جميع ظواهر وعمليات النشاط الاقتصادي للمؤسسات مترابطة ومترابطة. ويرتبط بعضها ببعض بشكل مباشر، والبعض الآخر بشكل غير مباشر. ومن هنا فإن إحدى المسائل المنهجية المهمة في التحليل الاقتصادي هي دراسة وقياس تأثير العوامل على قيمة المدروسة المؤشرات الاقتصادية.

تحت تحليل العوامل الاقتصاديةيُفهم على أنه انتقال تدريجي من نظام العامل الأولي إلى نظام العامل النهائي، والكشف عن مجموعة كاملة من العوامل المباشرة القابلة للقياس الكمي والتي تؤثر على التغيير في مؤشر الأداء.

بناءً على طبيعة العلاقة بين المؤشرات، يتم التمييز بين طرق تحليل العوامل الحتمية والعشوائية.

تحليل العوامل الحتمية هي منهجية لدراسة تأثير العوامل التي يكون ارتباطها بمؤشر الأداء وظيفيا بطبيعته.

الخصائص الرئيسية للنهج الحتمي للتحليل:

بناء نموذج حتمي من خلال التحليل المنطقي.

وجود اتصال كامل (صعب) بين المؤشرات؛

استحالة تقاسم نتائج التأثير في وقت واحد عوامل التشغيلوالتي لا يمكن دمجها في نموذج واحد؛

دراسة العلاقات على المدى القصير.

هناك أربعة أنواع من النماذج الحتمية:

نماذج مضافةتمثل مجموع جبري من المؤشرات ولها النموذج

وتشمل هذه النماذج، على سبيل المثال، مؤشرات التكلفة فيما يتعلق بعناصر تكاليف الإنتاج وبنود التكلفة؛ مؤشر لحجم الإنتاج في علاقته بحجم إنتاج المنتجات الفردية أو حجم الإنتاج في الأقسام الفردية.

نماذج الضربفي شكل معمم يمكن تمثيلها بالصيغة

.

مثال على النموذج المضاعف هو نموذج ثنائي العامل لحجم المبيعات

,

أين ح- متوسط ​​عدد الموظفين؛

سي.بي.- متوسط ​​الإنتاج لكل موظف.

نماذج متعددة:

مثال على النموذج المتعدد هو مؤشر فترة دوران البضائع (بالأيام). ت أو تي. :

,

أين ز ت- متوسط ​​مخزون البضائع؛ عن ر- حجم مبيعات اليوم الواحد.

نماذج مختلطةهي مزيج من النماذج المذكورة أعلاه ويمكن وصفها باستخدام تعبيرات خاصة:

ومن أمثلة هذه النماذج مؤشرات التكلفة لكل روبل واحد. المنتجات التجارية ومؤشرات الربحية وما إلى ذلك.

دراسة العلاقة بين المؤشرات و القياس الكميللعديد من العوامل التي أثرت على مؤشر الأداء، نعرضها بشكل عام قواعد تحويل النموذجمن أجل تضمين مؤشرات عاملية جديدة.

لتفصيل مؤشر عامل التعميم في مكوناته، التي تهم الحسابات التحليلية، يتم استخدام تقنية إطالة نظام العامل.

إذا كان النموذج العاملي الأصلي هو a فإن النموذج سيأخذ الصورة .

لتحديد عدد معين من العوامل الجديدة وبناء مؤشرات العوامل اللازمة للحسابات، يتم استخدام تقنية نماذج العوامل الموسعة. في هذه الحالة، يتم ضرب البسط والمقام بنفس الرقم:

.

ولبناء مؤشرات عاملية جديدة، يتم استخدام تقنية نماذج العوامل المخفضة. عند استخدام هذه التقنية، يتم تقسيم البسط والمقام على نفس الرقم.

.

يتم تحديد تفاصيل التحليل العاملي إلى حد كبير من خلال عدد العوامل التي يمكن تقييم تأثيرها كميًا، وبالتالي فإن النماذج المضاعفة متعددة العوامل لها أهمية كبيرة في التحليل. يعتمد بنائها على المبادئ التالية:

يجب أن يتوافق مكان كل عامل في النموذج مع دوره في تكوين المؤشر الفعال؛

ينبغي بناء النموذج من نموذج كامل مكون من عاملين عن طريق تقسيم العوامل، عادة ما تكون نوعية، إلى مكونات؛

عند كتابة صيغة لنموذج متعدد العوامل، يجب ترتيب العوامل من اليسار إلى اليمين بالترتيب الذي تم استبدالها به.

بناء نموذج عامل هو المرحلة الأولى من التحليل الحتمي. بعد ذلك، تحديد طريقة تقييم تأثير العوامل.

طريقة استبدال السلسلةيتكون من تحديد عدد من القيم المتوسطة لمؤشر التعميم عن طريق استبدال القيم الأساسية للعوامل بالتسلسل. هذه الطريقةعلى أساس القضاء. اِسْتَبْعَد- يعني إزالة واستبعاد تأثير جميع العوامل على قيمة المؤشر الفعال، باستثناء عامل واحد. علاوة على ذلك، استنادا إلى حقيقة أن جميع العوامل تتغير بشكل مستقل عن بعضها البعض، أي. أولا، يتغير عامل واحد، وتبقى جميع العوامل الأخرى دون تغيير. ثم يتغير اثنان ويبقى الآخرون دون تغيير، وهكذا.

وبشكل عام يمكن وصف تطبيق أسلوب الإنتاج المتسلسل على النحو التالي:

حيث a 0، b 0، c 0 هي القيم الأساسية للعوامل المؤثرة على المؤشر العام y؛

أ 1، ب 1، ج 1 - القيم الفعلية للعوامل؛

y a، y b، هي تغييرات وسيطة في المؤشر الناتج مرتبطة بالتغيرات في العوامل a، b، على التوالي.

يتكون إجمالي التغيير ∆ y=y 1 –y 0 من مجموع التغييرات في المؤشر الناتج نتيجة للتغيرات في كل عامل بقيم ثابتة للعوامل المتبقية:

دعونا نلقي نظرة على مثال:

الجدول 2 - البيانات الأولية لتحليل العوامل

المؤشرات	أسطورة	القيم الأساسية	فِعلي قيم	يتغير
				مطلق (+،-)	نسبي (٪)
حجم المنتجات التجارية ألف روبل.
عدد الموظفين، الناس
الناتج لكل عامل ألف روبل

سنقوم بتحليل تأثير عدد العمال وإنتاجهم على حجم الإنتاج القابل للتسويق باستخدام الطريقة الموضحة أعلاه بناءً على البيانات الواردة في الجدول 2. يمكن وصف اعتماد حجم المنتجات التجارية على هذه العوامل باستخدام النموذج المضاعف:

ثم يمكن حساب تأثير التغير في عدد الموظفين على المؤشر العام باستخدام الصيغة:

وبالتالي فإن التغيير في حجم المنتجات القابلة للتسويق تأثير إيجابيحدث تغيير في عدد الموظفين بمقدار 5 أشخاص، مما أدى إلى زيادة حجم الإنتاج بمقدار 730 ألف روبل. وكان التأثير السلبي هو انخفاض الإنتاج بمقدار 10 آلاف روبل، مما أدى إلى انخفاض الحجم بمقدار 250 ألف روبل. أدى التأثير المشترك لعاملين إلى زيادة حجم الإنتاج بمقدار 480 ألف روبل.

مزايا هذه الطريقة: تعدد الاستخدامات وسهولة الحسابات.

عيب هذه الطريقة هو أنه اعتمادًا على الترتيب المختار لاستبدال العوامل، فإن نتائج تحليل العوامل لها معاني مختلفة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه نتيجة لتطبيق هذه الطريقة، يتم تشكيل بقايا معينة غير قابلة للتحلل، والتي تضاف إلى حجم تأثير العامل الأخير. ومن الناحية العملية، يتم إهمال دقة تقييم العوامل، مما يسلط الضوء على الأهمية النسبية لتأثير هذا العامل أو ذاك. ومع ذلك، هناك قواعد معينة تحدد تسلسل الاستبدال:

إذا كانت هناك مؤشرات كمية ونوعية في نموذج العامل، فيؤخذ في الاعتبار التغيير في العوامل الكمية أولاً؛

إذا تم تمثيل النموذج بعدة مؤشرات كمية ونوعية، يتم تحديد تسلسل الاستبدال عن طريق التحليل المنطقي.

تحت العوامل الكميةفي التحليل يفهمون تلك التي تعبر عن اليقين الكمي للظواهر ويمكن الحصول عليها عن طريق المحاسبة المباشرة (عدد العمال، الآلات، المواد الخام، إلخ).

العوامل النوعيةيحدد الصفات الداخليةوعلامات وخصائص الظواهر قيد الدراسة (إنتاجية العمل، جودة المنتج، متوسط ​​ساعات العمل، إلخ).

طريقة الفرق المطلقهو تعديل لطريقة استبدال السلسلة. يتم تعريف التغير في المؤشر الفعال بسبب كل عامل باستخدام طريقة الاختلافات على أنه نتاج انحراف العامل الذي تتم دراسته بالقيمة الأساسية أو قيمة التقرير لعامل آخر، اعتمادًا على تسلسل الاستبدال المحدد:

طريقة الفرق النسبييستخدم لقياس تأثير العوامل على نمو مؤشر الأداء في النماذج المضاعفة والمختلطة من الشكل y = (a – c) . مع. يتم استخدامه في الحالات التي تحتوي فيها البيانات المصدر على انحرافات نسبية محددة مسبقًا لمؤشرات العوامل بالنسب المئوية.

بالنسبة للنماذج المضاعفة مثل y = a . V . تقنية التحليل هي كما يلي:

أوجد الانحراف النسبي لكل مؤشر عامل:

تحديد انحراف مؤشر الأداء في بسبب كل عامل

مثال. استخدام البيانات في الجدول. 2، سنقوم بالتحليل باستخدام طريقة الفروق النسبية. الانحرافات النسبية للعوامل قيد النظر ستكون:

دعونا نحسب تأثير كل عامل على حجم الإنتاج التجاري:

نتائج الحساب هي نفسها عند استخدام الطريقة السابقة.

طريقة متكاملةيسمح لك بتجنب العيوب الكامنة في طريقة استبدال السلسلة، ولا يتطلب استخدام تقنيات لتوزيع الباقي غير القابل للتحلل بين العوامل، لأن لديه قانون لوغاريتمي لإعادة توزيع أحمال العوامل. تتيح الطريقة المتكاملة تحقيق تحليل كامل للمؤشر الفعال إلى عوامل وهي عالمية بطبيعتها، أي. تنطبق على النماذج المضاعفة والمتعددة والمختلطة. يتم حل عملية حساب التكامل المحدد باستخدام جهاز كمبيوتر ويتم تقليلها إلى بناء تعبيرات التكامل التي تعتمد على نوع الوظيفة أو نموذج نظام العوامل.

يمكنك أيضًا استخدام صيغ العمل التي تم تشكيلها بالفعل والواردة في الأدبيات المتخصصة ∆ 4∆:

1. عرض النموذج:

2. عرض النموذج :

3. عرض النموذج:

4. عرض النموذج:

دعونا نفكر في إمكانية استخدام الطرق الرئيسية للتحليل الحتمي، وتلخيص ما سبق في شكل مصفوفة (الجدول 3).

الجدول 3 - مصفوفة تطبيق طرق تحليل العوامل الحتمية

	مضاعف	المضافة		مختلط
استبدال السلسلة
الاختلافات المطلقة
الاختلافات النسبية
أساسي

أسئلة للتحكم في النفس

ما هي المشاكل الإدارية التي يتم حلها من خلال التحليل الاقتصادي؟

وصف موضوع التحليل الاقتصادي.

أيّ ميزات مميزةوصف طريقة التحليل الاقتصادي؟

ما هي المبادئ التي تكمن وراء تصنيف تقنيات وأساليب التحليل؟

ما هو الدور الذي تلعبه طريقة المقارنة في التحليل الاقتصادي؟

شرح كيفية بناء نماذج العوامل الحتمية.

وصف خوارزمية استخدام أبسط طرق تحليل العوامل الحتمية: طريقة استبدال السلسلة، وطريقة الاختلافات.

وصف المزايا ووصف الخوارزمية لاستخدام الطريقة المتكاملة.

أعط أمثلة على المشكلات ونماذج العوامل التي يتم تطبيق كل طريقة من طرق تحليل العوامل الحتمية عليها.

التخطيط الدقيق ضروري لنجاح أي عمل تجاري. أساسها هو تحليل العوامل لمختلف المؤشرات، مما يسمح لنا بإثبات الخطط وتقييم جودة أنظمة المحاسبة والرقابة. وبناء على النتائج، يتم تطوير تكتيكات واستراتيجية المؤسسة. في أغلب الأحيان، يتم إجراء تحليل العوامل فيما يتعلق بالربح لتحديد كيفية تأثر هذا المؤشر بجودة وحجم المنتجات وإنتاجية العمل. ل المؤسسات التجاريةتحليل المبيعات هو الأهم.

تتمثل مهمة دراسة النتائج المالية في مراقبة تنفيذ الخطط وتحديد العوامل الموضوعية والذاتية التي تؤثر على مستوى الدخل. تستخدم عملية الحساب البيانات والمعلومات المحاسبية من خطة العمل. وبناء على النتائج تم تحديد الاحتياطيات لزيادة صافي الدخل.

تتم الحسابات وفقا لما يلي:

• إجمالي، خاضع للضريبة،
• السلع الأساسية (الخدمات، الأشغال)
• الدخل من المبيعات الأخرى
• الدخل غير التشغيلي

أهداف البحث:

• تحديد الانحرافات لكل خاصية
• استكشاف التغيير وهيكل كل مؤشر
• تقييم أداء المؤسسة لفترة معينة

هيكل وتكوين الدخل، والديناميكيات مقارنة بالفترات الزمنية السابقة، وتأثير المختار السياسة المحاسبيةلكل نوع من أنواع الأرباح ومقدار الخصومات على الأرباح والضرائب.

من المهم أن تأخذ في الاعتبار جميع العوامل التي تؤثر على النتيجة نشاط ريادة الأعمال:

• الدخل من المعاملات بالعملات والودائع والسندات والأسهم
• الخسائر من الخسائر اليائسة والعقوبات والغرامات والعقوبات
• دخل الإيجار، تلقى العقوبات والغرامات والعقوبات
• الخسائر من الأرباح السلبية للفترات السابقة والكوارث الطبيعية
• تكاليف دفع الضرائب والمساهمات في الأموال من خارج الميزانية

المؤشر الرئيسي عمل ناجح– ربحية عالية. مطلوب دراسة مدى اعتماد هذا المؤشر على المؤسسة بأكملها ولكل مجال من مجالات النشاط. يتم تقييم ربحية المبيعات والعائد على رأس المال المستثمر والاستثمارات والتكاليف. يتم إجراء الحسابات لكل نوع من أنواع الربح (الإجمالي، المبيعات، الصافي).

التحليل العاملييتكون من عدة مراحل:

• اختيار العوامل
• تنظيمها وتصنيفها
• نمذجة العلاقات بين العامل والنتيجة
• تحديد كل عامل وحساب تأثيره على النتيجة النشاط الاقتصادي
• - وضع توصيات لاستخدام النتائج في الممارسة العملية

العناصر الأساسية: التغيرات في الربحية والدخل والنفقات.

بالنسبة للبحث العاملي، يمكنك استخدام مؤشرات أخرى، على سبيل المثال الربحية:

• الاستثمارات (نسبة المبلغ الموجود في "المحصلة النهائية" إلى مبلغ الأموال الخاصة)
• عدالة
• الأصول (نسبة المبلغ الموجود في "النتيجة النهائية" إلى الحجم الإجمالي للقسم الأول من الميزانية العمومية)
• (نسبة المبلغ الموجود في "المحصلة النهائية" إلى حجم رأس المال العامل)
• المبيعات (نسبة المبلغ الموجود في "المحصلة النهائية" إلى الإيرادات)

يتم حساب الفرق بين مبالغ السنة الأساسية والحالية، ويتم تحديد العوامل التي أثرت على التغييرات.

دراسة العوامل المؤثرة على ربحية المبيعات

تعتمد ربحية المبيعات على:

• حجم البضائع المباعة
• هيكل البضائع المباعة
• تكاليف الإنتاج
• متوسط ​​مستوى السعر
• نفقات الأعمال

خلال عملية البحث، يتم تقييم كل عامل وتأثيره.

المؤشر العام للتغيرات في الدخل من مبيعات السلع:

ΔР = Р1 - Р0، حيث

• P1 – ربح الفترة الحالية
• Р0 – ربح الفترة السابقة

عند حساب تأثير حجم البضائع المباعة على الربحية، يتم أولاً حساب الزيادة في الحجم (بالنسبة المئوية):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100، حيث

• Q1 – إيرادات الفترة الحالية بالأسعار الأساسية
• Q0 – إيرادات الفترة السابقة

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100، حيث

• ΔР1 - التغير في حجم البضائع المباعة

يمكن أن تؤدي مقارنة البيانات من القاعدة والفترات الزمنية لإعداد التقارير إلى حدوث مشكلات، خاصة إذا كانت المنتجات غير متجانسة. يتم حل المشكلة باستخدام أسعار الفترة السابقة كأساس.

يتم حساب التأثير على التكلفة باستخدام الصيغة:

ΔР2 = С0 - С1، حيث

• C0 – تكلفة البضائع المباعة في فترة التقرير بأسعار الفترة السابقة
• C1 - تكلفة البضائع المباعة في الفترة المشمولة بالتقرير بالأسعار الجارية

تُستخدم هذه الصيغة أيضًا لحساب تأثير مصاريف البيع والمصروفات الإدارية.

يتم حساب التغييرات في قيمة المبيعات باستخدام الصيغة:

ΔР3 = Q1 - Q2، حيث

• Q1 – إيرادات الفترة الحالية بالأسعار الجارية
• الربع الثاني – إيرادات الفترة الحالية بالأسعار الأساسية

لحساب تأثير هيكل المنتج على الربح، يتم استخدام الصيغة:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

لتحديد تأثير جميع العوامل، يتم استخدام الصيغة:

ΔР = Р1 - Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

وبناء على النتائج يتم تحديد الاحتياطيات التي تسمح بذلك. قد يكون هذا زيادة في حجم المنتجات المباعة، وانخفاض التكلفة الإجمالية أو مكوناتها الفردية، وتحسين هيكل (الجودة، النطاق) من المنتجات المصنعة (المباعة).

مثال للحساب

لإجراء الحسابات، تحتاج إلى أخذ البيانات من الميزانية العمومية للسنة الحالية وسنة الأساس.

مثال لحساب مؤشرات التحليل العاملي لربح المبيعات إذا:

• الإيرادات 60.000 و 55.000 (بالأسعار الجارية) أو 45.833 (بأسعار سنة الأساس)
• تكلفة الإنتاج 40.000 و 35.000
• المصاريف التجارية 3000 و 2000
• مصاريف إدارية 5000 و 4000
• التكلفة الإجمالية 48.000 و 41.000
• مؤشر تغير أسعار البيع 1.2
• الربح 12000 و 14000

(يشير المؤشر الأول إلى فترة الأساس، والثاني - إلى فترة التقرير).

تغير الربح:

ΔР = Р1 - Р0 = 12000 - 14000 = -2000

إيرادات الفترة الحالية بالأسعار الماضية: 55,000 / 1.2 = 45,833.

الزيادة / النقصان في حجم المبيعات:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45,833 / 60,000 * 100 – 100 = -24%

تأثير تخفيض الحجم:

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100 = 12000 * (-24) / 100 = -1480

تأثير التكلفة غير الكاملة (الإنتاج):

ΔР2 = С0 - С1 = 40.000 - 35.000 * 1.2 = -2000

تأثير نفقات الأعمال:

ΔР2 = С0 - С1 = 3000 - 2000 * 1.2 = 600

تأثير نفقات الإدارة:

ΔР2 = С0 - С1 = 5000 - 4000 * 1.2 = 200

تأثير التغيرات في سعر البيع:

ΔР3 = Q1 - Q2 = 55,000 - 45,833 = 9,167

تأثير الهيكل:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2000 - 1480 - 2000 + 600 + 200 + 9167 = 4467

تأثير جميع العوامل:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1,480 - 2,000 + 600 + 200 + 9,167 + 3,467 = 9,114

تظهر النتائج أن الربح خلال الفترة المشمولة بالتقرير انخفض بسبب انخفاض حجم المبيعات وزيادة تكاليف الإنتاج. كان للتغيير في هيكل وتكلفة المنتجات أثناء المبيعات تأثير إيجابي.

بحث عن العوامل المؤثرة على إجمالي الربح

عند حساب إجمالي الربح، لا تؤخذ التكاليف التالية بعين الاعتبار:

• تجاري
• إداري
• غير التشغيل
• غرف العمليات
• ضريبة
• طارئ
• آخر

في المثال الذي تمت مناقشته في القسم السابق، سوف يتغير الرقم 3:

• ستكون التكلفة 2000
• تأثير الهيكل 3667
• تأثير جميع العوامل 8 314

وستكون المبالغ أصغر، حيث لا تؤخذ في الاعتبار التكاليف التجارية والإدارية التي تغير التكلفة الإجمالية.

بحث العوامل المؤثرة على مقدار صافي الربح

تنقسم جميع العوامل المؤثرة على هذا المؤشر إلى داخلية وخارجية. تتضمن المجموعة الأولى الأساليب المحاسبية وطرق تشكيل هيكل التكلفة، وتشمل المجموعة الثانية تأثير المناخ والتغيرات في التعريفات وأسعار المواد الخام والتغيرات في العقود وظروف القوة القاهرة. يتم احتساب صافي الربح عن طريق طرح تكاليف الإنتاج والتكاليف الإدارية والتجارية والمصروفات الأخرى والضرائب من الإيرادات.

الصيغة المستخدمة في الحسابات هي:

∆Rch = ∆P + ∆C + ∆K + ∆U + ∆P + ∆NP، حيث

• ∆Р — التغير في الإيرادات
• ∆С - التغير في التكلفة
• ∆K - التغير في التكاليف التجارية
• ∆У — التغير في تكاليف الإدارة
• ∆П — التغير في الإيرادات/المصروفات الأخرى
• ∆NP - تغيير الحجم بعد التعديل

عند حساب التغيرات في العوامل الفردية، يتم استخدام الصيغة:

ΔИ2 = И0 - И1، حيث

• И0 – تكاليف الفترة الحالية بأسعار الماضي
• I1 - تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير بالأسعار الجارية

يتم إجراء دراسة مماثلة على الدخل من الأنشطة الإضافية، على سبيل المثال، المشاركة في مؤسسات أخرى، والودائع، والودائع في السندات. يتيح لك ذلك تحديد العوامل التي تؤثر على الربحية واستصواب الاستثمار. على سبيل المثال، إذا انخفض الدخل من الفوائد على الودائع، فلا يجب عليك استخدام هذا النوع من الاستثمار في المستقبل.

عند العمل مع "النتيجة النهائية"، يتم أيضًا إجراء دراسة حول جودة واستخدام صافي الربح. يمكن تحسين هذا المؤشر عن طريق تقليص الفجوة بين رقم الميزانية العمومية والمبلغ الفعلي للأموال. ولتحقيق ذلك تتغير طريقة وأساليب شطب التكاليف وتكوين الاحتياطيات.

لدراسة استخدام الأموال المكتسبة، يتم استخدام صيغة لحساب ربحية سهم واحد:

Pa = (Pch - Dpr) / Qо، أين

• Pa – ربحية سهم واحد
• Pch - صافي الربح
• Dpr – مقدار الأرباح لكل سهم مفضل
• Qо – عدد الأسهم العادية القائمة

يستخدم صافي الربح من أجل:

• مدفوعات الأرباح
• تكوين المدخرات والاحتياطيات
• المساهمات في الصناديق الاجتماعية والخيرية

ويمكن أيضًا إجراء تحليل العوامل على هذه المؤشرات لمقارنة الأحجام والفروق عبر فترتين أو أكثر.

يتيح تحليل العوامل إجراء تقييم أعمق وتفصيلي للحالة المالية للمؤسسة من خلال تحديد العوامل التي لها التأثير الأكبر على ربحية الأعمال. وبناء على النتائج، يمكنك تحديد التدابير المطلوبة بالضبط.

اكتب سؤالك في النموذج أدناه

من أجل إدارة المبيعات بشكل فعال، من الضروري تقييم العوامل التي تؤثر على الإيرادات بشكل صحيح. يمكنك العثور على العديد من الأمثلة على تحليل عوامل الإيرادات في برنامج Excel عبر الإنترنت. ومع ذلك، فإن معظمها مكتوب لإظهار الجوانب المنهجية وليس لها استخدام عملي كبير.

الغرض من هذه المقالة هو إظهار كيفية تطوير نموذج عامل الإيرادات ليناسب احتياجات عملك. من الناحية العملية، يمكن أن يكون هذا النموذج معقدًا للغاية، ومن أجل عدم إضاعة الوقت في إجراء تحليل العوامل في Excel، سنستخدم الوظيفة الإضافية لأداة تحليل الفروق Fincontrollex®، والتي تتيح لك أتمتة هذه العملية بالكامل. بفضل هذا النهج، يمكننا التركيز على تحليل البيانات بدلاً من تطوير الصيغ في Excel.

كيفية تطوير نموذج عامل الإيرادات

أنت تبيع منتجًا له سعر. من أجل حساب الإيرادات، تحتاج إلى ضرب عدد (أو حجم) المنتجات المباعة بسعرها:

هذا هو النموذج الأساسي لحساب الإيرادات. وجميع النماذج الأخرى هي مشتقاتها وتفصل عامل الحجم أو السعر أو تسلط الضوء على تأثير العوامل الأخرى حسب حالة معينة. سيعتمد الشكل النهائي للصيغة على عملية أعمال المبيعات التي يجب إدارتها. دعونا ننظر إلى الأكثر شيوعا منهم.

إذا كنت تبيع عدة أنواع من المنتجات بأسعار مختلفة، فيمكنك إدارة مزيج المبيعات الخاص بك. للقيام بذلك، قم بتقسيم عامل الحجم على إجمالي حجم المبيعات لجميع المنتجات و الثقل النوعيكل منتج في الحجم الإجمالي:

في الممارسة العملية، غالبا ما لا يفهم مديرو المبيعات جوهر هذا العامل، مما يؤدي إلى سوء فهم نتائج التحليل. يجب تفسير هذا العامل على أنه تغيير في هيكل أحجام المبيعات تجاه المنتجات ذات الأسعار الأعلى أو الأقل. على سبيل المثال، إذا كان لعامل التنوع تأثير إيجابي، فهذا يعني أن حصة المنتجات ذات السعر الأعلى في هيكل المبيعات قد زادت، وانخفضت حصة المنتجات ذات السعر الأقل. وإذا كان لعامل التنوع تأثير سلبي، فإن الصورة ستكون عكسية: زيادة في حصة المنتجات ذات الأسعار المنخفضة وانخفاض في حصة المنتجات ذات الأسعار المرتفعة. لا ينبغي الخلط بين تأثير هذا العامل والتغير في السعر، لأنه عند حساب عامل التنوع، يتم القضاء على تأثير العوامل الأخرى (مستبعد).

إذا كانت شركتك تستخدم طرق مختلفةتسليم منتجاتهم إلى السوق (قنوات البيع)، ثم من أجل تقييم تأثير هيكل قنوات المبيعات، تحتاج إلى إضافة حصة كل قناة إلى صيغة حساب الإيرادات. على سبيل المثال، قد يبدو نموذج عامل الإيرادات للسلاسل ومنافذ البيع بالتجزئة كما يلي:

النمو الأفقي والرأسي

متصل هيكل التجارةغالبًا ما تكون هناك حاجة لتقييم التغيرات في الأحجام بسبب افتتاح منافذ بيع جديدة أو التغيرات في أحجام المبيعات في المنافذ الحالية. يمكن إجراء هذا التقييم من خلال تحديد عوامل التغيرات الأفقية والرأسية في حجم المبيعات.

التغييرات الأفقية هي تغييرات في حجم المبيعات بسبب افتتاح منافذ بيع جديدة.

التغييرات الرأسية هي تغييرات في أحجام المبيعات عند النقاط الموجودة.

لتسليط الضوء على هذه التغييرات، يجب إضافة الشروط التالية إلى نموذج الإيرادات. إذا حدث البيع في الشهر الحالي نقطة البيعالتي لم يتم بيع المنتجات فيها من قبل - هذه تغييرات أفقية. إذا تم بيع المنتج بالفعل عند هذه النقطة، إذن نحن نتحدث عنهحول التغيير الرأسي.

إدخال منتجات جديدة

إذا تم تقديم التشكيلة منتج جديدفمن المستحسن تقييم تأثير هذا القرار على إجمالي الإيرادات. للقيام بذلك، من الضروري استبعاد تأثير المنتج من جميع العوامل وتخصيص الإيرادات لهذا المنتج كعامل منفصل.

للقيام بذلك، من الضروري إضافة شرط للتحقق مما إذا كان المنتج جديدا في جميع عوامل النموذج. ويعتبر المنتج جديداً إذا لم يتم بيعه في الفترة السابقة.

يمكنك فصل الإيرادات من منتج جديد إلى عامل منفصل باستخدام الشرط التالي:

ونتيجة لذلك، سوف تحصل على عوامل خالية من تأثير المنتجات الجديدة ومبلغ منفصل من الإيرادات للمنتجات الجديدة. سيسمح لك ذلك بتقدير الزيادة في الإيرادات بدقة بسبب إدخال منتجات جديدة.

إزالة المنتجات من التشكيلة

يتم إجراء تقييم تأثير إزالة المنتجات من النطاق بشكل مشابه لتقييم تأثير إدخال منتجات جديدة، مع الاختلاف الوحيد وهو أن تأثير المنتج المسحوب مستبعد من العوامل. يعتبر المنتج متوقفا إذا تم بيعه في الفترة السابقة ولكن ليس في الفترة الحالية.

يمكنك فصل الإيرادات من منتج مسحوب إلى عامل منفصل باستخدام الشرط التالي:

ونتيجة لذلك، ستتمكن من تقدير الانخفاض في الإيرادات بسبب إزالة المنتجات من النطاق.

من خلال التقييم المتزامن لإدخال المنتجات الجديدة وسحب المنتجات القديمة، ستتمكن من تقييم فعالية تغيير النطاق.

إدارة التحويل

إذا كنت تعمل في تجارة التجزئة، فمن المحتمل أنك تعلم أنه ليس كل زوار المتجر يقومون بالشراء. من أجل تقدير النسبة المئوية للزائرين الذين يقومون بعملية شراء، تحتاج إلى حساب معدل التحويل:

يعتمد معدل التحويل على كفاءة الموظفين الذين يقومون بإغلاق المبيعات. إذا كنت تريد تقييمه من الناحية النقدية، فيجب عليك إضافته إلى النموذج العاملي. يتم استخدام عدد العملاء لحساب معدل التحويل، لذا من أجل تسليط الضوء على هذا العامل في نموذج عامل الإيرادات، تحتاج إلى إضافة مؤشر يربط السعر بعدد العملاء. على سبيل المثال، حجم الشيك المتوسط.

إدارة حجم الشيك المتوسط

ومن خلال تقديم المنتجات ذات الصلة، يمكنك زيادة إجمالي مبيعاتك. ومن أجل تقييم مدى فعالية هذه العملية، من الضروري حساب حجم الشيك المتوسط:

يعتمد حجم الشيك المتوسط، وكذلك معدل التحويل، على كفاءة الموظفين الذين يقومون بإتمام المبيعات. لذلك، إذا كنت ترغب في تقييم فعالية هذه المؤشرات، فيجب عليك إضافتها إلى النموذج العاملي.

لتحفيز المبيعات، يمكنك تقديم خصومات. قد يعتمد حجم الخصم على شروط مختلفة: حجم المبيعات، وشروط الدفع، وما إلى ذلك. من أجل تقييم تأثير الخصم على الإيرادات، تحتاج إلى إضافة هذا العامل إلى النموذج:

عند تحليل الخصم، يجب ألا تنسى الغرض الرئيسي من توفير الخصم - زيادة حجم المبيعات. ولذلك، يجب تقييم عامل الخصم مع عامل الحجم.

إذا كنت شركة تصنيع منتج، فلديك الفرصة لتحفيز كثافة مبيعات منتجاتك في سلاسل البيع بالتجزئة بمساعدة المكافآت الرجعية. المكافأة القديمة هي مكافأة تُدفع للموزعين والتجار مقابل الترويج للمنتجات. لتقييم فعالية ترويج المبيعات باستخدام المكافآت الرجعية، عادة ما يتم حساب نسبة المكافآت القديمة إلى الإيرادات (باستثناء الخصومات). من أجل تقييم تأثير المكافآت الرجعية على الإيرادات، تحتاج إلى إضافة هذا العامل إلى النموذج:

تجميع كل ذلك معًا: نموذج عامل لإيرادات الشركة المصنعة للسلع الاستهلاكية سريعة الحركة

على سبيل المثال، دعونا نلقي نظرة على نموذج العامل لإيرادات الشركة المصنعة للسلع الاستهلاكية سريعة الحركة. من الشائع أن يقوم مصنعو السلع الاستهلاكية سريعة الحركة ببيع منتجاتهم من خلال قنوات التوزيع، مما يوفر خصومات إضافية على الحجم. لتعكس هذه الميزة، سنضيف إلى النموذج الأساسي لحساب الإيرادات صيغ إدارة التشكيلة والخصومات والمكافآت الرجعية التي ناقشناها أعلاه.

يحتوي نموذج العوامل الخاص بنا على خمسة عوامل: إجمالي حجم المبيعات، والتشكيلة، والسعر، والخصم، والمكافأة القديمة. يعتمد ترتيب حساب العوامل على درجة سيطرة المؤسسة على هذه المؤشرات (من الأكثر إلى الأقل). لذلك سنحسبها بالتسلسل التالي:

1. الحجم الإجمالي
2. تشكيلة
3. مكافأة الرجعية
4. تخفيض

النموذج العاملي جاهز، ويمكنك الآن الانتقال إلى تحليل العوامل في برنامج Excel.

التحليل العاملي للإيرادات في Excel أمر سهل!

يعد إجراء تحليل العوامل في Excel مهمة كثيفة العمالة حتى بالنسبة للمستخدم ذي الخبرة. لذلك، لتبسيط الأمر بشكل كبير، سوف نستخدم وظيفة إضافية خاصة لبرنامج Excel. لتفعيل النسخة التجريبية المجانية، ستحتاج إلى بريد إلكترونيحيث ستصلك رسالة تحتوي على مفتاح التنشيط ورابط التنزيل.

ستوفر عليك هذه الوظيفة الإضافية الحاجة إلى إدخال صيغ لحساب كل عامل في مصنف Excel؛ وستقوم بشكل مستقل بإنشاء تقرير ملخص لجميع العوامل وتقرير تفصيلي للمنتجات، وأيضًا، إذا كنت تستخدم Excel 2016 أو Office 365، سوف بناء الرسم البياني شلال(إذا لم تكن على دراية بهذا الرسم البياني، فتأكد من قراءة المقالة لأن هذا الرسم البياني هو وسيلة ممتازة لإظهار نتائج التحليل العاملي).

في هذه المقالة لن نتناول كافة إمكانيات هذه الوظيفة الإضافية، لأن... يمكنك مشاهدة مراجعة الفيديو أدناه أو قراءتها بنفسك، ودعنا ننتقل فورًا إلى إعداد النموذج العاملي.

كبيانات أولية، نستخدم البيانات المشروطة من تقرير مبيعات المنتج لشهري يناير وفبراير. يمكنك تنزيل الأرشيف مع المثال باستخدام هذا الرابط.

لتشغيل وظيفة إضافية على الشريط اكسلانتقل إلى علامة التبويب موقع إلكترونيوفي المجموعة أداة تحليل الفروقانقر فوق الزر ينفذ. سيتم فتح نافذة الوظيفة الإضافية.

أدخل اسم النموذج

الخطوة التالية هي إدخال الصيغة الرياضية للنموذج العاملي. للقيام بذلك، أدخل نموذج العامل الخاص بنا في حقل الصيغة واضغط على الزر يدخل.

ستقوم الوظيفة الإضافية تلقائيًا بتحديد أسماء جميع العوامل وملء العمود الأول من جدول إعدادات العوامل بها. كل ما يتعين علينا القيام به هو ضبط معلمات هذه العوامل.

الآن لنقم بإعداد ترتيب حساب العوامل. يتم حساب العوامل بالترتيب الذي تظهر به في الجدول: سيتم حساب العامل الموجود في أعلى الجدول أولاً، وسيتم حساب العامل الموجود في أسفل الجدول أخيرًا. عن طريق سحب العوامل في العمود الأول، تحتاج إلى ضبط ترتيب الحساب الذي حددناه في القسم السابق. للقيام بذلك، انقر بزر الماوس الأيسر على اسم العامل في العمود الأول، وبدون تحرير زر الماوس، اسحب العامل إلى السطر المطلوب ثم حرر الزر. ونتيجة لذلك، يجب أن يكون لدينا تسلسل مثل الذي في الصورة أدناه.

لا يزال لدينا المعلمة الأخيرة غير مكونة: النطاق الذي يحتوي على أسماء المنتجات. دعونا إعداده. على الشريط أداة تحليل الفروق Fincontrollex®على علامة التبويب بيتفي المجموعة نموذجانقر فوق الزر نطاق الاسم.

كل شيء جاهز والآن يمكنك إجراء التحليل العاملي. للقيام بذلك على الشريط أداة تحليل الفروق Fincontrollex®على علامة التبويب بيتفي المجموعة تحليلانقر فوق الزر ينفذ. في بضع ثوان، ستتلقى نتيجة تحليل العوامل، والتي سيتم إنشاؤها في مصنف Excel جديد.

بناءً على نتائج التحليل العاملي يمكن أن نستنتج أن الزيادة في إجمالي حجم المبيعات في شهر فبراير مقارنة بشهر يناير قد تحققت بسبب انخفاض الأسعار الأساسية وتغير مزيج المبيعات نحو المنتجات ذات السعر الأقل. من أجل فهم المنتجات التي خضعت لتغييرات كبيرة، يمكنك بالإضافة إلى ذلك تحليل ورقة "التفاصيل" في التقرير.

خاتمة

لقد نظرنا إلى نموذج الإيرادات الأساسي والصيغ الأساسية لمواءمته مع احتياجات العمل. يتم إعطاء هذه الصيغ كمثال ويمكن أن تكون بمثابة مثال نقطة البدايةلتطوير نموذج عامل الإيرادات وفقًا لأهدافك وغاياتك. باستخدام الوظيفة الإضافية أداة تحليل الفروق Fincontrollex®يتيح لك تحليل العوامل تحليل النماذج بأي تعقيد. يتيح لك ذلك التركيز على إدارة العوامل التي تؤثر على الإيرادات في عملك.

يُسمح للمقالة بالنشر المجاني فقط إذا ظل المحتوى دون تغيير وكان هناك رابط للمصدر. لا يُسمح باستخدام الصور خارج هذه المقالة ويعتبر انتهاكًا لحقوق الطبع والنشر.

من السهل إرسال عملك الجيد إلى قاعدة المعرفة. استخدم النموذج أدناه

أحسنتإلى الموقع">

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

• مقدمة
• 2.2 وظائف الربح
• خاتمة
• مراجع

مقدمة

يحدد اقتصاد السوق متطلبات محددة لنظام إدارة المؤسسة. من الضروري الاستجابة بشكل أسرع للأوضاع الاقتصادية المتغيرة من أجل الحفاظ على الاستدامة الحالة الماليةوالتحسين المستمر للإنتاج وفقا لظروف السوق المتغيرة.

في الظروف اقتصاد السوقتخطط المؤسسة بشكل مستقل لأنشطتها وتحدد آفاق التطوير بناءً على الطلب على المنتجات المصنعة والحاجة إلى ضمان الإنتاج و التنمية الاجتماعية. وكان أحد المؤشرات المخطط لها بشكل مستقل، من بين أمور أخرى، هو الربح.

يتم تحديد أهمية العمل من خلال حقيقة أنه في اقتصاد السوق الأساس التنمية الاقتصادية- الربح أهم مؤشر لكفاءة المؤسسة ومصدر حياتها. ومع ذلك، لا يمكن للمرء أن يفترض أن التخطيط وتوليد الأرباح يظلان حصريًا في مجال مصالح المؤسسة وحدها. الدولة ليست أقل اهتماما بهذا ، البنوك التجارية, هياكل الاستثماروالمساهمين وأصحاب الأوراق المالية الأخرى.

إن تشكيل آلية المنافسة الشرسة وعدم استقرار وضع السوق قد دفع المؤسسة إلى الحاجة إلى الاستخدام الفعال للموارد المتاحة لها. الموارد الداخليةمن ناحية، ومن ناحية أخرى، الاستجابة للتغيير في الوقت المناسب الظروف الخارجيةوالتي تشمل: النظام المالي والائتماني، سياسة الدولة الضريبية، آلية التسعير، ظروف السوق، العلاقات مع الموردين والمستهلكين. للأسباب المذكورة أعلاه، تتغير اتجاهات النشاط التحليلي أيضًا.

مؤشر الربح لتحليل العوامل

هدفي العمل بالطبع- تقديم تقييم كمي للأسباب التي تسبب تغيرات في الربح باستخدام المثال المحدد لشركة Arsenal LLC وإجراء تحليل عامل لربح هذه المؤسسة.

المهام الرئيسية في تحليل توزيع واستخدام الأرباح هي:

ѕ تقييم كامل لشركة Arsenal LLC وتحليل مؤشراتها الفنية والاقتصادية في السنوات الأخيرة.

* منهجية التحليل والجوانب النظرية لإجراء التحليل العاملي لربح المؤسسة.

* التحليل العاملي لربح المنشأة باستخدام مثال محدد لسنة التقرير 2013 مقارنة بسنة الأساس 2010.

وستكون موضوعات البحث في عملية التحليل هي:

· الربح من المبيعات

الربح قبل الضريبة

· صافي الربح

الإيرادات والمصروفات التشغيلية

الهدف من الدراسة هو شركة Arsenal LLC.

الفصل 1. خصائص الشركة ذات المسؤولية المحدودة "ارسنال"

1.1 معلومات عامة عن الشركة

قبل تحليل الوضع المالي لشركة OOO "Arsenal"، دعونا نفكر في الأمر الخصائص العامةأنشطة. المجتمع مع مسؤولية محدودةتأسست "ارسنال" في 25 فبراير 2004 وفقا ل القانون الاتحادي"على الشركات ذات المسؤولية المحدودة" وغيرها أنظمة، ثابت القانون المدنيالاتحاد الروسي. المؤسسة كيان اقتصادي مستقل له الحقوق كيان قانونيأن يكون له ميزانية عمومية مستقلة، وحساب جاري في البنوك القائمة، وعلامة تجارية.

الهدف الرئيسي للمؤسسة هو تحقيق الربح. الأنشطة الرئيسية للشركة هي إنتاج وبيع أجهزة الفيديو والصوت والأجهزة المنزلية.

1.2 الخصائص التنظيمية و هيكل الإنتاجالشركات

ويبلغ عدد الموظفين حوالي 218 منهم موظفي الإنتاج. موقع المؤسسة: الاتحاد الروسي، منطقة موسكو، الكسندروف، الفهرس: 172438.

تنتج الشركة الأنواع التالية من المنتجات:

1) Ballu DSFS 1530 - غسالة الأطباق

2) Cowon UHB - مرطب الهواء

3) ارسنال iAudio10 - مشغل MP3

4) ديفيندور CBR MF600 - مكبرات الصوت

حاليًا، الهيكل التنظيمي للمؤسسة هو كما يلي (انظر الشكل 1.1).

رسم 1 .1 التنظيمية بناء أوه " ارسنال".

1.3 تحليل المؤشرات الفنية والاقتصادية للمؤسسة

للتحليل، خذ بعين الاعتبار الأشكال التالية:

توضح الأشكال 1.2 - 1.4 المؤشرات الرئيسية لشركة Arsenal LLC. ومن هذه الأرقام يتضح أنه في الفترة 2010-2011، زادت أحجام الإنتاج في الفترة 2012-2013 من الناحية المادية. بسبب انخفاض الأسعار وانخفاض الإنتاج (مقارنة بالعام السابق) لأغلى منتج، في الفترة 2012-2013، كان هناك انخفاض في حجم الإنتاج من حيث القيمة. وفي المقابل، كانت أرباح الشركة عرضة للتغيرات المستمرة. وفي عامي 2010 و2011، كانت الأرباح أقل مما كانت عليه في عامي 2010 و2012، ولكن أكثر مما كانت عليه في عام 2013. وفي عام 2013، كان هناك انخفاض في الأرباح مقارنة بالعام السابق. 2012 هو الأكثر سنة ناجحةبالنسبة للشركة، وعام 2013 هو أسوأ عام بالنسبة للشركة. خضعت الربحية أيضًا للتغيرات في الربح وحصلت على ديناميكيات التغيير المقابلة.

رسم 1.5 تحليل مالي نتائج أنشطة الشركات.

1. ارتفاع تكاليف الإنتاج في الفترة 2010-2012.

2. 2011-2012 زيادة في المصاريف الإدارية. لزيادة كفاءة المؤسسة.

3. لكن 2011-2012 أحضر أقل مبلغربح. ولذلك تقرر تخفيض تكاليف الإدارة في الفترة 2012-2013. سمح للشركة بزيادة حجم الإنتاج وفي نفس الوقت خفض أسعار المنتجات. وأدى ذلك إلى زيادة أرباح عام 2013 مقارنة بعام 2012.

4. في الفترة 2012-2013، على الرغم من انخفاض المصاريف التجارية بسبب الانخفاض الحاد في المصاريف الإدارية، انخفضت التكلفة الإجمالية أيضًا.

رسم 1 .6. تحليل نتائج مالي و آحرون صِنف أنشطة الشركات.

بناءً على الشكل 1.6. يمكننا القول أن الانخفاض المستمر خلال الفترة (2010-2012) في أرباح الأسهم الناتجة عن مشاركة مؤسستنا في رؤوس أموال الشركات والمؤسسات الأخرى هو أحد الأسباب الرئيسية لانخفاض حجم أرباح المؤسسة . لننظر إلى الفترة 2012-2013 التي حدثت فيها زيادة في مقدار الربح:

1. زيادة (9.27%) في الفوائد المستحقة على المؤسسة، ناجمة عن تعزيز دور رأس المال المقترض في أنشطتها، والذي دفعت المؤسسة لاستخدامه 12.9 مليون روبل في عام 2013. الفائدة على القرض بدلا من 11.8 مليون روبل. كما في عام 2012

2. أيضا في الفترة 2012-2013. هناك زيادة (6.5٪) في الإيرادات من مشاركة مشروعنا في رؤوس أموال الشركات والمؤسسات الأخرى.

الخلاصة: لقد قدم هذا الفصل معلومات عامةوخصائص شركة ارسنال ذ.م.م. كما تم إجراء تحليل للمؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية للمؤسسة لمدة 4 سنوات.

الفصل 2. منهجية التحليل العاملي لربح المؤسسة

2.1 مفهوم الربح وجوهره الاقتصادي وأهميته

يعد الربح أحد المؤشرات المالية الرئيسية لخطة وتقييم الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات. تُستخدم الأرباح لتمويل أنشطة التنمية العلمية والتقنية والاجتماعية والاقتصادية للمؤسسات ولزيادة صندوق أجور موظفيها.

يتم الحصول على الأرباح من بيع البضائع أو من الأنشطة الأخرى. يتم التعبير عن النتيجة المالية لنشاط أي منشأة بالربح المحدد لها الفترة المشمولة بالتقريرمرتكز على محاسبةكافة معاملاتها الاقتصادية.

وفي هذا الصدد، يتشكل الربح نتيجة تفاعل العديد من المكونات الإيجابية والسلبية.

النتيجة المالية النهائية التي تميز الإنتاج والنشاط الاقتصادي لأي منظمة هي الربح، أي أنها تشكل الأساس للتنمية الاقتصادية للمنظمة. يتم الحصول على الربح على أنه الفرق بين مجموع الدخل والخسائر المتلقاة من المعاملات التجارية المختلفة.

يتم الوفاء بجزء من الالتزامات تجاه الميزانية والبنوك والمؤسسات الأخرى على حساب الأرباح. وبالتالي، فإن الربح هو المؤشر الأكثر أهمية لتقييم الأنشطة الإنتاجية والمالية للمؤسسة.

يتيح لك إجراء التحليل العاملي لأرباح المبيعات ما يلي:

§ تقييم الاحتياطيات لزيادة كفاءة المؤسسة

§ استمارة قرارات الإدارةحول استخدام عوامل الإنتاج

2.2 وظائف الربح

إن تحقيق الربح يلعب دورا كبيرا في تحفيز تطوير الإنتاج. الربح مؤشر عام يدل وجوده على كفاءة الإنتاج وازدهار الوضع المالي. الربح يمكن أن يأخذ النموذج نقديوالقيم المادية والموارد والفوائد. يتم تحقيق معظم مدخرات المؤسسة من خلال الربح.

تكمن وظيفة الربح كمقياس لكفاءة الإنتاج في حقيقة أن الربح والربحية هما المؤشران الرئيسيان للتشغيل الناجح للمؤسسة ويحددان مسبقًا اتخاذ قرارات مثل دخول الشركة إلى أسواق جديدة وتدفق رأس المال من صناعة إلى أخرى، الخ.

يؤدي الربح وظيفة الإنجاب والتحفيز والتحكم.

وتصف وظيفة إعادة الإنتاج الربح بأنه أحد مصادر تمويل الإنتاج الموسع.

تمثل وظيفة الحوافز الربح كمصدر لتكوين صناديق الحوافز والتنمية الاجتماعية لفريق المؤسسة.

في وظيفة التحكم، يتم التعبير عن الربح كأحد المؤشرات الرئيسية لأداء الأعمال.

2.3 منهجية التحليل العاملي لربح المؤسسة

تعتبر مبيعات المنتجات والخدمات المصدر الذي تحصل من خلاله المنشآت على الجزء الأكبر من أرباحها. يتم في عملية التحليل دراسة ديناميكيات وتنفيذ خطة الربح من مبيعات المنتجات وتحديد عوامل تغيير مقدارها.

الربح من بيع المنتجات في حالة عامةيتأثر بعوامل مثل التغييرات:

1. حجم المبيعات.

2. هيكل المنتج.

3. أسعار البيع.

4. مستوى تكاليف الإنتاج.

تتضمن طريقة حساب التحليل العاملي لربح المؤسسة الخطوات التالية:

1. حساب التأثير على الربح للتغيرات في أسعار البيع للمنتجات (الكمبيوتر):

(2.1.)

حيث Q i 1 هو حجم مبيعات المنتج i من الناحية المادية خلال الفترة المشمولة بالتقرير؛

T i 0، T i 1 - سعر بيع المنتج i، على التوالي، في فترة الأساس وفترة إعداد التقارير؛

ب 1 - حجم المبيعات في الفترة المشمولة بالتقرير؛

ب 1 0 - حجم مبيعات الفترة المشمولة بالتقرير محسوبة بالأسعار الأساسية.

وبالتالي، فإن التغير في الربح نتيجة لتغيرات الأسعار يساوي الفرق في الإيرادات من بيع الحجم الفعلي للمنتجات، محسوبًا عند إعداد التقارير والأسعار الأساسية.

2. حساب التأثير على ربح التغيرات في تكاليف المنتج (Pz):

(2.2.)

حيث Z i 0، Z i 1 هي التكلفة لكل وحدة من المنتج i، على التوالي، في فترات الأساس وفترات إعداد التقارير؛

S 1 - تكاليف الإنتاج في الفترة المشمولة بالتقرير؛

S 1 0 - تكاليف إنتاج الحجم المبلغ عنه من المنتجات، محسوبة بالتكلفة الأساسية.

وبالتالي فإن التغير في الربح نتيجة للتغير في التكلفة يساوي الفرق في تكاليف حجم الإنتاج الفعلي محسوباً من التكلفة الفعلية والأساسية لوحدة الإنتاج.

3. حساب التأثير على الربح للتغيرات في حجم مبيعات المنتج (P Q):

(2.3.)

حيث Q i 0 هو الحجم الأساسي لمبيعات المنتج؛

R0 - عائد المبيعات للمؤسسة ككل في فترة الأساس.

وبالتالي، يتم قياس التغير في الربح نتيجة للتغير في حجم المبيعات من خلال حاصل ضرب ربحية مبيعات فترة الأساس والزيادة في الإيرادات، محسوبة بالأسعار الثابتة (الأساسية).

4. حساب التأثير على ربح التغييرات في هيكل (نطاق) المنتجات المصنعة (P AS):

(2.4.)

حيث R i 0 هي ربحية مبيعات المنتج رقم i في فترة الأساس؛

وبالتالي، فإن التأثير على الربح الناتج عن التغيير في نطاق المنتج يساوي الزيادة في الإيرادات، المحسوبة بالأسعار الأساسية، مضروبة في الفرق في ربحية المنتج الأول وربحية ناتج المنتج بأكمله.

يتم إكمال التحليل العاملي لربح المؤسسة عن طريق حساب تقييم حساسية المؤشر الذي تم تحليله لتأثير العوامل التي تحدده. يتيح لك تقييم الحساسية معرفة المكان الذي يجب أن تركز فيه انتباهك على الأفضل عمل فعالالشركات.

يتم تقييم الحساسية باستخدام معامل الحساسية:

(2.5.)

حيث Y 0 هي القيمة الأساسية لمؤشر الأداء؛

X 0 - القيمة الأساسية لمؤشر العامل؛

X - التغير في مؤشر العامل؛

Y x - تغير في مؤشر الأداء تحت تأثير العامل X.

يحدد معامل الحساسية النسبة المئوية التي سيتغير بها المؤشر الفعال عندما يتغير مؤشر العامل بنسبة 1٪.

الخاتمة: تناول هذا الفصل مفهوم الربح وجوهره وأهميته الاقتصادية، وتم إدراج وظائف الربح، كما تم تقديم صيغ لحساب التحليل العاملي لربح المؤسسة.

الفصل 3. تحليل وتقييم أرباح المؤسسة

خذ بعين الاعتبار الحسابات الأولية التي سيتم استخدامها لاحقًا في التحليل العاملي:

رسم 3.2 حساب التكاليف على إنتاج.

سوف توضح الأشكال التالية التحليل العاملي لمؤسسة Arsenal LLC وحسابات تقييم الحساسية:

رسم 3.3 - 3.4 تحليل الأرباح بواسطة عوامل (سلسلة).

توضح الأشكال 3.3 - 3.4 تحليلاً متسلسلاً لأرباح شركة Arsenal LLC. وتظهر الأرقام ديناميكيات التغيرات في الأرباح من عام 2010 إلى عام 2013.

وفي عام 2011 كانت أرباح الشركة أكبر مما كانت عليه في عام 2010 بسبب التغيرات في الأسعار والتكاليف والتشكيلة.

وفي عام 2012، كان هناك انخفاض بسبب زيادة تكلفة المنتج (-23.59) وانخفاض حجم المبيعات (-2.77%). وتبين أن عام 2013 كان أكثر ربحية من عام 2012، ويرجع ذلك أساسًا إلى زيادة تكاليف الإنتاج (22.52٪).

وفي وقت لاحق، كانت هناك زيادة في أسعار المنتجات المصنعة، مما أدى إلى زيادة منهجية في الأرباح لكل فترة لاحقة. لكن في الوقت نفسه، أدى ارتفاع تكاليف الإنتاج إلى خسارة الأرباح.

يخضع ربح المؤسسة لتغيرات مستمرة. لذلك، سنأخذ في الاعتبار التغيرات العامة في الربح حسب العوامل في الفترة 2010 (الأساس) - 2013 (إعداد التقارير).

رسم 3.5 تحليل الأرباح الشركات بواسطة عوامل (عام).

أظهر التحليل العام لأرباح المؤسسة حسب العوامل (الشكل 3.5) أنه خلال الفترة قيد المراجعة بأكملها، أدت الزيادة في حجم المبيعات إلى زيادة الأرباح.

من أجل إظهار الطرق الأكثر فعالية لتطوير المؤسسة، من الضروري حساب معامل الحساسية.

رسم 3.6 تحليل حساسية الأرباح ل عوامل ها تحديد (سلسلة).

ومن حسابات معامل الحساسية (الشكل 3.6) يتضح أنه في الفترة 2010 - 2011. كان ربح المؤسسة أكثر حساسية للتغيرات في حجم المبيعات. وأيضا في الفترات 2011-2012، 2012-2013. كان ربح المؤسسة التي تم تحليلها أكثر حساسية لحجم الإنتاج.

دعونا نحسب معامل الحساسية لكامل الفترة من 2010-2013.

رسم 3.7 تحليل حساسية الأرباح ل عوامل ها تحديد (عام).

حسابات معامل الحساسية لكامل الفترة من 2010-2013. أظهر أن أرباح شركة Arsenal LLC هي الأكثر حساسية لحجم المبيعات، ومؤشر الحساسية هو 6.09. هذا هو أعلى مؤشر على الإطلاق، وبالتالي فهو يميز المسار الواعد لتطوير المنظمة لزيادة الأرباح.

الاستنتاج: في هذا الفصل، تم النظر في التحليل العاملي لربحية شركة آرسنال ذات المسؤولية المحدودة، وأيضا باستخدام معامل الحساسية، الأكثر طريقة فعالةالتطوير الذي يهدف إلى زيادة أرباح المؤسسة.

خاتمة

في هذا العمل، تم إجراء تحليل لأرباح شركة Arsenal LLC حسب العوامل. كما تم حساب معامل الحساسية، الذي تم من خلاله تحديد الاتجاه الأكثر فعالية لتطوير المنظمة.

في الجزء النظري من العمل تم الكشف عن مفهوم الربح وجوهره وأهميته، وتم إدراج وظائف الربح وتم تقديم صيغ لحساب التحليل العاملي. في الجزء التحليلي، ووفقاً للحسابات المقدمة من الجداول، تمت مراجعة وتحليل المؤشرات المختلفة لشركة Arsenal LLC.

تم في الفصل الأول تقديم معلومات عامة وخصائص شركة آرسنال ذات المسؤولية المحدودة، كما تم الأخذ في الاعتبار المؤشرات الاقتصادية العامة لأنشطة أعمال الشركة وإجراء تحليلها. ويبين هذا التحليل أنه في الفترة من 2010 إلى 2013:

1) 2012 هو العام الأكثر نجاحاً للشركة، و2013 هو أسوأ عام للشركة. تقلبت أرباح المبيعات باستمرار. تشير البيانات إلى أنه مقارنة بعام 2012، فإن السنوات اللاحقة للشركة كانت أقل ربحية. ويفسر ذلك حقيقة أن متوسط ​​سعر المنتجات كان الأعلى. خضعت الربحية أيضًا للتغيرات في الربح وحصلت على ديناميكيات التغيير المقابلة. وقد ارتفع بسبب زيادة حجم المبيعات وانخفض بسبب زيادة تكلفة الأصول الثابتة.

2) وفي الفصل الثاني من هذا الكتاب تم التعريف بمفهوم الربح، والكشف عن جوهره ومعناه، وسرد وظائفه. كما قدمت أيضًا الصيغ اللازمة لحساب التحليل العاملي لربح المؤسسة ومعامل الحساسية.

3) في الفصل الثالث تم تحليل ربح المنشأة حسب العوامل وتم حساب معامل الحساسية. حسابات معامل الحساسية لكامل الفترة من 2010-2013. أظهر أن أرباح شركة Arsenal LLC هي الأكثر حساسية لحجم المبيعات. هذا هو أعلى مؤشر على الإطلاق، وبالتالي فهو يميز المسار الواعد لتطوير المنظمة لزيادة الأرباح.

ومن خلال البيانات المقدمة في هذا العمل، يمكن تقديم عدد من التوصيات للأنشطة التجارية المستقبلية للشركة.

شريطة أن يكون هناك استقرار كاف وظروف مواتية البيئة الخارجية، تطوير المؤسسة ممكن. إن زيادة حجم الإنتاج وخفض التكاليف من خلال الاستخدام الأكثر اقتصادا للموارد وأتمتة الإنتاج وزيادة إنتاجية العمل ستؤدي إلى زيادة أرباح المؤسسة. أيضًا، للأنشطة المالية الناجحة، من الضروري تطوير التخطيط المالي. في الظروف الحديثةعندما يتم تطبيق مبدأ المفاجأة فإن التخطيط المالي ضروري لحماية المؤسسة من التأثير السلبي العوامل الخارجية، للتأكد الاستقرار الماليوتحقيق نتائج عالية في الأنشطة المالية والاقتصادية. إن تطوير أسواق جديدة، وبيع البضائع في مناطق أخرى من روسيا، وإطلاق أنواع جديدة من المنتجات التي يزداد الطلب عليها، سيكون له أيضًا تأثير إيجابي على الأنشطة الاقتصادية للمنظمة. سيكون من الضروري أيضًا تحسين جودة المنتجات وتحسين سياسات شؤون الموظفين.

الخلاصة: من خلال البيانات المقدمة، من الواضح أن شركة Arsenal LLC لم يكن لديها ربح (خسارة) سلبي للفترة قيد النظر (2010-2013)، لذلك بشكل عام يمكننا القول ذلك هذه الشركةلديها آفاق وإمكانات للتنمية الاقتصادية.

مراجع

1. أبريوتينا إم إس، جراتشيف إيه في تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. - م: الأعمال والخدمات، 2009.

2. باكانوف إم. آي.، ميلنيك إم. في.، شيريميت أ.د. نظرية التحليل الاقتصادي: كتاب مدرسي. - م: المالية والإحصاء، 2011.

3. إرمولوفيتش إل.إل. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. - مينسك: سوفر. المدرسة، 2011.

4. كوفاليف إيه آي، بريفالوف في.بي. تحليل الوضع المالي للمؤسسة. - م: مركز الاقتصاد والتسويق 2009.

5. كوفاليف ف. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. - م: المالية والإحصاء، 2011.

6. كوفاليف في.، فولكوفا أو.إن. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. - م: بروسبكت، 2012.

7. كريتينا م.ن. الوضع المالي للمؤسسة: طرق التقييم. - م: ديس، 2009.

8. ليوبوشين إن.بي.، ليسشيفا في.بي.، دياكوفا في.جي. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. - م: الوحدة، 2009.

9. ميخائيلوفا ستانيوتا أ. وغيرها. تقييم الوضع المالي للمؤسسة. - مينسك: نافوكا إي تيشكا، 2009.

10. سافيتسكايا جي. تحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة: كتاب مدرسي للمدارس الفنية. - م: إنفرا-م، 2011.

تم النشر على موقع Allbest.ru

...

وثائق مماثلة

أنواع الربح وأساس تكوينه. منهجية تحليل احتياطيات الربح لزيادتها. تحليل تكوين وديناميكيات الميزانية العمومية وإجمالي وصافي الربح لمؤسسة DOK No. 1 LLC. التحليل العاملي لأرباح مؤسسة DOK No. 1 LLC والاحتياطات اللازمة لزيادتها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 25/02/2008


معنى وجوهر ومحتوى تحليل الوضع المالي للمؤسسة في الظروف الحديثة. نظام المؤشرات التي تميز الوضع المالي للمؤسسة. تحليل الوضع المالي للشركة ذات المسؤولية المحدودة "Remservis". التحليل العاملي للربح

أطروحة، أضيفت في 12/05/2008


الجوهر الاقتصاديالربح وملامح تكوينه في الظروف الحديثة. منهجية تحليل عوامل الربحية والربحية. تحليل ربحية وكفاءة المؤسسة باستخدام مثال مصنع الحلويات OJSC "Red October".

تمت إضافة الدورة التدريبية في 22/12/2014


الجوهر الاقتصادي للربح وطرق وخصائص تكوينه. الطرق الرئيسية لزيادة الأرباح وكفاءة استخدامه. تحليل الوضع المالي للمؤسسة. التحليل العاملي، تحليل هيكل وديناميكيات الربح، طرق زيادته.

أطروحة، أضيفت في 20/06/2010


الأسس المنهجية لدراسة الربح وسبل زيادته ربح المؤسسة كفئة اقتصادية. عوامل زيادة الربحية وزيادة الأرباح، وصف موجز وتحليل الهيكل التنظيمي, تحليل الربح .

أطروحة، أضيفت في 11/06/2009


الجوهر الاقتصادي ووظائف الربح. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسة. تحليل المؤشرات المالية الرئيسية لشركة OJSC "Magnit". تحديد الاحتياطيات واستخدامها لزيادة ربحية وربحية المنظمة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 15/03/2014


التحليل العاملي لربحية المبيعات وربحية المؤسسة، والظروف التي تؤثر على هذه المؤشرات. تحليل المؤشرات المالية والاقتصادية الرئيسية لأنشطة شركة DC ذات المسؤولية المحدودة، ووضع تدابير لزيادة الأرباح والربحية.

أطروحة، أضيفت في 20/09/2016


جوهر وأنواع وتكوين واحتياطيات نمو أرباح المؤسسة. خصائص وتحليل المؤشرات الفنية والاقتصادية لعمل RUPP "BelAZ". تدابير لزيادة أرباح الشركات. المتطلبات المريحة لتصميم وتنظيم مكان العمل.

أطروحة، أضيفت في 07/10/2010


خصائص المؤسسة. تشكيل برنامج الإنتاج. حساب عدد الموظفين والصندوق أجور. تحديد نفقات المؤسسة وحساب تكاليف الإنتاج. تحديد الربح الإجمالي للمؤسسة وتوزيعه.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 20/02/2011


وصف موجزالمؤسسة واتجاهات وأنواع أنشطتها الاقتصادية وتحليل وتقييم المؤشرات الاقتصادية وتنفيذ خطة الإنتاج وبيع المنتجات التجارية وهيكلها. تحليل ربحية وربحية المنظمة.

أي نشاط شركة تجاريةتهدف إلى تحقيق الربح. العوامل الرئيسية التي تؤثر على الربح هي الحجم والتنوع وتكلفة المنتجات المباعة وتكاليف بيعها. سيساعد تحليل هذه العوامل الشركة على تحديد نقاط الضعف وتحسين ربحية المبيعات وإعداد خطة عمل المبيعات.

التحليل العاملي: الخصائص العامة وطرق السلوك

التحليل العاملي هو طريقة لدراسة شاملة ومنهجية لتأثير العوامل الفردية على حجم المؤشرات النهائية. الهدف الرئيسيإن إجراء مثل هذا التحليل هو إيجاد طرق لزيادة ربحية الشركة.

التحليل العاملي يسمح لنا بتحديد التغيير الشاملالأرباح في الفترة الحالية مقارنة بفترة (الأساس) السابقة أو التغيرات في مؤشرات الربح الفعلية بالنسبة للخطة، كما يؤثر على هذه التغيرات العوامل التالية:

• حجم مبيعات المنتج؛
• تكلفة المنتجات المباعة؛
• أسعار البيع؛
• مجموعة من المنتجات المباعة.

وبالتالي، بمساعدة تحليل العوامل، من الممكن تحديد حجم المبيعات أو التكلفة أو سعر البيع، مما سيزيد من أرباح الشركة، كما أن تحليل العوامل لمجموعة المنتجات المباعة سيجعل من الممكن تحديد المنتج الأكثر مبيعًا و المنتج الذي هو في أقل الطلب.

مؤشرات تحليل العوامل مأخوذة من المحاسبة. في حالة تحليل نتائج السنة يتم استخدام البيانات من النموذج رقم 2 "تقرير عن النتائج المالية".

يمكن إجراء التحليل العاملي:

1) بطريقة الفروق المطلقة.

2) بطريقة بدائل السلسلة.

الصيغة الرياضية لنموذج التحليل العاملي لربح المبيعات:

العلاقات العامة = Vهمز × (ج - سالوحدات)،

حيث العلاقات العامة هي الربح من المبيعات (المخططة أو الأساسية)؛

Vهمز - حجم مبيعات المنتجات (البضائع) بكميات مادية (قطع، طن، متر، إلخ)؛

ج- سعر البيع لكل وحدة من المنتجات المباعة؛

سالوحدة - التكلفة لكل وحدة من المنتجات المباعة.

طريقة الفرق المطلق

يعتمد التحليل العاملي على الصيغة الرياضية PR (الربح من المبيعات). تتضمن الصيغة ثلاثة عوامل تم تحليلها:

• حجم المبيعات بالوحدات الطبيعية؛
• سعر؛
• تكلفة وحدة واحدة من المبيعات.

دعونا ننظر في المواقف التي تؤثر على الربح. دعونا نحدد التغير في الربح بسبب كل عامل. يعتمد الحساب على الاستبدال المتسلسل للقيم المخططة لمؤشرات العوامل بانحرافاتها، ثم بالمستوى الفعلي لهذه المؤشرات. نقدم صيغ حسابية لكل موقف كان له تأثير على الربح.

الموقف 1. تأثير حجم المبيعات على الربح:

حجم ΔPR = Δ Vهمز × (خطة C - سوحدات الخطة) = ( Vتابع حقيقة - Vتابع الخطة) × (الخطة C - سوحدات يخطط).

الموقف 2. تأثير سعر البيع على الربح:

ΔPR السعر = Vتابع الحقيقة × ΔC = Vتابع حقيقة × (حقيقة C - خطة C).

الموقف 3. تأثير تكلفة الوحدة على الربح:

ΔPR سوحدة = Vتابع الحقيقة × (-Δ سالوحدات) = Vتابع حقيقة × (-( سوحدات حقيقة - سوحدات يخطط)).

طريقة استبدال السلسلة

وباستخدام هذه الطريقة، يأخذون في الاعتبار أولاً تأثير أحد العوامل بينما تظل العوامل الأخرى دون تغيير، ثم العامل الثاني، وما إلى ذلك. ويتم أخذ نفس الصيغة الرياضية لنموذج تحليل العوامل لأرباح المبيعات كأساس.

دعونا نتعرف على تأثير العوامل على مقدار الربح.

الوضع 1. التغيير في حجم المبيعات.

PR1 = Vتابع حقيقة × (الخطة C - سوحدات يخطط)؛

Δ حجم PR = PR1 - خطة PR.

الموقف 2. التغير في سعر البيع.

PR2 = Vتابع حقيقة × (حقيقة ج - سوحدات يخطط)؛

Δسعر PR = PR2 - PR1.

الوضع 3. التغير في التكلفة مبيعات الوحدة.

العلاقات العامة سوحدة = Vتابع حقيقة × (حقيقة ج - سوحدات حقيقة)؛

ΔPR سالوحدة = PR3 - PR2.

أسطورة، المستخدمة في الصيغ المعطاة:

خطة العلاقات العامة - الربح من المبيعات (المخططة أو الأساسية)؛

PR1 - الربح المستلم تحت تأثير عامل التغير في حجم المبيعات (الحالة 1)؛

PR2 - الربح المستلم تحت تأثير عامل تغير السعر (الحالة 2)؛

PR3 - الربح المستلم تحت تأثير عامل التغير في تكلفة المبيعات لكل وحدة إنتاج (الحالة 3)؛

حجم ΔPR - مقدار انحراف الربح عندما يتغير حجم المبيعات؛

ΔPR السعر - مقدار انحراف الربح عندما يتغير السعر؛

ΔP سالوحدة - مقدار انحراف الربح عندما تتغير تكلفة وحدة المنتجات المباعة؛

Δ Vهمز - الفرق بين حجم المبيعات الفعلي والمخطط (الأساسي) ؛

ΔЦ - الفرق بين سعر البيع الفعلي والمخطط (الأساسي) ؛

Δ سالوحدة - الفرق بين التكلفة الفعلية والمخططة (الأساسية) لوحدة المنتجات المباعة؛

Vتابع حقيقة - حجم المبيعات الفعلي؛

Vتابع الخطة - حجم المبيعات المخطط لها؛

خطة T - السعر المخطط؛

حقيقة ج - السعر الفعلي؛

سوحدات الخطة - التكلفة المخططة لكل وحدة من المنتجات المباعة؛

سوحدات الحقيقة - التكلفة الفعلية لكل وحدة من المنتجات المباعة.

ملحوظات

1. تعطي طريقة استبدال السلسلة نفس النتائج التي تعطيها طريقة الفرق المطلق.
2. سيكون الانحراف الإجمالي للربح مساوياً لمجموع الانحرافات تحت تأثير جميع العوامل التي يتم إجراء التحليل العاملي لها.

التحليل العاملي لأرباح المبيعات

دعونا نجري تحليلاً عاملياً للربح من المبيعات باستخدام باستخدام اكسل. أولاً، سنقوم بمقارنة المؤشرات الفعلية والمخططة في جداول Excel، ثم سنقوم ببناء رسم بياني ورسم بياني يوضح بوضوح نتائج وانحرافات التحليل العاملي الذي تم إجراؤه.

في Excel، يمكنك إنشاء جدول قياسي للخطة والحقائق، يتكون من عدة كتل: على الجانب الأيسر من الجدول في العمود سيكون هناك اسم المؤشر، في المنتصف - البيانات مع الخطة والحقيقة، على اليمين الجانب - الانحراف (في القيم المطلقة والنسبية).

مثال 1

تبيع المنظمة المنتجات المعدنية المدرفلة. يتم توزيع التكاليف غير المباشرة على تكلفة المنتجات المباعة، أي يتم تشكيل تكلفة الإنتاج الكاملة. لنقم بإجراء تحليل عاملي لربح المبيعات بطريقتين (طريقة الفروق المطلقة وطريقة استبدال السلسلة) وتحديد أي من المؤشرات كان له تأثير أعظم تأثيرعلى أرباح الشركة.

المؤشرات المخططة مأخوذة من خطة أعمال المبيعات، والمؤشرات الفعلية مأخوذة منها البيانات المالية(نموذج رقم 2) والمحاسبة - (تقارير المبيعات بالوحدات المادية).

يتم عرض بيانات النتائج المالية للشركة (الفعلية والمخططة) في الجدول. 1.

الجدول 1. بيانات عن نتائج الأنشطة المالية للشركة ألف روبل.
عامل	يخطط	حقيقة	الانحرافات عن الخطة
			مطلق	في المئة
				5 = / × 100%
حجم المبيعات ألف طن
تكلفة المبيعات
تكلفة المبيعات 1 ر

من البيانات في الجدول. 1 يترتب على ذلك أن حجم المبيعات الفعلي أقل من المخطط له بمقدار 10.1 ألف طن، وكان سعر البيع أعلى من المخطط له بمقدار 0.15 ألف روبل. في الوقت نفسه، فإن مقدار الإيرادات الفعلية أقل من المخطط له بمقدار 276.99 ألف روبل، وتكلفة المبيعات، على العكس من ذلك، أعلى مما هو مخطط له بمقدار 1130 ألف روبل. جميع العوامل المذكورة أعلاه أدت إلى انخفاض الربح الفعلي مقارنة بالربح المخطط له. 1404.78 الف. فرك.

إي في أكيموفا، مدقق حسابات

يتم نشر المادة جزئيا. يمكنك قراءتها كاملة في المجلة