الأساس: الأدلة الوثائقية. اتفاقية إضافية لعقد العمل بشأن استخدام الموظف للهاتف المحمول الشخصي لأداء واجباته الرسمية
يستخدم الموظفون الهواتف أثناء العمل. وتدفع العديد من الشركات تكاليف الهاتف المحمول. ولكن عند حساب ضريبة الدخل يطرح السؤال: ما هو المبلغ الذي يجب شطب النفقات؟ المحادثات الهاتفية. هل يجب فصل المكالمات الشخصية عن مكالمات العمل وكيف يتم ذلك بشكل صحيح؟ كيفية تسجيل نفقات الهواتف وبطاقات SIM؟
كيفية تحديد مقدار نفقات الاتصالات المتنقلة؟
هناك طريقتان لتحديد تكلفة خدمات الاتصالات للموظفين.
الطريقة الرئيسية هي تفصيل المفاوضات، أي. مراجعة جميع المكالمات التي تمت من رقم هاتف وعزل مكالمات العمل عنها.
الطريقة الثانية تعتمد على الأولى. أولاً، تقوم بتفصيل جميع المحادثات الهاتفية من رقم معين لمعرفة المبلغ المحدد الذي ينفقه الموظف على مكالمات العمل، ومن ثم تقوم بتحديد النفقات، أي: تمنح الموظف مبلغًا معينًا كل شهر مقابل المحادثات الهاتفية. تحويل الأموال إلى رقم الهاتفيمكن القيام بذلك دون مشاركة الموظف نفسه: عن طريق تحويل الأموال من الحساب الجاري لصاحب العمل إلى مشغل الاتصالات.
يجب أن تركز أي من هذه الطرق على بعض المستندات المجدية اقتصاديًا. ولهذا فمن الضروري أن تقوم الشركة بوضع قواعد لاستخدام الهواتف المحمولة الخاصة بالشركة. وهذا سيسهل على المدير التحكم في مكالمات الموظف. ويجب أن تأخذ القواعد في الاعتبار المبادئ التالية:
1. لا يجوز للموظف إجراء المكالمات الهاتفية إلا في نطاق واجباته الرسمية.
2. المكالمات الهاتفيةيجب أن يكون محدودا، ويتم تعيين الحد من قبل رئيس الشركة بمبلغ معين.
3. عند استخدام هواتف المكتب لأغراض شخصية، يلتزم الموظف بإعادة مبلغ المحادثات الشخصية إلى الشركة بناءً على المادة 232 من قانون العمل عن طريق خصمه من أرباحه أو إلى مكتب النقد الخاص بالشركة.
4. تنطبق هذه القواعد على الموظفين الذين يستخدمون أرقام هواتف العمل.
يتم توقيع هذه القواعد من قبل الشخص المسؤول عن خدمات الهاتف في الشركة وكبير المحاسبين، ويتم التصديق عليها بتوقيع المدير وختمه.
مزايا وعيوب المفاوضات التفصيلية.
تتمثل ميزة تفصيل المحادثات في أنه يمكن للمدير تتبع عمل الموظف ومكالماته الشخصية ومعرفة كيفية استخدام الموظفين لوقت عملهم. بالإضافة إلى ذلك، من السهل إثبات صحة هذه النفقات أمام السلطات الضريبية، التي تطلب تقريرًا مفصلاً.
ولكن هناك مواقف يصعب فيها فصل مكالمات العمل عن المكالمات الشخصية، على سبيل المثال، عندما يشتري أقارب الموظف منتجات الشركة ويتعين على الموظف قضاء بعض الوقت في التحدث معهم. بالإضافة إلى ذلك، للحصول على تفاصيل النفقات، تحتاج إلى بيان من مشغل الاتصالات الخاص بك، والذي يتطلب أموالاً إضافية عند الطلب.
مزايا وعيوب الحد.
مزايا الحد هي أن الشركة يمكنها تحسين تكاليف الاتصالات المتنقلة، أي. يمكنك التخطيط لميزانية إذا كنت تعرف مبالغ نفقاتك مسبقًا.
تتمثل مساوئ التقييد في أن الموظف قد لا يكون لديه ما يكفي من المال لإجراء المفاوضات وسيتعين عليه دفع ثمنها من جيبه الخاص. بالإضافة إلى ذلك، سيكون من الضروري فهرسة الحد بشكل دوري بسبب زيادة التعريفات، وموسمية العمل، وما إلى ذلك، وهذه تكاليف إضافية.
كيف تؤخذ النفقات في الاعتبار إذا تفاوض الموظف لأغراض شخصية على حساب الشركة؟
إذا كان الهاتف تجاريًا، فسيتم تسجيله لدى الشركة، وسيتم إصدار جميع الفواتير الصادرة للشركة ودفعها بالكامل. وهذا لا يعتمد على ما إذا كانت المحادثات شخصية أم رسمية.
ولكن ماذا عن المفاوضات الشخصية؟ هنا، تعتمد جميع العمليات لحساب نفقات الاتصالات المتنقلة على ما إذا كان الموظف يسدد تكاليف المكالمات الهاتفية أم لا. طريقة محاسبة النفقات لا تلعب دورا هنا.
الآن دعونا نتحدث عن سداد تكاليف الاتصالات المتنقلة.
يقوم الموظف بسداد نفقات الاتصالات المتنقلة.
عندما يقوم الموظف بسداد نفقات المفاوضات الشخصية، يتم أخذ المبلغ الذي دفعه في الاعتبار كجزء من الدخل غير التشغيلي للشركة. وفي الوقت نفسه، يجب إدراج نفس المبلغ في النفقات الأخرى للشركة (البند 25، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إذا لم يسدد الموظف نفقات المكالمات الشخصية.
إذا لم يقم الموظف بتعويض صاحب العمل عن رسوم المكالمات الهاتفية الشخصية، فلا يمكن أخذ هذا المبلغ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. ولن تكون هذه النفقات مبررة اقتصاديا ولن يكون لها أي علاقة بأنشطة الشركة.
دعونا نلقي نظرة على القضية مع مثال.
مثال 1. تأخذ شركة OSNO في الاعتبار تكاليف الاتصالات المتنقلة.
في يونيو 2013، أبرمت شركة Alpha LLC عقدًا لتقديم الخدمات الاتصالات المتنقلةمع المشغل، مع تحديد الدفع المسبق بنسبة 100% في الشروط. لدى المنظمة ثلاثة أرقام مشتركين يتم استخدامها كبير المحاسبين، المدير المالي، والمدير الأول. طريقة تحديد التكاليف والدخل في شركة Alpha LLC هي طريقة الاستحقاق. في يونيو، قام المحاسب بتحويل 6500 روبل مقدما لخدمات الاتصالات المتنقلة. صنع الأسلاك
D-t 60 K-t 51= 6500 – تحويل الأموال للاتصالات المتنقلة
في يوليو 2013، صدرت فاتورة لخدمات الاتصالات المتنقلة لشهر يوليو بمبلغ 6254 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 954 فرك). وعند تفصيل أرقام المحادثات الشخصية لم يتم تحديد أي أرقام. نحن نصنع الأسلاك:
D-t 26 K-t 60 = 5300 روبل (6254-954) - تؤخذ تكلفة المفاوضات الرسمية لشهر يوليو 2013 في الاعتبار
D-t 19 K-t 60 = 954 روبل - ضريبة القيمة المضافة المدخلةللاتصالات المتنقلة
D-t 68 K-t 19 = 954 روبل - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم
ما هي المستندات التي يمكن استخدامها لتأكيد نفقات المكالمات الهاتفية على الهاتف المحمول؟
لتجنب المشاكل مع السلطات الضريبية، عند شطب نفقات الاتصالات المتنقلة، يجب أن يكون لدى الشركة المستندات التالية:
قواعد استخدام الهواتف المحمولة الخاصة بالأعمال؛
قائمة الموظفين الذين يمكنهم استخدام أرقام الهواتف المحمولة الخاصة بالأعمال.
تتم الموافقة على كل من هذه الوثائق من قبل المدير.
وصف وظيفي أو بند في عقد العمل ينص على أنه يحق للموظف الحصول على هاتف محمول للعمل.
اتفاقية مع مشغل الهاتف المحمول، فواتير شهرية مفصلة.
إذا كان الموظف يستخدم بطاقة SIM شخصية، فيجب تقديم نسخة من عقده مع المشغل وتفاصيل حسابه وطلب استرداد تكاليف الاتصالات المتنقلة.
كيف تأخذ في الاعتبار تكلفة الهواتف نفسها وتكاليف بطاقات SIM الخاصة بالشركة؟
تتطلب احتياجات الإنتاج في بعض الأحيان من صاحب العمل شراء بطاقات SIM وهواتف الشركة. هل يمكن شطب هذه النفقات كتكلفة؟ يمكنك، وليس هناك أي مشاكل هنا.
بطاقة SIM الخاصة بالشركة تنتمي إلى المؤسسة، وليست ملكًا لها موظف فردي. تدخل الشركة نفسها في اتفاقية مع مشغل الاتصالات، ثم تقوم بنقل بطاقة SIM إلى الموظف على أساس سند النقل. مالك بطاقة SIM هو صاحب العمل.
يجب تصنيف مصاريف شراء بطاقات SIM للشركات على أنها مصاريف أخرى (البند 25، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذه هي في الأساس تكاليف تكلفة بطاقة SIM نفسها. عادةً ما تكون خدمة توفير الرقم والاتصال بالشبكة مجانية. بجانب، نقديالتي تم شراء بطاقات SIM بها، عادةً ما يتم إضافتها على الفور إلى حساب المشترك. في هذه الحالة، يجب أن تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار عند إنفاق الأموال (البند 3، البند 7، المادة 272، البنود 1، 2، المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان مالك جهاز الهاتف شركة، فإن جهاز الهاتف يكون شركة. وبناء على ذلك، يتم إدراجه في الميزانية العمومية. نظرًا لتكلفتها المنخفضة (ما يصل إلى 40.000 روبل)، يتم أخذ أجهزة الهاتف في الاعتبار كجزء من تكاليف المواد ويتم شطبها ككل.
إذا استخدم الموظف هاتفاً شخصياً، هل يحق له الحصول على تعويض؟
لنفكر في موقف يستخدم فيه الموظف بطاقة SIM الخاصة به أو يستخدم هاتفه الخلوي الشخصي للعمل. أو أن بطاقة SIM والهاتف نفسه مملوكان للموظف.
عند استخدام الممتلكات الشخصية لأغراض تجارية، يحق للموظف التعويض النقدي(المادة 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). ولم يتم تحديد مبلغ التعويض وطرق الدفع في القانون. ولذلك، فإن مبلغ التعويض يمكن أن يكون حسب تقدير الإدارة. فقط في هذه الحالة من الضروري إصدار أمر بشأن إجراءات دفع التعويض عن الاستخدام الشخصي الهواتف المحمولةلأغراض رسمية. يتم تضمين هذا التعويض بالكامل مع النفقات الأخرى (البند 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
هل من الممكن إدراج تكلفة خدمات الاتصالات الإضافية ضمن النفقات؟
غالبًا ما يقدم المشغلون خدمات اتصالات إضافية لمشتركيهم ( التجوال الدولي، انتظار وتحويل المكالمات، البريد الصوتي، معرف المتصل وغيرها). يمكن شطب هذه النفقات كمصاريف أخرى عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل (البند 25، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المستندات التي يمكن استخدامها لتأكيد هذه النفقات - الفواتير، والتصرفات، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري إثبات المبررات الاقتصادية لهذه النفقات. هنا تحتاج إلى الاسترشاد مسؤوليات الوظيفة. أو، كما هو الحال في القياس مع الاتصالات المتنقلة: قم بإعداد أمر للاستخدام خدمات إضافيةالاتصالات وقائمة الأشخاص الذين يحق لهم ذلك. يمكنك إدخال البيانات في عقود توظيف الموظفين وكتابة العناصر الضرورية في الوصف الوظيفي.
كتاب مجاني
الذهاب في إجازة قريبا!
للحصول على كتاب مجاني، أدخل معلوماتك في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
على أي مؤسسة تجاريةيتم استخدام الاتصالات المتنقلة، وخاصة إذا نحن نتحدث عنهحول طبيعة العمل المتنقلة - تقوم الإدارة باستدعاء الموظفين، والعمال أنفسهم يتصلون بالعملاء، وما إلى ذلك. مشاكل التكلفة الاتصالات الخلويةيتم حلها بشكل مختلف في الشركات - في بعض الحالات يتلقى الموظفون هاتفًا مزودًا ببطاقة SIM طوال فترة التنفيذ نشاط العمل، في مكان ما يدفع الموظفون مقابل الاتصالات بأنفسهم، ثم يحصلون على تعويض مقابل الاتصالات المتنقلة.
كيف يمكن تزويد موظفي المؤسسة بوسائل الاتصال؟
يقوم صاحب العمل، حسب تقديره، بتزويد موظفيه بالاتصالات الخلوية بإحدى الطرق التالية:
- يقوم بشراء الهواتف المحمولة، ويبرم اتفاقية مع شركة الاتصالات ويصدر منه بطاقات SIM، ويستخدم الموظف الجهاز ضمن الحدود المعتمدة من رؤسائه.
- تعويض الموظف الذي يستخدم هاتفاً شخصياً عن تكاليف الدفع مقابل خدمات مشغل الهاتف الخلوي. وتشمل التكاليف أيضًا استهلاك الممتلكات الشخصية للموظف.
- يدعو الموظف لإبرام عقد إيجار له هاتف شخصيلاحتياجات الشركة.
يمكن تحديد شروط استخدام الهاتف الشخصي للموظف أثناء العمل في عقد العمل، كما يمكن تحديد مبلغ التعويض هناك أيضًا. فيالمسمى الوظيفي
يجب تحديد القواعد التي سيستخدم الموظف بموجبها اتصالات الشركة.
ما هي المستندات التي تؤكد مصاريف الاتصالات المتنقلة؟
- لكي يضمن الموظف سداد تكاليف الاتصالات المتنقلة، من الضروري التأكد من توفر جميع المستندات المذكورة أدناه. خلاف ذلك، سيكون لصاحب العمل الحق في رفض الدفع، وسيكون القانون إلى جانبه. ستكون المستندات التالية مطلوبة: عقد عمل ينص على التزام صاحب العمل بتعويض نفقات الموظف للاتصالات الخلوية (أو ملحق لـعقد العمل
- - وهذا يجعل من السهل تغيير شروط الدفع في المستقبل عندما تتغير تكلفة خدمات مشغل الهاتف المحمول)؛
- أمر من رؤساء الموظف بشأن السداد الإلزامي لنفقات الموظف للاتصالات المتنقلة؛
- اتفاقية مع مشغل الهاتف المحمول لتوفير خدمات الاتصالات؛ تفاصيل المكالمات من مزود الخدمة;
- مشغل الهاتف المحمول
- بيان من الموظف بأنه تكبد بعض النفقات للاتصالات المتنقلة لأغراض العمل؛ تقرير الموظف عن جميع المكالمات الواردة منالهاتف المحمول
(يجب عليك تقديم معلومات حول المحاور ووقت المكالمة ومدتها وتكلفتها).
ليس الموظف فحسب، بل صاحب العمل أيضًا ملزم بالاهتمام بالمستندات التي من شأنها أن تساعد في تبرير نفقاته لدفع تعويضات الاتصالات المتنقلة إلى الخدمة الضريبية.
- ولإثبات تعرضه لخسائر معقولة، يجب على صاحب العمل:
- وضع قانون محلي يدرج جميع وظائف الموظفين التي تتطلب اتصالات خلوية؛
الموافقة على إجراءات استخدام الاتصالات الخلوية للشركات. كل من قواعد استخدام الاتصالات والمحليةالفعل المعياري
يمكن إدراجها في الاتفاقية الجماعية كملاحق لها.
كيف يتم حساب تعويض الهاتف المحمول؟
إذا استخدم الموظف هاتفًا محمولًا شخصيًا لأغراض العمل واستخدم خدمة اتصالات غير محدودة، يدفع له صاحب العمل مبلغًا ثابتًا من التعويض كل شهر.
التعريفات غير المحدودة ليست مربحة لأصحاب الشركات، لأنها تنطوي على إجراء مكالمات حصريا داخل منطقة إقامة مستخدم الخدمة.
إذا احتاج صاحب العمل إلى أن يتصل الموظف بالعملاء أو الشركاء في مدن أخرى، فسيتعين عليه تحمل تكاليف إضافية. لذلك، يُنصح أصحاب العمل باختيار التعريفات مع الفواتير بالثانية والأسعار المنخفضة للاتصالات بعيدة المدى. الطريقة الأكثر شيوعًا لسداد نفقات الاتصالات الخلوية هي دفع الوقت الفعلي المدفوع للاتصالات المتنقلة وفقًا لتعريفات مشغل الاتصالات. وللقيام بذلك، يطلب صاحب العمل من الموظف أن يزوده بتقرير في نهاية كل شهر يتضمن تفاصيل المكالمات التي أجراها الموظف وتكلفتها.:
- عندما يتعلق الأمر بدفع تعويضات مقابل اتصالات الهاتف المحمول، عليك أن تتذكر
- النقاط التالية
- قبل الموافقة على استخدام الهاتف المحمول الشخصي للموظف والحصول على تعويض عن النفقات، يجب على صاحب العمل أن يطلب من الموظف تقديم وثيقة تثبت أنه مالك الهاتف. لا يجوز لصاحب العمل أن يحجب ضريبة الدخل الشخصي عن مبالغ التعويضات إذا وضع قيودًا على استخدام الاتصالات المتنقلة مسبقًا. ويجوز زيادة الحدود في المستقبل.إذا تجاوز الموظف الحدود التي وضعها صاحب العمل لاستخدام الاتصالات المتنقلة، فإنه يحصل على تعويض فقط عن التكاليف التي تقع ضمن الحدود المتفق عليها - ويتم تعويض التكاليف المتبقية من الأموال الشخصية للموظف. وعلى العكس من ذلك، إذا حصل الموظف على تعويض في
اقرأ أيضًا المقال ⇒ حول إدراج قضايا التعويض عن الاتصالات المتنقلة في نص اتفاقية جماعية أو أي قانون محلي آخر للمؤسسة
الأخطاء الشائعة
خطأ:يطلب الموظف من المدير أن يسدد نفقاته مقابل الاتصالات المتنقلة، بينما يتم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقة بينهما في إطار عقد القانون المدني.
هل من الممكن قبول السداد (التعويض) للاتصالات الخلوية كمصروفات لخفض ضريبة الدخل وهل سيتم اعتبار هذه الدفعة دخل الموظف لحساب الضرائب على أجور. يبرم الموظف اتفاقية مع مشغل الاتصالات بشكل مستقل؛ وتكون بطاقة SIM والهاتف ملكًا للموظف. لن يتم توفير التفاصيل من قبل الموظفين. لقد وضعنا أمرًا بشأن الحد الأقصى للمناصب والاتفاقيات الإضافية لعقد العمل مع الإشارة في ميثاق المؤسسة إلى سداد تكاليف الاتصالات الخلوية
لتزويد الموظفين بالاتصالات المحمولة، يمكنك تعويض الموظفين عن تكلفة المكالمات لأغراض العمل من هواتفهم المحمولة الشخصية. ولا تخضع مبالغ هذه التعويضات لضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين. عند حساب ضريبة الدخل، يمكن تضمين التعويض عن نفقات مكالمات العمل من هاتف شخصي في النفقات الأخرى. علاوة على ذلك، يجب أن تكون هذه النفقات مبررة وموثقة اقتصاديا. قائمة الوثائق التي تؤكد طبيعة إنتاج المحادثات الهاتفية لا يحددها القانون. توصي الجهات المراقبة بالتأكد من طبيعة إنتاج المحادثات الهاتفية بالوثائق التالية:
- أوامر من رئيس المؤسسة بالموافقة على قائمة الموظفين الذين يستخدمون الهواتف الشخصية لأداء واجباتهم الرسمية؛
اتفاقيات مكتوبة بشأن استخدام الهواتف الشخصية من قبل الموظفين في العمل؛
حسابات مفصلة لمشغلي الهاتف المحمول.
الأوصاف الوظيفية التي توضح متى يقوم الموظف بالواجبات التي يمكن للموظف استخدام الاتصالات المتنقلة بها؛
الطلبات المقدمة من الموظفين لسداد نفقات المكالمات الرسمية من الهواتف الشخصية؛
نسخ من المستندات التي تؤكد أن رقم الهاتف المستخدم يخص الموظف.
في غياب المحادثات التفصيلية، فمن الممكن القضايا المثيرة للجدلمن السلطات الضريبية بشأن مشروعية وصحة هذه النفقات. وفي الوقت نفسه هناك إيجابية الممارسة القضائيةلصالح دافعي الضرائب. على أية حال، إذا لم تكن هناك تفاصيل للمكالمة، فاشترط في المستندات الداخلية للمنظمة التزام الموظفين بإعداد تقارير عن مكالمات العمل التي تتم خلال الشهر من هاتف محمول شخصي.
الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ
لتزويد الموظف باتصالات الهاتف المحمول، لا تستطيع المؤسسة الاتصال بمشغل الهاتف المحمول نفسه فحسب، بل يمكنها أيضًا تعويض الموظفين عن تكلفة المكالمات من هواتفهم المحمولة الشخصية.
أنواع المدفوعات
عند استخدام هاتفه المحمول في العمل، يحق للموظف الحصول على نوعين من المدفوعات:
سداد تكلفة مكالمات العمل.*
اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) (الفقرة الفرعية "و" البند 2، الجزء 1، المادة 9 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ أغسطس 6, 2010 رقم 2538-19)؛
اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (الفقرة 10، الفقرة الفرعية 2، الفقرة 1، المادة 20.2 من القانون الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).*
الأساسية: ضريبة الدخل
عند حساب ضريبة الدخل، قم بتضمين التعويض عن نفقات مكالمات العمل من هاتف شخصي كجزء من النفقات الأخرى (). يجب أن تكون النفقات مبررة اقتصاديًا وموثقة (البند 1، المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).*
إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق، فيمكن تخفيض القاعدة الضريبية عند استلام الطلبات والمستندات من الموظفين التي تؤكد تكلفة المفاوضات الرسمية (الفقرة الفرعية 3، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية، فلا يتم شطب النفقات إلا بعد الدفع الفعلي للتعويض (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
الأساس: الأدلة الوثائقية
الحالة: ما هي المستندات التي تؤكد طبيعة إنتاج محادثات الموظف على الهاتف المحمول. تقوم المنظمة بتعويض الموظفين عن تكلفة المكالمات من هواتفهم المحمولة الشخصية
قائمة الوثائق التي تؤكد طبيعة إنتاج المحادثات الهاتفية لا يحددها القانون. على الرغم من ذلك، تميل المحاكم إلى الاعتقاد بأن المنظمة ملزمة بإثبات العلاقة بين تكاليف الدفع مقابل خدمات الاتصالات وتكاليفها. أنشطة الإنتاج(انظر على سبيل المثال قرارات الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 19 يناير 2009 رقم KA-A40/12732-08، منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 4 مايو 2005 رقم F04-2733/2005(10928-A27) -40) ومنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 27 مايو 2005 رقم A58-1983/03-F02-2300/05-S1).
ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح للمنظمات بمراعاة تكاليف الدفع مقابل خدمات الاتصالات المتنقلة دون فواتير مفصلة عند فرض الضرائب. وهم على النحو التالي.
لا يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قائمة بالوثائق الإلزامية التي يمكن استخدامها لتأكيد النفقات المتكبدة. علاوة على ذلك، يمكن تأكيد حقيقة النفقات من خلال أي مستند، حتى بشكل غير مباشر يشير إلى ذلك (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا تحتوي التشريعات الضريبية ولا تشريعات الاتصالات ولا التشريعات المحاسبية على متطلبات فك التشفير الإلزامي للمحادثات التي يتم إجراؤها وتلقي الفواتير التفصيلية وإعداد تقرير عن كل مكالمة. بالإضافة إلى ذلك، يشكل محتوى المفاوضات سر اتصال محمي قانونًا (). وهذا يعني أن المنظمة غير ملزمة بالتأكد من الطبيعة الإنتاجية لهذه النفقات من خلال تفصيل الحسابات.
في سياق الأعمال التجارية، تستخدم أي شركة الاتصالات المتنقلة. في بعض الحالات، نتحدث عن ما يسمى بتعريفات الشركات، عندما يتم منح الموظفين هاتفًا مزودًا ببطاقة SIM طوال مدة العمل؛ وفي بعض الحالات، يضطر الموظف إلى دفع تكاليف الاتصالات على نفقته الخاصة وصاحب العمل يعوض جميع التكاليف. في هذه المقالة سوف نقوم بتحليل كلا الخيارين بالتفصيل.
موقف المشرع
في الفن. 164 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يحدد المشرع أن التعويض النقدي يدفع من قبل صاحب العمل لتغطية النفقات التي تكبدها الموظف نتيجة لأداء واجباته الرسمية.
في الفن. تنص المادة 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن هذا التعويض يتكون من ثلاثة مكونات:
- استخدام الأشياء؛
- انخفاض قيمة الممتلكات.
- النفقات المرتبطة باستخدام الممتلكات.
وفي هذه الحالة، عادة ما يتم تحديد مبلغ التعويض باتفاق الطرفين. وينبغي تناول هذه المسألة إما في نص عقد العمل أو في اتفاقية إضافية ملحقة به.
ومع ذلك، الفن. تحدد المادتان 41 و 45 من قانون العمل في الاتحاد الروسي متطلبًا يقضي بضرورة إدراج الأسئلة المتعلقة بالتعويض عن الاتصالات المتنقلة في نص الاتفاقية الجماعية أو في قانون محلي آخر للمؤسسة.
يحق لصاحب العمل تحديد مبلغ ثابت للمدفوعات أو ربط قيمتها بأي مؤشرات. وفي هذه الحالة، يجب أن تكون جميع المبالغ مبررة اقتصاديًا ومدعومة بالمستندات ذات الصلة.
يتم تأكيد الاستهلاك الموثق من خلال الوثائق التالية:
- بأمر من رئيس المؤسسة يتم بموجبه تعويض الموظف عن الاتصالات المتنقلة ؛
- بيان من الموظف يبين فيه النفقات التي تكبدها؛
- تقرير الموظف عن المكالمات التي أجراها في العمل، مع الإشارة إلى الشخص الذي تم الاتصال به، ووقت المكالمة وسعرها؛
- تفاصيل المكالمات من مشغل الاتصالات؛
- عقد عمل يتضمن نصه التزام صاحب العمل بدفع تعويض عن الاتصالات المتنقلة؛
- اتفاقية بشأن توفير خدمات الاتصالات من قبل مشغل الهاتف المحمول.
قضت محكمة التحكيم الاتحادية للمنطقة الوسطى، في قرارها رقم A35-8471-2009 بتاريخ 24 يونيو 2011، بأن لصاحب العمل الحق في:
- تحديد مبلغ المدفوعات وإجراءات تخصيصها؛
- توضيح شروط سداد نفقات الاتصالات المتنقلة؛
- الموافقة على القوانين المحلية التي ستتضمن مبررات للمدفوعات.
يرجى ملاحظة أن سداد صاحب العمل لمصاريف الاتصالات المتنقلة يكون إلزاميًا فقط في حالة إبرام عقد عمل بينه وبين الموظف. عند إضفاء الطابع الرسمي على العلاقات في إطار اتفاقية مدنية، لا تنطبق عليهم أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي.
النفقات التنظيمية لشراء الهواتف المحمولة
بعد شراء الهواتف المحمولة لاحتياجات المنظمة، يجب على قسم المحاسبة تسجيل النفقات بالطريقة التي ينص عليها القانون، مع الأخذ في الاعتبار أن تكلفة المنتجات المشتراة ستنخفض تدريجيا. يجب أن تسجل المحاسبة النفقات التي تهدف إلى شراء الهواتف المحمولة وبطاقات SIM الخاصة بها وفقا للمادة PBU 6/01. وفي الوقت نفسه، يمكن أن تعزى إما إلى النفقات العادية أو غيرها من النفقات في الميزانية العمومية للمنظمة. ستعتمد خوارزمية "إضافة" عملية الشراء إلى حساب المنظمة أيضًا على تكلفتها. على سبيل المثال، الهواتف التي يزيد سعرها عن 40،000 روبل. سيتم تصنيفها على أنها أصول ثابتة. لذلك، في هذه الحالة، سيتم فرض رسوم الاستهلاك عليها، والتي يجب أن تغطي جميع تكاليف صيانة الهواتف في حالة صالحة للعمل. إذا كان سعر الهواتف أقل من 40.000 روبل، فسيتم تضمينها في تكاليف المواد. يجب تأكيد جميع الأموال التي يتم إنفاقها على شراء الهواتف المحمولة من خلال الشيكات والإيصالات المناسبة.
لتأكيد أساس التعويض، الذي يتعلق بجميع نفقات استخدام الاتصالات المتنقلة، يجب على رئيس المؤسسة تنفيذ عدد من الإجراءات:
- الموافقة بموجب قانون محلي على قائمة الوظائف التي تتطلب الاستخدام التشغيلي للاتصالات المتنقلة؛
- تطوير قواعد استخدام الاتصالات المتنقلة للشركات.
علاوة على ذلك، يمكن إدراج هذه الأفعال كمرفقات في الاتفاقية الجماعية.
تزويد الموظفين بأدوات الاتصال
يمكن لصاحب العمل توفير وسائل الاتصال المتنقلة للموظفين بعدة طرق:
- يقوم صاحب العمل بشراء الهواتف المحمولة، وإصدار بطاقات SIM، ويستخدمها الموظف ضمن الحدود المقررة.
- يعوض الموظف عن نفقات استخدام الهاتف المحمول الشخصي، بما في ذلك استهلاك الممتلكات.
- يبرم اتفاقية تأجير الهاتف مع الموظف.
وفي هذه الحالة يمكن لصاحب العمل أن يدرج في نص عقد العمل شروط استخدام الهاتف المحمول الشخصي وتحديد مبلغ التعويض. بالإضافة إلى ذلك، قد يتضمن نص الوصف الوظيفي أحكامًا بشأن إجراءات استخدام اتصالات الشركة.
القضايا الضريبية
فن. ينص 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن جميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد أثناء القيام بأنشطة العمل يجب أن يخضع للضريبة. في هذه الحالة، يعمل صاحب العمل كوكيل ضريبي و"يجمع" ضريبة الدخل الشخصي من الموظفين. يجب على صاحب العمل احتساب مبلغ الضريبة بما يتناسب مع التكاليف المتكبدة.
فن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تأكيد النفقات المتكبدة للاتصالات المتنقلة من خلال الوثائق التالية:
- المدفوعات؛
- اتفاقيات مع المنظمات (على سبيل المثال، بشأن شراء بطاقة SIM)؛
- المراسلات مع مشغل الاتصالات، الخ.
ومع ذلك، لا يحق لمفتشي الضرائب طلب مستندات معينة من صاحب العمل. نحن نتحدث أولاً عن تفاصيل الحساب وفك تشفير المكالمات. ويعتبر المشرع هذه النقاط مراسلات سرية.
جميع نفقات صاحب العمل لدفع تكاليف خدمات الاتصالات المتنقلة، وفقا للفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند حساب ضريبة الدخل للمنظمة، ينبغي إدراجها ضمن النفقات الأخرى. وفي الوقت نفسه، لا ينبغي فرض ضريبة على جميع مدفوعات التعويضات المقدمة للموظفين مقابل استخدام هواتفهم المحمولة الشخصية.
مبلغ تعويض العمال المتنقلين
من أجل توضيح مقدار المدفوعات للموظف الذي يستخدم هاتفًا شخصيًا وبطاقة SIM لحل مشكلات العمل، يجري صاحب العمل والموظف مفاوضات ونتيجة لذلك يتم تحديد مبلغ المدفوعات. ثم يتم تضمين هذه المعلومات في نص عقد العمل الذي يوقعه الطرفان. إذا لزم الأمر، إذا علاقات العمللقد بدأت بالفعل، يمكنك التوقيع على اتفاقية إضافية للعقد توضح جميع النقاط الضرورية.
في الحالات التي لا يكون فيها دفع التعويض عن استخدام الجهاز المحمول للموظف ذو طبيعة معزولة، يمكن تحديد جميع المعلومات في الاتفاقية الجماعية، أي إجراء الاستخدام وصيغة حساب مبلغ التعويض. ويمكن بعد ذلك توقيع اتفاقية دفع التعويض مع الموظف لتوضيح مبلغه.
بالإضافة إلى ذلك، نوصي بأن يدرج صاحب العمل في الوصف الوظيفي للموظف معلومات حول استخدام الاتصالات المتنقلة الشخصية لصالح المنظمة، بالإضافة إلى تدابير المسؤولية لاستنفاد حد الاتصالات. يعد ذلك ضروريًا حتى لا يعتبر الموظف لاحقًا أن حقوقه قد انتهكت، لأنه لم يكن على علم بحد الاتصال وعواقب إنهائه.
ولدفع التعويض، يجب على صاحب العمل إصدار أمر مناسب يحدد المبلغ والتوقيت وإجراءات النقل. يتعرف الموظف على الأمر بتوقيعه. هذه الوثيقة ضرورية للمحاسبة وبعد ذلك مكتب الضرائبكتأكيد لمصاريف الاتصالات المتنقلة.
كيف يتم حساب مبلغ التعويض؟
في بعض الحالات، يمكن للموظف استخدام تعريفة غير محدودة، وتكلفةها لا تتغير. وفي هذه الحالة يقوم صاحب العمل بتحويل مبلغ ثابت للعامل شهرياً. ومع ذلك، فإن هذه التعريفات غير مريحة لصاحب العمل، لأن الحد الشهري يشمل فقط المكالمات داخل المنطقة. اتصالات المسافات الطويلة يجب أن تدفع بشكل إضافي. لذلك، يُنصح صاحب العمل بتوصيل تعريفة تتضمن الفواتير بالثانية وأسعار أقل للمكالمات بعيدة المدى.
الخيار الثاني هو أن يقوم الموظف بتقديم تفاصيل المكالمة في نهاية الشهر وتوضيح مبلغ كل مكالمة. في هذه الحالة، يدفع صاحب العمل مقابل الوقت الفعلي المتفق عليه وفقًا لتعريفات المشغل.
يجب على صاحب العمل، عند استخدام الهاتف المحمول الخاص بموظف لمصلحة المنظمة، أن يطلب منه مستندات تؤكد ملكية الهاتف الذي تم شراؤه.
إذا وضع صاحب العمل حدوداً على المحادثات الهاتفية خلال العام وقام بتوثيقها، فقد يعفى من دفع ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بها. ومع ذلك، إذا لزم الأمر، يمكن زيادة الحد.
إذا حصل الموظف على مبلغ زائد من التعويض يجوز تحويل الرصيد إليه الشهر المقبل. ولكن في الحالة التي يتجاوز فيها الموظف الحد الشهري، يجب عليه سداد النفقات على نفقته الخاصة. ويجب أيضًا إبلاغ الموظف بهذا الحكم من خلال تضمينه في نص عقد العمل.
وبالتالي، يمكن لصاحب العمل تنظيم توفير الاتصالات المتنقلة للموظفين إما عن طريق توفير اتصالات الشركة والهاتف المحمول، أو عن طريق سداد نفقات استخدام الأخير للممتلكات الشخصية.
وللإجابة على السؤال تم استخدام الوثائق والضوابط التالية:
بناءً على المعلومات المقدمة، نرى أنه من الضروري إبلاغ:
يمكن استخدام الهاتف الشخصي لصالح صاحب العمل في خيارين: استخدام الجهاز نفسه، وكذلك تحمل الموظفين تكاليف الاتصالات المتنقلة الناجمة عن المفاوضات كجزء من أنشطة عملهم.
المشرع في الفن. يُعرّف 164 من قانون العمل في الاتحاد الروسي التعويض بأنه مدفوعات نقدية يتم إنشاؤها لتعويض الموظف عن النفقات التي تكبدها من أجل أداء واجبات عمله أو المتعلقة بواجبات عمله. وفقا للفن. 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي إذا كان الموظف، بمعرفة صاحب العمل، يستخدم الممتلكات المملوكة للموظف (المركبات، أي معدات، أخرى الوسائل التقنية، المواد)، يتم دفع تعويض للموظف عن استخدام هذه العناصر واستهلاكها ويتم تعويضه عن النفقات المرتبطة باستخدام هذه العناصر. وللعامل الحق في التعويض إذا استخدمت الأشياء المذكورة لصالح صاحب العمل. وبالتالي، فإن تعويض الموظفين عن استخدام الهواتف لأغراض العمل، وكذلك تكاليف دفع المكالمات لصالح الخدمة، ليس خيارًا، بل ضرورة. أولئك. التعويض المذكور هو مسؤولية صاحب العمل.
وفقا للفن. 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يتم تحديد مبلغ التعويض باتفاق أطراف عقد العمل (الموظف وصاحب العمل)، المبرم كتابيًا. وفقا للفن. 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، لا تنطبق قواعد تشريعات العمل وغيرها من القوانين التي تحتوي على قواعد قانون العمل على الأشخاص الذين يعملون بموجب عقد مدني. ويترتب على ذلك أنه لكي يكون صاحب العمل ملزمًا بتعويض الموظف عن استخدام الهاتف ونفقات الاتصالات المتنقلة، يجب إبرام عقد عمل بين صاحب العمل والموظف، ويتم تحديد مبلغ التعويض إما في عقد العمل نفسه أو في اتفاقية ثنائية أخرى. يمكن أيضًا حل مشكلات التعويض في اتفاقية أو اتفاقية جماعية (المادتان 41 و 45 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
الموقف أعلاه موضح، من بين أمور أخرى، في التوضيحات التي قدمتها وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 23 ديسمبر 2009 رقم 03-04-07-01/387، رسالة بتاريخ 17 يونيو 2009 لا 03-04-06-01/138 . تتوافق هذه الاستنتاجات مع مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لمدينة موسكو، الذي أشار إلى ذلك في رسالة مؤرخة في 21 يناير 2008 رقم 28-11/4115، رسالة بتاريخ 18 سبتمبر 2007 رقم. 18-11/3/088759@.
وفقا للفن. 209 قانون الضرائب على دخل الاتحاد الروسي فرادىيخضع المقيمون في الاتحاد الروسي لضريبة الدخل الشخصي. وفقا للفن. 24 و 226، المنظمة المستخدمة هي وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي وهي ملزمة بحسابها وحجبها ودفعها إلى الميزانية. في الوقت نفسه، وفقا للفرعية. 3 ملاعق كبيرة. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يخضع تعويض الموظف فيما يتعلق باستخدام الهاتف المحمول لصالح الخدمة، وكذلك التعويض عن نفقات الاتصالات الخلوية، لضريبة الدخل الشخصي.
تؤكد وزارة المالية في الاتحاد الروسي ومكتب موسكو لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في رسائلهما على أن التعويض المحدد يجب أن يكون مبررًا اقتصاديًا. نظرًا لأن تشريعات الضرائب والعمل لا تحتوي على متطلبات أو مستندات يجب أن تؤكد صحة مبلغ التعويض، تمنح المحاكم صاحب العمل الحق في تحديد إجراءات تعويض الموظفين بشكل مستقل عن تكاليف الهواتف المحمولة والنفقات المستخدمة للاتصالات المتنقلة وقائمة المستندات التي تؤكد هذه النفقات (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 24 يونيو 2011 في القضية رقم A35-8471/2009).
بناءً على ما سبق، فإن التكوين التقريبي للمستندات الخاصة بتعويض الموظفين عن الهواتف المحمولة المستخدمة لاحتياجات العمل والتعويض عن مصاريف الاتصالات المتنقلة هو كما يلي:
يتم تحديد مبلغ التعويض، كما هو مذكور أعلاه، إما على أساس اتفاق مكتوب مع الموظف، أو (في حالة التعويض عن نفقات الاتصالات المتنقلة) - على أساس فواتير المشغل. إذا كانت التعريفة غير محدودة، يمكنك دفع ثمنها كاملاً. إذا كان المبلغ يعتمد على وقت المكالمات، فمن المستحسن تحديد تكلفة مكالمات العمل بناءً على تفاصيل الفاتورة المقدمة من الموظف.
هل تريد أن تتلقى المشورة القانونيةبخصوص سؤالك؟ اتصل بي الآن!
يبحث
يمكننا إعلامك بالمقالات الجديدة ،