Клон или представителство. каква е разликата Клон, представителство и обособено поделение - организация и регистрация

Представителство на организацията

Представителство – отделно поделениеюридическо лице, разположено извън местоположението на самото юридическо лице, което представлява интересите на юридическото лице и ги защитава (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация)

Представителството на организацията не е юридическо лице, то действа въз основа на имуществото, предоставено му от юридическото лице, което го е създало, и одобрените от него правила. Ръководителят на представителството действа от името на юридическото лице въз основа на полученото от него пълномощно. Информацията за представителството трябва да бъде посочена в учредителните документи на юридическите лица, които са ги създали

Представителствата осъществяват дейността си, като упражняват правомощията, предоставени им с решение на организацията майка. Следователно организацията, която ги е създала, носи отговорност за действията на представителството във всички случаи. Иск срещу организация, произтичащ от дейността на нейното обособено подразделение, се предявява по местонахождението на последното, но страна по делото е самата организация като юридическо лице, както и възстановяването се извършва от съда от нея или в полза на това.

Трябва да се помни, че имуществото на представителствата може да стане обект на възстановяване от кредиторите на юридическите лица, които са ги създали, независимо дали това е свързано с дейността на тези подразделения или не. В същото време за дългове, възникващи във връзка с дейността на представителствата, юридическото лице отговаря с цялото си имущество, а не само с това, което е разпределено на тези подразделения.

Информационното писмо на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 май 1998 г. № 34 директно постановява, че отделно подразделение, което не е юридическо лице, може да предяви иск само от името на юридическото лице. Към исковата молба, подписана от ръководителя на отделен отдел, трябва да бъде приложено пълномощно (или копие от него) на юридическото лице, потвърждаващо правомощието да подпише исковата молба от името на юридическото лице.

Не по-малко важен е въпросът за откриване на отделна банкова сметка за отделно подразделение (клон, представителство). Инструкция на Банката на Русия от 14 септември 2006 г. № 28-I директно посочва възможността за откриване на сметка за юридическо лице, но за „извършване на операции“ от клон или представителство. Въз основа на тези инструкции следва, че акаунтът е открит за самата организация.

Акредитация на чуждестранно представителство

Представителство чуждестранна фирмадейства от името и за сметка на организацията, която представлява, чието наименование е посочено в разрешението за откриване на представителство, и извършва дейности в съответствие със закона руска федерация.

Представителство на чуждестранно юридическо лице в Русия може да бъде открито само с разрешение на акредитиращия орган. Акредитацията се дава за 1, 2 или 3 години и при необходимост може да бъде удължена. На представителството е издадено разрешение за откриването му.

Едновременно с акредитацията представителството се вписва в консолидирания държавен регистър на представителствата на чуждестранни компании, акредитирани на територията на Руската федерация. Вписването в регистъра е задължително за всички представителства, независимо кога и към каква организация са акредитирани.

Чуждите граждани, постоянно работещи в представителството, и членовете на техните семейства трябва да получат персонална акредитация от регистрационната камара. Броят на чуждестранните служители не трябва да надвишава 5 души.

Чуждестранните служители на кредитна институция преминават персонална акредитация в Банката на Русия и получават служебни карти.

Много хора често бъркат понятията „клон“ и „представителство“ и ги използват в синонимна конотация, но все пак има разлика между тези термини, която ще бъде разгледана в тази статия. Вероятно сте чували такива понятия като "клон", "представителство"... Каква е разликата? Тази информация може да бъде полезна за всеки човек, защото никога не знаете какво ще ви се случи утре. И така, каква е разликата между клон и представителство?

Определение

Клонът е отделно подразделение на компания или организация (т.е. юридическо лице), което се намира на различно място от самото юридическо лице и в същото време изпълнява всички негови функции или определена част от тях .

Представителството е същото отделно, изолирано подразделение на фирма или организация, което се намира на друго място, но е ограничено само от функциите за защита на интересите на юридическо лице, представляващо неговите интереси (сключване на сделки от негово име, извършване на други правни действия и др.)

Правен статут

Както клоновете, така и представителствата имат едно общо нещо - те нямат статут на юридическо лице, но имат пълното право да се разпореждат с имуществото на юридическото лице, което ги е създало, и да действат в съответствие с възложените им задължения.

Лицата, заемащи ръководни длъжности в отделни подразделения, могат да бъдат назначавани на длъжност само от съответния орган в организацията. Те действат въз основа на пълномощно, издадено от юридическо лице.

Липсата на статут на юридическо лице означава следното за отделни предприятия:

• всички сделки или споразумения, извършени от името на клон или представителство, всъщност са сключени от самото юридическо лице;
• същото юридическо лице впоследствие носи отговорност за всички обстоятелства, причинени от дейността на клона или поделението;
• както клоновете, така и представителствата на едно дружество не могат да бъдат ищци или ответници по съдебни производства, тъй като нямат право самостоятелно, от свое име, да участват в подобни процеси.

Нормативни документи

Предоставяме списък с документи, които съдържат указания за разликата между отделно подразделение и клон и представителство:

• Граждански кодекс на Руската федерация;
• Данъчен кодекс на Руската федерация;
• Документи на Банката на Русия, които съдържат инструкции за откриване, поддържане и закриване на банкови сметки;
• Устав на компанията майка и самото подразделение.

Разклонителни функции

Разликата между клон и представителство е, че клонът има много по-широка функционалност, която може да включва производствени операции, работа с икономиката, както и извършване на търговска или друга дейност, свързана с юридическото лице, към което принадлежи клонът. Освен това, тъй като ръководителят на клона има издадено пълномощно, клонът може да влезе в диалог с други юридически лица, да извършва всякакви сделки, които ще бъдат от полза за компанията, да се явява в съда и т.н. Целта на клона е същата като тази на организацията майка - реализиране на печалба. Финансовата и материална сигурност на клона зависи първо от първоначалните инвестиции на юридическото лице, а след това от приходите, генерирани от дейността на клона.

Важно е да се има предвид, че клонът работи строго в рамките на дейността на своето юридическо лице и не извършва самостоятелна дейност.

Специфични функции на клона:

1. Изпълнение на целия обем от функции на дружеството майка или на определена част от тях.
2. Провеждане на стопанска работа.
3. Да имате собствен паричен баланс.
4. Сътрудничество с банката за създаване на отделна сметка.

Цели на бранша

Конкретните цели на всеки клон се предписват директно от юридическото лице-майка при създаването, така че те могат да варират в зависимост от дейностите на компанията и някои други условни променливи. Общата основна цел на всеки клон е да реализира печалба.

Функции на представителството

Представителствата нямат такава функционалност (и това е основната разлика между клон и представителство); цялата им задача е да представляват интересите на своята организация майка, и производствени дейностиили бизнес в областта на търговията, представителството не е предписано да се занимава с. Предоставя се от юридическо лице и не носи преки приходи, поради което е скъпо предприятие, въпреки че потенциално разходите на представителството впоследствие се покриват от резултатите от дейността му.

Специфични функции на представителството:

1. Изпълнява само представителни функции.
2. Липса на домакинство.
3. Липса на собствен паричен баланс.
4. Няма нужда от отделна банкова сметка.

цели

Цели на представителството:

1. Популяризиране на продукт, произведен от организацията майка, на пазара на стоки.
2. Повишаване на познаваемостта на марката сред конкурентите.
3. Всяко решение проблемни ситуациисвързани с компанията майка.
4. Привличане на нови клиенти.
5. Изготвяне и поддържане на определени договори с други предприятия или лица.

Някои нюанси

Как работи едно представителство или клон? каква е разликата Вече отговорихме на тези въпроси, но темата не свършва дотук. Например, със сигурност ще бъде полезно и интересно за читателя да научи за някои от тънкостите по въпросите на отделните подразделения.

Всяко отделно подразделение на всяка организация трябва да отговаря на следните точки:

• местоположението на отделното звено трябва да е различно от местоположението на самата организация-майка;
• всяко отделно звено трябва да има поне едно стационарно работно място, което да може да функционира повече от едно календарен месец;
• също трябва да има поне един служител, който да изпълнява служебните задължения на официално законово ниво;
• клон, представителство или друго отделно предприятие е под пълен контрол на юридическото лице, което го е открило.

За да управлявате както клон, така и представителство, като правило е необходимо да преминете акредитация от специалисти, подходящи за задачата, а понякога и да получите определени лицензи (ако дейностите на отделно предприятие ги изискват). По този въпрос почти няма разлики между клон и представителство.

Управителят на клона, като правило, получава делегирани възможности за заплащане на служители от своя персонал заплати, в резултат на което клонът е длъжен да се регистрира по местонахождение в тези фондове на Руската федерация:

• пенсионен фонд;
• фонд за социално осигуряване;
• териториален фонд за задължително здравно осигуряване.

Представителството не изисква подобни правни процедури, но не генерира печалба като такава. Внимателно анализирайте ситуацията си, за да заключите дали си струва да отворите отделно предприятие и ако да, кое. Клон и представителство на юридическо лице - разликите между тези термини трябва да бъдат научени от всеки мениджър, който обмисля създаването на такива структурни звена.

друг важен моменте, че за да може отделно предприятие законно да извършва дейността си в съответствие с целите на своята организация майка, то трябва първо да премине през процедурата по регистрация и да се регистрира за данъчно облагане в съответните органи, които наблюдават прилагането на това регулаторно изискване от правителство . Много често възникват ситуации, когато юридическо лице отваря отделно предприятие, но в крайна сметка работи напълно различно от планираното от ръководителите на организацията майка, в резултат на което такива тънкости трябва да бъдат проучени и планирани предварително.

Долен ред

От цялата представена информация можем да заключим, че разликата между клон и представителство се състои преди всичко във факта, че тези подразделения, отделени от основното юридическо лице, имат напълно различни функциии обхват на задачите. Клонът е структурна единица с по-универсален характер, докато представителството решава само незначителен (в сравнение) обем от задачи. Какво да отворя - представителство или клон? Каква е разликата, ние го разгледахме, надяваме се, че това ще ви помогне да разберете какъв тип отделно предприятие би било по-подходящоспециално за вашата организация.

Юридическите лица по време на своята дейност създават клонове, представителства или други отделни подразделения, които се намират извън мястото на регистрация на компанията майка.

Има две най-често срещани форми на обособени поделения - клонове и представителства. Трябва да се отбележи, че при откриване на клон или представителство е необходимо да се направят определени промени в учредителните документи чрез прилагане на процедурата регистрация на променитев Единния държавен регистър на юридическите лица.

Предназначението на клона и представителството има съществени различия. Клонът изпълнява всички функции на дружеството и представителни функции, а представителството от своя страна представлява интересите на юридическото лице и осъществява тяхната защита. Държавната им регистрация като юридически лица не е предвидена от закона. Факт е, че клоновете и представителствата не са отделно юридическо лице, а само отделно подразделение на същите тези юридически лица. Следователно е необходимо да се направят промени в учредителните документи на организацията майка. Клонът извършва стопанската си дейност изключително от името на организацията, която го е учредила, той е надарен с имущество, но не е собственик на имуществото.

Гражданският кодекс на Руската федерация също не забранява на организациите да образуват отделни подразделения от друг тип. Те се наричат ​​„отделен отдел“. Това са подорганизации, които са оборудвани със стационарни работни места, т.е. са създадени за период над 30 дни. В същото време формирането на отделно подразделение не е отразено в учредителните документи на организацията.

Решението за образуване на всяка форма на разделяне на акционерно дружество се взема от Съвета на директорите, а в LLC - от Общото събрание на участниците. Ръководителите на отдели се назначават от организацията. Те действат въз основа на пълномощно, което се издава на името, а не на клона, представителството или обособеното поделение като цяло.

Трябва да разберете от териториалния данъчен орган за подробния списък на документите, необходими за регистриране на всяка форма на отделно подразделение. В рамките на един месец от датата на основаване на отделно подразделение или прекратяване на дейността му от организацията, мениджърите трябва да докладват това писмено на данъчните власти.

Всички клонове, представителства и отделни поделения могат условно да бъдат разделени на два основни вида: разпределени и неразпределени в отделен баланс.

Ако броят на операциите и служителите е малък, тогава поддържане счетоводствовъзниква без да се разпределят в отделен баланс. Те обикновено нямат собствена банкова сметка. Парични и материални средстваКлонът се предоставя от организацията майка. В този случай клонът не разполага със счетоводител.

Отделни подразделения, разпределени в отделен баланс, имат личен счетоводен отдел с главен счетоводител. Главният счетоводител обработва, систематизира и съхранява първичната документация, извършва всички операции и извършва формирането финансови отчетиотделно поделение.

Следователно, когато избирате формата на отделно подразделение, трябва да решите дали е необходимо да добавите данни към учредителните документи. Напомняме ви, че те се добавят само когато регистрация на клони регистрация на представителство само след закупуване на удостоверение за промени, клонът може да бъде регистриран в териториалната данъчна служба. Когато избирате тази форма, нямате право да използвате опростената система за данъчно облагане. Създаването на отделно подразделение в този случай е много по-лесно: достатъчно е да се регистрирате в данъчния орган и можете да използвате „опростената“ процедура. В същото време регистрация на клон на чуждестранна компанияна територията на Русия е необходимо да се вземат предвид нейните собствени характеристики.

Много компании, преследващи целта за разширяване на бизнеса си, на практика се сблъскват с проблема да изберат правилната форма за осигуряване на правния статут на допълнителен офис или работилница.

Какво да изберете - клон или представителство? Какви са разликите между тях и как тези форми се различават от другите отделни единици? Или може би е едно и също? Тази статия ще ви помогне да разберете разликите между клонове, представителства и други обособени подразделения, да подчертаете основните им характеристики и да ви помогне да изберете правилната форма на бизнес, без да забравяте спецификата на данъчния режим на компанията.

Първо, нека направим уговорка, че терминологията на гражданското и данъчното право се различава. В Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация, Кодексът) няма дефиниция на понятието клон, както и понятието представителство. В същото време член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че институциите, понятията и условията на гражданското и други клонове на законодателството на Руската федерация, използвани в Кодекса, се прилагат в смисъла, в който са използвани в тези отрасли на законодателството, освен ако в кодекса е предвидено друго. Следователно ние ще използваме тези термини за данъчни цели точно в смисъла, в който са използвани в гражданското законодателство.

Понятията „клон“ и „представителство“ са дадени в член 55 Граждански кодексна Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация). Съгласно разпоредбите на тази норма представителството е отделно подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местоположение, което представлява интересите на юридическото лице и ги защитава.

Клонът е обособено подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местонахождение и изпълняващо всички или част от неговите функции, включително функциите на представителство.

Въз основа на определенията можем да заключим, че основната разлика между клон и представителство един от друг е тяхната функционална цел: представителството представлява само интересите на юридическо лице в отношенията му с участници в граждански сделки, например, изпълнява функциите по водене на преговори и последващо сключване на сделки, както и защита на интересите на организацията в съдилищата.

Клонът представлява и интересите на юридическото лице, т.е. включително изпълнява функциите на представителство. Но освен това клонът изпълнява всички или част от функциите на юридическо лице. С други думи, клонът не само договаря и извършва сделки от името на юридическото лице, но и извършва реални действия, насочени към изпълнение на сключените договори, т.е. извършва производствена, търговска или друга дейност, чието изпълнение се осъществява от самото юридическо лице. В този случай клонът може да извършва всички видове дейности на организацията или някои от тях.

След като разгледахме и двете концепции, можем да идентифицираме характеристики, които са сходни както за клона, така и за представителството. Първата и може би най-определящата характеристика се свежда до факта, че нито клонът, нито представителството са юридически лица, т.е. независими участници в граждански сделки, а влизат в граждански, трудови, данъчни и други правоотношения от името на юридическо лице, което ги е създало. На практика тази функция се изразява в следното:

Сделки от името на клон или представителство се сключват от самото юридическо лице;

Отговаря и за задължения, произтичащи във връзка с тяхната дейност;

Клоновете и представителствата не могат да действат като ищци и ответници в съда, т.е. не могат да участват от свое име в изпитания. Ето как Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (наричан по-долу ВАС на РФ) урежда този въпрос в Информационно писмо № 34 от 14 май 1998 г. „Относно разглеждането на искове, произтичащи от дейността на отделни подразделения на юридически лица”: „... обособено поделение, което не е юридическо лице, може да предяви иск само от името на юридическото лице... Към исковата молба, подписана от ръководителя на обособено поделение, трябва да се приложи пълномощно. пълномощно (или копие от него) на юридическото лице, потвърждаващо пълномощията му да подпише исковата молба от името на юридическото лице.

При липса на такова пълномощно искова молбавърнати без разглеждане на основание клауза 2, част 1, чл. 108 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация.

Подобно заключение се съдържа и в Резолюцията на Пленума Върховен съдна Руската федерация и Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11 юни 1999 г. N 41/9 „По някои въпроси, свързани с влизането в сила на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация“. По силата на клауза 9 от тази резолюция клоновете и представителствата на руски юридически лица не се считат за участници в данъчни правоотношения и нямат статут на данъкоплатци, данъчни агенти и други задължени лица. Отговорността за неизпълнение на всички задължения за плащане на данъци, такси, неустойки и глоби се носи от юридическото лице, което включва съответния клон (представителство).

Воден от тази правна позиция, органът на FAS Москва в своята Резолюция № KA-A40/1708-09 от 15 април 2009 г. отбеляза, че клоновете не са субекти на данъчни правоотношения, следователно не могат да бъдат привлечени към данъчна отговорност, тъй като отговорността за действия (бездействие) на клонове може да участва само юридическо лице.

Териториалната изолация или местоположението извън местоположението на организацията също е важна определяща характеристика както на клона, така и на представителството. В съответствие с параграфи 2 и 3 на чл. 54 от Гражданския кодекс на Руската федерация, местоположението на юридическо лице се определя от мястото на неговата държавна регистрация и се посочва в неговите учредителни документи.

В съвременната правна литература има различни мнения относно понятието „местонахождение на юридическо лице“. Някои са склонни да вярват, че местоположението на юридическо лице е конкретен адрес, т.е. населено място, улица, къща, офис, където се намира постоянният изпълнителен орган на юридическо лице, или в негово отсъствие - друг орган или лице, което има право да действа от името на юридическото лице без пълномощно, информация за което е съдържащи се в Единния държавен регистърюридически лица (наричани по-долу Единен държавен регистър на юридическите лица). В съответствие с това предположение, териториалната изолация означава, че ако допълнителен офис на компания е разположен в една местност, на същата улица и дори в същата къща като юридическото лице, което ги е създало, но в различно помещение от него, те спокойно могат да бъдат класифицирани като клон или представителство на това основание.

В съответствие с противоположната теория местоположението на юридическо лице трябва да се разглежда не като конкретен пощенски адрес, съдържащ се в Единния държавен регистър на юридическите лица, а като принадлежност към конкретен субект на Руската федерация (например Санкт Петербург ). Следвайки логиката на това предположение, териториалната изолация като признак на клон или представителство означава, че юридическо лице може да ги създаде само извън местонахождението си, т.е. в друг субект на Руската федерация. На практика обаче може да се забележи, че данъчните власти, ръководени в по-голямата си част от Данъчния кодекс и без да се задълбочават в теоретични аспектигражданското законодателство не ограничава правото на данъкоплатците да създават клонове и представителства в същия субект на Руската федерация, където се намира самото юридическо лице.

Имуществената изолация на клоновете и представителствата като тяхна следваща важна характеристика означава, че, първо, те имат право да имат имущество, разпределено от юридическо лице в отделен баланс, и второ, те имат право на отделна разплащателна сметка. В същото време, съгласно писмо на Министерството на данъчната администрация на Руската федерация за Москва от 09.06.2004 г. N 23-10/1/38453, разпределянето на клон или представителство в отделен баланс се определя от учредителните документи на организацията, включително нейния устав и правилника за този клон или представителство. Този имот обаче и пари в бройклоновете и представителствата нямат право на собственост, оперативно управление или стопанско управление - вещни и облигационни права върху тях има самото юридическо лице, а клонът или представителството само реално ги владее и ползва.

Клоновете и представителствата са организационно обособени от юридическото лице, което ги е създало. Това означава, че техните управители се назначават от юридическо лице и действат въз основа на издадено им пълномощно. Значението на пълномощното като документ, определящ правомощията на ръководителя на клон или представителство, се обсъжда в параграф 20 от Резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация и Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 1 юли 1996 г. N 6/8 „По някои въпроси, свързани с прилагането на част първа от Гражданския кодекс на Руската федерация“, където по-специално се посочва:

„Трябва да се има предвид, че съответните правомощия на ръководителя на клона (представителството) трябва да бъдат удостоверени с пълномощно и не могат да се основават само на инструкциите, съдържащи се в учредителните документи на юридическото лице, правилника за клон (представителство) и др., или произтичат от ситуацията, в която работи ръководителят на клона.

При разрешаване на спор, произтичащ от договор, подписан от ръководителя на клон (представителство) от името на клона и без позоваване на факта, че договорът е сключен от името на юридическо лице и с негово пълномощно, се е необходимо да се установи дали ръководителят на клона (представителството) е имал към момента на подписване на договора съответните правомощия, изразени в правилника за клона и пълномощното. Сделките, извършени от ръководителя на клон (представителство) при наличие на такива правомощия, трябва да се считат за извършени от името на юридическото лице.

Трябва също така да се има предвид, че ръководителят на клон (представителство) има право да повери извършването на действия, за които е упълномощен с пълномощно, на друго лице в съответствие с правилата, предвидени в член 187 от кодексът."

Клоновете и представителствата работят въз основа на отделен документ (Правилник), който е вътрешен документ на организацията (т.е. не подлежи на държавна регистрация) и се одобрява от органа, чиято компетентност включва вземане на решение за създаване на клон или представителство. Отбелязваме, че каквито и да било изисквания за съдържанието на Правилника не са установени със закон.

Информацията за клоновете и представителствата трябва да бъде отразена в учредителните документи на юридическото лице, което ги е създало. Това се обсъжда например в параграф 5 на чл. 5 от Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“, параграф 6 на чл. 5 от Федералния закон „За акционерни дружества“, клауза 5 на чл. 5 от Федералния закон „За държавните и общинските унитарни предприятия“.

Данъкоплатците често питат дали има смисъл да се включи информация за клон или представителство в новото издание на Хартата, приета в съответствие с изискванията на Федерален закон № 312-FZ от 30 декември 2008 г. Този въпрос даде недвусмислен отговор от Федералния арбитражен съд на Западносибирския окръг в решението си от 17 декември 2009 г. N F04-7560/2009 по дело N A03-6220/2009: информацията за клона трябва да бъде отразена в новото издание на устава на дружеството.

Разгледахме основните характеристики, които характеризират клоновете и представителствата и ги отличават от юридическите лица. Сега нека се обърнем към въпроса за поправката правен статутклонове и представителства - нека поговорим за регистриране на тяхното създаване.

Компаниите често забравят, че вземането на едно решение за създаване на клон или представителство и регистрирането му за данъчни цели не е достатъчно. Необходимо е също така да се направят съответните промени в учредителните документи на организацията. И така, за да отворите клон или представителство, трябва да преминете през следните стъпки:

Взема решение за създаване на клон/представителство от компетентния орган, определен със закон и устав;

Направете подходящи промени в учредителните документи на организацията по отношение на посочване на информация за конкретен клон или представителство, решението за създаване на което е взето;

И накрая, регистрирайте организацията за данъчни цели на мястото на установения клон/представителство.

Доскоро данъкоплатците трябваше сами да преминат през всичките три етапа на процедурата, като удряха праговете на офисите на данъчните власти с цял обем документи, потвърждаващи факта на създаване на клон или представителство и извършване на подходящи промени в Единен държавен регистър на юридическите лица и учредителни документи. Тази процедура е опростена по отношение на данъчната регистрация Федерален законот 27 юли 2010 г. № 229-FZ, влязъл в сила на 2 септември 2010 г. Сега регистрацията, отчитането на промените в информацията, дерегистрацията на организация в данъчния орган по местонахождението на клона и представителството се извършват въз основа на информация от Единния държавен регистър на юридическите лица. Това означава, че след извършване на промени в Единния държавен регистър на юридическите лица и учредителните документи във връзка със създаването на клон или представителство, регистриращият орган прехвърля файл, съдържащ съответната информация, на данъчния орган по местонахождението на организацията , а това от своя страна до данъчния орган по мястото на създаване на клона или представителството. На последния се дават пет дни, за да регистрира организацията за данъчни цели по местонахождението на нейния клон или представителство. Данъкоплатецът може да получи Уведомление за данъчна регистрация само от този данъчен орган.

Бих искал обаче да добавя, че опростяването на тази процедура на пръв поглед изисква разработването на подробен механизъм за отстраняване на грешки в процеса на взаимодействие между данъчните органи. Например, днес е далеч от илюстративен примердава MIFTS № 46 за Москва - регистриращият орган, в практиката на който имаше случаи на непредоставяне на данни за създадения клон на данъчния орган по местонахождението на организацията, което значително забави процеса на регистрация на клона за данъчни цели. За да се премахнат подобни ситуации, препоръчваме на данъкоплатците да не чакат Междурайонният инспекторат да изпълни функциите си, а след въвеждане на информация в Единния държавен регистър на юридическите лица, да се свържат самостоятелно с данъчната служба по местонахождението си и да лобират съответното искане да бъде изпратено до регистриращия орган.

От кой момент следва да се счита за учреден клон или представителство? Отговорът на този въпрос може да се намери в писмото на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2009 г. № 03-02-07/1-541: датата на създаване на клон (представителство) на организацията е датата на вписване на информация за него в Единния държавен регистър на юридическите лица.

Разгледахме приликите между клон и представителство и разликите между тях и определихме процедурата за регистрацията им. Сега си струва да поговорим за друго понятие, използвано в закона и на практика, а именно отделно подразделение на юридическо лице.

Семантичното съдържание на понятието „отделно подразделение“, използвано в данъчното законодателство, е по-широко, отколкото в гражданското право. В съответствие с член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отделно подразделение на организация е всяко териториално отделно подразделение от него, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места. Признаването на отделно подразделение на организацията като такова се извършва независимо от това дали неговото създаване е отразено или не в учредителните или други организационни и административни документи на организацията, както и от правомощията, предоставени на посоченото подразделение. В същото време работно мястосе счита за неподвижен, ако е създаден за период от повече от един месец.

По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация разграничава друг вид отделно подразделение на юридическо лице, различно от клон и представителство.

Установихме, че клоновете и представителствата имат редица характеристики, които ги отличават не само от юридическите лица, но и от други обособени поделения, а именно:

1) местоположение извън местоположението на организацията;

2) прехвърляне на имущество на организацията, която ги е създала;

3) наличието на информация за тях в учредителните документи на юридическото лице и в Единния държавен регистър на юридическите лица;

4) наличието на отделен документ (Правилник), надлежно одобрен, въз основа на който действат;

5) назначаване на техните ръководители от компетентния орган на организацията и упражняване на техните правомощия въз основа на пълномощно, издадено от организацията;

6) изпълнение на всички функции на организацията или част от нея (за клон);

7) представлява интересите на организацията и ги защитава (за представителствата).

Освен това съдебна властизхожда от факта, че за да се квалифицира отделна структурна единица като клон или представителство, е необходимо да притежава всички характеристики, посочени в чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация (виж Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 4 юли 2007 г. N KA-A41/5937-07-P). А липсата на поне един от тях означава, че такова разделение на юридическо лице не може да бъде признато за клон или представителство.

Въз основа на тяхното определение, дадено в Данъчния кодекс на Руската федерация, за данъчни цели се характеризира отделно подразделение следните знаци: наличието на работни места, които са стационарни, оборудвани, създадени извън местоположението на самата организация за период от повече от месец, на мястото на което се извършват дейностите на тази организация.

Наличието на работни места е основна характеристика на всяка отделна структурна единица, която позволява да се определи дали организацията има задължение да я регистрира. Подобно заключение се съдържа в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 4 май 2007 г. N 03-02-07/1-214: „От смисъла на посочените разпоредби на параграф 2 на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с членове 16, 20, 22 и 209 Кодекс на трудана Руската федерация (наричан по-долу Кодекса на труда на Руската федерация) следва, че основната характеристика на отделно подразделение на организация е извършването от тази организация на дейности в Руската федерация извън нейното местоположение чрез стационарно работно място, оборудвано за нейното служител." Член 209 от Кодекса на труда на Руската федерация определя работното място като място, където служителят трябва да се намира или където трябва да пристигне във връзка с работата си и което е пряко или косвено под контрола на работодателя. относно тази норма Департаментът за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация многократно е посочил в своите писма, че ако организацията не е създала за своите служители, има поне едно стационарно работно място, което е пряко или косвено под контрола на тази организация, няма основания за данъчна регистрация на тази организация на мястото на дейност (виж писмо от 5 август 2005 г. N 03-02-07/1-211 и писмо от 8 август 2006 г. N 03- 02-07/1-212).
Разликите между клонове и представителства и други отделни структурни подразделения на юридическо лице придобиват важно практическо значение за данъчните цели на самата организация.

Факт е, че според ал. 1, т. 3 чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите с клонове и / или представителства губят правото да използват опростена система за данъчно облагане. Тази забрана обаче не важи за други обособени подразделения, създадени в съответствие с данъчното законодателство. Следователно данъкоплатец, който се интересува от правото да прилага опростена система за данъчно облагане, трябва да има предвид това правило при създаването на структурна единица.

Трябва да се отбележи, че въпреки видимите знаци фактът на създаване на клон, а не отделно подразделение, данъкоплатците успяха да оспорят в съда, защитавайки правото си да прилагат желаното „опростяване“. При разглеждането на такива случаи съдилищата изхождат от следното.

За да се приложат правилата за опростена система за данъчно облагане, не е достатъчно просто да се консолидира решението за създаване на клон или представителство на хартия. Дружеството трябва да предприеме конкретни фактически действия, насочени към осъществяване на дейност чрез своя клон или представителство. Например, в едно дело съдът забеляза, че дружеството не е утвърдило правилника на клона, не е назначило свой директор, не е прехвърлено имущество на клона, нито едно работно място не е оборудвано за функционирането му, а дружеството не се регистрира за данъчно облагане по местонахождение на клона. Помещенията за местоположение на клона на адреса, посочен в измененията на учредителните документи на Дружеството, не са били прехвърляни на дружеството за ползване от собственика, както и не е сключван договор за наем. Освен това съдът пояснява, че от разпоредбите на ал. 1, т. 3 чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че правото да прилагат опростената система за данъчно облагане не се предоставя само на онези организации, които действително имат отделни подразделения, натоварени с всички функции на клон и формирани в съответствие с изискванията на гражданското законодателство. . В този случай разделението, посочено в учредителните документи на дружеството, реално не съществува, поради което дружеството не може да се счита за клон. Въвеждането на промени в учредителните документи относно създаването на клон, в случай че клонът не е действително създаден, само по себе си не може да означава несъответствие на дружеството с изискванията, установени в параграфи. 1, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация (виж Решението на Федералния арбитражен съд Северозападен районот 14 юли 2009 г. N A56-40765/2008).

В друго дело съдът стигна до заключението, че създаденото от дружеството отделно подразделение по същество няма характеристиките на клон, определени в член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тъй като не представлява интересите на на дружеството, учредителите на дружеството не са го натоварили с функциите и правомощията, предвидени в посочения член (Решение на Федералния арбитражен съд на Севернокавказкия окръг от 11 август 2010 г. по дело № A32-4638/ 2010).

В допълнение към липсата на основания за загуба на правото на използване на опростената система за данъчно облагане, отделните подразделения, за разлика от клоновете и представителствата, имат друго предимство. Това се крие във факта, че регистрирането на отделно подразделение е много по-лесно от клон или представителство. Първо, това не изисква изпълнение на съответното решение. Второ, не е необходимо да се въвежда информация за отделно разделение в учредителните документи и в Единния държавен регистър на юридическите лица. Достатъчно е само да се регистрирате за данъчни цели съгласно правилата на чл. 83 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това изключение става особено актуално в случай на алтернативно създаване на няколко отделни поделения в рамките на кратък период от време, което спестява времето, предоставено на регистриращия орган за изпълнение държавна функция, и държавно мито. Особено в тези субекти, където механизмът за предаване на данни за създаването на клонове и представителства в съответствие с новите правила все още не е разработен и се случва с големи закъснения.

НОВИ ПРОФЕСИИ: FIN. ДИРЕКТОР;МЕТОДИЧ (ЕКСПЕРТ, АНАЛИЗАТ) ПО МСФО И УПРАВЛЕНСКО СЧЕТОВОДСТВО. РЕГИСТРАЦИЯ. ЛИЧНО И ДИСТАНЦИОННО ОБУЧЕНИЕ. CPA.

Всички местни юридически лица имат възможност да открият едно или повече отделни поделения. Те включват клонове и представителства, както и други подразделения, например стационарни работни места. Процедурата за отварянето им и изискванията към тях, както и техните определения са достатъчно описани в действащите законодателни актове на руското законодателство. Нека се опитаме да разберем как един клон се различава от отделен отдел.

Общи положения за обособени поделения

Гражданският кодекс на Руската федерация позволява създаването и съществуването на юридически лица, които заедно с други образувания стопанска дейностучаствам в предприемаческа дейностили са създадени за постигане на конкретни цели (член 48 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Всички организации на Руската федерация имат право и имат възможност да създават отделни подразделения (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Важно е да се има предвид, че отделните подразделения не са юридически лица и са лишени от правоспособността, присъща на юридическите лица.

Трябва да се помни, че отделно подразделение трябва да се намира на адрес, различен от адреса на основната организация, и да има стационарни работни места, тоест работни места, създадени за период от повече от един месец (член 11 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Отделно подразделение на юридическо лице е клон, представителство или стационарно работно място (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация и член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Информацията за всяко отделно подразделение, с изключение на стационарните работни места, е посочена в единния държавен регистър на юридическите лица, за които организацията, която ги създава, трябва да подаде попълнени заявления до данъчната служба на одобрени формуляри № Р13001, № Р13002 или № Р14001.

Видове обособени дялове

Гражданското законодателство назовава две структурни подразделения: клон и представителство. Разпоредбите на Гражданския кодекс на Руската федерация не съдържат други структурни звена, отделни от основната организация.

Но списъкът на отделите, отделени от основните организации, се съдържа и в други законодателни актове.

По този начин данъчното законодателство директно посочва възможността за признаване на всяка териториално обособена структура, която има стационарни работни места като отделни части на основната организация.

Работно място, включително стационарно, е място, което се контролира от организацията и в което служителят изпълнява трудовите си функции (член 209 от Кодекса на труда на Руската федерация).

IN настоящ моментСписъкът на структурите, които могат да бъдат признати за отделни, е отворен и не се ограничава до клонове и представителства.

Всеки тип структурно деление има не само свои собствени отличителни черти, но и общ.

Нека се опитаме да разберем каква е разликата между клон и отделен отдел.

Клонови различия

Концепцията за клон е заложена в клауза 2 на чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според който клонът е не само географски отдалечен от основната организация, но също така изпълнява всички или част от функциите на основната организация, а също така изпълнява функциите на представителство.

Трябва да се отбележи, че понятията представителство и клон са различни. Такива различия вече произтичат от дефинициите на двете структурни подразделения, които са дадени в гражданското законодателство.

Нека разгледаме основните разлики между клон и отделно подразделение в таблицата по-долу.

Както ясно се вижда от таблицата, разликите между различни видовеотделните структурни подразделения са много по-широки от разликите в имената.

Разликите между различните видове структурни единици са фундаментални и се състоят главно във функциите, за които се създава съответната отделна структурна единица, както и в целите, за които се създава структурната единица.

Трябва също да се помни, че между отделните структурни подразделения има определени общи черти, например, те не са юридически лица, информацията за тях не е необходимо да се отразява в уставите на организациите, техните ръководители могат да действат само въз основа на пълномощно, а те самите структурни подразделения- само въз основа на разпоредбите. Всеки отделен отдел трябва да има стационарни работни места.

Когато избирате между клон или отделно подразделение, трябва да вземете решение за функциите, които ще изпълнява съответната структура, както и за целите, за които се създава. Освен това органът на основната организация, който взема решение за откриване на отделни подразделения, също трябва да вземе предвид следното: дали е планирано самостоятелно счетоводство за обособени подразделения, както и дали тези подразделения ще бъдат обезпечени с имущество и дали текущи сметки ще бъде отворен за тях.

Като заключение на тази статия може да се отбележи, че правото на избор на конкретна обособена единица принадлежи изключително на организацията, която я създава. Но когато се взема окончателно решение за формата на отделна единица, просто е необходимо да се проучат подробно характеристиките на всяка от възможните.