Препоръчителен баланс. Декодиране на редовете на баланса. Раздел V. Текущи задължения

Терминът "баланс" се използва в много научни области. Той играе важна роля и в икономическия сектор, където има такова нещо като „счетоводен баланс“. Състои се от две части – пасивна и активна. Първият показва капитала и пасивите, които съществуват за конкретна компания. Втората показва имуществото на институцията. Балансът на предприятието е необходим документ. Помага на тези, които си сътрудничат с предприятието, да го оценят финансово състояниев момента.

Подобни счетоводни обекти в двете части на баланса могат да бъдат групирани по различни критерии. Същността на баланса е балансирането, тоест количественото равенство на неговите части. За изготвяне на баланс има специален формуляр, одобрен от Министерството на финансите на Руската федерация. Той обаче е само консултативен, така че предприятията имат право да създадат своя собствена форма, която е удобна за тях, или да променят предложената.

Какво включва понятието?

Балансът в счетоводството е съвкупността от средства, както и техните източници, към определена дата.Валутата на баланса е равенството между двете му части. Балансът се използва при анализа предприемаческа дейностфирми. Наличието му е необходимо за намиране на вътрешни резерви и намаляване на разходите и загубите.

Схематично документ с баланс може да бъде съставен в таблична форма. В този случай ресурсите на институцията ще бъдат групирани в активната част, а източниците на тяхното възникване, съответно, в частта на пасивите. Разделът „Активи“ ще се състои от нетекущи и текущи активи и ще показва ресурсите, притежавани от предприятието. „Пасивите“ ще бъдат разделени на 3 вида: дългосрочни задължения, дългове и текущи задължения. има различни видовесалда, те могат да бъдат групирани в зависимост от определени категории. Така че те могат да бъдат разделени в зависимост от:

• време;
• източници, от които е получена информацията;
• обем информация;
• финансова дейност на дружеството;
• съществуваща форма на собственост;
• дисплей обект;
• метод на почистване;
• бланки за показване на оборота.

Няма нужда да се изброяват всички видове, които включва класификацията на счетоводните баланси. Достатъчно е да споменем тези, които най-често се срещат при работа с документи.

Някои видове баланси

В допълнение към стандартните или класическите се използват и други видове баланси:

1. Отваряне. Този типсе формира в самото начало на предприемаческата дейност на компанията. Активната му част показва средствата, получени от институцията при нейното основаване. Източниците на тяхната поява действат като пасиви. Като правило, преди съставянето на този вид баланс, компанията се подлага на одит и също така оценява ресурсите, които вече са налични.
2. Окончателно.Има формата на отчет и отразява икономическата дейност на организацията за определен период от време. Основа за такъв баланс са счетоводните записи, които вече са проверени.
3. Изгодно и разходно.Това е специален документ, който може да бъде разработен за определен период от време. Основната му цел е да осигури баланс и последователност в движението както на материалните, така и на паричните ресурси. Освен това ви позволява да развивате предприятие с социална странаи максимално пълно задоволяване на нуждите на екипа. Този вид счетоводство съдържа изчисления на всички разходи и приходи на фирмата.
4. Консолидиран.Това е отчет за общите дейности на предприятията, едно от които е майката. В същото време оборотът на взаимните дъщерни дружества трябва да бъде изключен от този вид баланс.
5. Ликвидация.Окончателният баланс, изготвен при прекратяване на дейността на дружеството. Отразява имущественото състояние на предприятието към деня, в който то е лишено от качеството си на юридическо лице. Балансът показва източниците на доходи и техния размер. Освен това той посочва състоянието, в което се намират сетълментите на компанията в края на периода на ликвидация.
6. По договаряне.Той включва данни за дебитния и кредитния оборот за определен период. Такъв баланс се използва като междинен документ.
7. Предварителен. Този вид баланс се изготвя предварително преди края на отчетния период и отчита възможните промени, които могат да настъпят в състава на имуществото на институцията.
8. Разделяне.Необходимостта от такъв баланс възниква в случай на разделяне на юридическо лице на две или повече по-малки фирми. Съгласно този документ се прехвърлят както правата, така и задълженията на предшественика. Разделителният баланс трябва да съдържа информация за правоприемството по отношение на всички задължения, които е имала реорганизираната организация.
9. Консолидиран.Баланс, изготвен чрез комбиниране на серия от заключителни баланси. Обикновено необходимостта от тяхното присъствие се отнася до различни отдели и подобни органи.

Раздели на активи

След като са изброени най-често срещаните видове, можете да разберете по-подробно какво представлява балансът в счетоводството и от какво се състои. Първият компонент на документа е частта с активите, които отразяват всички ценности на компанията. Стойностите се отразяват в парично изражение. Активите са разпределени между два раздела, които включват нетекущи и текущи активи. Разделът на нетекущите активи включва всички активи с дълготраен характер, представени в следните групи:

В последния раздел са включени и вземания както от служители на самата институция, така и от други фирми и трети лица.

Пасивни секции

Пасивът се отнася до частта, която е противоположна на актив. Тези раздели на баланса включват целия набор от задължения, които организацията има. Пасивите съдържат дълг и собствен капитал. Отговорността е разделена на следните раздели:

• дългосрочни задължения;
• дългове;
• текущи задължения.

Първата категория включва задължения към служителите на компанията, държавата и наемодателите. Дълговете включват дългосрочни облигации и заеми. Текущите задължения включват задължения, които трябва да бъдат платени през следващата година. Въпреки че има 3 раздела на пасива на баланса, по принцип в тях са включени само 2 вида източници, а именно заемни и собствени. Смята се, че колкото по-голям е сегментът, зает от собствените източници, толкова по-стабилно е финансовото състояние на предприятието. За оптимално се приема приблизително еднакво съотношение на заемни и собствени средства.

Съществуват различни класификации на задълженията. И така, според един от тях, те са разделени на въображаеми, действително съществуващи и скрити. Ако всичко е повече или по-малко ясно с действително съществуващите задължения, тогава останалите 2 вида си струва да бъдат разгледани по-подробно. Скритите задължения могат да включват кредит или друг дълг на предприятието към юридически, физически лица, както и към бюджета. Всъщност той отсъства в организацията, но трябва да се вземе предвид при отчитане на собствените средства на компанията. Какво може да се съдържа в категорията скрити задължения:

• глоби, предвидени в договорите;
• задължението постоянно да харчите пари за благотворителност или социални цели;
• наличието на договори за доставка на услуги на цена, която надвишава средната пазарна цена.

Въображаемите пасиви са заетите задължения на дружеството към бюджета и други органи, отразени в баланса, но всъщност не присъстват в дружеството.

Какво може да се класифицира като въображаеми задължения:

• резерви за бъдещи разходи;
• заеми, взети от собствениците на юридическото лице;
• дълг към кредитор, който е изпаднал в несъстоятелност.

Задължението възниква или с влизането в сила на договор или правна норма, или в хода на стопански сделки. Когато дадено задължение бъде изплатено, фирмата се лишава от определена част от активите си, за да удовлетвори условията на другата страна. Този процес е придружен от предоставяне на услуги или плащане на пари. В някои ситуации едно задължение се погасява чрез замяната му с друго. Понякога се случва кредиторите да оттеглят собствените си вземания от организацията.

Равносметката е една от основните финансови отчетивсяка компания. Отразява много ключови показателихарактеризиращи имущественото положение на дружеството. Използва се не само в компанията, но и от много трети страни, включително регулаторни органи. Следователно коректността на документа е от особено значение при изготвянето на отчети.

Отразените показатели показват финансовото състояние на дружеството. Те са необходими, за да може самото предприятие да има точна представа за резултатите от дейността си, получени за определен период: месец, четвърт, година.

Всички компании са длъжни да поддържат и подават ежегодно счетоводен баланс на различни лица:

• данъчна служба;
• статистически държавни агенции;
• акционери.

От документа се вижда финансова стабилностфирми. Поради това се използва от контрагенти: съществуващи и потенциални партньори, клиенти, банкови институции, държавни органи.

Балансът е определен не самопрогнозира се текущото състояние на фирмата, но и резултатите от нейната бъдеща дейност. Банките го използват за изчисляване на кредитоспособността на юридическо лице в хода на оценката му като потенциален клиент за обслужване и кредитиране.

Балансът трябва да бъде изготвен в специфична форма, за да бъде представен по удобен за потребителите начин. Обикновено се издава по образец №1, който е одобрен от Министерството на финансите през 2010 г. Формулярът не е задължителен, така че може да се променя в зависимост от спецификата на дейността и нуждите на фирмата.

Създават се различни форми за вътрешна употреба, класифицирани по различни признаци:

1. По честота: баланс (за определена дата) и оборот (оборот за определен период).
2. По изходни данни: инвентарен или счетоводен баланс.
3. Относно счетоводството на регулаторни статии.
4. В зависимост от обема: пълен и кратък (опростен) отчет.
5. Документът може да бъде предварителен, междинен, окончателен, прогнозен.
6. Относно събитието: встъпителна, обединение, разделяне, ликвидация.

Този списък не е затворен. Има и други класификации на отчетни форми, използвани от предприятията в зависимост от техните нужди, интереси и характеристики.

Правила и техники на композиция

Когато попълвате документа, трябва да вземете предвид следните са най-важните правила:

1. Формиране на счетоводния баланс към 31 декември.
2. Отразяване на подобни показатели за предходните две години (също към 31 декември). Те могат да бъдат взети от предишни отчети.
3. Използване на баланса за попълване на информация.
4. Показателите се въвеждат в цели числа, закръглени по обичайните математически правила.
5. Сумите са посочени в хиляди или милиони рубли в зависимост от техния размер.
6. С тирета са отбелязани редовете, в които фирмата не разполага с информация.
7. Отрицателните показатели се въвеждат в скоби и се изваждат при изчисляване на общите стойности.

Основното правило на баланса: равенство на общите стойности на активите и пасивите. Ако не се спазва, не можете да подадете сигнал до държавни органи.

Наличен някои важни нюанси които трябва да се вземат предвид при изготвянето на документа:

• показателите в началото на отчетния период трябва да съответстват на данните в края на предходния;
• цялата информация трябва да има потвърждение.

Как се попълва елемент по елемент и ред по ред

Документът се състои от две части: активна и пасивна. Първият отразява информация за имуществото на дружеството. Оборотният капитал и се показват отделно. Втората част показва източниците на формиране на имуществото на дружеството. Тя включва три секции:

• капитал и резерви на дружеството;
• дългосрочните си задължения към кредитори (за период над една година);
• краткосрочни задължения на дружеството (с падеж под една година).

Общо в баланса 5 секции: 2 за отразяване на имущество и 3 за информация за източниците на неговото формиране. Всеки от тях е назначен свой собствен цифрово кодиране, който включва четири знака.

Всички кодове започват с "1". Втората цифра показва принадлежност към определен раздел. Например ред „1110“ показва сумата на нематериалните активи, налични за компанията, която е включена в първия раздел.

Ред „1370“ отразява неразпределената печалба на компанията, която се отнася до третия раздел на документа.

Пример за попълване за 2018 г

За да съставите правилно баланс за 2018 г., трябва да използвате ясни примеричрез пълнене.

Таблица 1 – Попълване на нетекущите активи на дружеството.

Таблица 2 – Ред за депозиране на текущи активи.

Таблица 3 – Вноски на капитал и резерви в дружеството.

Таблица 4 - Отразяване на дългосрочните задължения на фирмата.

Таблица 5 – Завеждане на краткосрочни задължения на предприятието.

След разпределяне на балансовите показатели от баланса се изчисляват окончателните параметри:

всички активи, отразени на ред 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 хиляди рубли;

всички пасиви на ред 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 хиляди рубли.

Получените резултати трябва да бъдат сравнени. Ако те са равни, тогава документът е съставен правилно.

2.2.1. Структура и съдържание на счетоводния баланс. Характеристики на неговите раздели и статии

Счетоводни отчети –единна система от данни за имущественото и финансовото състояние на организацията и нейните резултати стопанска дейностсъставени въз основа на счетоводни данни по установени форми. Състои се от баланс, отчет за приходите и разходите, приложения към тях, обяснителна бележка и одиторски доклад (ако отчетите подлежат на задължителен одит).

Баланс(формуляр N 1) - основната най-важна форма на финансови отчети, е основният източник на информация за имотно състояниеорганизация, за състоянието на нейните средства в парична стойност към определена дата.

Основната задача на баланса като форма на отчет е да покаже на собственика какво притежава или какъв капитал е под негов контрол, позволява му да получи представа за размера на материалните активи, техните резерви, състоянието на плащанията , размера на инвестициите, както и дават надеждна и пълна картина на финансовото състояние на организацията.

Основните компоненти на баланса са активи, пасиви и собствен капитал.

В националната икономическа литература се дават следните определения на тези понятия:

1) активи- това са икономически активи, върху които организацията е получила контрол в резултат на извършени факти от нейната икономическа дейност и които трябва да го доведат икономически ползив бъдещето;

2) задължения– взема се предвид дългът на организацията, съществуващ към датата на отчета, който се формира в резултат на изпълнението на проекти от нейните икономически дейности и сетълменти, които трябва да доведат до изтичане на активи;

3) капитал– инвестиции на собствениците и печалби, натрупани през целия период на дейност на организацията.

повече точно определениетези понятия са дадени от международната система финансови отчети(МСФО):

активиса ресурси контролирана от компаниятав резултат на минали събития, от които дружеството очаква бъдещи икономически ползи;

задължения– това е текущият дълг на компанията, произтичащ от събития от минали периоди, чието уреждане ще доведе до изтичане на ресурси, съдържащи икономически ползи от компанията;

капитале делът от активите на дружеството, оставащ след приспадане на всичките му задължения.

Горните формулировки ни позволяват по-смислено да си представим баланса и основите на неговото изграждане.

Един актив се признава в баланса, когато е вероятно предприятието да получи бъдещи икономически ползи. Тя може да бъде надеждно оценена и има стойност. Бъдещите икономически ползи, въплътени в актива, ще бъдат включени, пряко или непряко, в потока от пари или парични еквиваленти. Важно е да се има предвид, че активите се контролират от организацията, а не непременно нейна собственост (например дългосрочно наети дълготрайни активи).

Данните в счетоводния баланс са групирани в раздели, които отразяват тяхното съдържание и формират структурата му.

Основният критерий за групиране е участието на средствата в оборота на организацията и функциите, които изпълняват.

В съответствие с класификацията, според участието им в оборота, средствата в активите на баланса се комбинират в раздели „Нетекущи активи“ (период на обръщение повече от 12 месеца) и „Текущи активи“ (период на обръщение не повече от 12 месеца). месеци); в пасива на баланса източниците на средства са комбинирани в раздели: „Капитал и резерви“, „Дългосрочни задължения“, „Краткосрочни задължения“. (табл. 3)

Таблица 3

Формат на статичен баланс на организацията

В съответствие с изпълняваните функции данните за секциите се групират по статии, всеки от които е балансов показател, който има паричен (стойностен) израз, разположен на отделен ред (виж Приложение 3).

Статиите на баланса са подредени отделно по редове, редовете са номерирани (кодирани) за по-лесна работа с баланса. Сумата, отразена в реда, се показва във времето: в началото и в края на отчетния период. За това се въвеждат графики. Приложение 3 към ръководството за обучение съдържа формуляр N1 на баланса, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 юли 2003 г. N 67n „За формулярите на финансовите отчети на организациите“ (наричан по-долу Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 юли 2003 г. N 67n)

Нека опишем подробно основните раздели и елементи от баланса на руските организации.

Балансов актив

1. Нетекущи активи.

Този раздел е представен от следните позиции на баланса:

нематериални активи;

дълготрайни активи;

незавършено строителство;

печеливши инвестиции в материални активи;

дългосрочни финансови инвестиции;

отсрочени данъчни активи;

други нетекущи активи.

Това, което обединява тези активи е, че възникнали в организацията в материална форма, в резултат на конкретни сделки, те остават в тази форма повече от една година.

Нематериални активи(ред 110) в съответствие с клауза 4 от PBU 14/2000 - това са обекти интелектуална собственост, изключително право върху резултатите от интелектуалната дейност:

притежател на патент за изобретение, промишлен дизайн, полезен модел;

изключителното право на собственика върху търговска марка и марка за услуги, наименование за произход на стоки и др.

Нематериалните активи също вземат предвид бизнес репутацията на организацията и организационните разходи (разходи, свързани с образуването на юридическо лице, признати в съответствие с учредителните документи като част от приноса на участниците (учредителите) в уставния (дялов) капитал на организацията).

За да се приемат обекти като нематериални активи за счетоводно отчитане, трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия:

липса на материал-материал (физическа структура) в тях;

възможността за тяхното идентифициране (отделяне от имуществото на организацията);

използване в производството или управлението;

използване за дълго време (повече от 12 месеца или нормалния оперативен цикъл, ако организацията не възнамерява впоследствие да препродаде актива);

способността да носи икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще;

наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на самия актив и изключителното право на организацията върху резултатите от интелектуалната дейност (патенти, сертификати, други документи за защита, споразумение за преотстъпване (придобиване) на патент, търговска марка и др.)

Дълготрайни активи(ред 120) представлява съвкупност от материални активи, използвани като средства на труда и работещи в натура от дълго време, както в сферата на материалното производство, така и в непроизводствената сфера.

Дълготрайните активи включват сгради, конструкции, предавателни устройства, работници и др силови машинии оборудване, измервателни и контролни инструменти и устройства, компютърни технологии, превозни средства, инструменти, производствено и битово оборудване и принадлежности, работен, продуктивн и разплоден добитък, трайни насаждения, селскостопански пътища и други подходящи обекти.

Дълготрайните активи също включват капиталови инвестиции в подобряване на земята (мелиорация, дренаж, напояване и други работи) и в наети сгради, конструкции, оборудване и други обекти, свързани с дълготрайни активи.

Правилата за формиране и отчитане на дълготрайни активи са установени от PBU 6/01. В съответствие с клауза 4 от тази разпоредба активите като дълготрайни активи включват тези, използвани в производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги, за дълго време (над 12 месеца или нормалния оперативен цикъл, ако надвишава 12 месеца) . Те не подлежат на последваща препродажба и могат да донесат икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще.

Цената на дълготрайните активи (с изключение на земята) се изплаща чрез начисляване на амортизация (амортизация) и отписване на сумите на амортизираната стойност към разходите за производство или дистрибуция през стандартния период на тяхната експлоатация съгласно стандартите, одобрени по начина, предписан от закон.

За група статии са дадени дълготрайни активи: дълготрайни активи, както действащи, така и такива, които са в процес на реконструкция, модернизация, реставрация, консервация (по остатъчна стойност, минус амортизацията).

Статията „Незавършено строителство“ (ред 130) включва разходи за строително-монтажни работи, закупуване на оборудване, инструменти, инвентар и др. капитални работии разходи. Извършват се и други капитални работи и разходи за подготовка за строително-монтажни работи. Това са проектно-проучвателни, геоложки проучвателни и сондажни работи, разходи за придобиване на земя и презаселване във връзка със строителството, разходи за обучение на персонал за новопостроени предприятия и др.

Статията „Доходоносни инвестиции в материални активи“ (ред 135) отразява инвестициите на организацията в материални активи: част от имущество, сгради, помещения, оборудване и други активи, които имат материална форма, предоставени от организацията за временно ползване (временно владение и използване) с цел генериране на доход.

Съгласно чл. 607 от Гражданския кодекс на Руската федерация може да бъде прехвърлен за временно ползване парцелии други изолирани природни обекти, предприятия и други имуществени комплекси, сгради, конструкции, оборудване, превозни средства и други вещи, които не губят своята природни свойствапо време на тяхното използване.

Тези материални активи се отразяват в счетоводството в съответствие с договора за наем ( финансов лизинг), договор за наем.

„Дългосрочни финансови инвестиции“ (ред 140). Финансовите инвестиции се представят като дългосрочни, ако срокът им на обращение (погасяване) е повече от 12 месеца след отчетната дата.

ДО финансови инвестицииорганизации включват държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които се определят датата и цената на погасяване (облигации, сметки); вноски в уставния (дялов) капитал на други организации (включително дъщерни дружества и зависими бизнес дружества); заеми, предоставени на други организации; вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на иск и др. Като част от финансовите инвестиции се вземат предвид и депозитите на партньорската организация по договор за обикновено дружество.

В счетоводството дългосрочните (за период над 12 месеца) и краткосрочните (за период по-малък от 12 месеца) финансови инвестиции се записват в една сметка 58 „Финансови инвестиции“. Аналитичното счетоводство за тази сметка дава възможност за получаване на данни за дългосрочни и краткосрочни инвестиции.

„Отсрочени данъчни активи“ (ред 145) (показателят е въведен в баланса със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 юли 2003 г. N 67n.) възникват в резултат на формирането на разлика между счетоводната печалба (загуба) и облагаемата печалба (загуба) за отчетния период, произтичащи от използването различни правилапризнаване на приходи и разходи, установени в регулаторни документи за счетоводно и данъчно счетоводство. Тази разлика се състои от постоянни и временни разлики.

Към баланса е добавен ред „Отсрочени данъчни активи” (ред 145), който отразява сумата на отсрочените данъчни активи, която се определя чрез умножаване на приспадащата се временна разлика по ставката на данъка върху дохода. За обобщаване на информацията за наличието и движението на отсрочени данъчни активи в сметкоплана е разпределена сметка 09 „Отсрочени данъчни активи“. PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на данък върху дохода“ показва подробно, с примери, процедурата за изчисляване на отсрочени данъчни активи (и отсрочени данъчни пасиви), тяхното признаване и отразяване в счетоводството.

Сумата на изброените статии се показва общо в раздел I на актива на баланса (ред 190).

II. Текущи активи

Този раздел от баланса е представен с по-подробна разбивка на всяка група оборотен капитал. За разлика от нетекущите активи, те са много динамични.

Текущи активи(текущи активи) са средствата на организацията, които по време на нормалния производствен цикъл или в рамките на период от една година, ако цикълът е по-кратък от една година, трябва отново да се превърнат в пари.

Нормален производствен цикъл– средното време, необходимо за инвестиции в материални активи пари в бройпревърнати обратно в пари.

Текущите активи включват следните счетоводни позиции:

опис (ред 210);

данък върху добавената стойност върху придобити активи (ред 220);

вземания (ред 240);

краткосрочни финансови инвестиции (ред 250);

пари в брой (ред 260);

други текущи активи (ред 270).

Резервите се представят в баланса като група позиции:

суровини, материали и други подобни ценности;

животни за отглеждане и угояване;

разходи в незавършеното производство;

готова продукция и стоки за препродажба;

изпратени стоки;

разсрочени разходи;

други материални запаси и разходи.

Статията „Суровини, материали и други подобни стойности“ показва данни за разходите (действителна цена) на балансите на суровини, материали според размера на действителните разходи за тяхното придобиване според един от методите за оценка (FIFO, LIFO, претеглен средна цена) в съответствие с избрания метод, фиксиран в счетоводната политика.

Статията „Отглеждане и угояване на животни” е характерна за селскостопанските организации. Не е обхванато в това ръководство.

„Разходи в незавършено производство“ показват инвестиции (разходи) в продукти, за които производственият процес не е завършен. Стойността им зависи от състава на разходите, включени в себестойността на продукцията или услугата, от начина на разпределение на непреките разходи, както и от продължителността на производствения цикъл.

Позицията „Готова продукция и разходи за препродажба” отразява част от инвентара. Представлява крайния резултат от производствения цикъл - готова продукция, изпълнени чрез обработка (монтаж), чиито технически и качествени характеристики отговарят на условията на договора или изискванията на други документи, в случаите, установени със закон. Балансът показва баланса готови продуктипо едноименна сметка по фактическа производствена себестойност.

Позицията „Изпратени стоки“ съдържа данни за действителните производствени разходи на продуктите, изпратени до купувача. Тази статия се появява само ако договорът за доставка предвижда момент, различен от общата процедура, прехвърлянето от тази организация на купувача на правото да притежава, използва и разпорежда с продукта и риска от случайна загуба по време на транспортиране.

Според нормативните документи като цялопрехвърлянето на продукти на купувача е обявяването на обема на продажбите и финансовите резултати на купувача при факта на изпращане на продуктите и прехвърлянето на документите за сетълмент към него.

Появата на статията „Изпратени стоки“ е възможна за организация, която определя приходите от продажби в момента на плащането, ако в съответствие със споразумението за доставка прехвърлянето на собствеността е предвидено при получаване на средства. Стоките, изпратени до купувача, остават собственост на продавача и балансите им се показват в неговия баланс до извършване на плащането.

В статията „Разходи за бъдещи периоди” се отразява информация за извършени разходи през даден отчетен период, но отнасящи се за бъдещи отчетни периоди. Тази сума на разходите се признава в счетоводството по установения ред, но не е свързана с формирането на разходите за отчетния период.

Бъдещите разходи могат да включват разходи, свързани с подготвителна работа за добив, подготвителна работа за сезонно производство, разработване на нови производствени съоръжения, инсталации и агрегати, рекултивация на земя и прилагане на други екологични мерки, извършвани неравномерно през годината, ремонт на дълготрайни активи, когато организацията прави не създава подходящ ремонтен фонд и др.

Тези разходи се заплащат изцяло, еднократно и се погасяват за периода, за който се отнасят.

Организацията може да отпише такива разходи равномерно, пропорционално на обема на продуктите (услугите) или по друг начин, в зависимост от спецификата на дейността и естеството на разходите.

Статията „Други материални запаси и разходи“ показва материални запаси и разходи, които не са отразени в предишните статии на този раздел на баланса.

Статията „Данък върху добавената стойност“ (ред 220) показва ДДС, платен при закупуване на стоки или получаване на услуги, тъй като не е включен в цената на тези стоки (услуги), докато не бъде отписан, за да се намали бюджетният дълг за изчисления на ДДС; отразява се сумата на ДДС върху придобитите активи (дълготрайни активи, материални запаси от суровини и материали, нематериални активи, извършена работа и предоставени услуги), които все още не са внесени в бюджета за кредитиране.

„Вземания“ (ред 230) в баланса се отразява в две позиции:

дълг, за който се очакват плащания повече от 12 месеца след отчетната дата (ред 231);

дълг, за който се очакват плащания в рамките на 12 месеца след отчетната дата (ред 241).

Първата статия включва подраздели, отразяващи отношенията на организацията за уреждане с длъжници. Това са купувачи и клиенти, получени сметки, дългове на дъщерни и филиали, издадени аванси и други длъжници.

Втората статия има същата структура, като се различава от първата по отношение на погасяването на дълга (12 или повече месеца след отчетната дата).

Според икономическото си съдържание вземанията условно се делят на нормалноИ неоправдано.

Нормални вземания се формира поради използваните форми на плащане за стоки и услуги.

Неоправдани вземания възниква в резултат на недостатъци в работата на организацията (при идентифициране на липси, отпадъци и кражби на инвентар и пари в брой)

Наличието на значителни вземания трябва да се разглежда като фактор, който влияе отрицателно върху финансовото състояние на организацията и нейния растеж. специфично теглоВ резултат на това балансът показва влошаване на икономическата дейност на организацията.

Статията „Краткосрочни финансови инвестиции“ (ред 250) включва следните видове инвестиции:

заеми, предоставени от организацията за период по-малък от 12 месеца;

собствени акции, закупени от акционери;

други краткосрочни финансови инвестиции.

Икономистите смятат, че разделянето на финансовите инвестиции на дългосрочни и краткосрочни в известен смисъле субективно, тъй като в момента на покупката ценни книжаНе винаги е възможно да се предвиди със сигурност колко дълго една организация ще намери за подходящо да ги задържи16.

Статията „Парични средства“ (ред 260) показва паричните салда към отчетната дата:

по разплащателни и валутни сметки в банки;

в акредитиви;

в чекови книжки;

в други платежни документи (с изключение на сметки);

в парични документи и преводи по пътя.

Организациите са длъжни да държат налични средства по разплащателни и валутни сметки в банките. Следователно паричните средства могат да се съхраняват в касата на предприятието в рамките на лимита, установен от банката, в която е открита текущата сметка на организацията. При надвишаване на установените лимити парите могат да бъдат в касата на организацията в дните на издаване заплати, ползите в рамките на три дни, включително деня, в който получите парите.

За първия и втория раздел на актива на баланса се изчисляват сумите, които общо ще възлизат на общата сума (валута) на актива на баланса (ред 300).

Пасивен баланс

III. Капитал и резерви.

Този раздел съдържа информация за собствените източници на средства, групирани в баланса по функционални характеристики:

уставен капитал (ред 410);

собствени акции, закупени от акционери (ред 411);

допълнителен капитал (ред 420);

резервен капитал (ред 430);

включително:

резерви, образувани в съответствие със законодателството;

резерви, създадени в съответствие с учредителните документи;

неразпределена печалба (непокрита загуба) (ред 470).

Статията „Уставен капитал“ показва размера на средствата, разпределени от собствениците на организацията за извършване на стопанска дейност.

Съгласно клауза 67 от Правилника за счетоводство и отчитане, балансът отразява размера на уставния (акционерен) капитал, регистриран в учредителните документи като набор от вноски (акции, дялове, дялове) на учредителите (участниците) на организацията .

Уставният (дялов) капитал и действителният дълг на учредителите (участниците) за вноски (вноски) в уставния (дялов) капитал се отразяват отделно в баланса.

Абсолютната стойност на уставния капитал е значителна само към момента на създаване на организацията. В това състояние уставният капитал може да остане за неопределено време. Ако има нужда от принудителна или целесъобразна промяна на неговата стойност (намаляване или увеличаване), тогава отразяването на този факт в баланса е възможно само след извършване на промени в учредителните документи и регистрирането им по предписания начин.

Допълнителният капитал е допълнение към уставния капитал.

Допълнителен капитал на организацията- това е част от собствения капитал, разпределен като счетоводен обект за отразяване на общото имущество на всички участници в организацията. Същевременно е самостоятелен отчетен индикатор.

Източникът на образуване на допълнителен капитал може да бъде:

емисионна премия, получена от превишението на номиналната стойност над пазарната стойност на емитираните акции;

курсови разлики в случай на погасяване на дълг по вноски в уставния капитал, изразени в чуждестранна валута;

увеличение на стойността на нетекущите активи от тяхната преоценка (преоценка).

Статията „Собствени акции, изкупени обратно от акционери“ отразява действителните разходи на организацията за обратно изкупуване на собствени акции от акционери в размер на салдото по сметка 81 „Собствени акции, акции“.

Статията „Резервен капитал“ показва сумата на балансите на резервните и други подобни фондове, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация или в съответствие с учредителните документи.

Създаването на резервен капитал е предвидено от законодателството на Руската федерация. За акционерни дружествасъздаването на резервен капитал е задължително за дружества с ограничена отговорност– доброволно. Размерът на задължителния резервен фонд е 5% от уставния капитал. Размерът на годишните вноски, предвиден в устава на дружеството, не може да бъде по-малък от 5% от нетната печалба.

Статията „Неразпределена печалба (непокрита) загуба“ (ред 470) показва сумата на нетната неразпределена печалба (непокрита загуба).

Сумата от всички изброени елементи се отразява като сбор от раздел III на баланса (ред 490) и показва размера на собствения капитал на организацията.

Раздел IV от счетоводния баланс „Дългосрочни пасиви”.

Съдържа информация за заеми и кредити на организацията, дължими за погасяване повече от 12 месеца след отчетната дата. Размерът на дълга на организацията по получени заеми и заеми се отразява в баланса, като се вземат предвид дължимите лихви за отчетния период.

Ред 520 от баланса в статията „Други дългосрочни пасиви“ показва други видове дългосрочни задължения, различни от получени заеми и заеми.

Когато отразявате заеми и заеми в счетоводството и отчитането, трябва да се ръководите от Наредбите за счетоводство„Счетоводство на заеми и кредити и разходите за тяхното обслужване“, PBU 15/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.08.01 N 60n.

Позицията „Отсрочени данъчни пасиви“ (ред 515) се въвежда в баланса по същия начин като позицията „Отсрочени данъчни активи“, за да се обобщи информацията за наличието и движението на данъчни пасиви. В сметкоплана такава информация се отразява в сметка 77 „Отсрочени данъчни задължения“.

Общата сума на неизплатените дългосрочни задължения се показва като резултат от раздел IV на страната на пасивите на баланса, ред 590.

Раздел V „Краткосрочни задължения”

Този раздел на пасивите на баланса отразява позициите на задълженията, чийто падеж е в рамките на 12 месеца след датата на отчета:

заеми и кредити;

дължими сметки;

дълг към участници (учредители) за изплащане на доходи;

приходи за бъдещи периоди;

резерви за бъдещи разходи;

други краткосрочни задължения.

В баланса се отразява размерът на дълга на организацията по заеми и заеми, като се вземат предвид дължимите лихви в края на отчетния период.

Краткосрочни задължения, различни от краткосрочни пасиви под формата на заеми и кредити, се представя в баланса на ред 620. Той комбинира различни видовезадължения към доставчици и изпълнители, към персонала на организацията, към държавни извънбюджетни фондове, към бюджета за данъци и такси и други.

Задължения (задължения) към доставчици и изпълнители са салдото на неплатените суми за получени от тях стоки и услуги.

Дългът към персонала на организацията представлява салдото на неизплатените заплати към датата на баланса.

Дълг към държавните извънбюджетни фондове– това са задължения за единния социален данък (UST), който се кредитира Пенсионен фонд RF, фондация социално осигуряване RF и задължителни фондове здравно осигуряване RF и има за цел да мобилизира средства за осъществяване на правата на гражданите на държавна пенсия и социално осигуряване и медицинско обслужване.

Задълженията към бюджета за данъци и такси представляват остатъка от дълга за данък върху добавената стойност, данък общ доход, данък имущество, недвижими имоти и др. Това е кредитното салдо по сметка 68 „Разчети за данъци и такси“.

В статията Други кредиторипоказва дълга на организацията за сетълменти, данни за които не са отразени в други позиции от тази група краткосрочни задължения. Тук се отразяват например суми на задължения към подотчетни лица, задължения за вноски за задължително и доброволно имуществено осигуряване и др.

В статията Дълг към участници (учредители) за изплащане на доходи(ред 630) отразява дълга на организацията към нейните основатели, който е кредитното салдо (салдо) на сметка 75 „Разплащания с учредители“ (подсметка 2 „Разплащания за изплащане на доходи“).

статия Приходи за бъдещи периоди(ред 640) показва сумата на приходите на организацията, получени през отчетния период, но се отнася за бъдещи периоди, например получаване на наем за няколко месеца, безвъзмездни приходи, предстоящи постъпления на дълг за липси, идентифицирани през предходни години, и т.н. Сумата на приходите за бъдещи периоди, равна на кредитното салдо на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“.

статия Резерви за бъдещи разходи(ред 650) отразява сумата на записаните разходи с цел равномерното им включване в производствените разходи и разходите за продажба. Това могат да бъдат: резерви за изплащане на отпуски на служители на организацията, за ремонт на дълготрайни активи, за подготвителна работапоради сезонния характер на производството. Размерът на резервите е кредитното салдо на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи и плащания“.

По линия на баланса Други текущи задължения(ред 660) показва сумата на краткосрочните задължения, които не са отразени в други статии на раздел V „Краткосрочни задължения“ на баланса.

За раздел V на пасива на баланса се сумира сбор (ред 690), който заедно с резултатите от раздели III и IV на пасива показва общата сума на пасива на баланса, т.е. общата сума от източниците на средства на организацията.

Балансът (Образец N1) се придружава от Удостоверение за наличност на активите, записани по задбалансови сметки. (вижте Приложение 3). Това е част от баланса. Той отразява стойността на активите, взети под внимание „извън баланса“.

Задбалансовите сметки са предназначени да обобщават информация за наличието и движението на активи, временно използвани или разпоредени от организацията (наети дълготрайни активи, материални активи на съхранение, в обработка и др.), условни права и задължения, както и за контрол на отделни бизнес транзакции.

Ред 910 „Наети дълготрайни активи“ отразява дълготрайни активи, които не принадлежат на организацията по право на собственост. от обща сумадълготрайни активи, се подчертава цената на дълготрайните активи, държани от организацията по лизингов договор.

Ред 920 „Инвентарни активи, приети за съхранение“ отразява цената на неплатените материали, ако договорът предвижда прехвърляне на собствеността върху тях след плащане. Той също така отразява цената на продадените материали, но оставени в склада на организацията за съхранение.

Ред 930 „Стоки, приети на комисионна“ отразява цената на стоките, които организацията възнамерява да продаде по комисионно споразумение на договорна основа (мандатно споразумение или агентско споразумение).

„Дълг на неплатени длъжници, отписан на загуба“ ред 940 е предназначен за отписване на сумата на дълга от баланса, когато длъжникът е обявен в несъстоятелност или са изминали три години от възникването му.

Сумите на гаранциите, които организацията е получила от други организации, се записват на ред 950 „Обезпечения за задължения и получени плащания“.

Ако гаранциите са издадени от организация, тогава техните суми се показват в ред 960 „Обезпечение за издадени задължения и плащания“.

Ако дадена организация има жилищни активи, които не се използват за генериране на приходи от тях, счетоводството не начислява амортизация, а амортизация (клауза 17 от PBU 6/01). Информацията за начислените суми е посочена в ред 970 „Амортизация на жилищния фонд“.

Размерът на амортизацията за обекти за външно подобрение се отразява в ред 980 „Амортизация на обекти за външно подобрение и други подобни обекти“.

Ред 990 „Нематериални активи, получени за използване“ се попълва от организации, които са получили правото да използват интелектуална собственост: търговска марка, изобретение, компютърна програмаи т.н. Такива нематериални активи се отчитат извън баланса на стойността, посочена в договора.

6.5. ОДИТ НА БАЛАНСОВИТЕ ДАННИ За да потвърди достоверността на финансовите отчети и счетоводните данни, одиторът проверява правилността на инвентаризацията на финансовите инвестиции. По време на проверката той определя: времето на