Управленско отчитане и какво включва. Важни аспекти при изготвянето на управленска отчетност: форми и примери

Поради особеностите на законодателството предприятията в Русия имат някои задължения, свързани с предоставянето на различни отчети на държавните органи. За правилна компилация необходими документичесто изисква консолидиране на големи обеми вътрешни корпоративни ресурси. В повечето компании се генерират и управленски отчети, които не се изискват да се представят на държавни агенции, но много фирми изготвят тези документи. Така че защо е необходим този тип докладване?

За какво е управленската отчетност?

Отчетът за управление на предприятието е вътрешен документ, който съдържа определени цифри, отразяващи различни аспекти от дейността на компанията.

Такова отчитане е основен компонент на бизнес планирането. Документите, които го формират, отразяват данни, които имат достатъчно голямо значениепри изчисляване на перспективите на който и да е управленски решения. Когато един или друг етап от развитието на компанията е завършен, тези документи ви позволяват да анализирате и идентифицирате грешките на ръководството на компанията, както и причините за тези недостатъци и възможните варианти за други решения.

Важно е да се разбере, че финансовата, счетоводната и управленската отчетност са различни една от друга. Първо, те имат различна методология. Така че, ако първите два вида отчитане са статистически данни, които отразяват оборота на капитала, тогава управленското отчитане не само отразява статистика, но и интерпретира цифри. Така ръководството не само вижда числата, но и разбира какво означават.

Например управленската отчетност показва на какво се дължи по-високата рентабилност при производството на конкретни видове продукти или, обратно, каква е причината за недостатъчните приходи и твърде високите разходи в определена бизнес област. Такива интерпретирани цифри в тези отчети помагат на мениджърите да вземат правилни решения, да актуализират дълготрайните активи, да модернизират оборудването навреме и т.н.

Управленската отчетност в рамките на компанията, когато е съставена правилно и своевременно, помага да се идентифицират по-малко ефективни бизнес области.

Експертно мнение

Как може да бъде полезно управленското отчитане?

Евгений Кабанов,

Генерален директор на групата компании "Кубанагропрод", Краснодарска територия

За да разберете защо е необходимо управленско счетоводство и отчетност, трябва ясно да дефинирате целите, които преследвате, както и задачите, които трябва да бъдат решени. Акционерите на фирмата, включително и аз, сме принудени да намираме отговори на различни стратегически въпроси, защото трябва да видим резултатите от дългогодишната си бизнес дейност. Основният показател на управленската отчетност е стойността на компанията. Методът за измерване на тези данни предполага разбиране на алгоритъма за изчисляване на частната стойност на фирмата и неговата разлика от метода за изчисляване на стойността на компания, чиито акции се котират на фондовия пазар.

Освен това различни индустриални фактори могат значително да повлияят на стойността на фирмата. В случая с нашия бизнес цената на холдинг зависи от абсолютните и относителни показатели обем продажби, нетна печалба, финансов „лост“ и марж на финансова сигурност. Опитваме се да обърнем внимание на себестойността на обработката и нейното осчетоводяване, тоест на нивото на производителност на труда. При равни други условия този показател определя победителя в състезанието.

Особено значение се отдава на показатели от нефинансов характер (например брой купувачи за определен период), клиентска структура и други данни. Те ви позволяват да получавате точно управленски отчети.

На този моментв нашата компания системата за управленски отчети получава информация от автоматизирано счетоводство, плюс това се формира и анализира в Excel. За да премахнем организационните проблеми и други неудобства, свързани със събирането, обработката и анализа на информация, в края на 2005 г. решихме напълно да прехвърлим счетоводството в нашите предприятия към автоматизирана система.

Най-характерният пример е Enron. Инвеститорите и кредиторите на тази фирма загубиха голяма част от Париименно защото са посветили цялото си внимание на финансовата отчетност и не са видели зад тези данни други важни показатели, отразяващи развитието на бизнеса.

Какво е включено в управленския отчет

Управленската отчетност няма строги разпоредби в рамките на закона, тя се формира в свободна форма и трябва да отговаря само на нуждите на ръководството на конкретна компания. Поради това има голям брой опции за такава документация. Има обаче някои нюанси, които е важно да включите в доклада.

1. Оперативни отчети

Оперативната дейност е основната работа на компанията, която е насочена към получаване на печалба (това е производството на стоки, предоставянето на услуги и други дейности, които генерират печалба).

Това отчитане включва данни за:

• производство на стоки;
• придобиване на материални запаси;
• закупуване на суровини, консумативи и компоненти;
• резерви Завършени продуктив складове;
• паричен поток;
• вземания.

По този начин такъв отчет отразява текущото състояние на дейността на компанията.

2. Доклади по инвестиционна дейност

Инвестициите са важна част от дейността на компанията. В края на краищата дори най-малкото предприятие отделя средства, които отиват за развитие и разширяване на бизнеса.

Този тип управленско отчитане съдържа данни за:

• движение на ДМА;
• движение на нематериални активи на дружеството;
• дългосрочни парични депозити;
• планирани инвестиции и капитални вложения;
• изпълнение на инвестиционни проекти.

3. Отчети за финансовата дейност

Този доклад се фокусира върху краткосрочни инвестиции, набиране на дълг и собствен капитал, кредитиране и управление на парични средства.

4. Отчети за продажби или услуги

Тези отчети се съставят от отдела по продажбите за ръководството и топ мениджърите на организацията. Такъв документ показва в какви обеми се продават продуктите и на каква цена. Понякога допълнителна информация за динамиката на пратките, наличности за складове, разходи за продажби и др.

5. Доклади за покупките

Такъв отчет съдържа данни за закупуване на суровини, консумативи, оборудване, инструменти и други производствени активи. Този документ е особено важен при мащабно производство, където в работата се използват голям брой различни материални активи.

Експертно мнение

Управленската отчетност трябва да отразява ключовите показатели за ефективност на компанията

Наталия Газизова,

Ръководител на представителството на Epicor Scala CIS, Москва

Да се ​​изключат в работата на финансовите услуги креативностПреди съставянето на отчета за управление на компанията, мениджърът трябва ясно да идентифицира основните показатели за ефективността на компанията. В същото време тези данни трябва да бъдат информативни и да ви позволяват да проследявате резултатите от работата и да правите прогнози. В нашата компания тези показатели включват:

• обемът на вземанията и неизплатените фактури (DSO, англ. daily sales outstanding - индикатор за неплатени продажби);
• съотношението на продажбите към настоящи клиенти и нови клиенти за отчетния период;
• брутен марж (кръстосан марж);
• анализ на фирмените разходи (анализ на текущия курс);
• приносът на всяка от дейностите (всеки вид продукт) към печалбата на компанията (принос);
• капиталови разходи.

Поради факта, че нашата фирма е консултантска и проектно ориентирана, за нас е важно да вземем предвид и средната часова ставка на консултант и изпълнение (този показател ни позволява да определим степента, в която нашите консултанти са ангажирани в проекти).

Основни форми на управленска отчетност

Има няколко форми на управленско отчитане, като управленски баланс.

Управленски балансв по-голямата си част подобно на счетоводството. Съществува обаче ключова разлика от счетоводната управленска отчетност, която се крие във функционалното предназначение. Този тип отчитане не само отразява числата, но също така ви позволява да ги интерпретирате от гледна точка на ефективността на бизнес модела на организацията, тоест предоставя възможност да видите картина на цялостното състояние на нещата по отношение на активите и различни задължения на дружеството към партньори и обратно.

В зависимост от това как ще се интерпретират показателите на управленската отчетност се формира оригинална структура на управленската отчетност. При което специално значениекой точно ще използва тези отчети.

Управленският баланс е универсален документ, тъй като включва информация, която представлява интерес не само за генералния директор, но и за неговия заместник и самия собственик на бизнеса.

Какви други видове управленско отчитане има?

Отчет за приходи и материални загубие документ, който трябва да бъде представен на съответните органи. В същото време може да се използва като източник за създаване на управленски отчети, което се улеснява и от удобната структура на този документ.

Такъв отчет е предназначен да записва резултатите от дейността на компанията за определен период от гледна точка на финансите. Съдържа числени данни за приходите, разходите и финансовите резултати с натрупване. В рамките на управленската отчетност отразява: източници на приходи, разходни позиции, рентабилност на фирмата. За да не бъдат обаче това голи цифри, а интерпретация, е необходимо горните данни да бъдат придружени с допълнителни източници, които да фиксират необходимите разяснения по отношение на показателите, описани в доклада.

Друг важен вид отчитане е отчет за паричните потоци. Този документ показва получаването на финансиране във връзка с източниците. В допълнение, той отразява плащанията на организацията по отношение на ключови области на разходите (за определен период от време) и ви позволява да определите кредитоспособността на компанията. Такъв отчет е полезен не само за ръководството на предприятието, но и за неговите собственици.

Всички разглеждани видове управленски отчети могат да бъдат допълнени от други източници, които от своя страна могат да се основават на различни подходи за тяхното съставяне.

Изисквания, на които трябва да отговаря вътрешното управленско отчитане

1. Яснота.

Важно е да се знае, че разбирането на основните цели на определен тип управленско отчитане значително увеличава неговата разбираемост за конкретен потребител. В същото време целите на отчетите трябва да бъдат определени по време на разработването на класификатора на управленските отчети.

По този начин е ясно, че такъв отчет трябва да бъде разбираем за потребителя на управленски отчети, но има определен нюанс: този потребител от своя страна също трябва да има някои специални познания. Основата за това е финансово-икономическа информация.

Разбира се, ръководството на компаниите не е задължено да разбира задълбочено методологията за генериране на отчети за управление, но мениджърите трябва да са наясно със значението на основните показатели, посочени в отчетите, както и да познават управленската счетоводна политика. В тази връзка е важно да се планират специализирани обучения, както и за ръководителите на компанията. Повечето компании не обръщат необходимото внимание на този въпрос, а липсата на обучение води до много негативни последици.

Така че информацията, съдържаща се в отчета, трябва да бъде разбираема за потребителя, който е запознат с принципите на управленското отчитане и има основни познания по икономика и финанси.

2. Значение

Управленските отчети трябва винаги да отразяват изключително значими информационни данни. Въпреки факта, че от името на документите става ясно, че такива отчети са важни за организацията и трябва да съдържат само значими данни, те все още са претоварени с ненужна информация в много компании. В същото време именно липсата на подходяща подготовка за отчитане е причината за такава излишност на информацията. Особено често те не обмислят основния класификатор на управленската отчетност, забравят ясно да дефинират целите. В резултат на това докладите са затрупани с ненужна информация.

Тези, които обичат да добавят допълнителни данни към отчета, могат да се възползват от специалните функции на специализирани софтуерни продукти, които позволяват не всички показатели да бъдат показани на екрана. От една страна, можете веднага да предоставите всички потенциално интересни индикатори за даден отчет в настройките, но от друга страна, когато го визуализирате, покажете само част от тях.

Важно е да се разбере, че този или онзи показател може да бъде значим по различни начини в различни периоди от време. И така, в пътностроителна компания топ мениджърите изискват ежедневно отчитане от производствените отдели. Въпреки че дистанционната работа винаги е свързана с повече контрол, такива отчети, поради факта, че се съставят всеки ден, имат само 30% значимост за общата кауза. Така този подход се оказа просто загуба на време за служителите на ДРСУ (пътни ремонтни строителни обекти).

Така че цялата информация за управленски отчети трябва да бъде полезна и да допринася за вземането на решения, както и за оценката на минали, настоящи и бъдещи събития, което от своя страна ви позволява да коригирате предишни оценки или да ги потвърдите.

3. Надеждност (надеждност)

Въпреки факта, че за разлика от счетоводните отчети, отчетите за управление не се нуждаят от стриктна точност, тази характеристика все още е много важна при съставянето на отчет. Факт е, че понякога за един мениджър е най-важно да получи относително точен отчет, но в рамките на строго определено време, а не проверен до най-малкия детайл, но със закъснение. Това обаче не означава, че управленската отчетност изобщо не изисква точност.

Акцент:докладът за управление трябва да отразява реалното състояние на организацията и да не съдържа съществени грешки.

Важно е да се изпълнят определени условия, за да се осигури надеждно управленско отчитане.

4. Правдивост

Това условие казва, че отчетът трябва да отразява истинските транзакции и други събития, които са били основата за неговото изготвяне. Липсата на истинска информация понякога се дължи на трудностите при идентифицирането на събитията и тяхната оценка. Това може да се случи по време на попълване на отчета и въвеждане на данни, особено ако въвеждането се основава на първична документация, в която е невъзможно ясно да се дефинират анализите. Това се случва и когато първичният документ не е пристигнал навреме и вътрешният първичен документ съдържа някои грешки.

5. Неутралност

Това условие е предоставената информация да е безпристрастна и да не влияе върху вземането на решения за постигане на планирания резултат. Въпреки че липсата на неутралност често се случва, когато мениджърите разчитат твърде много на интуицията си. С други думи, те държат готовото решение в главата си и възприемат отчета на ръководството само като инструмент за потвърждаване на това решение. Тогава информацията може просто да се коригира до същия готов резултат, макар и несъзнателно.

Такава корекция на информацията може да се заключи в изключването от управленската отчетност на онези показатели, които ясно показват слаби странивнедрено или предстоящо решение. Също така, за да се приспособи отчетът към картината, която е узряла в главата, може да се приложи различна счетоводна политика при изчисляването на показателите.

Факт е, че едни и същи показатели често имат различно значение в зависимост от използването на различни принципи за разпознаване и оценка на бизнес транзакциите. Този метод за коригиране на информацията може успешно да се използва по време на разработването на планирани отчети за управление (бюджети), тъй като всъщност отчетността може да бъде получена само въз основа на предварително въведени данни, което означава, че счетоводната политика за управление не може лесно да се промени.

Важно е да се разбере, че управленската счетоводна политика може първоначално да бъде избрана по такъв начин, че когато се използва, онези показатели, които представляват интерес за собствениците на компанията, да изглеждат по-привлекателни.

6. Превес на същността над правната форма

За да се гарантира достоверността на информацията, тя трябва да бъде представена, като се отчита икономическата им същност и реалност, а не само в съответствие с правната им форма. Ясно е, че това условие е пряко свързано с управленската счетоводна политика и по-точно с всяка нейна разлика от счетоводната политика.

7. Дискретност(консервативен)

Тази концепция предполага предпазливост при формирането на преценки в рамките на докладването, особено в условията на несигурност. Не надценявайте активите си и не подценявайте задълженията си.

Ако степента на несигурност е много висока, тогава събитията трябва да бъдат оповестени изключително в бележките към доклада. С други думи, докладът не трябва да се украсява по начин, който би бил по-приятен за ръководителя или собственика на предприятието.

8. Съпоставимост

Важно е да се разбере, че при честите промени във форматите за отчетност на управлението ще бъде изключително трудно да се сравняват, контролират и анализират динамиката на показателите на такива документи.

Разбира се, не във всички случаи е възможно веднага да се създаде оптимална форма на управленско отчитане. И ако искате да сте напълно сигурни в пълнотата на формуляра, като правило трябва да съставите доклад за управление повече от веднъж, за да го тествате върху числа.

Има различни корекции на форматите за отчети за управление, но впоследствие е по-добре да не променяте формата на отчетите, освен ако не е абсолютно необходимо. Тази необходимост може да възникне във връзка с промяна в стратегията на компанията, което ще доведе до планиране и контрол на всички нови показатели, които не са били използвани преди това при изготвянето на отчета.

В такава ситуация форматът на управленския отчет може да стане различен, но организацията, като правило, рядко променя стратегията, което означава, че формата на отчета варира много рядко.

Съставът и броят на отчетите може да се промени по други причини. Например, една компания използва система за управление на бюджета и моделът на планиране беше детайлизиран по някаква причина, което стана основа за появата на бюджети и показатели. В този случай също така е необходимо да се увеличи броят и съставът на действителната управленска отчетност, така че да е възможно получаването на планово-фактически отчети за последващ анализ.

Тези действия от своя страна могат да доведат до промяна в съществуващите формати на действителното управленско отчитане.

Експертно мнение

Принципи за формиране на информативна управленска отчетност

Павел Меншиков,

Главен счетоводител на управлението на генералния директор на компанията "Мостотрест", заместник-главен счетоводител на компанията "Мостотрест", Москва

Има няколко принципа, които могат да ви помогнат да организирате управленското счетоводство по такъв начин, че да не прекарвате твърде много време в изучаване на счетоводни документи.

1. Нищо не трябва да е сложно.По-добре е да използвате формата на таблица. Ако е възможно да направите отчета графичен, тогава трябва да използвате изграждането на графики и диаграми.
2. Трябва оценка на състоянието на фирмата в три основни форми:баланс, отчет за доходите и отчет за паричните потоци. В малките предприятия тези формуляри могат да се използват за анализ на състоянието на активите и оценка на ефективността. Но ако управленската счетоводна политика се различава от счетоводната, то формите не трябва да са счетоводни, а управленски.
3. Разходи Разделете основните показатели на управленската отчетност на абсолютни и относителни. Като абсолютни трябва да се считат показателите за приходите, печалбата, пределния доход и разходите. Освен това те могат да бъдат представени не само в парично изражение, но и в натура. Втората група показатели има за цел да може да оцени работата на компанията, отдела и служителите. Най-добре е тези показатели да се анализират в динамика. Освен това относителните показатели ви дават възможност да сравнявате ключовите показатели на вашата фирма с тези на други компании в индустрията.
4. Колкото по-голяма е вашата организация, толкова повече контролни ключови индикатори(веднъж месечно или седмично). В същото време мениджърът трябва лично да оцени малка група показатели, тоест не трябва да поемате много. По-добре е да дадете съответните указания на вашите заместници, които също лично ще следят някои показатели.
5. Съберете висококачествена първична информация.Така че, ако две торби със захар със стандартно тегло от 50 кг всяка са освободени от склада без претегляне, тогава трябва да се запише освобождаването на две торби от 50 кг, а не 100 кг захар. Разбира се, можете да вземете предвид теглото в килограми, но само когато се претеглят дозираните материали, тъй като стандартното тегло понякога се различава значително от действителното. Друг често срещан проблем е качеството на базите данни. Например, същият контрагент може да бъде въведен в базата данни под различни имена(ООД "Строймаркет", "Строймаркет", "Строй Маркет", "Строй-Маркет"). Подобен проблем възниква при изписване на името на материалите. За да премахнете неточностите от този вид, си струва да разработите добра компетентна автоматизация. В малки организации Excel е най-добрият избор. Но ако компанията е голяма и управленската отчетност се състои от няколко десетки души, тогава е необходимо да се използва специализирана информационна система.
6. Следете една база данни.Често информация, например за вземания, е налична и в отдела по продажбите, и във финансовата служба, и в счетоводния отдел. В същото време всеки отдел има своя лична счетоводна микросистема. За да можете бързо да получите висококачествен отчет за управлението, е необходимо да използвате единна информационна система и стриктно да задължите всички отдели да водят записи само в нея. Така например можете да изпратите продукти от склад или да издадете консумативи за производство само като влезете в системата и разпечатате придружителен документ. В същото време ще бъде възможно да го получите само ако всички необходими данни са въведени правилно в базата данни.

Формиране на управленска отчетност: основни етапи

Етап 1.Изготвяне на списък на хората, които трябва да използват управленско отчитане

Този списък трябва да отразява генералните и търговските директори, топ мениджърите и мениджърите по продажбите, защото рано или късно всички те ще се нуждаят от управленски отчети.

Етап 2.Колекция от съществуващи управленски отчети, каквито са

В случаите, когато се използват финансови отчети, той също трябва да бъде включен в комплекта.

Етап 3.Съставяне на матрица за управленско отчитане

Съставянето на тази матрица включва въвеждане на следната информация: потребители на отчети / видове отчети, в пресечната точка е необходимо да се посочи какво точно гледа всеки потребител в отчета (буквално къде гледа, в коя клетка, коя сума - в за да намерите безполезна информация или информация в неудобна форма, когато потребителят на отчета все още преизчислява нещо на калкулатора).

Освен това трябва да се задават подходящи въпроси, за да се определи какво липсва на потребителите в отчета. Така че, ако компанията има индикатори, които се използват като контролни и целеви индикатори, тогава трябва да ги включите в таблицата в клетките на тези отчети, от които са взети техните стойности. Това е изключително важно при изготвянето на управленския отчет.

Таблица. Матрица за отчитане на управлението

	Отчетни данни за холдингови продажби. Целеви показател - обем на продажбите	Отчитане на данни за продажбите на всеки клон. Бенчмарк - обемът на продажбите на всяка клонова единица	Отчет за вземанията Ориентири - суми на вземанията на клоновете	Отчет за разходите за дистрибуция. Бенчмарк - Марж
изпълнителен директор	Обръща внимание на резултатите от продажбите. Задължително: общо по региони	Обръща внимание на общите продажби на всички клонове. Задължително: общо за група артикули	Обръща внимание на общата сума на просрочените задължения	сравнява обща сумаразходи с марж. Недостатъци: няма маржин индикатор в същия отчет. Не дешифрирайте разходите за дреболии. Необходимост от: отделяне на производствените разходи от административните разходи
Търговски директор	Обръща внимание на обема на продажбите във всички региони.	Обръща внимание на размера на продажбите за всеки мениджър. Необходимо е: проследяване на броя на новите клиенти на мениджър	Обръща внимание на просрочени и общи задължения за всеки мениджър

На този етап получавате представа как стоят нещата в действителност. От него е необходимо да се изберат най-рационалните показатели, така че новото управленско счетоводство да има всичко, което е използвано преди.

Етап 4.Разработване и създаване на управленски класификатор

На този етап е важно да се създаде компетентен класификатор, който да отразява разходите и приходите, както и паричните потоци (BDDS) и инвестиционния бюджет, както и да съдържа статии за отчитане на оборота между позициите на баланса.

Етап 5.Преценка какви други аналитични справочници са необходими

Следващата стъпка е да решите какви други аналитични справочници са необходими при съставянето на управленски отчети. Да предположим, че обръщайки внимание на таблицата, описана по-горе, можем веднага да заключим, че ще станат необходими справочници за подразделения (клонове), региони, продуктови групи, мениджъри и, вероятно, също за разходни позиции и контрагенти. Отчитането на паричното управление като правило се нуждае от аналитично отчитане на местата за съхранение финансови ресурси(разплащателни сметки, каси, отговорни лица). Тези директории трябва да бъдат взети от вече разработени бази данни (можете да вземете директория на контрагенти от счетоводна база данни например) или можете сами да създадете нови, но те трябва да бъдат съгласувани с всички лица, които използват отчета за тази конкретна полза .

Етап 6.Изготвяне на основните отчетни форми

Сега е необходимо да се разработят основните форми на управленска отчетност (BDR, BDDS, Balance). Необходимо е да се провери дали отчетът съдържа точно информацията, която ръководството е използвало преди това. Следователно формулярите трябва да са базирани на реални данни. Така че, ако формулярите са разработени в електронна таблица на Excel, не забравяйте да добавите към него цялото необходимо аналитично счетоводство (например според статии за оборот), да показвате региони или групи артикули и да правите колони по месеци.

Ако обаче се използват формуляри софтуер„Бизнес планиране“, тогава можете да попълните само директорията „Бюджетни формуляри“ и след това да проверите за изхода в отчета за декодиране на анализите, от които се нуждаете.

Етап 7.Изготвяне на други отчетни форми

Въз основа на използваните аналитични справочници е необходимо да се създадат и други форми на управленска отчетност. Първоначално трябва да се направят формуляри, които ще бъдат подобни на тези, които вече се използват в организацията. След това си струва да разгледате материалите на организации, подобни на вашата компания, и да оцените техните потребители, след което трябва да представите предложение за въвеждане на допълнителни форми за отчитане.

Етап 8.Добавете формули и изчислени стойности към генерираните отчети

На този етап документацията започва да приема формата на управленски отчет.

Етап 9.Попълване на отчетни форми

Трябва да попълните формулярите само с данните, които са реални, за същия месец. Необходимо е също така да се координират попълнените формуляри с лицата, които преди това са участвали в изготвянето на управленски отчети.

Етап 10.Координиране на отчетите с потребителите

Попълнените отчети трябва да бъдат съгласувани с потребителите. В същото време е вероятно документацията за управленски отчети да трябва да бъде коригирана и финализирана в съответствие с получените коментари.

Така че изготвянето на управленски отчети става на етапи. Освен това всеки от тях е много важен и трябва да следите правилното му преминаване. Само тогава докладът ще бъде добре написан.

Колко често трябва да се изготвят отчети за управление?

Колко често трябва да изготвяте отчети за управление, всеки мениджър решава индивидуално. Основният критерий за избор на честотата е навременността на вземане на решения въз основа на тези доклади. В същото време за по-ниските нива на управление ефективността на вземане на решения е по-важна, отколкото за по-горните. Следователно честотата на докладване на по-ниските нива трябва да бъде по-честа.

Обичайно е да се разграничават три условни базови периода за предоставяне на управленска отчетност.

1. Краткосрочендокладите се изготвят възможно най-често - всеки ден или веднъж седмично. Но крайният срок зависи единствено от спецификата на производството. Такова отчитане се формира въз основа на първични документи по различни аспекти. С други думи, това е най-подходящата информация за компанията, отразяваща най-важните и динамично променящи се аспекти на производството. Най-често тази форма на управленско отчитане се използва от мениджъри на средно ниво, които вземат своите решения въз основа на тези документи.
2. средносрочен планотчитането се генерира седмично или месечно. Съчетава текущи и прогнозни показатели. По този начин можете да проследите промяната в цените на стоките, като използвате данни за завършения месец и да предвидите по-нататъшни промени въз основа на променящите се пазарни цени. Основните потребители на тези отчети са топ мениджъри и ръководители на компании. Решенията, които се вземат на базата на тези отчети са от особено значение за компанията и значително влияят върху резултатите от нейната дейност.
3. периодично издание (или дългосрочен)управленската отчетност се изготвя ежемесечно или веднъж на шест месеца. Основната му цел е да установи връзка с финансовите отчети, за да отрази промените и връзките между показателите за управление и отчетните данни. Поради факта, че всяка компания има тримесечни отчети, този тип управленско отчитане е чисто стратегически и аналитичен инструмент. Тъй като е необходимо да се реагира на промените в ситуацията в съответствие с финансовите отчети на тримесечна база, най-важното все още е краткосрочното управленско отчитане, отразяващо промените в динамиката.

Въпреки факта, че формирането на отчети се определя индивидуално от самата компания, изключително важно е да се състави подходящ график, тъй като такива отчети са неразделна част от обща система вътрешен контролВ организацията.

Ако няма навременна обратна връзка, има голяма вероятност от загуба на контрол от страна на мениджъра. Тогава всички цели губят своята актуалност и остават просто нереализирани планове, записани на хартия. Ако няма начин бързо да разберете колко ефективна е организацията, мениджърът губи възможността да прави корекции, насочени към решаване на различни проблеми. Вътрешната управленска отчетност е важен инструмент в ръцете на мениджъра, който носи голяма отговорност за постигане на всички цели и изпълнение на всички поставени задачи.

Най-големият недостатък на вътрешното отчитане в традиционните подходи за отчитане е твърде многото фокусиране върху грешките, вместо предоставянето на информацията, от която топ мениджърите се нуждаят, за да предприемат наистина ефективни действия. По този начин обратната връзка често е насочена само към организиране на одити или намиране на пропуски, които вече не могат да бъдат коригирани, а акцентът върху минали събития не оставя възможност за работа с бъдещето.

Какви са предизвикателствата при изготвянето на отчети за управление?

Експертите в областта на бизнеса и управлението смятат, че основният проблем при изготвянето на управленски отчети е липсата на достатъчна лоялност към такава документация от страна както на служителите на организацията, така и в някои случаи от страна на мениджърите и собственици на фирми. Често това се дължи на нежеланието да се отделя време за формиране на допълнителни отчети, тъй като компаниите вече имат задължения да предоставят определени официални документи на държавните органи, което също отнема много време и усилия. Следователно се случва отчетността на управлението просто да не се възприема като документация, която наистина заслужава внимание. Освен това не само директорът, но и самите собственици на бизнеса могат да мислят по този начин, както беше споменато по-горе. Факт е, че ръководството често възприема такова отчитане като друг метод за подвеждане на представители на ръководството (мениджмънта), особено когато стане необходимо да се отклони вниманието от всякакви неуспешни производствени показатели.

Какво може да е решението на този проблем?Анализаторите обикновено съветват да започнете от изпълнително ниво. При изготвянето на управленски отчети трябва да се интересуват преди всичко висшите мениджъри, тъй като именно те могат да формират всички необходими местни правни актове, според които други служители ще трябва да помогнат при формирането на съответните документи.

Друга трудност при решаването на този проблем е необходимостта от непрекъснато разработване на нови подходи за тълкуване на цифрите, съдържащи се в доклада. Съществува обусловеност на този факт от промени в структурата на бизнес производството. При работа със счетоводни и финансови отчети не е необходимо да се интерпретират числата, което означава, че можете да използвате стандартизирани форми, в които се записват съответните показатели.

Отчитането на управлението е предназначено да решава други проблеми. На първо място, тези отчети са необходими на самата компания, а не на която и да е държавни органи(за разлика от счетоводните и финансовите отчетни форми). Дори когато интерпретацията на цифрите, съдържащи се в управленската отчетност, предвид структурата на производството в определен период, е изиграла положителна роля, няма гаранция, че тя ще бъде също толкова полезна, при условие че характеристиките на определени бизнес процеси са се променили.

Ако има промени в производствената зона, тогава съставителят на отчетната документация ще трябва да подобри подходите за интерпретация на цифрови данни. Това е доста дълъг процес, тъй като компилаторът най-вероятно ще трябва да отдели не само своето време, но и личното време на своите колеги, към които може да се обърне за съвет, мнение или за някои помощни показатели, отразяващи резултатите на предприятието.

Отлично решение на този проблем са добре установените комуникации между колеги (например срещи, на които се преглеждат текущите показатели и се разработват мерки за подобряването им, включително чрез въвеждане на нови методи за отчитане, като управление).

Какво представлява анализът на управленската отчетност

Изключително важно е не само правилното изготвяне на управленски отчети, но и правилното интерпретиране на получените показатели и данни. За по-добро и визуално възприятие трябва да използвате не само електронни таблици, но и графични изображения (включително диаграми) с текстови описания. Ще бъде полезно сравнителен анализпоказатели от текущия период с подобни за минали години и др.

Целта на анализа на управленската отчетност е да се оцени ефективността на предприятието за отчетния период.

Задържане аналитична работапроведени за оценка на:

• изчисляване на оперативна и нетна, както и други видове печалба;
• съотношението на заемния капитал и собствения капитал, способността за плащане на поетите задължения.

Струва си да се използват групи от финансови показатели за ликвидност, бизнес активност, платежоспособност, пазарна активност и капиталова структура. Те са разработени на базата на основните нужди на управлението и могат да се прилагат не само в комбинация, но и поотделно.

Индикаторите, които се планира да се използват в бъдеще за вземане на стратегически решения, трябва да се третират много внимателно. В случаите, когато при изчисляването им се използват неточни данни или са допуснати груби методологични грешки, вие сте изложени на голям риск, тъй като можете да създадете сериозни управленски грешки, които ще доведат до значителни финансови затруднения.

Друг важен момент е разбирането на фундаментално важните разлики между руските и международните стандарти за финансова отчетност. Факт е, че някои понятия, когато се превеждат на руски, могат да се тълкуват по различни начини (например в Руска федерацияпаричните средства се разбират като средства, които се намират в касата на предприятието или в банкова сметка, а в рамките на международните стандарти всички високоликвидни активи, които могат да бъдат конвертирани във валутен еквивалент, също се наричат ​​​​парични ресурси). Друга важна разлика е методът на счетоводство: например в Руската федерация понякога се използва методът на начисляване, докато според МСФО се приема само касовият метод.

МСФО предоставя най-необходимата информация за управленското счетоводство, тя се използва по-бързо и често от финансовите директори.

Кога е необходима автоматизация на управленските отчети?

Струва си да започнете да автоматизирате отчитането на управлението, когато вече имате разработени счетоводни процедури от този вид или в случаите, когато първоначално можете да съставите ясна и компетентна техническа задача за програмисти, които ще работят с избрания софтуерен продукт.

Въвеждането на автоматизирана управленска отчетност трябва да става постепенно. Трябва да започнете с автоматизацията на финансовото счетоводство. Необходимо е да се състави бюджет за движението на финансовите ресурси подробно по точки на отговорност, позиции на приходи, разходи. Всичко това е просто контролиран счетоводен процес.

Ако компанията изобщо няма управленско счетоводство или е в процес на развитие, тогава си струва да се обмисли подходът „преход от просто към сложно“.

За компетентно изготвяне на управленски отчети се нуждаете от:

• определят схемата на точките на отговорност;
• установява формата на бюджета на средствата, който изисква компетентното разпределение на статиите от този бюджет;
• подайте заявка за плащане.

В същото време, за да се автоматизира системата за управленски отчети, не е необходимо да се закупува скъпа ERP система. Има голям изборсчетоводен софтуер, който ще ви позволи да автоматизирате управленските отчети.

Ако все още нямате 1C, за да започнете да автоматизирате отчитането на управлението, тогава трябва да закупите тази програма. Той помага за автоматично проследяване на движението на средствата. Разбира се, има варианти и за по-скъпи програми, но трябва да се има предвид следното.

1. Вашата компания не се нуждае непременно от широк набор от функции.
2. Ако отчетите за управление все още не са разработени във вашата организация, тогава няма да можете веднага да съставите компетентна техническа задача за програмисти. Освен това, колкото повече линии от вашата бизнес дейност планирате да отчетете, толкова повече време ще ви трябва, за да коригирате съответно.
3. Не всяко стандартно решение, което консултант ще ви предложи, ще бъде подходящо за вашия бизнес. Ако искате да сте в крак със стандартите, трябва или да промените производството си, за да отговаря на програмата, или да коригирате програмата, за да отговаря на вашето производство, но не всички софтуерни продукти се поддават на такава обработка. Освен това това ще отнеме време.
4. Не трябва да мислите, че ако сте платили много пари на известен доставчик на пазара, тогава успешната автоматизация ви е гарантирана. Във всеки случай ще трябва сами да създадете техническото задание, защото ако е съставено от представители на компанията доставчик, те едва ли ще могат да вземат предвид всички важни нюанси на вашия конкретен бизнес.

Когато няма добре установени процедури за управленско счетоводство, изготвянето и съгласуването на техническо задание ще изисква разработване на всички аспекти на вашия бизнес от самото начало. В същото време е изключително важно да не губите време и да не забавяте целия процес.

Формиране на управленска отчетност чрез аутсорсинг

Ако решите да започнете да използвате управленско отчитане във вашата организация, но не разбирате откъде да започнете, тогава трябва да изберете специалисти в тази област и да им поверите този въпрос. Ето основните характеристики, които характеризират истинските професионалисти в тази област.

1. Ефективност на отчитането

В случаите, когато отчетната документация се предоставя бавно и със закъснение, данните остаряват. Такива доклади нямат никаква стойност, защото е невъзможно да се вземе правилното решение въз основа на данни, които са загубили своята релевантност.

В случаите, когато докладването идва много по-късно от заявката от мениджъра, то няма стойност - помислете за внедряване нова системаот друга аутсорсинг компания.

1. Надеждност на информацията

В случаите, когато данните не могат да бъдат потвърдени и служителите не могат да обяснят откъде идват определени цифрови данни, си струва да се заключи, че системата далеч не е перфектна или не знаят как да я използват правилно. Така или иначе виновни са тези, които въведоха такава система на управленска отчетност.

1. Отчитането се предоставя в прост и разбираем формат

По-често ръководителите нямат време да се посветят на разбирането на сложни таблици и графики и да търсят важна информация в излишните данни. Следователно управленските доклади трябва да бъдат ясни, кратки и структурирани. Струва си обаче да запомните, че прекомерните подробности са също толкова лоши, колкото и допълнителната информация. Следователно е необходимо да се намери златната среда.

Информация за експертите

Евгений Кабанов, генерален директор на групата компании "Кубанагропрод", Краснодарска територия. ГК "Кубанагропрод" е агропромишлена вертикално интегрирана компания, която контролира цялата технологичен процеспроизводство на фуражен соев протеин за селскостопански животни (изкупуване на соя, съхранение, преработка) и продажба крайни продукти- соев протеин и соево масло. Групата се състои от три компании в Краснодарски крайи търговски офис в Москва. Организационна форма: LLC. Местоположение: Краснодарска територия

Наталия Газизова, ръководител на представителството на Epicor Scala CIS, Москва. Epicor Scala CIS разработва и внедрява информационни системиавтоматизация на управлението на ERP, SCM (управление на веригата за доставки - интегрирано управление на материални и информационни потоци по цялата верига на доставки), CRM и ESA (автоматизация на корпоративните услуги - автоматизация на обслужващи компании и проектно-ориентиран бизнес) клас. Компанията има офиси в Москва, Санкт Петербург, Алма-Ата и Киев. Централата се намира в Ървайн (САЩ, Калифорния), офисите и клоновете са разположени по целия свят. В списъка корпоративни клиентив ОНД: Novotel, Marriott, Hyatt, Tetra Pak, ABB, Danone, CPC Foods, Bolshevik Factory, Челябински електрометалургичен завод, Светогорск OJSC, Novorossiysk Shipping Company.

Павел Меншиков, главен счетоводител на управлението на генералния директор на компанията Мостотрест, заместник-главен счетоводител на компанията Мостотрест, Москва. Павел Меншиков завършва Московския институт за стомана и сплави (МИСиС). Експерт в изграждането на ефективни отдели и внедряване на корпоративни информационни системи. Преди да се присъедини към Мостотрест, той ръководи консултантски проекти в различни индустрии (от сектора на услугите до индустрията; изпълнява поръчки за най-големите индустриални холдинги, включително Обединената металургична компания и Уралкалий). Провежда семинари по управленско счетоводство, работен процес и организационно развитие. Автор на книгата „Счетоводство без спешна работа и проблеми. Как да управлявате ефективен счетоводен бизнес. Практическо ръководствоза директор и счетоводител” (М.: Добрая книга, 2010).

Всички предприятия са задължени по закон да водят счетоводна документация и да изготвят финансови отчети. Стандартните финансови отчети обаче не съдържат цялата информация, необходима за ефективно управление на бизнеса. Затова в повечето предприятия освен счетоводна се изготвя и управленска отчетност. Помислете как се изготвят управленски отчети и техният анализ.

Принципи, на които се основава формирането на управленската отчетност

Основната разлика между управленското отчитане и счетоводството е неговият фокус върху нуждите на вътрешните потребители. Изготвянето на управленски отчети е неразривно свързано с процеса на бюджетиране. По същество това е един и същ процес, а вътрешното управленско отчитане се използва за цели, свързани основно с наблюдение на изпълнението на бюджетите.

Основите на бюджетирането и управленското отчитане се основават на следните принципи :

1. Навременност – цялата информация трябва да бъде събрана и предоставена в срока, необходим за осигуряване на ефективно управление.
2. Достатъчност - информацията трябва да е пълна, но не и излишна.
3. Обективност - данните трябва да отговарят на реалното състояние на предприятието.
4. Съпоставимост - възможност за обективно сравняване на планираните цифри с действителните, както и показатели за различни отчетни периоди.
5. Конфиденциалност - информацията трябва да се предоставя на потребителите в съответствие със служебните им задължения.
6. Икономическа целесъобразност - разходите за събиране и обработка на информация не трябва да надвишават икономически ползиот използването му.

Анализът на управленската отчетност се извършва съгласно същите принципи, които се използват за финансовите отчети. Анализират се структурата на счетоводния баланс, съставът на разходите, прави се съпоставка с плана и с предходни периоди, определят се различни относителни показатели - рентабилност, ликвидност и др.

Основната разлика тук е честотата. Счетоводните отчети се съставят и анализират на тримесечие, докато отчетите за управление се изготвят много по-често. По правило ключовите отчети за управление се изготвят на месечна база. Но за редица показатели (например производство, продажби, паричен поток) информация може да се предоставя дори по-често - десет дни, седмично и дори ежедневно.

Следователно в случая има много повече възможности за оперативен анализ. Това позволява на ръководството на компанията да реагира "в реално време" на променящата се ситуация на пазара.

Форми за отчетност на управлението

Изготвянето на отчети за управление трябва да предостави на своите потребители пълна информация за всички аспекти на предприятието. За тази цел в управленската отчетност са включени следните основни форми:

1. управленски баланс. Като цяло, обикновено повтаря структурата на счетоводството. Разлики могат да бъдат в оценката на отделните групи активи или пасиви. Например, за управленско счетоводство могат да се използват други методи на амортизация, в който случай цената на дълготрайните активи и нематериалните активи ще се различава.
2. Отчет за приходите и разходите. Формата на отчета тук също обикновено прилича на счетоводен аналог. Самите индикатори обаче могат да се различават значително, т.к. разпределението на приходите и разходите по позиции в управленското счетоводство може да не отговаря на възприетите в счетоводството принципи.
3. Отчет за паричния поток. Тази форма отговаря на любимия въпрос на много мениджъри: „Защо има печалба в отчета, но няма пари в сметката?“. Този отчет показва структурата на входящия и изходящия паричен поток. Обикновено паричните потоци се разглеждат отделно за основната, инвестиционната и финансовата дейност.

Така отчетът става „обемист“, резултатите от дейността на предприятието се разглеждат от различни ъгли, всеки от които „отговаря“ за отделна форма на управленски отчет. Пример за попълване на финансовите резултати и отчетите за паричните потоци е даден по-долу.

09.03.2013

Статията разглежда най-често срещаните проблеми, свързани с изготвянето на управленски отчети и начините за тяхното разрешаване. Оптималният състав на управленските отчети е даден така, че да не се претоварва и в същото време да дава на потребителите информацията, от която се нуждаят, за да вземат управленски решения.

Не е тайна, че често собственикът на бизнес не е доволен от състава и качеството на отчетите за управление, които получава.

Или отчетността се изготвя с голямо закъснение, или надеждността й е съмнителна, или форматите на управленската отчетност се преработват отново и отново.

Често срещана ситуация е, когато една компания няма универсален набор от форми за отчет на управлението.

Най-честите искове от собственика в този случай са следните:

1. Докладването не се предоставя своевременно: от момента на въпроса до получаването на отговор може да отнеме няколко часа, а в особено тежки случаи - дни. Ясно е, че когато данните най-накрая са готови, те могат да остареят. Ще бъде проблематично да вземете компетентно управленско решение въз основа на тях, ще трябва да използвате интуицията. Собственикът задава следния въпрос, за да отговорят на който финансистите се нуждаят от още няколко часа / дни ... В този случай не е необходимо да се говори за висока управляемост на бизнеса.


2. е под въпрос надеждност на отчитането. Често собственикът, след като получи информация и започне да задава въпроси, не може да получи бърз и компетентен отговор от финансистите (виж причина № 1) или, след като получи преписи, открива неточности в тях и след като намери едно нещо, започва да се съмнявам във всички числа. Или собственикът не е наясно с процеса на отчитане и това води до недоверие на финансистите. Не искам да кажа, че собственикът трябва да разбира технологията за отчитане, но той трябва да е сигурен, че финансистите разполагат с всички механизми за получаване на надеждна отчетност и задачата на финансовия директор, в случай че собственикът има въпроси, обикновен езикобяснете откъде идва конкретната цифра.


3. Форматът на отчета е труден за разбиране. Много собственици се оплакват, че им е трудно самостоятелно да четат и разбират обемисти таблици, изпъстрени с числа, които им се предоставят от финансисти. Често собственикът няма финансово образование или поради индивидуални характеристики му е трудно да чете и разбира числата, той възприема по-добре информацията от графиките.

Всички тези причини заедно могат да доведат до задънена улица, когато собственикът бомбардира финансистите с нови и нови искания, а те подготвят все нови и нови форми на управленски отчети, за да им отговорят.

Понякога собственикът иска да дешифрира предоставената информация и за да подготви такова декодиране, финансистът буквално на коляното си измисля нова форма за кратко време.

И тъй като собственикът, като правило, не се ограничава до един въпрос, когато изучава управленската отчетност, броят на тези форми расте и се умножава в геометрична прогресия. Нужно ли е да казваме, че всеки финансист има и текуща натовареност? Липсата на одобрен и разбираем списък с отчетни форми, срокове за тяхното подаване и отговорни лица води до обработка и повишава нивото на стрес във финансовия отдел.

Първото нещо, което винаги трябва да помните: състав на управленската отчетност трябва да е достатъчно, но не прекомерно.

Качеството на управленските решения не зависи от броя на изготвените отчети, а от това колко бързо се изготвят, колко надеждна е информацията в тях, колко четлива и разбираема е тя.

По този начин,

• скорост на формиране (навременност)
• валидност на данните
• лекота на възприемане от крайния потребител
• не претоварване на отчетите с ненужни формуляри

Това според мен са основните критерии, на които в идеалния случай трябва да отговаря управленската отчетност във всеки бизнес.

Като част от управленската отчетност, както беше казано повече от веднъж (повече подробности можете да намерите в статията „Комуникация и разлики между управленско счетоводство и счетоводство“),включва оперативен (или поддържащ) и окончателен финансов бюджет.

Както оперативните, така и финансовите бюджети трябва да се формират както планово, така и постфактум. В основата си оперативните бюджети са дешифриране на числа финансови бюджети. Ако съставът им е достатъчен, не се изискват допълнителни преписи към отчетите за управление.

Като цяло, рецептата за решаване на горните проблеми в управленската отчетност е много проста. Ето го:

1. Стъпка 1: Определете пълния списък с оперативни бюджети.

Например за малка търговска верига този списък може да изглежда така:

• План за приходите
• Изчисляване на планираната себестойност
• план за наем и обществени услугиподробно от изходии управленски апарат (наем на офис и централен разпределителен склад).
• План за търговски и административни разходи на управленския апарат.
• План за продажби и удръжки от заплати
• План за заплати и удръжки за служителите на административния апарат
• Данъчен план: ДДС, данък върху дохода, данък върху собствеността, USN, UTII и др.
• Амортизационен план
• План за преките разходи: детайлно по обекти и апарати за управление

Съставът на оперативните бюджети за едно производствено предприятие ще бъде малко по-сложен и по-широк, мисля, че принципът е ясен.

НО списък на финансовите бюджети за всеки бизнес винаги ще бъде така:

• Бюджет на приходите и разходите (BDR)
• Бюджет на паричния поток (CDBS)
• Управленски баланс
• Промени в капитала (като допълнителна форма)

1. Стъпка 2:За всеки оперативен бюджет предписвайте и одобрявайте честотата на съставяне (опции: ежедневно, месечно, тримесечно), времето за подготовка и одобрение. Регистрирайте и одобрете отговорните. Всичко това важи както за изготвянето на планираните, така и за действителните бюджети.
2. Стъпка 3:За всеки финансов бюджет предписвайте и одобрявайте честотата на съставяне (опции: ежедневно, например BDDS, месечно, тримесечно), времето на подготовка и одобрение. Регистрирайте и одобрете отговорните. Всичко това важи и за изготвянето на планови и фактически бюджети.

СЪВЕТ 1:

Бих препоръчал сроковете за изготвяне и съгласуване на планираните бюджети да се разписват отделно от сроковете за изготвяне и съгласуване на фактическите бюджети. Тъй като процесът на планиране (бюджетният период), за разлика от изготвянето на действителните бюджети, първо, е по-разширен във времето и, второ, механизмът за формиране на планове се различава от механизма за събиране на действителни данни.

СЪВЕТ 2:

Когато определяте сроковете за изготвяне и доставка на оперативни бюджети (както планирани, така и действителни), трябва да отидете "от края", т.е. първо определете датата, до която искате да получите окончателните финансови бюджети. И след това, започвайки от тази дата, „развийте“ веригата от бюджети обратно. Така началната дата на бюджетния период ще бъде изчислена за планиране.

При действителните бюджети ситуацията е различна: необходимо е да се основават на датите на завършване на оперативните бюджети, т.к. те зависят от сроковете, до които е възможно да се съберат първични документи, а от тях да се премине към датата на предаване на фактическите финансови разчети.

1. Стъпка 4:разработване на унифицирани формати за оперативни и финансови бюджети. Тук препоръката е проста: трябва да се стремим форматите на оперативните и финансовите бюджети да са унифицирани за всички отдели на компанията. Това е особено важно за извършване и контрол за компании от холдингов тип, които имат няколко направления, както и за компании с развита клонова мрежа.

Ако това изискване не е спазено, тогава консолидирането на данните ще отнеме изключително много време и ще доведе до увеличаване на броя на грешките.

Това всъщност е целият алгоритъм за решаване на най-често срещаните проблеми, свързани с изготвянето на управленски отчети.

Може да се каже, че е лесно да се говори на теория, но на практика само препоръки не са достатъчни.

Да и не. Ако вземете горния алгоритъм за решаване на проблеми с управленската отчетност и ясно обмислите и приложите всичко в съответствие с нея, уверявам ви, най-трудните ви проблеми с управленската отчетност ще изчезнат. Друго нещо е, че да, вие сами ще трябва да работите много усилено върху това. Не е лесно да се обмисли съставът на бюджетите, тяхната връзка и време. Но изпълнимо.

Желая ви успех в това начинание! Можете да изпращате вашите въпроси към мен на електронна поща.

КУРСОВА РАБОТА

по ТЕМА

"Счетоводство Управленско счетоводство"

"ОТЧИТАНЕ НА ВЪТРЕШНОТО УПРАВЛЕНИЕ"

Въведение

1.1 Понятие и видове отчетност

1.3 Потребители на управленски отчети и отчетни периоди

Глава 2. Използване на управленско отчитане на примера на Cherek LLC

2.1 Обратна връзкав системата за оперативно управление

2.2 Форми на вътрешни отчети

2.3 Аналитични изчисления

Заключение

Отчитането е последният етап от счетоводния процес, поради което се състои от обобщаващи суми, които се получават в края на отчетния период с помощта на подходяща обработка на текущи счетоводни данни. Отчетността може да съдържа както количествени, така и качествени показатели, както в стойност, така и в натура. По този начин докладването е източник на информация за анализ и вземане на решения.

цел срочна писмена работае изследването на управленското отчитане.

Целите на тази курсова работа са:

проучване на целите на създаване на управленска отчетност;

проучване на видовете управленска отчетност;

изучаване на изискванията за управленска отчетност;

анализ на управленска информация.

Предмет на изследване е управленската отчетност на организацията.

Методически и методическа основаписане на курсова работа са федерални закониРуската федерация, разпоредби относно счетоводство(PBU), учебна и справочна литература.

Глава 1. Вътрешно управленско отчитане

1.1 Понятие и видове отчетност

Използваната в практиката отчетност може да се раздели на няколко вида според три основни характеристики:

1) количеството информация, представена в отчета;

2) целта на съставянето;

3) отчетен период.

Според обема на информацията се разграничават частна и обща отчетност. Частното отчитане съдържа информация за работата на всяка структурна единица на предприятието или за определени области на нейната дейност, или за резултатите от работата за конкретни географски региони (клонове). Обща отчетностхарактеризира резултатите на предприятието като цяло.

В зависимост от целта на компилацията подпухналостта може да бъде външна и вътрешна. Външното отчитане служи като средство за информиране на потребителите, които се интересуват от естеството на дейността, рентабилността и имущественото състояние на предприятието. Съставянето на вътрешна отчетност е породено от необходимостта от вътрешнофирмено управление.

В зависимост от периода, обхванат от отчитането, се разграничават периодични и годишни отчети. Периодичното отчитане е отчитане, съставено на определени интервали (ден, седмица, десетилетие, месец, тримесечие, шест месеца). Годишната отчетност се изготвя в сроковете, регламентирани с настоящ регламенти RF.

Управленско отчитане - вътрешно отчитане, т.е. отчитане на състоянието и резултатите от дейността на структурните подразделения на предприятието, отделните области на неговата дейност, както и резултатите от дейността по региони.

Целта на управленското отчитане е да отговори на информационните нужди на вътрешнофирменото управление чрез предоставяне на разходни и физически показатели, които ви позволяват да оценявате и контролирате, прогнозирате и планирате дейностите на структурните подразделения на предприятието (отделни области на неговата дейност), както и конкретни мениджъри.

Целта на съставянето на вътрешната отчетност определя нейната честота и форми, както и набор от показатели. Точността и обемът на предоставените данни зависят от организационните, технологични и икономически характеристики, присъщи на предприятието и конкретния обект на управленско счетоводство, целта на управлението по отношение на този обект на счетоводство. В тази връзка развитието на вътрешната отчетност е основна задача на предприятието. Съдържанието, формите, сроковете и отговорностите за подаване на тези отчети, както и потребителите, зависят от условията на бизнес в конкретното предприятие.

1.2 Система за отчитане на управлението

Системата за управленско отчитане е един от най-сложните и важни елементи на управленското счетоводство, който позволява на ръководството на предприятието, от една страна, да разбере границите на своите възможности за получаване на необходимата информация от изпълнителите, както и възможностите на информационните и технически услуги, а от друга страна, да получават тази информация във формализиран вид.правилно, т.е. във формата, в която е удобно да ги използвате за вземане на управленски решения.

Освен това системата за управленско отчитане е резултат от дейността на всяка система за управленско счетоводство или, с други думи, продуктът на нейната дейност, за какво е създадена в предприятието.

При формирането на система за управленски отчети се изисква:

определя формата, срока за представяне на отчета и лицето, отговорно за изготвянето му;

изготвят схема за формиране на отчети за управление, определят собствениците на първоначалната информация;

овластяване на отговорното лице с правомощията на координатор, т.е. административно му позволи да получава информация от нейните собственици;

определят потребителите на информацията и формата, под която тя ще им бъде предоставена.

За успешното изпълнение на проект трябва да се предприемат редица стъпки.

Етап 1. Сформирайте комитет за управление на проекта

Задачите на такава комисия са:

1) взема решения за одобряване на горните стандарти;

2) взема оперативни решения в хода на работа;

3) оценява дейността на екипите на терен и при необходимост прави изводи.

Процесът на внедряване на система за управленско отчитане чрез възникването на множество ситуации, когато е необходимо да се вземат решения, например по въпросите на стандартизацията на процедурите и директориите, финансирането на проекти, което изисква наличието на екип за бързо реагиране, надарен с максимални възможни мощности. По принцип анализът на процеса може да се извърши от един човек, но високата критичност на вземаните решения и тяхната дълбока взаимосвързаност с най-важните бизнес процеси на компанията изискват вземането на информирани решения с участието на максимален брой на заинтересованите страни.

Етап 2. Сформиране на работна (проектна) група в централния офис и на терен (или клонове, ако има такива)

Такава група решава следните задачи в процеса на създаване на система за управленски отчети:

1) осъществява внедряването на системата;

2) администриране на системата и приложенията;

3) конфигуриране на опции за конкретен клон (ако има такъв);

4) управлява процеса и го контролира като цяло;

5) подготвя въпроси за одобрение от управителния съвет;

6) да осъществява директен контакт с доставчика.

Ако компанията има сложна структура, е необходимо да има допълнителен персонал, който да осигури разработването и поддържането на счетоводните и управленски стандарти на предприятието, евентуално като част от икономически единици (счетоводство, отдел за планиране) или като самостоятелно звено.

Етап 3. Формиране на корпоративни стандарти

Формират се следните стандарти:

1) финансово счетоводство (сметкоплан, счетоводна политика, кодове на аналитичното счетоводство);

2) материално счетоводство (справочник - материален кодификатор, стандарти за отчитане на стоковото обращение, финансови документи, счетоводни регистри, придружаващи документи, принципи на управление на запасите в контекста на материалите);

3) производствено счетоводство (принципи за калкулиране на себестойността, принципи за разпределение на разходите, принципи за отчитане на спомагателни и странични продукти).

Горният списък с корпоративни стандарти е приблизителен и до голяма степен зависи от вида на дейността на компанията и нейното текущо състояние (размер, наличие или липса на клонове и др.).

Нивото на детайлност на корпоративните стандарти зависи от степента на интеграция на финансовите процеси на организацията майка и нейните подразделения.

Трябва да предостави на всички потребители информацията, от която се нуждаят, за да вземат решения. Следователно е необходимо да се определи както списъкът на отчетите за управление, така и тяхното съдържание.

Трябва да се отбележи, че тази работа, за съжаление, няма ясна и недвусмислена технология. Можем да кажем, че разработването на форми за управленска отчетност е своеобразно изкуство.

В крайна сметка е необходимо да можем да разработим такива формати на отчети за управление, които, от една страна, да съдържат наистина полезна информация, а от друга страна, разходите за получаване на тази информация биха били приемливи за ръководството на компанията.

Между другото, въпроси за съотношението на полезност и разходи ще възникнат по време на целия проект за създаване и автоматизиране на управленското счетоводство.

По този начин тази статия обсъжда всички практически аспекти, свързани с разработването на система за управленско отчитане. По-конкретно, при разработването на формати за управленски отчети е необходимо да се вземат предвид основните характеристики, на които те трябва да отговарят.

В допълнение, тази статия представя класификация на управленската отчетност и индикаторите, които могат да се съдържат в нея.

Характеристики на управленската отчетност

Управленската отчетност като цяло може да се характеризира само с качествени изисквания. Въпреки че някои компании могат да използват количествени параметри.

Може би най-често срещаната количествена характеристика на управленския доклад е броят на страниците в управленския доклад. Смята се, че един доклад трябва да бъде поставен на една страница, в противен случай ще бъде много трудно да се анализира. Вярно, не уточнява за какъв формат на страницата говорим и какъв шрифт.

Виждал съм отчети, отпечатани на страница А3 с много дребен шрифт в някои компании, които стриктно следваха този принцип. Да, формално тези доклади бяха поставени на една страница, но беше много трудно да се използват.

По принцип не е необходимо това количествено ограничение да се прилага толкова директно. Ако докладът за управлението е поставен на две страници формат А4 и в същото време наистина нито една от данните на такъв доклад за управление не е излишна, тогава изобщо не е необходимо да го отпечатвате с много дребен шрифт, за да поставете го на една страница.

Въпреки че доста често, при по-внимателно разглеждане на такива дълги отчети за управление се оказва, че те могат лесно да бъдат поставени на една страница. Една компания, например, имаше отчет за управлението, който, въпреки използването на много дребен шрифт, едва се побираше на две страници.

Освен това значимите елементи от отчета за управлението не бяха достатъчно подробни, а по-малко значимите елементи бяха представени с прекомерни подробности. След проста процедура (намалено прекомерно детайлизиране на несъществени елементи), докладът за управление се побира на една страница без никакви проблеми и става много по-лесен за използване на практика.

Понякога отчитането на управлението се прави „голямо“, защото за всеки случай те включват максимално възможния детайл в него. Например, такава статия от отчет за управление като „Приходи от продажби“ в отчета за продажбите може да бъде отпечатана с разбивка по групи или може да бъде отпечатана с разбивка по конкретна позиция.

Ясно е, че във втория случай отчетът за управлението може да се окаже много по-тромав. Между другото, за да се избегнат подобни проблеми с визуализацията на управленския отчет, той може да бъде прегледан в в електронен форматизползване на софтуерен продукт, който, ако е необходимо, ви позволява да разширите определен йерархичен индикатор.

Така че, ако се върнем към разглеждането на качествените характеристики на управленското отчитане, тогава сред най-важните са следните:

разбираемост;

значимост;

надеждност (надеждност);

съпоставимост.

Яснота на управленската отчетност

Веднага трябва да се отбележи, че познаването на целите на изготвянето на конкретен отчет за управление може значително да повиши разбираемостта му за потребителя. Целите на изготвянето на управленски отчети трябва да се определят още при разработването на класификатор за управленски отчети.

Така че очевидно е, че отчитането на управлението трябва да бъде разбираемо за потребителите, но тук трябва да се направи едно важно предупреждение. За да разберат управленските отчети, потребителите трябва да имат определени познания. По-специално, трябва да знаете поне основите на икономиката и финансите.

Разбира се, мениджърите на компании изобщо не са длъжни да познават в детайли методологията за генериране на управленски отчети, но трябва да разбират значението на всеки показател от управленския отчет, който използват. Тези знания включват, наред с други неща, познаване на управленската счетоводна политика, тъй като стойностите на повечето показатели на управленската отчетност пряко зависят от нея.

Ето защо в рамките на проекта за създаване и автоматизиране на управленското счетоводство трябва да се предвиди обучение, включително и за мениджъри на фирми. Между другото, липсата на обучение в такива проекти има много негативно въздействие върху крайните резултати, но въпреки това много често на този въпрос се обръща твърде малко внимание.

По този начин информацията, съдържаща се в управленските отчети, трябва да бъде разбираема за потребителите, запознати с принципите на управленското счетоводство и основите на икономиката и финансите.

Значението на управленското отчитане

Освен разбираемост, управленските отчети трябва да имат и още едно важно свойство – да съдържат съдържателна информация. Изглежда очевидно, че управленското отчитане е подготвено да взема решения, а не просто да бъде. Въпреки това, доста често отчетите за управление са претоварени с напълно ненужни данни.

Отново една от причините за това претоварване с информация в управленските отчети е липсата на необходимо обучениеи планиране на проекти за създаване на управленско счетоводство.

По-специално, класификаторът на управленските отчети не е обмислен предварително, целите на отчетите не са определени и т. В резултат на това се оказва, че постепенно почти всички отчети на ръководството са затрупани с напълно ненужна информация. Това означава, че е ненужен за този отчет за управлението.

Между другото, любителите на добавянето на допълнителна информация към отчетите за управление, така да се каже, за всеки случай, могат да използват възможностите на софтуерните продукти, които позволяват не всички индикатори да се показват на екрана. От една страна, можете веднага да предоставите всички потенциално интересни индикатори за даден отчет в настройките, но от друга страна, когато го визуализирате, маркирайте само част от тях.

Трябва да се отбележи, че значимостта на даден показател в отчетите за управление може да зависи от периода, за който е съставен. Например в една пътностроителна фирма управленският апарат изисква ежедневна управленска отчетност от нейните производствени звена (ДРСУ – пътно-ремонтни строителни обекти), разпръснати из целия регион.

Ясно е, че отдалечените обекти изискват оперативно управление. Но, както се оказа в анализа на управленската отчетност, сред показателите, които се събират всеки ден, не повече от 30% са наистина значими. Изготвянето на всички останали показатели на дневните отчети беше просто неефективно използване на времето на специалистите, работещи в ДРСУ.

Така че информацията, съдържаща се в управленския доклад, трябва да бъде полезна за вземане на решения и да помогне за оценка на минали, настоящи и бъдещи събития, да потвърди или коригира минали оценки.

Надеждност (надеждност) на управленската отчетност

Надеждността на управленската отчетност също е напълно логична характеристика, както и предходните две. Въпреки че една от разликите между управленското счетоводство и счетоводството е, че тук не винаги се изисква много щателна точност.

В крайна сметка понякога за един мениджър е много по-важно да получи отчет за управлението, който не е абсолютно точен, но в необходимия срок, отколкото отчет, който е проверен до последната стотинка, но със закъснение. Тази забележка изобщо не означава, че точността няма никакво значение за управленското счетоводство.

Но най-важното е, че управленската отчетност трябва да разкрива действителните дейности и състоянието на компанията, да не съдържа значителни грешки.

Има определени условия за гарантиране на надеждността на управленската отчетност:

правдивост;

неутралност;

преобладаването на същността над правната форма;

благоразумие (консервативно).

Достоверност на управленската отчетност

Правдивостта означава, че управленските сметки трябва да отразяват вярно транзакциите и другите събития, на които се основават. Недостатъчната достоверност може да се дължи на трудности при идентифицирането на събитията и тяхната оценка.

Това може да се случи например при попълване на аналитични стойности по време на въвеждане на данни в счетоводната база данни, особено в случаите, когато е невъзможно да се определи аналитика въз основа на първични документи.

Или може да се окаже, че оригиналният първичен документ не е пристигнал навреме, а "вътрешният" първичен документ съдържа грешки.

Неутралност на управленската отчетност

Неутралността предполага, че информацията, съдържаща се в управленския доклад, трябва да бъде безпристрастна и да не влияе върху вземането на решения за постигане на планирания резултат. Това може да се случи доста често, когато мениджърите разчитат твърде много на интуицията си.

Тоест, те вече имат готово решение в главата си и с помощта на отчет на управлението искат само да потвърдят неговата коректност. В такива случаи отчетът за управлението може да бъде „напаснат” към вече изготвения резултат. Естествено, тук не говорим за някакво съзнателно изкривяване на данните.

„Коригирането“ може да се състои например в изключване от отчета за управление на показатели, които ясно показват недостатъците на подготвено или вече внедрено решение. Друг начин за "напасване" може да бъде използването на различна счетоводна политика при изчисляването на някои показатели.

В крайна сметка едни и същи индикатори могат да имат различни стойности, когато се използват различни принципиразпознаване и оценка на бизнес транзакции. Вярно е, че този метод на "монтаж" може да се прилага успешно, главно при разработването на планирани управленски отчети (бюджети), т.к. действителните отчети могат да бъдат получени само въз основа на вече въведена информация, което означава, че е доста трудно да се променят управленските счетоводни политики.

Вярно е, че управленската счетоводна политика може първоначално да бъде избрана по такъв начин, че когато се използва, показателите, които представляват интерес за собствениците на компанията, да изглеждат по-привлекателни.

Превес на същността над правната форма на отчетите за управление

Преобладаването на същността над правната форма също е напълно логично условие за осигуряване достоверността на управленската отчетност.

Събитията трябва да се представят в съответствие с тяхната икономическа същност и икономическа реалност, а не само с правната им форма, които невинаги си кореспондират.

Очевидно това условие е пряко свързано с управленските счетоводни политики, по-точно с възможните различия между управленските счетоводни политики и счетоводните политики.

Предпазливост (консервативност) на управленската отчетност

Предпазливостта или консервативното отчитане на управлението означава, че при условия на несигурност трябва да се внимава при правенето на преценки, така че активите да не бъдат надценени и пасивите да бъдат подценени.

Когато има висока степен на несигурност, събитията трябва да се оповестяват само в бележките към отчетите. С други думи, управленската отчетност не бива да се "облича" така, че да е по-приятна за ръководството и/или собствениците на компанията.

Съпоставимост на управленската отчетност

Такава характеристика на управленската отчетност като сравнимостта е не по-малко важна от предишните три, разгледани по-горе. Ясно е, че ако форматите за управленски отчети се променят твърде често, ще бъде много трудно да се контролира и анализира динамиката на показателите на такива отчети.

Разбира се, не винаги е възможно да се разработи необходимата форма на отчет за управление от първия път. За да се провери окончателно пълнотата на формуляра, като правило се изисква няколко пъти да се изготви отчет за управление, за да се тества върху числата.

В същото време са възможни корекции на форматите за управленски отчети, но в бъдеще е препоръчително да не се правят ненужни промени във формите за управленски отчети. Подобна необходимост може да се дължи на промяна в стратегията на компанията, което може да изисква планиране и наблюдение на нови показатели, които преди това не са били в управленските отчети.

Да, в този случай форматите на отчетите за управление могат да се променят, но все пак компанията обикновено не променя стратегията си толкова често, следователно формите за отчет за управление не трябва да се променят често.

Броят и съставът на управленските отчети може да се промени по друга причина. Ако компанията има система за управление на бюджета и моделът на планиране е бил детайлизиран по определени причини, което е довело до появата на нови бюджети и нови показатели, тогава, естествено, ще е необходимо да се увеличи броят и съставът на действителното управленско отчитане, така че че можете да получавате планово-фактически доклади за допълнителен анализ.

Подобни действия, разбира се, могат да доведат и до промяна в съществуващите формати на действителното управленско отчитане.

Класификация на показателите за управленско отчитане по параметъра "време"

Всички показатели на управленската отчетност по отношение на параметъра "време" могат да бъдат разделени на три групи:

интервал (по договаряне);

незабавен (баланс);

смесен.

Интервалните или оборотните индикатори на управленската отчетност предоставят информация за определен период от време (ден, седмица, месец, тримесечие, година и т.н.). Такива показатели могат да включват например обем на продажбите, приходи от продажби, печалба, паричен поток и др.

Индикаторите за момента или баланса на управленското отчитане предоставят информация в определен момент от време. Такива показатели могат да бъдат например паричен баланс, вземания/задължения, материални запаси и др.

Смесените индикатори се формират от интервални и моментални. Примери за такива показатели могат да бъдат оборотът на активите (всички или някои елементи: вземания, материални запаси и др.), възвръщаемостта на активите, възвръщаемостта на собствения капитал и др.

Необходимо е да се обърне внимание на факта, че за анализа на управленската отчетност е по-добре да не се използват мигновени показатели в тяхната чиста форма, т.к. те могат да варират значително във всеки период. По-добре е да разчитате на интервални или смесени (интервални заедно с моментни) индикатори.

Например, ако една компания има увеличение на вземанията или складова наличност, въз основа на тази информация не може да се направи еднозначно заключение. Ако периодът на оборот на вземанията или материалните запаси се увеличава, тогава това очевидно е негативна тенденция, но ръстът на вземанията или материалните запаси сам по себе си не говори много.

Класификация на управленската отчетност по времеви характеристики на показателите

Всички управленски доклади за времевите характеристики на индикаторите могат да бъдат разделени на три основни групи:

действително управленско отчитане;

планирано управленско отчитане;

отчитане на управлението на план-факт.

От името на тези групи отчети е очевидно каква информация съдържат. Трябва обаче да се направят няколко коментара.

При генериране на действителен и планиран управленски отчет трябва да се използва една и съща управленска счетоводна политика на дружеството. В противен случай е трудно да се анализира отчитането на управлението на плана и факта.

В края на краищата, някои фактически отклонения от плана могат да възникнат само поради различия в счетоводните политики, които са били използвани при планирането и счетоводството.

При формиране на планово-фактическо управленско отчитане за центровете за финансова отговорност (FRC) трябва да се помни, че в този случай е необходимо да се използват принципите на гъвкавото бюджетиране.

По този начин при формирането на планово-действителните бюджети на Централния федерален окръг е необходимо първо да се изчисли гъвкав план и след това да се изчислят планово-действителните отклонения. Ако това не бъде направено, тогава оценката на резултатите от работата на CFD през отчетния период ще бъде неправилна.

Класификатор на управленската отчетност (по видове отчети)

Преди да започнете да разработвате формати за отчети за управление, първо трябва да създадете класификатор на отчети, тоест пълен списък на всички необходими отчети с кратко описание на тяхното съдържание.

Разбира се, отчетите за управление могат да бъдат класифицирани по различни начини. Всъщност не е толкова важно коя конкретна класификация ще се използва във всяка конкретна компания. Основното е то да бъде извършено и ясно записано в съответните нормативни документи.

По правило класификацията на управленската отчетност се съдържа в Наредбата за управленското счетоводство. Естествено, класификацията на управленската отчетност трябва да бъде удобна за практическа употреба.

Пример за възможна класификация на отчетите за управление е представен в Фигура 1. Веднага трябва да се отбележи, че имената на отчетните групи не са общоприети. Всяка компания като цяло може да използва своя собствена класификация на отчетите.

Фиг. 1. Класификация на управленската отчетност

Въпреки че по отношение на финансовото отчитане вече са установени определени стандарти. Тоест във всяка компания, независимо от нейната дейност, организационна структура, бизнес процеси и т.н. Трябва да се изготвят три финансови отчета: отчет за доходите, отчет за паричните потоци и баланс. Ориз. един).

Това е необходимо, за да се контролира финансово-икономическото състояние на дружеството. По правило основните потребители на финансовите отчети са собствениците и главният изпълнителен директор на компанията. Трябва да се отбележи, че участието на главния изпълнителен директор в разработването на формати за управленски отчети, поне финансови отчети, е необходимо условиеуспеха на проекта за управленско счетоводство.

Това изобщо не означава, че самият главен изпълнителен директор трябва да разработи форматите, но трябва да разгледа проектите на формуляри за управленски отчети, предложени от работната група на проекта за създаване на управленско счетоводство и, естествено, трябва да се задълбочи в същността на тези отчети.

Всъщност една от причините за безразличието на генералния директор към подобни проекти може да бъде неговият навик да управлява не според системата, а "на очи". Финансовият директор на компания в самото начало на проект за управленско счетоводно консултиране се оплака на нашия консултантски екип от главния изпълнителен директор.

Той каза, че ако обявите на главния изпълнителен директор, че трябва да разбере три финансови отчета, тогава най-вероятно нищо няма да излезе от това начинание. Финансовият директор обясни, че от няколко години прави подобни опити, така да се каже, да приучи генералния директор към използването на управленска отчетност при управлението на компанията, но за него дори един отчет е много.

Наистина ни отне доста време да убедим изпълнителния директор, че е просто невъзможно да се постигне управляемост на финансовото и икономическото състояние по различен начин, особено в бързо развиващите се компании. Затова проведохме индивидуални уроци с него, първо за изучаване на финансови отчети, а след това и върху оперативни.

Между другото, финансовите отчети се наричат ​​така, защото съдържат само показатели за разходите. Финансовите отчети, разбира се, могат да съдържат относителни показатели (например възвръщаемост на продажбите или възвръщаемост на активите), но тези показатели се извличат от разходите.

Тоест във финансовите отчети няма показатели, които да се измерват например в бройки, килограми, километри и т.н. Всички позиции на финансовите отчети се измерват в пари. Но в оперативните отчети, освен разходните показатели, може да има и естествени.

Обекти на управленското счетоводство

Оперативните отчети всъщност могат да се състоят от няколко групи (виж по-долу). Ориз. един). За да се улесни разбирането на разглеждания пример за класификация на отчетите за управление, е необходимо да се комбинира класификаторът на отчетите за управление с класификаторът на счетоводните обекти (виж фиг. Ориз. 2).

Фиг.2. Връзка между класификатора на управленските отчети и обектите на управленското счетоводство

Финансовите отчети се изготвят за такъв обект като компания като цяло или за група компании, ако говорим за холдинг. Между другото, изготвянето на консолидирани финансови отчети за холдинга може да е достатъчно предизвикателна задача.

Ако холдингът се състои от компании, които не са свързани помежду си на оперативно ниво, тогава задачата за консолидиране на финансовите отчети се решава доста просто. Ако се извършват бизнес транзакции между дружествата на холдинга, тогава в този случай всичко не е толкова очевидно, защото ще е необходимо да се вземат предвид взаимните транзакции, за да не се изкривяват данните за приходите и разходите, активите и пасивите на ниво на държане в консолидираните финансови отчети.

И така, финансовите отчети предоставят информация за финансовото и икономическото състояние на компанията като цяло. Но за да разберем защо се оказаха такива стойности на показателите на финансовите отчети, е необходимо да се потопим на по-ниско (оперативно) ниво. Докладите за управление на по-ниско ниво могат да бъдат различен типв зависимост от обектите на сметката.

Сред счетоводните обекти от по-ниско ниво могат да се разграничат бизнес процеси, проекти и подразделения. Освен това проектите могат да бъдат разделени на текущи и инвестиционни. Факт е, че текущите дейности, поради които компанията печели печалба, могат да бъдат организирани по различни начини.

Някои компании (компании за процеси) печелят пари, като организират верига от регулярни бизнес процеси от доставка до продажби, докато други (компании за проекти) правят пари, като изграждат система за извършване на ограничени във времето действия (проекти). Компаниите за обработка могат да включват например организации, занимаващи се с масово производство, или търговски компании, занимаващи се с редовна търговия на едро или продажбите на дребно.

Строителните организации се считат за типични представители на проектантските фирми, т.к печелят чрез изграждането и продажбата на определени съоръжения. Изграждането на такива съоръжения в случая е текущите проекти. По правило всички тези обекти са уникални по свой собствен начин, така че този вид дейност не може да се счита за повече или по-малко типична като масово масово производство.

Всъщност в последно времетенденцията за заличаване на границата между процесната и проектната организация на текущите дейности става все по-очевидна. Например, някои производствени компании могат да работят на база поръчка по поръчка, което може да се разглежда като проектна дейност. И сред строителните компании има такива, които редовно изграждат повече или по-малко типични обекти, например кули за мобилни оператори.

Една компания може да има няколкостотин такива повече или по-малко типични обекти през годината. Въпреки това текущите дейности на всяка компания са свързани по-скоро с процесни или проектни дейности. Това е основата за разработването на класификатор на обектите на управленското счетоводство и класификатор на управленската отчетност.

По този начин една процесна компания просто няма такъв обект като текущи проекти. Но освен текущи проекти, независимо от организацията на текущата дейност, всяка компания може да има проекти за развитие. Целта на тези проекти е коренно различна от целите на текущите проекти.

Настоящите проекти позволяват на компанията да печели от съществуващия потенциал, а проектите за развитие са предназначени да променят значително потенциала на компанията, което в бъдеще, разбира се, трябва да има положително въздействие върху крайното финансово и икономическо състояние на компанията.

И така, за контрол на текущите дейности на процесните компании се използват функционални (процесни) отчети за управление, които съдържат информация за финансови и икономически показатели, характеризиращи ефективността на изпълнението на бизнес процесите. Броят и съставът на функционалните отчети се определят индивидуално във всяка фирма.

За контрол на текущите дейности на проектните компании се използват отчети за управление на текущи проекти, които съдържат информация за финансови и икономически показатели, характеризиращи ефективността на изпълнението на бизнес проекти.

За контрол на ефективността на инвестиционните дейности се използват инвестиционни отчети, които съдържат информация за финансови и икономически показатели, характеризиращи ефективността на изпълнението на проекти за развитие.

И накрая, за контрол на работата на центровете за финансова отговорност (FRC) се използват отчети за CFR, които съдържат информация за финансови и икономически показатели, характеризиращи работата на онези звена, на които е присвоен статут на CFR.

Забележка: темата на тази статия се обсъжда по-подробно на семинара „Изграждане и автоматизиране на управленско счетоводство”, което се извършва от автора на тази статия -