Условия за отписване на дължимите сметки. Отписване на задължения към бюджетна институция (отписки). Положителни и отрицателни аспекти на процедурата

Задължения- дълг на организация, индивидуален предприемач за закупуване на материални запаси, готова продукция, плащане на услуги, данъци и изплащане на заплати на работещия персонал. Най-често дължимите сметки възникват при плащане на материални запаси с доставчици и предоставяне на услуги на изпълнители. В статията ще разгледаме как се отчитат дължимите сметки с помощта на OSNO и опростената данъчна система, по кои сметки се отчитат,

Счетоводно отчитане на задълженията. Сметки

Счетоводно отчитане на задължениятанеобходими за: наблюдение на падежите на задълженията на организацията, анализ на нейната финансова независимост и разработване на стратегия за развитие на компанията.

Задълженията се отразяват в сметки като:

• 60 – „разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 – „разплащания с различни длъжници и кредитори“;
• 62 – „разплащания с купувачи и клиенти“;
• 68 – „разчети за данъци и такси“;
• 69 – „разчети за социално осигуряване и осигуряване”;
• 70 – „разчети с персонал за заплати“;
• 66 – „разплащания по краткосрочни заеми“, 67 – „разплащания по дългосрочни заеми“;
• 71 – „разчети с отговорни лица“.

Счетоводното отчитане на дължимите сметки е важно както за счетоводството, така и за данъчното счетоводство за изчисляване на данъчната основа и размера на данъчните плащания.

Отписване и осчетоводяване на задължения по общата данъчна система

Задълженията могат да бъдат отписани в следните случаи:

• Изтичане на давностния срок за дължимите сметки (клауза 7 от PBU 9/99, клауза 78 от Правилника за счетоводство и отчитане);
• Ликвидация на кредитора и изключването му от Единния държавен регистър на юридическите лица (клауза 8 от член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
• Решението на данъчната инспекция за прекратяване на действителната дейност на кредитора.

Ако дължимите сметки не са платени навреме от организацията и не са поискани от кредитора, тогава този дълг се отписва въз основа на изтичането на давностния срок. Трябва да се отбележи, че е невъзможно да се отпишат по същия начин дължими сметки, произтичащи от данъчни задължения, глоби и неустойки.

Задълженията се отписват след изтичане на давностния срок, с изключение на: задължения за данъци, неустойки и глоби. (клауза 7 PBU 9/99, клауза 78 „Наредби за счетоводство и отчитане“)

За да отпишете дължимите сметки, те трябва да бъдат отразени в сметките за неоперативни приходи. (клауза 7, 10.4 PBU 9/99). Ако данъчните задължения са намалени в съответствие с решението на правителството на Руската федерация и други законодателни актове, тогава те не се отписват като приходи от непродажба ( подп. 21, т. 1 чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Краен срок за отписване на дължимите сметки

Задълженията се отписват след изтичане на давността на вземането. Давността е 3 години (член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация).Периодът се изчислява от момента на нарушаване на задълженията към доставчици, изпълнители, кредитори и клиенти. За дата на нарушение може да се счита моментът, в който не е получено плащане или стоките и материалите не са били изпратени. Периодът на иска може да бъде прекъснат от съдебен процес или от организацията, която признава дълговете си при подписване на споразумение за съгласуване на активи или споразумение за преструктуриране.

Трябва да се отбележи, че несвоевременното включване на дълга в приходите от непродажба се наказва с глоба от 20% от размера на неплатения данък ( клауза 1 чл. 122 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Осчетоводявания при отписване на дължими сметки (сметка 66, 67)

В счетоводството операцията по отписване на дължимите сметки се извършва в периода, в който е изтекла давността за задълженията ( клауза 16 PBU 9/99) или кредиторът е бил изключен от Единния държавен регистър на юридическите лица. Фигурата по-долу показва осчетоводяването за отписване на дължими сметки.

Задълженията на компанията възникват, ако след плащане от клиента организацията не изпрати продуктите. В тази ситуация след изтичане на срока дългът се отразява в неоперативни приходи, като се вземе предвид ДДС, който е с нулева лихва ( клаузи 11, 16, 18 PBU 10/99). В резултат на това, когато ДДС се изчислява при ставка 0 процента, не възникват данъчни задължения.

Транзакцията за отписване на ДДС ще изглежда така:

Трябва да се отбележи, че една организация може да прилага както обща данъчна система, така и единен данък върху условния доход (UTII). Тъй като отписването на дълга не засяга размера на UTII, организацията трябва да въведе отделно счетоводство на приходите и разходите по вид дейност (клауза 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако са възникнали задължения за продукти, които се вземат предвид в общата данъчна система и UTII, тогава е необходимо да се вземе предвид полученият доход като доход извън продажбите при изчисляване на данъчната основа (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 март 2005 г. № 03-03-01-04/1/116).

Фигурата по-долу в инфографиката обсъжда видовете дължими сметки, давност, фактори за прекъсване на крайния срок и документите, необходими за отписване на дълга.

Отписване и осчетоводяване на дължими сметки по опростената система за данъчно облагане (STS)

Размерът на задълженията, отписани съгласно опростената система за данъчно облагане (STS), се отразява в неоперативни приходи както за организации, които плащат един данък върху дохода, така и данъци, намалени с размера на разходите. Приходите на организацията се отразяват в приходите от продажбата на стоки и разходите за неплатени стоки.

Счетоводно отчитане на задълженията. Пример

През февруари 2012 г. Delta LLC получи производствени материали от Omega CJSC. Съгласно сключения договор за доставка на материали, те трябваше да бъдат платени преди 25 февруари 2012 г. в размер на 200 000 рубли. Получените материали бяха продадени от Delta за сумата от 300 000 рубли.

Delta LLC не изпълни финансовите си задължения. В продължение на 3 години Omega CJSC не заведе дела за събиране на дългове от Delta LLC. Давността се изчислява три години по-късно в деня, следващ откриването на нарушението на задълженията, т.е. 26 февруари 2015 г.

На 30 февруари 2015 г. главният счетоводител на Delta LLC, след инвентаризация, идентифицира задължения с изтекъл давностен срок в размер на 200 000 рубли. Ръководството реши да отпише дълга.

В резултат на това за изчисляване на единния данък за Delta LLC беше включен следният доход:

• Февруари 2012 г. - приходи 300 000 рубли.
• Февруари 2015 г. - неоперативни приходи 200 000 рубли.

Неплатените материали не се отразяват като разходи.

Видео урок „Отписване на задължения в 1C Accounting“

Видео урокът обяснява подробно как да отписвате дължими сметки в 1C Accounting, урокът се преподава от Дина Краснова.

При данъчното счетоводство по опростената данъчна система, независимо от обекта на данъчно облагане, отписаните задължения се включват в неоперативните приходи (клауза 1 на член 346.15 и клауза 18 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно опростената данъчна система „кредитор“ с изтекъл давностен срок се включва в дохода по „опростено данъчно облагане“ в отчетния (данъчен) период, когато е изтекъл неговият давностен срок (Резолюция).

В случая конкретната дата не е от основно значение.

Това може да бъде както денят на изтичане на давностния срок, така и последният ден на отчетния (данъчен) период (писма на Министерството на финансите на Русия от 23 март 2007 г. N 03-11-04/2/66, 27 декември , 2007 N 03-03-06/1/ 894).

В същото време отписаният дълг за плащане на данъци, данъчни санкции и глоби, както и задължителни осигурителни вноски, санкции и глоби към извънбюджетни фондове не е необходимо да се включва в дохода по опростената данъчна система (клауза 1 , клауза 1.1, член 346.15 и клауза 21, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това, когато се прилага опростената данъчна система, отписаните аванси, за които не са доставени стоки (работа, услуги), не се включват в дохода, тъй като авансите са взети предвид в дохода при получаване (клауза 1 от член 346.17 от данъка Кодекс на Руската федерация).

Пример

LLC, използващо „опростената“ система с обект „приходи минус разходи“, получи стоки на стойност 70 800 рубли от търговска компания през юни 2013 г. (включително ДДС - 10 800 рубли).

Съгласно договора за доставка те трябваше да бъдат платени до 25 юни 2013 г. LLC не плати навреме.

В продължение на три години търговското дружество не прави опити да събере сумата на дължимите сметки от LLC. На 25 юни 2016 г. изтече давността й.

Ръководителят на LLC реши да отпише дължимите сметки поради изтекла давност.

За целта на 25.06.2016 г. въз основа на протокол за инвентаризация и счетоводна справка издал заповед за отписване на задължения.

В счетоводството на LLC ще бъдат направени следните записи:

през юни 2013г

Дебит 41 Кредит 60

70 800 rub. - отразява се получаването на стоките;

през юни 2016г

Дебит 60 Кредит 91, подсметка "Други приходи",

70 800 rub. - сумата на дължимите сметки за неплатени стоки с изтекъл давностен срок се отписва.

В данъчното счетоводство по опростената данъчна система счетоводителят отписа дължими сметки в размер на 70 800 рубли. включени в извъноперативните приходи към датата на изтичане на давностния срок – 25.06.2016г.

Същият ден е направил съответен запис в книгата за приходите и разходите.

В тази ситуация, когато дължимите сметки са възникнали във връзка с покупката на стоки и включват сумата на „входящия“ ДДС, цялата сума на „кредитора“ заедно с ДДС се включва в неоперативни приходи.

В същото време Организацията няма да може да отпише цената на самата неплатена позиция като разходи по време на „опростяването“. Дори ако продуктът е продаден. Защото Организацията не плати за него.

Тъй като при опростената система е разрешено да се вземат предвид разходите за закупуване на стоки само ако са изпълнени две условия наведнъж: стоките са изпратени до крайния купувач и компанията е платила на доставчика за тях (клауза 2, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобно заключение се съдържа в писмо на Министерството на финансите на Русия от 07.08.2013 г. N 03-11-06/2/31883.

По този начин Организацията няма да има никакви разходи при отписване на непотърсени задължения, тъй като разходите се вземат предвид в данъчната основа при опростената система за данъчно облагане само ако е извършено плащане (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Изключение е ликвидацията на контрагента. В този случай задълженията се прекратяват изцяло. Стоки, работи и услуги, дългът за които е отписан поради ликвидация на контрагента, се считат за платени (член 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация). И те могат да бъдат приписани на разходите по време на „опростяването“.

Стоки (работа, услуги) също се считат за платени, дългът за които е опростен (Писмо на Министерството на финансите от 25 май 2012 г. N 03-11-11/169).

Пример

Организация, използваща „опростената система“ с обект „приходи минус разходи“, получи аванс в размер на 60 000 рубли.

Организацията не е завършила работата преди изтичането на давностния срок. Давността за задълженията, възникнали от организацията към клиента, изтича през юни тази година.

Транзакцията за отписване на дължими сметки трябва да бъде отразена в следните записи:

Съдържание на операциите	Дебит	Кредит	сума,	Първичен документ
Отразени сметки за плащане общ дълг получен аванс			60 000	Банково извлечение текуща сметка
Отписани задължения изтекъл дълг давност			60 000	опис изчисления, главата предприятия

Тъй като организациите, прилагащи опростената данъчна система, признават датата на получаване на дохода като ден на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата на организацията, получената авансова сума се признава като приход в периода на получаване.

Пример

Организацията закупи суровини с договорена цена от 236 000 рубли. (с ДДС 36 000 рубли).

В месеца на придобиване суровините са пуснати в производство.

Организацията не е платила закупените суровини в срока, определен от договора. Страните сключиха споразумение за опрощаване на дълга, според което, ако организацията погаси дълга в размер на 200 000 рубли в рамките на 30 дни, тогава доставчикът опрощава дълга в останалата сума (36 000 рубли).

В рамките на посочения период организацията погаси своите задължения към доставчика в размер на 200 000 рубли.

В счетоводните регистри на организация (длъжник), която прилага опростената данъчна система (данъчен обект „доход, намален с размера на разходите“), опрощаването от кредитора-доставчик на част от дълга за закупени суровини трябва да бъде отразено, както следва: :

Съдържание на операциите	Дебит	Кредит	сума,	Първичен документ
В месеца на закупуване на суровини
Суровините са капитализирани			236 000	Доставка документи доставчик, Поръчка за получаване
Суровините бяха пуснати на производство			236 000	Изискване- фактура
На датата на уреждане и опрощаване на дълга
Прехвърлен на доставчик частично плащане на суровини			200 000	Споразумение за опрощаване на дълг, Банково извлечение текуща сметка
Размер на опростен дълг разпознат като част от др			36 000	Споразумение за опрощаване на дълга

В същото време, на датата на опрощаване на дълга, дългът на организацията за плащане на закупени суровини е частично прекратен, т. цената на суровините в размер на опростения дълг се счита за платена.

По този начин, на датата на прехвърляне на средства към доставчика и датата на опрощаване на част от дълга на организацията, необходимото условие за признаване в данъчното счетоводство на разходите за закупуване на суровини и размера на „входящия“ ДДС, свързан с тях, е срещнах.

Задълженията са дълговете на индивидуален предприемач или организация към бюджета, доставчици, служители и други лица, възникващи поради неизпълнение на задълженията, поети навреме:

• по договори за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги;
• по кредити;
• върху данъчни плащания и такси;
• при получаване на аванси;
• за други задължения.

Просроченият дълг може да бъде изразен в рубли или чуждестранна валута и може да включва начисляване на лихви или неустойки.

Може да се появи в хода на бизнес дейността на всяка компания. В същото време привличането на средства от трети страни и разумното отлагане на плащанията позволяват на компаниите да оцелеят в трудни периоди на спад и рецесия. Съвсем друг е въпросът, когато това задължение остава непогасено и след изтичане на давностния срок.

Давност за отписванепозиции (кога можеш да го признаеш?изтекъл)

Давността за отписване на дължимите сметки е равна на периода, през който ищецът може да претендира признатото задължение в съда, а именно давността.

Като цяло той е равен на 3 години (клауза 1 от член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация), освен ако не са установени други условия. Така например, съгласно чл. 392 от Кодекса на труда на Руската федерация неизплатените заплати могат да бъдат възстановени от длъжника в рамките на 1 година.

Обратното броене на периода започва от деня, в който заинтересованото лице е научило или е трябвало да научи за нарушаването на правата си (клауза 2 на член 200 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Прочетете повече за давностния срок в тази статия.

В какви случаи може да се промени течението на давностния срок?

Съгласно чл. 203 от Гражданския кодекс на Руската федерация, давността се прекъсва, ако длъжникът е предприел действия, показващи неговото съгласие да признае дълга. Тези стъпки могат да бъдат:

• частично погасяване на дълга;
• искане на длъжника за разсрочено плащане;
• приемане на нареждане за събиране;
• плащане на лихва върху главницата;
• подписване на протокол за изравняване на сметки.

Давността се спира, ако поради обстоятелства извън техния контрол страните не са в състояние да изпълнят задълженията, свързани с погасяването на дълга през следния период (член 202 от Гражданския кодекс на Руската федерация):

• шест месеца;
• цялата давност - ако продължителността й е не повече от 6 месеца.

Давността може да бъде прекратена, ако самото задължение по дълга е прекратено, съгласно чл. 414-419 от Гражданския кодекс на Руската федерация в следните случаи:

• отписване на дълг от кредитора;
• смърт на физическо лице, действащо като длъжник или кредитор, ако плащането на дълга не може да бъде прехвърлено на други лица;
• ликвидация на лицедейства като длъжник или кредитор, ако плащането на дълга не може да бъде прехвърлено на други лица;
• иновации на задълженията;
• прекратяване на дълг по решение на държавна агенция.

Продължителността на давностния срок не може да надвишава 10 години (клауза 2 на член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Правила за документиране на отписването на задължения с давност над три години

Съгласно чл. 9 от Закона „За счетоводството“ от 6 ноември 2011 г. № 402-FZ всяка операция, отразена в счетоводството, трябва да бъде документирана.

Правилата за отписване на дължими сметки с падеж над три години са предписани в параграф 78 от Правилника за счетоводство от 29 юли 1998 г. № 34n, според който, преди да отпише просрочените задължения, предприятието трябва да извърши инвентаризация на задълженията. Резултатите се изготвят във формуляр INV-17 (или документ, разработен независимо и одобрен в заповедта за счетоводната политика).

Инвентаризацията се извършва по реда, определен със заповедта за счетоводната политика и в случаите, когато е задължителна съгласно ал. 26, 27 Наредби 34n.

Не знаете правата си?

Въз основа на акта за инвентаризация се съставя счетоводна справка-обосновка, в която се посочва:

• контрагента, към когото е установено просрочено задължение и данните за него;
• дата, номер на протокола за опис и размер на установеното задължение;
• дата на инвентаризация;
• правно основание за отписване.

Този сертификат служи като основа за издаване на заповед от управителя за отписване на просрочения дълг.

Отписваме счетоводно просрочен кредитор

Отписването на изтекъл дълг в съответствие с клауза 10.7 от PBU 9/99 се документира чрез осчетоводяване:

Dt 60 (66, 68, 69, 73, 76) Kt 91.1 - изтекъл отписан дълг, където:

• сметки 60, 66, 68, 69, 73, 76 - разплащания с доставчици, за заеми и заеми, с бюджета и извънбюджетни фондове, персонал, различни кредитори и длъжници;
• сметка 91.1 - „Други приходи”.

Отписването на дължимите сметки се извършва отделно за всеки контрагент и всяко дългово задължение. Ако в споразумението е посочено начисляването на лихви или неустойки в случай на ненавременно изпълнение на задълженията, те също се вземат предвид отделно.

Начислената лихва за забавено плащане на дълга се отписва, както следва:

Dt 76/pr Kt 91.1 - отписват се лихви, възникнали в резултат на неплащане на дълга,

където сметка 76/pr - „Лихви, взети предвид като част от дълг с изтекла давност.“

Просроченият дълг, деноминиран в чуждестранна валута, се преизчислява в рубли по официалния обменен курс на Централната банка на Русия към момента на отписването. Възникналите курсови разлики се отписват съгласно ал. 11, 13 PBU 3/2006 като част от други приходи или загуби към момента на отписване на главния дълг.

Как да отпиша просрочени задължения за целите на данъчното счетоводство?

Процедурата за отписване на задължения с изтекла давност или по други причини за целите на данъчното счетоводство е предписана в клауза 18 на чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Отписаният дълг се отчита в неоперативните приходи изцяло, като се вземат предвид натрупаните лихви към последния ден на отчетния период, в който е настъпило отписването, и подлежи на облагане с корпоративен данък.

Единственият случай, когато е възможно да се отпишат дължими сметки без начисляване на данък, е отписването на данъчни плащания към бюджетите на всички нива или извънбюджетните фондове, отменени или намалени с решение на правителството на Руската федерация (клауза 21 от Член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Задълженията, отразени в чуждестранна валута, се преизчисляват в рубли по курса на Централната банка на Русия в деня на отписването на дълга, съгласно параграф. 5 ал.4 чл. 271 Данъчен кодекс на Руската федерация. Те също се вземат предвид в неоперативните приходи (клауза 11 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За това какво да правим с ДДС при отписване на кредитор.

Счетоводно отписване на дългове от индивидуални предприемачи и платци на опростената данъчна система

Платците на опростената данъчна система и индивидуалните предприемачи не могат да водят счетоводни записи, но все пак трябва да поддържат документооборота по общ начин. Тоест, преди да отпишат дължимите сметки, те трябва да направят опис на задълженията, да направят обосновка за отписването и да издадат заповед от управителя.

Чрез отписване на дълг, който не е погасен навреме, предприемачите, използващи OSNO, получават доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Съгласно чл. 41 и подс. 1, т. 1 чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, този доход се признава изцяло като елемент от други доходи през данъчния период, когато просрочените задължения са били отписани.

Тези, които прилагат опростената данъчна система, също увеличават неоперативния облагаем доход при отписване на дълг с изтекъл давностен срок (член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сделката се отразява в същия данъчен период, в който дългът е отписан.

ВАЖНО! Данъкоплатецът не може да приеме разходите за капитализирани стоки, работи или услуги като разходи, тъй като те не са платени. Изключение се прави само за отписване на задължения във връзка с несъстоятелност на контрагент на основание чл. 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тъй като в този случай всички дългове към него се признават за погасени.

Когато отписва просрочен дълг, предприятието трябва да е готово не само да се сбогува със стар проблем, но и да подходи към този процес стриктно. В противен случай, вместо съдебни спорове с бившия контрагент, рискувате да получите спорове с данъчните власти и допълнителни данъци и санкции.

По правило най-голям дял в общия размер на задълженията заемат задълженията към доставчици и изпълнители. Най-често се развива в просрочие, ако купувачът по някаква причина не бърза да плати и изплати дълга. Трябва да се помни, че давността за такива дългове е ограничена. Какво да правим със сумите на дължимите сметки, за които е изтекла давността? Как да идентифицираме, формализираме и регистрираме просрочени задължения?

Инвентаризацията като основа за изводи

Съгласно клауза 73 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация<1>(наричани по-долу PVBU) разплащанията с длъжници и кредитори се отразяват от всяка страна в нейните отчети в суми, произтичащи от счетоводните записи и признати от нея за правилни.
———————————
<1>Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n.

Правилността и валидността на отразяването на сумите на дължимите сметки в счетоводството на организацията се определят въз основа на резултатите от инвентаризацията на плащанията, която се извършва в рамките на срока и по начина, установен от икономическия субект (с изключение на случаи на задължителна инвентаризация, установени със закон) (член 11, част 3 от Закона за счетоводството<2>, клауза 2.1, 3.44, подп. „c“ клауза 3.48 от Насоките<3>, клауза 26 PVBU).
———————————
<2>Федерален закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“.
<3>Указанията за инвентаризация на имуществото и финансовите задължения са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49.

Съгласно клауза 3.44 от Инструкциите, по време на инвентаризацията се проверяват сетълментите с купувачи и доставчици; с бюджета за данъци и такси и с извънбюджетни фондове за вноски; със служители, включително отговорни лица; с други длъжници и кредитори.
По време на проверката на сетълментите с контрагенти се изготвя удостоверение за вземания и задължения (Приложение към формуляр N INV-17 „Доклад за инвентаризация на сетълменти с купувачи, доставчици и други длъжници и кредитори“<4>).

Сертификатът отразява данните за всеки длъжник или кредитор на организацията, причината и датата на дълга и размера на дълга.
———————————
<4>Единният формуляр N INV-17 е одобрен с Решение на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август 1998 г. N 88. От 1 януари 2013 г. формулярите на първичните счетоводни документи, съдържащи се в албумите на унифицираните форми на първичната счетоводна документация, са не е задължително за използване. В същото време формите на документи, използвани като първични счетоводни документи, създадени от упълномощени органи в съответствие с и въз основа на други федерални закони (например касови документи), продължават да бъдат задължителни за използване (информация на Министерството на финансите на Русия N ПЗ-10/2012 г.).

Сертификатът и актовете за съгласуване на взаимни сетълменти са основата за изготвяне на отчет за инвентаризация на сетълменти с клиенти, доставчици и други длъжници и кредитори във формуляр N INV-17. Актът трябва да посочи:
— счетоводни сметки, по които се записват задълженията;
— суми на договорени и несъгласувани задължения с длъжници (кредитори);
- суми на задължения, за които е изтекла давност.
В същото време, въз основа на резултатите от инвентаризацията на изчисленията, може да се състави първичен счетоводен документ, съдържащ необходимите задължителни данни, във формата, определена от ръководителя на организацията (част 1, 4, член 9 от Закон за счетоводството).
Напомняме, че погасителната давност е срокът за защита на правото по иска на лице, чието право е нарушено. Общият давностен срок е три години от датата, определена съгласно чл. 200 от Гражданския кодекс на Руската федерация (член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В същото време, за задължения с определен период на изпълнение (които включват задължения по договори за доставка), давностният срок започва да тече в края на периода на изпълнение (клауза.

2 с.л. 200 Гражданския кодекс на Руската федерация).
В случай на задължения, след изтичане на давностния срок, правото на доставчика да изисква плащане от организацията за стоки, работи и услуги, които са му доставени, изчезва. Ако задълженията включват аванс, получен от купувача, тогава купувачът губи правото да иска връщане на аванса. Такива дългове трябва да бъдат отписани, тъй като те вече няма да бъдат задължения на контрагенти.
Задълженията се отписват, ако длъжникът е ликвидиран (член 61 от Гражданския кодекс на Руската федерация) или е изключен от Единния държавен регистър на юридическите лица с решение на данъчния орган (клауза 1 от член 64.2 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Руската федерация, член 21.1 от Федералния закон от 8 август 2001 г. N 129-FZ „За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи“).

Счетоводство

Параграф 78 от PVBU гласи, че сумите на задълженията и вложителите, за които давността е изтекла, се отписват за всяко задължение въз основа на данните от инвентара, писмена обосновка и заповед (инструкция) на ръководителя на организацията и се включват във финансовите резултати на търговската организация.
Размерът на дължимите сметки, за които е изтекъл срокът на давност, се отписва като друг приход през отчетния период, в който е изтекъл срокът на давност (клауза 7, 16 PBU 9/99<1>). В този случай други приходи се признават в сумата, в която този дълг е отразен в счетоводните записи на организацията (клауза 10.4 от PBU 9/99).
———————————
<1>Счетоводните разпоредби „Приходи на организацията“ PBU 9/99 са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. N 32n.

Посоченият приход се отразява счетоводно по кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 1 „Други приходи“, в съответствие със сметките за задължения (Инструкции за използване на сметкоплана<2>) - сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“, 76 „Разплащания за дългосрочни заеми и заеми“).
———————————
<2>Сметкопланът за счетоводна финансова и икономическа дейност на организациите и Инструкциите за неговото прилагане са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n.

Ако авансовото плащане, получено от купувача, бъде отписано, тогава едновременно с отписването на дълга трябва да се отпише сумата на ДДС, начислен при получаване на авансовото плащане (авансово плащане). Данъкът трябва да бъде признат като друг разход и отписан като дебит на сметка 91, подсметка 2 „Други разходи“ (клауза 11 от PBU 10/99<3>).
———————————
<3>Счетоводните разпоредби „Разходи на организацията“ PBU 10/99 са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. N 33n.

Данък върху добавената стойност (ДДС)

Изтичането на давностния срок за задължение, свързано с плащане на закупени стоки (работа, услуги), не води до никакви последици по отношение на ДДС, тъй като правото на приспадане на „входящия“ ДДС възниква след като закупените стоки (работа, услуги) са взети предвид при наличие на коректно изпълнена фактура на контрагента и при условие, че закупените стоки (работа, услуги) са предназначени за използване в сделки, облагаеми с ДДС (клауза).

2 с.л. 171, ал. 1, чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време в списъка на случаите, в които данъкоплатецът е длъжен да възстанови приетия за приспадане ДДС, разглежданата ситуация не се споменава (клауза 3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, при отписване на дължими сметки поради изтичане на давностния срок, няма основание за възстановяване на ДДС, приет за приспадане върху закупени стоки (работи, услуги) (писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 юни 2013 г. N 03-07-11/23503). Просто цялата сума на дълга ще бъде обложена с данък общ доход, заедно с ДДС, неплатен на доставчика.
След изтичане на давностния срок длъжникът няма право да приспадне сумата на ДДС, предварително начислен и платен в бюджета, от авансовото плащане, получено от купувача (подточка 2, клауза 1, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация). Това се дължи на факта, че сумата на ДДС, начислен при предплащане (авансово плащане), подлежи на приспадане:
— при изпращане на съответните стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) (клауза 8 от член 171, клауза 6 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
— ако условията се променят или съответното споразумение се прекратява и съответните суми на предплащане (авансово плащане) се връщат (клауза 5 от член 171, клауза 4 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Тези норми на Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат възможност за приспадане на ДДС, начислен и платен при предплащане (авансово плащане) след изтичане на давностния срок за задължение към купувача (клиента). Следователно такъв размер на ДДС не подлежи на приспадане.

Корпоративен подоходен данък

По силата на параграф 18 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация неоперативните приходи се признават като суми на задълженията, отписани поради изтичане на давностния срок и по други причини.
Доходът се признава в периода, в който е изтекъл давностният срок, а именно в последния ден от отчетния период, в който изтича давността (подточка 5, параграф 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобна позиция заемат и регулаторните органи (вижте например писма от Федералната данъчна служба на Русия от 8 декември 2014 г. N GD-4-3/25307@ и Министерството на финансите на Русия от 11 септември 2015 г. N 03 -03-06/2/52381).
Някои организации се опитват да признаят доход при отписване на дължими сметки, за които давността е изтекла, в данъчния период на издаване на заповед от управителя за отписване на задължения, обосновавайки позицията си с факта, че съгласно клауза 78 от PVBU сумите на дължимите сметки с изтекла давност се отписват въз основа на инвентаризация, писмена обосновка и заповед от управителя. И преди това Върховният арбитражен съд на Руската федерация подкрепи тази позиция (Постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 15 юли 2008 г. N 3596/08). Като се има предвид всичко по-горе и по-късната позиция на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 8 юни 2010 г. N 17462/09), признаване на доход при отписване дължимите сметки в данъчния (отчетен) период на издаване на заповед на мениджъра за отписване на задълженията е опасно и много рисковано.
При изтичане на давностния срок сумата на дължимите сметки към купувача (клиента) във връзка с невръщането на полученото авансово плащане (авансово плащане) се включва в извъноперативните приходи на длъжника по метода на начисляване ( клауза 18 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчното законодателство не предвижда пряко процедурата за отчитане на ДДС в разглежданата ситуация. Съдилищата по подобни въпроси отбелязват, че организацията няма право да приспада суми на ДДС върху такъв дълг. Но в същото време организацията има право да включи ДДС в разходите за целите на изчисляване на данък върху дохода (Решения на Федералната антимонополна служба на Московска област от 19 март 2012 г. N A40-75954/11-115-241, Седми ААС от 19 март 2013 г. N A27-14522/ 2012 г.).
Ако дадена организация има информация, че доставчикът (купувачът) е ликвидиран или изключен от Единния държавен регистър на юридическите лица като неактивно юридическо лице, дългът трябва да бъде отписан на датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица относно ликвидация (изключване) на организацията кредитор (клауза 9 от член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Само отписаният дълг не се включва в дохода (подточки 3.4, 11, 21, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
— за плащане на данъци, данъчни санкции и глоби;
— за плащане на задължителни осигурителни вноски, неустойки и глоби към извънбюджетни фондове;
- на участник, който притежава повече от 50% от уставния капитал на организацията на данъкоплатеца (с изключение на задълженията за плащане на лихви по заеми);
- на организация, в уставния капитал на която делът на участието на организацията на данъкоплатеца е повече от 50% (с изключение на задълженията за плащане на лихви по заеми);
- пред всеки участник в организацията, ако документът, потвърждаващ опрощаването на дълга, посочва, че това е направено за увеличаване на нетните активи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 юли 2015 г. N 03-03-06/2/40933);
— на участниците в организацията относно непотърсени дивиденти.

Отписване на задължения към бюджета

Данъчни задължения (плащания към бюджета, които не са платени навреме) могат да се считат за несъбираеми в случаите, установени в чл. 47.2 от Бюджетния кодекс на Руската федерация. В такива случаи той трябва да бъде отписан в счетоводството на организацията в съответствие с PVBU (писмо на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2016 г. N 07-04-09/78875).
Когато организацията вземе решение за отписване на суми, трябва да се имат предвид специалните документи, издадени по този въпрос: Общи изисквания за процедурата за вземане на решения за признаване на дългове по плащания към бюджетите на бюджетната система на Руската федерация като несъбираеми<1>, регулаторни правни актове, приети от федералните изпълнителни органи, упражняващи бюджетните правомощия на главния администратор на бюджетните приходи на бюджетната система на Русия (вижте например Заповеди на Министерството на икономическото развитие на Русия от 5 юли 2016 г. N 440, FSSP на Русия от 15 юли 2016 г. N 421) .
———————————
<1>Одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 6 май 2016 г. N 393.

Важно е да разберете дали има основания за вземане на решение за признаване на дълга по плащания към бюджета като несъбираем, както и да имате документи, потвърждаващи тези основания.

Ако не намерите необходимата информация на тази страница, опитайте да използвате търсенето в сайта:

Какъв счетоводен запис се използва за отписване на дължими сметки, за които давността е изтекла?

ДЕБИТ 60 (76) КРЕДИТ 91 - в други приходи са включени суми на дължими сметки с изтекла давност

В счетоводството се отразяват вземания и задължения с изтекла давност. Правилен дизайн. Вземания, които се считат за несъбираеми, трябва да бъдат отписани...

В счетоводството се правят следните записи:
Дебит 60 (66, 67, 71, 76) Кредит 91-1
— сумата на дължимите сметки, за които е изтекла давността, се отписва.
Сумите на ДДС, записани по кредита на сметка 60 (76), включени в други приходи като част от отписани задължения, се включват едновременно в други разходи (клауза 11 от PBU 10/99).
В счетоводството се прави запис: Дебит 91-2 Кредит 19.

3. Отписани са задължения с изтекъл срок на давност в размер на 36 500 рубли. помогнете моля

Dt 60, 76 kt 91

Именно тази сума ще представлява дължими сметки, които се включват в неоперативните приходи на организацията след изтичане на давностния срок.

Помогнете ми да направя осчетоводяване: задълженията за стоки, за които давността е изтекла, се отписват.

В съответствие с клауза 78 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация (одобрен със заповед на Министерството на финансите от 29 юли 1998 г.

№ 34n) сумите на дължимите сметки, за които е изтекъл срокът на давност, се отписват от баланса въз основа на данните от инвентара, писмена обосновка и заповед на ръководителя на организацията.
. Отписване на задължения, за които е изтекла давността:
D 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“, 67 „Разплащания за дългосрочни заеми и заеми“, 71 „Разплащания с отговорни лица“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори ” -
К 91-1 „Други приходи”.
2. Отражение на печалбата въз основа на резултатите от отчетния период:
Д 91-1 „Други приходи” –
K 91-9 „Баланс на други приходи и разходи“.
3. Отразяване на финансовите резултати:
Д 91-9 „Баланс на други приходи и разходи” –
K 99 „Печалби и загуби“.
4. Изчисляване на данък общ доход:
D 99 „Печалби и загуби“ –
Към 68 „Изчисления за данъци и такси“.

Концепцията за давностния срок, след който вземанията или задълженията подлежат на счетоводно отписване, е дадена в Гражданския кодекс на Република Беларус, чл. 196 198 по-нататък Граждански кодекс.

Съдебното дело с АВР и банката - производство по несъстоятелност е образувано от една година. Каква е давността в този случай?

Ще имате ли време да включите задълженията си в регистъра на вземанията на кредиторите?

Ако в баланса на организацията има задължения към доставчик или купувач от дълго време, счетоводителят трябва да разбере дали е време да ги отпише.

За целта е необходимо да се установи дали давността е изтекла или не...

Отписване на дължими сметки

Положително. С предявяване на иска е прекъсната тригодишната давност

Задълженията се включват в неоперативните приходи в последния ден от отчетния период, в който изтича давността или дългът е анулиран.

И постъпи правилно като изчака. стотинки са натрупани за ползване

Възможно ли е отписване на просрочени задължения на части?

Ако е с различни давностни срокове, тогава да, ако не, трябва да се признае за приход в годината, когато е изтекла давността...ами така ми се струва...и логично стоките (работата, услугите) получените не са върнати, кредиторът се лишава от правото да търси поради изтекла давност, а и ще се забавите с признаването...вече сте го използвали достатъчно, време е да плащате данъци 😉 И няма значение, ако не искате, вие сте длъжни да направите инвентаризация в края на годината, да установите такъв дълг и да признаете...иначе аз Ако проверявах...укриване или укривателство, щях определено се опитай да го нарисуваш ;)))

Сумите на дължимите сметки и депозитарния дълг, за които е изтекъл срокът на давност, се приписват на финансовите резултати на търговска организация или на увеличението на доходите правото е нарушено.

Примерна заповед за отписване на задължения поради изтичане на давността.

Струва ли си да се изчислява ДДС върху дължимите сметки, ако давността е изтекла?

Няма дължимо ДДС. Отписваме такъв дълг като печалба (Dt 60.01 Kt 91.01) и плащаме данък върху дохода.

Ако в баланса на организацията има задължения към доставчик или купувач от дълго време, счетоводителят трябва да разбере дали е време да ги отпише. За целта е необходимо да се установи дали давността е изтекла или не...

Ако не погасите задълженията към доставчика, те ще трябва да бъдат отписани. Това трябва да се направи в два случая:
- при изтекла давност за дълга (три години от момента, в който е изтекъл срокът за плащане към доставчика по договора);
- ако разберете, че кредиторът е ликвидиран.
Включете сумата на отписаните дължими сметки като част от неоперативните приходи. Включете ДДС върху неплатените материални активи (работа, услуги) като част от неоперативните разходи (клауза 14 от член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Тези правила се прилагат както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. Запишете отписването на дължимите сметки със следните записи:
ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 91-1 - отписват се задължения с изтекла давност;
ДЕБИТ 91-2 КРЕДИТ 19 - сумата на ДДС, която е трябвало да бъде преведена на доставчика, е отписана.
След отписването на дълга сумата му не се отразява в баланса.
Кога е изгодно да се отпише дълг?
Сумата на отписаните задължения увеличава облагаемия доход на фирмата. Следователно е по-изгодно да се отпише дълг през данъчния период, когато компанията има загуби и те са по-големи от размера на дълга. Тогава компанията няма да трябва да плаща данък върху дохода върху размера на дълга.

Как да отпишем дължимите сметки

Ако е изтекъл давностният срок от 3 години, тогава за собствена печалба.

Отписаните задължения трябва да бъдат включени в опростения доход в отчетния данъчен период, през който изтича давността, т.е. през първото тримесечие на 2013 г.

Относно счетоводството. Какъв е давностният срок за задълженията и вземанията?

В редица случаи съдилищата отказват да признаят акта за помирение като доказателство за прекъсване на давността за дължимите сметки. Организацията прилага опростената данъчна система с обект доход минус разходи...

Възможно ли е да се отпишат задължения, за които е изтекла давността, като приход?

Давностен срок за дължимите сметки

Общият давностен срок е три години. Но това не важи за изпълнителното производство. Освен това трябва да вземете решение за началото на периода

Под кредитор се разбира дългът на организация към физически, юридически лица, както и към бюджета и извънбюджетните фондове, но възможността за защита на нарушено право по искане на лице е ограничена от краен срок се нарича давностен срок.

Погасителната давност е срокът за защита на правото по иска на лице, чието право е нарушено. Общият давностен срок е три години.
Давността започва да тече от деня, в който лицето е научило или е трябвало да научи за нарушението на правото си. Виж в договора срока за изпълнение на задължението. От момента на нарушаването му започва да тече давността.

Давността започва да се изчислява от момента, в който задължението трябва да бъде изпълнено

Ако сте подписали акт за съгласуване на взаимни разплащания, давностният срок от 3 години ще бъде изчислен от този период.

Преди да заведете дело. От момента на възникване на задължението. 3 години.

3 години от датата, на която е трябвало да изплатите заема

Законът определя давностния срок. Данните за задълженията на гражданите по кредити, публикувани в края на миналата година, показват, че проблемът с давността на задълженията става все по-актуален.

След колко години се плащат сметки към доставчици. за които е изтекла давността подлежи на отписване

Кога една компания има задължение да отпише дължимите сметки? Това трябва да стане след изтичане на давностния срок, чиято продължителност в общия случай е три години по чл. 256 и 257 Граждански кодекс.

3 години и го отписвам

Как прехвърлянето на задължение по договор за цесия на друг кредитор влияе на давностния срок за това непогасено задължение?

Няма никакъв ефект.

В данъчното счетоводство дружествата продавачи, които използват метода на начисляване, след изтичане на давностния срок включват дължимите сметки като приход към последната дата на отчетния период5.

Как да отпишем дължимите сметки

Място и роля на инвентара в процеса на съставяне на сметки. отчитане

Счетоводна надеждност счетоводство. Задължително при смяна на МОЛ и преди съставяне на годишния счетоводен баланс.

Консултации и правни консултации от адвокати и адвокати по темата за давността на задълженията - помощ и онлайн отговори на всеки ваш въпрос.

Какъв е давностният срок за кредиторите, които предявяват искове срещу наследниците за погасяване на дълга на наследодателя? Член от Гражданския кодекс?

Общо - 3 години от момента, в който е настъпило събитието или когато съм научил или е трябвало да науча за него. Чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Давностен срок за кредит. Дългът е продаден на колекторска агенция. Съвети за длъжника. Федерален закон за личните данни.

Член 1175. Граждански кодекс
Отговорност на наследниците за дълговете на наследодателя
1. Наследниците, които са приели наследството, отговарят солидарно за дълговете на наследодателя (чл. 323).
Всеки наследник отговаря за дълговете на наследодателя в границите на стойността на прехвърленото му наследствено имущество.
2. Наследник, който е приел наследство чрез наследствена трансмисия (член 1156), отговаря до размера на стойността на това наследено имущество за дълговете на наследодателя, на когото това имущество е принадлежало, и не отговаря с това имущество за задълженията на наследника, от който му е прехвърлено правото да приеме наследството.
3. Кредиторите на наследодателя имат право да предявят исковете си срещу наследниците, приели наследството, в давностните срокове, установени за съответните искове. Преди приемането на наследството исковете на кредиторите могат да бъдат предявени срещу изпълнителя на завещанието или срещу наследствената маса. В последния случай съдът спира разглеждането на делото, докато наследниците не приемат наследството или не прехвърлят оставеното имущество в съответствие с член 1151 от този кодекс на Руската федерация, съставна единица на Руската федерация или общинска единица.
Когато искове са предявени от кредитори на наследодателя, установената за съответните вземания давност не подлежи на прекъсване, спиране или възстановяване.

Общ срок, но не се прекъсва

След смъртта на майка ми намерих разписка от 2003г.

Давността е 3 години, а особения срок е 1. а за каква разписка става въпрос?

25. Давностен срок за събиране на лихвата, платена от кредитополучателя върху сумата на кредита, в размер и по начина, определен от параграф 1 от член Събиране на правата по кредита и задълженията на съдебните изпълнители. Забавено плащане по кредит, какви са последствията?

Така че, може би този, който е дал разписката, има разписка, че задължението е получено.
Дмитрий Мирошник, не казвайте на никого, че имате две висши степени, при това юридическо

Можете да опитате, но най-вероятно длъжникът ще твърди, че давността е пропусната без основателна причина! 🙂

1. Вие не сте единственият наследник на тази разписка.
2. Давността е изтекла.

Законни фак. +2 по-високо... и какво е в Rosregister? Дори няма да пиша такива глупости с две по-ниски... Ударно образование

Давностен срок за задълженията на университета

Какво да се прави, това са правилата. Ще трябва да платите отново

Задълженията след изтичане на давностния срок се отписват във финансовите резултати и се отразяват в следните счетоводни записи: Дебит на сметки 60, 76 Кредит на сметка 91.

Разберете и простете. Давността във вашия случай е три години.

Докажете, че не сте знаели, че парите не са получени и се свържете с адвокат)

Заплати, дължими на служител, как да ги отпиша?

Дай й го

Съгласно клауза 18 на член 250 сумата на дължимите сметки, давността за която е изтекла, се отписва като неоперативен приход. Датата на отписване на такъв дълг е отчетният период, в който е изтекла давността на писмото от Министерството на финансите...

Dt70 Kt76ili73 - успяхте
Dt76 или 73 Kt 91.1 други приходи. в рамките на 3 години

По статията неоперативни приходи.

ДДС при отписване на вземания и задължения, какво да правя с него?

При отписване на вземания ДДС не се възстановява, тъй като ДДС се взема предвид при доставката. Но дължимите сметки ще трябва да бъдат възстановени, тъй като сте го приели, ако са компенсирани от бюджета. Отписани осчетоводявания като дължими сметки D-t 60 K-t 91.1 и ДДС D-t 91.2 K-t 68

Данъкът върху дохода трябва да се изчисли, като се вземе предвид сумата на дължимите сметки, за които давността е изтекла и с която е увеличена печалбата на организацията длъжник през текущото тримесечие.

Въпрос към професионалните счетоводители! Необходимо ли е възстановяване на ДДС при отписване на лош кредитор за 60 сметки?

• Лоши закони на Руската федерация - Утре влиза в сила законът за затваряне на торент тракерите! Мислите ли, че това е вярно?

  Мисля, че е така. malos usos, от

• Дело на акционерите на TNK BP - Защо Навални не заведе нито едно дело в Наказателния съд или каква е ползата от неговите постове и митинги? Не самият съд е важен
• Съдебно дело “ast” “terra” - Защо Stafs, Petes и т.н имат думата TERIER в името на породата??? И тези също влизат в боя! Издателство Тера предаде
• Отчитане на издръжка 2015 г. Руска федерация - Колко време трябва да се изплаща издръжката, след като съдебните изпълнители образуват изпълнително дело? За y
• Претенция в материален смисъл Гурвич - За якутите - по-добре накратко Якутите са такава нация. Държава на пребиваване: Якутия. колко по-кратко? Библиография. Гурвич М.А. П
• Държавни такси за заверка на хартата 2015 - Как да регистрирам извънредно положение в Крим за гражданин на Украйна? Вземете RVP, след което можете да регистрирате IP. Размерът на p се променя съответно
• Държавно мито за лиценз на Rosstandart - Занимавам се със строителство и ремонт, искам да се регистрирам в данъчните власти като индивидуален предприемач. Казаха, че това изисква лиценз Да
• Държавно мито за копие от хартата на Ufa - LLC Колко пари и време са ви необходими, за да го отворите сами? 10 000 търкайте. отваряне след седмица... във всяка адвокатска кантора... п
• Държавно мито за лиценз Roso - Възможно ли е да се нарече адвокатската кантора „РосБизнесПраво“? За да регистрирате фирма с префикс Рос се нуждаете от специално време
• Закон за майчинския капитал на близнаците на Руската федерация - Имаме момиченце на 1,8 месеца. Очакваме близнаци. Как ще стане с майчинския капитал? О, прочетете тези бременни жени, та
• Лоши закони на Руската федерация - Утре влиза в сила законът за затваряне на торент тракерите! Мислите ли, че това е вярно? Мисля, че е така. malos usos, от

Счетоводно отписване на просрочени вземания и задължения

Нарушаването на сроковете за плащане, определени с условията на договора, води до образуване на просрочени вземания за доставчици и просрочени задължения за купувачи. В същото време доставчикът е в по-лоша позиция, тъй като наличието на просрочени вземания може в бъдеще да доведе до загуби.

Давностният срок за събиране на просрочени вземания е установен от член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация и е 3 години. Просрочените вземания с изтекъл давностен срок подлежат на отписване като загуби. Въпреки това дългът, който не може да бъде събран, може да бъде отписан преди изтичането на давностния срок, но законът не установява конкретен списък на такива дългове. Неплатени дългове на ликвидирани организации или суми, събирането на които е отказано от съда, трябва да се считат за безнадеждни.

Същите условия за признаване на загуби от отписване на вземания при облагане на печалбите са предвидени от данъчното законодателство на Руската федерация. Важен момент при осчетоводяването и отписването на просрочени вземания е разделянето им на заявени и непотърсени.

Дългът се признава за претендиран, който в резултат на подаване на молба до арбитражния съд трябва да бъде събран от длъжника по безспорен начин. Предявяването на вземания е доста трудна процедура: отиването в арбитражен съд води до допълнителни разходи за плащане на държавни такси и други съдебни разноски. Прибягването до арбитраж обаче може да не доведе до положителни резултати.

Въз основа на описа на просрочените вземания и анализ на финансовите възможности на длъжника, кредиторът (доставчикът) трябва да вземе съзнателно решение за всеки длъжник: да вземе предвид временните затруднения на купувача и да изчака плащането, да се обърне към арбитраж с иск за безспорно събиране на задължението, или отписване на вземанията като нереалистични за погасяване преди изтичане на давностния срок.

Вземания, за които е изтекъл срокът на давност, в съответствие с клауза 77 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n (наричан по-долу съгласно Правилника), се отписва във финансовия резултат на организацията. Съгласно клауза 12 от Правилника за счетоводство „Организационни разходи“ PBU 10/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. N 33n (наричан по-долу PBU 10/99), такива суми са включени в неоперативни разходи. Тази операция се отразява в счетоводното записване:

Дебит 91 „Други приходи и разходи“ Кредит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

За целите на данъчното счетоводство, в съответствие с член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на вземанията, за които е изтекъл срокът на давност, също се признават като неоперативни разходи. Вземанията се отписват за всяко задължение въз основа на данните от инвентаризацията, писмената обосновка и заповедта на ръководителя на организацията. Признаването на дълговете като загуби поради неплатежоспособността на длъжника не е анулиране на дълга, който се записва в рамките на 5 години от датата на отписването в задбалансова сметка 007 „Дълг на неплатежоспособни длъжници, отписан на загуба“ да следи за възможността за възстановяването му при промяна в имущественото състояние на длъжника. Ако след отписване на вземанията купувачът ги погаси, тази сума ще бъде счетоводно призната като неоперативни приходи, което се отразява със запис:

Дебит 51 "Разплащателни сметки" Кредит 91.

В този случай сумата на погасения дълг се отписва от задбалансова сметка 007, чието аналитично счетоводство се води за всеки длъжник, чийто дълг е отписан на загуба, и за всеки дълг, отписан на загуба. В съответствие с член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите, които изчисляват ДДС „при плащане“, отписвайки лоши дългове, трябва да начислят и платят ДДС върху тази сума.

Възникването на дължимите сметки се отразява по време на разплащателните операции главно в сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ и 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Ако дължимите сметки не бъдат погасени своевременно и не бъдат предявени от контрагента чрез арбитражния съд по безспорен начин, след изтичане на 3-годишния давностен срок, те се признават за неоперативни приходи и се отписват на кредит на сметка 91. В този случай ДДС, посочен в сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности“, не подлежи на възстановяване от бюджета и трябва да бъде отписан по сметка 91 като част от неоперативни разходи. Просрочените задължения се признават като неоперативни приходи за целите на данъчното счетоводство. Липсата на незабавно отписване на просрочени задължения може да доведе до данъчни санкции.

В съответствие с клауза 70 от Правилника текущите вземания се считат за съмнителни, ако не са погасени в сроковете, определени от споразумението, и не са обезпечени със залог, гаранция или банкова гаранция. Наличието на обезпечение елиминира възможността за прехвърляне на дълга в категорията на съмнителни, дори ако срокът за погасяване на главния дълг вече е изтекъл. Наличието на съмнителни дългове в организацията й дава право да формира резерви за съмнителни дългове в счетоводството и данъчното счетоводство. Информацията за просрочени вземания, предимно значителни, трябва да бъде дешифрирана във финансовите отчети (в приложението към баланса (формуляр № 5), в обяснителната бележка) и в данъчното счетоводство - в данъчната декларация за доходите. Възможността за създаване на резерв за съмнителни дългове трябва да бъде предвидена в счетоводната политика на организацията. Целта на създаването му е да изглади негативния финансов ефект от признаването на съответната загуба. Разпоредбата определя, че организацията може да създаде резерв за съмнителни дългове, ако дългът е възникнал при сетълменти за продукти (стоки, работи, услуги), срокът за погасяване на дълга по договора е изтекъл и няма гаранции за погасяване на дълга.

Данъчният кодекс на Руската федерация налага допълнителни изисквания за създаване на резерв за съмнителни дългове:

• само организации, които определят приходите от продажби за данъчни цели на база начисляване, могат да създават резерви за съмнителни дългове;
• може да се създаде резерв за всеки дълг, с изключение на лихви по дългови задължения;
• Размерът на резерва зависи от периода на възникване на задължението.

  Резерв за цялата сума се създава само за тези задължения, които са просрочени с повече от 90 дни. Ако времето на отлагане е от 45 до 90 дни, само 50% от сумата на дълга се включва в резерва. Ако този период не надвишава 45 дни, резервът изобщо не се създава;

• общият размер на провизиите за съмнителни дългове не може да надвишава 10% от приходите от продажби, получени през отчетния период.

Въз основа на писмо на Министерството на данъците и данъците на Русия от 05.09.2003 г. N VG-6-02/945 сумата на дълга, за който е създаден резервът, включва и ДДС, който не е преведен от купувача. Провизии за съмнителни дългове се формират въз основа на резултатите от инвентаризацията на вземанията, извършена в края на отчетното тримесечие. Организациите, които използват метода на начисляване на данъчното облагане на печалбите, могат да създават резерви за съмнителни дългове само за дългове, възникнали след 1 януари 2002 г.

Вземанията, които са възникнали преди тази дата, трябва да бъдат включени в прихода на основата на преходния период. Този дълг не се взема предвид при създаването на резерв за съмнителни дългове. Счетоводното и данъчното счетоводство имат различни изисквания за създаване на провизии за съмнителни дългове. Следователно, за да опростят работата си, организациите могат да създават резерви по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В счетоводството създаването на резерви се отразява в сметка 63 „Провизии за съмнителни дългове“ и съгласно клауза 11 от PBU 10/99 се извършва за сметка на оперативните разходи на организацията. Прави се запис за размера на създадените резерви:

Дебит 91 Кредит 63.

Отписването на дълг, който е нереалистичен за събиране, за който преди това е създаден резерв, се отразява в счетоводството със следния запис:

Дебит 63 Кредит 62 (76) - дълг, който е нереалистичен за събиране, е отписан от резерва.

За всеки създаден резерв се води аналитично счетоводство по сметка 63. Вземанията се показват в баланса минус провизията за съмнителни дългове. За счетоводни и данъчни цели отписването на провизии за съмнителни дългове се извършва по различни начини.

По този начин наредбите изискват неизползваните суми от резерва, създаден през предходната година, да бъдат добавени към печалбата за отчетния период:

Дебит 63 Кредит 91 - неизползваната сума на резерва за съмнителни дългове се включва във финансовия резултат.

Съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация резервът се добавя към печалбата за отчетната година, ако въз основа на резултатите от инвентаризацията на вземанията, извършена в края на отчетния или данъчния период, организацията може създава резерв в размер, по-малък от остатъка на неизразходвания резерв. По този начин възниква ситуация, когато данъчното законодателство позволява сумата на неизползвания резерв да бъде прехвърлена за следващата година, а счетоводните изисквания задължават резервът да се добави към печалбата за отчетната година. В такава ситуация инвентаризацията на вземанията следва да се извърши на 31 декември на отчетната година. Въз основа на резултатите от инвентаризацията мениджърът трябва да реши да създаде резерв за сумата, която може да бъде пренесена за следващата година съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай не е необходимо да се записва отписването на цялата сума на резерва. Ако не е създаден резерв, сумите на лошите дългове се вземат предвид за данъчно облагане само след като бъдат отписани от баланса. Обикновено това се случва след изтичане на давността, тоест 3 години след възникване на дълга. Чрез формирането на резерв организацията може да вземе предвид тази сума много по-рано - в момента дългът се признава за съмнителен и не безнадежден. Това ще намали данъчната основа за данък общ доход.

Отговорни лица Еднородни изисквания към мрежата