Ел Ей Елина, икономист-счетоводител

От опростен към общ режим: правила за преход

Как може бивш опростен гражданин да стане платец на данък общ доход и ДДС?

От 1 януари организациите и предприемачите, които използват опростения данъчен режим, могат да променят данъчния си режим - доброволно да преминат към общия режим. Ще разгледаме какво да направим за това и какви тънкости да вземем предвид през преходния период.

Ако след преминаване към общ режим искате да се върнете към опростен режим, това може да стане само през 2016 г.

Уведомяваме инспекцията

За да приложите общия режим от 2015 г., трябва да уведомите Федералната данъчна служба за това не по-късно от 15 януари 2015 г. клауза 6 чл. 346.13 Данъчен кодекс на Руската федерацияПо-лесно е да попълните известие за отказ от използване на опростената данъчна система, като използвате препоръчания формуляр № 26.2-3 Приложение № 3 към Заповед на Федералната данъчна служба от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829@. Можете да изпратите уведомление до инспектората по различни начини:

<или>по пощата в ценно писмо с опис на съдържанието;
<или>вземете го лично. Не забравяйте да направите копие от него и помолете инспектора, който получава известието ви, да постави знак за приемане върху копието и да посочи датата;
<или>изпращане по електронен път чрез телекомуникационни канали (например чрез специален оператор a) Приложение № 3 към Заповед на Федералната данъчна служба от 16 ноември 2012 г. № ММВ-7-6/878@.

Няма санкции за късно подаване на такова уведомление, но ако пропуснете крайния срок, вероятно ще имате данъчни искове по-късно. Инспекторатът просто ще прецени, че през 2015 г. трябва да продължите да прилагате опростеното Писмо на Федералната данъчна служба от 19 юли 2011 г. № ED-4-3/11587. И ще издавате фактури и ще плащате данъци върху доходите. Не е трудно да се досетите, че данъчните несъответствия могат да бъдат много големи.

Ако инспекторатът прецени, че не сте имали право да прилагате общия режим, ще трябва да спорите с инспекторите в съда. Най-често съдиите подкрепят данъкоплатците в такава ситуация и Решение на Федералната антимонополна служба UO от 6 ноември 2013 г. № F09-10591/13; FAS CO от 16 януари 2014 г. № A68-276/2013.

По-лесно е обаче да не предизвиквате спорове и да не пропускате срока - по-добре е да уведомите инспектората в първите работни дни на годината.

Здравейте, ДДС

Ако не получите освобождаване от задълженията на платеца на ДДС, тогава ще трябва да платите този данък както върху стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), така и върху всички суми на аванси, получени след 01.01.2015 г. клауза 1 чл. 146, подп. 1, т. 1 чл. 167 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчният кодекс не изисква след прехода към общия режим да се начислява ДДС върху авансите, получени по време на прилагането на опростения данъчен режим.

Така че, преди да изпратите стоките за сметка на аванса, получен по време на прилагането на опростяването, трябва да направите промени в договора и - най-изгодното за вас - да увеличите цената на сделката с размера на ДДС. Това обаче важи за всякакви пратки по предварително сключени договори, дори ако все още не сте получили пари от купувача. В крайна сметка всичко, което изпращате по общия режим, по правило трябва да се облага с ДДС.

Ако купувачът не иска да приеме такова увеличение на цената и условията на договора ви позволяват да върнете авансовото плащане и да откажете да доставите стоките, без да плащате сериозни неустойки, може би най-доброто решение би било да върнете парите на купувача и да прекрати договора. В крайна сметка, ако изпращате стоки по стария договор, ще трябва да платите ДДС в бюджета. Освен това проверката вероятно ще ви принуди да го изчислите не по изчислената ставка (18/118 или 10/110) от цената на договора, а по обичайната ставка - 18% или 10% над себестойността на изпратените стоки (извършена работа) , извършени услуги). Накратко, ще трябва да платите данъка от собствените си средства.

Има и положителни страни. Ако през периода на прилагане на опростения данъчен режим сте закупили стоки, които все още не са взети предвид в разходите при изчисляване на „опростения“ данък, и имате фактури с разпределен размер на ДДС, тогава през първото тримесечие на 2015 г. можете да приспаднете претендираната върху тях сума ДДС подп. 8, т. 1 чл. 346.16, параграф 6 от чл. 346.25, ал. 2 на чл. 171, ал. 1, чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писма на Министерството на финансите от 20 март 2014 г. № 03-11-11/12249, от 4 април 2013 г. № 03-11-06/2/10983. Разбира се, ако тези стоки са предназначени за облагаеми с ДДС дейности.

Ако не разполагате с фактурите, които вашите доставчици е трябвало да ви издадат, поискайте дубликати или заверени копия на фактурите от тях.

При преминаване към общия режим не можете да приспадате ДДС, платен като част от авансите, докато използвате опростената данъчна система. Няма специални преходни инструкции в това отношение в Данъчния кодекс към момента на плащане на аванса, не сте били платец на ДДС. Но не се притеснявайте: всъщност не се нуждаете от това приспадане. В крайна сметка, след като получите платени стоки (работа, услуги), можете да поискате приспадане на ДДС директно върху тях, а не върху аванси.

Не разчитайте, че ще можете да приспадате ДДС върху дълготрайните активи, които са били използвани през периода на прилагане на опростяването - Министерството на финансите е заявявало това неведнъж Писма на Министерството на финансите от 05.03.2013 г. № 03-07-11/6648, от 27.06.2013 г. № 03-11-11/24460.

Писма от Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, споменати в статията, можете да намерите: раздел „Финансови и кадрови консултации” на системата ConsultantPlus

Някои инспектори отиват още по-далеч: смятат, че е незаконно да се приспада ДДС дори върху онези дълготрайни активи, които са закупени и платени с помощта на опростената данъчна система, но все още не са пуснати в експлоатация. Те смятат, че ДДС е трябвало да бъде включено в първоначалната стойност на дълготрайния актив и няма причина да се „извлича“ от него. И един ден съдът ги подкрепи. Логиката е следната: в Данъчния кодекс няма специални правила за приспадане на ДДС върху дълготрайни активи, придобити, но не пуснати в експлоатация през периода на прилагане на опростения данъчен режим. Решение на Федералната антимонополна служба № F03-4764/2013 от 22 октомври 2013 г.. Все пак това не са стоки. В конкретна ситуация обаче съдиите видяха неоправдана данъчна облага (поради което Върховният съд не преразгледа делото).

Междувременно е очевидно, че данъчната служба и Министерството на финансите признават, че ДДС може да се приспадне не само върху закупени стоки, работи и услуги. Така например, бивш опростител може да приспадне ДДС върху стоки (работа, услуги), използвани при изграждането на обект за капитално строителство, пуснат в експлоатация след прехода към общия режим клауза 6 чл. 346.25, параграф 6 от чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 1 октомври 2013 г. № 03-07-15/40631 (изпратено до по-ниските данъчни власти с писмо на Федералната данъчна служба от 25 октомври 2013 г. № ED-4-3/19225),. За да изясним този въпрос, се обърнахме към данъчни специалисти.

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

ДУМИНСКАЯ Олга Сергеевна

Съветник на държавната гражданска служба на Руската федерация, 2-ри клас

„ Организациите и предприемачите, които са използвали опростената данъчна система, когато преминават към общия режим на данъчно облагане, следват следното правило: сумите на ДДС, представени им при закупуване на стоки (работа, услуги, права на собственост), които не са били класифицирани като разходи, се вземат за приспадане при преминаване към общ режим по реда на гл. 21 от Кодекса за данъкоплатците по ДДС клауза 6 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчните облекчения се извършват въз основа на фактури, издадени от продавачи, след регистрация на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост) и при наличие на съответните първични документи в Чл. 171, ал. 1, чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ако дълготраен актив е пуснат в експлоатация след прехода към общия данъчен режим, тогава разходите за неговото придобиване не са включени в разходите, взети предвид при определяне на данъчната основа за данъка, платен във връзка с прилагането на опростената система. . Следователно посочените суми на входния ДДС могат да бъдат взети за приспадане при прехода към общата данъчна система (при условие че са изпълнени условията, предвидени в параграф 2 на член 171 и параграф 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация) Писма на Министерството на финансите от 1 октомври 2013 г. № 03-07-15/40631, от 16 май 2013 г. № 03-07-11/17002 ” .

Както виждаме, в нормални ситуации инспекторите не трябва да намират грешка в приспадането на ДДС върху дълготрайните активи, ако те не са били използвани.

Печалба: считаме за „преходни“ приходи и разходи

Уверете се, че вашите „преходни“ приходи и разходи се вземат предвид само веднъж: или по опростения метод, или по общия режим. В същото време това, което законно не се взема предвид в дохода по опростената данъчна система (например неплатен доход), трябва да се вземе предвид при изчисляване на дохода от „общ режим“.

Ако погрешно не сте взели предвид никакви доходи по време на опростяването, тогава трябва да коригирате грешката си: да платите допълнителен данък, да платите санкции и да подадете актуализирана декларация Чл. 81 Данъчен кодекс на Руската федерация.

При изчисляване на данъка върху дохода по метода на начисляване е важно да се вземе предвид, че доходът за януари 2015 г. трябва да включва сумите на вземанията за вашите стоки (работа, услуги), които ще бъдат погасени след преминаването към общия режим. В крайна сметка това са вашите приходи, които не са взети предвид при прилагането на опростяването подп. 1 т. 2 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация;.

С метода на начисляване тези, които са били на опростената система „доходи-разходи“, могат да вземат предвид в разходите за януари разходите за стоки (работа, услуги, права на собственост), които са били придобити и използвани през периода на прилагане на опростения данък система, но все още не е била изплатена преди преминаването към общата данъчна система подп. 2 стр. 2 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация. Например това:

цената на закупените стоки, продадени на опростена основа;
разходите за работа (услуги), извършени за вашата организация (предоставени й) до края на декември 2014 г. подп. 2 стр. 2 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация;
разходите за суровини и материали, пуснати в производство при използване на опростени клауза 5 чл. 254, подп. 2 стр. 2 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Моля, имайте предвид, че разходите за такива стоки, суровини, материали, работи и услуги могат да бъдат взети предвид в „доходоносни“ разходи заедно с ДДС - в края на краищата нямате право да поискате приспадане на данък: стоките, работите, услугите вече са били използвани на опростена основа, тоест нямат нищо общо със сделки, подлежащи на облагане с ДДС;

размера на начислените заплати на служителите, които не са им изплатени преди преминаването към общия режим, както и размера на неплатените застрахователни премии през „опростения“ период подп. 2 стр. 2 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писма на МФ от 09.09.2011 г. № 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 г. № 03-11-06/2/94, от 06.10.2006 г. № 03-11-02/ 711.

Сумите на дълговете на купувачите, станали безнадеждни през периода на прилагане на опростяването, не могат да бъдат взети предвид в разходите дори след преминаването към общия режим.

Факт е, че по принцип не можете да отпишете лоши дългове като разходи, когато прилагате опростената система - те не са в затворения списък с разходи в опростената система. Чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация. Няма специални надбавки за отчитане на лоши вземания и в преходни разпоредби x Писмо на Министерство на финансите от 23 юни 2014 г. № 03-03-06/1/29799.

Ако дългът на купувачите е възникнал през периода на прилагане на опростения режим, но към момента на прехода към общия режим все още не е станал безнадежден, тогава ситуацията е различна. Тъй като този дълг трябваше да се вземе предвид като част от „преходния“ доход, съвсем логично е да се вземе предвид като част от неоперативните разходи, когато стане безперспективен.

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

Съветник на Държавната гражданска служба на Руската федерация, 3-ти клас

„При преминаване към обща данъчна система организацията трябва да включи размера на дълга на своите купувачи и клиенти, генериран през периода на прилагане на опростената данъчна система, като част от доходите в клауза 10 чл. 250, подп. 1 т. 2 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 04.04.2013 г. № 03-11-06/2/10983. В бъдеще, когато посоченият дълг бъде признат за лош, той може да бъде взет предвид в разходите подп. 2 стр. 2 чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация” .

Не е необходимо авансите, получени от купувачи, да се включват в „преходния“ доход. В крайна сметка вече сте платили „опростения“ данък върху тях. клауза 1 чл. 346.17 Данъчен кодекс на Руската федерация. Също така няма да е необходимо да се отразяват в „печеливши“ счетоводни приходи към момента на изпращане на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за сметка на такива аванси. Но, както вече казахме, ще трябва да платите ДДС върху такива продажби.

Моля, имайте предвид, че независимо от това какъв данъчен обект е опростен, при изчисляване на данъка върху дохода можете да признаете следното като разходи:

разходите за суровини и материали, които не са платени преди прехода към OSNO и не са отписани преди това за производство - към датата на пускането им в производство клауза 1 чл. 254, ал. 2 на чл. 272 Данъчен кодекс на Руската федерация;
цената на стоките, които все още не са продадени преди преминаването към общия режим (независимо дали са платени на доставчика или не) - на датата на продажбата им на купувача Чл. 320, подп. 3 т. 1 чл. 268 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В крайна сметка това вече няма да са разходи от преходния период, а разходи, приети по общия ред за ОСНО.

Характеристики на прехода от „печелившата“ опростена данъчна система

Нека подчертаем два отрицателни момента, на които трябва да обърнете внимание, когато преминавате от опростена система с обект на данъчно облагане „доход“; FAS NWO от 16 август 2012 г. № A13-17735/2011. Съдиите се позоваха на факта, че такова неравенство се компенсира от по-ниска данъчна ставка при опростената данъчна ставка „доход“. Решение на Федералната антимонополна служба от 21 февруари 2014 г. № A12-13958/2013.

Дори Конституционният съд взе предвид, че данъкоплатците доброволно избират обекта на данъчно облагане, използвайки опростената данъчна система. В същото време те трябва да вземат предвид данъчните последици по техния избор: размера на данъчната ставка, характеристиките на данъчното счетоводство и последиците от преминаването към различна система на данъчно облагане Точка 2 от мотивите на Определение на Конституционния съд № 62-О от 22 януари 2014 г..

Ако през 2014 г. сте използвали опростяването на „дохода“, тогава няма да можете да вземете предвид нищо в разходите на преходния период при изчисляване на основата за данък върху дохода Писмо на Министерството на финансите от 04.04.2013 г. № 03-11-06/2/10983.

Определяне на данъчната стойност на операционната система

В счетоводството стойността на дълготрайните активи към 01.01.2015 г. трябва да ви е известна.

Но за да изчислите амортизацията за целите на данъка върху дохода, трябва да изчислите данъчната остатъчна стойност на дълготрайните активи. Правилата за това изчисление са доста прости. И те зависят от това кога е придобит дълготрайният актив и какъв обект на данъчно облагане е използван по време на опростяването.

1клауза 3 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация; 2

Също така не забравяйте, че трябва да съставите счетоводна политика за данъчни цели: за ДДС и за данък върху доходите. Освен това вероятно ще са необходими корекции на счетоводните политики и оперативния сметкоплан. За да улесним задачата ви, поставихме „Дизайнер на счетоводна политика“ на нашия уебсайт.

Подгответе се да подавате отчети по електронен път - поне за ДДС. В крайна сметка вече няма да е възможно да го подадете на хартиен носител - ще се счита за неподадено клауза 5 чл. 174, ал. 3 на чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерация. Като се вземат предвид наскоро приетите промени в Данъчния кодекс, ще трябва да отчетете ДДС за първи път не по-късно от 27 април 2015 г. (за първото тримесечие), тъй като 25 април се пада в събота. Така че преди тази дата е по-добре да решите чрез кой специален оператор ще подадете доклади до инспекцията и да сключите споразумение с него.

Преходът от опростената данъчна система към OSNO може да бъде направен от организация по собствена инициатива или неволно. Преходът от опростената данъчна система към OSNO трябва да бъде предшестван от анализ на възможностите и трудностите, които ще възникнат в тази ситуация. Повече за това по-долу.

Как да преминете от опростената данъчна система към общата данъчна система (OSNO)

Причините за прехода от опростената система за данъчно облагане (STS) към общата система за данъчно облагане (OSNO или OSN) могат да бъдат различни, тъй като тези режими имат сериозни различия. Можете да научите повече за тях от материала на нашия уебсайт, като кликнете върху връзката: OSNO или опростена данъчна система - кое е по-изгодно.

Преди да промените данъчния режим, трябва да вземете предвид, че за LLC преходът от опростената данъчна система към OSNO води до 2 вида последствия:

Промени в данъчното счетоводство, видовете платени данъци (и свързаните с тях данъчни периоди и др.).
Промени в основните условия на договорите, изпълнявани от организацията (необходимостта от разпределяне на ДДС като част от цената).

Данъчният кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация) дава ясен отговор на въпроса как да преминете към OSNO LLC на опростената данъчна система: в параграф. 2 стр. 1 чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че това действие се извършва доброволно. Независимо от това, вариантът за преход е възможен не в съответствие с предварително обмислено решение, а неволно: организацията напуска специалния режим, ако вече не отговаря на неговите критерии. Нека разгледаме всички ситуации и задължителната процедура.

Кога можете да преминете от опростена данъчна система към OSNO

В чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява крайните срокове за преход към обща данъчна система с опростена данъчна система за 2 варианта:

По собствена инициатива на организацията - от 1 януари на следващата година, ако опростената данъчна система е била използвана преди тази дата. Невъзможно е да промените режима по свое усмотрение през годината (данъчен период), в която се използва опростената данъчна система (клаузи 3, 6 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В резултат на ситуация, когато дадена организация вече не отговаря на критериите за възможността за използване на опростената данъчна система - от 1-вия ден на тримесечието (отчетен период), в който е настъпил съответният факт (клауза 4 от член 346.13 от данъка Кодекс на Руската федерация).

Събитието, което съставлява втория вариант, понякога се случва непланирано за данъкоплатеца, така че те често използват особен обрат на фразата: казват, че той е паднал от опростената данъчна система. Това се дължи главно на излишните приходи, но има и много други причини.

По този начин моментът на началото на прилагането на друг режим се свързва само с настъпването на определен период, а не с датата на извършване на други действия (уведомяване на данъчния орган, получаване на разрешение).

Как можете да летите от опростената данъчна система до OSNO?

Можете автоматично да напуснете специалния режим поради (клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

извличане на общ доход над лимита;
вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица за клона (подточка 1, точка 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
извършване на неподходящ вид дейност, например предоставяне на персонални услуги по споразумение за аутстафинг (подточки 2-7, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация и др.);
увеличаване на дела на юридическото лице в уставния капитал до над 25% (подточка 14, точка 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
численост на персонала над 100 души (подточка 15, точка 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
превишаване на лимита за дълготрайни активи (подклауза 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и др.

Необходимо е предварително да се помисли как да се премине от опростената данъчна система към OSN, тъй като OSN започва да се прилага от първия ден на отчетния период, в който е възникнало едно от изброените обстоятелства.

Нека да разгледаме някои нови закони, процедури и необходими действия в случай на промяна на данъчния режим.

Преход от опростена система за данъчно облагане към OSNO през 2018 - 2019 г.: какво се промени

От 2017 г. нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, регулиращи използването на опростената данъчна система, претърпяха промени по отношение на увеличаването на ограниченията:

По отношение на доходите - до 150 милиона рубли. (закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ).
Цената на дълготрайните активи е до 150 милиона рубли. (Закон от 3 юли 2016 г. № 243-FZ).

Следователно, за да определите дали е необходим преход от опростената данъчна система към OSNO през 2018 - 2019 г., трябва да използвате посочените данни. Останалите промени не са толкова съществени. Например, с опростената данъчна система, като се вземат предвид разходите (при ставка от 15%), стана възможно да се включат в разходите разходите за независима оценка на квалификацията на служителите (подточка 33, параграф 1, член 346.16 от Данъчен кодекс на Руската федерация, изменен със закон от 3 юли 2016 г. № 251-FZ).

Как да прехвърлите LLC от опростената данъчна система към OSNO: информиране на данъчния орган

Данъчният орган трябва да бъде уведомен за началото на прилагането на OSN. Въпреки липсата в Данъчния кодекс на Руската федерация на изискване за спазване на правилата за уведомяване, препоръчително е да се състави уведомление във формуляр 26.2-3, препоръчан със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 2 ноември , 2012 г. № ММВ-7-3/829@. Това съобщение е изпратено до:

до 15 януари на годината, в която е започнало използването на OSN (клауза 6 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
до 15-ия ден на първия месец от тримесечието, следващо този, в който са възникнали обстоятелства, които са попречили на продължаването на използването на опростената данъчна система (клауза 5 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съдебната практика уведомлението, направено в друга писмена форма, например под формата на изявление, се признава за надлежно (решение на FAS VSO от 12 септември 2007 г. по дело № A19-21365/06-40).

ВАЖНО! Уведомлението трябва да бъде изпратено така, че да има потвърждение за изпращане (с препоръчана поща, предаване по свързан телекомуникационен канал (TCC)).

Преходът към OSNO се извършва чрез уведомление, така че не е необходимо да очаквате отговор от данъчния орган.

Ако по някаква причина организацията е нарушила дадените срокове, тогава организацията не може да използва STS до края на данъчния период. Вижте параграф 4 от прегледа на съдебната практика на АС СКО от 13.10.2017 г.

Необходими стъпки за преминаване от опростена данъчна система към OSNO

В допълнение към необходимостта от уведомяване на данъчния орган за прехода от опростената данъчна система към OSNO, времето и обхватът на някои други отговорности на данъкоплатеца могат да се променят:

Подаване на декларация по опростената данъчна система:
- до 31 март (IP - до 30 април) на годината, от която е започнало прилагането на STS (подточка 1, клауза 1, член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. в обичайния срок, ако STS ще да се прилага не въз основа на нарушение на критериите на опростената данъчна система, а по ваша собствена инициатива;
- до 25-ия ден на месеца, следващ тримесечието, в което е извършена принудителната промяна на режима (клауза 3 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Плащането на данъка съгласно опростената данъчна система е в рамките на същия срок, в който се подава данъчната декларация във всяка от горните ситуации (клауза 7 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Поради разликата в правилата за изчисляване на плащанията по общия и специалния режим възникват някои допълнителни отговорности.

Прехвърляне от опростена данъчна система към OSNO: преходен период

При промяна на режима на данъчно облагане от опростената данъчна система към OSNO е неизбежен преходен период, тъй като е необходимо документацията да се приведе в съответствие с OSNO:

За данък общ доход:
- изберете счетоводен метод (паричен метод или метод на начисляване) и определете в кой период транзакциите подлежат на счетоводно отчитане в съответствие с клауза 2 на чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация;
- определя стойността на имуществото като част от дълготрайните активи в съответствие с клауза 3 на чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация.
За ДДС: измежду текущите транзакции изберете тези, за които данъкът може да бъде приспаднат, и също така го начислете, ако е необходимо. При това могат да възникнат трудности, тъй като началото и краят на изпълнението по договора в някои случаи не са едновременни. Освен това възникват трудности с начисленията по текущи договори, предимно договори за доставка.

Преход от опростена данъчна система към OSNO: вземания и ДДС

Преходът от OSN към опростената данъчна система практически премахва ДДС за данъкоплатеца (с изключение на редки случаи, например внос на стоки в Руската федерация и др.): този данък не се плаща в бюджета и не може да се претендира като приспадане. По време на обратния преход възниква диаметрално противоположна ситуация: трябва да представите и начислите ДДС при продажба на стоки и можете да получите приспадане на платения данък. Има следните функции:

Ако разходите не са били взети предвид при изчисляването на единния данък по опростената данъчна система, те могат да бъдат взети предвид по опростената данъчна система, включително приспадане на ДДС, при условие че са изпълнени обичайните условия за това (клауза 6 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Що се отнася до представянето на ДДС от купувача, Данъчният кодекс на Руската федерация не въвежда никакви особености. Трудности обаче възникват, ако сключването и изпълнението на сделката се удължат и попаднат в периоди на прилагане на различни режими:

ако стоките се прехвърлят през периода на използване на опростената данъчна система (т.е. възникнало е вземане) и са платени през периода на прилагане на ДДС, ДДС не се начислява и не се таксува на купувача (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 март 2015 г. № 03-07-11/10711);
ако основното условие на договора за цената е договорено през периода на прилагане на опростената данъчна система, не е имало изпълнение на договорните задължения, тогава организацията ще бъде принудена едностранно да промени основното условие на договора (повече за това в нашата статия Промяна на условията на договора едностранно съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация), прекратете договора или поискайте съгласие за промени и включване на ДДС в цената.

По този начин решението за промяна на режима на данъчно облагане налага за организацията значително преразглеждане на подходите в областта на счетоводството и данъчното счетоводство, което по време на преходния период може да изисква промени и прекратяване на сключени договори.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Опростената данъчна система ви позволява да водите опростено счетоводство и да плащате много по-малко данъци в бюджета, отколкото при OSNO. Въпреки това, в някои случаи данъкоплатците може да не обслужват опростения данъчен режим - в този случай те ще трябва да преминат към друг данъчен режим.

Какво е регламентирано

Процедурата, условията и времето на прехода от други данъчни системи към „опростено“ данъчно облагане, както и от „опростен“ към OSNO и други данъчни режими, се регулират от чл. 346.13. NalCoda.

Редът за изчисляване на данъчната основа при преминаване от „опростен“ към друг режим и обратно е уреден в чл. 346,25. NalCoda.

Редът за изчисляване и сроковете за плащане на данъка и подаване на декларация са регламентирани в чл. 346.21. и чл. 346.23. NalCoda съответно.

Разлики между опростената данъчна система и OSNO

Основната разлика между „опростен“ и OSNO е размерът на данъците, платени от данъкоплатеца.

По този начин, когато използвате OSNO, ще трябва да заплатите всички видове данъци и такси, предвидени в данъчното законодателство (чл. 13 - чл. 15 от НК), ако има основания за тяхното събиране, а именно:

акцизи;
данък върху доходите на физическите лица;
върху печалбите на организациите;
върху имуществото на организациите;
транспорт;
земя;
търговска такса и др.

Използването на опростената данъчна система дава на организация или индивидуален предприемач правото да не плаща много видове данъци.

Например, въз основа на част 2 на чл. 346.11. NalCoda, „опростени“ организации може да не плащат:

Втората важна разлика е броят на подадените доклади. В случай на използване на „опростения данък“, всъщност данъкоплатецът е длъжен да подаде само декларация въз основа на резултатите от годината (до 31 март за юридически лица, до 30 април за бизнесмени). Ако индивидуален предприемач или юридическо лице е наел персонал, информацията за служителите се предоставя и на Пенсионния фонд и Фонда за социално осигуряване.

Ако се прилага OSNO, ще трябва да подадете данъчни и счетоводни отчети във връзка с всички видове платени данъци. Например ДДС трябва да се отчита всяко тримесечие до 25-ия ден на месеца, следващ края на тримесечието.

Освен това OSNO ще трябва да води счетоводни записи по стандартен (не опростен) начин и да ги представя всяка година (член 14 от Федералния закон № 402 от 6 декември 2011 г. „За счетоводството...“).

Характеристики на прехода

В зависимост от конкретната ситуация ще има различни характеристики на прехода от опростената данъчна система към OSNO през 2019 г.

Средна година

В средата на годината данъкоплатците, които са „напуснали опростената система“, могат да преминат от опростената данъчна система към OSNO, т.е. които са престанали да отговарят на изискванията за нейното прилагане (вижте по-долу).

През отчетния данъчен период

Данъкоплатците нямат право да извършват прехода до края на годината (част 3 от член 346.13 от Данъчния кодекс).

Доброволна промяна на режима може да се извърши едва от следващата година (подлежи на уведомяване на Федералната данъчна служба преди 15 януари на годината, в която е планиран преходът).

За индивидуални предприемачи

Времето и процедурата за промяна на режима за индивидуалните предприемачи са същите като за организациите.

Условия

„Излизане от опростения начин“ се случва, ако е налице поне едно условие:

доходът на данъкоплатеца за данъчния период надвишава 150 милиона рубли;
извършен е преход към UTII;
данъкоплатецът започна да принадлежи към тези, които нямат право да прилагат „опростен данък“ (част 3 от член 346.12 от NalCode);
средната численост на персонала надвишава 100 души;
превишен е 25-процентният дял от участието на други предприятия в уставния капитал на „опростеното” дружество и др.

Срокове

Принудителна промяна на режима към OSNO се извършва от началото на тримесечието, в което е настъпила загубата на правомощия за използване на опростената данъчна система.

Смяна на режима по желание - от началото на следващата година.

Как да отида

Преходът, както доброволен, така и задължителен, се извършва чрез подаване на уведомление до данъчния орган в установения срок (вижте примерите по-долу).

Ще трябва да вземете предвид и някои преходни точки, по-специално:

определяне на размера на вземанията (тъй като опростената данъчна система използва касовия метод, а OSNO използва метода на начисляване, съответно доходите ще се различават);
установете размера на дължимите сметки и непогасения им остатък (за данъци, вноски, заплати, към доставчици);
определяне на остатъчната цена на дълготрайните активи;
признават приходи и разходи.

Уведомление на Федералната данъчна служба и неговия образец

Формата и времето на уведомяване ще варират в зависимост от това дали прехвърлянето е доброволно или принудително.

В първия случай, преди 15 януари на годината, в която се планира да преминете към OSNO, се подава известие за прехода до териториалната данъчна служба (KND 1150002). Обявата се състои от една страница. Попълването му няма да създаде никакви затруднения (вижте примерите по-долу).

Във втория случай уведомлението трябва да бъде подадено в различна форма - до 15-ия ден на първия месец от тримесечието, следващо тримесечието на загуба на правото да бъдете на опростената данъчна система.

И в двата случая уведомлението може да се подаде по различни начини - по избор на данъкоплатеца:

по пощата с ценно писмо със задължителен опис;
лично;
чрез пълномощник (подписът на заявителя в този случай трябва да бъде нотариално заверен).

ДДС

Когато прилагате опростената система за данъчно облагане, трябва да платите ДДС само в 3 случая:

при внос на стоки в Руската федерация от чужбина;
при закупуване на стоки от чуждестранни лица, тъй като в този случай организация или лице, което извършва собствен бизнес, има задължението като данъчен агент да изчислява и удържа ДДС;
при извършване на сделки по договор за обикновено дружество или договор за концесия.

Но при преминаване към OSNO ще трябва да заплатите ДДС при извършване на всички операции по чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално, когато:

продажба на стоки в Руската федерация;
прехвърляне на територията на Русия на стоки за собствени нужди, разходите за които не се приспадат при изчисляване на данъка върху дохода.

Счетоводство през преходния период

При опростената данъчна система приходите и разходите се вземат предвид по начина, предвиден съответно в чл. 346.15. и чл. 346.16. NalCoda.

Данъчната основа по време на прехода от „опростено данъчно облагане“ към други данъчни системи се изчислява съгласно правилата, представени в част 3 - част 6 на чл. 346,25. NalCoda.

Ето основните разпоредби на тези части:

ако предприятието извършва преход от опростената данъчна система към OSNO и има дълготрайни активи и нематериални активи, чиито разходи за закупуване, направени през периода на прилагане на OSNO преди регистрацията на опростената данъчна система, не са били напълно приписани към разноски в съответствие с част 3 на чл. 346.16. NalKoda, остатъчната цена на дълготрайните активи и нематериалните активи се намалява с размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената данъчна система;
Индивидуалните предприемачи прилагат същото правило по отношение на намаляването на остатъчната стойност;
сумите на ДДС, които са били представени, докато все още са на опростената данъчна система, които не са включени в разходите, се приемат за приспадане още докато са на OSNO по начина, предписан от глава 21 от NalCode, вече като платец на ДДС.

доходи

На основание клауза 1, част 2, чл. 346,25. NalCode, при преминаване към доход за целите на изчисляване на данъчната такса върху печалбите по метода на начисляване, печалбата от продажбата на стоки през периода на използване на опростената данъчна система, плащането за което не е извършено преди деня на прехода към трябва да се вземе предвид изчисляването на данъчната основа по метода на начисляване.

Разноски

И в структурата на разходите по време на прехода се признават разходи за закупуване на стоки, които не са платени преди деня на прехода към изчисляване на основата за данък върху дохода по метода на начисляване.

Дълготрайни активи

Ако преходът към общата система се извърши доброволно от началото на новата година, тогава не възникват проблеми с операционната система, тъй като имуществото, придобито чрез опростената система, подлежи на отписване на равни части през данъчния период .

Но при преминаване към принудителен режим ще бъде записан балансът на цената на закупената ОС. Това салдо, което не е отписано като разходи по „опростената“ система, трябва да бъде прехвърлено в счетоводството съгласно OSNO като остатъчна цена на дълготрайния актив.

Между другото, когато преминавате към обща система с опростената данъчна система „доход“, няма нужда да изчислявате остатъчната цена на дълготрайните активи и нематериалните активи.

Вземания и задължения

По време на прехода има някои нюанси на счетоводното отчитане на дълга.

Така че, ако организацията данъкоплатец е изпратила стоките, докато все още е на опростена данъчна система, и плащането от контрагента е извършено, когато организацията е преминала към опростената данъчна система, това изплатено „вземане“ трябва да се признае като приход и да се включи в основата за данъка върху дохода в 1 - отчетен период на прилагане на OSNO (независимо от момента на погасяване на дълга).

Що се отнася до ДДС, не е необходимо да се включват в основата за ДДС парите, получени от данъкоплатеца след прехода (вижте писмо на Министерството на финансите № 03-11-05/237 от 23 октомври 2006 г.).

В случай на дължими сметки, т.е. ако данъкоплатецът има задължения за вноски, заплати и др., Счетоводството му се извършва в зависимост от обекта на данъчно облагане по опростената данъчна система.

При обекта „Приходи, намалени с разходи” разходите подлежат на осчетоводяване в базата данни едва след фактическото им изплащане. При обект „Приходи” разходите изобщо не могат да се вземат предвид.

Министерството на финансите в писмо No 03-11-04/2/208 от 20 авг. 2007 даде обяснение по този въпрос - с обект „Доход“, „кредиторът“, натрупан по време на опростената данъчна система, но вече платен на OSNO, не трябва да се взема предвид при изчисляване на основата за данък върху дохода.

Така че преходът от „опростената“ система към общата система може да бъде доброволен или принудителен. От това ще зависи формата на уведомлението и срокът за подаването му.

По време на прехода е важно правилно да се вземат предвид приходите и разходите, както и „длъжникът“ и „кредиторът“ в съответствие с изискванията на данъчното законодателство.

По-голямата част от начинаещите предприемачи предпочитат да използват опростената система за данъчно облагане, но не всеки разбира, че за да я приложи, бизнесът трябва да отговаря на определени условия.

Освен това, дори ако една компания първоначално е спазвала установените изисквания, но в процеса на своето развитие е надхвърлила техните граници, тя ще трябва да се откаже от използването на тази система и да премине към общ данъчен стандарт.

Ето защо ще бъде полезно за всички обещаващи бизнесмени да разберат предварително как се извършва преходът от опростената данъчна система към OSNO през 2019 г.

Обща информация

Един от най-разпространените режими за данъчна оптимизация е опростената данъчна система, която на практика е идеален вариант за повечето представители на средния и малък бизнес. Освен това в този случай акцентът се поставя не само върху данъчната оптимизация, но и върху пълното отсъствие на по-голямата част от бизнесмените на каквито и да било специални умения, свързани с управлението на бизнеса и организирането на счетоводство.

Когато използват опростената система, предприемачите не трябва да плащат:

транспортни такси;
данъци върху продажбите, имоти и доходи;
данък добавена стойност и данък върху доходите на физическите лица.

Заслужава обаче да се отбележи, че плащането на ДДС все още е предвидено за тези данъкоплатци, които внасят всякакви стокови продукти на територията на Русия, докато данък върху доходите на физическите лица трябва да плащат тези, които изпълняват функциите на данъчни агенти.

Дефиниции

Причини и характеристики на прехода от опростена данъчна система към OSNO

Вариантите за такъв преход са два - доброволен и принудителен. В последния случай началото на използването на общата система се извършва от тримесечието, в което е регистрирано нарушение на каквито и да е условия за използване на опростената система, поради което работата в специалния режим в бъдеще става невъзможна.

Основното условие за използване на опростената система е размерът на печалбата на организацията и в съответствие с нормите, предписани в параграф 4 от член 346.13, лимитът на печалбата на опростеното лице през цялата година е посочен в рамките на 60 милиона рубли.

Струва си да се отбележи, че тази сума се индексира всяка година и към 2019 г. вече е достигнала почти 80 милиона. По този начин, считано от тримесечието, в което тази стойност е превишена, компанията или предприемачът вече ще бъде класифициран като данъкоплатец, който трябва да бъде обложен с данък в съответствие с общата система.

Освен това си струва да се отбележи фактът, че е необходимо да се спазват и ограниченията, свързани с остатъчната стойност на дълготрайните активи, които към 2019 г. не трябва да надвишават 100 милиона рубли, а самата компания трябва да има не повече от 100 служители в рамките на една година.

Специално внимание трябва да се обърне на факта, че при опростената данъчна система е забранено да се извършват определени видове бизнес, и по-специално това се отнася за микрофинансиране, откриване на заложни къщи и предоставяне на услуги за персонал. Невъзможността за използване на опростената система също ще бъде резултат от организирането на нов клон или продажбата на повече от 25% от дела в уставния капитал на всяко друго дружество.

Доброволно

Доброволният преход най-често се прави, ако компанията работи с клиенти, които използват основно OSNO, тоест когато компанията иска да задържи клиентите си и да добави данък добавена стойност към цената, което е това, което по-голямата част от купувачите, използващи общата система настоявам.

Заслужава да се отбележи фактът, че е невъзможно доброволно да се откаже да се използва опростената система през цялата година и такъв преход ще бъде направен едва от началото на новата календарна година.

Отчитането по опростената данъчна система в случай на доброволен отказ от специалния режим ще трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба по стандартния начин, т.е. предприемачът трябва да подаде данъчни декларации до 30 април, докато юридическите лица ще трябва да подадат отчети до 31 март на годината , следваща отчетната .

Процедура и инструкции

От 2013 г. всички фирми, които използват опростената система, трябва да поддържат пълни счетоводни отчети, които трябва да се представят на оторизираните органи. Друг важен фактор е ДДС, което се превръща в сериозен проблем, ако организацията взаимодейства с други компании, работещи на обща основа.

Данъчно известие

За да преминете от опростената данъчна система към общата система, ще трябва да предоставите на данъчната инспекция уведомление, съставено във формуляр № 26.2-3, дадено в заповед № ММВ-7-3/829@ от 02.11.12 г. , до 15 януари.

Това уведомление може да бъде подадено не само на хартиен носител, но и онлайн и ако уведомлението не бъде изпратено в установения срок, тогава в този случай опростената процедура ще трябва да работи до края на годината, ако компанията изпълни условията за използване на този режим.

Преходни приходи и разходи

В процеса на преминаване към общ режим е необходимо да формирате собствена данъчна основа за преходния период и по-специално е необходимо да се премахне двойното счетоводно отчитане на разходите и приходите.

За тези компании, които след прехода към OSNO ще използват технологията за касово изчисляване на ДДС, няма специална процедура за генериране на разходи и приходи и следователно за такива организации промяната в режима по принцип ще не донесе никакви промени.

Специални правила за създаване на данъчна основа се установяват само за онези компании, в които разходите и приходите се определят по метода на начисляване, тъй като това правило е посочено в клауза на Данъчния кодекс.

Преходният доход трябва да включва и вземания на потребителите, които са формирани по време на използването на опростяването, тъй като цената на всички изпратени продукти няма да бъде взета предвид в дохода, ако не е платена, докато незатворените аванси, получени при работа в специален режим, ще нямат никакво влияние върху основата на преходния период и всички предварителни плащания могат свободно да бъдат включени в опростената данъчна основа.

Съставът на преходните разходи също трябва задължително да включва всички суми на непогасените задължения, а разходите по кредита трябва да бъдат отразени точно в месеца, в който компанията преминава към стандартната данъчна система.

ДДС

В случай на преминаване към OSNO, от 1 януари компанията ще трябва да плаща данък върху добавената стойност, а специални предприятия ще работят за всяка работа и стоки, които са били продадени на базата на авансово плащане. Ако продажбата на продукти се извършва без предплащане, тогава в този случай, ако доставката е станала след прехода към OSNO, трябва да се начисли ДДС, докато в противен случай това не е необходимо.

В определени ситуации данъкът върху имуществото, закупено с помощта на опростената данъчна система, може да бъде приспаднат след прехода към OSNO и приспадането е възможно дори ако цената на стоките не е била взета предвид в процеса на изчисляване на опростения доход.

Освен това, ако дадена организация използва обекта „доход“ в хода на работата си, няма да е възможно да се приспадне ДДС във всеки случай, тъй като цената на това имущество по принцип не може да бъде отписана като разход.

Лош дълг

За лош дълг се счита този дълг, за който вече не се прилага тригодишният давностен срок, както и онези видове дългове, за които в съответствие с действащите разпоредби задължението е отпаднало поради невъзможност за изпълнението му поради ликвидация или въз основа на съответен акт на упълномощени органи.

При използване на опростената данъчна система размерът на лошите дългове не трябва да се посочва в отчетите, тъй като те просто не са в затворения списък на разходите. Като се има предвид, че доходът е на парична основа, той също не може да бъде коригиран за лоши дългове.

По същия начин отчитането на тази категория разходи не е предвидено от правилата за преход към опростената данъчна система и разходите, свързани с отписването на тези суми за целите на корпоративния данък, не могат да бъдат взети под внимание.

Как да се регистрирам в 1C?

Балансът на разходите за получаване на дълготрайни активи, които не са били приети за данъчно счетоводство в процеса на използване на опростената данъчна система, може да се определи в 1C 8.3 чрез сравняване на информацията в баланса за счетоводните сметки на дълготрайните активи в размер на тези обекти, както и информация от параграфи 14 и 15 от раздел 2 на Книгата за отчитане на разходите и приходите." Струва си да се отбележи фактът, че информацията в параграф 15 се отнася изключително до цената на дълготрайните активи, която е била платена на доставчика.

Като цяло стандартната цена на актив се изчислява чрез изваждане на размера на разходите, които са взети предвид при използване на опростена система, от остатъчната стойност, изчислена към момента на прехода към нея.

За да започнете да отчитате ДДС, ще трябва да оцените баланса на имуществото и задълженията на компанията за данъчни цели. Всъщност е необходимо да се изчисли стойността за данъчно счетоводно отчитане на салдата за всички сметки в конфигурационния сметкоплан, за които е посочен знакът за данъчно отчитане. Струва си да се отбележи, че общите разходи за данъчно отчитане трябва да се изчисляват за всеки отделен аналитичен счетоводен обект, в контекста на който се извършва счетоводството.

В стандарта разликата между оценката на стойността на актив или пасив, както и оценката на тази стойност на този пасив, се изчислява чрез сумиране на стойността на актива в счетоводството със сбора на постоянните и временните разлики.

Промени в параметрите на опростената данъчна система в 1C

Вие също ще трябва да въведете данъчни счетоводни салда в програмата, като използвате документа „Въвеждане на първоначални салда“. Началните салда ще трябва да бъдат въведени на датата, предшестваща прехода към общата данъчна система, като съставът на въведената информация може да варира в зависимост от избрания счетоводен раздел.

След това ще трябва да въведете началните салда за дълготрайни активи. За да направите това, ще трябва да въведете нов ред в документа „Въвеждане на начални салда“, като попълните секцията „Начални салда“ с необходимата информация. След това се попълват необходимите данни в отделни раздели, наречени „Счетоводство” и „Данъчно счетоводство”. В допълнение към това, най-добре е да попълните и необходимите данни за раздела „Събития“.

Въвеждането на салда за всички останали счетоводни раздели се извършва почти идентично с незначителни промени в състава на необходимите подробности, а за тези компании, които използват PBU 18/2, ще е необходимо, в допълнение към данъчните счетоводни салда, също едновременно вписват размера на разликата в оценката на тези салда между данъчни и счетоводни, като ги квалифицират като постоянни.

Въвеждането на салда за NU сметка 60.01 се отразява в документа „Операция“ и това се прави на първия ден, когато отчитането вече започва да се извършва съгласно общата система.

Дългът на клиента трябва да бъде включен в дохода през първия отчетен период, когато се използва общата система след прехода от опростената данъчна система и това се прави чрез документа „Операция (счетоводно и данъчно счетоводство)“. Тази процедура се извършва чрез кредит на сметка 91, тъй като тази сума не е свързана със състава на печалбата от продажби.

Всички баланси на разходите по опростената данъчна система, които не са платени от доставчиците, трябва да бъдат включени в разходите на NU, като се използва „Универсален отчет“ към регистъра „Разходи по опростената данъчна система“, като се направи селекция според балансите на разходи, които имат статуси:

Продажбите, които се извършват срещу аванси, получени от потребителите, могат да бъдат отразени чрез увеличаване на първоначалната цена на договора с ДДС, начислен на купувача по стандартния начин, или чрез плащане на ДДС от собствени пари. За да коригирате облагаемия приход, ще трябва да използвате документа „Операция (счетоводна и данъчна отчетност)“.

Ако купувачът откаже да плати представения данък, тогава в този случай ще бъде възможно да отрази начисляването му за своя сметка чрез документа „Корекция на дълга“, като посочи „Отписване на дълг“ като вид транзакция. Общият размер на коригираното задължение е равен на размера на начисления ДДС и се осчетоводява по сметка 91.02.

Освен всичко друго, вие също ще трябва да приспаднете входния ДДС за всички стоки, услуги или извършена работа, които не са били приети като разходи по време на процеса на използване на опростената данъчна система. За да направите това, използвайте „Универсален отчет“ за регистъра „Разходи по опростената данъчна система“, докато за отразяване на данъка в книгата за покупки се използва отделен документ „Отразяване на ДДС за приспадане“.

Някои примери

През 01.01.15–01.10.15 г. фирма „Сияние“ използва опростена система с обект на облагане „доходи, намалени с размера на разходите“. През целия април 2019 г. дружеството е извършвало дейности по възстановяване на асфалтобетоновото пътно покритие, като така и не е получило средства по договора, а плащането е извършено едва през второто тримесечие на 2019 г.

Така в данъчната декларация за 2019 г. тази сума никога не е била отразена в приходната част, а вместо това вече е записана в данъчната декларация за 2019 г. поради начина, по който е била преведена на изпълнителя към този момент. В края на 2019 г. компанията загуби възможността да работи по опростената данъчна система, преминавайки към OSNO.

В такава ситуация, по време на прехода към OSNO, данъкоплатецът трябваше да посочи в „доходен“ доход общия размер на дълга на своите клиенти, който е регистриран към момента на прехода към общия режим, тоест по време на първия данък период на използване на този режим.

Ако в процеса на използване на OSNO компанията е изпратила продукти в съответствие с получените аванси, тогава в този случай в частта, която е равна на сумата на аванса, цената на изпратените продукти не трябва да се посочва в „ печеливш“ доход.

Необходими действия след прехода

След преминаване към обща система, компанията ще трябва:

плащат данък под формата на 20% от печалбата всяко тримесечие и подават съответната декларация;
плаща ДДС в размер, който съответства на вида дейност на предприятието;
плащат данък имущество, както и подават декларация и плащат осигуровки за всеки служител в размер на 34%;
занимава се с изготвянето и подаването на Единната декларация;
плащат други данъци, които са предвидени от спецификата на местното законодателство.

В същото време частните предприемачи ще трябва да плащат 3-данък върху доходите на физическите лица, както и да плащат данък върху имуществото за физически лица.