Buch: Rechnungswesen in Haushaltsinstitutionen: Lehrbuch / unter total. Hrsg. prof. G.T. Joggen.

ABSCHNITT 3 RECHNUNG VON FINANZ- UND ABWICKLUNGSGESCHÄFTEN 3.1. Grundsätze und Formen der Barzahlung

Grundbegriffe und Konzepte:

Barausgleich, Barausgleich, Mahnbescheid, Zahlungsaufträge, Zahlungsaufträge-Aufträge, Akkreditive, Wechsel, Inkassoaufträge (Aufträge), Aufträge an die Betriebsabteilung, Schecks, Bargeldverkehr, Kassenbuch, Kassenlimit, Barbestellung, verantwortliche Personen, Vorschüsse, Dienstreise, Vorabmeldung, Fremdwährung, Wechselkurs, Devisentransaktionen, Kursdifferenzen, Geldposten, Sachposten, Debitoren, Kreditoren.

Die Währungsbeziehungen der Haushaltsinstitutionen bei der Ausführung der Einnahmen- und Ausgabenschätzung werden sowohl in bar als auch in bar abgewickelt (Abb. 3.1).

Die Sphären des bargeldlosen und des bargeldlosen Zahlungsverkehrs sind abgegrenzt, obwohl ein enger Zusammenhang zwischen Bargeld und bargeldlosen Zahlungsformen besteht.

Bargeldformular Berechnungen wird verwendet für Abrechnungen mit Einzelpersonen mit Zahlungen für Löhne, Stipendien, Sozialleistungen, Zahlungen für anrechenbare Beträge, für besondere Zahlungsarten, für Schadenersatz sowie für Abrechnungen von Institutionen untereinander und mit Unternehmern für materielle Werte und Dienstleistungen und die im Rahmen der verfügbaren Mittel erbrachten Arbeiten, sowohl zu Lasten des Geldeingangs aus den Kassen der Banken als auch zu Lasten des Barerlöses. Bei Barausgleichen von Instituten mit Unternehmen gem Vorschriften über die Durchführung von Bargeldtransaktionen in Landeswährung in der Ukraine der Höchstbetrag ist festgelegt - 3.000 UAH. Die Zahl der Unternehmen (Unternehmer), mit denen abgewickelt wird, ist tagsüber unbegrenzt.

Bargeldloses Zahlungsmittel sieht die Überweisung von Geldern von den Konten der Zahler auf die Konten der Geldempfänger sowie die Überweisung von Geldern, die von ihnen in bar an der Kasse der Bank eingezahlt wurden, durch Banken im Namen von Organisationen und Einzelpersonen auf die Konten von die Geldempfänger. Diese Berechnungen führt die Bank auf Basis von Abrechnungsunterlagen in Papierform oder in elektronischer Form durch.

Reis. 3.1. Schema der Berechnungen der Haushaltsinstitute

Der bargeldlose Zahlungsverkehr sollte als integrales System betrachtet werden, das Folgendes umfasst:

Klassifizierung von Siedlungen;

Organisation von Abrechnungen und Regulierung der rechtlichen und organisatorischen Beziehungen zwischen Fondsmanagern und Organen der Staatskasse der Ukraine und Bankinstituten;

die Formulare der entsprechenden Dokumente;

Die bargeldlose Abrechnung von Haushaltsinstituten erfolgt nach folgenden Grundsätzen:

obligatorische Aufbewahrung von Geldern auf Registrierungs- oder Girokonten (mit Ausnahme von Übertragsguthaben an der Kasse);

Eröffnung von Konten bei Bankinstituten und in den Organen der Staatskasse;

Anwendung von Formen der bargeldlosen Zahlung gemäß den von der Methodischen Abteilung des Staatsschatzes der Ukraine entwickelten regulatorischen Dokumenten;

Abbuchung von Geldern von Registrierungskonten von Institutionen im Auftrag der Institution;

die Dringlichkeit von Zahlungen;

Zahlungen innerhalb der Salden auf den Konten des Zahlers vorzunehmen.

Die bargeldlose Zahlung erfolgt gem Hinweise zum bargeldlosen Bezahlen in der Ukraine genehmigt durch den Beschluss des NBU-Vorstands vom 29. März 2001 Nr. 135 zu den folgenden Formen von Vergleichsdokumenten: Erinnerungsbefehle, Zahlungsanweisungen, Zahlungsaufträge, Abrechnungsprüfungen, Kreditbriefe, Schuldscheine, Abholaufträge.

Die Verwendung von Bankkarten, Akkreditiven und Wechseln als Zahlungsdokumente wird durch gesonderte Vorschriften der Nationalbank der Ukraine geregelt.

Somit sind die Bedingungen und das Verfahren für die Abwicklung von Akkreditiven in der Vereinbarung zwischen dem Begünstigten und dem Akkreditivantragsteller festgelegt und unterliegen den einheitlichen Regeln.

Akkreditiv - dies ist eine Abrechnungsform, nach der die ausstellende Bank im Auftrag ihres Kunden verpflichtet ist, für die gelieferten Waren (Werke, Dienstleistungen) eine Zahlung an einen Dritten zu leisten oder einen Dritten zur Zahlung zu ermächtigen .

Diese Zahlungsform sieht die Teilnahme vor:

der Antragsteller des Akkreditivs des Zahlers, der bei der ihn betreuenden Bank die Eröffnung eines Akkreditivs beantragt;

ausstellende Bank - die Bank des Zahlers, die ihrem Kunden ein Akkreditiv eröffnet;

die benannte Bank, die die Zahlung im Rahmen des Akkreditivs vornimmt;

Begünstigter - eine juristische Person, zu deren Gunsten das Akkreditiv eingerichtet wurde.

Tatsächlich ist die angegebene Form der bargeldlosen Zahlung eine der
Vertragsarten, da alle interessierten Parteien bei der Durchführung der jeweiligen Vorgänge nur mit Dokumenten und nicht mit Waren, Dienstleistungen oder anderen Arten von Verpflichtungen zu tun haben.

Es gibt folgende Arten von Akkreditiven:

gedeckt - wenn die Gelder des Zahlers im Voraus vollständig auf einem separaten Konto bei der ausstellenden oder benannten Bank verbucht werden;

ungedeckt - Zahlung, für die bei vorübergehender Zahlungsunfähigkeit auf dem Konto des Zahlers die ausstellende Bank auf Kosten eines Bankdarlehens garantiert wird, was der ausführenden Bank das Recht einräumt, die Zahlung zugunsten des Lieferanten abzuschreiben -Empfänger von Geldern von seinem Korrespondenzkonto;

widerruflich ist ein Akkreditiv, das von der ausstellenden Bank auf Wunsch des Käufers ohne vorherige Absprache mit dem Lieferanten geändert oder storniert werden kann;

unwiderruflich - ein Akkreditiv, das ohne Zustimmung des Lieferanten, zu dessen Gunsten das Akkreditiv eröffnet wurde, nicht ersetzt oder storniert werden kann.

Der Mechanismus des Informationsaustauschs bei Abrechnungen mit Akkreditiven ist in Abb. 3.2, wobei folgende Bezeichnungen verwendet werden:

1 - Vertragsabschluss;

2 - Übermittlung der Vereinbarung in 2 Kopien an die zahlende Bank;

3 - Eröffnung eines Saldokontos auf der Grundlage von 1 Kopie der Vereinbarung;

4 - Rückgabe des 2. Exemplars der Vereinbarung;

5 - Nachricht über die Eröffnung eines Akkreditivs;

6 - Eröffnung eines Saldokontos auf der Grundlage der angegebenen Benachrichtigung;

7 - Benachrichtigung des Empfängers über die Eröffnung des Akkreditivs;

8 - Warenversand;

9 - Präsentation von zwei Registern;

10 - Überprüfung von Registern;

11 - Übertragung aller Dokumente an die Bank des Zahlers;

12 - Überprüfung der Dokumente gemäß den Anforderungen des Akkreditivs;

13 - Abbuchung von Geldern vom Konto des Kunden;

14 - Abbuchung von Geldern vom außerbilanziellen Konto;

15 - Rückgabe der 2. Kopie und der Dokumente an den Zahler;

16 - Kreditmitteilung;

17 - Gutschrift von Geldern auf das Konto des Kunden.

Reis. 3.2. Akkreditiv-Form der Abrechnung (ungedecktes Akkreditiv)

Gedenkbefehle zur Abwicklung bankinterner Transaktionen, zur Abbuchung von Mitteln vom Konto des Zahlers, zur Durchführung einer vertraglichen Abbuchung vom Konto des Kunden aufgrund seines schriftlichen Auftrages oder eines Auftrages des Antragstellers zur Abbuchung von Mitteln vom Konto des Zahlers verwendet werden.

Bargeldschecks werden im bargeldlosen Zahlungsverkehr von Unternehmen und Privatpersonen verwendet, um Barzahlungen für erhaltene Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) zu reduzieren. Diese Schecks sind nur für die bargeldlose Überweisung vom Konto des Ausstellers auf das Konto des Geldempfängers bestimmt und nicht in bar zahlbar (Personen können einen Scheck gegen Bargeld eintauschen oder Wechselgeld vom Scheckbetrag erhalten, aber keine mehr als 20 % des Scheckbetrags).

Für die garantierte Zahlung von Schecks reservieren die Scheckmacher Gelder bei der Bank auf einem separaten Analysekonto "Schecksausgleich".

Die Gültigkeit eines Scheckheftes beträgt ein Jahr, und ein Scheck, der einer Person zur einmaligen Abrechnung ausgestellt wird, beträgt 3 Monate.

Das Scheckheft kann für Abrechnungen mit einem bestimmten Lieferanten oder mit verschiedenen Lieferanten ausgestellt werden.

Ein Scheck aus dem Scheckheft wird bei der Zahlung ausgestellt und bei Erhalt von Waren, ausgeführten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen vorgelegt. Beim Ausstellen eines Schecks überschreibt der Aussteller auf jeden Fall den Rest des Limits von der Rückseite des vorherigen Schecks auf die Rückseite des neuen und markiert den neuen Rest des Limits. Gleichzeitig muss er alle Füllregeln einhalten.

Kassenschecks und Scheckhefte sind strenge Buchhaltungsformen. Angefertigt im Auftrag einer Geschäftsbank nach dem von der Nationalbank der Ukraine genehmigten Modell, genäht
in Scheckheften von 10, 20, 25 Seiten und für Abrechnungen, die von Einzelpersonen durchgeführt werden, um einmalige Transaktionen durchzuführen, werden als separate Formulare erstellt.

Das Institut wählt die Formen der Abwicklungsdokumente für die Durchführung von Abwicklungsgeschäften selbstständig und bestimmt seine Wahl beim Abschluss von Dienstleistungsverträgen. Unter Berücksichtigung der technischen Möglichkeiten des Instituts und der betreuenden Bank können dort Unterlagen sowohl in Papierform als auch in elektronischer Form mit Hilfe des Soft- und Hardwarekomplexes Kunde-Bank eingereicht werden.

Das Verfahren zur bargeldlosen und bargeldlosen Abwicklung von Haushaltsinstituten bei Finanzierungen durch die Organe der Staatskasse hat seine eigenen Merkmale, die sich daraus ergeben, dass die Funktion der bedienenden Bank von dieser wahrgenommen wird. Gegenwärtig hat die Staatskasse der Ukraine alle Möglichkeiten, die Haushaltsmittel mit Ausnahme von Bargeldtransaktionen unabhängig und ohne Beteiligung des Bankensystems zu bedienen. Um den Bargeldumlauf im Haushaltsbereich zu gewährleisten, zieht die Staatskasse über die im Namen ihrer Organe eröffneten Konten der 257. Gruppe des Kontenplans der Geschäftsbanken der Ukraine Geschäftsbanken an. Die Bedingungen für die Bedienung dieser Konten werden vertraglich festgelegt.

Gemäß Artikel 48 des Haushaltsgesetzbuches der Ukraine wird die Form der Staatskasse zur Bedienung des Staatshaushalts der Ukraine angewendet, die die Ausführung durch die Staatskasse vorsieht
Staat der Ukraine:

1) Operationen mit staatlichen Haushaltsmitteln;

2) Abrechnungs- und Bargelddienstleistungen für Verwalter von Haushaltsmitteln.

Seit 2001 erhalten alle Mittel der Haushaltsinstitutionen den Status von Mitteln des Staatshaushalts der Ukraine (einschließlich eigener Einnahmen von Haushaltsinstitutionen und -organisationen). Die rechtlichen und organisatorischen Beziehungen, die bei der Ausführung der Ausgaben von Managern und Empfängern von Haushaltsmitteln aus Registrierungs- und Sonderregistrierungskonten entstehen, regeln die Organe des Staatsschatzes der Ukraine gemäß Das Verfahren zur Ausführung des Staatshaushalts für Ausgaben genehmigt durch die Verordnungen der Staatlichen Verwaltung der Ukraine vom 22. Januar 2001 Nr. 3 und vom 10. August 2001 Nr. 140, die den Prozess der Ausführung der Staatshaushaltsausgaben in Landeswährung durch Geldabrechnungen regeln.

Das Kassensystem für die Ausführung des Staatshaushalts sieht die Ansammlung aller Staatshaushaltsmittel auf Konten vor, die bei den Organen der Staatskasse eröffnet werden.

Die Organe der Staatskasse führen die Durchführung der Ausgaben und die Zahlung der Ausgaben vorbehaltlich der Verfügbarkeit von Daten über den territorialen Standort des Netzwerks von Institutionen, Unternehmen und Organisationen im betreffenden Gebiet und auf der Grundlage genehmigter Einnahmenschätzungen durch und Ausgaben sowie Verteilungspläne.

Gemäß den ihr übertragenen Aufgaben kontrolliert die Staatskasse die gezielte Mittelverwendung in der Phase der Zahlung auf der Grundlage von Belegen, die von den Verwaltern der Haushaltsmittel vorgelegt werden.

Die Zahlung von Konten der Verwalter von Haushaltsmitteln und die Zahlung von Bargeld erfolgen nur, wenn die Staatsfinanzen ihre Verbindlichkeiten und / oder finanziellen Verpflichtungen und Geldmittel auf den Konten der Verwalter haben... Der Mechanismus für die Verwendung von Haushaltsmitteln und die Bilanzierung von Verbindlichkeiten wurde durch die Verordnungen der Staatskasse der Ukraine vom 19.10.2000 Nr. 103 mit Änderungen und Ergänzungen vom 31.01.2002 Nr. 16 und vom 12.10.2001 Nr. 180 . genehmigt "Über das Verfahren zur Bilanzierung der Pflichten der Haushaltsmittelverwalter in den Staatskassen".

Grundlage für die Aufwendungen der Fondsmanager sind Zahlungsanweisungen... Sie werden für Abrechnungen von tatsächlich erhaltenen materiellen Werten (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) in der Reihenfolge der Vorauszahlung verwendet, um Abrechnungen über Akte des vorläufigen Schuldenausgleichs, Übertragung von Haushaltsmitteln an nachgeordnete Institutionen, Übertragung von Beträgen abzuschließen, die Einzelpersonen (Löhne, Stipendien, Renten und andere Geldeinkünfte) auf ihren bei Bankinstituten eröffneten Konten gehören.

Das Verfahren zur Abwicklung durch Zahlungsaufträge durch die Organe der Staatskasse ist in Abb. 3.3, wobei die folgenden Symbole verwendet werden:

1 - der Lieferant liefert Produkte (erbringt Arbeiten, Dienstleistungen);

2 - der Lieferant stellt eine Rechnung für Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) aus;

3 - ein Haushaltsinstitut legt der Staatskasse Zahlungsaufträge gemäß dem Register vor;

4 - das Organ der Staatskasse übermittelt der autorisierten Bank Zahlungsaufträge;

5 - die autorisierte Bank bucht Gelder vom Treasury-Konto ab;

6 - die ermächtigte Bank übersendet der Staatskasse Auszüge aus dem Kassenkonto mit beigefügten Zahlungsaufträgen;

7 - das Organ der Staatskasse zieht Gelder von den Registrierungskonten ab;

8 - Die Staatskasse übersendet der Haushaltsbehörde Auszüge aus den Registrierungskonten mit beigefügten Zahlungsanweisungen;

9 - das autorisierte Institut der Bank übermittelt oder sendet einen Zahlungsauftrag über den entsprechenden Betrag an die Bank des Lieferanten;

10 - die Bank des Lieferanten schreibt dem Konto des Begünstigten Gelder gut;

11 - Die Bank des Lieferanten sendet dem Lieferanten (Empfänger) der Gelder einen Kontoauszug.

Reis. 3.3. Abrechnungen durch Zahlungsaufträge
durch die Organe der Staatskasse

Zahlungsauftrag - dies ist eine schriftliche Anweisung des Fondsmanagers, den entsprechenden Betrag vom Registrierungskonto auf das Konto des Geldempfängers zu überweisen.

Von Kontoinhabern erstellte Zahlungsaufträge werden durch Dokumente bestätigt, die den angestrebten Geldfluss angeben (Rechnungen, Rechnungen, Frachtbriefe, Frachtbriefe, Arbeitsverträge, Werkverträge, Berichte über die Ergebnisse der Beschaffung von Gütern und Dienstleistungen für öffentliche Mittel). In Bezug auf bestimmte Ausgaben des Verteidigungsministeriums der Ukraine und anderer Exekutivbehörden, die ein Staatsgeheimnis darstellen (die Liste dieser Ausgaben wird mit der Staatskasse der Ukraine und den zuständigen Exekutivbehörden vereinbart), werden unabhängig von der Höhe keine Belege vorgelegt einer Einmalzahlung.

Das Verfahren zur Erstellung und Übermittlung von Zahlungsaufträgen an die staatlichen Finanzbehörden wird durch die Anforderungen an die Bilanzierung von Verpflichtungen geregelt, nach denen der Verwalter von Fonds als Verbraucher die Forderungen an den Testamentsvollstrecker vorbehaltlich der Umsetzung von diese Verpflichtungen.

Zahlungsaufträge werden in zweifacher Ausfertigung in der von der Nationalbank der Ukraine festgelegten Form an die Staatskasse übermittelt (Tabelle 3.1).

Tabelle 3.1

							Von der Bank erhalten "__" ____________ 200__
ZAHLUNGSSTAATLICHE SCHATZABTEILUNG IN KIEW
EDRPOU-Code
Bank des Zahlers			Bankleitzahl					SCHULD n. Nein.
UDC in Kiew
Empfänger KIEVENERGO (HUND. 340814)
EDRPOU-Code
Bank des Zahlers			Bankleitzahl					Kreditkonto Nein.
AB Energobank Kiew
Betrag in Worten Fünftausendhundert Griwna 00 Kopeken.
Zahlungszweck
Zu KPI 22116000381 Zahlung für Wärmeenergie bis 05.2002 gemäß Vertrag
340814 vom 20.04.99 KEKR 1161.
Betrag = 4249,98
Unterschrift______________		Durchgeführt von der Bank
		"__" _____________ 200__
		Unterschrift der Bank

Das Datum des Zahlungsauftrags muss dem Datum seiner tatsächlichen Einreichung oder dem Datum des nächsten Tages entsprechen, wenn die Unterlagen in der postoperativen Zeit eingegangen sind. Die Gültigkeitsdauer des Zahlungsauftrags wird auf 10 Kalendertage ab dem Ausstellungsdatum festgelegt, der Tag des Ausfüllens des Zahlungsauftrags wird nicht berücksichtigt.

Zahlungsaufträge werden hinsichtlich der Richtigkeit der Angaben und des Zahlungszwecks geprüft. Dies sind Informationen wie diese:

Name des Dokuments;

Dokumentennummer, Datum, Monat, Jahr der Erstellung;

Name und Code (Nummer) der zahlenden Organisation und des Geldempfängers, Anzahl der Soll- und Habenkonten;

der Name des Instituts der Bank, das Organ der Staatskasse der Ukraine (Empfänger und Zahler der Gelder) und die Codenummer und der Zahlungsbetrag (in Zahlen und Worten);

Name (Art) der Waren, Arbeiten, Dienstleistungen, für die die Zahlung erfolgt, Nummer und Datum des Dokuments, auf dessen Grundlage die Zahlung erfolgt (Vereinbarung, Rechnung, Versanddokument), Nummer und Datum;

Kodizes der Haushaltsklassifizierung von Einnahmen und Ausgaben - bei Ausgaben aus dem Haushaltsplan Mittelübertragung in den Haushaltsplan oder Umverteilung von Haushaltsmitteln.

Zahlungsaufträge werden gleichzeitig in Papierform und in elektronischer Form an die Staatskasse übermittelt. Die staatlichen Finanzbehörden geben Erklärungen zu abgeschlossenen Transaktionen auf der Grundlage der Ergebnisse des vorherigen Geschäftstages ab.

Eine solche Form des bargeldlosen Bezahlens wie Anfrage-Bestellung wird über die Organe der Staatskasse im Falle einer obligatorischen Abschreibung (Einziehung) von Geldern aus Registrierungs- oder Sonderregistrierungskonten von Managern, Empfängern und Konten anderer Kunden nur in den Fällen angewendet, die durch die Gesetze der Ukraine und Gerichtsentscheidungen festgelegt sind.

Das Verfahren für die obligatorische Abschreibung von Geldern von den Konten von Institutionen und Organisationen, die bei den Staatskassen eröffnet wurden, wurde durch die Verordnung des Bürgerlichen Gesetzbuches der Ukraine vom 5.10.2001 Nr. 175 genehmigt Gelder von Konten, die im Namen der Staatsfinanzorgane bei den Instituten der Nationalbank der Ukraine und den Geschäftsbanken eröffnet wurden, die gemäß dem Beschluss des Vorstands der Nationalbank der Ukraine vom 27. Dezember 1999 Nr. 621 "Über die Genehmigung der Instruktion über Interbankenabwicklungen in der Ukraine" und Anleitung zum bargeldlosen Bezahlen in der Ukraine in Landeswährung vom 29. März 2001 Nr. 135.

Zahlungsanspruch - ein Abrechnungsdokument, das die Forderung des Anspruchsberechtigten oder (im Falle einer vertraglichen Abschreibung) des Empfängers an die dem Zahler bedienende Bank enthält, einen bestimmten Betrag vom Konto des Zahlers auf das Konto des Empfängers ohne Zustimmung von . überweist der Zahler.

Zahlungsaufforderung und Begleitdokumente bilden ein Ganzes. Ein Zwangseinziehungsbefehl wird auf einem Zahlungsaufforderungsformular gemäß den Regeln für das Ausfüllen der von der Nationalbank der Ukraine genehmigten Abrechnungsdokumente erstellt (Tabelle 3.2).

Die Zeile „Zahler“ gibt den Namen des zahlungspflichtigen Instituts an.

Im Feld "Konto-Nr." - die Nummer der Registrierung, Sonderregistrierung oder des Kontos eines anderen Kunden.

In der Zeile "Bank des Zahlers" - der Name der Staatskasse, bei der die Registrierung, das spezielle Registrierungskonto oder das Konto eines anderen Kunden eröffnet wird.

Die Zeile „Zweck der Zahlung“ enthält Informationen, die der Wiedereintreiber je nach Fall der Zwangsabbuchung von Geldern eingibt.

Tabelle 3.2

Von der Bank erhalten "__" ____________ 200__

ZAHLER Kiewer Institut für Endokrinologie

02070884

Bank des Zahlers

Bankleitzahl

SCHULD n. Nein.

UDC in Kiew

392150304103

19136,18

Empfänger JSC "KIEVENERGO"

Bank des Zahlungsempfängers

Bankleitzahl

Kreditkonto Nein.

JSB "Energobank" Kiew

Zahlungszweck: Strom gemäß Vertrag Nr. 420 vom 03.04.2001

V/sch. Nr. 874.

Stromabrechnung nach Zählerstand für die zweite Junihälfte 2002

UAH 15 946.82

Total bezahlbar:

19 136,18 €

Die Tarife werden gemäß der NERC-Resolution vom 22. November 1999 Nr. 1418 berechnet.

Unterschrift des Empfängers ______________

SCHULD n. Nein.

ZU ZAHLENDER BETRAG

Auf Wörter zu zahlender Betrag

392150304103

19136,18

Neunzehntausendeinhundertsechsunddreißig UAH achtzehn Kopeken.

Kreditkonto Nein.

26005359502

Unterschrift______________

Durchgeführt von der Bank

"__" _____________ 200__

Unterschrift der Bank

Im Falle einer Zwangsabschreibung von Geldern auf der Grundlage eines Vollstreckungsdokuments oder gemäß Artikel 8 der Wirtschaftsordnungsordnung legt der Beitreibungser der Staatskasse das entsprechende Vollstreckungsdokument vor, auf dessen Grundlage die Zahlung Antrag erstellt wird, eine Kopie der Forderung und die Antwort des Zahlers darauf.

Der Beitreibungser reicht die Zahlungsaufforderung und die dazugehörigen Unterlagen bei der ihm zugestellten Bank oder der Staatskasse ein, bei der der Schuldner zugestellt wird. Nach der Überprüfung sendet das Bankinstitut (Kanzlei der Staatskasse) den Antrag und die angegebenen Dokumente an die Finanzbehörde, an die der Zahler zugestellt wird. Die Bank des Eintreibenden nimmt Zahlungsaufforderungen innerhalb von 10 Kalendertagen ab dem Datum ihrer Erstellung an, und die Stelle der Staatskasse, in der das schuldnerische Institut bedient wird, innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum ihrer Erstellung. Wenn eine Zahlungsaufforderung direkt vom Antragsteller bei der Staatskasse eingeht, sollte ihre Gültigkeitsdauer 10 Tage ab dem Datum der Erstellung nicht überschreiten.

Zahlungsaufforderungen, die während der Betriebszeit beim Treasury eingehen, werden am Tag ihres Eingangs ausgeführt. Fehlen die Mittel für die Erfüllung von Zahlungsaufforderungen auf die Konten des Verwalters, des Empfängers von Haushaltsmitteln oder anderer Kunden, werden die Forderungen des gleichen Tages ohne Erfüllung an den Einziehungsberechtigten zurückgezahlt.

Die bei der Staatskasse eingegangenen Dokumente werden im Register der Abrechnungsdokumente über die obligatorische Abschreibung (Inkasso) von Geldern registriert und die Zahlungsaufforderungen werden dem Testamentsvollstrecker durch seine Unterschrift im angegebenen Journal zum Inkasso übermittelt.

Die Zwangsabschreibung (Einziehung) von Mitteln aus dem allgemeinen Fonds des Staatshaushalts wird von den Organen der Staatskasse im Rahmen der Zuweisungen für das laufende Jahr durchgeführt, wenn die Mittel auf den entsprechenden Registrierungskonten und Konten von andere Kunden nach den entsprechenden Budgetklassifikationscodes. Die Zwangsabbuchung von Mitteln erfolgt nach demselben Kodex der wirtschaftlichen Klassifikation der Haushaltsausgaben, für die die Zahlung erfolgen würde, wenn die Zahlung
wurde nicht gezwungen. Aufwendungen im Zusammenhang mit der Beilegung einer wirtschaftlichen Streitigkeit, Sanktionen für sonstige Aufwendungen werden unter der Kennziffer 1139 „Zahlung für sonstige Dienstleistungen und sonstige Aufwendungen“ erhoben.

Bei der obligatorischen Abschreibung (Einziehung) von Mitteln müssen die Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln die Buchführung der bei der Staatskasse registrierten Verpflichtungen mit den durchgeführten Operationen in Einklang bringen und die Schätzungen der Einnahmen und Ausgaben entsprechend ändern .

Eine der Formen der Barabrechnung von Haushaltsinstituten und -organisationen, die durch die Organe der Staatskasse durchgeführt wird, ist auch Wechsel , das den Ausgleich zwischen Geldempfängern und Zahlern mit Zahlungsaufschub vorsieht und durch den Beschluss des Ministerkabinetts der Ukraine vom 27. Juni 1996 Nr. 689 mit Änderungen Nr. 731 vom 28. April 2000 geregelt wird "Über die Genehmigung des Verfahrens zur Anwendung von Gesetzentwürfen der Staatskasse".

Schatzwechsel - eine der Arten von Wertpapieren, die zur Deckung der Kosten des Staatshaushalts ausgegeben werden.

Schatzwechsel werden verwendet:

zur Begleichung von Verbindlichkeiten mit Zustimmung der jeweiligen Gläubiger;

Verkäufe an juristische Personen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Ukraine ansässig sind;

Verpfändung zur Sicherung von Verpflichtungen gegenüber Einwohnern nach dem Pfandrecht;

Zuordnung der Zahlung von Steuern und Gebühren zu "Pflichtzahlungen".

Der Aussteller und Zahler von Schatzwechseln ist die Hauptabteilung des Staatsschatzes der Ukraine.

Die Grundlage für die Ausstellung und Ausstellung von Wechseln ist das konsolidierte Verteilungsregister, das für die Ausgabe von Schatzwechseln festgelegt wurde, das von der Hauptabteilung des Staatsschatzes genehmigt wurde und an bevollmächtigte Banken und Hauptverwalter von Haushaltsmitteln übertragen wird. Die Entscheidung über die Zweckmäßigkeit der Ausgaben aus dem Staatshaushalt in Schatzanweisungen trifft das Finanzministerium der Ukraine. Die Hauptverwalter der Haushaltsmittel teilen den nachgeordneten Institutionen spätestens innerhalb von fünf Arbeitstagen nach dem Datum der Genehmigung des Mittelverteilungsregisters die Höhe der Mittel mit, für die ihnen Schatzwechsel ausgestellt werden können. Um einen Schatzwechsel zu erhalten, reichen die bevollmächtigten Personen der Haushaltsinstitute bei den Instituten der Agentenbank einen bei der zuständigen Stelle der Staatskasse registrierten Auftrag ein.

Schatzwechsel innerhalb ihrer Gültigkeitsdauer werden von den Staatskassen eingelöst:

Überweisung von Geldmitteln auf das Konto der Inhaber von Schatzwechseln in Höhe des entsprechenden Wechsels;

durch die Gutschrift des Rechnungsbetrags durch den Inhaber der obligatorischen Zahlungen vollständig in den Staatshaushalt.

Das Ministerium des Staatsschatzes der Ukraine sowie die bevollmächtigten Banken übermitteln monatliche Berichte über die Einlösung von Schatzwechseln an das Hauptamt des Staatsschatzes der Ukraine.

Das Schema des einfachen Umlaufs von Geldscheinen ist in Abb. 3.4, wobei die folgende Notation verwendet wird:

1 - Erhalt eines genehmigten konsolidierten Registers über die Verteilung von Mitteln, die für die Ausgabe von Schatzwechseln bestimmt sind;

2 - Ausgabe von Schatzwechseln durch den Fondsmanager;

3 - Indossierung einer Rechnung;

4 - Einholung eines genehmigten konsolidierten Registers der Wechselinhaber, die die Einlösung von Schatzwechseln beantragt haben;

5 - Einlösung von Schatzwechseln.

Reis. 3.4. Abrechnungsschema für Schatzwechsel

Für die Abrechnung von Schatzwechseln ist ein aktives Konto Nr. 34 "Kurzfristige Schuldscheine erhalten", die zwei Unterkonten hat:

Nr. 341 „In Landeswährung eingegangene Wechsel“;

Nr. 342 "In Fremdwährung erhaltene Wechsel".

Die Rückzahlung von Verbindlichkeiten aus Schatzanweisungen für erbrachte Dienstleistungen und von Haushaltsinstituten erhaltene Waren spiegelt sich in den Buchführungsunterlagen durch die unten erläuterten Buchungen wider.

1. Eingang von Schatzwechseln - Durchführung der Finanzierung auf ihre Kosten:

Belastung des Unterkontos Nr. 341 "Kurzfristige Schuldscheine erhalten".

Gutschrift des Unterkontos Nr. 701 "Mittel aus dem Haushalt für die Ausgaben der Institution und andere Tätigkeiten."

2. Rückzahlung von Verbindlichkeiten für erbrachte Dienstleistungen und erhaltene Waren:

Belastung des Unterkontos Nr. 364 "Verrechnungen mit anderen Schuldnern".

Gutschrift des Unterkontos Nr. 341 "Kurzfristige Rechnungen erhalten".

1.	Rechnungswesen in Haushaltsinstitutionen: Lehrbuch / unter total. Hrsg. prof. G.T. Joggen.
2.	Einführung
3.	ABSCHNITT 1 GRUNDLAGEN DER GEBÄUDERECHNUNG IN HAUSHALTSEINRICHTUNGEN 1.1. Die Rolle des Rechnungswesens bei der Verwaltung der Haushaltsinstitute, seine Funktionen und Aufgaben
4.	1.2. Bilanz
5.	1.3. Kontenplan der Buchhaltung
6.	1.4. Buchhaltungsformulare
7.	1.5. Merkmale der Organisation der Buchhaltung
8.	Kontrollaufgaben für Abschnitt 1
9.	ABSCHNITT 2 RECHNUNG VON EINKOMMEN UND AUFWENDUNGEN 2.1. Das System der Fondsmanager (RC) und die Aufgaben der Rechnungslegung über deren Einnahmen und Ausgaben
10.	2.2. Zusammensetzung und Gliederung der Erträge und Aufwendungen 2.2.1. Einstufung des Einkommens
11.	2.2.2. Kostenklassifizierung
12.	2.3. Das Verfahren zur Erstellung, Prüfung und Genehmigung der Einnahmen- und Ausgabenschätzung
13.	2.4. Bilanzierung der Erträge des allgemeinen Fonds 2.4.1. Das Verfahren für den Erhalt von Mitteln aus dem allgemeinen Fonds des Haushalts
14.	2.4.2. Bilanzierung von Barmitteln, internen Abrechnungen und allgemeinen Fondserträgen
15.

Die Verwendung von Bargeld wird immer weniger beliebt. Jetzt hat elektronisches Geld Barzahlungen ersetzt. Institutionen des öffentlichen Sektors sowie kommerzielle Organisationen haben das Recht, bargeldlose Überweisungen für Abrechnungen mit Lieferanten, Auftragnehmern, Käufern, Kunden und anderen Gegenparteien zu verwenden.

Buchhaltungsfunktionen

Die Verbuchung von Sachleistungen ist auf einem Sonderkonto 0 201 11 000 "Girokonto bei der Bundeskasse eröffnet" zu führen. Ein solches Buchhaltungskonto gilt als aktiv, daher werden die Einnahmen in der Belastung berücksichtigt. Zum Beispiel der Geldeingang für erbrachte Dienstleistungen.

Autonome Institute haben das Recht, Verrechnungskonten (R/C) nicht nur bei der Bundeskasse, sondern auch bei Kreditinstituten (Banken) zu eröffnen. In diesem Fall werden in der Buchhaltung die Geschäftsvorgänge durch das Konto widergespiegelt. 0 201 21 000.

Staatliche Einrichtungen sind verpflichtet, Zahlungen aus der Erbringung von kostenpflichtigen Diensten auf das Konto abzubilden. 0 210 04 000. Für andere Operationen ist die Verwendung des Kontos zulässig. 0 201 11 000.

Das Verfahren zur Durchführung von Operationen auf dem Verrechnungskonto von Staatsbediensteten wird in der Vereinbarung festgelegt, die zum Zeitpunkt ihrer Eröffnung geschlossen wird. Das heißt, die Bedingungen, Bedingungen, Erhebung von Gebühren und Provisionen für die Durchführung von Abwicklungsvorgängen sind im Dienstleistungsvertrag festgelegt.

Es ist zulässig, mehrere persönliche Konten (L / S) auf einem Konto zu eröffnen. Dieser Ansatz ermöglicht eine detaillierte Abrechnung von Transaktionen nach Schlüsselmerkmalen. Zum Beispiel eröffnen die meisten Regierungsbehörden getrennte L / S nach Art der finanziellen Unterstützung. Mit dem Vorzeichen oder L / S-Code können Sie Transaktionen schnell nach einem CFO gruppieren. Zum Beispiel nach den Mitteln aus unternehmerischer Tätigkeit.

Typische Buchhaltungsunterlagen

Betrachten Sie das Buchführungsverfahren für Sachmittel für verschiedene Arten von Transaktionen.

Wenn Transaktionen mit dem Konto widergespiegelt werden. 0 201 11 000 oder 0 201 21 000 müssen gleichzeitig Buchungen auf den außerbilanziellen Konten 17 und 18 vorgenommen werden. Bei der Erfassung der Einnahmen wird also eine Buchung auf der Belastung 17 des Kontos vorgenommen. Bei der Entsorgung wird Konto 18 gutgeschrieben.

Bargeldlose Rückgabe

Das Recht des Käufers auf Rückerstattung ist im Bürgerlichen Gesetzbuch verankert. Geld wird nicht nur für schlechte Qualität oder unvollständige Lieferung zurückgegeben. Das Geld muss zurückerstattet werden, wenn der Käufer das Geld überwiesen hat, sich jedoch weigert, den Vertrag in Zukunft zu unterzeichnen.

Die wichtigsten Gründe für die Lieferverweigerung des Käufers und das Verfahren zum Abschluss des Verfahrens werden in einem speziellen Material ausführlich beschrieben. Jetzt werden wir bestimmen, bei welchen Transaktionen die Rückzahlung von Geldern an den Käufer per Banküberweisung in der Buchhaltung berücksichtigt werden soll.

Buchhaltungsbeispiel

Eine Privatperson überwies 5.000 Rubel auf das Bankkonto einer staatlichen Einrichtung für die Erbringung einer bestimmten Art von Dienstleistung. Der Käufer weigerte sich jedoch in Zukunft, einen Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen zu unterzeichnen. Folglich ist die staatliche Einrichtung zur Rückgabe des erhaltenen Geldes verpflichtet. Darüber hinaus sollte die Rückzahlung der Mittel nach Wahl des Zahlers erfolgen. In unserem Beispiel hat sich eine Person für eine bargeldlose Zahlung entschieden.

Um in der Buchhaltung widerzuspiegeln, hat der Buchhalter die folgenden Einträge gemacht:

Betrieb
Budget und Standalone
Geld erhalten für P / S	2 201 11 510 - BU und AU 2 201 21 510 -
Wir spiegeln die Bewegung auf außerbilanziellen Konten wider
Gelder an die Privatperson zurückerstattet
Gleichgewichtsbewegung
Bundesland
Zahlung von einer Privatperson erhalten
Aus dem Gleichgewicht
Reflektiertes Geld zurück
Waagenbetrieb	SEITE 17 (Eintrag mit Minuszeichen)

Bei einigen Überweisungen haben Bankinstitute und Postämter das Recht, eine Provision für die Bereitstellung von bargeldlosen Zahlungen zu erheben. Die Höhe der Provision richtet sich nach den Bedingungen des P/S-Dienstleistungsvertrages.

Rechnungslegung und Berichterstattung von Haushaltsinstituten

BARGELDLOSE ZAHLUNGEN IN DEN AKTIVITÄTEN AUTONOMER EINRICHTUNGEN

I. A. VARPAEVA, Kandidat der Wirtschaftswissenschaften, Senior Lecturer des Department of Finance and Accounting, Fakultät für Management und Entrepreneurship, Nischni Nowgorod State University benannt nach N. I. Lobatschewski - National

Forschungsuniversität

Gemäß Bundesgesetz Nr. 174-FZ vom 03.11.2006 „Über autonome Institute“ haben autonome Institute das Recht, Konten bei Kreditinstituten zu eröffnen. Ein Kreditinstitut ist eine juristische Person, die zur Erzielung von Gewinn als Hauptzweck ihrer Tätigkeit auf der Grundlage einer Sondergenehmigung (Lizenz) der Bank von Russland berechtigt ist, Bankgeschäfte durchzuführen, die von der Federal Gesetz Nr. 395-1 vom 02.12.1990 "Über Banken und Bankgeschäfte" ... Eine Bank wiederum ist eine Kreditorganisation, die das ausschließliche Recht hat, Einlagen von natürlichen und juristischen Personen anzuziehen; diese Gelder im eigenen Namen und auf eigene Kosten zu den Bedingungen der Rückzahlung, Zahlung und Dringlichkeit platzieren; Eröffnung und Führung von Bankkonten von natürlichen und juristischen Personen.

Bei juristischen Personen werden Konten auf der Grundlage eines Bankkontovertrags eröffnet, der die gegenseitigen Verpflichtungen der Bank und des Kunden vorsieht. Der Inhalt, das Verfahren für den Abschluss und die Kündigung eines Bankkontovertrags werden durch das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation (Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation) bestimmt.

Der Bankkontovertrag ist ein eigenständiger zivilrechtlicher Vertrag, der zur Kategorie der Dienstleistungsverträge gehört. Vertragspartner dieser Vereinbarung ist immer eine Bank oder ein sonstiges Kreditinstitut, das von der Bank of Russia eine Lizenz zur Durchführung der entsprechenden Handlungen (Transaktionen) erhalten hat.

Die Bankkontovereinbarung muss Folgendes widerspiegeln:

Gegenstand des Vertrages;

Rechte und Pflichten der Vertragsparteien;

Betrag und Zahlungsmodalitäten für Bankdienstleistungen;

Vertragslaufzeit;

Beilegung von Streitigkeiten;

Verantwortung der Vertragsparteien;

Besondere Bedingungen für die Neuausstellung eines Kontos, die Änderung der juristischen Adresse, des tatsächlichen Standorts der Institution usw.

Der Bankkontovertrag kann auf Wunsch des Kunden jederzeit gekündigt werden (Artikel 859 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Die Bank hat das Recht, die Ausführung des Bankkontovertrags zu verweigern, nachdem sie den Kunden schriftlich gewarnt hat, wenn innerhalb von zwei Jahren Geldmittel auf dem Konto des Kunden und Transaktionen auf dem Konto fehlen

dieses Konto und in anderen gesetzlich vorgesehenen Fällen.

Auf Antrag der Bank kann der Bankkontovertrag auch in folgenden Fällen gerichtlich gekündigt werden:

Wenn der auf dem Konto des Kunden gespeicherte Geldbetrag unter dem Mindestbetrag liegt, der durch die Bankvorschriften oder eine Vereinbarung festgelegt ist, wenn dieser Betrag nicht innerhalb eines Monats ab dem Tag, an dem die Bank darüber informiert wurde, wiederhergestellt wird;

In Ermangelung von Transaktionen auf diesem Konto während des Jahres, sofern der Vertrag nichts anderes vorsieht.

Die Kündigung des Bankkontovertrages ist die Grundlage für die Auflösung des Kundenkontos. Der Kontostand gemäß Art. 859 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wird dem Kunden spätestens sieben Tage nach Erhalt des entsprechenden schriftlichen Antrags des Kunden ausgestellt oder auf seine Anweisung auf ein anderes Konto überwiesen.

In der Bankkontovereinbarung besteht das endgültige Vertragsergebnis in der Durchführung von bargeldlosen Zahlungen im Interesse des Kunden. Banken führen Operationen zur Gutschrift von Geldern auf den Verrechnungskonten des Kundeninstituts und deren Belastung auf der Grundlage der entsprechenden Dokumente durch. Die Bank führt Operationen zur Belastung des Girokontos aufgrund schriftlicher Aufträge der Inhaber des Girokontos oder mit deren Zustimmung (Annahme) durch.

Gleichzeitig kann der Kunde der Bank den Auftrag erteilen, auf Verlangen Dritter Gelder von ihren Konten abzubuchen, auch im Zusammenhang mit der Erfüllung der Verpflichtungen des Kunden gegenüber diesen. Außerdem ist die Bank auf Anordnung von Steuer-, Finanz-, Gerichts- und ähnlichen Organen verpflichtet, ohne dessen Zustimmung (ohne Annahme) Gelder vom Girokonto des Kunden abzubuchen.

Banken überweisen Gelder über die Bankkonten juristischer Personen auf der Grundlage der Verordnung über die Regeln für den Geldtransfer, die von der Bank von Russland vom 19. Juni 2012 Nr. 383-P (im Folgenden - Verordnung Nr. 383-P) genehmigt wurde.

Die Verordnung Nr. 383-P legt die folgenden Formen von bargeldlosen Zahlungen fest:

Abrechnungen durch Zahlungsaufträge;

Abrechnungen im Rahmen eines Akkreditivs;

Abrechnungen durch Inkassoaufträge;

Berechnungen durch Schecks;

Abrechnungen in Form einer Geldüberweisung auf Verlangen des Geldempfängers (Lastschrift);

Abrechnungen in Form einer elektronischen Geldüberweisung.

Im Rahmen dieser Formen der bargeldlosen Abwicklung können Geldüberweisungen durch folgende Aufträge in Papierform oder in elektronischer Form ausgeführt werden:

Zahlungsauftrag;

Abholauftrag;

Zahlungspflicht.

Einzelheiten und Formen dieser Anordnungen sind in den Anhängen der Verordnung Nr. 383-P angegeben. Die Übermittlung von Bestellungen und anderen damit zusammenhängenden Informationen in elektronischer Form muss die Möglichkeit einer zuverlässigen Identifizierung des Absenders gewährleisten. Korrekturen an Bankabrechnungsbelegen (Auftrag) sind nicht erlaubt.

Die Formen der bargeldlosen Abwicklung werden von den Kunden der Banken unabhängig gewählt und sind in den Vereinbarungen vorgesehen, die sie mit ihren Kontrahenten abschließen. Im Rahmen der Formen des bargeldlosen Ausgleichs gelten Zahler und Empfänger von Geldern (Sammler) sowie die ihnen bedienenden Banken und Korrespondenzbanken als Teilnehmer an der Abwicklung. Banken greifen nicht in das Vertragsverhältnis der Kunden ein. Gegenseitige Verrechnungsforderungen zwischen dem Zahler und dem Geldempfänger, mit Ausnahme der Banken, die durch das Verschulden der Banken entstanden sind, werden nach dem gesetzlich festgelegten Verfahren ohne Beteiligung von Banken abgewickelt.

Abrechnungen durch Zahlungsaufträge sind die häufigste Form von bargeldlosen Zahlungen in der Russischen Föderation. Ein Zahlungsauftrag ist eine mit einem Abrechnungsdokument erstellte Anweisung des Kontoinhabers (Zahlungspflichtigen) an die ihn bedienende Bank, einen bestimmten Geldbetrag auf das bei dieser oder einer anderen Bank eröffnete Konto des Geldempfängers zu überweisen. Die Form des Zahlungsauftrags und Erläuterungen zu den bei seiner Erstellung verwendeten Angaben sind in den Anlagen 1-3 der Verordnung Nr. 383-P festgelegt.

Eine der modernen Formen der bargeldlosen Zahlung zwischen Wirtschaftssubjekten bei der Ausführung von Handelsverträgen ist ein Akkreditiv (von Lat. Accredo - ich vertraue). Die rechtliche Regelung des Akkreditivausgleichs erfolgt gemäß § 3 Kap. 46 H. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation und Ch. 6

Verordnung Nr. 383-P. Die Verwendung dieser Abrechnungsform durch die Parteien bei jeder Transaktion ermöglicht es Ihnen, ihre Risiken zu minimieren: Der Käufer (Kunde) garantiert den Erhalt von Waren (Werke, Dienstleistungen), der Verkäufer - den rechtzeitigen Eingang der Gelder auf seinem Konto.

Bei Abrechnungen im Rahmen eines Akkreditivs sind folgende Parteien Teilnehmer:

Käufer (Zahler);

Ausstellende Bank (Bank des Käufers) - öffnet ein Akkreditiv;

Verkäufer (Geldempfänger);

Ausführende Bank (Bank des Verkäufers) - führt das Akkreditiv aus. Die benannte Bank kann die ausgebende Bank, die Bank des Empfängers oder eine andere Bank sein.

Bei Zahlungen im Rahmen eines Akkreditivs verpflichtet sich die für den Zahler handelnde Bank des Zahlers (ausgebende Bank) zur Zahlung an den Empfänger von Geldern für die gelieferten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) oder ermächtigt eine andere Bank (ausführende Bank) das Akkreditiv auszuführen. Das Akkreditiv ist für Abrechnungen mit einem Geldempfänger bestimmt.

Zur Akkreditiveröffnung sendet der Zahler an seine betreuende Bank Akkreditiveröffnungsanträge, deren Einzelheiten und Form von der Bank selbstständig festgelegt werden. Die Bank of Russia erstellt lediglich eine Liste der Pflichtangaben, die in diesem Antrag anzugeben sind. Die Geldüberweisung an den Empfänger (Lieferanten) erfolgt, nachdem dieser die im Akkreditiv genannten Bedingungen (Warenversand, Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) erfüllt hat.

Akkreditive werden nach verschiedenen Kriterien klassifiziert, unter anderem nach dem Verfahren zur Bardeckung der benannten Bank und den Bedingungen für deren Eröffnung.

Nach der Methode der Bardeckung der benannten Bank werden Akkreditive unterteilt in:

^ abgedeckt (hinterlegt); ^ aufgedeckt (garantiert).

In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 867 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, bei der Eröffnung eines gedeckten (hinterlegten) Akkreditivs die Ausstellung von Banküberweisungen auf Kosten des Zahlers oder das ihm zur Verfügung gestellte Darlehen den Betrag des Akkreditivs (Deckung) zur Verfügung der ausführenden Bank für die gesamte Laufzeit des Akkreditivs. Bei Eröffnung eines ungedeckten (garantierten) Akkreditivs stellt die ausführende Bank

das Recht, den gesamten Akkreditivbetrag von dem von ihm geführten Konto der ausstellenden Bank abzubuchen. Ein solches Akkreditiv kann als eine der Formen eines kurzfristigen Kredits angesehen werden, da die Mittel aus dem Akkreditiv direkt vom Korrespondenzkonto der ausstellenden Bank abgebucht werden und nicht vom Konto des Zahlers (Institut ). Diese Form des Akkreditivs wird verwendet, wenn zwischen den an der Transaktion beteiligten Banken eine Korrespondenzbeziehung besteht.

Abhängig von den Bedingungen der Eröffnung von Akkreditiven werden unterteilt in: ^ widerruflich; ^ unwiderruflich.

Nach Art. 868 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation gilt ein Akkreditiv als widerruflich, das von der ausstellenden Bank ohne vorherige Ankündigung an den Geldempfänger geändert oder storniert werden kann. Der Widerruf eines Akkreditivs begründet keine Verpflichtungen der ausstellenden Bank gegenüber dem Geldempfänger. Ein Akkreditiv ist widerruflich, sofern im Text nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist.

Ein Akkreditiv wird als unwiderruflich anerkannt, wenn es ohne Zustimmung des Geldempfängers nicht storniert werden kann und ein entsprechender Vermerk vorhanden ist. Ein solches Akkreditiv stellt eine feste Verpflichtung der Bank dar, den Verkäufer für die Lieferung, Arbeit oder Leistung zu bezahlen, wenn dieser alle Bedingungen des Akkreditivs erfüllt. Die allermeisten Akkreditive sind unwiderruflich. Der Vorteil eines unwiderruflichen Akkreditivs für den Geldempfänger besteht darin, dass die ausstellende Bank darauf auch dann noch bezahlen muss, wenn der Zahler seine Absicht ändert.

Im Falle einer Änderung der Bedingungen oder einer Kündigung eines Akkreditivs stellt der Zahler (Institut) einen entsprechenden Antrag bei der ausstellenden Bank. Dies wiederum schickt der ausführenden Bank eine Mitteilung über die Änderung der Bedingungen oder die Kündigung des Akkreditivs. Die ausführende Bank informiert den Empfänger der Mittel aufgrund der von der ausstellenden Bank erhaltenen Benachrichtigung über die Änderung der Bedingungen oder die Aufhebung des Akkreditivs.

Für die Ausführung des Akkreditivs hat der Geldempfänger der ausführenden Bank die in den Akkreditivbedingungen vorgesehenen Dokumente während seiner Gültigkeitsdauer und innerhalb der in den Akkreditivbedingungen vorgesehenen Frist für die Einreichung der Dokumente vorzulegen des Akkreditivs. Die genannten Unterlagen können in elektronischer Form bei der benannten Bank eingereicht werden, sofern dies von . vorgesehen ist

mit Akkreditiven. Außerdem kann der Geldempfänger Dokumente direkt bei der ausstellenden Bank einreichen.

Als Dokumente, die die Erfüllung der Akkreditivbedingungen durch den Verkäufer (Warenversand, Werkerbringung, Erbringung von Dienstleistungen usw.) bestätigen, können bereitgestellt werden:

Rechnung für die Freigabe von Materialien zur Seite;

Packliste;

Frachtbrief;

Eisenbahnrechnung;

Rechnung;

Bescheinigung über den Abschluss;

Sonstige Unterlagen.

Ferner prüft die Bank (ausführende oder ausstellende Bank) innerhalb von fünf Werktagen die Übereinstimmung der eingereichten Dokumente und deren Angaben mit den Anforderungen der Akkreditivbedingungen sowie die Widersprüche und Unstimmigkeiten zwischen den Dokumenten . Dokumente, die Abweichungen von den Akkreditivbedingungen und (oder) Widersprüche zu anderen eingereichten Dokumenten aufweisen, werden als nicht den Akkreditivbedingungen entsprechend anerkannt.

Nach Feststellung der Übereinstimmung der eingereichten Dokumente mit den Bedingungen des Akkreditivs führt die vollziehende Bank die Ausführung des Akkreditivs durch, indem sie Gelder per Zahlungsauftrag der ausführenden Bank auf das Bankkonto des Geldempfängers überweist oder durch Gutschrift des entsprechenden Betrages auf dem Bankkonto des Geldempfängers bei der ausführenden Bank.

Spätestens drei Werktage nach Akkreditivausführung übersendet die ausführende Bank der Akkreditivausführung eine Mitteilung über die Akkreditivausführung unter Angabe des Ausführungsbetrags und der Anlage der eingereichten Dokumente.

Der nicht genutzte Betrag des gedeckten (hinterlegten) Akkreditivs muss unverzüglich und gleichzeitig mit der Schließung des Akkreditivs an die ausstellende Bank zurückgezahlt werden (Artikel 873 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die ausstellende Bank ist verpflichtet, spätestens am Geschäftstag nach dem Tag der Rückgabe des Betrags des nicht genutzten Guthabens oder des Betrags des reduzierten oder stornierten gedeckten (hinterlegten) Akkreditivs den entsprechenden Betrag dem Konto des Zahlers gutzuschreiben, von dem die Gelder wurden als Deckung für das Akkreditiv belastet.

Der Abschluss eines Akkreditivs bei einer benannten Bank kann in den in Art. 873 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, nämlich:

Nach Ablauf des Akkreditivs;

Auf Antrag des Geldempfängers, die Verwendung des Akkreditivs vor dessen Ablauf zu verweigern (sofern die Möglichkeit einer solchen Verweigerung in den Akkreditivbedingungen vorgesehen ist);

Auf Antrag des Zahlers auf vollständigen oder teilweisen Widerruf des Akkreditivs, sofern ein Widerruf nach den Bedingungen des Akkreditivs möglich ist. Inkassoaufträge werden bei Zahlungen zum Inkasso verwendet, was eine annahmefreie Abbuchung vom Konto des Zahlers bedeutet. Die Form des Zahlungsauftrags und die Erläuterungen der bei seiner Erstellung verwendeten Angaben sind in den Anlagen 1, 4 und 5 der Verordnung Nr. 383-P festgelegt. Beachten Sie, dass ein Inkassoauftrag als Auftragsform nicht die erforderliche "Annahme des Zahlungspflichtigen" enthält, wie sie von autorisierten Stellen (Steuern, Gerichten usw.) es hat diese Annahme im Voraus.

Abholaufträge werden angewendet:

In Fällen, in denen das unanfechtbare Verfahren zur Einziehung von Geldern gesetzlich festgelegt ist, einschließlich der Einziehung von Geldern durch Stellen, die Kontrollfunktionen wahrnehmen;

Für die Sammlung von Exekutivdokumenten;

In den von den Parteien im Hauptvertrag vereinbarten Fällen, vorbehaltlich der Einräumung des Rechts der Bank des Zahlers, Gelder ohne seine Anordnung vom Konto des Zahlers abzubuchen.

Wird der Begünstigte bei derselben Bank wie der Zahler bedient, ist die Belastung des Bankkontos des zahlenden Kunden im Rahmen des Einzugsauftrags ein interner Vorgang, der aufgrund eines Bankauftrags durchgeführt wird.

An Scheckabrechnungen sind folgende Parteien beteiligt:

Schublade - eine juristische Person, die über Geldmittel auf der Bank verfügt, über die sie durch die Ausstellung von Schecks verfügen kann;

Scheckinhaber - eine juristische Person, zu deren Gunsten der Scheck ausgestellt wurde;

Zahler - die Bank, bei der sich die Gelder des Ausstellers befinden. Als Zahler eines Schecks kann nur die Bank angegeben werden, bei der der Aussteller über Geldmittel verfügt, über die er durch die Ausstellung von Schecks verfügen kann.

Das Verfahren und die Bedingungen für den Einsatz von Abrechnungsschecks im Zahlungsverkehr richten sich nach Art. 877 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, und in dem Teil, der nicht von ihm geregelt wird - durch andere Gesetze und Bankvorschriften, die in Übereinstimmung mit ihnen festgelegt wurden.

Ein Scheck ist ein Wertpapier, das eine unbedingte Anweisung des Ausstellers an die Bank enthält, den darin angegebenen Betrag an den Scheckinhaber auszuzahlen. Der Aussteller ist nicht berechtigt, den Scheck vor Ablauf der gesetzten Frist für die Vorlage zur Zahlung zu widerrufen. Als Vorlage des Schecks zur Zahlung gilt die Vorlage eines Schecks bei der dem Scheckinhaber bedienenden Bank zur Entgegennahme der Zahlung.

Bei Zahlungen mit Schecks erhält der Kunde aufgrund eines von ihm erstellten Antrags von der Bank ein Scheckheft mit dem von der Bank hinterlegten Betrag, in das er Schecks einschreiben kann (limitiertes Scheckheft). Beachten Sie, dass ein Scheck für die Bank als Auftrag dient, aber nicht als Abrechnungs-(Zahlungs-)Dokument. Auf der Grundlage des zur Zahlung vorgelegten Schecks muss die Bank ihren Abrechnungs- oder Kassenbeleg bilden und damit den Geldfluss belegen.

Form und Einzelheiten des Schecks werden von der Bank selbstständig festgelegt. In diesem Fall muss der Scheck alle obligatorischen Angaben gemäß Teil 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation sowie zusätzliche Angaben enthalten, die durch die Besonderheiten der Bank- und Steuergesetzgebung bestimmt sind. Also nach Art. 878 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation sind die obligatorischen Prüfdetails:

Der im Text des Dokuments enthaltene Name "check";

Aufforderung an den Zahler, einen bestimmten Geldbetrag zu zahlen;

Name des Zahlers und Angabe des Kontos, von dem die Zahlung erfolgen soll;

Angabe der Zahlungswährung;

Angabe von Datum und Ort der Scheckausstellung;

Signatur der Schublade.

Das Fehlen einer der angegebenen Details im Dokument entzieht ihm die Gültigkeit eines Schecks.

Die Bank als Zahler des Schecks ist verpflichtet, sich mit allen zur Verfügung stehenden Mitteln von dessen Echtheit zu überzeugen, sowie dass der Inhaber des Schecks eine hierzu bevollmächtigte Person ist. Das Verfahren zum Ersatz von Schäden, die durch die Zahlung eines gefälschten, gestohlenen oder verlorenen Schecks durch den Zahler entstanden sind, ist gesetzlich geregelt. Nach Absatz 4 der Kunst. 879 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, die angegebenen Verluste

dem Zahler oder Aussteller entstehen, je nachdem, wessen Verschulden sie verursacht haben.

Schecks von Kreditinstituten können im Interbankenausgleich verwendet werden, wenn eine Korrespondenzbeziehung besteht. Gleichzeitig werden von Geschäftsbanken ausgestellte Schecks nicht für Abrechnungen über Unterabteilungen des Abrechnungsnetzwerks der Bank von Russland verwendet.

In der Wirtschaftspraxis der Wirtschaftseinheiten der Russischen Föderation im Allgemeinen und der autonomen Institutionen im Besonderen wird die Form der Abrechnung durch Schecks für gelieferte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) äußerst selten verwendet. Wenn Sie jedoch einen Mitarbeiter auf eine Geschäftsreise ins Ausland schicken, werden Schecks verwendet, die als Reiseschecks bezeichnet werden.

Ein Reisescheck ist ein Zahlungsdokument in Fremdwährung mit der darauf angegebenen Stückelung. Üblicherweise werden diese Schecks auch in Form eines Scheckheftes ausgestellt. Für den Kauf von Reiseschecks stellt der Kunde einen Antrag bei der autorisierten Bank. Autorisierte Banken sind Banken und andere Kreditinstitute, die von der Bank of Russia eine Lizenz zur Durchführung von Devisentransaktionen erhalten haben.

Der Kauf von Reiseschecks erfolgt zu Lasten des Währungskontos des Instituts. Reiseschecks werden frühestens 10 Werktage vor dem Abreisedatum von einer autorisierten Bank an einen Mitarbeiter des Kundeninstituts ausgestellt. Der Empfänger des Scheckheftes muss jeden Scheck persönlich unterschreiben. Zusammen mit den Schecks wird auf den Namen eines Mitarbeiters, der auf Dienstreise geht, eine Bescheinigung ausgestellt, die die Grundlage für die Ausfuhr von Bargeld und Schecks ist. Danach werden die Schecks und die Bescheinigung an die Kasse des Instituts übergeben, wo sie aufgegeben werden müssen, und erst danach an den auf Dienstreise entsandten Mitarbeiter ausgegeben.

Bei bargeldlosen Verrechnungen in Form einer Geldüberweisung wird auf Antrag des Geldempfängers eine Zahlungsaufforderung beantragt - ein Abrechnungsdokument, das die Forderung des Gläubigers (Geldempfängers) gemäß der Hauptvereinbarung an die Schuldner (Zahler) einen bestimmten Geldbetrag über die Bank bezahlen. Die Form des Zahlungsauftrags und die Erläuterungen zu den bei seiner Erstellung verwendeten Angaben sind in den Anlagen 1, 6 und 7 der Verordnung Nr. 383-P festgelegt.

Zahlungsansprüche werden bei Abrechnungen für die gelieferten Waren, erbrachten Arbeiten, erbrachten Dienstleistungen geltend gemacht. Diese Zahlungsart muss zwingend im Vertrag festgelegt werden,

zwischen Empfänger und Zahler geschlossen. Eine Kopie der Zahlungsaufforderung wird verwendet, um den Zahler über den Eingang der Zahlungsaufforderung zu informieren. Die angegebene Kopie des Abrechnungsdokuments wird dem Zahler spätestens am nächsten Werktag nach Eingang der Zahlungsaufforderung bei der Bank zur Annahme übergeben.

Abrechnungen mittels Zahlungsaufforderungen können mit vorheriger Annahme und ohne Zustimmung des Zahlers durchgeführt werden. Die Frist für die Annahme von Zahlungsaufforderungen wird von den Parteien im Rahmen des Hauptvertrages bestimmt. Bei der Registrierung einer Zahlungsanforderung gibt der Zahlungsempfänger im Feld "Annahmefrist" die in der Vereinbarung festgelegte Anzahl von Tagen für die Annahme der Zahlungsanforderung an. Auf allen von der Bank von Zahlungsaufforderungen akzeptierten Kopien der Bank des Zahlers vermerkt der zuständige Mitarbeiter der Bank im Feld "Ende der Annahmefrist" das Datum, an dem die Annahme der Zahlungsaufforderung abläuft (Geschäftstage werden berücksichtigt, der Tag des Eingangs der Zahlungsaufforderung bei der Bank wird nicht mitgerechnet). Bis zum Eingang der Annahme (bzw. Annahmeverweigerung) des Zahlers bzw. bis zum Ablauf der Frist werden Zahlungsansprüche von der Bank des Zahlers in die Kartei der zur Zahlung anstehenden Abrechnungsbelege eingestellt.

Die letzte Kopie der Zahlungsaufforderung dient der Benachrichtigung des zahlenden Instituts über den Eingang der Zahlungsaufforderung. Die angegebene Kopie des Abrechnungsdokuments wird dem Zahler spätestens am nächsten Werktag nach Eingang der Zahlungsaufforderung bei der Bank zur Annahme übergeben. Der Zahler legt der Bank innerhalb der Annahmefrist ein entsprechendes Dokument über die Annahme der Zahlungsaufforderung oder die Ablehnung der Annahme vor. Gleichzeitig ist das bisher gültige Standardformular eines solchen Dokuments (Formular 0401004) vom 09.07.2012 aufgrund des Inkrafttretens der Verordnung Nr. 383-P nicht gültig. Die Einzelheiten und die Form (auf Papier) des betreffenden Dokuments werden von der Bank unabhängig festgelegt, wobei die Ausführung sowohl in Papierform als auch in elektronischer Form zur Verfügung gestellt werden kann.

Die Abhebung von Geldern vom Bankkonto des zahlenden Kunden kann bei Vorliegen einer zuvor erteilten Zustimmung des Zahlers durch die Bank (gemäß Bankkontovereinbarung) auf der Grundlage eines von der Bank erstellten Bankauftrags erfolgen die Bank. In Fällen, in denen der Empfänger bei derselben Bank wie der Zahler zugestellt wird,

Die Abbuchung von Geldern vom Bankkonto des zahlenden Kunden ist eine interne Transaktion, die ebenfalls aufgrund eines Bankauftrags erfolgt.

Beachten Sie, dass bei fehlender oder unzureichender Deckung auf dem Konto des zahlenden Instituts die vom Zahler akzeptierten Zahlungsaufforderungen sowie Inkassoaufträge (mit beigefügter Ausführungsdokumente der Justiz und ähnlicher Organe in gesetzlich vorgesehenen Fällen) in der Kartei abgelegt werden . In diesem Fall ist die Bank des Zahlers verpflichtet, der Bank des Begünstigten die Aufnahme dieser Abrechnungsdokumente in die Kartei spätestens am nächsten Werktag anzuzeigen. Die Bank des Begünstigten wiederum teilt seinem Kunden (Begünstigter gemäss Abrechnungsdokument) die Hinterlegung in der Kartei mit. Die Zahlung der Abrechnungsdokumente erfolgt nach Eingang des Geldes auf dem Konto des Zahlers in der gesetzlich festgelegten Reihenfolge (Artikel 855 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Abrechnungen in Form von elektronischer Geldüberweisung (EMF) ist eine neue Form der bargeldlosen Zahlung in der Russischen Föderation, die auf der Grundlage der Bestimmungen des Bundesgesetzes vom 27. Juni 2011 Nr. 161-FZ "Über die Nationales Zahlungssystem". Bei der Durchführung dieser Form der bargeldlosen Zahlung stellt der Kunde dem EMF-Betreiber aufgrund einer mit ihm geschlossenen Vereinbarung Gelder zur Verfügung. Tatsächlich kann elektronisches Geld innerhalb eines bestimmten elektronischen Zahlungssystems zirkulieren, zum Beispiel Yandex-Money, WebMoney usw.

Betreiber des elektronischen Zahlungssystems kann entweder eine Bank oder ein zur Durchführung solcher Geschäfte berechtigtes Nichtbank-Kreditinstitut sein. Der Kunde kann eine natürliche oder juristische Person, ein Einzelunternehmer sein. Das Kundeninstitut, bei dem es sich um eine juristische Person handelt, führt Transaktionen für den E-Geld-Verkehr ausschließlich über sein Bankkonto durch. Elektronische Gelder werden in sogenannten „elektronischen Geldbörsen“ gespeichert, die von den Betreibern des elektronischen Zahlungssystems erfasst werden. Nach Abschluss einer Vereinbarung erhält eine juristische Person eine "elektronische Geldbörse", die an ihr Bankkonto "gebunden" ist.

Bei der Verwendung von EMF in Berechnungen müssen Institute bedenken, dass sie als Steuerzahler verpflichtet sind, der Steuerbehörde über

Zusammensetzung von Zahlungen über ein elektronisches Zahlungssystem

Zahlungsrichtung Zahlungsarten mit einem elektronischen Zahlungssystem

Empfangen über das elektronische Zahlungssystem Überweisungen durch Kunden (Einzelpersonen) zur Zahlung von Waren und Dienstleistungen. Rückgabe des Saldos der Vorauszahlung durch den Hinweisgeber

Zahlung über ein elektronisches Zahlungssystem Geldrückerstattung an einen Kunden (Einzelperson) bei Warenrückgabe usw. Überweisung der Vergütung an natürliche Personen aus zivilrechtlichen Verträgen. Übertragung von Dividenden an die Gründer (Mitglieder) der Organisation. Übertragung von Rechenschaftsbeträgen an den Arbeitnehmer. Eintreiben von Steuern und Bußgeldern. Überweisung von E-Geld auf ein Bankkonto

der Beginn und die Beendigung der Nutzung elektronischer Zahlungsmittel innerhalb von 7 Tagen ab dem Tag des Entstehens (Beendigung) eines solchen Rechts (Artikel 23 Absatz 2 Unterabsatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Juristische Personen (sowie Einzelunternehmer) sind E-Geld-Empfänger und können daher nicht untereinander über elektronische Zahlungssysteme bezahlen. Die Tabelle zeigt die Zusammensetzung der Zahlungen über das elektronische Zahlungssystem, zu denen Organisationen und Einzelunternehmer berechtigt sind.

Der Empfang von E-Geld von natürlichen Personen zu Gunsten der empfangenden Institution erfolgt in folgender Reihenfolge:

1) die Überweisung von E-Geld erfolgt aufgrund von Anordnungen der Zahler zugunsten der Geldempfänger oder aufgrund deren Anforderungen;

2) Die E-Geld-Überweisung erfolgt unmittelbar nachdem der Betreiber eine Bestellung von einem Kunden - einer natürlichen Person - akzeptiert hat;

3) Die E-Geld-Überweisung erfolgt durch gleichzeitige Durchführung der folgenden Vorgänge:

Annahme von Aufträgen des Kunden;

Reduzierung des EMF-Saldos des Zahlers;

Erhöhung des EMF-Guthabens des Empfängers um den Überweisungsbetrag;

4) das Guthaben oder ein Teil des E-Gelds des Instituts kann auf einem beim E-Geld-Betreiber eröffneten Konto gehalten oder im Auftrag des Kunden dem Bankkonto des Instituts gutgeschrieben (überwiesen) werden.

Institute haben das Recht, E-Geld von Einzelpersonen nur unter Verwendung personalisierter elektronischer Zahlungsmittel anzunehmen, d. h. der EMF-Betreiber ist verpflichtet, den Zahler (physisch) zu identifizieren

wessen Gesicht). Auch in Übereinstimmung mit den Absätzen 2 und 7 der Kunst. 10 des Bundesgesetzes vom 27. Juni 2011 Nr. 161-FZ "Über das nationale Zahlungssystem" legt eine Grenze für die mit E-Geld durchgeführten Transaktionen fest, die derzeit 100 Tausend Rubel beträgt.

In der elektronischen Brieftasche einer Institution (sowie eines einzelnen Unternehmers) darf der Geldbetrag am Ende des Tages auch 100 Tausend Rubel nicht überschreiten. Der das Limit übersteigende Betrag wird vom EMF-Betreiber automatisch auf das Bankkonto des in der Vereinbarung angegebenen Instituts überwiesen. Der EMF-Betreiber informiert den Auftraggeber über die durchgeführten Vorgänge durch eine entsprechende Mitteilung, deren Übermittlungsform und -bedingungen ebenfalls im Vertrag festgelegt sind.

Referenzliste

1. Varpaeva IA Akkreditivform für bargeldlose Zahlungen // Buchhaltung in Haushalts- und nichtkommerziellen Organisationen. M.: Finanzen und Kredit. 2013. Nr. 10.S. 2 - 6.

2. Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation (Teil 2): ​​Bundesgesetz vom 26.01.1996 Nr. 14-FZ.

3. Abgabenordnung der Russischen Föderation (Teil 2): ​​Bundesgesetz vom 05.08.2000 Nr. 118-FZ.

4. Über Banken und Bankgeschäfte: Bundesgesetz vom 02.12.1990 Nr. 395-1.

Zweck der Prüfung von Transaktionen mit Sachmitteln ist die Rechtmäßigkeit, einschließlich der Zweckmäßigkeit, Effizienz und Wirtschaftlichkeit der Verwendung von Geldern auf Bank-, Privat-, Devisen- und sonstigen Konten von Instituten festzustellen.

Hier ist eine Liste der wichtigsten Rechts- und Verwaltungsakte, die bei der Bilanzierung von Sachmitteln verwendet werden und die während der Prüfung als Informationsquelle dienen:

• RF-Budgetcode;
• Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ "Über die Rechnungslegung";
• Bundesgesetz Nr. 94-FZ vom 21. Juli 2005 „Über die Erteilung von Warenlieferungen, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche und kommunale Bedürfnisse“;
• Bundesgesetz Nr. 173-FZ vom 10. Dezember 2003 „Über die Währungsregulierung und Währungskontrolle“;
• Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. Juli 2013 Nr. 65n „Über die Genehmigung von Anweisungen zum Verfahren zur Anwendung der Haushaltsklassifizierung der Russischen Föderation“;
• Kontenplan der Rechnungslegung der Haushaltsinstitute und Anweisungen zu seiner Verwendung. Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Dezember 2010 Nr. 174n;
• Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. März 2015 Nr. 52n „Über die Genehmigung der Formen der primären Buchhaltungsdokumente und Buchhaltungsregister, die von staatlichen Behörden (staatlichen Stellen), lokalen Behörden, Leitungsorganen staatlicher Haushaltsmittel, staatliche Akademien der Wissenschaften, staatliche (kommunale) Einrichtungen und Richtlinien für deren Anwendung“;
• Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2010 Nr. 191 n „Über die Genehmigung der Anweisung über das Verfahren zur Erstellung und Vorlage von Jahres-, Quartals- und Monatsberichten über die Ausführung der Haushalte des Haushaltssystems der Russischen Föderation “;
• Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 14. August 1995 Nr. 88 "Über das Verfahren zur Bildung, Abrechnung und Berichterstattung über die Verwendung von Mitteln des Staatsfonds zur Bekämpfung der Kriminalität";
• Das Verfahren zur Durchführung von Operationen durch Bundeshaushaltsinstitute mit Mitteln aus der Einbringung

• Finanzministerium der Russischen Föderation, Bundesfinanzministerium. Verordnung vom 29. Dezember 2012 Nr. 24n „Über das Verfahren zur Eröffnung und Führung von Privatkonten durch Gebietskörperschaften der Bundeskasse“;
• Verordnung des Bundesfinanzministeriums vom 10. Oktober 2008 Nr. 8n "Über das Verfahren für die Bargeldbedienung bei der Ausführung des Bundeshaushalts, die Haushalte der Mitgliedskörperschaften der Russischen Föderation und die lokalen Haushalte und das Verfahren zur Erfüllung bestimmter Funktionen von die Finanzorgane der konstituierenden Körperschaften der Russischen Föderation und der Gemeinden durch die Organe des Bundesfinanzministeriums bei der Ausführung der jeweiligen Haushaltspläne“;
• Zentralbank der Russischen Föderation, 19. Juni 2012 Nr. 383-P "Vorschriften über die Regeln für den Geldtransfer";
• Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 24. Oktober 2006 Nr. 42-2.4-06 / 136 "Über die Reflexion in der Haushaltsbuchhaltung und die Berichterstattung über die Übertragung von Geldern für den Kauf von Devisen auf dem inländischen Devisenmarkt der Russischen Föderation von die persönlichen Konten der Empfänger von Mitteln aus dem Bundeshaushalt."

ZU Dokumente, die bei der Prüfung der Sachmittel des Instituts verwendet werden, betreffen:

• eine Kapitalflussrechnung auf den entsprechenden Konten mit beigefügten Dokumenten (Kassenbücher und Abrechnungsschecks, Kopien von Zahlungsaufträgen, Anforderungen, Inkassoaufträge usw., Anträge auf Erteilung von Akkreditiven usw.);
• Barvorschuss-Ankündigung;
• Journal der Transaktionen mit Sachmitteln;
• Gleichgewicht des Haushaltsvollzugs des Hauptmanagers (Manager) und des Empfängers von Haushaltsmitteln.

Bei der Prüfung in diesem Bereich müssen Sie zunächst feststellen, welche Konten für das Institut offen sind, und eine Prüfung aller persönlichen Konten durchführen.

Die Prüfung beginnt mit einer Prüfung der Höhe des Eröffnungssaldos am 1. Tag des Monats, dem 1. Tag des geprüften Zeitraums. Sie müssen sich auch auf Vollständigkeit und Authentizität der von der Buchhaltung für die Haushaltsrechnung akzeptierten Kontoauszüge vergewissern.

Die Vollständigkeit der Kontoauszüge aller Kontenarten wird durch die zeilenweise Nummerierung der Kontoauszüge und die Saldenübernahme bestimmt. Entspricht der Endsaldo des vorherigen Kontoauszugs dem Anfangssaldo des nachfolgenden, so weist dies auf das Vorhandensein aller Kontoauszüge auf diesem Konto hin. Stellt sich heraus, dass einige der Auszüge in den Angelegenheiten des Instituts nicht vorhanden sind, sollten Sie beglaubigte Kopien von der Bank (Schatzkammer) erhalten.

Die Zuverlässigkeit von Auszügen wird sowohl durch äußere Zeichen (das Vorhandensein der erforderlichen Angaben, Unterschriften, Bankstempel etc.) als auch durch eine Schalterkontrolle bei der Bank bestimmt. Alle Kontoauszüge müssen von der Bank abgestempelt werden.

Korrekturen in den Auszügen werden durch die Unterschrift des Hauptbuchhalters und das Amtssiegel der Bank beglaubigt. Auszüge mit nicht von der Bank bestätigten Löschungen und Berichtigungen unterliegen zwingend der Gegenprüfung.

Auf die Revision der Kontoauszüge folgt eine Revision der Zuverlässigkeit aller über die Bank (Treasury) von Bankkonten getätigten Transaktionen, d.h. deren Übereinstimmung mit den Originaldokumenten. Es sind Fälle bekannt, in denen Dokumente gefälscht oder unvollständigen Auszügen beigefügt wurden, die es ermöglichten, durch falsche Abrechnungen schwerwiegende Verstöße in der Buchführung zu verbergen.

Bei Zweifeln an der Echtheit der Dokumente (Fehlen eines Bankstempels, Berichtigung der aufgeführten Beträge, Name des Geldempfängers und Datum der Transaktion) ist eine Gegenprüfung der Zahlungsdokumente bei der Bank erforderlich und bei der Gegenpartei. Gleichzeitig mit der Überprüfung der Zuverlässigkeit von Transaktionen und der Echtheit von Bankdokumenten wird die Richtigkeit der Übereinstimmung der Konten in den Buchhaltungsregistern berücksichtigt.

Die Pflicht des Wirtschaftsprüfers besteht auch darin, die Richtigkeit und Gültigkeit der Geldüberweisung bei Inventargegenständen festzustellen. Es ist notwendig, das Verfahren zur Registrierung von Zahlungsaufträgen zu studieren, um herauszufinden, ob es unterschriebene Blankoschecks usw. gibt.

Bei der Prüfung des Barausgleichs muss festgestellt werden, ob die überwiesenen Beträge tatsächlich Organisationen und Einzelpersonen geschuldet wurden, die zu solchen Berechnungen geführt haben. Dazu werden die in den Zahlungsbelegen angegebenen Beträge mit den Daten des Kontoauszugs und der Buchungen auf dem Konto 302.00 „Abrechnungen für die übernommenen Verpflichtungen“ abgeglichen.

Nachdem sie sich von der Richtigkeit dieser Aufzeichnungen vergewissert haben, überprüfen sie anhand der Belege die Vollständigkeit und Richtigkeit der Buchung von nichtfinanziellen Vermögenswerten. Bei Zweifeln an der Echtheit der Dokumente oder der Zuverlässigkeit der Transaktion sollte eine Gegenprüfung mit den Produktlieferanten durchgeführt werden. Bei Gegenkontrollen aufgedeckte Abweichungen werden durch Akte (Bescheinigungen) erstellt.

Bei der Prüfung von Bankspesenbelegen ist es notwendig, Daten zu allen gezahlten Geldbußen, Strafen und anderen Zahlungen im Zusammenhang mit der Verletzung von Vertragsbedingungen in einer separaten Aufstellung zusammenzufassen, die anschließend die Vollständigkeit ihrer Reflexion über die relevanten Konten und die ergriffenen Maßnahmen von die Institution, die Schadenssummen von den Tätern beizutreiben.

Bei der Prüfung des Bankbetriebs müssen Sie besonders auf die Kosten von Budgetpositionen achten, für die Überschreitungen zulässig sind.

Bei der Revision von Akkreditiven Es ist notwendig, die Salden (Salden) von Beträgen und Umsätzen auf Kontoauszügen mit ähnlichen Daten in den Registern der Haushaltsbuchhaltung abzugleichen. Gleichzeitig wird geprüft, ob diese Abrechnungsform vertraglich vorgesehen ist.

Anschließend wird die Rechtzeitigkeit der Ausgabe und Rückgabe nicht genutzter Akkreditive sowie die Verbuchung der erhaltenen Sachwerte von Lieferanten, deren Rechnungen aus Akkreditiven bezahlt wurden, überprüft.

Bei der Prüfung von Geschäften mit Geldern in Fremdwährung(Buchhaltungsunterlagen sind in Tabelle 4.3 dargestellt) Sie sollten auf die Devisenquellen (Einnahmen, unentgeltliche Hilfe bei Veranstaltungen usw.) und die Gründe für die Verwendung von Devisenmitteln sowie auf die Bildung und Abrechnung des Wechselkurses achten Unterschiede.

Cashflow-Transaktionen in Fremdwährung werden in der Währung der Russischen Föderation (Rubel) zum Wechselkurs der Bank of Russia zum Zeitpunkt der Transaktionen in Fremdwährung erfasst. Auf Fremdwährung lautende Zahlungsmittel werden zu den Zeitpunkten der Transaktionen in Fremdwährungen und zum Bilanzstichtag neu bewertet.

Tabelle 4.3. Budgetrechnung für Devisentransaktionen

Das Ende der Tabelle. 4.3

	Entsprechende Konten
2. Angenommen für die Haushaltsrechnung der Betrag der positiven Wechselkursdifferenz auf dem Konto des Hauptmanagers, des Managers und des Empfängers von Geldern in Fremdwährung
3. Für die Haushaltsrechnung akzeptiert der Betrag der negativen Wechselkursdifferenz auf dem Konto des Hauptmanagers, des Managers und des Empfängers von Geldern in Fremdwährung
4. Forderungen für die Beträge von Haushaltsdarlehen, die an andere Haushalte des Haushaltssystems der Russischen Föderation in ausländischer Währung vergeben wurden, wurden unter Berücksichtigung der aufgelaufenen Zinsen, Geldbußen und Strafen zurückgezahlt
5. In die Haushaltsrechnung wird der Zinsbetrag übernommen, der auf die Guthaben auf Bankkonten in Fremdwährung aufgelaufen und dem Fremdwährungskonto gutgeschrieben wurde. Über den aufgelaufenen Betrag dieser Zinsen wird aufgrund einer Bankkontovereinbarung eine vorläufige Buchführung erstellt: D-t-Zählung. 120502560 „Zunahme der Forderungen aus Vermögenseinkommen“ Kit-Anzahl. 140101120 "Einkommen aus Immobilien"
6. Die Gelder wurden vom Fremdwährungskonto auf die Haushaltseinnahmen übertragen
7. Das Institut hat Forderungen in Höhe der geleisteten Vorschüsse (Vorauszahlung) für Sachwerte, erbrachte Dienstleistungen, erbrachte Leistungen gebildet
8. Barauszahlung im Ausland
Fremdwährungsverbindlichkeiten gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern für erbrachte Dienstleistungen, ausgeführte Arbeiten
9. Das Entgelt an die Bank für die Durchführung von Geschäften mit Fremdwährung wurde vom Konto überwiesen

Sie müssen die separate Buchhaltung für Währungsfonds überprüfen. Empfang und Ausgabe von Bargeld

in Fremdwährung wird auf gesonderten Blättern des Kassenbuchs nach Fremdwährungsarten ausgewiesen.

Cashflow-Transaktionen auf dem Konto werden im Journal der Transaktionen mit unbaren Mitteln auf der Grundlage der den Kontoauszügen von Fremdwährungskonten beigefügten Dokumenten widergespiegelt.

Bargeldlose Zahlungen in Haushaltsorganisationen werden gemäß der Banküberweisungsanweisung durchgeführt. Die Abrechnung erfolgt durch Überweisung von Geldern von Girokonten bei Banken von Haushaltsorganisationen auf Konten bei Banken von Empfängerorganisationen unter Verwendung der entsprechenden Abrechnungsdokumente. Die Abrechnungen erfolgen auch aus den Konten des Hauptfinanzministeriums des Finanzministeriums der Republik Belarus und der Gebietskörperschaften des Finanzministeriums, zu denen das Staatsfinanzministerium für Regionen und die Stadt Minsk, Zweigniederlassungen und Repräsentanzen von die Staatskasse in Städten und Kreisen. Gelder aus den Konten der Finanzbehörden werden direkt auf die Konten von Lieferanten von Sachwerten, Werken, Dienstleistungen und anderen Geldempfängern überwiesen.

Die bargeldlose Verrechnung erfolgt auf der Grundlage von Zahlungsanweisungen: Zahlungsaufträge, Zahlungsaufträge-Aufträge, Zahlungsaufträge, Akkreditive, Schecks, Bankkarten, Akkreditive.

Die Verwendung des einen oder anderen Formulars und Verfahrens für Abrechnungen zwischen Organisationen wird im Vertrag festgelegt.

Für Abrechnungen ist es erlaubt, das Remote-Banking-System zu verwenden. Dieses System umfasst eine Reihe von Technologien für die Erbringung von Bankdienstleistungen und die Durchführung bargeldloser Transaktionen unter Verwendung von Software, Hardware und Telekommunikationssystemen, die die Interaktion von Banken und Kunden sicherstellen, einschließlich der Übermittlung von Zahlungsanweisungen durch den Kunden an die Bank in elektronischer Form .

Zahlungsanweisungen für bargeldlose Zahlungen müssen obligatorische Angaben enthalten (Name des Dokuments, Nummer und Erstellungsdatum, Name des Zahlers, Name der sendenden und empfangenden Bank, Name des Begünstigten, Kontonummern , Zahlungsbetrag, Zahlungszweck).

Zahlungsanweisungen werden durch die Unterschriften der Beamten der Haushaltsorganisation und das Siegel beglaubigt.

Bei fehlenden oder unzureichenden Mitteln für die entsprechende Untergliederung der Haushaltsklassifikation erteilt die Organisation der Bank einen schriftlichen Auftrag, Zahlungsaufforderungen in die Kartei der nicht fristgerecht bezahlten Zahlungsanweisungen zu stellen. Zahlungsansprüche werden von der Bank beglichen, nachdem die Haushaltsorganisation aufgrund einer schriftlichen Anordnung der Haushaltsorganisation die Finanzierung dieser Einheit erhalten hat.

4. Bilanzierung von Abrechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen

Berechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen werden bei ständigen wirtschaftlichen Beziehungen zu verschiedenen Organisationen für die Lieferung von Materialwerten und Dienstleistungen verwendet. Abrechnungen mit Lieferanten in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen erfolgen nicht für jede einzelne Transaktion, sondern durch periodische Überweisungen termingerecht und in zuvor von den Vertragsparteien vereinbarten Beträgen. Geplante Zahlungen an Lieferanten werden in Abrechnungen mit Lebensmittelbasen für Lebensmittel, mit Catering-Organisationen für Mahlzeiten für Studenten, mit Autowerkstätten für Fahrzeugdienstleistungen und in anderen Fällen geleistet.

Um Abrechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen durchzuführen, wird zwischen dem Lieferanten und der Haushaltsorganisation eine Vereinbarung geschlossen, die die Dauer des Abrechnungszeitraums, den Zeitpunkt der Zahlungsüberweisung, den Zeitpunkt des Abgleichs der Berechnungen und das Verfahren für deren Fertigstellung. Die Höhe jeder geplanten Zahlung und die Übertragungsbedingungen werden von den Parteien für den kommenden Monat (Quartal) auf der Grundlage der Zahlungshäufigkeit und des Umfangs der Lieferung (Kauf) von Sachwerten oder der Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen von Verträgen oder der tatsächlichen Lieferung festgelegt für die Vorperiode. Geplante Zahlungen können durch Zahlungsaufträge, Zahlungsaufforderungen erfolgen, die ebenfalls in der Vereinbarung festgelegt werden.

Die Parteien sind verpflichtet, monatlich den Stand ihrer Abrechnungen auf Basis tatsächlich erhaltener Materialwerte bzw. erbrachter Leistungen zu klären und eine Neuberechnung und entsprechende Zahlung in der vertraglich vereinbarten Weise vorzunehmen. Der Abgleich von Berechnungen wird durch ein Gesetz erstellt.

Bei Zahlungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen legt der Empfänger von Haushaltsmitteln den territorialen Finanzbehörden nicht die Begleitdokumente vor, die jede Transaktion bestätigen (Lieferung von Sachwerten, Erbringung von Dienstleistungen). Die Bestätigung des Eingangs von Sachwerten, die Erbringung von Dienstleistungen ist ein Akt des Ausgleichs von Abrechnungen, der nach einem Monat vom Empfänger von Haushaltsmitteln an das Finanzamt übermittelt wird.

Um Abrechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen zu berücksichtigen, wird das Unterkonto 179 "Berechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen" verwendet. Korrespondenz der Buchhaltungskonten auf Unterkonto 179

179 100 - Übertragung geplanter Zahlungen an Lieferanten;

061 179 - Versand von Lebensmitteln;

200 179 - Posting-Services des Anbieters.

Soll- und Habensalden auf dem Unterkonto 179 werden nach analytischen Buchhaltungsdaten bei jedem Lieferanten ermittelt. Die analytische Buchführung wird in einer kumulierten Abrechnung für Berechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen Form 408 (Mahnordnung 7) geführt. Es weist jedem Lieferanten die erforderliche Anzahl von Zeilen zu, um die Transaktionen während des Monats widerzuspiegeln.

Vorlesung 7.

1. Bilanzierung von Ausgleichszahlungen für Engpässe.

2. Bilanzierung von Abrechnungen mit den Eltern über den Unterhalt von Kindern in der Kinderbetreuung.

3. Das Verfahren zur Abrechnung mit dem Budget.

4. Verfahren zur Abschreibung von Forderungen und Verbindlichkeiten.