Zweck der Prüfung— Abgabe eines Prüfungsurteils zur Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse der geprüften Unternehmen und zur Übereinstimmung des Rechnungslegungsverfahrens mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

Das wirtschaftliche Wesen der Wirtschaftsprüfung aufgrund des gestiegenen Bedarfs der Abschlussadressaten an einer fachmännischen Beurteilung ihrer Zuverlässigkeit, da Abschlüsse für die Finanzberichterstattung verwendet werden. Das Urteil des Abschlussprüfers zur Verlässlichkeit von Abschlüssen trägt dazu bei, das Vertrauen der Stakeholder in diese Aussagen zu stärken.

Nutzer von Jahresabschlüssen:
  • Investoren und ihre Vertreter;
  • Arbeitnehmer und ihre Vertreter;
  • Kreditgeber;
  • Lieferanten und Auftragnehmer;
  • Käufer und Kunden;
  • Behörden;
  • die breite Öffentlichkeit.

Mit dem Übergang zu Marktbeziehungen und deren Entwicklung gewinnt die Wirtschaftsprüfung in Russland immer mehr an Bedeutung. In der weltweiten Praxis findet Audit in allen Tätigkeitsbereichen breite Anwendung. In unserem Land ist die unabhängige Kontrolle eine relativ neue Sache. Da die Nutzer von Wirtschaftsinformationen Vertrauen in die Qualität des Prüfungsberichts benötigen, der die Zuverlässigkeit der Aussagen bestätigt, wird die Arbeit von Wirtschaftsprüfern und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften immer anspruchsvoller.

Prüfungsarten

Prüfungsarten nach ausländischer Praxis:
  • Finanzprüfung– Überprüfung der finanziellen Ressourcen, Einhaltung der Grundsätze und Anforderungen der Rechnungslegung.
  • Betriebsprüfung- Überprüfung von Verfahren, Funktionsweisen des Wirtschaftssystems und Bewertung der Produktivität und Effizienz der Organisation.
  • Compliance-Audit— Überprüfung der Einhaltung von Gesetzen, Vorschriften und Normen.
  • Sonderprüfung— Überprüfung, um eine förmliche Schlussfolgerung hinsichtlich der Zuverlässigkeit der der anderen Partei übermittelten Informationen zu ziehen.
Prüfungsarten nach russischer Praxis:
  • Finanzprüfung(Buchhaltung) Berichterstattung— Prüfung von Jahresabschlüssen (Buchhaltungsabschlüssen), um den Grad ihrer Zuverlässigkeit zu beurteilen.
  • Steuerprüfung- Überprüfung der Einhaltung der Steuergesetze.
  • Compliance-Audit— Analyse bestimmter finanzieller oder wirtschaftlicher Aktivitäten, um festzustellen, ob sie vorgeschriebenen Bedingungen, Regeln oder Gesetzen entsprechen.
  • Preisprüfung— Überprüfung der Angemessenheit der Preisfestsetzung für die Bestellung.
  • Prüfung der Geschäftstätigkeit- eine systematische Analyse der wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation, die für einen bestimmten Zweck durchgeführt wird.
  • Speziell(Umwelt, Betrieb) Prüfung- Überprüfung bestimmter Aspekte der Tätigkeiten der geprüften Stelle, Einhaltung bestimmter Regeln, Vorschriften und Verfahren.
  • geschäftsführend(industriell) Prüfung- Überprüfung der Organisation und Verwaltung des Unternehmens sowie der Verwendung aller Arten von Ressourcen.

Audit-Klassifizierung

Nach Prüferkategorie:
  • Unabhängig
  • Bundesland
  • Innere
Gesetzlich:
  • Erforderlich- Bestätigung der Zuverlässigkeit der Berichterstattung einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers in den durch das Bundesgesetz "Über die Wirtschaftsprüfung" festgelegten Fällen.
  • Initiative— eine Prüfung, die auf Initiative einer wirtschaftlichen Einheit durchgeführt wird

Ein Audit kann obligatorisch oder initiiert sein. Eine obligatorische Prüfung wird in Fällen durchgeführt, die ausdrücklich durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt sind, eine Initiativprüfung - durch Entscheidung einer Wirtschaftseinheit.

Nach Häufigkeit:
  • Initial - Durchführung eines Audits in der Organisation zum ersten Mal.
  • wiederkehrend
Nach Verwendungszweck:
  • Finanziell
  • Betriebs
  • Für die Einhaltung des Gesetzes
  • Spezial (Zertifizierungsarbeit)
  • Finanzielle (Buchhaltungs-) Berichterstattung
  • Steuer
  • geschäftsführend
Richtung:
  • Allgemein
  • Bank
  • Versicherungsorganisationen
  • Investmentinstitute, außerbudgetäre Fonds

Grundlegende Prüfungsmethoden

Methode ist ein Weg der theoretischen Forschung oder praktischen Umsetzung von etwas. Bei einer Abschlussprüfung werden zur Erlangung von Prüfungsnachweisen solche Methoden angewandt, die durch interne Regelungen (Standards) festgelegt sind und auch den vertraglich festgelegten Zielen entsprechen. Betrachten wir die wichtigsten Methoden, die in der Prüfungstätigkeit verwendet werden und die sich in der Prüfungs- und Prüfungspraxis in Russland angesammelt haben.

1. Methoden der tatsächlichen Kontrolle (organoleptische Methoden)

Diese Gruppe von Methoden umfasst: Inventarisierung, visuelle Beobachtungen und Expertenschätzungen.

Bei der Prüfung von Jahresabschlüssen tut der Wirtschaftsprüfer dies nicht Inventar auf sich allein. Allerdings ist es gemäß der Bundesvorschrift (Standard) Nr. 6 „Vermerk des Abschlussprüfers“ wünschenswert, dass der Abschlussprüfer bei der Bestandsaufnahme vor der Erstellung des Jahresabschlusses anwesend ist, um Prüfungsnachweise durch Feststellung des „Vorhandenseins“ zu erlangen. Prämisse. Im Vertrag über einen besonderen Prüfungsauftrag kann vorgesehen werden, dass die Wirtschaftsprüfer eine vertragsgemäße Bestandsaufnahme von Rechnungslegungsgegenständen vornehmen.

Im Gange visuelle Beobachtung, verwenden in der Regel die Vermessung von Objekten, Befragungen und Tests. Je nach speziellem Prüfungsauftrag können Zeiterfassung, ein Foto des Arbeitstages und eine interne Untersuchung verwendet werden. Diese Methoden sind eher für die interne Revision geeignet.

Sachverständigengutachten umfassen: Kontrollvermessung von Bauwerken; technologische Kontrolle, chemische Laboranalyse; Experiment; Prüfungen verschiedener Art; Kontrollstart (Kauf). Die Anwendung von Methoden aus dem Kreis der Sachverständigenbeurteilungen in der Abschlussprüfung ist nur unter Hinzuziehung von Sachverständigen möglich. In diesem Fall muss der Prüfer die Anforderungen der PSAD „Verwendung der Arbeit eines Sachverständigen“ erfüllen. Sofern interne Revisoren gemäß den zugewiesenen Funktionsaufgaben vorhanden sind, können diese bei ihrer Arbeit Methoden der Expertenbeurteilung anwenden.

2. Dokumentarische Methoden

Diese Gruppe umfasst: Dokumentenrecherche, Informationsmodellierung und Schreibtischprüfungen. Eine Abschlussprüfung beinhaltet in der Regel Recherche dokumentieren in Form und Inhalt. Gemäß dem Formular werden die Dokumente auf Vorhandensein und Ausfüllen der erforderlichen Angaben geprüft. In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 9 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ wird bestimmt, dass primäre Rechnungslegungsunterlagen für die Rechnungslegung akzeptiert werden, wenn sie in der Form erstellt werden, die in den Alben der einheitlichen Formen der primären Rechnungslegungsunterlagen enthalten ist , und Dokumente, deren Form in diesen Alben nicht vorgesehen ist, müssen folgende Pflichtangaben enthalten:

  • Titel des Dokuments;
  • Erstellungsdatum des Dokuments;
  • Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wird;
  • den Inhalt des Geschäftsvorfalls;
  • Zähler für Geschäftstransaktionen in physischer und finanzieller Hinsicht;
  • die Namen der Positionen der für die Durchführung des Geschäftsvorgangs verantwortlichen Personen und die Richtigkeit seiner Registrierung;
  • persönliche Unterschriften der genannten Personen.

Die Dokumentennummer gemäß vorgegebener Liste ist keine zwingende Voraussetzung. In den wichtigsten Bereichen des Rechnungswesens

die einschlägigen aufsichtsrechtlichen gesetze legen die norm für die führung von registrierungsregistern für primäre buchhaltungsunterlagen fest. Beispielsweise legt das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen für Bargelddokumente eine Anforderung fest, ein Journal zur Registrierung eingehender und ausgehender Bargeldbestellungen zu führen. Das Vorhandensein von Registrierungsprotokollen für alle anderen primären Rechnungslegungsbelege kennzeichnet den Grad der Effizienz der Rechnungslegungs- und internen Kontrollsysteme. In Ermangelung einer Nummerierung der primären Rechnungslegungsunterlagen kann der Abschlussprüfer keine Prüfungsnachweise bezüglich der „Vollständigkeits“-Prämisse erlangen. Außerdem prüft der Wirtschaftsprüfer, ob Korrekturen in den Hauptbuchhaltungsbelegen angegeben sind. In Übereinstimmung mit aufsichtsrechtlichen Gesetzen ist es verboten, Korrekturen in Bargeld und Bankdokumenten vorzunehmen. Je nach Inhalt prüft der Wirtschaftsprüfer, ob der angegebene Vorgang den Tätigkeiten der geprüften Stelle entspricht, ob die Rechnungslegungspflicht eingehalten wird - der Vorrang des Inhalts vor der Form, ob dieser Vorgang nicht den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation widerspricht .

Zu Informationsmodellierung Dazu gehören: Kreuzkontrollen, gegenseitige Kontrolle von Vorgängen, Rückwärtszählung, analytische Dokumentenprüfungen, Kontrollvergleiche (Saldenverknüpfungen), logische Prüfungen, Dokumentenprüfungen, Nachverfolgung. Bei der Prüfung von Jahresabschlüssen werden üblicherweise die folgenden Methoden angewendet:

  • gegenseitige Kontrolle von Operationen - wird verwendet, um die Konsistenz von miteinander verbundenen Operationen zu überprüfen;
  • analytische Überprüfung von Dokumenten - arithmetische Berechnungen werden überprüft;
  • Überprüfung von Dokumenten - stellt die Überprüfung des Vorhandenseins eines primären wissenschaftlichen Dokuments dar, das den Indikator im Jahresabschluss bestätigt;
  • Nachverfolgung - stellt die Überprüfung der Richtigkeit der Wiedergabe des primären Buchhaltungsbelegs in den Buchhaltungsregistern und im Jahresabschluss dar.

Der Prüfer führt indirekt Gegenkontrollen durch, indem er sich an das geprüfte Unternehmen wendet, um Informationen von Dritten zu erhalten, die seine Zuverlässigkeit bestätigen. Zur Bereitstellung ist die Geschäftsleitung der geprüften Stelle verpflichtet. Kontrollvergleiche (Saldenbeziehungen) kommen in der Regel dann zum Einsatz, wenn keine analytische Rechnungslegung vorliegt. Die Anwendung dieser Methode ermöglicht es, Fehlangaben bei der Verwendung von Vermögenswerten in quantitativer Hinsicht zu identifizieren.

Schreibtischprüfungen werden durchgeführt, um die Beziehung zwischen den Informationen der Buchhaltungsregister mit den Daten des Hauptbuchs, der Finanz- und anderer Berichterstattung zu untersuchen.

3. Berechnungs- und Analysemethoden

Diese Gruppe umfasst ökonomische Analysen (einschließlich analytischer Verfahren), statistische Berechnungen sowie ökonomische und mathematische Methoden. Am häufigsten werden diese Methoden im Rahmen der betriebswirtschaftlichen Analyse eingesetzt, die durch den Einsatz analytischer Verfahren gekennzeichnet ist.

Im Allgemeinen ermöglichen es Ihnen die wichtigsten Methoden, die bei der Prüfung verwendet werden, die Sammlung ausreichender und angemessener Prüfungsnachweise im optimalen Zeitrahmen zu organisieren.

Die Prüfungstätigkeit (im Gegensatz zur Prüfung) sieht verschiedene Prüfungsdienste vor. Auditbezogene Dienstleistungen werden unterteilt in:

Aktionsdienste(Dienstleistungen zur Erstellung von Dokumenten, deren Zusammensetzung in einer Vereinbarung mit einer Wirtschaftseinheit festgelegt und nicht zuvor von einer Wirtschaftseinheit erstellt wurde);

Kontrolldienste(Dienstleistungen zur Überprüfung von Dokumenten auf Übereinstimmung mit den von der Wirtschaftsprüfungsorganisation mit der Wirtschaftseinheit vereinbarten Kriterien; Kontrolle der Buchhaltung und Berichterstattung; Kontrolle der Abgrenzung und Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen; Prüfung des Buchhaltungspersonals der Wirtschaftseinheit) ;

Informationsdienste(Dienste zur Vorbereitung mündlicher und schriftlicher Konsultationen zu verschiedenen Themen; Schulungen, Seminare, „Runde Tische“; Informationsdienste; Veröffentlichung methodischer Empfehlungen).

Die Prüfungsorganisation kann unternehmensübergreifend entwickeln Normen verwandte Arbeiten und Dienstleistungen für jeden ihrer Typen.

Der systematische Ansatz ebnete den Weg für die Entwicklung von Qualitätsprüfungsdienstleistungen, d. h. Prüfungsstrukturen begannen, sich mehr mit Beratungstätigkeiten als direkt mit Prüfung zu beschäftigen.

Prüfung und Prüfungstätigkeit unterscheiden sich auch hinsichtlich der Ergebnisse. Das Ergebnis der Prüfung können Schlussfolgerungen über den Stand der (vor allem finanziellen) Berichterstattung, ihre Zuverlässigkeit und Rechtmäßigkeit sein. Das Ergebnis der Prüfungsleistungen ist der mögliche Zustand der Objekte in der Zukunft, d. h. prognostizierte Wirtschaftsindikatoren, qualitative Merkmale der Organisationsstruktur von Management-, Rechnungslegungs- und Kontrollsystemen.

Die Prüfungstätigkeit ist eine unternehmerische Tätigkeit zur Durchführung der Prüfung selbst und zur Erbringung von damit zusammenhängenden Beratungs- und Dienstleistungen.

Die Wirtschaftsprüfung – eine Form der kaufmännischen Tätigkeit – sichert ihren wirtschaftlichen Erfolg im Gegensatz zur Beratung durch die strikte Einhaltung der Grundsätze der Abschlussprüfung. Historisch gesehen begann die professionelle Wirtschaftsprüfung als Folge der Entwicklung von Beratungsdienstleistungen Gestalt anzunehmen. Berater berücksichtigen Standards, Vorschriften, Methoden, Anweisungen, Normen und Regeln, Auditoren halten sich strikt daran.

Beratung - es ist „jede Form der Hilfestellung hinsichtlich Inhalt, Ablauf oder Struktur einer Aufgabe oder Aufgabenreihe, bei der der Berater nicht selbst für die Erledigung der Aufgabe verantwortlich ist, sondern den Verantwortlichen hilft.“ Beratung bezieht sich auf jeden externen Versuch, „die Situation zu ändern oder zu verbessern“, in Ermangelung eines direkten Managements. "Die meisten Mitarbeiter sind im Wesentlichen Berater, auch wenn sie sich offiziell nicht Berater nennen."

Unternehmensberatung - Es handelt sich um „eine vertraglich vereinbarte Beratungsdienstleistung für Organisationen durch speziell ausgebildete und qualifizierte Personen, die der Kundenorganisation helfen, Managementprobleme zu identifizieren, sie zu analysieren, Empfehlungen zur Lösung dieser Probleme zu geben und bei Bedarf bei der Umsetzung von Entscheidungen zu helfen.“

Wenn ein Wirtschaftsprüfer eine nach dem etablierten Verfahren zertifizierte Person ist, dann unternimmt Russland im Bereich der Beratung nur die ersten Schritte zur Zertifizierung von Beratungstätigkeiten.

Das Hauptkriterium für den Erfolg und die Effektivität der Arbeit des Beraters ist der Grad der Befriedigung des Bedürfnisses des Kunden nach der Umsetzung einer beliebigen Managemententscheidung in seiner Organisation. Damit eine solche Entscheidung getroffen werden kann, müssen die Empfehlungen des Beraters von hoher Qualität sein und dem Auftraggeber zumindest nicht schaden. Diese und andere Standards der Beratertätigkeit sind in der Berufsordnung festgelegt.

Die Internationale Organisation für Normung (ISO) hat 1987 die Qualitätssystemnormen ISO 9000, TSO 9001:94 entwickelt, die es ermöglichen, die Arbeit von Beratungsunternehmen zu zertifizieren. Bisher hat das einzige russische Beratungsunternehmen Business Consulting Group (BCG) ein solches internationales Zertifikat erhalten.


Jetzt gibt es in Russland nur ein Dokument, das die Qualifikation eines Beraters bescheinigt - ein Diplom der School of Management Consultants (SHKU) der Academy of National Economy (ANE) unter der Regierung der Russischen Föderation. Dieses Diplom wird auf Lebenszeit ausgestellt, und die Zertifizierung erfordert eine Bestätigung nach 3-4 Jahren. Damit ist die Frage nach der Expertise der Unternehmensberatung überfällig und der Verband der Unternehmens- und Organisationsentwicklungsberater (ACUOR) mit der Lösung dieses Problems betraut.

Seit ihrer Gründung hat die Internationale Arbeitsorganisation (ILO) der Entwicklung von Managementberatungsdiensten und der Verbreitung von Erfahrungen bei der effektiven Bereitstellung von Beratungsdiensten in den Mitgliedsländern große Aufmerksamkeit geschenkt. Durch Projekte der technischen Zusammenarbeit hat die IAO vielen teilnehmenden Ländern dabei geholfen, lokale Beratungsdienste für verschiedene Wirtschaftssektoren einzurichten und Pädagogen und Unternehmensberater auszubilden.

Russland hat internationale Verpflichtungen im Bereich der Regulierung der Arbeitsbeziehungen (Regierung – Unternehmer – Arbeitnehmer) übernommen; Russland beabsichtigt, anderen Vereinbarungen beizutreten. Bis 1999 hatte Russland von 181 IAO-Übereinkommen 55 Übereinkommen ratifiziert, von denen 48 in Kraft sind.

Wirtschaftsprüfung und Beratung sind verwandte Tätigkeitsfelder. Sich mit Fragen der Vervollkommnung der erforschten Tätigkeit beschäftigend, erfüllen die Wirtschaftsprüfer die beratende Arbeit. Streng nach berufsständischen Prüfungsmaßstäben kann die Beratungstätigkeit sogar als Prüfung bezeichnet werden.

Audit und Revision.

Es gibt sowohl Ähnlichkeiten als auch Unterschiede zwischen ihnen. Die Ähnlichkeit bezieht sich auf die Verifizierungstechnik. Die Hauptunterschiede liegen in den Zielen, Methoden und Nutzern der Ergebnisse.

Der Wirtschaftsprüfer kommt mit der Installation in die Organisation: um die Rechtmäßigkeit von Geschäftsvorgängen festzustellen; identifizieren Sie diejenigen, die über die Anforderungen der aktuellen Vorschriften hinausgehen. Die Aufgabe des Prüfers besteht darin, festzustellen, wie genau die Berichtsdaten in Bezug auf ihre Entsprechung zu den in der Vergangenheit stattgefundenen Handlungen und Ereignissen sind, und nach Feststellung von Fehlern oder Missbräuchen interessierten Benutzern Informationen darüber zu geben und mögliche Wege vorzuschlagen sie in Zukunft zu vermeiden.

Rechtsverstöße sind laut Prüfung mit der Verhängung einer Strafe verbunden. Der Wirtschaftsprüfer, der solche Tatsachen aufgedeckt hat, meldet sie nur den Eigentümern des Kunden.

Der Wirtschaftsprüfer verlangt ein Höchstmaß an Öffentlichkeit, während der Wirtschaftsprüfer die Vertraulichkeit wahren muss.

Der Auftraggeber wählt keinen Wirtschaftsprüfer, dessen Tätigkeiten unter das Verwaltungsrecht fallen und vertikale Verbindungen zum Ausdruck bringen. Der Auftraggeber wählt den Wirtschaftsprüfer selbst aus; Ihre Beziehung wird durch das Zivilrecht geregelt, das horizontale Bindungen zum Ausdruck bringt.

Kontrolle (Revision) hat es also schon immer gegeben; Audit ist die Weiterentwicklung der Kontrolle und hebt das Audit nicht auf, sondern ergänzt es.

Das Audit hat das größte Potenzial bei der Umsetzung von Managementbemühungen im Rahmen der Durchführung von Kontrollarbeiten als notwendiges Element des Managementarbeitssystems. Basierend auf dem Gesagten, Audit kann auch als eine Form der Kontrolle als Managementfunktion bezeichnet werden.

Kontrolle ist „eine der Managementfunktionen, bei denen es sich um ein System zur Überwachung und Überprüfung der Funktionsweise eines verwalteten Objekts handelt, um die Gültigkeit und Wirksamkeit der getroffenen Managemententscheidungen zu bewerten, den Grad ihrer Umsetzung, das Vorhandensein von Abweichungen und Beeinträchtigungen zu ermitteln Situationen, über die es ratsam ist, rechtzeitig die zuständigen Behörden zu informieren, die Maßnahmen zur Verbesserung der Situation ergreifen können.“ Unter den Arten der Kontrolle können administrative, technische, wirtschaftliche, finanzielle, wirtschaftliche und ökologische unterschieden werden.

Die Bildung der Wirtschaftsprüfung in Russland

Audit ist nur in Ländern mit entwickelter Marktwirtschaft möglich. Wenn es keine gibt, gibt es keine Prüfung. Stattdessen herrschen verschiedene Arten der Kontrolle vor. In Russland entstand die Notwendigkeit, eine Institution professioneller unabhängiger Kontrolle zu schaffen, unter dem Einfluss der Entwicklung des Unternehmertums und des Kapitalmarkts, des Wunsches wachsender Organisationen nach Selbstregulierung und der Notwendigkeit, Bedingungen zu schaffen, die wirtschaftliche Stabilität gewährleisten und die Sicherheit ihrer Investitionen für Eigentümer und Gläubiger.

Zu verschiedenen Zeiten in der Geschichte Russlands wurden Versuche unternommen, die vollständige Unabhängigkeit des Inspektors von der zu kontrollierenden Person zu legitimieren und die Kontrolle nach Prinzipien neu zu organisieren, die sie der Art von Kontrollinstitutionen in konstitutionellen Ländern annähern (z des Dekrets vom 14. April 1906, in dem erklärt wurde, dass „die Prüfungstätigkeit der staatlichen Kontrolle in keiner Weise der Zuständigkeit des Ministerrates unterliegt“).

1917 existierte unter der Provisorischen Regierung Arbeiterkontrolle. 1918 schuf die Sowjetregierung das Volkskommissariat für staatliche Kontrolle mit Rechnungslegungs- und Kontrollkollegien in allen Provinzen und Regionen. Sie wurden mit der Überprüfung der Berichte von Institutionen, ihrer laufenden und plötzlichen Überarbeitung betraut. Seit 1920 wurde dieses Kommissariat mehrfach neu organisiert: 1920 - Volkskommissariat der Arbeiter- und Bauerninspektion (RKI), 1934 - Kommission der Sowjetkontrolle, 1940 - Volkskommissariat der Staatskontrolle, 1946 - Ministerium für Volkskontrolle der UdSSR , 1965 - Komitee der Volkskontrolle der UdSSR und Komitee der Parteikontrolle unter dem Zentralkomitee der KPdSU, KRU des Finanzministeriums der UdSSR. Das Personal der Aufsichtsbehörden wuchs schnell, und je mehr Kontrolleure es gab, desto mehr wurden diejenigen benötigt, die die Korrektheit ihrer Arbeit überprüften.

Die Regierung hat gelegentlich versucht, die Prüfungsarbeit zu koordinieren und zu verbessern. Aber erst die im Land durchgeführte Umstrukturierung veränderte die Aufgaben und die Struktur der Kontrolle erheblich.

Nach dem Aufkommen von Unternehmen und Organisationen, die nicht im Besitz des Staates sind, stellte sich die Frage, wer ihre finanziellen Aktivitäten kontrollieren sollte. Dieses Recht hatte damals nur die KRU des Finanzministeriums der UdSSR. In den Vorschriften zu dieser Abteilung steht geschrieben, dass sie eine Prüfung staatlicher, genossenschaftlicher und öffentlicher Unternehmen und Organisationen durchführt. Joint Ventures wurden jedoch nicht erwähnt.

Solche Dienstleistungen wurden vom selbsttragenden Finanz- und Wirtschaftszentrum des Scientific Research Financial Institute, den Genossenschaften "ORKON" beim Leningrader Verband der Verbraucherdienste "Nevskie Zori", "Accounting" beim Exekutivkomitee der Stadt Moskau usw. erbracht Die Besonderheit dieser Firmen besteht darin, dass sie unter verschiedenen staatlichen Strukturen entstanden sind.

1987 wurde die erste Wirtschaftsprüfungsgesellschaft des Landes, Inaudit, gegründet. Und seit dieser Zeit hat die Bewegung in Richtung der Schaffung eines Audits – einer unabhängigen Kontrolle – begonnen. Streng genommen konnte "Inaudit" nicht als unabhängig betrachtet werden - seine Gründer waren das Finanzministerium der UdSSR (55% des genehmigten Kapitals), das Handelsministerium der UdSSR (10%) und andere Organisationen.

Die Zeit der Gründung einer echten Wirtschaftsprüfung in unserem Land kann als 1990 betrachtet werden, als die Verabschiedung einschlägiger Gesetze die Gründung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in Form einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLP) ermöglichte, wodurch die Größe reduziert werden konnte das genehmigte Kapital, die Anzahl der Gesellschafter der Personengesellschaft und die Ausübung bestimmter Arbeiten im Heimbereich.

Damals waren die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften „Contact“, „Rufaudit“ registriert. Ihre konstituierenden Dokumente sahen Prüfungen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen aller organisatorischen und rechtlichen Formen und Eigentumsarten vor, um die Zuverlässigkeit und Realität ihrer Abschlüsse zu bestätigen, sowie Beratungsleistungen in finanziellen, rechtlichen, wirtschaftlichen und kommerziellen Fragen Aktivitäten.

Gleichzeitig traten die „Big Six“ westlicher Wirtschaftsprüfungsgesellschaften auf dem russischen Wirtschaftsprüfungsmarkt auf. Im Januar 1990 wurde das Joint Venture Erist & Young Vneshaudit gegründet. Aber Spezialisten begannen, Inspektionen bei Joint Ventures und anderen Unternehmen auf deren Anfrage durchzuführen, je nach Standort oder Zugehörigkeit.

Ende 1991 begann die aktive Entwicklung von Entwürfen normativer Dokumente zur Prüfung, die Zertifizierung von Personen, die sich an Prüfungstätigkeiten beteiligen möchten, begann.

Dieser Ansatz hat zu positiven Ergebnissen geführt: Ein System zur Ausbildung von Auditoren wurde geschaffen, Methodenhandbücher wurden entwickelt und spezielle Abteilungen wurden eingerichtet. Audit als Methode zur Entscheidungsfindung des Managements wird effektiv bei der Umsetzung des strategischen und operativen Managements, bei der Ausübung aller Managementfunktionen und bei der Durchführung technischer Arbeiten im Bereich Personalmanagement eingesetzt. Das derzeitige System der Prüfungstätigkeit weist jedoch insbesondere in der Praxis erhebliche Mängel auf, die hauptsächlich mit der mangelnden Vorbereitung auf die Wahrnehmung des Prüfungskonzepts durch die Gesellschaft als Ganzes, Manager, Manager und Buchhalter zusammenhängen.

Am 7. August 2001 unterzeichnete der russische Präsident das Föderale Gesetz „Über Prüfungstätigkeiten“, wonach geplant ist, ein einziges föderales Organ zu schaffen, um die Tätigkeit von Prüfungs- und Beratungsgruppen zu regeln und die Bedingungen für die Tätigkeit festzulegen eine Prüfungsorganisation auf dem Territorium der Russischen Föderation. Die nichtstaatliche Regulierung der Prüfungstätigkeit wird von Prüfungsfachverbänden durchgeführt, zu deren Zuständigkeit auch die Überprüfung der Qualität der Arbeit einzelner Prüfer und Prüfungsorganisationen gehört.

Im ersten Halbjahr 2001 stiegen die Umsätze der 100 größten russischen Wirtschaftsprüfungs- und Beratungsunternehmen um 64,7 % gegenüber dem Vergleichszeitraum 2000, der durchschnittliche Stundensatz der Wirtschaftsprüfer und Berater, gewichtet nach Rang, verdoppelte sich entsprechend.

Die aktuelle Struktur des Prüfungs- und Beratungsdienstleistungsmarktes ist durch die Daten in Tabelle gekennzeichnet. 1.4.

Der Bedarf der Öffentlichkeit an Prüfungsleistungen ergibt sich aus der Notwendigkeit objektiver und professioneller Informationen bei Managemententscheidungen.

Tabelle 1.4

Die Struktur des Prüfungs- und Beratungsdienstleistungsmarktes, %

Bewertung der gesetzlichen Prüfungsunterlagen

Nach dem Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ (Artikel 1) ist die Wirtschaftsprüfung eine unternehmerische Tätigkeit zur unabhängigen Prüfung der Buchführung und der (Buchhaltungs-)Abschlüsse von Organisationen und Einzelunternehmern. Darüber hinaus können Prüfungsgesellschaften und Einzelprüfer prüfungsbezogene Dienstleistungen erbringen.

Das Föderale Gesetz „Über Prüfungstätigkeiten“ definiert den rechtlichen Rahmen für die Regulierung der Prüfungstätigkeit in der Russischen Föderation. Aufgrund und gemäß diesem Gesetz und anderen föderalen Gesetzen, Dekreten des Präsidenten der Russischen Föderation, hat die Regierung der Russischen Föderation das Recht, Beschlüsse zu fassen, die die Normen der Gesetzgebung der Russischen Föderation über die Rechnungsprüfung enthalten.

Das Gesetz „Über die Prüfungstätigkeit“ definiert den Umfang der Prüfung – Überprüfung der Buchführung und der Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen von Organisationen und einzelnen Unternehmern sowie deren Ziele.

In der heimischen Theorie und Praxis des Audits wird das folgende System seiner Klassifizierung anerkannt.

Eine externe Prüfung wird auf vertraglicher Basis von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften oder einzelnen Wirtschaftsprüfern durchgeführt, um die Zuverlässigkeit der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung einer wirtschaftlichen Einheit objektiv zu beurteilen.

Die Interne Revision ist eine unabhängige Tätigkeit in einer Organisation zur Überprüfung und Bewertung ihrer Arbeit im Interesse der Führungskräfte. Der Zweck der internen Revision besteht darin, die Mitarbeiter der Organisation bei der effektiven Erfüllung ihrer Aufgaben zu unterstützen. Die interne Revision wird von Auditoren durchgeführt, die direkt in der Organisation arbeiten. Kleine Organisationen haben möglicherweise keine Vollzeitprüfer. In diesem Fall kann die Interne Revision auf vertraglicher Basis der Revisionskommission oder einer Revisionsgesellschaft übertragen werden.

Ein Initiativaudit ist ein Audit, das auf Beschluss der Unternehmensleitung oder seiner Gründer durchgeführt wird. Das Hauptziel einer Initiativprüfung besteht darin, Mängel in der Buchführung, Berichterstattung und Besteuerung aufzudecken, die Finanzlage einer Wirtschaftseinheit zu analysieren und ihr bei der Organisation der Buchhaltung und Berichterstattung zu helfen.

Eine Pflichtprüfung ist eine Prüfung, deren Durchführung durch einen direkten Hinweis im Bundesgesetz und anderen Bundesgesetzen bedingt ist.

Die Tatsache, dass die Notwendigkeit einer Abschlussprüfung in einer Reihe von Fällen durch Gesetze und nicht durch den Wunsch der Leiter von Wirtschaftseinheiten festgestellt wird, hat seine eigenen Gründe und bestimmte Konsequenzen sowohl für Wirtschaftsprüfer, die eine betriebswirtschaftliche Pflichtprüfung durchführen Unternehmen und für diese Wirtschaftseinheiten.

Gründe für die Notwendigkeit einer obligatorischen Prüfung.

  • 1. Subjekte der Pflichtprüfung arbeiten in der Regel mit den Mitteln natürlicher und / oder juristischer Personen - dies sind Banken, Versicherungsorganisationen, nichtstaatliche Pensionskassen, offene Aktiengesellschaften. Mitarbeiter dieser Organisationen wissen nicht immer, wie man Jahresabschlüsse liest, Finanzindikatoren analysiert und angemessene Schlussfolgerungen zieht. Bei der Prüfung solcher Wirtschaftseinheiten handelt der Wirtschaftsprüfer als Vermittler zwischen der geprüften Wirtschaftseinheit und der an der Tätigkeit interessierten Wirtschaftseinheit, jedoch nicht als vollwertiger Abschlussadressat.
  • 2. Durch die Einführung der Pflicht zur Bestätigung der Berichterstattung von Unternehmen mit hohen Verkaufserlösen und der Größe ihres Vermögens organisiert der Staat somit die Kontrolle über die Aktivitäten dieser Unternehmen als große Steuerzahler.

Aus Sicht der Revisionsentwicklung in der wissenschaftlichen Literatur werden drei Revisionsfunktionen unterschieden: konfirmatorische, systemorientierte und risikobasierte Revisionsfunktion.

Bestätigen - zeichnet sich dadurch aus, dass der Wirtschaftsprüfer während der Prüfung fast jeden Geschäftsvorfall prüft und bestätigt, parallel dazu erstellt der Buchhalter seine eigenen Buchhaltungsregister.

Da Wirtschaftsprüfung eine unternehmerische Tätigkeit ist, d.h. Aktivitäten, die auf Gewinnerzielung abzielen, sollten Prüfer Methoden anwenden, die die Zeit für die Durchführung einer Prüfung ohne Qualitätseinbußen minimieren.

Systemorientiert – Ermöglicht die Beobachtung von Systemen, die den Betrieb steuern. Diese Funktion ermöglicht es Wirtschaftsprüfern, eine Prüfung auf der Grundlage der internen Kontrolle durchzuführen. Ein gut funktionierendes internes Kontrollsystem erleichtert die externe Revision.

Eine risikobasierte Prüfung ist eine solche Prüfung, wenn eine Prüfung selektiv durchgeführt werden kann, hauptsächlich - Engpässe (kritische Punkte) im Betrieb eines Unternehmens. Indem Sie die Prüfungsarbeit auf Bereiche mit höheren Risiken konzentrieren, können Sie den Zeitaufwand für die Prüfung von Bereichen mit geringem Risiko reduzieren. Diejenigen, die sich auf das Urteil von Wirtschaftsprüfern verlassen, glauben, dass dies eine kostengünstigere Prüfung ermöglichen kann.

Je nach Untersuchungsgegenstand ist es in der Praxis üblich, drei Arten von Audits zu unterscheiden: Financial, Compliance und Operational.

Eine Finanzprüfung (oder eine Abschlussprüfung) beinhaltet die Beurteilung der Zuverlässigkeit von Finanzinformationen. Als Bewertungskriterien werden in der Regel die allgemein anerkannten Grundsätze ordnungsmäßiger Rechnungslegung herangezogen. Die Finanzprüfung wird hauptsächlich von unabhängigen Wirtschaftsprüfern durchgeführt, deren Ergebnis eine Stellungnahme zum Jahresabschluss ist. Form und Inhalt der Finanzprüfung kommen der in Russland durchgeführten Prüfung am nächsten.

Ein Compliance-Audit soll überprüfen, ob ein Unternehmen bestimmte Regeln, Vorschriften, Gesetze, Vorschriften und vertragliche Verpflichtungen einhält, die sich auf die Betriebsergebnisse oder Berichte auswirken. Bei der Überprüfung der Einhaltung wird festgestellt, ob die Aktivitäten des Unternehmens mit seiner Satzung übereinstimmen, ob die Lohnmittel korrekt aufgelaufen sind, ob Steuern angemessen erhoben und gezahlt werden usw.

Compliance-Prüfungen erfordern die Festlegung geeigneter Kriterien zur Bewertung von Abschlüssen.

Ein Betriebsaudit wird verwendet, um die Verfahren und Methoden des Betriebs eines Unternehmens zu testen, um Leistung und Effizienz zu bewerten. Es kann effektiv verwendet werden, um die Umsetzung von Geschäftsplänen, Schätzungen, verschiedenen Zielprogrammen, Personalarbeit usw. zu überprüfen. Manchmal wird eine solche Prüfung als Prüfung der Effizienz eines Unternehmens oder einer Verwaltung bezeichnet.

Abhängig von den beabsichtigten Zielen werden Betriebsprüfungen durchgeführt: auf sektorübergreifender, sektoraler, innerbetrieblicher Ebene; externe oder interne Revisionsstelle; im Interesse externer oder interner Nutzer.

Je nach Häufigkeit der Audits wird zwischen Erst- und Wiederholungsaudits unterschieden. Ein Erstaudit ist ein Audit, das zum ersten Mal in einem bestimmten Unternehmen (Organisation) durchgeführt wird.

Das periodische (wiederkehrende) Audit wird beim gegebenen Unternehmen in der Regel jährlich durchgeführt. Auf diese Weise können Sie eine langfristige Zusammenarbeit zwischen dem Wirtschaftsprüfer und dem Kunden aufbauen, die Qualität der Prüfungen verbessern und eine objektivere Bewertung der Wirtschaftseinheit und ihrer Aktivitäten abgeben.

Diese Einteilung ist nicht erschöpfend, die Erweiterung und Vertiefung des Umfangs der Prüfungsleistungen wird es ermöglichen, neue Arten und Richtungen von Prüfungstätigkeiten zu definieren.

Basierend auf der obigen Einteilung ist es ratsam, die Ziele und Zielsetzungen der Wirtschaftsprüfung zu berücksichtigen. Der Vorrang in dieser Hinsicht gehört der externen Prüfung, deren Zweck und Hauptaufgaben im Föderalen Gesetz „Über die Prüfung“ und den russischen Regeln (Standards) der Prüfung formuliert sind.

Ziele und Ziele des Audits

Abschnitt 3, Artikel 1 des Bundesgesetzes „Über die Wirtschaftsprüfung“ stellt fest, dass der Zweck einer Prüfung darin besteht, ein Urteil über die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse (Buchführung) der geprüften Unternehmen und die Übereinstimmung des Rechnungslegungsverfahrens mit den Rechtsvorschriften der zu äußern Russische Föderation.

In Übereinstimmung mit diesem Zweck und auf der Grundlage von Artikel 9 Absatz 7 des Gesetzes: „Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer gemäß den Anforderungen der Gesetzgebungs- und sonstigen Regulierungsgesetze der Russischen Föderation und der föderalen Vorschriften (Standards) der Prüfung Tätigkeit, haben das Recht, die Methoden und Methoden ihrer Arbeit unabhängig zu wählen, mit Ausnahme der Planung und Dokumentation der Prüfung, der Erstellung der Arbeitsdokumentation des Prüfers, des Prüfungsberichts, die gemäß den föderalen Vorschriften durchgeführt werden ( Standards) der Prüfungstätigkeit. Bei der Durchführung eines Pflichtaudits können folgende lokale Aufgaben formuliert werden.

  • 1. Formulierung der Grundsätze für die Erstellung des Plans und des Prüfprogramms.
  • 2. Organisation der Vorbereitung und Erstellung des Plans und Auditprogramms.
  • 3. Formulierung von Grundsätzen der Auditdokumentation.
  • 4. Formulierung von Anforderungen an Form und Inhalt der Arbeitsdokumentation des Audits.
  • 5. Festlegung des Verfahrens zur Erstellung und Aufbewahrung der Arbeitsdokumentation.
  • 6. Bestimmung der Arten, Quellen und Methoden zur Erlangung von Prüfungsnachweisen.
  • 7. Geben Sie auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse ein Prüfungsurteil zur Zuverlässigkeit der Berichterstattung der Stelle in Form eines uneingeschränkt positiven, bedingt positiven oder negativen Prüfungsberichts ab oder lehnen Sie es ab, Ihr Prüfungsurteil im Prüfungsbericht abzugeben.
  • 8. Andere Aufgaben.

Eine Prüfung ersetzt nicht die staatliche Kontrolle über die Zuverlässigkeit von Finanz- (Buchhaltungs-) Abschlüssen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation von autorisierten staatlichen Behörden durchgeführt wird.

Gemäß dem Gesetz „Über Wirtschaftsprüfungstätigkeiten“ können Wirtschaftsprüfungsorganisationen und Unternehmer, die ohne Gründung einer juristischen Person tätig sind (Einzelprüfer), prüfungsbezogene Dienstleistungen erbringen.

Eine Prüfungsorganisation ist eine gewerbliche Organisation, die Prüfungen durchführt und prüfungsbezogene Dienstleistungen erbringt. Eine Prüfungsorganisation übt ihre Prüfungstätigkeit nach Erhalt einer Zulassung aus. Sie kann in jeder Organisations- und Rechtsform mit Ausnahme einer offenen Aktiengesellschaft gegründet werden. Gleichzeitig müssen mindestens 50 % des Personals der Prüfungsorganisation Bürger der Russischen Föderation sein, die ihren ständigen Wohnsitz auf dem Territorium der Russischen Föderation haben, und wenn der Leiter der Prüfungsorganisation ein ausländischer Staatsbürger ist, mindestens 75 % . Das Personal der Prüforganisation muss aus mindestens fünf Prüfern bestehen.

Wirtschaftsprüfer ist eine Person, die die von der zuständigen Bundesbehörde festgelegten Qualifikationsanforderungen erfüllt und über einen Abschluss als Wirtschaftsprüfer verfügt. Der Wirtschaftsprüfer ist berechtigt, Prüfungstätigkeiten entweder als Angestellter einer Prüfungsorganisation oder als von einer Prüfungsorganisation auf der Grundlage eines bürgerlichen Vertrages beauftragte Person oder als Einzelunternehmer, der ohne Bildung einer juristischen Person tätig ist, durchzuführen.

Bei der Prüfung werden die Richtigkeit der Bilanz, der Gewinn- und Verlustrechnung und die Zuverlässigkeit der Angaben im Anhang festgestellt. Dies definiert:

  • - ob alle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten im Bericht wiedergegeben werden;
  • - ob alle Dokumente im Bericht verwendet werden;
  • - wie stark die tatsächliche Methode der Immobilienbewertung von der bei der Bestimmung der Rechnungslegungsmethoden des Unternehmens angewandten Methode abweicht.

Die Gewinn- und Verlustrechnung wird vom Wirtschaftsprüfer auf die Richtigkeit der Berechnung der Bilanz und des steuerpflichtigen Gewinns geprüft.

Der Prüfer sollte prüfen:

  • - Vollständigkeit der Umsetzung der Entscheidungen der Eigentümer des Unternehmens über die Änderung des Umfangs des genehmigten Kapitals;
  • - die Identität der Daten der synthetischen und analytischen Rechnungslegung für die Konten der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Bilanz;
  • - Vollständigkeit der Reflexion bei der Meldung von Forderungen und Verbindlichkeiten.

Bei der Erstellung des Auditberichts wird Folgendes geprüft:

  • - Einhaltung der im Unternehmen angewandten Rechnungslegungsgrundsätze zur Abbildung einzelner Geschäftsvorfälle und der Immobilienbewertung;
  • - korrekte Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben zu Berichtsperioden;
  • - Unterscheidung bei der Bilanzierung laufender Herstellungskosten (Vertriebskosten) und Kapitalanlagen;
  • - Gewährleistung der Identität der analytischen Buchhaltungsdaten mit den Umsätzen und Salden der analytischen Buchhaltungskonten am 1. Tag jedes Monats.

Um das Hauptziel zu erreichen und ein Prüfungsurteil abzugeben, sollte sich der Abschlussprüfer ein Urteil zu folgenden Sachverhalten bilden:

  • 1) die allgemeine Annehmbarkeit der Berichterstattung (erfüllt die Berichterstattung als Ganzes alle Anforderungen dafür und enthält sie widersprüchliche Informationen);
  • 2) Gültigkeit (ob es Gründe für die Einbeziehung der dort angegebenen Beträge in die Berichterstattung gibt);
  • 3) Vollständigkeit (ob alle angemessenen Beträge in der Berichterstattung enthalten sind, insbesondere ob alle Vermögenswerte und Schulden dem Unternehmen gehören);
  • 4) Bewertung (ob alle Kategorien korrekt geschätzt und genau berechnet wurden);
  • 5) Klassifizierung (gibt es einen Grund, den Betrag dem Konto zuzuordnen, auf dem er verbucht ist);
  • 6) Trennung (ob kurz vor dem Bilanzstichtag oder unmittelbar danach durchgeführte Vorgänge der Periode zugerechnet werden, in der sie durchgeführt wurden);
  • 7) Genauigkeit (ob die Beträge der einzelnen Transaktionen den in den Büchern und Zeitschriften der analytischen Buchführung angegebenen Daten entsprechen, ob sie korrekt summiert sind, ob die Gesamtbeträge den im Hauptbuch angegebenen Daten entsprechen);
  • 8) Offenlegung (ob alle Kategorien in den Jahresabschlüssen enthalten sind und in den Berichten und Anhängen dazu korrekt wiedergegeben werden).

Wie bereits erwähnt, lösen Wirtschaftsprüfer (Prüfungsgesellschaften) im Rahmen ihrer Tätigkeit auch eine Reihe von Aufgaben im Zusammenhang mit der Erbringung von prüfungsnahen Dienstleistungen.

Arten von prüfungsbezogenen Dienstleistungen

Gemäß dem Gesetz „Über Wirtschaftsprüfungstätigkeiten“ (Artikel 1) können Prüfungsorganisationen und Wirtschaftsprüfer – Unternehmer, die ohne Gründung einer juristischen Person tätig sind (im Folgenden als einzelne Wirtschaftsprüfer bezeichnet) die folgenden prüfungsbezogenen Dienstleistungen erbringen:

  • 1) Erstellung, Wiederherstellung und Führung von Buchhaltungsunterlagen, Erstellung von Finanz- (Buchhaltungs-) Auszügen, Buchhaltungsberatung;
  • 2) Steuerberatung;
  • 3) Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Einzelunternehmern, Wirtschafts- und Finanzberatung;
  • 4) Managementberatung, einschließlich solcher im Zusammenhang mit der Umstrukturierung von Organisationen;
  • 5) Rechtsberatung sowie Vertretung vor Gerichten und Steuerbehörden in Steuer- und Zollstreitigkeiten;
  • 6) Automatisierung der Buchhaltung und Einführung von Informationstechnologien;
  • 7) Bewertung des Vermögenswerts, Bewertung von Unternehmen als Immobilienkomplexen sowie Geschäftsrisiken;
  • 8) Entwicklung und Analyse von Investitionsprojekten, Erstellung von Geschäftsplänen;
  • 9) Durchführung von Marktforschung;
  • 10) Durchführung von Forschungs- und Versuchsarbeiten auf dem Gebiet der Prüfungstätigkeiten und Verbreitung ihrer Ergebnisse, auch auf Papier und in elektronischen Medien;
  • 11) Ausbildung gemäß dem durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren für Spezialisten in Bereichen der Wirtschaftsprüfung;
  • 12) Erbringung anderer Dienstleistungen im Zusammenhang mit Prüfungstätigkeiten.

Derzeit beginnen prüfungsbezogene Dienstleistungen einen zunehmenden Anteil in Bezug auf Quantität, Art und Umfang der Umsetzung in Prüfungsorganisationen einzunehmen. Und das ist kein Zufall. In Wirtschaftsprüfungsgesellschaften arbeiten die qualifiziertesten Spezialisten in den Bereichen Buchhaltung, Recht, Steuern und Finanzen. Aus diesem Grund wurde der russische Standard "Merkmale der prüfungsbegleitenden Dienstleistungen und die Anforderungen an sie" geschaffen, der kein Analogon in internationalen Prüfungsstandards hat.

Der Zweck der Regel (Standard) "Merkmale von prüfungsbezogenen Dienstleistungen und Anforderungen an sie" besteht darin, die Arten von Dienstleistungen festzulegen, die Wirtschaftsprüfer für Wirtschaftseinheiten erbringen können, mit Ausnahme von Prüfungen mit Ausstellung eines Prüfungsberichts gemäß der Regel (Standard) der Prüfungstätigkeit "Das Verfahren zur Erstellung eines Prüfungsberichts zum Jahresabschluss".

Um dieses Hauptziel zu erreichen, sollten folgende Aufgaben gelöst werden:

  • - verbundene Prüfungsleistungen identifiziert und klassifiziert werden;
  • - beschreibt die allgemeine Art der mit der Prüfung verbundenen Arbeiten und Dienstleistungen;
  • - die Merkmale der Bereitstellung von Arbeiten, Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Prüfung durch Prüfungsorganisationen und deren Gestaltung festgelegt werden;
  • - Die Merkmale der Verantwortungsverteilung zwischen der Prüfungsorganisation und der wirtschaftlichen Einheit bei der Erbringung von Dienstleistungen wurden identifiziert.

Die Entwicklung von Standards erfordert von Entwicklern die Definition bestimmter Definitionen. Die Erbringung von prüfungsnahen Dienstleistungen umfasst nach dem Standard die über die gesetzliche Abschlussprüfung hinausgehenden Geschäftstätigkeiten von Abschlussprüfern und Prüfungsorganisationen. Somit werden die Dienstleistungen von Beratungsorganisationen (die ähnliche Prüfungsleistungen erbringen) und die Dienstleistungen von Prüfungsorganisationen klar unterschieden. Dieser Unterschied wird durch das Vorhandensein einer Lizenz für das Recht zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten bestimmt.

Die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Abschlussprüfung erfordert von den Ausführenden fachliche Kompetenz auf den Gebieten der Wirtschaftsprüfung, Rechnungslegung und Wirtschaftsanalyse, der Besteuerung, des Handelsrechts und der Volkswirtschaftslehre.

Prüfungsbezogene Dienstleistungen lassen sich nach ihrer Vereinbarkeit mit verschiedenen Prüfungsarten wie folgt klassifizieren.

Mit der Durchführung einer Pflichtprüfung bei einer Wirtschaftseinheit im Auftrag staatlicher Stellen vereinbare Dienstleistungen sind insbesondere Dienstleistungen für:

  • - Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, Wirtschafts- und Investitionsprojekten, wirtschaftlicher Sicherheit, Rechnungslegung und internen Kontrollsystemen einer Wirtschaftseinheit;
  • - Prüfung des Buchhaltungspersonals einer Wirtschaftseinheit;
  • - Prüfung des Personals von Prüfungsgesellschaften.

Dienstleistungen, die mit der Durchführung einer Pflichtprüfung einer Wirtschaftseinheit nach den Kriterien (Kennzahlensystem) der Tätigkeit von Wirtschaftseinheiten vereinbar sind, umfassen insbesondere Dienstleistungen für:

  • - Durchführung eines Initiativaudits;
  • - Einrichten der Buchhaltung;
  • - Verbesserung der Rechnungslegung und Berichterstattung, Kontrolle der Rechnungslegung und Berichterstattung;
  • - Kontrolle der Entstehung und Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen;
  • - Analyse der Wirtschaftstätigkeit; Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, Wirtschafts- und Investitionsprojekten, wirtschaftlicher Sicherheit, Rechnungslegung und internen Kontrollsystemen einer Wirtschaftseinheit;
  • - Vertretung der Interessen einer wirtschaftlichen Einheit durch Bevollmächtigte gegenüber Dritten;
  • - Durchführung von Seminaren, Fortbildungen und Schulungen des Personals von Wirtschaftssubjekten, insbesondere Prüfungsorganisationen; wissenschaftliche Entwicklung, Veröffentlichung von Methodenhandbüchern und Empfehlungen zu Rechnungslegung, Besteuerung, Analyse der Wirtschaftstätigkeit, Wirtschaftsprüfung, Wirtschaftsrecht usw.;
  • - Computerisierung von Buchhaltung, Berichterstattung, Steuerberechnungen, Geschäftsanalysen, Audits usw.;
  • - Fragen der Finanz-, Steuer-, Bank- und anderen Wirtschaftsgesetzgebung, Investitionstätigkeit, Management, Marketing, Steueroptimierung, Registrierung, Reorganisation und Liquidation von Unternehmen; Informationsservice; Beratungsleistungen;
  • - Expertenservice;
  • - Auswahl und Prüfung des Buchhaltungspersonals einer Wirtschaftseinheit;
  • - Auswahl und Prüfung des Personals von Prüfungsorganisationen usw.

Dienstleistungen, die nicht mit der Durchführung einer obligatorischen Prüfung einer Wirtschaftseinheit auf der Grundlage der Kriterien (System von Indikatoren) der Tätigkeiten von Wirtschaftseinheiten vereinbar sind (siehe auch Artikel 12 des Gesetzes „Über die Wirtschaftsprüfung“), umfassen Dienstleistungen für:

  • - Buchhaltung;
  • - Wiederherstellung der Buchhaltung;
  • - Erstellung von Steuererklärungen;
  • - Erstellung von Jahresabschlüssen.

Die prüfungsbegleitenden Leistungen lassen sich inhaltlich bedingt in Handlungsleistungen, Kontrollleistungen und Informationsleistungen unterteilen.

Aktionsdienste sind Dienste zur Erstellung von Dokumenten, deren Zusammensetzung in einer Vereinbarung mit einer Wirtschaftseinheit festgelegt wird, die zuvor nicht von einer Wirtschaftseinheit erstellt wurde. Kontrolldienstleistungen sind Dienstleistungen zur Überprüfung von Dokumenten auf ihre Übereinstimmung mit den von der Prüforganisation mit der Wirtschaftseinheit vereinbarten Kriterien; Initiativprüfung; Kontrolle der Buchhaltung und Berichterstattung; Kontrolle der Entstehung und Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen; Prüfung des Buchhaltungspersonals einer Wirtschaftseinheit und des Personals von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. Informationsdienste - Dienstleistungen zur Vorbereitung mündlicher und schriftlicher Konsultationen zu verschiedenen Themen; Durchführung von Schulungen, Seminaren, "Runden Tischen"; Informationsservice; Veröffentlichung von Leitlinien etc.

Wirtschaftsprüfungsorganisationen und einzelnen Wirtschaftsprüfern ist es untersagt, sich an anderen Geschäftstätigkeiten zu beteiligen, außer der Durchführung einer Prüfung und der Erbringung damit verbundener Dienstleistungen.