Durchführung eines Audits am Beispiel einer realen Organisation. Studienarbeit: Durchführung einer Jahresabschlussprüfung am Beispiel von GrandServi LLC. Name des zu prüfenden Objekts

Praktische Lektion Nr.7

« Komplexe Aufgaben“

Die Dialoge zeigen: A – Auditor; P – nachweisbar.

Es ist zu formulieren:

Welche Hypothesen kann beispielsweise ein Wirtschaftsprüfer aufstellen?

Welche Fragen könnten sich für den Prüfer aufgrund der Ergebnisse des Dialogs logischerweise ergeben?

Welche Dokumente zur Überprüfung der Einhaltung kann der Prüfer aufgrund der Ergebnisse des Gesprächs verlangen?

A: Was ist Ihrer Meinung nach das Wichtigste in einer Qualitätspolitik?

P: Damit es allen gut geht.

A: Das stimmt! An welche anderen wichtigen politischen Momente erinnern Sie sich?

P: Werden Sie sich an alles erinnern?

Höchstwahrscheinlich ist der getestete Mitarbeiter mit der Qualitätspolitik entweder nur unzureichend oder überhaupt nicht vertraut, da die Frage allgemein beantwortet wurde.

Bitte legen Sie mir einen Nachweis über die Kenntnis der Qualitätspolitik vor.

Aufzeichnungen von Einführungsvorträgen zur Qualitätspolitik.

A: Ihre Organisation hat ein QMS entwickelt. Hat sich seitdem etwas geändert?

P: Sie begannen, die Verspätung strenger zu kontrollieren und führten Bußgelder für Mängel ein.

Mängelstrafen können dazu führen, dass fehlerhafte Produkte bewusst als akzeptabel identifiziert werden.

Wie wird die Einhaltung der Stellenbeschreibungen durch die Mitarbeiter überwacht? Wie gehen Sie mit nicht konformen Produkten um?

Produkttestberichte. Aufzeichnungen über Kontrollaktivitäten während der Produktprüfung.

A: Nutzen Sie bei Ihrer Arbeit Verfahren?

P: In welchem ​​Sinne ist das ein Verfahren?

A: Nun, das sind Beschreibungen, was und wie man es richtig macht.

P: Wir haben technologische Karten.

A: Kommt es vor, dass erfahrene Mitarbeiter in „ihrer“ Arbeitsweise arbeiten, die sie für richtiger halten?

P: Ja, natürlich. Zum Beispiel ein Dreher...

Es wurde von technologischen Karten gesprochen, deren tatsächlicher Nutzen jedoch nicht berücksichtigt. Es ist notwendig, ihre Verwendung zu überprüfen. Die Arbeit des Drehers unterliegt der Kontrolle, da er seine Tätigkeiten höchstwahrscheinlich unter Abweichung von den festgelegten Verfahren ausübt.

Bitte stellen Sie mir Ihre Stellenbeschreibungen zur Verfügung.

Arbeitsanweisungen, Stellenbeschreibungen. Technologische Karten

A: Führen Sie Qualitätsaufzeichnungen vor Ort?

P: Ja, wir haben ein spezielles Notizbuch.

A: Zeigen Sie es bitte. (Er sieht, dass sich die Aufzeichnungen in der Form unterscheiden).

A: Gibt es eine Anleitung, die besagt, wie man hochwertige Notizen macht?

P: Das tun wir nicht. Vielleicht gibt es irgendwo in der Abteilung einen.

Das Personal ist mit den Regeln für die Aufzeichnung von Qualitätsaufzeichnungen nicht vertraut. Auf dieser Website gibt es keine Dokumente, die Anforderungen für die Erstellung von Qualitätsaufzeichnungen festlegen.

Welche Qualitätsinformationen zeichnen Sie in diesem Notizbuch auf?

A: Ihr Unternehmen möchte sein Qualitätssystem zertifizieren lassen. Wozu dient das Ihrer Meinung nach?

P: Die Kunden erzwingen es, wir selbst würden es nicht brauchen.

Höchstwahrscheinlich hat das Management den Mitarbeitern nicht vermittelt, wie wichtig die Zertifizierung des Qualitätssystems und die Erfüllung der Kundenanforderungen sind.

Aus welchem ​​Grund haben Kunden eine Zertifizierung Ihres Qualitätssystems gefordert? Gibt es Punkte, mit denen die Kunden nicht zufrieden sind?

Vereinbarungen mit Kunden. Aufzeichnungen von Vorträgen, in denen es darum geht, den Mitarbeitern die Bedeutung ihrer Aktivitäten für die Erfüllung der Kundenanforderungen zu vermitteln.

A: Welcher Prozess in Ihrem Bereich ist der engste und problematischste?

P: (Namen).

A: Warum?

P: Der Prozentsatz an Mängeln ist am höchsten.

A: Was wird getan, um Mängel zu reduzieren?

P: Technologen denken.

A: Werden die Arbeitnehmer hinzugezogen, um darüber nachzudenken?

P: Wir haben einen – einen „Erfinder“, der versucht, etwas zu tun.

Bei der Umsetzung des Prinzips der kontinuierlichen Verbesserung besteht eine Lücke in der Interaktion zwischen Arbeitern und Technologen.

Aus welchem ​​Grund werden Arbeitnehmer nicht in den Prozess der Lösung von Eheproblemen einbezogen?

Analyse der Wirksamkeit des QMS. Nichteinhaltungsprotokolle. Korrigierende und präventive Maßnahmen. Aufzeichnungen über die Ergebnisse der ergriffenen Maßnahmen.

A: (spricht den Werkstatttechniker an). Sind die „Eigentümer“ der wichtigsten Prozesse identifiziert?

P: Meinen Sie Aktionäre?

A: Nein, Menschen, die für Prozesse von Anfang bis Ende verantwortlich sind.

P: Jeder ist für seine Arbeit selbst verantwortlich.

Es gibt keine klare Abgrenzung der Befugnisse und wahrscheinlich werden keine verantwortlichen Mitarbeiter für die Umsetzung bestimmter Prozesse zugewiesen.

Gibt es einen bestimmten Mitarbeiter, der für die Durchführung des Prozesses verantwortlich ist (Prozessname hier)? Wie werden die Mitarbeiter über ihre Verantwortlichkeiten und Befugnisse informiert?

Regelungen zur Teilung. Berufsbeschreibungen.

A: (spricht den stellvertretenden Leiter der Werkstatt an). Wie organisieren Sie eine qualitativ hochwertige Aus- und Weiterbildung?

P: Letztes Jahr haben wir zwei, drei Mal Vorträge gehalten, es gab Gastdozenten.

A: Hält das Management den Mitarbeitern Vorträge?

P: In unserer Werkstatt – nein.

A: Wie sieht es mit Fortbildungen aus?

P: Wir haben mehrere Leute, die an Abendhochschulen und -instituten studieren.

A: Haben Sie einen Plan für eine Fortbildung?

P: Natürlich in der Personalabteilung.

A: Was, der Prozentsatz der Mängel nimmt mit zunehmender Qualifikation ab?

P: Es ist nicht klar...

Geben Sie die Anzahl der Vorlesungen an. Das Management analysiert nicht die Wirksamkeit von Personalentwicklungsmaßnahmen.

Wie werden die Ergebnisse der Personalentwicklungsmaßnahmen analysiert?

Qualifikationsnachweis der Mitarbeiter. Zeitplan für die berufliche Weiterentwicklung. Analyse der Ergebnisse der Fortbildung.

Einführung

1.8.1 Aktueller Mietvertrag

Abschluss

Regulierungsakte

Einführung

Unter den Bedingungen der Bildung von Marktbeziehungen sowie der Entstehung neuer Eigentumsformen und neuer Arten von Geschäftstransaktionen (Operationen im Zusammenhang mit Treuhandverwaltung, Miete, Tauschgeschäften usw.) entstand die Notwendigkeit, eine effektive Buchführung aufzubauen System, einschließlich der Bilanzierung von Vermögenswerten - Anlagevermögen.

Derzeit gibt es trotz einer relativ großen Zahl von Regelungen zur Bilanzierung des Anlagevermögens methodische Probleme bei der Bilanzierung des Anlagevermögens.

Dazu gehören Probleme der Wiederherstellung und Abschreibung des Anlagevermögens, Probleme der Harmonisierung der russischen Sprache und internationale Systeme Bilanzierung des Anlagevermögens, fehlende Regelungen zur Bilanzierung von Sanierungen und Modernisierungen des Anlagevermögens usw.

Angesichts der Probleme bei der Bilanzierung des Anlagevermögens auf Makroebene ist auf den hohen Abnutzungsgrad des Anlagevermögens zu achten, der zum Auftreten von Notsituationen und einer geringen Effizienz seiner Nutzung führt.

Das Anlagevermögen ist die materielle Grundlage und Grundlage eines jeden Unternehmens und insbesondere der Produktion, in dessen Verlauf Güter und Produkte entstehen, Arbeiten ausgeführt und Dienstleistungen erbracht werden. Die Bilanzierung des Anlagevermögens nimmt einen wichtigen Platz im Rechnungswesen eines Unternehmens ein. Die Zuverlässigkeit der Bilanzierung des Anlagevermögens ermöglicht es Ihnen, deren Abschreibung korrekt in die Kosten und Selbstkosten einzubeziehen, Fehler bei der Berechnung der Grundsteuer eines Unternehmens zu vermeiden, die Höhe der Kapitalinvestitionen in die Reparatur und den Bau verschiedener Anlagen genau zu bestimmen und diese zu berücksichtigen bei der Abbildung anderer Vorgänge berücksichtigt werden. Finanzindikatoren hängen von der Qualität der Verwaltung des Anlagevermögens ab Wirtschaftstätigkeit Organisationen. In diesem Zusammenhang ist darauf hinzuweisen, wie wichtig die Bilanzierung des Anlagevermögens eines Unternehmens ist.

Die Zuverlässigkeit der Rechnungslegung und Berichterstattung wird durch Prüfungen bestätigt. Als Ergebnis dieser Prüfungen wird ein Prüfungsbericht erstellt, der sowohl für interne Nutzer des Unternehmens (Geschäftsführung, Buchhaltung, Gesellschafter etc.) als auch für externe interessierte Nutzer (Finanzinstitute, Geschäftspartner, Steueraufsichtsamt) von Interesse sein kann , usw.) .

Darüber hinaus ermöglicht die Verfügbarkeit verlässlicher Informationen, die Effizienz der Arbeit am Kapitalmarkt zu steigern und die Folgen verschiedener wirtschaftlicher Entscheidungen realistisch einzuschätzen und vorherzusagen.

Daher spielen auch Anlagenprüfungen eine Rolle wichtige Rolle im Wirtschaftsleben eines Unternehmens.

Gegenstand des Studiums dieser Studienarbeit ist die Firma Nord-Class LLC. Gegenstand der Studie ist das Anlagevermögen des Unternehmens.

Ziel der Studie ist die Durchführung einer Prüfung der Anlagebuchhaltung am Beispiel der Firma Nord-Class LLC.

Um dieses Ziel zu erreichen, ist es notwendig, folgende Aufgaben zu lösen:

?die methodischen Grundlagen der Prüfung des Anlagevermögens offenlegen;

?die Ziele, Zielsetzungen und Methoden für die Durchführung einer Prüfung des Anlagevermögens festlegen;

?Durchführung von Verfahren zur Planung einer Prüfung des Anlagevermögens: Erstellung einer Verpflichtungserklärung und einer Vereinbarung über die Erbringung von Prüfungsleistungen; Einarbeitung in die Aktivitäten von Nord-Class LLC; Untersuchung und Bewertung des Buchhaltungssystems und der internen Kontrolle des Anlagevermögens; Berechnung des Wesentlichkeitsgrads und des Prüfungsrisikos; Auditplan und -programm;

?eine Prüfung der Vorgänge im Bereich der Bewegung des Anlagevermögens durchführen: Kontrollverfahren und Sachverfahren sowie deren Dokumentation;

?Geben Sie auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse eine schriftliche Stellungnahme und Empfehlungen zur Verbesserung der Buchführung und Nutzung des Anlagevermögens ab.

Die theoretische und methodische Grundlage der Studie bilden die Arbeiten in- und ausländischer Wissenschaftler und Spezialisten auf dem Gebiet der Rechnungslegung des Anlagevermögens sowie die aktuelle regulatorische Dokumentation, die diesen Teil der Rechnungslegung regelt.

Bei der Forschung wurden die Prinzipien und Methoden der historischen, logischen und systemischen Analyse, Methoden des Vergleichs, der Induktion und des Abzugs sowie die Rechnungslegungsmethode und eine Reihe ihrer Elemente verwendet: Buchhaltung und Doppelbuchung, Bewertung und Berechnung, Dokumentation, Inventar.

Informationsbasis Es wurden Daten aus Registern der synthetischen und analytischen Buchführung von Verbrverwendet. Im Prozess des Schreibens These Es wurden regulatorische und gesetzgeberische, periodische, Referenz- und Lehrmaterialien zum betrachteten Thema verwendet.

Die praktische Bedeutung dieser Arbeit liegt darin, dass alle auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse entwickelten Empfehlungen zur Verbesserung der Bilanzierung und Nutzung des Anlagevermögens in der Tätigkeit des Unternehmens Nord-Class LLC umgesetzt werden können.

diese Arbeit besteht aus einer Einleitung, drei Kapitel, Fazit, Literaturverzeichnis, Vorschriften, enthält 30 Tabellen und 13 Anhänge.

1. Theoretische Aspekte der Anlagenbuchhaltung

1.1 Der Begriff „Anlagevermögen“, Klassifizierung. Bilanzierung der Anwesenheit und Bewegung von Anlagevermögen

Anlagegüter sind Arbeitsmittel, die unter Beibehaltung ihrer natürlichen Form immer wieder in den Produktionsprozess eingebunden werden und deren Wert bei Abnutzung in Teilen auf die hergestellten Produkte übergeht.

Die Bilanzierung des Anlagevermögens wird durch die folgenden Regulierungsdokumente geregelt:

· Rechnungslegungsvorschriften „Buchhaltung des Anlagevermögens“ PBU 6/01, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. März 2001 Nr. 26n.

· Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 „Über die Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen“ usw.

Gemäß Abschnitt 4 der PBU 6/01 werden Vermögenswerte als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt, wenn sie:

· bei der Herstellung von Produkten, bei der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen oder für Managementzwecke und zur Bereitstellung durch die Organisation zur vorübergehenden Nutzung und zum vorübergehenden Besitz verwendet werden;

· länger als 12 Monate verwendet;

· wird in Zukunft Einnahmen für die Organisation generieren;

· wird in absehbarer Zeit nicht verkauft.

Gemäß Abschnitt 5 der PBU 6/01 sind Anlagevermögen: Gebäude, Bauwerke, Arbeits- und Kraftmaschinen sowie Ausrüstung, Mess- und Kontrollinstrumente und -geräte, Computerausrüstung, Fahrzeuge, Werkzeuge, Arbeits-, Nutz- und Zuchtvieh, Stauden Pflanzungen, Feldwege usw.

Gewinnbringende Investitionen in Sachwerte sind Teil des Eigentums, das von einer Organisation gegen Entgelt zur vorübergehenden Nutzung zur Erzielung von Erträgen zur Verfügung gestellt wird. Somit werden Miet-, Miet- und Leasingobjekte als Anlagevermögen eingestuft.

Darüber hinaus umfasst das Anlagevermögen: Kapitalinvestitionen in Pachtobjekte, Grundstücke und Umweltmanagementeinrichtungen sowie Fonds zur radikalen Verbesserung von Grundstücken.

Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, in dem die Nutzung eines Anlagevermögens der Organisation Einnahmen bringt oder der Erreichung der Ziele der Organisation dient. Gemäß dem Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 „Über die Klassifizierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens“ werden Immobilien in 10 Gruppen zusammengefasst:

) alle kurzlebigen Immobilien mit einer Nutzungsdauer von 1 bis einschließlich 2 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 2 Jahren bis einschließlich 3 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren bis einschließlich 5 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 5 Jahren bis einschließlich 7 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 7 Jahren bis einschließlich 10 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 10 Jahren bis einschließlich 15 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 15 Jahren bis einschließlich 20 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 20 Jahren bis einschließlich 25 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 25 Jahren bis einschließlich 30 Jahren;

) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 30 Jahren. Diese Klassifizierung kann sowohl für die Buchhaltung als auch für die Steuerbuchhaltung verwendet werden.

Die Abrechnungseinheit für das Anlagevermögen ist ein Inventargegenstand. Ein Inventargegenstand des Anlagevermögens ist ein Gegenstand mit sämtlichem Inventar und Zubehör oder ein separater, strukturell isolierter Gegenstand, der für bestimmte unabhängige Funktionen bestimmt ist. Besteht ein Gegenstand aus mehreren Teilen mit unterschiedlicher Nutzungsdauer, wird jeder dieser Teile als eigenständiger Bestandsgegenstand gemäß Ziffer 6 der PBU 6/1 bilanziert.

Es gibt drei Arten der Bewertung des Anlagevermögens: Erstbewertung, Restaurierung und Restbewertung.

Der Anfangswert (Buchwert) wird zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme des Anlagevermögens gebildet.

Die Wiederbeschaffungskosten des Anlagevermögens sind die Kosten für die Reproduktion des Anlagevermögens auf der Grundlage der aktuellen Preise zum Zeitpunkt der Neubewertung.

In der Berichterstattung werden Sachanlagen mit ihrem Restwert ausgewiesen, der als Differenz zwischen den Anschaffungskosten und dem Abschreibungsbetrag definiert ist.

Anlagegüter sind somit Arbeitsmittel, die unter Beibehaltung ihrer natürlichen Form immer wieder in den Produktionsprozess eingebunden werden und deren Wert bei Abnutzung in Teilen auf die hergestellten Produkte übergeht. Anlagevermögen, das ausschließlich zur entgeltlichen Bereitstellung zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung zum Zwecke der Erzielung von Einnahmen bestimmt ist, wird buchhalterisch berücksichtigt und Finanzberichte im Rahmen gewinnbringender Investitionen in Sachwerte (Konto 03<#"justify">KreditkontenDebitkonto 01 „OS“CreditDebitkontenKonto 08С 1- Anschaffungskosten des eigenen Anlagevermögens zu Beginn des Monats Anschaffungskosten des infolge von Kapitalinvestitionen in Betrieb genommenen Anlagevermögens Anschaffungskosten des in Betrieb genommenen Anlagevermögens, erhalten als Einlage der Gründer in das genehmigte Kapital des Unternehmens Kosten der in Betrieb genommenen Objekte, die unentgeltlich erhalten wurden, die vereinbarten Anschaffungskosten des Anlagevermögens, die vom langfristigen Mietvertrag in das Eigentum des Unternehmens, des Mieters, übertragen wurden Betrag der kumulierten Abschreibung des stillgelegten Anlagevermögens Konto 08 Restwert des stillgelegten Anlagevermögens Unterkonto 91.2 Konto 08 Konto 03 Unterkonto 91.1

1.2 Bilanzierung des Eingangs und der Veräußerung von Anlagevermögen

Anlagevermögen erhält das Unternehmen über folgende Kanäle:

· von den Gründern als Einlage in das genehmigte Kapital;

· als Ergebnis des Baus;

· durch Kauf gegen Gebühr;

· durch unentgeltliche Überweisung;

· im Rahmen einer Tauschvereinbarung.

Bei Erhalt des Eigentums am Anlagevermögen in der Buchhaltung auf Konto 08<#"justify">Prüfung der Buchhaltung des Anlagevermögens

Tabelle 2.

Typische Buchungen für den Eingang und die Inbetriebnahme von Anlagevermögen

Nr. Inhalt der TransaktionDebitCredit1. Von den Gründern erhaltenes Anlagevermögen 1.1 Schulden der Gründer aus Einlagen wurden gebildet 75-1801.2 Anlagevermögen wurde als Einlage in das genehmigte Kapital 0875-12 erhalten. Anlagevermögen aufgebaut 2.1 Vertragsmethode2.1.1 Die Kosten für Lohnarbeiten wurden gebildet 08602.1.2 Die Kosten für Lohnarbeiten wurden berücksichtigt 0108 2,2 wirtschaftlich2.2.1 Für den Bau abgeschriebene Materialien 08102.2.2 Aufgelaufene Gehälter der am Bau beteiligten Mitarbeiter 08702.2.3 Anlage des Anlagevermögens 01083 in Betrieb genommen. Angekauftes Anlagevermögen 3.1 erfordert keine Installation3.1.1 Dem Lieferanten auf Rechnung 08603 zugerechnet.1.2 Versandkosten 0876,60,23 werden berücksichtigt. 3.1.3 Anlagevermögen Objekt0108 wurde in Betrieb genommen 3.2 Installation erforderlich3.2.1 Dem Lieferanten für Ausrüstung zugerechnet 07603.2.2 Zur Installation übergebene Ausrüstung 08073.2.3 Installationskosten abgeschrieben 0810,70,69. 3.2.4 Anlageobjekt 01084 wurde in Betrieb genommen. Anlagevermögen wurde unentgeltlich übernommen4.1 Anlagevermögen wurde zur Buchhaltung übernommen (Konto 91) 01914.2 Anlagevermögen wurde zur Buchhaltung übernommen (Konto 98) 0198-24.3 Abschreibungen auf Anlagevermögen wurden abgegrenzt (Konto 98) 20 0298-2 915. Fest Vermögenswerte wurden im Rahmen einer Tauschvereinbarung erhalten 5.1 Materialien wurden im Rahmen einer Tauschvereinbarung verkauft 62915.2 Der Materialaufwand wurde abgeschrieben 91105.3 Anlagevermögen wurde aktiviert 08605.4 Der Materialaufwand und das Anlagevermögen wurden verrechnet 6062

1.3 Neubewertung des Anlagevermögens

Neubewertung – Klärung der Wiederbeschaffungskosten<#"justify">· Welche Gegenstände unterliegen der Neubewertung: alle Anlagegüter oder einzelne Gruppen homogener Anlagegüter;

· Methodik zur Berücksichtigung der Neubewertung in Buchführungskonten,

· Personen, die für die Durchführung der Neubewertung verantwortlich sind.

Das Ergebnis einer Neubewertung ist eine Wertminderung bzw. Neubewertung des Immobilienwertes. Nach der Neubewertung werden die Wiederbeschaffungskosten als Originalkosten übernommen<#"justify">Nr. Inhalt der TransaktionDebitCredit1. Der Neubewertungsbetrag wird dem zusätzlichen Kapital gutgeschrieben 1.1 Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens wurden erhöht 01831.2 Die aufgelaufenen Abschreibungen des Anlagevermögens wurden erhöht 83022. Der Betrag der Neubewertung ist im Betriebsergebnis enthalten. 2.1 Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens wurden erhöht 01912.2 Die aufgelaufenen Abschreibungen des Anlagevermögens wurden erhöht 91023. Der Betrag des Abschlags wird den Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust) zugeordnet. 3.1 Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens werden reduziert 84013.2 Die aufgelaufenen Abschreibungen des Anlagevermögens werden reduziert 02844. Der Betrag des Abschlags wird auf die Reduzierung des zusätzlichen Kapitals angerechnet. 4.1 Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens werden reduziert 83014.2 Die aufgelaufenen Abschreibungen des Anlagevermögens werden reduziert 0283

1.4 Veräußerung (Abschreibung) des Anlagevermögens

Anlagevermögen verlässt die Organisation in folgenden Fällen:

.Abschreibung wegen Ungeeignetheit für eine weitere Verwendung

2.Außenvertrieb

.unentgeltliche Überweisung

.Übertragungen gegen Einlage in das genehmigte Kapital einer anderen Organisation

.Immobilienvermietung, Leasing

.Verkäufe im Rahmen von Tauschverträgen usw.

Die Kosten eines Anlagevermögens, das ausgemustert wird oder der Organisation kein Einkommen mehr erwirtschaften kann Wirtschaftliche Vorteile(Einkommen) unterliegen in der Zukunft der Abschreibung aus der Buchhaltung.

Gemäß den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans<#"justify">Nr. Inhalt der TransaktionDebitCredit1. Abschreibung eines Anlagevermögens wegen Ungeeignetheit 1.1 Abschreibung der ursprünglichen Anschaffungskosten 01-B011.2 Abschreibung der Abschreibung 0201-B1.3 Abschreibung des Restwerts 9101-B2. Verkauf von Immobilien2.1 Abschreibung der ursprünglichen Anschaffungskosten01-B012.2 Abschreibung der Abschreibung0201-B2.3 Abschreibung des Restwerts9101-B2.4 Erhaltene Erlöse aus dem Verkauf62912.5 Abbuchung der Mehrwertsteuer auf den Verkauf91683. Unentgeltliche Eigentumsübertragung3.1 Abschreibung der Anschaffungskosten01-B013.2 Abschreibung der Abschreibung0201-B3.3 Abschreibung des Restwerts9101-B3.4 Abschreibung der mit der Übertragung verbundenen Kosten9110,70,69. 4. Überweisung auf das Konto für die Einlage in das genehmigte Kapital 4.1 Abschreibung der Anschaffungskosten 01-В014.2 Abschreibung der Abschreibung 0201-В4.3 Abschreibung des Restwerts 9101-В4.4 Finanzielle Bilanzierung Investitionen 5891

Erträge und Aufwendungen aus der Liquidation von Anlagevermögen werden steuerlich dem nicht veräußerungsfähigen Vermögen zugerechnet. In diesem Fall erfolgt die Abrechnung der Liquidationsaufwendungen auf einmal (außer bei Verlustfällen).

Die Organisation ermittelt den Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf oder der Veräußerung abnutzbarer Immobilien auf der Grundlage einer analytischen Buchführung für jedes Objekt zum Zeitpunkt der Erfassung der Einnahmen (Ausgaben). In diesem Fall muss der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn in die Einkünfte aus Verkäufen im Berichtszeitraum einbezogen werden, in dem die Immobilie verkauft wurde. Und der Verlust spiegelt sich in der analytischen Buchhaltung zu gleichen Teilen wie andere Ausgaben der Organisation wider.

Der Abgang von Anlagevermögen wird anhand einheitlicher Primärdokumente dokumentiert. Bei der Abschreibung eines Objekts wegen Ungeeignetheit ist die Ausarbeitung eines Gesetzes über die Abschreibung von Anlagevermögen (außer Kraftfahrzeugen) im Formular Nr. OC-4 erforderlich<#"center">1.5 Besteuerung des Anlagevermögens

Mehrwertsteuer (MwSt.)<#"justify">1.Anlagevermögen, das zur Ausübung umsatzsteuerpflichtiger Tätigkeiten erworben wurde

2.Anlagevermögen in Betrieb genommen

3. Für das erworbene Anlagevermögen liegt eine ordnungsgemäß ausgestellte Rechnung vor<#"center">1.6 Bilanzierung der Abschreibung des Anlagevermögens

Die Abschreibung des Anlagevermögens erfolgt nach einer der folgenden Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten:

mit der linearen Methode - basierend auf den Anschaffungskosten des Anlageobjekts und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Objekts berechneten Abschreibungssatz;

mit der degressiven Saldomethode - basierend auf dem Restwert des Anlagevermögens zu Beginn des Berichtsjahres und dem Abschreibungssatz, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Gegenstands und des gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Beschleunigungsfaktors berechnet wird ;

bei der Abschreibung der Anschaffungskosten um die Summe der Jahre seiner Nutzungsdauer – basierend auf den ursprünglichen Anschaffungskosten des Anlageobjekts und der Jahresquote, wobei der Zähler die Anzahl der bis zum Ende der Nutzungsdauer verbleibenden Jahre ist das Objekt, und der Nenner ist die Summe der Anzahl der Jahre der Lebensdauer des Objekts;

bei der Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeitsvolumen) - basierend auf dem natürlichen Indikator des Produktionsvolumens (Arbeitsvolumens) im Berichtszeitraum und dem Verhältnis der Anschaffungskosten des Anlagevermögens zum geschätzten Volumen von Produktion (Arbeit) für die gesamte Nutzungsdauer des Anlagevermögens.

Lassen Sie uns eine kurze Beschreibung dieser Methoden geben.

Bei der linearen Methode wird die Abschreibung gleichmäßig über die Betriebsjahre berechnet:

A 2 = F b*N A / 100,

wo ein 2- jährliche Abschreibungskosten; F B - Anfangswert (Buchwert) des Anlagevermögens, Tausend Rubel; N A - Jährlicher Abschreibungssatz, Jahre.

In diesem Fall wird der jährliche Abschreibungssatz nach folgender Formel ermittelt:

N a = 100 % / T n. und

wo T n. und - Nutzungsdauer eines Anlagevermögens.

Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, der nach Ansicht des Unternehmens gewinnbringend oder der Erreichung der Ziele der Organisation dient.

Sie wird durch behördliche Fristen bestimmt oder basiert auf:

erwartete Produktivität bzw. Kapazität des eingesetzten Anlagevermögens;

erwarteter physischer Verschleiß entsprechend der Betriebsart (1-3 Schichten), natürlichen Bedingungen, vorbeugendem Wartungssystem;

regulatorische und sonstige Beschränkungen der Nutzung des Anlagevermögens (Mietdauer).

Bei der Methode der Saldoreduzierung wird die Abschreibung auf Basis des Restwerts des Anlagevermögens zu Beginn des Berichtsjahres zu den Abschreibungssätzen berechnet:

A ich = (F 6i- AI-1 ) * N A

wo Ф 6i - Restwert des Anlagevermögens zu Beginn des i-ten Jahres; A i-1 - die Höhe der Abschreibungskosten im i-ten Jahr; N A - Abschreibungssatz.

Bei Verwendung dieser Methode kann ein Unternehmen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation eine beschleunigte Abschreibung anwenden.

Abschreibungsbetrag pro Jahr:

Jahr 1 – 120.000/8 x 2 – 30.000 Rubel.

Jahr 1 - (120.000 - 30.000) / 8 x 2 = 90.000/8 x 2 = 22.500 Rubel.

Jahr 1 - (90.000 - 22.500) / 8 x 2 - (67.500/8) x 2 = 19.275 Rubel.

Jahr 1 - (67.500 - 19.275) / 8 x 2 = (48.225/8) x 2 = 12.056 Rubel.

Jahr 2 - (48.225 - 12.056) / 8 x 2 = (36.169/8) x 2 = 9042 Rubel.

Jahr 2 – (36.169 – 9042) / 8 x 2 – (27.127/8) x 2 – 6782 Rubel.

Jahr 2 - (27.127 - 6782) / 8 x 2 - (20.345/8) x 2 = 5086 Rubel.

Jahr 2 – (20.345 – 5086) / 8 x 2 = (15.259/8) x 2 – 3815 Rubel.

Insgesamt wurden 108.566 Rubel gutgeschrieben. Dies bedeutet, dass das Unternehmen auch nach 8 Jahren weiterhin Abschreibungen vornimmt.

Die Methode zur Berechnung der Abschreibung basiert auf der Abschreibung des Werts um die Summe der Jahre seiner Nutzungsdauer. Bei dieser Methode wird der jährliche Abschreibungsbetrag auf der Grundlage des Buchwerts des Objekts und des Verhältnisses der Anzahl der bis zum Ende seiner Nutzungsdauer verbleibenden Jahre zur Summe der natürlichen Reihe der Anzahl der Nutzungsjahre ermittelt .

Beispiel. Berechnen Sie die Abschreibung anhand der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer. Der Buchwert des Objekts beträgt 120.000 Rubel, die Nutzungsdauer beträgt 8 Jahre, die Summe der natürlichen Reihe der Anzahl der Nutzungsjahre:

2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36.

Abschreibungsbetrag pro Jahr:

Jahr - 120.000 x (8/36) - 120.000 x 0,22 = 26.400 Rubel.

Jahr - 120.000 x (7/36) = 120.000 x 0,19 = 22.800 Rubel.

Jahr - 120.000 x (6/36) = 120.000 x 0,17 = 20.400 Rubel.

Jahr - 120.000 x (5/36) - 120.000 x 0,14 = 16.800 Rubel.

Jahr - 120.000 x (4/36) = 120.000 x 0,11" 13.200 Rubel.

Jahr - 120.000 x (3/36) = 120.000 x 0,08 = 9600 Rubel.

Jahr - 120.000 x (2/36) = 120.000 x 0,06 = 7.200 Rubel.

Jahr - 120.000 x (1/36) - 120.000 x 0,03 = 3.600 Rubel.

Die Methode zur Berechnung der Abschreibung im Verhältnis zum Produktionsvolumen (ausgeführte Werke). Bei dieser Methode erfolgt die Abschreibung über die Zeit proportional zum Anteil am gesamten, vorgegebenen Arbeitsvolumen.

Um Investitionsbedingungen für eine beschleunigte Einführung wissenschaftlicher und technischer Errungenschaften in die Produktion zu schaffen und das Interesse an einer Beschleunigung der Erneuerung und technischen Entwicklung des aktiven Teils des Anlagevermögens zu erhöhen, haben Unternehmen das Recht, die Methode der beschleunigten Abschreibung anzuwenden.

Die beschleunigte Abschreibung ist eine gezielte Methode, um im Vergleich zur normalen Nutzungsdauer des Anlagevermögens den Buchwert schneller und vollständig auf die Produktions- und Vertriebskosten zu übertragen. Unternehmen können die beschleunigte Abschreibungsmethode in Bezug auf Anlagevermögen anwenden, das zur Steigerung der Produktion von Computerausrüstung, neuen fortschrittlichen Materialien, Instrumenten und Geräten verwendet wird.

Kleine Unternehmen können zusammen mit der beschleunigten Abschreibung die Erneuerung von Maschinen und Anlagen fördern Bei Sachanlagen mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren ist das erste Betriebsjahr zusätzlich als Abschreibungsaufwand bis zu 50 % des Buchwertes abzuschreiben.

Beispiel. Ein kleines Unternehmen kaufte eine Metallschneidemaschine im Wert von 100.000 Rubel. Der Abschreibungssatz beträgt 15 %. Dann hat das Unternehmen das Recht, Folgendes als Herstellungskosten im Rahmen der beschleunigten Abschreibungsmethode abzuschreiben:

* 2 * 15 =100

Darüber hinaus hat das Unternehmen im ersten Betriebsjahr auch das Recht, 50 % der Produktionskosten abzuschreiben, d.h.

* 50/100 = 50.000 Rubel.

Somit verringert sich der geschätzte Bruttogewinn und damit der steuerpflichtige Gewinn im ersten Jahr um 80.000 RUB.

Die Organisation hat das Recht, die Methode zur Berechnung der Abschreibung zu wählen. Aus steuerlichen Gründen werden die Abschreibungskosten auf Anlagevermögen jedoch gemäß den Artikeln 258 und 259 des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (11) berechnet:

abschreibungsfähiges Vermögen wird entsprechend seiner Nutzungsdauer in 10 Gruppen eingeteilt;

Der Steuerzahler berechnet die Abschreibung nach einer der folgenden Methoden:

a) linear;

b) nichtlinear.

Die lineare Methode zur Berechnung der Abschreibung wird für Gebäude, Bauwerke und Übertragungsgeräte der achten bis zehnten Gruppe abschreibungsfähiger Vermögenswerte verwendet. Für das verbleibende abschreibungsfähige Eigentum hat die Organisation das Recht, eine der beiden angegebenen Methoden zur Berechnung der Abschreibung anzuwenden.

Seit 2009 wurde die nichtlineare Abschreibungsmethode geändert und ist in Artikel 259.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die wichtigste Neuigkeit ist, dass die Abschreibung nicht für jedes Objekt, sondern nach Abschreibungsgruppen berechnet werden muss.

Lassen Sie uns die nichtlineare Methode charakterisieren.

Die Abschreibung muss monatlich nach der nichtlinearen Methode berechnet werden – getrennt für jede Abschreibungsgruppe. Die Formel lautet hier wie folgt:

A = B * k / 100,

wobei A der Abschreibungsbetrag für den Monat für die entsprechende Abschreibungsgruppe ist;

B ist der Gesamtsaldo der entsprechenden Abschreibungsgruppe;

k – Abschreibungssatz für die entsprechende Abschreibungsgruppe.

Gleichzeitig legt Artikel 259.2 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die folgenden Abschreibungssätze nach Gruppen fest:

erste Gruppe - 14,3;

zweite Gruppe - 8,8:

dritte Gruppe - 5,6;

vierte Gruppe - 3,8;

fünfte Gruppe - 2,7;

sechste Gruppe - 1,8;

siebte Gruppe - 1,3;

achte Gruppe - 1,0;

neunte Gruppe - 0,8;

zehnte Gruppe - 0,7.

Da die Abschreibung monatlich berechnet werden muss, muss der Gesamtsaldo zum 1. eines jeden Monats ermittelt werden. Nehmen wir an, die Abschreibung für Januar wird auf der Grundlage des Gesamtsaldos zum 1. Januar ermittelt, die Abschreibung für Februar wird auf Grundlage des Gesamtsaldos zum 1. Februar ermittelt.

Bei der Ermittlung des Gesamtsaldos für jeden 1. Tag des Monats ist Folgendes zu berücksichtigen.

Neue Anlagegüter oder immaterielle Vermögenswerte, die im letzten Monat entstanden sind und in Betrieb genommen wurden, müssen in die entsprechende Abschreibungsgruppe aufgenommen werden. Und dementsprechend erhöhen ihre Anschaffungskosten den Gesamtsaldo am 1. Tag des Monats, der auf den Monat der Inbetriebnahme folgt.

Bei Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung, technischer Umrüstung oder Teilliquidation ist die Veränderung der Anschaffungskosten von Objekten zu berücksichtigen.

Wenn ein Unternehmen ein in Betrieb befindliches Anlagevermögen gekauft (oder als Einlage in das genehmigte Kapital oder im Rahmen einer Umstrukturierung erhalten) hat, muss es in die Abschreibungsgruppe aufgenommen werden, in der es vom Vorbesitzer aufgeführt wurde. Diese Regel ist in Absatz 12 der Neufassung von Artikel 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Vom Gesamtsaldo ist der Restwert des Anlagevermögens abzuziehen, das aufgrund langfristiger Erhaltung, Sanierung, Modernisierung oder aufgrund der Überlassung zur unentgeltlichen Nutzung von der abschreibungsfähigen Immobilie ausgeschlossen ist (Artikel 256 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation). Ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Gegenstand aus der abschreibungsfähigen Immobilie ausgeschlossen wurde, muss die Abschreibung auf sie eingestellt werden (Artikel 259.2 Absatz 8).

In diesem Fall wird der Restwert der Objekte nach folgender Formel ermittelt:

Sn = S * (1 - 0,01 * k) n

wobei Sn der Restwert nach n Monaten nach Aufnahme des Objekts in die entsprechende Abschreibungsgruppe ist;

S – Anschaffungs- (oder Ersatz-)Kosten;

n - die Anzahl der vollen Monate ab dem Datum, an dem das Objekt in die Abschreibungsgruppe aufgenommen wurde, bis zu dem Tag, an dem es aus dieser ausgeschlossen wurde (Monate, in denen das Objekt aus einem der in Artikel 256 Absatz 3 genannten Gründe von der abschreibungsfähigen Immobilie ausgeschlossen wurde). der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden nicht berücksichtigt);

k – Abschreibungssatz (unter Berücksichtigung des zunehmenden oder abnehmenden Koeffizienten), angewendet auf die entsprechende Abschreibungsgruppe.

Diese Immobilie muss ab dem 1. Tag des Monats, der auf das Ende des Umbaus, der Modernisierung usw. folgt, wieder in das abschreibungsfähige Vermögen einbezogen werden. (Artikel 259.2 Absatz 9).

Wenn die Immobilie im laufenden Monat veräußert wurde, muss am 1. Tag des nächsten Monats der Gesamtsaldo der entsprechenden Abschreibungsgruppe um den Restwert des veräußerten Objekts gekürzt werden (Artikel 259.2 Ziffer 10). Der Restwert wird anhand der oben angegebenen Formel ermittelt.

Und schließlich muss der Gesamtsaldo um den Betrag der im letzten Monat aufgelaufenen Abschreibungen gekürzt werden.

Wenn bei der linearen Methode die Höhe der monatlichen Abschreibung durch Multiplikation der ursprünglichen Anschaffungskosten des Objekts mit dem Abschreibungssatz für das jeweilige Objekt ermittelt wird, erfolgt dies bei der nichtlinearen Methode durch Multiplikation des Restwerts des Objekts mit dem Abschreibungssatz für das entsprechende Objekt.

Kleine Unternehmen können gemäß dem Bundesgesetz „Über die staatliche Förderung von Kleinunternehmen“ vom 14. Juni 1995 Nr. 88-FZ eine beschleunigte Abschreibung des Anlagevermögens anwenden, die doppelt so hoch ist wie die für die entsprechenden Arten von Anlagevermögen festgelegten Normen. Neben der Nutzung der beschleunigten Abschreibung können kleine Unternehmen zusätzlich bis zu 50 % des ursprünglichen Anschaffungswertes von Sachanlagen mit einer Nutzungsdauer von mehr als drei Jahren als Abschreibungskosten abschreiben.

Daher wird die Abschreibung nach einer der in Tabelle 5 dargestellten Methoden (Methoden) berechnet.

Tabelle 5.

Grundlegende Methoden zur Berechnung der Abschreibung

Für buchhalterische Zwecke. Für steuerliche Rechnungslegungszwecke gilt die lineare Methode. reduzierende Gleichgewichtsmethode; Methode zur Abschreibung des Werts anhand der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer; Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke); lineare nichtlineare Methoden. In diesem Fall hat der Steuerpflichtige das Recht, Aufwendungen für Kapitalinvestitionen in Höhe von höchstens 10 % der Anschaffungskosten des Anlagevermögens (mit Ausnahme der unentgeltlich erhaltenen) in die Ausgaben der Periode einzubeziehen. Bei der Berechnung der Abschreibungshöhe berücksichtigt der Steuerpflichtige diese Aufwendungen für Kapitalanlagen nicht.

Die Korrespondenz der Konten für die Abschreibungsbuchhaltung ist in Tabelle 6 dargestellt.

Tabelle 6.

Grundlegende Operationen zur Berechnung der Abschreibung

1.7 Bilanzierung von Reparaturen des Anlagevermögens

Je nach Umfang und Art der durchgeführten Reparaturarbeiten kann es sich bei Reparaturen des Anlagevermögens um Kapitalreparaturen und kurzfristige Reparaturen handeln. Sie unterscheiden sich in Komplexität, Umfang und Fristen. Reparaturen von Anlagegütern können wirtschaftlich durchgeführt werden, d.h. durch die Organisation selbst oder vertraglich (durch Drittorganisationen).

In beiden Fällen wird für jedes zu reparierende Objekt eine Mängelliste erstellt. Darin sind die durchzuführenden Arbeiten, das Start- und Enddatum der Reparatur, die für den Austausch vorgesehenen Teile, die Zeitvorgaben für die Arbeit und die Herstellung von Ersatzteilen sowie die geschätzten Kosten der Reparaturen im Einzelstückkontext aufgeführt.

Wenn größere Reparaturen wirtschaftlich durchgeführt werden, werden auf der Grundlage der Mängelliste Arbeitsaufträge in der Abteilung des Chefmechanikers erteilt. Die erste Kopie des Arbeitsauftrags wird an die Reparaturwerkstatt weitergeleitet, die zweite Kopie wird an die Buchhaltung gesendet, um analytische Aufzeichnungen für diesen Auftrag zu führen, und die dritte Kopie verbleibt in der Abteilung des Chefmechanikers, um den Zeitplan der Bestellung zu überwachen. Auf der Grundlage der Mängelliste und des Arbeitsauftrags werden Dokumente zur Beschaffung der erforderlichen Ersatzteile und Materialien aus dem Lager sowie Arbeitsaufträge für die Herstellung, den Einbau und die Instandsetzung einzelner Teile und Baugruppen erstellt.

Aufwendungen für die Reparatur von Sachanlagen werden in der Periode, in der sie entstanden sind, den Herstellungskosten belastet.

Tatsächliche Aufwendungen im Zusammenhang mit der Durchführung oder Bezahlung von Reparaturen an Anlagegütern können direkt den Konten für Produktions- und Bearbeitungskosten aus dem Guthaben der entsprechenden Material-, Kassen- und Abrechnungskonten (Konten 10 „Materialien“, 70 „Abrechnungen mit Personal für“) belastet werden Löhne“ usw.).

Organisationen, insbesondere solche mit saisonaler Produktion, können einen Reparaturfonds einrichten, um Mittel für Reparaturarbeiten zu sammeln. Zur Abrechnung des Reparaturfonds empfiehlt es sich, unter dem Passivkonto 96 „Rücklagen für zukünftige Ausgaben“ ein Unterkonto „Reparaturfonds“ zu eröffnen.

Für alle Arten von Reparaturen sind Abzüge in den Reparaturfonds auf Basis einer Plankostenschätzung vorzunehmen.

Abzüge zum Reparaturfonds werden in der folgenden Buchung erfasst:

Sollkonto 25 „Allgemeine Produktionskosten“

Gutschrift auf Konto 96 „Rücklagen für zukünftige Ausgaben“.

Bei der Bildung eines Reparaturfonds werden Transaktionen zur Abrechnung wirtschaftlich durchgeführter Reparaturen des Anlagevermögens in der Regel zunächst auf dem aktiven synthetischen Konto 23 „Hilfsproduktion“ ausgewiesen.

Bei der Belastung dieses Kontos werden die tatsächlichen Kapitalkosten und laufenden Reparaturen des eigenen Anlagevermögens berücksichtigt und bei der Gutschrift werden die tatsächlichen Kosten der Reparaturarbeiten aus dem Reparaturfonds abgeschrieben. Der Saldo von Konto 23 ist Soll und zeigt die Kosten für unvollendete Investitionen oder laufende Reparaturen des Anlagevermögens. In der Bilanz werden diese Kosten unter der Position „In Arbeit“ ausgewiesen.

Die Aktivierung von Bau- und sonstigen Materialien, die bei der Reparatur von Anlagevermögen anfallen, erfolgt durch Belastung der entsprechenden Materialkonten (10) und Gutschrift auf Konto 23 „Hilfsproduktion“.

Die Abnahme einer reparierten Anlage aus einer Generalüberholung wird durch eine Abnahmebescheinigung für reparierte, umgebaute und modernisierte Anlagen dokumentiert. Nach Eingang der Tat bei der Buchhaltung wird auf der Inventarkarte ein Vermerk über die durchgeführten Arbeiten gemacht. Darüber hinaus dient die Abnahmebescheinigung als Grundlage für die Abschreibung der tatsächlichen Kosten bei größeren Reparaturen.

Die Abschreibung der tatsächlichen Kosten wirtschaftlich durchgeführter Reparaturen über das Konto 23 wird mit folgendem Eintrag erfasst:

Sollkonto 96 „Rücklagen für zukünftige Ausgaben“

Gutschrift auf Konto 23 „Hilfsproduktion“.

Für vertraglich durchgeführte Großreparaturen schließt die Organisation einen Vertrag mit dem Auftragnehmer ab. Die Abnahme durchgeführter Großreparaturen wird durch eine Abnahmebescheinigung dokumentiert. Abgeschlossene Investitionsarbeiten werden dem Auftragnehmer auf der Grundlage der geschätzten Kosten ihres tatsächlichen Umfangs vergütet. Über die Kosten der abgeschlossenen Investitionsarbeiten legen die Auftragnehmer dem Auftraggeber Rechnungen vor, deren Annahme mit folgendem Eintrag dokumentiert wird:

Sollkonto 96 „Rücklagen für zukünftige Aufwendungen“, Unterkonto „Reparaturfonds“

Gutschrift auf Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“.

Die Kosten für vertraglich durchgeführte Großreparaturen können von der Gutschrift des Kontos 60 zu Lasten der Produktions- und Vertriebskostenkonten abgeschrieben werden.

Am Ende des Berichtsjahres müssen Kosten für Reparaturen des Anlagevermögens in Höhe der tatsächlich angefallenen Kosten als Herstellungs- oder Vertriebskosten abgeschrieben werden.

Dabei wird der Betrag der Rückstellung, der die tatsächlich angefallenen Reparaturkosten übersteigt, am Jahresende aufgelöst. Fehlt der Reparaturfonds in Höhe des Fehlbetrags, erfolgt entweder eine zusätzliche Buchung der Rückstellungen für den Reparaturfonds oder der angegebene Betrag wird als Produktions- oder Vertriebskosten abgeschrieben.

Der Saldo im Unterkonto „Reparaturfonds“ des Kontos 96 „Rücklagen für zukünftige Ausgaben“ sollte in der Regel den Kosten für unvollendete Reparaturen komplexer Objekte entsprechen.

Organisationen können die Kosten für die Reparatur von Anlagevermögen zunächst in der Belastung des Kontos 97 „Abgrenzungsposten“ (aus der Gutschrift von Material-, Abrechnungs- und sonstigen Konten oder Konto 23) berücksichtigen und von diesem Konto in der Regel gleichmäßig abschreiben das ganze Jahr über auf Produktionskostenkonten (Einsprüche). Diese Option zur Abrechnung der Kosten für die Reparatur von Anlagevermögen empfiehlt sich für Organisationen in Saisonindustrien, bei denen der Großteil der Kosten für die Reparatur von Anlagevermögen in den ersten Monaten des Jahres anfällt, wenn der Reparaturfonds noch nicht eingerichtet wurde.

Abhängig von der gewählten Methode zur Berücksichtigung der Kosten in der Buchhaltung werden Vorgänge zur Reparatur von Anlagevermögen in Tabelle 7 berücksichtigt.

Tabelle 7.

Typische Einträge für die Reparatur von Anlagevermögen

Nein. Inhalt der TransaktionDebitCredit1Reparaturkosten werden auf einmal abgeschrieben20,25,26,4410,70,69,602. Bildung und Verwendung des Reparaturfonds 2.1 Monatliche Beiträge zum Reparaturfonds 20,25,26,44962,2 Abschreibung der Kosten aus dem Reparaturfonds 9610,70,69,602,3 Abschreibung des über die tatsächlichen Kosten hinausgehenden Betrags 9710,70, 69.602,4 Abschreibung des über den Reparaturfonds hinausgehenden Betrags 20,25,26,44963. Zuordnung der Kosten zu den Rechnungsabgrenzungsposten 3.1 Der Betrag der tatsächlichen Reparaturkosten wird abgeschrieben 9710,70,69,603,2 monatliche Abschreibung der Kosten auf die Herstellungskosten 20,25,26,4497

Rekonstruktion ist die Rekonstruktion bestehender Anlagegüter, die mit der Verbesserung der Produktion und der Steigerung ihrer technischen und wirtschaftlichen Indikatoren verbunden ist und im Rahmen eines Rekonstruktionsprojekts durchgeführt wird, um die Produktionskapazität zu erhöhen, die Qualität und das Produktsortiment zu verbessern.

Bei der technischen Umrüstung handelt es sich um eine Reihe von Maßnahmen zur Verbesserung der technischen und wirtschaftlichen Indikatoren des Anlagevermögens, basierend auf der Einführung fortschrittlicher Geräte und Technologien, Mechanisierung, Produktionsautomatisierung, Modernisierung und Ersatz veralteter und physisch abgenutzter Geräte durch neue, produktivere Einsen.

Vereinfacht ausgedrückt werden Modernisierung und Umbau mit dem Ziel durchgeführt, die Qualitätsmerkmale des Anlagevermögens zu verbessern. Die Kosten ihrer Umsetzung sind in der Erhöhung der Anschaffungskosten enthalten<#"center">1.8 Bilanzierung von Leasingtransaktionen des Anlagevermögens

Vermietung als Typ unternehmerische Tätigkeit sieht die entgeltliche Übertragung von einer Partei (dem Vermieter) an die andere Partei (den Mieter) zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung von Immobilien in Form von Anlagevermögen vor.

Für die Klassifizierung der Leasingarten gibt es mehrere Möglichkeiten. Aus wirtschaftlicher Sicht kommen zwei Arten von Mietverträgen in Betracht:

·Aktuelle Vermietung

· Finanzierungsleasing - Leasing

Schauen wir uns jeden Typ an.

1.8.1 Aktueller Mietvertrag

Die Vermietung der Immobilie erfolgt im Rahmen einer entsprechenden Vereinbarung, wonach der Vermieter die Immobilie dem Mieter zur Nutzung überlässt und Miete berechnet, während die Eigentumsrechte beim Vermieter verbleiben. Der Vermieter berechnet auf die übertragene Immobilie eine Wertminderung und repariert sie zu den im Vertrag festgelegten Bedingungen. Die Bilanzierung des geleasten Anlagevermögens erfolgt durch den Leasinggeber im Unterkonto „Vermietetes Anlagevermögen“ zum Konto 01 „Anlagevermögen“.<#"justify">Nr. Inhalt des Geschäftsvorfalls Beleg Soll Haben 12345 In der Buchhaltung des Vermieters 1. Abbildung der Geschäftsvorfälle auf dem Konto 911.1 Übertragung der Vermietung von Anlagegütern Abnahme- und Übertragungsbescheinigung 201.01.11.2 Abgrenzung der Abschreibungen auf geleaste Anlagegüter, Sicherheit, Bereitstellung von Strom, Heizung und sonstigen Kosten Rechnungslegungsberechnung 9102/2, 10.601,3 Abgrenzung der Höhe der Miete (wenn der Vertrag eine periodische Gebühr vorsieht) Vereinbarung, buchhalterische Berechnung 62911.4 Auf Mietzahlungen aufgelaufene Mehrwertsteuer. Vereinbarung, Rechnung 9168 L1DS1.5 Entstehung der Grundsteuer auf den Wert des Mietobjekts. Buchhalterische Berechnung 9168/Grundsteuer 1.6 Erhalt von Mittel vom Mieter Zahlungsbelege 51,50,52622. Abbildung der Geschäftsvorfälle auf dem Konto 902.1 Spiegelt die Kosten wider, die mit der Vermietung von Immobilien verbunden sind. Abrechnungsberechnung 20, 23, 25, 26, 29.44602.2 Als Teil der angefallenen Kosten aufgelaufene Mehrwertsteuer. Abrechnungsberechnung 19602.3 Zahlung der angefallenen Ausgaben (abgenommene Arbeiten, in Anspruch genommene Dienstleistungen) Zahlungsdokumente 60512,4 Steuerabzug für Mehrwertsteuerbeträge, die an Lieferanten verbrauchter Ressourcen gezahlt werden, die mit der Vermietung von Immobilien verbunden sind. Rechnung 68/Mehrwertsteuer 192,5 Aufgelaufene Abschreibungskosten für vermietete Immobilien. Buchhaltungsberechnung 20, 23, 25, 26, 29,440 22,6 Spiegelt den Verkauf von wider Dienstleistungen für die Vermietung von Immobilien Rechnung 62902 .7 Im Rahmen der Miete aufgelaufene Mehrwertsteuer Rechnung 90682.8 Die Kosten für Dienstleistungen für die Vermietung der Immobilie wurden abgeschrieben Buchhaltungsberechnung 9020, 23, 25, 26, 29, 442.9 Das Finanzergebnis aus der Vermietung der Immobilie ( Gewinn) wurde ermittelt. Buchhaltungsberechnung 90992.10 Die Steuer auf die vermietete Immobilie wurde zur Miete berechnet. Buchhaltungsberechnung9168/Grundsteuer2.11 Erhaltene Mietzahlungen. Zahlungsbelege516212345

In der Buchhaltung des Mieters

3.1 Bilanzierung des vom Vermieter erhaltenen Anlagevermögens zum ursprünglichen Anschaffungswert Abnahme- und Übertragungsbescheinigung des Anlagevermögens 0013.2 Aufgelaufener Mietbetrag für den Berichtszeitraum Vereinbarung, Rechnung 25, 26, 44603.3 Als Teil der Miete ausgewiesene Mehrwertsteuer Rechnung 19603.4 Abgrenzung des Betrags der Miete im Voraus für künftige Berichtszeiträume MwSt.-Vereinbarung, Rechnung 97, 1960, 603.5 Abschreibung der Miete für die Berichtsperiode Buchhaltungsberechnung 25, 26, 44973.6 Übertragung der Miete Zahlungsdokumente 6050, 51, 523.7 Abmeldung von vermieteten Anlagegütern Gesetz vom Annahme und Übertragung des Anlagevermögens 001

1.8.2 Finanzierungsleasing – Leasing

Leasing kann sein: finanziell (direkt) und operativ.

Finanzierungsleasing sieht die Rückzahlung des Vertragswertes der Immobilie während der Vertragslaufzeit sowie die Zahlung von Zinsen für die Nutzung der Immobilie vor. Abhängig von der Art des Geschäfts wird das Finanzierungsleasing unterteilt in:

.Direkt – nach Vertragsende geht der Mietgegenstand in das Eigentum des Mieters über

2.Rückgabefähig – die Organisation verkauft ihre Immobilie an den Vermieter und nimmt sie sofort zurück, während der Mieter sie für eine langfristige Miete zurücknimmt (praktisch, wenn freie Mittel benötigt werden)

.Gemischt – basierend auf der gemeinsamen Beteiligung von Vermieter und Mieter am Erwerb des Mietgegenstandes.

Beim Operating-Leasing geht es darum, dass die Immobilie nach Vertragsende an den Leasinggeber zurückgegeben wird.

Als Gegenleistung für das Eigentums- und Nutzungsrecht zahlt der Leasingnehmer Leasingraten an den Leasinggeber.

Leasingzahlungen – der Gesamtbetrag der Zahlungen im Rahmen eines Leasingvertrags für die gesamte Vertragslaufzeit, einschließlich:

· Erstattung der Kosten des Leasinggebers für den Erwerb und die Übertragung des Leasinggegenstandes an den Leasingnehmer,

· Erstattung der Kosten im Zusammenhang mit der Erbringung sonstiger im Vertrag vorgesehener Leistungen,

· Einkommen des Vermieters.

Der Gesamtbetrag kann den Rückkaufpreis des Leasinggegenstandes umfassen, wenn der Vertrag eine Eigentumsübertragung auf den Leasingnehmer vorsieht. Die Buchhaltung des Leasinggebers spiegelt zunächst den Erwerb der zur Vermietung vorgesehenen Immobilie wider. Der weitere Betrieb hängt davon ab, ob der Leasinggegenstand in die Bilanz des Leasinggebers aufgenommen wird. Nach Vereinbarung der Parteien wird der Leasinggegenstand in der Bilanz des Leasinggebers oder Leasingnehmers erfasst.

Abschreibungsabzüge werden von der Person vorgenommen, die den Leasinggegenstand in seiner Bilanz hat, und es besteht die Möglichkeit, eine beschleunigte Abschreibung des Leasinggegenstandes in Anspruch zu nehmen. Die Bilanzierung von Transaktionen mit dem Leasinggeber und Leasingnehmer ist in Tabelle 9 dargestellt.

Tabelle 9.

Abrechnung von Leasingtransaktionen

Buchhaltung beim VermieterBuchhaltung beim MieterEigentum in der Bilanz des VermietersBei der Übertragung der Immobilie auf den Mieter wird ihr Wert nicht aus der Bilanz abgeschrieben, die Transaktion wird in internen Buchungen auf Konto 03 widergespiegelt<#"justify">Wenn die Immobilie einer Rücknahme unterliegt, erfasst der Leasingnehmer die Übertragung der Leasingsache und der darauf aufgelaufenen Abschreibungen auf sein eigenes Anlagevermögen.

1.9 Inventar des Anlagevermögens

Die Inventarisierung erfolgt jährlich gemäß den Methodischen Anweisungen zur Inventarisierung von Eigentum und finanziellen Verpflichtungen und auf der Grundlage einer schriftlichen Anordnung des Verwalters (Formular Nr. INV-22).<#"justify">1.Inventarkarten, Inventarbücher, Inventare und andere analytische Buchhaltungsregister;

2.technische Pässe oder andere technische Unterlagen;

.Dokumente für Anlagegüter, die von der Organisation zur Lagerung geleast oder angenommen wurden.

Bei der Inventarisierung des Anlagevermögens prüft die Kommission die Gegenstände und erfasst sie im Inventar (Formular Nr. INV-1).<#"justify">Die Ergebnisse der Inventur müssen sich in der Buchhaltung und Berichterstattung des Monats widerspiegeln, in dem die Inventur abgeschlossen wurde, und für die jährliche Inventur im jährlichen Abrechnungsbericht.

Die wichtigsten Vorgänge zur Bilanzierung des Anlagevermögens sind in Tabelle 10 dargestellt.

Tabelle 10.

Korrespondenz von Konten zur Abrechnung von Inventurergebnissen.

Nr. Inhalt der TransaktionDebitCredit1. Dabei werden festgestellte Überschüsse des Anlagevermögens 01912 berücksichtigt. Bilanzierung von Engpässen beim Anlagevermögen 2.1 Abschreibung der Anschaffungskosten 01-B012.2 Abschreibung der Abschreibung auf das Anlagevermögen 0201-B2.3 Bilanzierung von Engpässen zum Restwert 9401-B3. Abschreibung des Fehlbetrags zu Lasten der Schuldigen 3,1 Restwert 73-2943,2 Überschuss des Marktwerts 73-2983,3 Zur Begleichung des Fehlbetrags erhaltener Betrag 50,5173-23,4 Die Differenz zwischen Markt- und Restwert 98914 wird abgeschrieben. Abschreibung des Mangels auf Kosten der Organisation9101

2. Methodik zur Prüfung der Anlagebuchhaltung

2.1 Grundlegende Gesetzes- und Regulierungsdokumente

Die Prüfung des Anlagevermögens erfolgt auf Grundlage der folgenden Regulierungsdokumente.

Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation.

Abgabenordnung der Russischen Föderation, Teile 1 und 2.

Gesetz der Russischen Föderation „Über die Rechnungslegung“ Nr. 129-FZ vom 21. November 1996 in der geänderten und ergänzten Fassung.

Zur Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen (Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 mit Änderungen und Ergänzungen).

Über einheitliche Abschreibungsstandards für die vollständige Wiederherstellung des Anlagevermögens der Volkswirtschaft der UdSSR (genehmigt durch Beschluss des Ministerrats der UdSSR Nr. 1072 vom 22. Oktober 1990).

Rechnungslegungsvorschriften „Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation“ PBU 1/98 (genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 60n vom 9. Dezember 1998).

Rechnungslegungsvorschriften „Bilanzierung von Vereinbarungen (Verträgen) für den Kapitalbau“ PBU 2/94 (genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 167 vom 20. Dezember 1994).

Vorschriften zur Bilanzierung langfristiger Investitionen (genehmigt durch Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 160 vom 30. Dezember 1993).

Rechnungslegungsvorschriften „Buchhaltung des Anlagevermögens“ PBU 6/01 (genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 26n vom 30. März 2001 in der geänderten und ergänzten Fassung).

Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens (genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 91n vom 13. Oktober 2003 in der geänderten und ergänzten Fassung).

Rechnungslegungsvorschriften „Organisationskosten“ PBU 10/99 (genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. ЗЗн vom 6. Mai 1999 mit späteren Änderungen und Ergänzungen).

Rechnungslegungsvorschriften „Bilanzierung von Einkommensteuerberechnungen“ PBU 18/02 (genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. Ts4n vom 19. November 2002).

Richtlinien für die Bestandsaufnahme von Eigentum und finanziellen Verpflichtungen (genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 49 vom 13. Juni 1995).

Kontenplan für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen und Anweisungen zu seiner Anwendung (genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 94n vom 31. Oktober 2000 mit späteren Änderungen und Ergänzungen). %

Zur Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Buchführung des Anlagevermögens (Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation Nr. 7 vom 21. Januar 2003).

Zur Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Erfassung von Arbeiten im Kapitalbau sowie bei Reparatur- und Bauarbeiten (Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation Nr. 100 vom 11. November 1999).

Bei der Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Abrechnung von Arbeit und deren Bezahlung, Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, Materialien, geringwertigen und tragbaren Gegenständen sowie Arbeiten im Kapitalbau (Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation Nr. 71a vom 30. Oktober 1997 in der jeweils gültigen und ergänzten Fassung).

Beschluss von Rosstat „Über die Genehmigung statistischer Instrumente zur Organisation der statistischen Überwachung des Anlagevermögens und des Bauwesens für 2008.“ Nr. 28 vom 16. März 2007

Allrussischer Klassifikator des Anlagevermögens OK 01E*94 (genehmigt durch den Beschluss des Staatsstandards der Russischen Föderation Nr. 359 vom 26. Dezember 1994 mit Änderungen und Ergänzungen).

2.2 Ziele und Zielsetzungen der Prüfung des Anlagevermögens

Der Zweck einer Prüfung von Vorgängen mit Anlagevermögen besteht darin, die Verlässlichkeit der buchhalterischen und berichtsbezogenen Darstellung von Transaktionen zum Erwerb, Betrieb und zur Veräußerung von Anlagevermögen in allen wesentlichen Belangen festzustellen und sich ein Urteil über deren Einhaltung zu bilden die Rechnungslegungs- und Berichterstattungsverfahren im Hinblick auf die Abbildung dieser Vorgänge.

Die Ziele der Prüfung des Anlagevermögens sind:

) Untersuchung der Zusammensetzung und Struktur des Anlagevermögens;

) Lager- und Betriebsbedingungen;

) Bestätigung der Erstbeurteilung des internen Kontrollsystems und des Rechnungslegungssystems;

) Überprüfung der Richtigkeit der Registrierung und Berücksichtigung der Bewegungen des Anlagevermögens in der Buchhaltung;

) Beurteilung der aufgelaufenen Abschreibungen und der Zuverlässigkeit ihrer Berücksichtigung in der Rechnungslegung;

) Feststellung des Umfangs der am Anlagevermögen durchgeführten Reparaturen und der korrekten Darstellung der entsprechenden Ausgaben in der Buchhaltung;

) Bestätigung der Ergebnisse der im Berichtsjahr durchgeführten Neubewertung des Anlagevermögens;

) Beurteilung der Qualität der durchgeführten Bestandsaufnahme.

Daher besteht die Hauptaufgabe der Prüfung des Anlagevermögens darin, die Informationen über das Anlagevermögen im Jahresabschluss zu bestätigen. Der Prüfer muss den gesamten vorgelegten Jahresabschluss prüfen und feststellen, dass:

) Angaben zum Restwert des Anlagevermögens zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums, die in der Bilanz oder im Hauptbuch erfasst werden, entsprechen den Angaben in Zeile 120 „Anlagevermögen“ der Bilanz (Formular Nr. 1). ;

) Daten zum aufgelaufenen Abschreibungsbetrag sind in Zeile 020 „Kosten der verkauften Waren, Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen“ der Gewinn- und Verlustrechnung (Formular Nr. 2) enthalten. Zeile 090 „Sonstige Einnahmen“ des Formulars Nr. 2 sollte Einnahmen aus dem Verkauf von Anlagevermögen ausweisen und Zeile 100 „Sonstige Ausgaben“ sollte den Restwert der verkauften Vermögenswerte widerspiegeln;

) Zeile 210 der Kapitalflussrechnung (Formular Nr. 4) zeigt den Erlös aus dem Verkauf von Anlagevermögen, Zeile 290 zeigt den Erwerb von Anlagevermögen;

) Die in der Anlage zur Bilanz (Formular Nr. 5) angegebenen Daten im Abschnitt II „Anlagevermögen“ entsprechen den analytischen Buchführungsdaten für die Konten 01 „Anlagevermögen“, 02 „Abschreibungen auf Anlagevermögen“.

Der Prüfer muss die Zusammensetzung und Struktur des Anlagevermögens anhand der analytischen Buchführungsregister (Inventarkarten zur Erfassung des Anlagevermögens, Abrechnungen usw.) untersuchen. Im Rahmen der Untersuchung wird die Richtigkeit der Klassifizierung der als Anlagevermögen berücksichtigten Objekte, deren Klassifizierung sowie die Bildung von Inventarobjekten festgestellt.

2.3 Informationsquellen, die bei der Prüfung des Anlagevermögens verwendet werden

Die bei der Prüfung des Anlagevermögens verwendeten Informationsquellen hängen von den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens ab. Dies drückt sich in der Wahl der Methoden zur Berechnung der Abschreibung, der Inbetriebnahme des Anlagevermögens usw. aus.

Transaktionen mit Anlagevermögen müssen mithilfe einheitlicher abteilungsübergreifender Formen der primären Buchhaltungsdokumentation dokumentiert werden. Die wichtigsten für die Prüfung erforderlichen Informationsquellen sind:

· Akt der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen (außer Gebäuden, Bauwerken) – f. Nr. OS-1;

· Akt der Abnahme und Übergabe eines Gebäudes (Bauwerks) – f. Nr. OS-1a;

· Gesetz über die Annahme und Übertragung von Gruppen von Anlagevermögen (außer Gebäuden, Bauwerken) – f. Nr. OS-16;

· Rechnung für interne Bewegungen des Anlagevermögens - f. Nr. OS-2;

· Akt der Annahme und Lieferung reparierter, rekonstruierter, modernisierter Anlagegüter – f. Nr. OS-3;

· Gesetz über die Abschreibung von Anlagevermögen (außer Fahrzeugen) – f. Nr. OS-4;

· Gesetz über die Abschreibung von Kraftfahrzeugen – f. Nr. OS-4a;

· Gesetz über die Abschreibung von Gruppen von Anlagevermögen (außer Fahrzeugen) – f. Nr. OS-46;

· Inventarkarte zur Buchhaltung des Anlagevermögens - f. Nr. OS-6;

· Inventarkarte für die Konzernbuchhaltung des Anlagevermögens - f. Nr. OS-6a;

· Inventarbuch zur Buchhaltung des Anlagevermögens - f. Nr. OS-66;

· Akt der Annahme (Empfang) der Ausrüstung – f. Nr. OS-14;

· Gesetz über die Annahme und Übergabe von Geräten zur Installation – f. Nr. OS-15;

· Maßnahmen bei festgestellten Gerätemängeln ergreifen – f. Nr. OS-16;

· Auftragsjournale Nr. 13, 10 und 10/1 – zur Führung synthetischer Aufzeichnungen über die Bewegung von Anlagevermögen und deren Abschreibung (mit einem Journalauftragsformular der Buchhaltung) und bei Verwendung von Computern Informationstechnologien- Maschinendiagramme der Soll- und Habenumsätze für Konto 01, 02;

·Hauptbuch;

Saldo (Formular Nr. 1);

· Gewinn- und Verlustrechnung (Formular Nr. 2);

· Kapitalveränderungsrechnung (Formular Nr. 3);

· Anlage zur Bilanz (Formular Nr. 5);

· Erläuterungen;

· sonstige Dokumente, Zertifikate, Berechnungen etc.

Die Arbeiten bei der Prüfung des Anlagevermögens können in zwei Phasen unterteilt werden: Vorbereitungs- und Hauptphase.

In der Vorbereitungsphase müssen folgende Maßnahmen ergriffen werden:

.Machen Sie sich mit den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens hinsichtlich der Organisation der Buchhaltung des Anlagevermögens im geprüften Berichtszeitraum vertraut.

2.Machen Sie sich mit der Zusammensetzung der vom Manager eingesetzten Kommission zur Kontrolle der Bewegung und Liquidation des Anlagevermögens vertraut.

.Bilden Sie einen Kreis finanziell verantwortlicher Personen und stellen Sie sicher, dass mit ihnen Vereinbarungen über die volle finanzielle Verantwortung getroffen werden.

.Machen Sie sich mit den Ergebnissen der letzten Inventur vertraut (prüfen Sie gleichzeitig die Unterschriften aller Mitglieder der Inventurkommission und prüfen Sie, ob schriftliche Einwände gegen die Handlungen einzelner Mitglieder der Kommission vorliegen).

Die Hauptphase umfasst Prüfungshandlungen zur Bilanzierung des Anlagevermögens.

Die Hauptrichtungen der Prüfung der Anlagebuchhaltung sollten Folgendes sicherstellen:

· Kontrolle über die Verfügbarkeit und Sicherheit des Anlagevermögens;

· Richtigkeit der Klassifizierung von Gegenständen als Anlagevermögen;

· korrekte Bewertung des Anlagevermögens in der Buchhaltung;

· korrekte Registrierung und Berücksichtigung in der Buchhaltung von Transaktionen bei Erhalt und Veräußerung von Anlagevermögen;

· Korrektheit der Berechnung und Erfassung der Abschreibungen und Reparaturen des Anlagevermögens;

· korrekte Abbildung von Daten über die Verfügbarkeit und Bewegung des Anlagevermögens in der Buchhaltung und Berichterstattung.

Entsprechend den Hauptrichtungen und Zielen der Prüfung des Anlagevermögens lassen sich vier Bereiche der Prüfung unterscheiden:

) Prüfung der Verfügbarkeit und Sicherheit des Anlagevermögens;

) Prüfung der Bewegung des Anlagevermögens;

) Prüfung der Richtigkeit der Abschreibungsberechnung;

) Überprüfung der Richtigkeit der Besteuerung des Anlagevermögens.

Die Prüfung der Anlagebuchhaltung erfolgt auf der Grundlage eines allgemeinen Plans und Programms zur Prüfung des Anlagevermögens. Gesamtplan Die Inspektion des Anlagevermögens sollte die genannten Prüfungsbereiche dieser Bereiche berücksichtigen. Betrachten wir jede Richtung und geben wir ihnen Eigenschaften.

2.4.1 Überprüfung der Verfügbarkeit und Sicherheit des Anlagevermögens

Der Prüfer muss Folgendes prüfen:

ob das Unternehmen eine Kommission für die Annahme von Anlagevermögen und die Registrierung seiner Ergebnisse eingerichtet hat;

ob Verträge über den Kauf und Verkauf von Anlagevermögen abgeschlossen wurden;

ob Protokolle über den Vertragspreis erstellt wurden;

ob die Anschaffungskosten des Anlagevermögens in den Abnahmebescheinigungen korrekt angegeben sind;

ob die Anschaffungskosten nach Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau oder Teilauflösung von Objekten korrekt abgebildet werden.

Anhand der Daten aus der Überprüfung des Kontrollzustands und der Buchhaltung des Anlagevermögens kann der Prüfer eine Schlussfolgerung über die Wirksamkeit der Kontrolle ziehen.

Wichtiger Zustand Gewährleistung der Sicherheit des Anlagevermögens – hochwertige Bestandsaufnahme davon. Daher ist es während des Kontrollprozesses notwendig, seine Vollständigkeit und Aktualität sowie die Richtigkeit der in den Buchhaltungsunterlagen widergespiegelten Ergebnisse zu überprüfen. Dies ist notwendig, damit der Prüfer weiß, wie sehr er den Ergebnissen der im Unternehmen durchgeführten Inventur vertrauen kann, um das Prüfungsrisiko zu reduzieren.

Bei der Überprüfung des Status der Anlagenbuchhaltung müssen Sie sicherstellen, dass die analytische Buchhaltung korrekt organisiert ist.

Um ein tieferes Verständnis der Kontrolle und Buchführung des Anlagevermögens zu erlangen, sollte der Abschlussprüfer vom Unternehmen verlangen, eine detaillierte Liste aller Anlagevermögen zu erstellen, die sich zum Zeitpunkt des Berichts im Besitz des Unternehmens befinden, aufgeschlüsselt nach Art. Dieser Liste müssen Informationen über die Minderung oder Neubewertung des Wertes des Anlagevermögens sowie Informationen über das vom Unternehmen von anderen Unternehmen und Organisationen gemietete Anlagevermögen beigefügt werden.

Das Anlagevermögen wird in der Buchhaltung nicht systematisch, sondern bei der Durchführung von Transaktionen berücksichtigt, was sich auf die Richtigkeit der Abschreibungsberechnung und deren Einbeziehung in die Vertriebs- und Produktionskosten auswirkt.

Die kumulierten Abschreibungskosten werden zum Bilanzstichtag berechnet. Obwohl das Anlagevermögensverzeichnis umfangreiche Informationen über die Verfügbarkeit von Anlagevermögen und deren Bewegung im Laufe des Jahres enthält, muss der Prüfer auch Dokumente einholen, die den Eingang, die Veräußerung und die Bewegung des Anlagevermögens widerspiegeln. Anhand der darin enthaltenen Dokumente und Buchhaltungsunterlagen können Sie überprüfen, wie korrekt die Vorgänge zur Bewegung des Anlagevermögens im Konto 01 „Anlagevermögen“ widergespiegelt wurden.

Die Bestätigung von Daten zu Geschäftsvorfällen für die Bilanzierung des Anlagevermögens ist ein erweitertes Verfahren, da der Großteil der Daten in externen und internen Dokumenten enthalten ist. Die Verwendung von Dokumenten wie Rechnungen, Verträgen, Mietverträgen, Versicherungspolicen, Steuerprüfzeichen (Gesetzen) ermöglicht es dem Prüfer, überzeugende Informationen über das geprüfte Objekt zu erhalten. Wenn Wirtschaftsprüfer umfassendere Daten benötigen, als aus Buchhaltungsregistern gewonnen werden können, sollten sie Briefe an Vermieter, Versicherungsgesellschaften und Regierungsbehörden heranziehen.

Der urkundliche Nachweis von Geschäftsvorfällen des Anlagevermögens ist der Vorgang der Auswahl einer Kontoposition und der Rückverfolgung in umgekehrter Reihenfolge, d. h. Suche nach Quelldokumenten, die die Richtigkeit des Kontos bestätigen. Bei Anlagevermögen können Prüfer eine Stichprobe erstellen, um den Eingang und die Veräußerung des Anlagevermögens festzustellen und Reparaturgegenstände zu identifizieren, für die erhebliche Mittel aufgewendet wurden. Es kann auch die Zufallsstichprobenmethode verwendet werden. Auf diese Weise ist es möglich, die Höhe der Steuern und Aufwendungen für die Versicherung des Anlagevermögens zu ermitteln, die sich in der Buchhaltung widerspiegeln.

Bei der Prüfung des Anlagevermögens wird häufig die Neuberechnungstechnik verwendet, die bei der Überprüfung der Abschreibungskosten und Schätzungen der Veräußerung und Abschreibung des Anlagevermögens durchgeführt werden muss. Der akkumulierte Verschleiß liegt als arithmetischer Wert vor, sodass die Bestimmung seiner Realität nur durch Neuberechnung möglich ist.

2.4.2 Überprüfung der Buchhaltung der Bewegung des Anlagevermögens

Möglichkeiten des Erhalts von Anlagevermögen für das Unternehmen:

Einkauf gegen Entgelt bei Lieferanten;

Freier Eintritt;

Gründerbeiträge zum genehmigten Kapital;

Rückkauf von geleasten Anlagegütern;

Rückgabe von Eigentum (Anlagevermögen) im Rahmen einer Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten.

Der Erhalt des Anlagevermögens wird durch einen Akt der Annahme und Übertragung eines Anlagevermögensobjekts (Formular OS-1) dokumentiert, dem die technische Dokumentation dieses Objekts beigefügt ist.

Gründe für die Veräußerung von Anlagevermögen im Unternehmen:

Liquidation einer Sache aufgrund von Verfall und Abnutzung sowie aufgrund von Umständen höherer Gewalt;

Liquidation wegen Umrüstung, Modernisierung;

Übertragung von Anlagevermögen an andere Organisationen.

Um die Ungeeignetheit des Anlagevermögens des Unternehmens festzustellen, wird eine Sonderkommission gebildet. Die Kommission formalisiert die Liquidation von Gegenständen mit einem Gesetz zur Abschreibung des Anlagevermögens (Formular OS-3), das vom Leiter des Unternehmens genehmigt wird. Auf dieser Grundlage trägt der Buchhalter auf der Karte das Datum der Entsorgung des Objekts ein, das vom Leiter des Unternehmens genehmigt wird. Auf dieser Grundlage trägt der Buchhalter das Entsorgungsdatum des Objekts und die Aktennummer auf die Karte ein.

An Orten, an denen Anlagevermögen genutzt wird (in Werkstätten und Abteilungen des Unternehmens), werden Inventarlisten des Anlagevermögens geführt (Formular OS-9), die kurze Informationen über das in Betrieb befindliche Anlagevermögen enthalten.

Bestandskarten für eingehende, ausgehende und übertragene Anlagegüter innerhalb des Unternehmens werden nach den erforderlichen Eintragungen erst am Monatsende angelegt, sondern separat aufbewahrt. Dies ist notwendig, da auf ihrer Grundlage eine monatliche Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens (Verschleiß) erstellt wird. Zusätzlich werden am Ende des Monats Karten mit Aufzeichnungen für angegebenen Monat gruppiert nach Klassifizierungsarten des Anlagevermögens, dann wird der Umsatz der Ein- und Ausgänge für jede Art aufsummiert und in der Karte zur Erfassung der Bewegung des Anlagevermögens erfasst.

Es ist notwendig, die Richtigkeit der Bewertung des Anlagevermögens zu überprüfen, da eine falsche Bewertung nicht nur das Gesamtbild verzerren, sondern auch Folgendes verursachen kann:

ungenaue Berechnung der Abschreibung;

falsche Darstellung des Anlagevermögens in der Buchhaltung (Abschluss).

Bei der Prüfung von Vorgängen auf die Bewegung des Anlagevermögens sollten Sie darauf achten die folgenden Punkte:

Bei der Übertragung des Anlagevermögens als Einlage in das genehmigte Kapital ist eine Aufstellung des Anlagevermögens mit Angabe der Anschaffungskosten, der Abschreibung und des Vertragspreises bei der Übertragung vorzulegen. Der Liste sind zweite Kopien der Übergabe- und Abnahmebescheinigungen, beglaubigt durch das Siegel des Übertragenden, sowie alle technischen Unterlagen zu den übertragenen Gegenständen beizufügen;

Beim Kauf von Anlagevermögen muss ein Kaufvertrag erstellt werden, in dem die ursprünglichen Anschaffungskosten, die Abschreibung und der Kaufpreis angegeben sind.

Beim Kauf von Anlagegütern als Set (z. B. Büromöbel) muss in der Inventarkarte eine Aufschlüsselung eingetragen werden – eine Liste der einzelnen im Set enthaltenen Artikel;

beim Kauf von Anlagevermögen gegen Fremdwährung sind die Anschaffungskosten des Objekts zum umgerechneten Wechselkurs in Rubel zum Zeitpunkt des Erwerbs zu berücksichtigen;

Kapitalbauanlagen, die sich vorübergehend in Betrieb befinden, bevor sie in den dauerhaften Betrieb überführt werden, sind nicht im Anlagevermögen enthalten, sondern werden als unvollendete Kapitalinvestitionen bilanziert;

Anlagevermögen, das im Rahmen der aktuellen Leasingbedingungen in Betrieb genommen wird, wird im außerbilanziellen Konto 001 verbucht;

Im Falle einer unentgeltlichen Übertragung von Anlagevermögen unterliegen diese der Mehrwertsteuer des Übertragenden, mit Ausnahme der unentgeltlichen Übertragung von Anlagevermögen, das zuvor im Anlagevermögen mit Mehrwertsteuer enthalten war (für den Nichtproduktionssektor);

Um die Untauglichkeit des Anlagevermögens, die Unmöglichkeit oder Unwirksamkeit seiner Wiederherstellung festzustellen sowie die erforderlichen Unterlagen für die Abschreibung im Unternehmen zu erstellen, ist auf Anordnung des Geschäftsführers eine ständige Kommission zu bilden;

Werden Geräte im Zusammenhang mit dem Bau von Neu-, Erweiterungs-, Umbau- und technischen Umrüstungen bestehender Unternehmen abgeschrieben, so muss die Liste dieser Geräte im Plan für die Erweiterung, den Umbau und die technische Umrüstung bestehender Unternehmen angegeben werden;

Alle Teile, Komponenten und Baugruppen aus der Demontage und Demontage von Geräten, die zur weiteren Verwendung geeignet sind, müssen im Lager erfasst werden. Dieser Vorgang spiegelt sich in der Buchhaltungsbuchung (D 10-K 01) wider.

2.4.3 Überprüfung der Abschreibungsberechnungen

Bei der Prüfung muss festgestellt werden, ob bei der Berechnung der Abschreibung das gesamte Anlagevermögen berücksichtigt wird, ob diese unter Berücksichtigung der Bewegung des Anlagevermögens berechnet wird und ob die Abschreibungssätze korrekt angewendet werden.

Abschreibungen werden für alle Arten von Anlagevermögen vorgenommen, mit Ausnahme von Grundstücken und natürlichen Ressourcen, die unter Naturschutz stehen, Wohn- und Außenanlagen, Bibliotheksbestände, Museums- und Kunstschätze sowie Nutztiere, die in der Bilanz des Unternehmens aufgeführt sind.

Für einen Gegenstand des Anlagevermögens beginnen die Abschreibungskosten am ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Gegenstand zur Buchführung angenommen wurde, und werden abgegrenzt, bis der Wert vollständig zurückgezahlt oder im Zusammenhang mit der Beendigung des Eigentums oder aus anderen Gründen buchhalterisch abgeschrieben ist Eigentumsrechte.

Die Abschreibungskosten für einen Gegenstand des Anlagevermögens enden mit dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Kosten vollständig zurückgezahlt oder aus der Buchhaltung abgeschrieben wurden.

Abschreibungskosten für Anlagevermögen werden in den Buchhaltungsunterlagen des Berichtszeitraums berücksichtigt, auf den sie sich beziehen, und werden unabhängig von der Leistung der Organisation im Berichtszeitraum abgegrenzt.

Abschreibungskosten für Anlagevermögen werden in der Buchhaltung berücksichtigt, indem die Beträge auf einem separaten Konto kumuliert werden.

Derzeit können folgende Abschreibungsmöglichkeiten genutzt werden:

) Reduktionsbilanzmethode;

) Methode der Wertabschreibung anhand der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer;

) Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke).

Im Berichtsjahr werden unabhängig von der Abgrenzungsmethode monatlich Abschreibungen auf das Anlagevermögen in Höhe von 1/12 des Jahresbetrags abgegrenzt.

Hier ist es wichtig, die korrekte Zuordnung des Anlagevermögens zur entsprechenden Abschreibungsgruppe festzustellen. Um die Richtigkeit der Zuordnung der Abschreibungen zu Kostenkonten oder anderen Quellen zu überprüfen, muss festgestellt werden, zu welcher Art von Anlagevermögen sie gehören – ob sie für Produktions- oder Nichtproduktionszwecke bestimmt sind.

Bei der Prüfung der Abschreibung muss der Wirtschaftsprüfer darauf achten Besondere Aufmerksamkeit Für die Berechnung der Abschreibung von Sachanlagen, die nicht mit der industriellen Produktion in Zusammenhang stehen (z. B. Kulturgüter), ist zu ermitteln, ob diese in den Produktionskosten enthalten sind. Dies geschieht, um die Kosten für die Instandhaltung nichtindustrieller Anlagen zu senken, und solche Fälle werden bei Inspektionen identifiziert.

Aufgrund der Tatsache, dass derzeit viele Unternehmen stillstehen oder weniger als zwei Schichten arbeiten, sich in Reserve befinden oder stillgelegt sind, ist ein wichtiges Element der Prüfung die einheitliche Aussetzung der Abschreibungen oder die Anwendung reduzierender Faktoren auf die aktuellen Standards (die meisten Abschreibungen). Standards werden auf der Grundlage eines Zweischichtbetriebs der Geräte festgelegt.

Es ist zu prüfen, ob bei bereits vollständig abgeschriebenen Anlagegütern weiterhin Abschreibungen anfallen; Gibt es Fehler bei der Ermittlung der Abschreibungssätze, insbesondere bei Anlagegütern, deren Dokumente keine Codes enthalten?

Bei der Überwachung der Abschreibung ist zu berücksichtigen, dass einige Unternehmen die Methode der beschleunigten Abschreibung des aktiven Teils des Produktionsanlagevermögens anwenden dürfen. Die beschleunigte Abschreibung wird vom Unternehmen als Bestandteil seiner Rechnungslegungsgrundsätze angewendet und dokumentiert.

Bei der Überprüfung der Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens sollten Sie prüfen, wie die Abschreibung nach Art und Abschreibungsgruppen für Steuerzwecke gemäß den Artikeln 257 und 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnet wird.

Stellt der Prüfer Fehler fest, ist es erforderlich, den Auftraggeber darüber zu informieren, deren Korrektur anzubieten und die notwendigen Anpassungen der Register und Meldeformulare vorzunehmen.

Für alle Fälle fehlerhafter Abschreibungsberechnung werden die Beträge der zu hoch bzw. zu niedrig aufgelaufenen Abschreibung ermittelt. Sie stellen fest, wie sich dies auf die Produktionskosten und die Finanzergebnisse ausgewirkt hat, identifizieren die Ursachen von Verstößen und die Verantwortlichen und schlagen Maßnahmen vor, um ähnliche Mängel in Zukunft zu verhindern.

2.5 Liste der Prüfungshandlungen

Die Prüfungsorganisation und der einzelne Prüfer müssen geeignete Prüfungsnachweise einholen, um vernünftige Schlussfolgerungen zu formulieren, auf denen das Prüfungsurteil des Prüfers über die Richtigkeit der Rechnungslegung und die Zuverlässigkeit der Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse basiert (siehe Anhang 13).

Prüfungsnachweise werden durch eine Reihe von Tests der internen Kontrollen und der erforderlichen inhaltlichen Verfahren erlangt.

Beim Sammeln von Prüfungsnachweisen kann der Prüfer gemäß Federal Rule (Standard) Nr. 5 „Prüfungsnachweise“ verschiedene Arten von Prüfungsverfahren anwenden. Bei der Prüfung der Bilanzierung des Anlagevermögens kommen daher folgende Methoden der Beweiserhebung zum Einsatz:

Überprüfung der rechnerischen Berechnungen des geprüften Unternehmens (Neuberechnung);

Inspektion;

Überwachung;

Bestätigung;

analytische Verfahren.

Die Überprüfung arithmetischer Berechnungen dient der Bestätigung der Zuverlässigkeit der Berechnungen der aufgelaufenen Abschreibungsbeträge

zu Anlagevermögen, Steuerberechnungen, Berichtsindikatoren usw.

Die Inspektion ist eine Überprüfung von Aufzeichnungen und Dokumenten bei der Überprüfung der Buchführung und der Abbildung von Transaktionen zur Abrechnung von Anlagevermögen.

Beobachtung ist die Überwachung eines Prozesses oder Verfahrens durch den Prüfer, der von anderen zur Bilanzierung von Transaktionen mit Anlagevermögen durchgeführt wird.

Die Bestätigung wird verwendet, um die tatsächliche Übertragung und Annahme von Beiträgen des Anlagevermögens zu gemeinsamen Aktivitäten, genehmigtem Kapital anderer Organisationen usw. festzustellen.

Analytische Verfahren werden verwendet, um die Verfügbarkeit von Anlagevermögen in verschiedenen Zeiträumen zu vergleichen, Daten über ihre Bewegung zu melden, die Beziehungen zwischen verschiedenen Posten und Berichtsformularen zu bewerten usw.

Darüber hinaus muss der Wirtschaftsprüfer bei der Bestandsaufnahme des Anlagevermögens anwesend sein oder diese ggf. selbstständig durchführen.

2.6 Typische Verstöße bei der Bilanzierung von Transaktionen mit Anlagevermögen

Folgende typische Verstöße bei der Bilanzierung von Sachanlagentransaktionen werden festgestellt.

Falsche Bilanzierung von Vermögenswerten als Anlagevermögen.

Unzutreffende Erfüllung der Kriterien für die Einstufung von Immobilien als Anlagevermögen oder Umlaufvermögen.

Führen Sie die Buchhaltung des Anlagevermögens nach Gruppen und nicht nach Inventargegenständen durch.

Ungenaue Ermittlung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens bei der Übernahme in die Buchhaltung.

Ungenaue Darstellung von Änderungen der Anschaffungskosten des Anlagevermögens, in denen es zur Bilanzierung übernommen wird, bei Fertigstellung, Zusatzausrüstung, Umbau, Teilliquidation und Neubewertung des Anlagevermögens.

Unregelmäßige Neubewertung des Anlagevermögens.

Ungenaue Darstellung der Abschreibungs- und Neubewertungsbeträge in der Bilanzierung.

8. Abgrenzung von Abschreibungsbeträgen über den Anschaffungskosten des Anlagevermögens.

9. Ungenaue Bestimmung der Nutzungsdauer eines Anlagevermögens bei der Annahme des Gegenstands zur Buchhaltung.

Aussetzung der Abschreibung während der Nutzungsdauer eines Anlagevermögens ohne ausreichende Begründung (z. B. Erhaltung des Anlagevermögens).

Ungenaue Berücksichtigung der durch Reparatur, Modernisierung und Wiederaufbau durchgeführten Wiederherstellung des Anlagevermögens in der Bilanzierung.

Die Kosten eines Anlagevermögens, das veräußert wird oder nicht ständig für die Herstellung von Produkten, die Ausführung von Arbeiten und die Erbringung von Dienstleistungen oder für die Verwaltungsbedürfnisse der Organisation verwendet wird, unterliegen der Abschreibung aus der Buchhaltung.

3. Durchführung einer Prüfung der Anlagebuchhaltung am Beispiel der Firma Nord-Class LLC

3.1 Organisatorische und wirtschaftliche Merkmale der Nord-Class LLC

Gesellschaft mit beschränkte Haftung LLC „Nord-Class“, genehmigt durch Beschluss der konstituierenden Sitzung vom 17. Juli 1998, gemäß Artikel 87-94 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, Bundesgesetz der Russischen Föderation „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“ Nr . 14-FZ vom 02.08.1998 .

Die in der Satzung der Nord-Class LLC vorgesehenen Hauptaktivitäten sind:

?Bau und Umbau, einschließlich schlüsselfertiger Errichtung von Produktions- und Nichtproduktionsanlagen innerhalb des festgelegten Zeitrahmens;

?Reparaturarbeiten;

?Herstellung von Mörtel, Beton, einfachem Stahlbeton, Metall, Bewehrung und Holzprodukten.

Das Unternehmen hat auch das Recht, jede Tätigkeit auszuüben, die nicht durch Rechtsakte der Russischen Föderation verboten ist.

Das Unternehmen besitzt, nutzt und verfügt über das ihm übertragene Vermögen im Rahmen der durch den Eigentumsübertragungsvertrag festgelegten Grenzen mit den Rechten zur vollständigen wirtschaftlichen Führung .

Die Quellen der Vermögensbildung und der finanziellen Ressourcen des Unternehmens sind:

?Abschreibungsabzüge;

?Gewinn aus dem Verkauf von Werken, Dienstleistungen sowie aus anderen Arten wirtschaftlicher Aktivitäten;

?Kredite von Banken und anderen Kreditgebern;

?andere nach der Gesetzgebung der Russischen Föderation zulässige Quellen.

Das Unternehmen verwaltet den aus der Unternehmenstätigkeit erzielten Gewinn, der nach Zahlung von Steuern und anderen Pflichtzahlungen verbleibt, selbstständig.

Derzeit vertritt Nord-Class LLC obligatorisch Quartals- und Jahresabschlüsse (Anhänge 1, 2, 3,4).

Zum 1. Januar 2010 betrug der Restwert des Anlagevermögens des Unternehmens 537 Tausend Rubel. Für das Jahr 2009 wurden Anlagevermögen in Höhe von 250.000 Rubel zur Bilanzierung übernommen, in Höhe von 158.000 Rubel stillgelegt, der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen belief sich auf 102.000 Rubel.

Die Rechnungslegungsgrundsätze von Nord-Class LLC wurden gemäß PBU 1/08 erstellt und sind das Hauptdokument, das die Führung der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung regelt (Anhang 5).

3.2 Planung eines Audits bei Nord-Class LLC

Vor Beginn der Prüfung erstellt die Prüfungsorganisation eine Verpflichtungserklärung an Nord-Class LLC, in der sie sich mit der Durchführung einer Prüfung einverstanden erklärt (Anhang 6) und schließt außerdem einen Vertrag über die Erbringung dieser Art von Dienstleistung ab (Anhang 7).

Die Prüfung beginnt mit der Prüfung und Beurteilung des Rechnungslegungssystems und der internen Kontrollen zur Bilanzierung des Anlagevermögens auf der Grundlage von Tests (siehe Tabelle 11).

Tabelle 11.

Tests zur Überprüfung des Zustands der internen Kontrollsysteme und der Buchführung von Vorgängen mit Anlagevermögen der Nord-Class LLC

Nr. Inhalt der Frage bzw. Untersuchungsgegenstand Inhalt der Antwort (Ergebnis des Audits) Schlussfolgerungen und Entscheidungen des Auditors A. Interne Kontrolle1 Gibt es eine autorisierte Person, die für die Sicherheit der Dokumentation des Anlagevermögens verantwortlich ist? Ja, das Kapitel ist für die Dokumentation zu OS-Objekten zuständig. Auf Anordnung ernannter Buchhalter. Die Bestellung erfüllt die festgelegten Anforderungen. 2 Wurden Bedingungen geschaffen, um die Sicherheit von Dokumenten zu gewährleisten, die das Recht der Organisation auf das Betriebssystemobjekt bestätigen? Der Raum ist mit einer Alarmanlage ausgestattet, die Dokumente werden in einem Safe aufbewahrt. Für ordnungsgemäße Aufbewahrungsbedingungen ist gesorgt.5 Sind die erforderlichen Angaben in den Dokumenten vollständig ausgefüllt? Bei einigen Dokumenten fehlen Daten, es gibt Korrekturen und das Kontrollrisiko ist hoch. Achten Sie auf die Ausführung der Dokumente.6 Ist der Personenkreis, der für die Sicherheit des Objekts verantwortlich ist, definiert. Ja. Das Kontrollrisiko ist gering. 7. Wie stellt die Organisation die Geheimhaltung von Geschäftsgeheimnissen sicher. Werden mit Mitarbeitern Vereinbarungen zur Geheimhaltung von Geschäftsgeheimnissen getroffen? Das Kontrollrisiko ist gering. 8 Wird eine Provision für die Abnahme des Anlagevermögens gebildet. Nein. Das Kontrollrisiko ist hoch. 9 Wird eine Inventarisierung des Anlagevermögens durchgeführt. Ja, jährlich. Das Kontrollrisiko ist gering. B. Buchhaltungssystem10 Wurden Systeme entwickelt, um Transaktionen mit Anlagevermögen in Konten abzubilden? Es wurde lediglich ein funktionierender Kontenplan definiert; es sind keine Diagramme vorhanden. Es können Fehler in der Kontenkorrespondenz vorliegen. von der Organisation übernommen Nutzungsdauer des Anlagevermögens (gemäß getrennte Gruppen) Ja, in Aufträgen zur Annahme von Anlagevermögen zur Buchhaltung. Es können Fehler bei der Berechnung der Abschreibungen auftreten. 13 Werden Informationen über die Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten für einzelne Gruppen von Anlagevermögen offengelegt. Ja, in den Rechnungslegungsgrundsätzen ist das Kontrollrisiko gering. 14 Werden Informationen offengelegt die Methoden zur Abbildung der Abschreibungskosten auf Anlagevermögen in der Buchhaltung Ja, in der Buchhaltungsrichtlinie Das Kontrollrisiko ist gering15 Ist in der Organisation eine separate synthetische und analytische Buchhaltung organisiert? Ja Das Kontrollrisiko ist gering16 Werden sie verwendet? Standardformulare analytische Buchführung des Anlagevermögens Ja Das Kontrollrisiko ist gering. 17 Werden alle Objekte des Anlagevermögens in der analytischen Buchführung berücksichtigt. Ja Das Kontrollrisiko ist gering. 18 Wird die Kontrolle über Vorgänge mit dem Anlagevermögen durch das Management der Organisation durchgeführt. Nein, die Kontrolle erfolgt durch das MOL und die Buchhaltung Abteilung Das Kontrollrisiko ist hoch. 19 Wird die beschleunigte Abschreibungsmethode für einzelne Anlagegüter verwendet. Nein. 20 Werden alle Objekte bei der Abschreibungsberechnung berücksichtigt. Ja. Das Kontrollrisiko ist gering. 21 Wird die Bewegung des Anlagevermögens bei der Berechnung der Abschreibung berücksichtigt. Ja. Das Kontrollrisiko ist gering 22 Gibt es Fälle von Abschreibungen während des Wiederaufbaus? Nein. Das Kontrollrisiko ist gering. 23 Sind Schätzungen für Kapitalreparaturen des Anlagevermögens korrekt erstellt. Ja. Das Kontrollrisiko ist gering. 24 Wurden zusätzliche Arbeiten durchgeführt, um den Verbrauch von Ersatzteilen und Materialien zu überbewerten Das Risiko „Keine Kontrolle“ ist gering

Berechnung des Wesentlichkeitsgrads und Prüfungsrisikos.

Federal Rule (Standard) Nr. 4 „Materiality in an Audit“ legt einheitliche Anforderungen an das Konzept der Wesentlichkeit und seine Beziehung zum Prüfungsrisiko fest. Während des Prüfungsprozesses ist die Prüfungsorganisation verpflichtet, die Wesentlichkeit und ihren Zusammenhang mit dem Prüfungsrisiko zu bewerten.

Unter Wesentlichkeit wird die maximal zulässige Fehlergröße (Verzerrung) in der Berichterstattung des geprüften Unternehmens verstanden, die den Nutzer der Berichterstattung nicht über die für ihn interessanten Informationen irreführt.

Der Wesentlichkeitsgrad wird wie folgt berechnet (siehe Tabelle 12).

Tabelle 12.

Berechnung des Wesentlichkeitsgrades

Name des Basisindikators Wert des Basisindikators des Jahresabschlusses der geprüften Wirtschaftseinheit (in Tausend Rubel) Anteil (%) Wert zur Ermittlung des Wesentlichkeitsgrads (in Tausend Rubel) Bilanzgewinn des Unternehmens 2433551216,75 Bruttoumsatzvolumen ohne Mehrwertsteuer 14000722800,14 Bilanzwährung 420732841,46 Eigenkapital 246110246,10 Gesamtkosten des Unternehmens 205752411,50

Das Verfahren zur Berechnung des Wesentlichkeitsgrades.

In Spalte 2 erfassen wir die Indikatoren aus dem Jahresabschluss der Nord-Class LLC. Indikatoren in Spalte 3 müssen durch interne Anweisungen ermittelt werden Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und fortlaufend angewendet werden.

Spalte 4 erhält man durch Multiplikation der Daten in Spalte 2 mit der Zahl in Spalte 3 dividiert durch 100 %.

Das arithmetische Mittel der Indikatoren in Spalte 4 beträgt:

(1216,75 + 2800,14 + 841,46 + 246,1 + 411,5) / 5 = 1103,19 Tausend Rubel.

Niedrigster Wert weicht vom Durchschnitt ab um:

(1103,19 - 246,10) / 1103,19 x 100 = 77,69 %.

Der größte Wert weicht vom Durchschnitt ab um:

(1103,19 - 2800,14) / 1103,19 x 100 = 153,82 %.

Da der Wert 2800,14 Tausend Rubel beträgt. weicht vom Durchschnitt um mehr als 246,10 Tausend Rubel ab. und außerdem beträgt der zweithöchste Wert 411,5 Tausend Rubel. Da der Wert sehr nahe bei 246,10 Tausend Rubel liegt, beschließen wir, den größten Wert in weiteren Berechnungen zu verwerfen und den kleinsten zu belassen. Das neue arithmetische Mittel wird sein:

(1216,75 + 841,46 + 246,1 + 411,5) / 5 = 543,16 Tausend Rubel.

Es ist zulässig, den resultierenden Wert auf 545.000 Rubel zu runden. und verwenden Sie diesen quantitativen Indikator als Wert für die Wesentlichkeitsebene. Der Unterschied zwischen der Wesentlichkeitsstufe vor und nach der Rundung beträgt:

(545 - 543,16) / 543,16 x 100 = 0,34 %, was innerhalb von 20 % liegt.

Unter Prüfungsrisiko versteht man die Wahrscheinlichkeit, dass bei einem positiven Prüfungsbericht keine wesentlichen Fehler festgestellt werden und umgekehrt bei einem negativen Prüfungsbericht die Berichterstattung des Kunden keine wesentlichen Fehler aufweist.

Das Prüfungsrisiko umfasst das unternehmensinterne Risiko (ICR), das Kontrollrisiko (RC) und das Nichterkennungsrisiko (RD). Stellen wir uns das Prüfungsrisiko wie folgt vor:

PAR = VCR * RK * RN, wobei

AAR – akzeptables Prüfungsrisiko – drückt das Maß für die Bereitschaft des Prüfers aus, die Tatsache zu akzeptieren, dass der Jahresabschluss des Kunden wesentliche Fehler enthalten kann, nachdem die Prüfung bereits abgeschlossen und ein Prüfungsurteil abgegeben wurde.

Wasserchemie – drückt das Vorliegen eines Fehlers aus, der den zulässigen Wert überschreitet, bevor das interne Kontrollsystem überprüft wird.

RK – zeigt die Wahrscheinlichkeit an, dass ein bestehender Fehler, der den zulässigen Wert überschreitet, im betriebsinternen Kontrollsystem weder verhindert noch erkannt wird.

PH – bezeichnet die Wahrscheinlichkeit, dass die angewandten Prüfverfahren und die zu sammelnden Nachweise keine Fehler erkennen, die den akzeptablen Wert überschreiten.

Der Prüfer geht davon aus, dass die Wasser- und Chemikalienchemie 80 %, der Drehregler 50 % und der pH-Wert 10 % beträgt. Dann:

PAR = 0,8 * 0,5 * 0,1 = 0,04 oder 4 %

Wenn der Prüfer zu dem Schluss kommt, dass der PAR nicht mehr als 4 % betragen sollte, kann er den Plan als akzeptabel erachten.

Bei der Berechnung des Prüfungsrisikos ist es ratsam, die Kontrollen zu überwachen, die Nord-Class LLC bei der Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte anwendet. Die Überwachung erfolgt in zwei Stufen:

) allgemeine Vertrautheit mit Kontrollen und deren Erstbewertung;

) Bestätigung der Zuverlässigkeit der Bewertung der Kontrollen.

Bühne. Allgemeine Einarbeitung in die Steuerungsinstrumente und erste Einschätzung ihrer Zuverlässigkeit. Zu Beginn sollten Sie sich einen Überblick über die Besonderheiten und den Umfang der Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit und des Kontrollsystems verschaffen. Die Einarbeitung in das Kontrollsystem im Vorfeld erfolgt auf der Grundlage einer mündlichen Befragung, der Durchsicht der erforderlichen Unterlagen, der Verarbeitung und Auswertung von Informationen über die an der wirtschaftlichen Tätigkeit des inspizierten Wirtschaftssubjekts beteiligten Parteien. Zur Beurteilung der Zuverlässigkeit der Kontrollen wird die folgende Abstufungsskala verwendet (siehe Tabelle 13).

Tabelle 13.

Skala zur Beurteilung des Grads der Zuverlässigkeit des internen Kontrollsystems

IntervallZuverlässigkeitsgradWeniger als 60 %NiedrigVon 60 bis 80 %Mittel Mehr als 80 %Hoch

Die Ergebnisse dieser Überprüfung sind in Tabelle 14 dargestellt.

Tabelle 14.

Einführung in die Steuerung

Fragen zum Testen des KontrollsystemsAntwort: Gibt es eine ständige Inventarkommission + Wurde eine Kommission für die Annahme von Anlagevermögen eingerichtet? - Gibt es verantwortliche Personen, die für die Sicherheit des Anlagevermögens verantwortlich sind + Ist eine Kontrolle über die Sicherheit des Anlagevermögens gegeben + Sind Gibt es verantwortliche Personen, die für die Führung der Buchhaltungsunterlagen des Anlagevermögens verantwortlich sind? - Gibt es verantwortliche Personen, die für den Dokumentenfluss für die Buchhaltung der Bewegungen des Anlagevermögens verantwortlich sind? + Ist der Personenkreis, der Zugriff auf die Nutzung des Anlagevermögens hat, begrenzt?

Schlussfolgerungen aus Tabelle 14: Nach einer allgemeinen Kenntnis des Kontrollsystems für die Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte von Nord-Class LLC können wir sagen, dass die Wirksamkeit und Zuverlässigkeit des Kontrollsystems als durchschnittlich eingestuft wird und 5/7 beträgt × 100 % = 71,43 % .

Bühne. Bestätigung der Beurteilung wesentlicher Elemente der Inprozesskontrolle. Die zweite Verifizierungsstufe ist ein Verfahren zur Bestätigung der Zuverlässigkeit der Bewertung der in den vorherigen Stufen ermittelten Mittel. Das Verfahren basiert auf der Untersuchung, Analyse und Bewertung von Informationen über folgenden Parteien Wirtschaftstätigkeit des inspizierten Unternehmens (siehe Tabelle 15).

Tabelle 15.

Beurteilung wesentlicher Elemente der Inprozesskontrolle

Wesentliche Elemente der internen Produktionskontrolle ValueAntwort (+/-) Ist die Trennung der Funktionen zur Durchführung realer kaufmännischer und finanzwirtschaftlicher Tätigkeiten von der Buchhaltungsfunktion gewährleistet? Dieser Ansatz gewährleistet die Objektivität und Unabhängigkeit der Buchhaltung und schafft die Grundlage für eine echte interne Produktion Kontrolle. + Gibt es eine Aufgabenteilung für die Buchhaltung? Bietet eine bessere Kontrolle über die Richtigkeit und Aktualität der Buchhaltungsvorgänge. + Ist die persönliche Verantwortung jedes einzelnen Mitarbeiters des Unternehmens nicht nur wirksam, sondern auch sinnvoll? Es ist möglich, die Leistung jedes Mitarbeiters zu ermitteln und die Erfüllung der ihm übertragenen Aufgaben zu überwachen. - Ist der Kreis der zur Unterzeichnung von Dokumenten berechtigten Personen festgelegt? Die Verwendung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation verbessert die Qualität und das Niveau der Buchhaltung. + Gibt es Sicherheitsmaßnahmen, die durch die ordnungsgemäße Organisation der Sicherheit, den Einsatz von Alarmsystemen, die Installation von Safes und die Zugangsbeschränkung verringert werden? auf Wertgegenstände und Gelder. +Werden plötzliche Kontrollen durchgeführt? Die Geschäftsaktivitäten sollten regelmäßig vom Buchhaltungsdienst, der Prüfungskommission und dem Dienst überwacht werden interne Anhörung, eine unabhängige Prüfungsorganisation, vom Vorstand oder der Direktion autorisierte Personen - Personalqualifikationen Das Unternehmen muss eine systematische Schulung des Personals in den Regeln für die Nutzung des Anlagevermögens, der Technik der Zusammenstellung und Verarbeitung der primären Buchhaltungsdokumentation gemäß den Bestimmungen und Anforderungen der aktuelle Wirtschaftsgesetzgebung. -

Schlussfolgerungen aus Tabelle 15: Wesentliche Elemente der In-Prozess-Kontrolle von Nord-Class LLC werden als durchschnittlich bewertet und betragen: 5/8×100 %=62,5 % .

Generell ist für das Unternehmen zu beachten, dass das Kontrollsystem durchschnittlich ist und (71,43 + 62,5) / 2 = 66,97 % beträgt.

Auf der Grundlage dieser Daten und Schlussfolgerungen sollte der Prüfer Prüfungshandlungen planen, dieser Beurteilung jedoch nicht unbedingt vertrauen.

Auditplan und -programm.

Der allgemeine Plan für eine Prüfung der Anlagebuchhaltung sieht wie folgt aus:

?die Zusammensetzung und Struktur des Anlagevermögens anhand von Primärdokumenten und Buchhaltungsregistern untersuchen;

?das Eigentum an Anlagevermögen bestätigen;

?Überprüfung der Richtigkeit der Dokumentation von Transaktionen mit Anlagevermögen;

?die Richtigkeit der Erfassung von Transaktionen mit Anlagevermögen feststellen;

?die Richtigkeit der Abgrenzung und Erfassung der Abschreibungen auf das Anlagevermögen bestätigen;

?die Qualität des Inventars beurteilen;

?Überprüfung der Richtigkeit der Meldeinformationen zum Anlagevermögen.

Die überprüfte Organisation ist LLC Nord-Class.

Prüfungszeitraum - vom 05.10.2010 bis 15.10.2010.

Anzahl der Arbeitsstunden - 80.

Leiter des Prüfungsteams - Dmitriev D.A.

Zusammensetzung des Prüfungsteams: Krylova T.V.

Das geplante Prüfungsrisiko beträgt 4 %.

Geplanter Wesentlichkeitsgrad:

) Qualitativ – Einhaltung der Vorschriften;

) Quantitativ - 565 Tausend Rubel.

Das Auditprogramm ist in Tabelle 16 dargestellt.

Tabelle 16.

Prüfungsprogramm für Anlagenbuchhaltungsvorgänge bei Nord-Class LLC

Nr. Liste der Verfahren InformationsquellenSelektive Kontrolle des Anlagevermögens (FPE) a) Überprüfung der Dokumente auf Eigentum und Richtigkeit der Klassifizierung des Objekts als Anlagevermögen. Vereinbarungen, Rechnungen, Abnahmebescheinigungen, Inbetriebnahmebescheinigungen, Rechnungen usw. Überprüfung der Daten der Anlagebuchhaltungsregister und Abgleich mit den Hauptbuchkonten, Bestandskarten für die Anlagebuchhaltung, Auftragsjournale, Hauptbuch. Erstellung der OS-Empfangsliste: a) Bestätigung des Vorhandenseins und der Richtigkeit der relevanten Visa und Angaben zu den Dokumenten; b) Überprüfen Sie die Richtigkeit der Ermittlung und Vollständigkeit der Berücksichtigung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens in der Bilanzierung. Verträge, Rechnungen, Rechnungen, Abnahmebescheinigungen, Abschreibungsbescheinigungen, Vermögensinventarkarten, Hauptbuch. Überprüfung der OS-Inventardaten und Vergleich der Ergebnisse mit Abrechnungsdaten, OS-Inventarkarten. Überprüfung der Richtigkeit der Zuordnung und Erstattung der Mehrwertsteuer auf erhaltenes Anlagevermögen, der Entstehung von Mehrwertsteuer und anderen Steuern auf Verkäufe und andere Veräußerungen, Abrechnungs- und Zahlungsdokumente, Steuerberechnungen, Annahme- und Übertragungsakte, Abschreibungsakte. Analyse der Richtigkeit der Abschreibungsberechnung Anlagevermögen Buchhaltungsgrundsätze, Abschreibungsbescheinigungen. Überprüfung der korrekten Zuordnung der Abschreibungskosten zu den entsprechenden Konten für die Kostenrechnung usw. Verteilungsblätter der Abschreibungskosten. Berechnung und Abgleich der analytischen Buchhaltungsdaten für aufgelaufene Abschreibungen des Anlagevermögens mit Kontodaten im Hauptbuch, Aufstellungen über die Abgrenzung und Verteilung der Abschreibungskosten, Hauptbuch. Überprüfung der korrekten Darstellung des Anlagevermögens in der Berichterstattung, Hauptbuch, Jahresabschluss

3.3 Durchführung einer Prüfung des Anlagevermögens – inhaltliche Verfahren

Da Nord-Class LLC über mehr als 50 Anlagevermögen in der Bilanz verfügt, empfiehlt es sich, eine Prüfung selektiv durchzuführen. Diese Entscheidung wurde durch eine Reihe von Faktoren beeinflusst:

?die Abschreibung des Anlagevermögens, insbesondere des aktiven Teils, ist sehr hoch;

?Das Unternehmen führte keine ausreichende Neubewertung durch; das Anlagevermögen des Unternehmens wurde hauptsächlich in den Preisen von 1998-2000 berücksichtigt.

?Durchschnittsalter Anlagevermögen Ende 2009 war 7 Jahre.

Bei der Durchführung einer Stichprobenprüfung muss der Prüfer zunächst das gesamte Anlagevermögen in Teilgesamtheiten unterteilen (stratifizieren), damit Elemente aller Teilgesamtheiten mit gleicher Wahrscheinlichkeit für die Prüfung ausgewählt werden können.

Die Gesamtheit des Anlagevermögens der Organisation wurde entsprechend in Teilmengen unterteilt die folgenden Zeichen:

Stufe: Klassifizierung in der Berichterstattung. Wenn in der Berichterstattung das Anlagevermögen in mehrere Gruppen eingeteilt wird, beispielsweise Grundstücke, Gebäude und Bauwerke, Maschinen und Ausrüstung, ist es erforderlich, dass die Stichprobe das unter jeder Position ausgewiesene Anlagevermögen umfasst. Der Abschlussprüfer kann beschließen, Elemente für einen der Posten in der Klassifizierung des Anlagevermögens nicht zu prüfen, wenn diese deutlich unter dem Wesentlichkeitsniveau liegen und mögliche Verstöße keinen Einfluss auf die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses der Organisation als Ganzes haben;

Stufe: Klassifizierung nach Abschreibungsgruppen. Wenn das Anlagevermögen der Organisation in mehrere Abschreibungsgruppen unterteilt ist, sollte die Stichprobe Anlagevermögen aus verschiedenen Abschreibungsgruppen umfassen.

3.4 Durchführung von Kontrollverfahren, inhaltlichen Verfahren und deren Dokumentation

Die Buchhaltung bei Nord-Class LLC erfolgt automatisiert mit dem Programm 1C: Enterprise 8 gemäß der Standardkonfiguration Version 5.4.

Die Kosten des Anlagevermögens werden durch lineare Abschreibung getilgt. Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen belaufen sich die Anschaffungskosten des Anlagevermögens auf mehr als 20.000 Rubel. pro Einheit wird durch Abschreibung zurückgezahlt. Anlagevermögen, dessen Kosten 20.000 Rubel nicht überschreiten. werden in der Buchhaltung als Aufwand zu einem Zeitpunkt nach der Inbetriebnahme abgeschrieben.

Überprüfung der Verfügbarkeit des Anlagevermögens und der Richtigkeit seiner Dokumentation.

Überprüfung der Bildung einer Kommission zur Abnahme von Anlagevermögen.

Bei der Prüfung wurde kein Auftrag zur Bildung einer Provision für die Abnahme des Anlagevermögens festgestellt. Diese Provision entsteht jedoch mit dem Eingang des Anlagevermögens beim Unternehmen und setzt sich in der Regel zusammen aus:

?Geschäftsführer;

CH. Ingenieur;

Buchhalter.

Die Zusammensetzung dieser Kommission hängt auch davon ab strukturelle Unterteilung Das Unternehmen erhält das Objekt.

Anschließend werden die Daten in den Anlagebuchhaltungsregistern überprüft und mit den Hauptbuchkonten abgeglichen sowie die Vollständigkeit und Richtigkeit der Offenlegung von Informationen über Anlagevermögen in der Berichterstattung überprüft. Arbeitsdokument Nr. 1 wird erstellt (Tabelle 17).

Tabelle 17.

Arbeitspapier Nr. 1

Indikatorname Saldo Anfang 2009 Sollumsatz Habensaldo Ende 2009 Analyse des Kontos 012035350.00250000.00158010.002127340.00 Analyse des Kontos 021534147.56158010.00101811.722127340, 00Daten für das Hauptbuch: Konto 012035350.00250000.00158010.002127340.00Konto 021534147, 56158010.00101811.721590345.84 Rest Wert des Anlagevermögens nach Berechnungen des Wirtschaftsprüfers 501202,44536944,16 Summe gemäß Zeile 010 der Bilanz (Formular Nr. 1) 501--537 Abweichungen nein nein nein nein

Eine Überprüfung der Abweichungen zwischen den Daten in den OS- und Hauptbuchregistern und den Berechnungen des Abschlussprüfers ergab keine Abweichungen. Daten zum Anlagevermögen spiegeln sich vollständig im Jahresabschluss wider, Informationen zu immaterielle Vermögenswerte LLC „Nord-Class“ Seweromorsk wird in der Berichterstattung korrekt ausgewiesen.

Die Überprüfung der korrekten Ausführung des Kaufvertrags ist im Arbeitsdokument Nr. 2 (Tabelle 18) enthalten.

Tabelle 18.

Ergebnisse der Prüfung der Ausführung eines Kauf- und Verkaufsvertrags für Anlagevermögen anhand formaler Merkmale (Arbeitsdokument Nr. 2)

Nr. Indikatoren Überprüfung 1 Vorhandensein der Originalunterschriften + 2 Vorhandensein der Originalsiegel + 3 Vorhandensein der Angaben der Vertragsparteien + 4 Vorhandensein eines Zeichens der zur Eintragung von Rechten befugten Stelle +

Die Prüfung der Kaufverträge nach formalen Kriterien ergab, dass alle Einzelheiten des Vertrages in Übereinstimmung mit den Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ausgefüllt wurden.

Prüfung der Verfügbarkeit von Informationen und der Vollständigkeit ihrer Darstellung in den Abnahme- und Übergabebescheinigungen. Am Tag der Abnahme wird eine Bescheinigung über die Annahme und Übertragung von Anlagevermögen (außer Gebäuden und Bauwerken) (Formular Nr. OS-1) in einer Ausfertigung in der Bilanz des Unternehmens ausgestellt (Anhang 8.9). Um die Vollständigkeit der in diesem Dokument wiedergegebenen Informationen zu überprüfen und Mängel bei der Gestaltung einheitlicher Formen der Primärdokumentation zu erkennen, ist eine Überprüfung der Annahme- und Übertragungsakte nach formalen Kriterien erforderlich. Die Ergebnisse dieser Überprüfung sind im Arbeitspapier Nr. 3 dargestellt (siehe Tabelle 19).

Tabelle 19.

Ergebnisse der Überprüfung der Vollständigkeit der in der Übergabe- und Abnahmebescheinigung OS-1 (Arbeitsdokument Nr. 3) enthaltenen Informationen

Nr. Inhalt Prüfergebnis 1 Name des Dokuments + 2 Datum der Erstellung des Dokuments + 3 Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wurde + 4 Inhalt des Geschäftsvorfalls + 5 Maße des Geschäftsvorfalls in physischer und monetäre Bedingungen + 6 Nutzungsdauer + 7 Anschaffungskosten zum Zeitpunkt der buchhalterischen Annahme + 8 Methode zur Berechnung der Abschreibung + 9Namen der Positionen von Personen, die für die Durchführung eines Geschäftsvorfalls verantwortlich sind, und die Richtigkeit seiner Ausführung +10persönliche Unterschriften dieser Personen und ihrer Transkripte+

Die Überprüfung der Annahme- und Überlassungsakte des Anlagevermögens anhand formaler Merkmale ergab Folgendes:

?Alle betrachteten Formulare sind im Hinblick auf offizielle Informationen vollständig ausgefüllt – alle obligatorischen Angaben sind gemäß dem Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 21. Januar 2003 Nr. 7 „Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Buchhaltung von“ angegeben Anlagevermögen."

?Alle in Betracht gezogenen Dokumente werden in Übereinstimmung mit und auf der Grundlage des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129 – Bundesgesetz „Über die Rechnungslegung“ erstellt. Danach werden primäre Buchhaltungsdokumente gemäß der in den Alben einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation enthaltenen Form zusammengestellt, und Dokumente, deren Form in diesen Alben nicht vorgesehen ist, enthalten obligatorische Angaben.

?Das Gesetz gibt alle Informationen zu den in der Stichprobe enthaltenen Objekten vollständig wieder.

Anlagevermögen erhält die Organisation durch deren Erwerb auf der Grundlage von Kaufverträgen und Rechnungen. Wir prüfen die Richtigkeit und Vollständigkeit der darin enthaltenen Informationen. Die Ergebnisse sind im Working Paper Nr. 4 wiedergegeben (siehe Tabelle 20).

Tabelle 20.

Ergebnisse der Prüfung von Rechnungen nach formalen Merkmalen (Arbeitsdokument Nr. 4)

Nr. Indikatoren Prüfung 1 Sequenznummer und Datum der Abrechnung + 2 Name, Adresse und Identifikationsnummern des Steuerpflichtigen und Käufers + 3 Name und Adresse des Absenders und Empfängers + 4 Name der gelieferten (versandten) Ware (Beschreibung der durchgeführten Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) und Maßeinheit (sofern diese angegeben werden kann) + 5Menge (Volumen) der laut Rechnung gelieferten (versandten) Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), basierend auf den darauf akzeptierten Maßeinheiten (falls vorhanden). möglich, sie anzugeben) +6 Preis (Tarif) pro Maßeinheit (sofern es möglich ist, ihn anzugeben) im Rahmen der Vereinbarung (Vertrag) ) ohne Steuern und im Falle der Anwendung staatlich regulierter Preise (Tarife), die Steuern enthalten , unter Berücksichtigung des Steuerbetrags + 7 Kosten für Waren (Arbeit, Dienstleistungen), Eigentumsrechte für die gesamte gelieferte (versandte) Warenmenge gemäß Rechnung (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen), übertragene Eigentumsrechte ohne Steuer + 8 Steuersatz + 9 der Betrag der dem Käufer von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten auferlegten Steuer, ermittelt auf der Grundlage der geltenden Steuersätze + 10 Kosten für die Gesamtmenge der gemäß Rechnung gelieferten (versandten) Waren ( ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen), übertragene Eigentumsrechte unter Berücksichtigung der Steuerhöhe + 11 Unterschriften des Geschäftsführers und Hauptbuchhalters +

Als Ergebnis der Inspektion wurde festgestellt, dass alle obligatorischen Angaben in den Lieferscheinen gemäß den Anforderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation und des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation ausgefüllt wurden.

Da Nord-Class LLC ein Mehrwertsteuerzahler ist, wird beim Kauf von Anlagevermögen laut Rechnung die Mehrwertsteuer ausgewiesen, die bei der Annahme des Objekts zur Buchhaltung abgezogen wird (reduziert die Bemessungsgrundlage dieser Steuer). Daher ist es notwendig, die Richtigkeit der Umsatzsteuererfassung zu überprüfen. Das Arbeitsdokument Nr. 5 wird derzeit erstellt (siehe Tabelle 21).

Tabelle 21.

Wir prüfen den Ausweis der Mehrwertsteuer in der Rechnung (Arbeitsdokument Nr. 5)

Warenbezeichnung Laut Rechnungsdaten Laut Verifizierungsdaten Abweichung Wareneinsatz, gesamt ohne Steuer Steuerbetrag Wareneinsatz, gesamt inklusive Steuer Wareneinsatz, gesamt ohne Steuer Steuerbetrag Wareneinsatz, gesamt inklusive Steuer Betonmischer 40000, 007200,0047200,0040000,007200,0047200,00-Hydraulikkran100000, 0018000, 00118000,00100000,0018000,00118000,00-Autonomer elektrischer Generator250000,0045000,0 0295000,00250000,0045000,00295000,00-Heißluftpistole60000,0010800,00708 00 ,0060000,0010800,0070800,00-Auto Gazelle377118,6467881,36445000,00377118,6467881 ,36445000,00-

Bei der Überprüfung der Richtigkeit der Mehrwertsteuerausweisung in der Rechnung wurden keine Verstöße festgestellt. Alle Positionen werden gemäß den Anforderungen der Regulierungsdokumente wiedergegeben.

Überprüfung der Richtigkeit der Wertbildung des Anlagevermögens nach den Methoden seines Erwerbs.

Eine notwendige Voraussetzung für die korrekte Bilanzierung des Anlagevermögens ist die Einheitlichkeit des Bewertungssystems. Der Grundsatz der Einheitlichkeit und Realitätsbewertung dieser Art von Immobilien ist der entscheidende Faktor bei der Organisation der Bilanzierung des Anlagevermögens.

Von den Anlagegütern, die 2009 in die Prüfungsstichprobe einbezogen wurden, erwarb Nord-Class LLC: einen autonomen Stromgenerator.

Beide Gegenstände wurden vom Unternehmen gegen Entgelt von den Lieferanten erworben, eine Bestätigung hierfür ist der abgeschlossene Kaufvertrag. Die Anschaffungskosten werden in Höhe der tatsächlichen Kosten gebildet, die sich in der Belastung des Kontos 08 widerspiegeln und in der Bilanz des Kontos 08 (Anlage 10) ausgewiesen sind.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen von Nord-Class LLC wird das Anlagevermögen nicht neu bewertet. Bei der Inspektion an diesem Standort wurden keine Verstöße gegen die Anforderungen behördlicher Dokumente festgestellt.

Überprüfung der Konsistenz der Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze in Bezug auf das Anlagevermögen. Basierend auf den Ergebnissen dieses Verfahrens wird das Arbeitsdokument Nr. 6 erstellt (siehe Tabelle 22).

Tabelle 22.

Analyse der Rechnungslegungsgrundsätze von Nord-Class LLC (Arbeitsdokument Nr. 6)

Buchhaltungsbereich Buchhaltungsobjekt Genehmigte Version der Rechnungslegungsgrundsätze Normatives Dokument Kommentar Bilanzierung des Anlagevermögens Abgrenzung der Abschreibungen Lineare Methode PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ Restwertbildung bei Veräußerung Kontenplan und Hinweise zu dessen Verwendung Notwendige Buchhaltung für die Reparatur des Anlagevermögens Rücklagen für die Reparatur des Anlagevermögens – nicht gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 260, erstellen; PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ Verfahren zur Neubewertung des Anlagevermögens Eine Neubewertung wird nicht durchgeführt. PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ Bildung der Anschaffungskosten bei Erhalt eines Anlagevermögens Unter den Anschaffungskosten des erhaltenen Anlagevermögens Berücksichtigen Sie bei Verträgen, die die Erfüllung von Verpflichtungen (Zahlung) nicht in bar vorsehen, den Wert der von der Organisation übertragenen oder zu übertragenden Werte. PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme des Anlagevermögens PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ Erforderlich

Die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens Nord-Class LLC erfüllen die in PBU 1/08 „Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation“ enthaltenen Anforderungen an Vollständigkeit, Aktualität, Umsicht, Vorrang des Inhalts vor der Form, Konsistenz und Rationalität. Mit der Verordnung „Über die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens“ Nr. 278-osn vom 30. Dezember 2008 wurden die Rechnungslegungsgrundsätze für 2009 genehmigt.

Es wurde vom Hauptbuchhalter gebildet. Dieses Dokument legt die Rechnungslegungsmethoden offen, die bei der Festlegung der Rechnungslegungsgrundsätze angewendet wurden. Wesentliche Rechnungslegungsmethoden werden in der Erläuterung zum Jahresabschluss der Organisation für das Berichtsjahr offengelegt. Der Verordnung Nr. 2789-osn vom 30. Dezember 2009 „Über die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens“ ist ein Arbeitskontenplan beigefügt, der synthetische und analytische Konten enthält, die für die Führung der Rechnungslegung gemäß den gesetzlich festgelegten Anforderungen erforderlich sind. Die Geschäftsvorfälle eines Unternehmens im Rechnungswesen werden mithilfe gesetzlich genehmigter Standardprimärdokumente und Formularen, die vom Unternehmen unabhängig entwickelt werden, formalisiert.

Aus den in der Tabelle angegebenen Daten geht hervor, dass die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens nicht alle Elemente der Bilanzierung des Anlagevermögens widerspiegeln, die gemäß der Rechnungslegungsverordnung 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ berücksichtigt werden müssen. Gemäß Artikel 12 des Bundesgesetzes „Über die Rechnungslegung“ ist ein Unternehmen zur Gewährleistung der Zuverlässigkeit der Buchhaltungsdaten und Jahresabschlüsse verpflichtet, eine Bestandsaufnahme der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten durchzuführen, um deren Vorhandensein und Zustand zu überprüfen und zu dokumentieren. was sich auch nicht in den Rechnungslegungsgrundsätzen widerspiegelt. Zu den Elementen der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens gehören nicht die in der Organisation festgelegten Methoden zur Überwachung der Durchführung von Geschäftsvorfällen und das Verfahren zu deren Registrierung durch die Mitarbeiter des Unternehmens.

Die Überprüfung der Einhaltung der Voraussetzungen für die Aufnahme von Vermögenswerten in die Bilanzierung als Anlagevermögen erfolgt mit der Prüfmethode. Das Arbeitsdokument Nr. 7 wird derzeit erstellt (siehe Tabelle 23).

Tabelle 23.

Prüfung der Einhaltung der Bedingungen für die Annahme von Gegenständen als Anlagevermögen (Arbeitsdokument Nr. 7)

Frage Nr. Frage Antwort 1 Werden Produkte in der Produktion bei der Erbringung von Arbeiten oder Dienstleistungen oder für Managementzwecke der Organisation verwendet? Ja2Über einen längeren Zeitraum genutzt, d. h. eine Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten oder ein normaler Betriebszyklus, wenn mehr als 12 Monate? Ja3Beabsichtigt die Organisation, diese Vermögenswerte anschließend weiterzuverkaufen? Ja4Ist es in der Lage, der Organisation in Zukunft wirtschaftliche Vorteile (Einkommen) zu bringen? Ja

Bei der Einstufung von Gegenständen als Anlagevermögen bei Nord-Class LLC (insbesondere dem Gazelle-Lkw) wurde die Erfüllung von 4 zwingenden Bedingungen sichergestellt:

.Das Fahrzeug ist für die Materiallieferung auf Baustellen konzipiert.

2.Es ist für eine Nutzung über einen langen Zeitraum (die Nutzungsdauer ist auf 96 Monate festgelegt), der mehr als 12 Monate beträgt, vorgesehen.

.Das Unternehmen plant nicht, dieses Fahrzeug weiterzuverkaufen.

.Dieses Fahrzeug wird dem Unternehmen in Zukunft wirtschaftliche Vorteile bringen.

Prüfung der Bewegung des Anlagevermögens.

Überprüfung der Richtigkeit der Erfassung des Eingangs des Anlagevermögens.

Beim Erhalt des Anlagevermögens ist das Vorhandensein einer Bescheinigung über die Annahme und Übertragung des Anlagevermögens (Formular OS-1) zu prüfen. Bei der Überprüfung der Reihenfolge des Eingangs des Anlagevermögens wurde festgestellt, dass das gesamte Anlagevermögen der Nord-Class LLC gegen eine Gebühr erworben wurde. Beim Erhalt des Anlagevermögens wurden folgende Unterlagen geprüft:

-Akt der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen;

-der Kaufvertrag;

-Rechnung und Lieferschein für das erhaltene Anlagevermögen;

Bei der Prüfung wurde festgestellt, dass das Unternehmen im Jahr 2009 folgende Anlagegüter erhalten hat:

?autonomer elektrischer Generator.

Mithilfe analytischer Verfahren wurde festgestellt, dass im Jahr 2009 auch Steinbearbeitungswerkzeuge angeschafft wurden.

Um Informationen über die Kosten von Nard-Class LLC in Objekten zusammenzufassen, die als Anlagevermögen bilanziert werden, ist das Konto 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“ vorgesehen.

Auf diesem Konto werden folgende Unterkonten eröffnet:

?08-3 „Bau von Anlagevermögen“

?08-4 „Erwerb einzelner Anlagegüter.“

Die Bilanz zur Belastung des Kontos 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ spiegelt die tatsächlichen Kosten wider, die in den Anschaffungskosten des erworbenen Anlagevermögens enthalten sind. Die Übernahme des Anlagevermögens zur Buchhaltung spiegelt sich in der Belastung des Kontos 01 „Anlagevermögen“ entsprechend dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ wider.

Die Beträge auf der Gutschrift von Konto 08 in der Analyse von Konto 08 stimmen mit dem Betrag überein, der sich auf der Belastung von Konto 01 in der Analyse von Konto 01 widerspiegelt (Arbeitsdokument Nr. 8, Tabelle 24).

Tabelle 24.

Überprüfung der ursprünglichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens (Arbeitsdokument Nr. 8)

Name des Objekts Kosten für den Kauf von Objekten Abweichung Laut Dokumenten Reflektiert auf Konto 08 Laut Buchhaltungsdaten. BuchhaltungLaut InspektionGazelle-Auto377118.64377118.64377118.64-Trolley50000.0050000.0050000.00-Betonmischer200000.00200000.00200000.00-Kran315000.00315000.00. 315000.00-Hydraulikkran100000.00100000.00100000.00-

Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung der Rechtzeitigkeit der Aktivierung des Anlagevermögens wird das Arbeitsdokument Nr. 9 erstellt (siehe Tabelle 25).

Tabelle 25.

Überprüfung der Rechtzeitigkeit der Aktivierung des Anlagevermögens (Arbeitsdokument Nr. 9)

Name des Anlagevermögens, Datum der Rechnung, Datum der Erstellung der Abnahme- und Übertragungsbescheinigung des Anlagevermögens, Datum der Aktivierung des Anlagevermögens in den Buchhaltungsregistern. Abrechnungsabweichungen (+,-) Autonomer elektrischer Generator 19.03.200919.03.200919.03.2009-Wagen20.07.200607/20/200607/20/2006-Betonmischer26.01.200726.01.200701/26 /2007-Crane3 0.07.200830.07.200830.07.2008-Gazelle-Auto15.02.200715.02.200715.02.2007-

Bei diesem Überprüfungsverfahren konnten keine Abweichungen festgestellt werden. Alle Gegenstände werden fristgerecht und vollständig als Anlagevermögen übernommen.

Überprüfung der korrekten Abschreibung des Anlagevermögens.

Das wichtigste Dokument für die Abschreibung von Immobilien aus der Bilanz ist die Abschreibung des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-4) oder die Abschreibung von Kraftfahrzeugen (Formular Nr. OS-4a).

Im Jahr 2009 kam es zu keinen Abschreibungen auf Sachanlagen wegen mangelnder Eignung für eine weitere Nutzung.

Für abschreibungspflichtige Gegenstände werden Abschreibungsakte des Anlagevermögens erstellt. In der Bilanz für Konto 01 „Anlagevermögen“ spiegelt die Belastung den Betrag der Abschreibung der ursprünglichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens wider, und die Gutschrift dieses Kontos spiegelt den Betrag der abgeschriebenen Abschreibungen wider. Die in der Kontoanalyse im Guthaben des Kontos 01 „Anlagevermögen“ ausgewiesenen Beträge stimmen mit den Daten in der Analyse des Kontos 02 „Abschreibungen des Anlagevermögens“ überein.

Im Gesetz über die Abschreibung von Kraftfahrzeugen (Formular OS-4a) werden die Kosten der Abschreibung sowie der durch die Demontage erhaltene Wert nicht in Abschnitt 5 „Angaben zu den mit der Abschreibung verbundenen Kosten“ berücksichtigt. Ausbuchung von Kraftfahrzeugen und der Erhalt von Sachwerten aus deren Abschreibung.“ Die Abschreibungsergebnisse werden in der Inventarkarte erfasst. Der Restwert wird in allen Fällen auf das Unterkonto 91 „Gewinne und Verluste“ „Sonstige Aufwendungen“ abgeschrieben. Abgeschriebene Immobilien werden in der Regel vollständig abgeschrieben, sodass sie keinen Restwert mehr haben.

Wir werden eine Prüfung auf Übereinstimmung mit der Richtigkeit der Darstellung in der Rechnungslegung der Vorgänge zur Bewegung des Anlagevermögens durchführen – Arbeitsdokument Nr. 10 (siehe Tabelle 26).

Tabelle 26.

Prüfung auf Einhaltung der korrekten Abbildung in der Buchhaltung der Vorgänge zur Bewegung des Anlagevermögens (Arbeitsdokument Nr. 10)

Nr. Inhalt Antwort 1 Werden alle Transaktionen, die den Erhalt von Anlagevermögen betreffen, im Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ ausgewiesen? Ja2 Ist die Bildung des Anfangswertes auf dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ sichergestellt? Ja3Wird das Konto 07 „Installationsausrüstung“ zur Abbildung von Transaktionen verwendet? Nr. 4 Gibt es eine Verallgemeinerung der Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung des in Betrieb befindlichen Anlagevermögens auf Konto 01? Ja5 Wird die Abschreibung auf Konto 02 widergespiegelt? Ja

Bei diesem Überprüfungsverfahren konnten keine Verstöße festgestellt werden.

Überprüfung der Berichterstattung über die Bewegung des Anlagevermögens.

In der Bilanz (Formular Nr. 1) wird das Anlagevermögen zum Restwert ausgewiesen (Zeile 120).

Nord-Class LLC verwendet ein automatisiertes Buchhaltungssystem. Daher empfiehlt es sich, die Einträge in den Soll- und Habenumsätzen der Konten 01 „Anlagevermögen“ (Endsaldo der Umsatzbilanz gemäß Konto 01) und 02 „Abschreibungen auf Anlagevermögen“ (Endsaldo des Anlagevermögens) zu überprüfen Umsatzbilanz auf Konto 02) . Der in der Bilanz ausgewiesene Restwert des Anlagevermögens entspricht der Differenz zwischen den ursprünglichen Anschaffungskosten auf Konto 01 „Anlagevermögen“ und dem auf Konto 02 „Abschreibungen auf Anlagevermögen“ kumulierten Abschreibungsbetrag.

Da die Gesellschaft keine Neubewertung des Anlagevermögens vornimmt, wird das Ergebnis der Neubewertung des Anlagevermögens nicht im Abschnitt I „Kapitalveränderung“ des Formulars Nr. 3 „Bericht über Kapitalveränderungen“ angegeben.

Ausführlichere Informationen zum Anlagevermögen finden Sie im Formular Nr. 5 „Anlage zur Bilanz“. In Bezug auf die Klassifizierung des Anlagevermögens nach Gruppen werden im Abschnitt „Anlagevermögen“ Informationen über deren Verfügbarkeit und Bewegung im Berichtsjahr offengelegt. Das Anlagevermögen wird zu historischen Anschaffungskosten ausgewiesen. Dieses Formular gibt auch zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums Auskunft über die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen.

Der Abschnitt „Aufwendungen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (nach Kostenarten)“ zeigt die Höhe der Abschreibungen als Bestandteil der Herstellungskosten. Die Inspektion ist im Arbeitsdokument Nr. 11 dokumentiert (siehe Tabelle 27).

Tabelle 27.

Überprüfung der Bewegung des Anlagevermögens (Arbeitsdokument Nr. 11)

Name laut Formular Nr. 5 laut Wirtschaftsprüfer Abweichung zu Beginn des Berichtsjahres tausend Rubel. Am Ende des Berichtsjahres tausend Rubel Zu Beginn des Berichtsjahres tausend Rubel Am Ende des Berichtsjahres tausend Rubel Gebäude---Strukturen und Übertragungsgeräte---Maschinen und Geräte1534118,001784118,001156999,361406999,36+377118,64Fahrzeuge-377118,64377118,64-377118,64Industrie und Haushalt. Inventar 447450.00289440.00447450.00289440.00 Andere Arten von Anlagevermögen 53782.0053782.0053782.0053782.00 Grundstücke und natürliche Ressourcen - Gesamt 2035350.002127340.002035350.00 0,00

Als Ergebnis der Überprüfung der Daten zu den Anschaffungskosten des Anlagevermögens und der Höhe der kumulierten Abschreibungen gemäß Formular Nr. 5 sowie den Berechnungen des Wirtschaftsprüfers wurden Abweichungen festgestellt:

?Das Gazelle-Auto ist im Formular Nr. 5 unter der Zeile „Maschinen und Ausrüstung“ aufgeführt, während es unter der Zeile „Fahrzeuge“ hätte aufgeführt werden sollen. Es wird empfohlen, diesen Hinweis bei der Erstellung von Berichten für 2010 zu berücksichtigen und dem Föderalen Steuerdienst der Stadt Murmansk Erläuterungen und Klarstellungen zu diesem Sachverhalt zu übermitteln.

Im Anhang zur Bilanz werden im Allgemeinen auch die Beträge des zu- und abgehenden Anlagevermögens korrekt wiedergegeben. Diese Beträge stimmen mit den in der Analyse der Konten 01 und 02 angegebenen Daten überein. Die im Anhang zur Bilanz nach Gruppen ausgewiesenen Beträge der aufgelaufenen Abschreibungen für den Berichtszeitraum stimmen mit den Daten des Abschlussprüfers überein.

Alle im Jahresabschluss ausgewiesenen Indikatoren zum Anlagevermögen stehen in einem Zusammenhang zueinander, was im Arbeitsdokument Nr. 12 dargestellt ist (siehe Tabelle 28).

Tabelle 28.

Zusammenhang der Indikatoren der Meldeformulare (Arbeitsdokument Nr. 12)

Beziehungen Bedeutung Zusammenhang zwischen den Indikatoren F. Nr. 1 und f. Nr. 5 Formular Nr. 1 Formular Nr. 5 Zeile 120 Spalte 3 Anlagevermögen (Spalte 3) abzüglich Abschreibung des Anlagevermögens (Spalte 3) Vorhanden Zu Beginn des Jahres, Tausend Rubel. 501 Am Ende des Jahres: 2035-1534 = 501 Zeile 120 Spalte 4 Anlagevermögen (Spalte 6) abzüglich Abschreibung des Anlagevermögens (Spalte 4) Gegenwart Zu Beginn des Jahres, Tausend Rubel. 537Am Ende des Jahres: 2127-1590=537

Prüfung der Abschreibung.

Validierung der Nutzungsdauerermittlung

Die Nutzungsdauer des Anlagevermögens wird auf der Grundlage der Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen bestimmt, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigt wurde. Nach dieser Klassifizierung wird das vom Unternehmen gekaufte Gazelle-Auto also der Abschreibungsgruppe 5 zugeordnet:

Objektname OKOF Name zur Klassifizierung Gazelle-Wagen 15 3410270 Mittlere und große Busse bis einschließlich 12 m Länge

?Abnutzbare Immobilien werden entsprechend ihrer Nutzungsdauer auf die Abschreibungsgruppen verteilt.

Das Gazelle-Auto hat laut Inventarkarte eine Nutzungsdauer von 96 Monaten bzw. 8 Jahren und gehört zur Abschreibungsgruppe 5 (Anlage 11).

Überprüfung der Richtigkeit der monatlichen Abschreibungen auf das Anlagevermögen für buchhalterische Zwecke.

Die buchhalterische Abschreibung des Anlagevermögens bei Nord-Class LLC erfolgt durch Berechnung der Abschreibungskosten nach der linearen Methode. Der Kern der linearen Methode besteht darin, dass die Amortisation der Erstbewertung eines Objekts unabhängig von der Effizienz seiner Nutzung durch seine Lebensdauer bestimmt wird. Ein Merkmal dieser Methode ist eine gleichmäßige Zunahme des akkumulierten Verschleißes über die Betriebsjahre. Die gleiche Tendenz, jedoch umgekehrter Natur, ist charakteristisch für den Restwert des Objekts, der gleichmäßig abnimmt, bis er den Liquidationswert erreicht. Die Abschreibung erfolgt innerhalb einer Gruppe gleichartiger Objekte über die gesamte Nutzungsdauer. In der synthetischen Buchführung wird die Abschreibung im Passivkonto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ berücksichtigt. Der für den Berichtszeitraum aufgelaufene Abschreibungsbetrag wird in der Bilanz unter Konto 02 ausgewiesen.

Hydraulikkran, Inv. Nr. 1010645874 wurde zur entgeltlichen Nutzung – Vermietung an eine andere Organisation – übertragen. Daher wird die Abschreibung berechnet, indem ihr Betrag nicht den Kostenkonten, sondern anderen Ausgaben zugeordnet wird:

D 91 K02 - 9064,32 Rubel. - monatlicher Abschreibungsbetrag berechnet

Die Prüfung ergab, dass die Abschreibungen auf neu in Betrieb genommene Anlagegüter ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat ihrer Inbetriebnahme folgt, korrekt berechnet werden.

Der autonome Dampferzeuger wurde am 18.03.09 berücksichtigt. Die Abschreibung begann daher im ersten Quartal 2009, da die Abschreibung im zweiten Quartal begann Quartal. Der Anlagevermögensbericht für 2009 zeigt den Buchwert des Objekts und die Höhe der kumulierten Abschreibungen für 9 Monate.

Basierend auf den Ergebnissen der Inspektion wird das Arbeitsdokument Nr. 13 erstellt (siehe Tabelle 29).

Tabelle 29.

Checkliste zur Überprüfung der Korrektheit der Abschreibung des Anlagevermögens (Arbeitsdokument Nr. 13)

Anlagevermögen Abschreibungsbetrag pro Monat Abweichungen (+,-) Laut Abschreibungsnachweis Nach Berechnungen des Wirtschaftsprüfers Buchwert Nutzungsdauer, Monate Abschreibungsbetrag pro Platz 50.000,001 20416,67416,67 - Hebekran 315.000,001 202625,002625,00 - Hydraulikkran 100 000.00120833.33833 ,33-Betonmischer 200.000.001201666.671666.67-Gazelle-Auto 377118.64963928.323928.32-

Bei diesem Überprüfungsverfahren konnten keine Verstöße festgestellt werden.

Die Abschreibung auf stillgelegte Anlagegüter endet mit dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat der Veräußerung folgt. Bei vollständig abgeschriebenen Anlagegütern endet die Abschreibung am ersten Tag des Monats, der auf den letzten Monat folgt, in dem die Anschaffungskosten dieser Anlagegüter vollständig auf die Arbeitskosten umgelegt wurden, was sich auch im Anlagenbericht widerspiegelt.

Das letzte Verfahren besteht darin, die Richtigkeit der Transaktionen zu überprüfen, die sich in der Bewegung des Anlagevermögens in den Buchhaltungskonten widerspiegeln. Basierend auf den Ergebnissen dieses Verfahrens wird das Arbeitsdokument Nr. 14 erstellt (siehe Tabelle 30).

Tabelle 30.

Arbeitspapier Nr. 14

BetriebReflexion in der Buchhaltung laut OrganisationReflexion in der Buchhaltung laut WirtschaftsprüferBemerkungenDebitCreditDebitCreditGekauftes Anlagevermögen08600860NeinReflektierte Lieferkosten08760860,76NeinErfasste Installations- und Installationskosten08760860,76NeinReflektierte Beratungsleistungen08760860,76NeinDas Objekt wurde als Anlagevermögen buchhalterisch übernommen0108 0108 Nein Abschreibungen ation aufgelaufen 20,23,25,26, 44,910220 ,23,26,44,9102NeinRef. Aufwendungen für Reparaturen des Anlagevermögens20,25,26,44,9110,60,7620,25,26,44,9110,60,76NeinRef. Abgang des Anlagevermögens02010201Nein91019101Nein

3.5 Informationen des Abschlussprüfers an die Geschäftsführung der Nord-Class LLC basierend auf den Ergebnissen der Prüfung

Nord-Class LLC ist ein Bauunternehmen und zeichnet sich daher durch Präsenz aus große Menge spezialisiertes Anlagevermögen.

Allerdings ab dem 1. Januar 2010. der Anteil des Anlagevermögens an der gesamten Bilanzwährung betrug 1,28 %. Dies ist auf den hohen Anteil der Abschreibungen auf das Anlagevermögen zurückzuführen, der zum gleichen Zeitpunkt 74,75 % betrug.

Da es sich bei der Bilanzierung des Anlagevermögens um eine Form der Berichterstattung handelt, ist es für das Unternehmen Nord-Class LLC von strategischer Bedeutung, diese effektiv zu nutzen, sodass dies bereits nach kurzer Zeit, beispielsweise einem Jahr, spürbar wird.

Um das vorhandene Anlagevermögen des Unternehmens Nord-Class LLC effektiv nutzen zu können, müssen folgende Aktivitäten durchgeführt werden:

.Achten Sie bei der Durchführung einer Prüfung auf das Vorhandensein, die Sicherheit und die Unversehrtheit aller als Anlagevermögen eingestuften Inventargegenstände;

2.Überwachen Sie die Abschreibungsrate des Anlagevermögens, ermitteln und beseitigen Sie die Folgen ihrer unsachgemäßen Verwendung;

.Einführung neuer Arbeitsweisen mit Anlagevermögen auf der Grundlage einer Reduzierung der Kosten und Gesamtkosten des Unternehmens;

.Berechnen Sie die Effizienz der Nutzung des Anlagevermögens auf der Grundlage der Gesamtrentabilitätsindikatoren für die aktuelle Periode unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens;

.Führen Sie regelmäßige technische Inspektionen des Betriebssystems durch (es wird empfohlen, diese vor Beginn des Audits durchzuführen);

.Bewerten Sie den Wert des Anlagevermögens regelmäßig neu.

Die Durchführung dieser Tätigkeiten im Unternehmen Nord-Class LLC ist aus folgenden Gründen erforderlich:

?Im Kontext der globalen Finanzkrise ist das Unternehmen Nord-Class LLC an einer Kostenminimierung interessiert, die durch eine angemessene Bewertung bestehender Betriebssysteme und deren Vermeidung einer „Aufblähung“ erreicht werden kann. Durch die Abschaffung unnötiger Betriebssysteme können Sie die Ausgaben des Unternehmens (einschließlich der Grundsteuer der Organisation) senken und diese Mittel beispielsweise in ein Verkaufsförderungsprogramm einfließen lassen

?Durch die Verwendung der Einkommens- und Kostenmethode bei der Bewertung des Betriebssystems im Unternehmen Nord-Class LLC kann ein umfassendes Dokument erstellt werden, das es Managern ermöglicht, nicht nur die Höhe der Einkommensdeckung mit den Ausgaben, sondern auch die Kosten aller Posten zu sehen. Dadurch können sie die Verfügbarkeit eines bestimmten Betriebssystems für ein bestimmtes Unternehmen unter Bedingungen begrenzter Mittel angemessen beurteilen. Darüber hinaus sind sie recht einfach zu verwenden, sodass die Berechnung der Indikatoren nicht viel Zeit in Anspruch nimmt und Sie Zeit für die Analyse der Situation und das Treffen der richtigen Entscheidungen haben

?Anwendung neuer wirksame Methoden Durch den Einsatz des Betriebssystems wird die Qualifikation des Personals verbessert und damit das Produktions- und Verkaufsvolumen des Unternehmens Nord-Class LLC erhöht.

Daraus können wir schließen, dass die Bilanzierung des Anlagevermögens bei Nord-Class LLC gesetzeskonform erfolgt und keine Fehler oder Verstöße enthält. Im Zusammenhang mit der Prüfung nur eines Bereichs der Rechnungslegung, nämlich des Anlagevermögens, wird ein Prüfungsbericht zu einem besonderen Prüfungsauftrag erstellt (Anlage 12).

Abschluss

Der Übergang Russlands zu Marktbeziehungen zeigte die Notwendigkeit, neue unabhängige Wirtschaftsinstitutionen zu schaffen, die in der Lage sind, eine objektive Beurteilung der Zuverlässigkeit der in der Buchführung und Berichterstattung enthaltenen Daten abzugeben. In dieser Hinsicht in Russland für letzten Jahren Es wurden einige Arbeiten zur Einrichtung eines Prüfungsinstituts durchgeführt. Zulassungsdokumente genehmigt Prüfungstätigkeiten In der Russischen Föderation wurden das Verfahren zur Zertifizierung der Berechtigung zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten und das Verfahren zur Erteilung von Lizenzen zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten festgelegt, wobei die Themen zu beachten sind Pflichtprüfung.

Die Prüfung kann sowohl in allen Bereichen des Rechnungswesens als auch in seinen einzelnen Bereichen durchgeführt werden. Insbesondere die Prüfung des Anlagevermögens ist von großer Relevanz.

Der Hauptzweck einer Prüfung des Anlagevermögens besteht darin, die Richtigkeit der Zusammensetzung, die Vollständigkeit und Realität der Bilanzierung des Anlagevermögens sowie die Zuverlässigkeit der Abschreibung ihrer Kosten zu überprüfen.

Die Hauptziele der Bilanzierung des Anlagevermögens sind die korrekte Dokumentation und rechtzeitige Berücksichtigung des Eingangs des Anlagevermögens, seiner internen Bewegung und Veräußerung in den Buchhaltungsregistern; korrekte Berechnung und Erfassung des Abschreibungsbetrags des Anlagevermögens; genaue Ermittlung der Ergebnisse der Liquidation des Anlagevermögens; Kontrolle über die Kosten für die Reparatur von Anlagevermögen, deren Sicherheit und effiziente Nutzung.

Bei der Prüfung der Nord-Class LLC wurden zentrale Fragen der Prüfung des Anlagevermögens berücksichtigt.

Als Ergebnis der Prüfung wurden keine Tatsachen festgestellt, die darauf schließen ließen, dass das interne Kontrollsystem des betreffenden Unternehmens nicht dem Umfang und der Art seiner Aktivitäten entsprach. Die Verantwortung für die Organisation und den Stand der internen Kontrolle liegt beim Vorsitzenden des PC und Hauptbuchhalter.

Es wurden auch keine schwerwiegenden Verstöße gegen die festgelegten Rechnungslegungsverfahren festgestellt, die die Zuverlässigkeit der im Jahresabschluss ausgewiesenen Daten zum Anlagevermögen erheblich beeinträchtigen könnten. Bei der Prüfung wurden Fragen der Verfügbarkeit von Anlagevermögen, ihrer Bewegung und Wertminderung berücksichtigt.

Bei der Prüfung der Verfügbarkeit des Anlagevermögens und der Richtigkeit seiner Dokumentation konnte keine Anordnung zur Bildung einer Provision für die zwingende Abnahme des Anlagevermögens festgestellt werden. Bei der Analyse der Reihenfolge der Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze in Bezug auf das Anlagevermögen wurden einige nicht alle Elemente berücksichtigt, was in BU 6/01 erforderlich ist. Dies kann zu Fehlern bei der Erfassung des Anlagevermögens in der Buchhaltung führen.

Bei der Prüfung der Berichterstattung über die Bewegung des Anlagevermögens wurde die Prüfung so geplant und durchgeführt, dass hinreichende Sicherheit erlangt wird, dass der Jahresabschluss zum Anlagevermögen keine wesentlichen falschen Angaben enthält. Die Prüfung umfasste die stichprobenartige Überprüfung der Bestätigungen der in den Jahresabschlüssen des Unternehmens enthaltenen Zahlenangaben, und zwar in den Formularen Nr. 1 „Bilanz“ und Nr. 5 „Anlage zur Bilanz“.

Als Ergebnis der Prüfung wurden keine Fälle von Unstimmigkeiten bei den Buchungen in den Bilanzen, Kontenanalysen und Primärdokumenten festgestellt, was Anlass gibt, ein Urteil über die Zuverlässigkeit der Buchführung zum Anlagevermögen abzugeben.

In dieser Arbeit wurden folgende Aufgaben gelöst:

?enthüllte die methodischen Grundlagen der Prüfung des Anlagevermögens;

?legte die Ziele, Vorgaben und Methoden für die Durchführung einer Prüfung des Anlagevermögens fest;

?Durchführung von Verfahren zur Planung einer Prüfung des Anlagevermögens: Erstellung von Verpflichtungserklärungen und Verträgen zur Erbringung von Prüfungsleistungen; mit den Aktivitäten von Nord-Class LLC vertraut sein; untersuchte und bewertete die Buchhaltungs- und internen Kontrollsysteme für das Anlagevermögen; das Ausmaß der Wesentlichkeit und des Prüfungsrisikos berechnet; überprüfte den Prüfungsplan und das Prüfungsprogramm;

?führte eine Prüfung der Vorgänge in Bezug auf die Bewegung des Anlagevermögens durch: Kontrollverfahren und materielle Verfahren sowie deren Dokumentation;

?Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung gaben sie eine schriftliche Stellungnahme und Empfehlungen zur Verbesserung der Buchführung und Nutzung des Anlagevermögens ab.

Die Lösung dieser Probleme ermöglichte die Verwirklichung des Hauptziels der Arbeit – wir führten eine Prüfung der Anlagebuchhaltung am Beispiel der Firma Nord-Class LLC durch.

Regulierungsakte

1.Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation. Vierter Teil vom 18. Dezember 2006 Nr. 230-FZ / Referenz- und Rechtssystem „Consultant-Plus“.

2.Rechnungslegungsvorschriften „Rechnungslegung des Anlagevermögens“ 6/01. Genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. März 2001 Nr. 26n / Referenz- und Rechtssystem „Consultant-Plus“.

.Vorschriften zur Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation. Genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. Juli 1998 N 34n / Referenz- und Rechtssystem „Consultant-Plus“.

4.Abgabenordnung der Russischen Föderation. Teil zwei vom 05.08.2000 Nr. 117-FZ / Referenz- und Rechtssystem „Consultant-Plus“.

5.Bundesgesetz Nr. 121-FZ vom 22. Juli 2008 „Über Änderungen von Artikel 218 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation“.

6.Bundesgesetz vom 30. Dezember 2008 Nr. 307-FZ „Über die Prüfungstätigkeit“ / Rechtsreferenzsystem „Consultant-Plus“.

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.Grundlagen der Wirtschaftsprüfung: Lehrbuch / Ed. M.V. Müller. - M.: INFRA-M, 2008. - 368 S.

.Plan und Korrespondenz von Buchhaltungskonten: Methodisches Handbuch / Herausgegeben von A.S. Bakajewa. - M.: Invest_Fond, 1995. - 384 S.

.Fünf Gefahren bei der Bilanzierung des Anlagevermögens // Glavbukh. - 2007. - Nr. 14. - S.62-66.

.Rogulenko, T.M. Prüfung: Lehrbuch / T.M. Rogulenko. - Hrsg. mit Veränderung - M.: Economist, 2005. - 383 S.

Stichworte: Durchführung einer Prüfung der Anlagebuchhaltung am Beispiel der Firma Nord-Class LLC Diplom Buchhaltung, Managementbuchhaltung

Der Bedarf an internen Audits ist für mittlere und große Unternehmen bereits alltäglich geworden. Kleine Unternehmen führen aufgrund des geringeren Umfangs der Arbeitsprozesse nicht immer Audits durch, für einige von ihnen könnte eine solche Kontrolle jedoch viele Vorteile bringen. Lesen Sie in diesem Artikel, wie Sie den Prozess, die Planung und die Vorbereitung verbessern können. Hier finden Sie auch Informationen zur Durchführung eines internen Audits in einem Unternehmen anhand eines Beispiels.

Internes Auditprogramm und Zeitplan

Die Planung einer Inspektion ist einer der sehr wichtigen Schritte der Vorbereitung. Zu diesem Zeitpunkt ist es notwendig, den gesamten Arbeitsumfang zu bewerten, den Zeitplan und die Fristen für das Audit festzulegen, ein Kontrollprogramm zu erstellen, eine geeignete Methodik auszuwählen und zunächst die problematischsten Einheiten zu identifizieren. Darüber hinaus ist es ratsam, bereits in der Planungsphase zu versuchen, mögliche äußere Einflüsse zu berücksichtigen.

Zusammen mit dem Plan wird das interne Auditprogramm erstellt. Meistens hat das Programm eine persönliche Form, die die wichtigsten Aspekte berücksichtigt, die in einem bestimmten Unternehmen der Kontrolle unterliegen. Dieses Dokument beschreibt alle Nuancen der Tätigkeit des Prüfers und enthält die folgenden Punkte:

1. Der Hauptzweck der Durchführung eines internen Audits.
2. Anwendungsgebiet.
3. Definitionen und Abkürzungen.
4. Informationen zu weiteren Dokumenten.
5. Liste der für den Antrag Verantwortlichen.
6. Beschreibung des Auditprozesses.
7. Zeitplan und Häufigkeit der Kontrollkontrollen.
8. Erstellung eines detaillierten Auditplans.
9. Vorbereitung notwendiger Unterlagen.
10. Reihenfolge der Informationssammlung.
11. Nuancen der Erstellung von Abschlussberichten.

Auftrag zur Durchführung eines internen Audits (Muster)

Auftrag zur Durchführung einer internen Revision – 1

Anordnung zur Durchführung einer internen Revision – 2

Bei der Durchführung eines internen Audits durch ein Drittunternehmen ist dem Auftrag eine entsprechende Vereinbarung beizufügen. Nur auf Grundlage dieses Dokuments ist es möglich, einen Vertrag zur Durchführung einer VA abzuschließen.

Im Folgenden werden die Regeln und Verfahren zur Durchführung der internen Revision beschrieben.

Die Durchführung eines internen Audits des QMS zur Einhaltung der ISO 9001 wird in diesem Video gezeigt:

Regeln

Es gibt bestimmte internationale und russische Standards für die Durchführung interner Audits. Gleichzeitig ist es gesetzlich nicht verboten, eigene interne VA-Regeln zu entwickeln. Der Hauptteil der Bundesnormen betrifft die Tätigkeit externer Prüfer und regelt deren Arbeit zur Sicherstellung der Qualität der erbrachten Dienstleistungen.

Gleichzeitig dürfen die von einem bestimmten Unternehmen erstellten internen Revisionsstandards nicht im Widerspruch zu bundesstaatlichen und internationalen Vorschriften stehen. Unabhängig von der Regelebene sind sie alle in mehrere Blöcke unterteilt. Davon sind 3 obligatorisch:

1. Block Nr. 1 spiegelt die Nuancen der organisatorischen und wirtschaftlichen Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern wider.
2. Block Nr. 2 legt die Verantwortlichkeiten der Prüfer, die Art und Weise, wie Prüfungsnachweise erlangt werden, und das Verfahren zum Ziehen von Schlussfolgerungen fest.
3. Block Nr. 3 enthält Regeln zur Methodenauswahl, Dokumentation und Arbeitsanweisungen.

Es ist wichtig zu verstehen, dass eine Auditstruktur mit klaren Regeln erforderlich ist, um zuverlässige Daten aus einem Audit zu erhalten. Nur systematisierte Aktivitäten nach bestimmten Standards können eindeutige Ergebnisse zeigen.

Schritt für Schritt

Auf den ersten Blick ist die Durchführung eines internen Audits recht einfach. Dieses Verfahren umfasst nur 3 Schritte:

1. Vorläufige Vorbereitung.
2. Sammlung von Prüfungsnachweisen.
3. Registrierung der Inspektionsergebnisse.

Oft werden diese Phasen als Vorbereitungs-, Arbeits- und Abschlussphase bezeichnet. Durch die Eliminierung oder Vernachlässigung einer dieser Phasen wird dem inneren Zuhören jegliche Bedeutung genommen.

• In der Vorbereitungsphase ist es notwendig, die notwendigen Daten, Dokumente und diversen Informationen zum Kontrollgegenstand zu planen und zu sammeln.
• Die Arbeitsphase umfasst die direkte Anwendung ausgewählter Kontrollmethoden, die Durchführung von Tests, die Suche nach Beweisen und die Dokumentation der durchgeführten Aktivitäten.
• Im letzten Schritt werden die Ergebnisse des Audits zusammengefasst, eine Analyse des Audits durchgeführt und die Erstellung der Dokumentation abgeschlossen.

Ergebnisse der Umsetzung

• Alle VA-Ergebnisse müssen für eine spätere Untersuchung in dokumentierter Form vorliegen. In den meisten Fällen handelt es sich bei Dokumenten um kleinere Formulare. Es enthält nicht nur Informationen über die festgestellten Mängel, sondern auch die vorgeschlagenen Möglichkeiten zu deren Beseitigung. Darüber hinaus spiegeln die Ergebnisse des internen Audits zwangsläufig mögliche Möglichkeiten zur Verbesserung der Effizienz von Arbeitsabläufen wider.
• Neben der Erstellung von Berichten und anderen Prüfungsunterlagen ist ein weiteres Vorgehen erforderlich. Es ist wichtig, die Kriterien für die Wirksamkeit der Arbeit der Inspektoren im Vorfeld zu klären und nach Abschluss des internen Audits die Qualität der durchgeführten Kontrollen zu analysieren.
• Zu diesen Kriterien gehören häufig die Einhaltung des angegebenen Inspektionszeitraums, das Vorliegen vollständiger und klarer Kommentare zu allen untersuchten Punkten sowie ein Hinweis auf mögliche zukünftige Probleme. Darüber hinaus ist es notwendig, die Tätigkeit der Auditoren auf die Einhaltung der Inspektionsvorschriften und den korrekten Einsatz verschiedener Kontrollmethoden zu analysieren. Ein weiteres Kriterium ist die Verfügbarkeit, Vollständigkeit und Aktualität der Dokumentation der durchgeführten Inspektion.

Bei der Durchführung eines internen Audits spielt dessen Vorbereitung eine große Rolle (und vergessen Sie das nicht!). Ohne einen ordnungsgemäß durchgeführten Vorbereitungsteil ist eine qualitativ hochwertige Arbeit der Inspektoren nicht möglich. Es gibt kein einheitliches Auditsystem; jedes Unternehmen kombiniert unabhängig Kontrollmethoden, daher lohnt es sich, der Vorbereitung, dem Audit selbst und der Analyse der Arbeitseffizienz besondere Aufmerksamkeit zu schenken.

Die Durchführung eines internen Audits des Managementsystems wird in diesem Video beschrieben:

Im Rahmen des Auditgesprächs befragt der Auditor die Mitarbeiter zu der von ihnen geleisteten Arbeit. Die Wirksamkeit einer Umfrage wird maßgeblich durch die Fragen bestimmt, die der Prüfer stellt. In der Regel stellt der Prüfer die wesentlichen Fragen in einem Fragebogen vor. Der Fragebogen wird so erstellt, dass der Auditor ein Audit-Skript erstellen und bei Gesprächen mit Mitarbeitern alle notwendigen Elemente berücksichtigen kann, um die Arbeit des Mitarbeiters zu überprüfen. Darüber hinaus ermöglicht Ihnen der Fragebogen, die Informationen herauszufinden und zu klären, die der Prüfer durch das Studium der Dokumentation vor der Durchführung von Prüfungsgesprächen erhalten hat.

Während des Gesprächs stellt der Auditor den zu auditierenden Mitarbeitern Fragen aus dem Fragebogen. Um die notwendigen Informationen von einem Mitarbeiter zu erhalten, sollten diese Fragen so gestellt werden, dass der Mitarbeiter ausführlicher über seine Arbeit spricht.

Es gibt nicht so viele Fragen, die Mitarbeiter dazu zwingen, sie ausführlich zu beantworten – es sind nur sechs davon. Die wichtigste Regel bei der Durchführung einer Umfrage ist daher, dass Sie mit der Formulierung Ihrer Fragen mit einer dieser sechs Fragen beginnen müssen.

Zu diesen Fragen gehören:

• Wann,
• Warum,

Bei der Beantwortung von Fragen beziehen sich Mitarbeiter auf konkrete Sachverhalte oder Nachweise über die Arbeitsleistung. Dies können Dokumente, Aufzeichnungen oder die Ergebnisse ihrer Arbeit sein. Eine zwingende und sehr wichtige Ergänzung zu diesen Fragen ist daher die Aufforderung des Auditors, in der Praxis zu zeigen, worüber der auditierte Mitarbeiter spricht.

Erst die richtige Formulierung der Frage und die Aufforderung, einen Nachweis über die geleistete Arbeit vorzulegen, ermöglichen es uns zu verstehen, ob der Mitarbeiter seine Arbeit wirklich so macht, wie er sagt.

Als „richtige“ Fragen gelten Fragen, die eine ausführliche Antwort des Mitarbeiters erfordern.

Darüber hinaus gibt es auch „falsche“ Fragen.

Zu diesen „falschen“ Fragen gehören geschlossene Fragen, Leitfragen und Double-Load-Fragen:

• Geschlossene Fragen– Das sind Fragen, auf die Mitarbeiter keine ausführliche Antwort geben müssen. Sie können mit einer kurzen Antwort wie Ja oder Nein auskommen. Wenn Sie solche Fragen stellen, erhält der Prüfer nicht die für die Analyse notwendigen Informationen.
• Suggestive Fragen- Das sind Fragen, die vorab eine Antwort enthalten. Wenn der Auditor solche Fragen verwendet, muss der Mitarbeiter nicht sagen, wie und was er an seinem Arbeitsplatz tut. Der Prüfer wird ihm alles erzählen. In diesem Fall wird die Objektivität des Audits gering sein, da der Auditor Leitfragen basierend auf seinem Verständnis der Arbeit des Mitarbeiters formulieren wird.
• Probleme mit der Doppellast- Das sind Sätze, die zwei Fragen gleichzeitig enthalten. Wenn dem Mitarbeiter solche Fragen gestellt werden, wird er eine dieser Fragen beantworten. Wenn die Antwort außerdem lang genug ist, werden höchstwahrscheinlich sowohl der Prüfer als auch der Mitarbeiter den ersten Teil der Frage vergessen. Darüber hinaus ermöglicht der Prüfer durch die Formulierung von Fragen mit doppelter Belastung dem Mitarbeiter, die für ihn am besten zu beantwortende Frage auszuwählen und eine andere Frage bewusst zu ignorieren.

Bei Audit-Interviews „falsche“ Fragen sollten vermieden werden. Diese Fragen können natürlich gestellt werden, aber sie müssen mit einem bestimmten Zweck gestellt werden. Um das Gespräch beispielsweise in die vom Prüfer benötigte Richtung zu lenken, können Sie eine Leitfrage stellen. Um eine eindeutige Bestätigung (oder Widerlegung) einer Handlung zu erhalten, können Sie eine geschlossene Frage stellen. Auf solche Fragen sollten jedoch Fragen folgen, die eine ausführliche Antwort des zu prüfenden Mitarbeiters erfordern.

Regeln für Audit-Gespräche

Der Zweck jedes Audit-Interviews besteht darin, objektive Beweise dafür zu erhalten, dass die Arbeit in Übereinstimmung mit den festgelegten Anforderungen durchgeführt wurde. Um dieses Ziel zu erreichen, müssen Auditgespräche nach bestimmten Regeln geführt werden. Zu diesen Regeln gehören Verhaltensregeln für Prüfer und Gesprächsregeln.

Die grundlegenden Verhaltensregeln, die der Prüfer bei Prüfungen in den Abteilungen beachten sollte, sind folgende:

• Der Prüfer muss ein aufmerksamer Zuhörer sein, gleichzeitig aber darauf achten, dass der Prüfungsfortschritt nicht durch längere Aussagen der Befragten übermäßig beeinträchtigt wird. Eine der Voraussetzungen für ein effektives Audit ist die Fähigkeit des Prüfers, den geprüften Mitarbeiter zum Reden zu bringen – aber nachdem er den Mitarbeiter zum Reden gebracht hat, ist es notwendig, ein Gleichgewicht zwischen den Auditzielen, der Zeit und der Stimmung des Mitarbeiters aufrechtzuerhalten. Wenn die Gespräche des Mitarbeiters beginnen, vom Thema und den Fragen des Prüfers abzuweichen, ist es notwendig, den Mitarbeiter behutsam, aber beharrlich wieder auf das Thema der Frage zurückzubringen.
• Der Auditor muss auch in Extremsituationen Ruhe bewahren und darf sich nicht auf Provokationen einlassen (bei Auseinandersetzungen mit emotionaler Intensität die angemessene Reaktion zeigen). Während eines Audits treten unterschiedliche Situationen auf und Mitarbeiter können unterschiedliche Einstellungen zu den gestellten Fragen haben. Daher ist es für den Auditor sehr wichtig, durch sein Verhalten und seine Emotionen keine unangemessenen Reaktionen bei den auditierten Mitarbeitern hervorzurufen.
• Der Prüfer muss das Gespräch diplomatisch führen. Während des Gesprächs sollten Sie keine Fallenfragen stellen, denn Dies kann dazu führen, dass der getestete Mitarbeiter versucht, Fragen einsilbig zu beantworten. Außerdem sollten Sie nicht mit den Schwächen Ihres Gesprächspartners spielen, Hinweise und Urteile über die Kompetenz Ihres Gesprächspartners, sein Wissen und seine Erfahrung vermeiden.
• Der Prüfer sollte sich während des Audits nicht auf eine Diskussion einlassen; dies ist nur während des Abschlussgesprächs möglich. Während der Prüfung sollte der Prüfer mit dem geprüften Mitarbeiter keine sachfremden Themen besprechen oder sich auf Streitigkeiten einlassen. Dies reduziert die ohnehin begrenzte Prüfzeit.
• Der Prüfer sollte keine voreiligen Schlüsse ziehen, sondern sich lediglich über den Ist-Zustand informieren – d.h. Während der Prüfung muss der Prüfer als unparteiischer Aufzeichner der Tatsachen oder Beweise fungieren, die er an den Arbeitsplätzen der Mitarbeiter entdeckt, ohne Schlussfolgerungen oder Schlussfolgerungen zu ziehen.

Die Grundregeln für die Durchführung eines Audit-Gesprächs lauten wie folgt:

• Zu Beginn des Gesprächs ist es notwendig, den Zweck des Gesprächs zu erläutern – die Einhaltung dieser Regel ist notwendig, um einen normalen Kontakt mit dem getesteten Mitarbeiter herzustellen.
• Während des Gesprächs sollten Sie den Gesprächspartner ansehen und Augenkontakt halten – die Einhaltung dieser Regel wird den Mitarbeiter davon überzeugen, dass Sie aufrichtig an seiner Arbeit und allem, was er erzählt, interessiert sind. Natürlich müssen Sie dazu nicht auf Augenhöhe schauen und auch nicht wegschauen. Es reicht aus, dem überprüften Mitarbeiter regelmäßig in die Augen zu sehen.
• In jedem Moment des Gesprächs sollte nur ein Thema besprochen werden – das ist eine der Hauptregeln. Sie können Ihrem Gesprächspartner nicht mehrere Fragen gleichzeitig stellen oder von Frage zu Frage wechseln, ohne die Antwort auf die vorherige Frage zu hören.
• Unterbrechen Sie nicht die Antwort des Gesprächspartners auf die gestellte Frage. Stellen Sie die nächste Frage erst, nachdem der Gesprächspartner die Frage beantwortet hat – diese Regel hängt mit der vorherigen zusammen. Wenn Sie die Antworten des Gesprächspartners unterbrechen, verhindert dies einerseits, dass der Prüfer selbst die umfassendsten Informationen zu dem für ihn interessanten Thema erhält, und andererseits kann es dazu führen, dass der Gesprächspartner vom Thema abweicht.
• Wenn der überprüfte Mitarbeiter die Frage nicht versteht oder sich darüber Sorgen macht, muss die Frage umformuliert werden. Die vom Prüfer gestellten Fragen sind für die Mitarbeiter nicht immer klar, insbesondere wenn der Prüfer in den Fragen die Terminologie der Qualitätssystemstandards verwendet.
• Es gilt, offene Fragen zu stellen, die einer ausführlichen Antwort bedürfen.
• Die Fragen sollten zielgerichtet sein und eine sachlich-sachliche Grundlage haben – bei Prüfungsgesprächen ist es nicht nötig, sich dem interessierenden Thema aus der Ferne zu nähern. Alle Fragen müssen zu einem bestimmten Thema oder Thema gestellt werden. Es besteht keine Notwendigkeit, abstrakte oder rhetorische Fragen zu stellen.
• Fragen müssen klar formuliert sein. Sie müssen nur zu einem bestimmten Zweck wiederholt werden. Versuchen Sie bei Audit-Gesprächen, dieselbe Frage nicht zu wiederholen. Wiederholen Sie es auf keinen Fall im gleichen Wortlaut. Eine Wiederholung der Frage ist nur dann erforderlich, wenn der Mitarbeiter etwas nicht gehört hat oder klar ist, dass der Mitarbeiter der gestellten Frage bewusst aus dem Weg geht.