Durante el período de matrimonio, los cónyuges compraron un apartamento, cuya propiedad en 2011 estaba registrada a nombre de uno de los cónyuges, quien solicitó a la autoridad fiscal recibir una deducción del impuesto a la propiedad prevista en el subpárrafo 2 del párrafo 1 de Artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), y recibió parte de esta deducción para el período impositivo de 2011. En agosto de 2012, el marido murió.

De acuerdo con el inciso 2 del párrafo 1 del artículo 220 del Código, al determinar el tamaño de la base imponible, el contribuyente tiene derecho a recibir una deducción del impuesto a la propiedad por el monto de los gastos realmente incurridos por el contribuyente, pero no más de 2.000.000 rublos, en particular, para la compra de un apartamento, habitación o participación en ellos.

Si el comprador de un apartamento falleció después de comenzar a recibir la deducción del impuesto a la propiedad que le correspondía, el derecho a recibir el resto de la deducción del impuesto a la propiedad no pasa a la persona que hereda su parte, ya que el Código no prevé la transferencia a el heredero del derecho a la deducción del impuesto sobre la propiedad que pertenece al testador.

Al mismo tiempo, los artículos 33 y 34 del Código de Familia de la Federación de Rusia establecen que los bienes adquiridos por los cónyuges durante el matrimonio son bienes comunes y el régimen jurídico de los bienes de los cónyuges es el régimen de propiedad conjunta.

Al mismo tiempo, los bienes adquiridos por los cónyuges durante el matrimonio (bienes comunes de los cónyuges) incluyen los ingresos de cada cónyuge provenientes de la actividad laboral, la actividad empresarial y los resultados de la actividad intelectual, las pensiones que reciben, los beneficios, así como otros pagos monetarios que no tienen un propósito especial ( montos de asistencia financiera, montos pagados en compensación por daños relacionados con la pérdida de la capacidad para trabajar debido a lesiones u otros daños a la salud, y otros). Los bienes comunes de los cónyuges también incluyen los bienes muebles e inmuebles adquiridos con cargo a las rentas comunes de los cónyuges, valores, acciones, depósitos, participaciones en el capital aportado a instituciones de crédito u otras organizaciones comerciales, y cualquier otro bien adquirido por los cónyuges durante el matrimonio, independientemente de si en nombre de cuál de los cónyuges se adquirió o en nombre de cuál o cuáles de los cónyuges aportaron fondos.

El párrafo 1 del artículo 256 del Código Civil de la Federación de Rusia también establece que los bienes adquiridos por los cónyuges durante el matrimonio son bienes comunes, a menos que un acuerdo entre ellos establezca un régimen diferente para estos bienes.

De lo anterior se deduce que el cónyuge heredero del cónyuge fallecido tiene derecho, de forma independiente, a solicitar a la autoridad fiscal en la forma prescrita recibir una deducción del impuesto a la propiedad, si no ha utilizado dicha deducción anteriormente. en el monto de la parte de la deducción del impuesto a la propiedad no utilizada por el cónyuge fallecido, independientemente de qué cónyuge firme el contrato para la compra del apartamento, el derecho de propiedad del apartamento y los documentos que confirmen el hecho del pago de los fondos para el Se elaboraron los gastos incurridos para la compra del apartamento.

En este caso, deberá presentarse ante la autoridad fiscal. declaración de impuestos en el formulario 3-NDFL y demás documentos previstos en el inciso 2 del párrafo 1 del artículo 220 del Código para la obtención de una deducción del impuesto predial.

Un contribuyente que paga impuestos sobre la renta (excepto dividendos) en el territorio de la Federación de Rusia a una tasa del 13% tiene derecho a recibir una deducción de propiedad por un monto de hasta 2.000.000 de rublos si adquiere la propiedad de una vivienda con sus propios medios. fondos o fondos prestados Algunas categorías de ciudadanos enumerados en el párrafo 3 cucharadas. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aunque reciben ingresos gravados a una tasa del 13%, no pueden recibir dicha deducción.

Sin embargo, a veces surge la pregunta: “ ¿Es posible obtener una deducción de impuestos al comprar un apartamento a familiares?

Para responderla, es necesario comprender en primer lugar a quiénes, a efectos fiscales, el legislador clasifica como parientes o, como dice el Código Fiscal de la Federación de Rusia, personas interdependientes.

Según la cláusula 11, parte 2, artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se clasifican como personas interdependientes las siguientes:

  • esposa marido);
  • padres (padres adoptivos),
  • niños (adoptados),
  • hermanos y hermanas plenos y medios (cuando sean del mismo padre o madre),
  • tutor y pupilo.

La transacción entre ellos se considera concluida bajo la influencia de la dependencia, lo que influye hacia arriba o hacia abajo en el precio del local residencial adquirido.

Además de la transacción de compraventa, se pueden firmar otras transacciones, incluso entre familiares, y la legislación fiscal regula las relaciones jurídicas resultantes de diferentes maneras.


Beneficios fiscales al celebrar un acuerdo de donación de apartamento con un pariente cercano

Según el artículo 572 del Código Civil de la Federación de Rusia, el acuerdo de donación se reconoce como una transacción gratuita y se considera que el único que recibe el obsequio ha recibido ingresos, y la parte contraria corre con los costos. Por tanto, a efectos fiscales, es el donatario, y no el donante, quien debe pagar un impuesto por un importe del 13% del valor de la donación.

Sin embargo, el legislador ha proporcionado una base para la exención del pago de este impuesto si las partes de la transacción son parientes cercanos, cuyo círculo se define en el párrafo 2 del párrafo 18.1 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. A estas relaciones jurídicas se aplican las normas del Código de Familia de la Federación de Rusia y se amplía el círculo de personas. A las personas anteriores se suman los abuelos y nietos.

Ejemplo

En 2016, el abuelo le regaló a su nieto un apartamento con un valor catastral de 5.356.000 rublos. El nieto que acepte el regalo quedará exento del pago de impuestos.

Estas relaciones entre parientes no entran dentro de la regla general sobre deducciones patrimoniales. Aquí se proporciona una exención de la obligación de pagar impuestos.

Ejemplo

En 2016, la suegra le dio a su yerno la mitad del apartamento y la otra mitad a su hija. En esta situación, la hija estará exenta de pagar el 13% de impuesto y el yerno deberá pagar el 13% (y si el yerno no es residente fiscal de la Federación de Rusia, entonces el 30%). importe sobre el valor de la donación, que, de conformidad con la Parte 2 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se determina de forma independiente.

Deducción de impuestos al celebrar un contrato de compraventa con un pariente cercano

El comprador puede esperar recibir una deducción.

Sin embargo, si el contrato se celebra entre personas que mantienen una relación estrecha, deducción de impuestos al comprar un apartamento a familiares no está permitido, ya que están clasificados por el legislador como personas interdependientes, cuya lista exhaustiva se da en el inciso 11, inciso 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se indica anteriormente.

Ejemplo

La madre vendió a su hijo un apartamento cuyo valor es igual al valor catastral y corresponde al valor de mercado. De la esencia de la transacción no se desprende que la determinación del precio haya estado influenciada en modo alguno por relaciones familiares. Pero incluso en este caso, no podrá obtener una deducción.

En la práctica judicial, hubo casos antes de 2012 en los que las autoridades judiciales se pusieron del lado del contribuyente y recuperaron las cantidades adeudadas por devolución. Sin embargo, hoy en día, dicha práctica no se puede aplicar a transacciones completadas después del 01/01/2012. Así se indica en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de enero de 2012 No. 03-04-08/9-12, comunicada a las autoridades fiscales mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 19 de abril. 2012 No. ED-4-3/6609@

En 2019, la deducción fiscal por la compra de un apartamento a familiares no sufrió ningún cambio.

Devolución de impuestos al comprar un apartamento a familiares.

A pesar de la práctica establecida desde hace mucho tiempo, constantemente surge la pregunta de cómo devolver el impuesto sobre la renta personal al comprar un apartamento a familiares, ya que no hay nada más fácil que celebrar un contrato rentable con un ser querido.

La respuesta a esto es inequívoca: no existe una forma legal, incluso si los apellidos de las partes de la transacción son diferentes, durante una auditoría documental se puede establecer el hecho de la relación.

En algunos casos, los empleados del Servicio de Impuestos Federales le piden que redacte un documento en el que informa que no tiene una relación cercana con el vendedor, ya que No hay deducción de impuestos al comprar un apartamento a un familiar.

Pero no te enojes. Hay una salida a casi cualquier situación. Puede, por ejemplo, revender un apartamento a través de terceros.

Ejemplo

El padre quiere vender su apartamento a su hijo Iván, pero para recibir una deducción, ya que este último paga el impuesto sobre la renta. En esta situación, el padre vende el apartamento a su amigo y él se lo revende a Iván. Y para que el amigo intermediario no pague impuesto por la venta, deberá venderla al mismo precio en que la compró, sin recibir renta por la reventa.

Deducción de impuestos al comprar un apartamento a su suegra o suegra

Anteriormente, el legislador clasificaba la relación nuera - suegra, yerno - suegra como una relación de propiedad. Hasta la fecha, este concepto ha sido excluido del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por tanto, estas personas no se consideran parientes entre quienes la operación de compraventa incida en la obtención de una deducción fiscal.

Pero aquí también hay algunas peculiaridades. Si hay suegra y suegra, entonces hay cónyuges casados. Y como sabéis, la presencia de un matrimonio registrado incide en el régimen de copropiedad. Al celebrar un acuerdo con la suegra por un lado y el cónyuge por el otro, se podrá denegar la deducción. Porque la mujer tiene una relación estrecha con uno de los cónyuges (cuyas partes no están definidas).

Los ciudadanos ingeniosos han encontrado una salida a esta situación mediante la celebración de contratos matrimoniales, según los cuales la propiedad pasa a ser propiedad de un solo cónyuge que no está relacionado con el vendedor.

Ejemplo

La suegra vende un apartamento a la familia de su hijo. Este último celebra un contrato matrimonial con su esposa, según el cual la propiedad después de la transacción pasará a ser propiedad personal de ella. La nuera, que no sea pariente, recibirá la deducción íntegra. (Los problemas surgirán sólo en caso de divorcio y el marido intentará demandar, supuestamente de acuerdo con la ley, su parte del apartamento).

En la práctica, hay casos en que los bienes inmuebles se venden a través de terceros, pero los fondos para el apartamento comprado se pagan directamente. En esta situación, deducción de propiedad si el dinero se transfiere a parientes cercanos, no se confía en él y no se proporcionará.

De conformidad con el párrafo 7 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a solicitud de la Inspección del Servicio Fiscal Federal, el tribunal puede reconocer como dependientes entre sí a otras personas que no estén especificadas en la Parte 2 del artículo 105.1 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia, si el fondo de la transacción, y en este caso el precio del inmueble vendido, estuvo influido por la influencia de las personas que se encontraban en la propiedad. La carga de probar esta circunstancia recaerá íntegramente en el solicitante. Pero la práctica demuestra que el Servicio de Impuestos Federales prácticamente no cumple con tales requisitos.

Deducción en virtud de convenio con padre o madre, hija o hijo

Independientemente del componente de la transacción para la compra de vivienda entre personas relacionadas, dichos acuerdos no se incluyen en el artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y no generan obligaciones para el Servicio Federal de Impuestos de reembolsar los impuestos sobre la renta. .

El Tribunal Supremo de la Federación de Rusia puso fin a todas las disputas, que en su sentencia de 3 de junio de 2015 No. 38-KG15-3 explicó en detalle la imposibilidad de utilizar la deducción en tales situaciones.

Esta regla, por supuesto, no se aplica a los casos de conclusión de una transacción entre una madrastra o un padrastro, por un lado, y un hijastro (hijastra), por el otro. Formalmente estas personas podrán llamarse madre y padre, hija o hijo, pero jurídicamente no tendrán parentesco.

¿Cómo sabe la oficina de impuestos que se compró un apartamento a un familiar?

A menudo hay casos en los que, basándose en los apellidos y otros datos, los funcionarios fiscales no pueden determinar si las personas tienen alguna relación entre sí, y digamos que no le pidieron que indicara en su solicitud que no está relacionado con el vendedor del bienes raíces.

Si en 2012, que ya casi ha terminado, compró/construyó una casa/apartamento, entonces es hora de pensar en obtener una deducción del impuesto a la propiedad. Una vez emitido, podrá retirar 260 mil rublos del estado. (o más si la propiedad se compró con hipoteca). Para recibir una deducción, debe presentar al año siguiente (después de comprar el inmueble) una solicitud de impuestos distritales, una declaración de impuestos y los documentos que confirmen el hecho de la compra de la vivienda y el monto de los gastos incurridos. Este mecanismo estaba en nuestra sección.

Sin embargo, muchos de los ciudadanos que han adquirido recientemente una vivienda ya se han preocupado por la cuestión de la deducción y la han solicitado (en su lugar de trabajo principal). Esto también es bueno, sobre todo porque permite prescindir de rellenar una declaración. Sin embargo, nuestra conversación de hoy será interesante tanto para aquellos que ya han emitido una deducción de propiedad a través de su empleador como para aquellos que simplemente planean acudir a la oficina de impuestos del distrito. Y también para aquellos que ya llevan varios años aprovechando la deducción. Y eso es todo, porque hablaremos de cosas sutiles y a veces muy confusas: sobre heredar una deducción fiscal y cómo registrar una deducción para un pensionado.

El presupuesto estatal no está incluido en el testamento.

Por si acaso, permítanme recordarles brevemente la esencia de la deducción del impuesto a la propiedad que se emite al comprar una vivienda. Según párrafos. 2 págs.1 art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un ciudadano puede exigir que el presupuesto le devuelva el impuesto sobre la renta que pagó una persona sobre el monto gastado en la compra de una vivienda. Es decir, estamos hablando de pagar a una persona el 13% (monto del IRPF) del valor del inmueble que adquirió. Es cierto que hay una salvedad: el impuesto se reembolsa por una cantidad que no exceda los 2 millones. Esto significa que incluso si se compra una vivienda muy cara, el presupuesto no devolverá al ciudadano más de 260 mil rublos. (importe del impuesto sobre la renta pagado por 2 millones de rublos).

Otro punto importante: el Estado no entregará el importe del impuesto a la persona de inmediato, sino probablemente a lo largo de varios años. De hecho, un ciudadano recibirá anualmente del presupuesto el importe del impuesto sobre la renta personal que pagó el año anterior. Si los ingresos oficiales de una persona son pequeños, recibir una deducción puede llevar muchos años. Digamos que estamos hablando de un residente de la región de Sverdlovsk que recibe el salario promedio regional de 23 mil rublos. por mes (o 276 mil por año). El presupuesto le devolverá 35,88 mil rublos al año. (13% de 276 mil). Si los ingresos de un ciudadano no aumentan, recibirá una deducción durante 8 años. Tenga en cuenta que este es el caso si la propiedad no se compró con una hipoteca. Si se utilizó un préstamo para vivienda, entonces será la fecha límite para recibir una deducción de impuestos.

En realidad, existe el peligro de que el destinatario de la deducción fiscal (que también es el propietario del apartamento) abandone este mundo mortal antes de que el presupuesto le pague por completo. En consecuencia, surge la pregunta sobre la posibilidad de transferir el derecho a una deducción fiscal por herencia. En principio, el Código Fiscal no prevé tal posibilidad. Sin embargo, en algunos casos la herencia todavía es factible. Esta cuestión se abordó en la carta oficial del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-04-08/4-311 del 19 de septiembre de 2012.

En particular, dice que si el testador era el cónyuge del heredero y la vivienda fue adquirida en propiedad común, entonces, independientemente de qué cónyuge tenga documentos que confirmen el hecho del pago del inmueble adquirido, el cónyuge heredero tiene la derecho a recibir una deducción de propiedad en parte de la parte del cónyuge fallecido que heredó.
Existe otro esquema según el cual el heredero del propietario fallecido tiene derecho a aprovechar la deducción. Es cierto que solo funciona si el propio comprador no solicitó una deducción a la oficina de impuestos y el heredero aportó dinero para la compra de la vivienda. Si el dueño del inmueble fallece, el heredero puede solicitar una deducción. Es cierto que deberá presentar documentos que confirmen que incurrió en los gastos de adquisición de este objeto.

Pensionistas: hace tres años

Hasta principios de 2012, un pensionista que no trabajaba (que no tenía ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas al tipo del 13%) no podía beneficiarse de la deducción fiscal. Si no hay impuestos, entonces no hay deducción. Pero el 1 de enero de este año entró en vigor la Ley N° 330-FZ “Sobre Modificaciones a la Segunda Parte del Código Tributario...”, que decía aproximadamente lo siguiente: si un pensionado tenía ingresos blancos en años anteriores, entonces puede solicitar una deducción fiscal a cuenta de años anteriores. Y luego recibirá de vuelta el impuesto que pagó en esos años anteriores, pero no más de tres años. Tenga en cuenta que los impuestos de los años anteriores a la compra de un apartamento no se reembolsan a nadie excepto a los pensionistas. Sin embargo, con esta categoría no todo es tan sencillo. Surgen muchas preguntas sobre en qué años se puede reembolsar el impuesto. Está claro que esto es fundamental para un pensionista. Después de todo, si se incluyen los años de bajos ingresos en la deducción, entonces la deducción será escasa y viceversa.

Desgraciadamente, el legislador ha privado a los rusos mayores de la posibilidad de elegir el período durante el cual se puede aplicar la deducción. Después de la entrada en vigor de la Ley 330-FZ, apareció en el Código Tributario la siguiente redacción con respecto a la mencionada categoría de compradores de vivienda: “... el período de tres años para la devolución del impuesto pagado en exceso se cuenta a partir del período impositivo inmediatamente anterior al período impositivo en el que se formó el saldo arrastrable de la deducción del impuesto predial”.

Para explicar a los rusos comunes y corrientes la esencia de este hechizo, se emitieron una gran cantidad de actos oficiales. Por ejemplo, el Servicio de Impuestos Federales, en su carta No. ED-4-3/16501 del 2 de octubre de 2012, considera el siguiente ejemplo: cierto ciudadano compró una casa en 2008 y ese mismo año dejó su trabajo y se jubiló. Al año siguiente, recibió una deducción correspondiente a 2008 (cuando todavía tenía ingresos imponibles). Cuando la Ley 330-FZ entró en vigor en 2012, una persona presentó una declaración de impuestos para el período 2005-2007 y preguntó si podía recibir el impuesto pagado en ese período. ¡Resultó que es imposible! Como explicó el Servicio de Impuestos Federales: “al presentar una declaración de impuestos en 2012, este período impositivo no es el período impositivo inmediatamente siguiente al período impositivo en el que se formó el saldo de la deducción del impuesto a la propiedad (2008), el número de períodos impositivos a el cual el saldo anterior puede ser transferido, disminuye en consecuencia y no es posible transferir el saldo no utilizado de la deducción del impuesto a la propiedad a los períodos impositivos de 2007, 2006 y 2005”.

La verdad es que la situación se ha aclarado bastante. Gran parte del problema sigue siendo un misterio. Aunque se puede adivinar que “el período en el que se formó el saldo remanente de la deducción fiscal” es el año en el que la persona recibió por última vez la deducción fiscal según el esquema normal (sin la transferencia inversa en el tiempo prevista para los pensionados). Si ya lo tiene TODO y no hay nada más que recibir, entonces debe tomar el año pasado y contar tres más hacia atrás. Durante estos tres años puedes obtener una deducción.

Nuestra suposición se ve confirmada por la explicación del Servicio Federal de Impuestos de la región de Tver publicada en el Portal de Impuestos. También proporciona un ejemplo ilustrativo: "Si un pensionado compró un apartamento en 2012, recibió una pensión desde septiembre de 2011 y no trabaja, puede presentar declaraciones de impuestos en el formulario 3-NDFL para 2011, 2010 y 2009".
De todo lo dicho, al menos, queda claro que la innovación propuesta en la Ley 330-FZ (traslado de deducciones a períodos anteriores) solo ayudará a quienes, habiendo comprado una vivienda, dejaron el trabajo durante tres años. Además, solo si una persona no pierde el tiempo y solicita una deducción el año siguiente a la compra de la vivienda.

De conformidad con el párrafo 5 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la deducción del impuesto sobre la propiedad por la compra de un apartamento/casa/terreno no se aplica en los casos en que la transacción se realiza entre personas interdependientes. Las personas interdependientes también incluyen un determinado círculo de familiares de un individuo.

La lista de familiares que se consideran interdependientes y de quienes no se puede utilizar una deducción fiscal al comprar una vivienda se modificó a partir del 1 de enero de 2012 mediante la modificación del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Como resultado de los cambios, la lista de "familiares interdependientes" se redujo significativamente, lo que, por supuesto, fue un factor favorable para los contribuyentes. Sin embargo, es importante señalar que los cambios se aplican sólo a las transacciones concluidas a partir del 1 de enero de 2012. Las transacciones de compra de bienes inmuebles realizadas antes de 2012 se rigen por las normas antiguas.

En este sentido, consideraremos por separado las características de las deducciones de propiedad en transacciones de compra y venta de bienes raíces entre familiares de presos antes y después de 2012.

Deducción de propiedad al comprar vivienda a familiares después de 2012

Para todas las transacciones concluidas a partir del 1 de enero de 2012, las personas interdependientes de las que no se puede obtener una deducción en la compra de vivienda se determinan de conformidad con el art. 105.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En el apartado 2 del artículo 105.1 se especifica plenamente la lista de familiares interdependientes. Se les reconoce como: cónyuge, padres (incluidos los padres adoptivos), hijos (incluidos los adoptados), hermanos y hermanas completos y medios, tutor (fideicomisario) y pupilo. Al comprar vivienda a estos familiares, no puede recibir una deducción del impuesto a la propiedad (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de abril de 2017 No. 03-04-05/25014). Al comprar a otros familiares, no existen restricciones a las deducciones fiscales.

Ejemplo: En 2018, Ivanov I.I. Le compré un apartamento a mi abuelo. Dado que el abuelo no se encuentra entre las personas interdependientes en virtud del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Ivanov I.I. Podrá recibir una deducción de impuestos por la compra de un apartamento.

Ejemplo: En 2017, Petrov P.P. Le compré un apartamento a mi madre y quería obtener una deducción de impuestos por este apartamento. En deducción a Petrov P.P. fue legítimamente rechazado, ya que según el inciso 2 del artículo 105.1, madre e hijo son personas interdependientes, y en las transacciones de compra y venta entre ellos no se puede prever una deducción.

Ejemplo: Vasiliev V.V. Le compré un apartamento al hermano de mi marido. Dado que el hermano del marido no está incluido en la lista de personas interdependientes del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Vasilyeva V.V. Puede recibir una deducción del impuesto a la propiedad al comprar este apartamento.

La lista anterior de familiares es exhaustiva, sin embargo, de acuerdo con el párrafo 7 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el tribunal puede reconocer a personas como interdependientes por otros motivos no previstos en el párrafo 2 de este artículo. Es decir, formalmente, esta cláusula permite a la oficina de impuestos acudir a los tribunales para establecer la interdependencia en la compra de vivienda a otros familiares. Sin embargo, en la práctica nunca nos hemos encontrado con una situación en la que el servicio tributario se ocupara de esto.

Deducción de propiedad al comprar vivienda a familiares antes de 2012

Hasta el 1 de enero de 2012 estuvo vigente la versión del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según la cual la interdependencia de las personas se determinaba de conformidad con el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En el párrafo 3 del párrafo 1 del artículo 20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se determinó que las personas interdependientes son reconocidas, en particular, como personas que, de conformidad con la legislación de familia de la Federación de Rusia, se encuentran en una relación matrimonial, relaciones de parentesco o de propiedad, padre adoptivo e hijo adoptado, así como fideicomisario y tutelado. La definición del concepto de parientes cercanos figura en el artículo 14 del Código de Familia de la Federación de Rusia, pero los conceptos de relaciones de parentesco o de propiedad no se especifican en el Código de Familia. En este sentido, la lista de personas interdependientes no estaba claramente definida y las autoridades fiscales, al determinarla, además del Código Fiscal y de Familia, se basaron en el Código Civil y el "Clasificador de información sobre la población de toda Rusia". 018-95” (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de enero de 2012 N 03-04-08/9-12, de 04/08/2011 N 03-02-08/86, Carta del Ministerio Federal Servicio de Impuestos de Rusia de fecha 19/04/2012 N ED-4-3/6609@).

Como resultado, las autoridades reguladoras clasificaron a casi todos los parientes cercanos y lejanos de un individuo como personas interdependientes: hijos, nietos, abuelos, bisabuelos, bisabuelos, sobrinos, sobrinas, tíos, tías, hermanos y hermanas completos y medios, primos. , cónyuge, padres, hijastros, hijastras, padrastro, madrastra y otros.

Además de sus familiares, las autoridades de control también incluyeron en el concepto de “relaciones de propiedad” las relaciones que surjan entre un cónyuge y los parientes del otro cónyuge, así como entre los parientes de los cónyuges.

Es decir, para transacciones concluidas antes del 1 de enero de 2012, al comprar una vivienda a casi cualquier familiar o pariente de un cónyuge, no se pudo proporcionar una deducción fiscal.

¿Cómo descubrirán las autoridades fiscales que la vivienda fue comprada a familiares?

La pregunta más frecuente entre los ciudadanos que desean recibir una deducción de impuestos al comprar bienes inmuebles a familiares es cómo puede la oficina de impuestos saber que el vendedor y el comprador están relacionados. Las autoridades fiscales aún no disponen de métodos inequívocos y garantizados para detectar este hecho. Los inspectores fiscales comparan diversos datos (por ejemplo, apellidos, lugares de registro), cotejan los datos con las bases de datos de las autoridades de registro civil y también pueden pedir al comprador-contribuyente que escriba una confirmación por escrito de que no está relacionado con el vendedor.

Aunque en ocasiones los ciudadanos logran ocultar el hecho del parentesco a la oficina de impuestos y recibir una deducción, cabe señalar que esto no es legal, y si posteriormente se descubre el hecho oculto, será necesario devolver la deducción en su totalidad.

Compra de vivienda a familiares sin contrato de compraventa y deducción de propiedad

Cláusula 5 del art. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una restricción a la recepción de una deducción fiscal al comprar un apartamento/casa a familiares únicamente en relación con transacciones de compra y venta. Según las autoridades reguladoras, al comprar una vivienda no en virtud de un contrato de compraventa, sino de otro acuerdo (por ejemplo, un acuerdo sobre la cesión del derecho de reclamación), no se puede negar la deducción (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de agosto de 2014 N 03-04-05/41883 , de 07/03/2013 N 03-04-05/4-194, de 12/12/2012 N 03-04-05/4-1390, Impuesto Federal Servicio de Rusia de fecha 11/02/2012 N ED-3-3/3991@).

Ejemplo: El padre celebró un contrato de participación en la construcción de la vivienda y pagó el apartamento. Posteriormente, el padre vendió el apartamento a su hijo en virtud de una cesión de derechos. La transferencia de fondos al padre quedó registrada en el recibo. Después de firmar el certificado de aceptación del apartamento, el hijo presentó los documentos para la deducción a la oficina de impuestos. A pesar de que se concluyó un acuerdo entre padre e hijo, se le otorgará una deducción de impuestos al hijo (ya que la restricción para recibir una deducción en transacciones con partes relacionadas se aplica solo a los acuerdos de compra y venta).