1. Métodos para resumir la información sobre las operaciones comerciales de la organización durante el período sobre el que se informa

2. El procedimiento para la elaboración de una tabla de ajedrez y un balance.

El cumplimiento de los principios y requisitos contables en la preparación de los estados financieros contribuye a obtener información veraz y objetiva sobre las actividades de la organización. Para que el reporte cumpla con los requisitos para el mismo, se deben cumplir las siguientes condiciones:

- contabilidad de hogares. operaciones solo sobre la base de documentos primarios correctamente ejecutados (acumulativas, listas de agrupamiento);

- arreglando todos los hogares. operaciones y resultados del inventario para el período del informe;

- la coincidencia de los datos de la contabilidad sintética y analítica.

La presentación de informes está precedida por un trabajo preparatorio, que se lleva a cabo de acuerdo con un cronograma especial preestablecido (6 etapas):

1.comprobar ...
conformidad de estos documentos contables primarios con los datos contables. Los documentos primarios se redactan en el momento de la transacción o inmediatamente después de su finalización. Al mismo tiempo, se comprueba si todos los documentos primarios disponibles se reflejan en la contabilidad. Se debe verificar que todos los documentos primarios procesados ​​cumplan con los formularios aprobados. Los documentos para los que no se proporcionan formularios estándar deben ser aprobados por una orden sobre la política contable de la organización, preste atención a la presencia de asignación de cuentas; debe prestar atención a la presencia de firmas de los responsables;

2. Realización de un inventario de bienes y obligaciones financieras. Las discrepancias reveladas durante el inventario entre la disponibilidad real de la propiedad y los datos contables se reflejan en la contabilidad del mes en que se completó el inventario;

3. Aclaración de la valoración de las partidas del balance patrimonial. La evaluación de los elementos inmobiliarios debe estar lo más cerca posible del nivel de precios de mercado de objetos similares;

4. verificación de asientos en cuentas contables. El ciclo contable mensual (en el período entre informes) se divide en tres partes:

1) preparación de registros contables (contabilizaciones) basados ​​en documentos primarios, acumulativos, listas de agrupamiento. Ésta es la parte más importante del ciclo contable en el período entre informes. Este trabajo requiere que el contador tenga conocimiento de los documentos contables regulatorios y la legislación fiscal;

2) transferencia de todos los hechos de la actividad económica durante un mes de los documentos primarios a los registros contables (por ejemplo, al registro de transacciones comerciales, etc.);

3) la formación de información sobre los objetos contables en las cuentas del Libro mayor sobre la base de los datos resumidos de los registros contables.

5. escenario– cierre al final del período de informe de todas las cuentas operativas: costeo, colectivo y distribución, comparativo, económicamente efectivo. Pero antes de eso, se deben realizar todos los asientos contables en cuentas sintéticas y analíticas, incluidos los resultados del inventario, y se debe verificar su exactitud. Cierre de cuentas, tener en cuenta que en el uso mutuo de productos y servicios por talleres y secciones, es imposible en todos los casos atribuir los costos reales a todos los objetos de cálculo. Parte de los costes de algunos objetos de cálculo del coste se reflejan en la valoración planificada. Por ello, es importante justificar la secuencia en la que se cierran las cuentas.

En la práctica, en las empresas industriales, el cierre de cuentas comienza con las cuentas de las industrias con el número máximo de consumidores y los contracostes mínimos, y finaliza con el cierre de las cuentas con el número mínimo de consumidores y el número máximo de contracostes.

Primero, calcula el costo servicios de producción auxiliar y cierre de la cuenta 23.

Luego distribuyen los gastos diferidos, la producción general y los gastos generales del negocio y cierran las cuentas mensuales 97, 25, 26, 28, 40, 94. Su rotación en débito y crédito es necesariamente igual, no hay saldo.

En la siguiente etapa, se calcula el costo de producción de las principales industrias y se cancelan los costos de las cuentas 20; 29, realice asientos en las cuentas para contabilizar las inversiones de capital.

Determinar el resultado financiero de las actividades de la organización y cerrar las cuentas 90, 91, distribuir las utilidades y cerrar la cuenta 99 (reforma del balance). Estas cuentas se cierran una vez al final del año.

En la sexta etapa basado en datos de registros contables al final del mes hacer una hoja de facturación en cuentas sintéticas y transferir pérdidas de negocio y saldos al Libro Mayor.

2 Indicadores del libro mayor: la rotación de las cuentas de débito y crédito, así como los saldos de las cuentas, se utilizan para compilar estados financieros. Para asegurarse de que la información sea correcta y los indicadores estén completos, periódicamente verifican los registros de las cuentas utilizando diversas técnicas, dependen de la forma de contabilidad utilizada.

Generalmente, la verificación de asientos para las cuentas del libro mayor se lleva a cabo:

1. hacer una comparación de los volúmenes de negocios de cada cuenta sintética con los resultados de los documentos que sirvieron de base para los asientos de esta cuenta;

2. Llevar a cabo la conciliación de los volúmenes de negocios y los saldos o solo los saldos de todas las cuentas sintéticas;

3. Realizar una conciliación de la rotación y los saldos o solo los saldos de cada cuenta sintética con los correspondientes indicadores de contabilidad analítica.

Para conciliar los datos, el volumen de negocios (ajedrez) o los balances de volumen de negocios se compilan por separado para las cuentas sintéticas y analíticas (Tabla 1).

Tabla 1 - Balance (forma abreviada)

La verificación de cuentas en cuentas sintéticas se realiza de acuerdo con los resultados del balance. Contiene tres pares de columnas de suma que deben reflejar los totales de débito y crédito, iguales entre sí:

- el saldo al comienzo del período para D-que debe ser igual al saldo al comienzo del período para K-eso (columnas 3 y 4);

- los volúmenes de negocios del período de débito deben ser iguales a los volúmenes de negocios del período de crédito (columnas 5 y 6);

- el saldo al final del período de débito debe ser igual al saldo al final del período del préstamo (columnas 7 y 8).

La falta de igualdad en cualquier par de columnas indica un error en las entradas o en el recuento de las entradas de la cuenta. Sin embargo, en este caso, puede haber errores en las cuentas. Por ejemplo, es posible que los importes individuales no se acrediten en las cuentas con las que se relacionan. Para identificar tales y similares errores, los datos del balance de cuentas sintéticas se concilian con los correspondientes indicadores de contabilidad analítica. La verificación se realiza de la siguiente manera: los resultados de los balances de cuentas analíticas se verifican con los datos de la correspondiente cuenta sintética en el balance de cuentas sintéticas. La igualdad de saldos y pérdidas de negocios da testimonio de la corrección de los asientos en las cuentas contables.

Todas las formas de estados financieros se completan sobre la base de los saldos en las cuentas del Libro mayor. Los activos del balance se completan de acuerdo con los saldos deudores de las cuentas activas y los pasivos del balance, de acuerdo con los saldos acreedores de las cuentas pasivas. Las cuentas que reflejan el estado de las liquidaciones (60, 62, 68, 71, 75, 76) se muestran en el balance general en forma ampliada. El reembolso mutuo de las cuentas por cobrar y por pagar (equilibrio del saldo) conduce a la falsificación del saldo. Algunos indicadores de los estados financieros se completan sobre la base de datos contables analíticos (declaraciones, diarios de pedidos u otros registros de propósito similar).

NOTA EXPLICATIVA .. 4


NOTA EXPLICATIVA

tener experiencia práctica:

ser capaz de:

saber:


fuentes principales

8. Provisiones mi

Fuentes adicionales

recursos de Internet



reportando

TRABAJOS DE CONTROL

OPCIÓN 1.

Ejercicio 1..

1.2. Elaborar transacciones para transacciones de agosto.

DATOS PARA EL DESEMPEÑO DE LA TAREA

P / p No. Cantidad, frote.
Capital autorizado 683 000
Deudas de otros deudores hasta 12 meses 1 500
Combustible 17 000
Efectivo en la caja 5 100
Deudas para compradores hasta por 12 meses 84 700
Materiales (editar) 167 200
Activos fijos 450 500
21 800
Atrasos salariales a los empleados 115 000
Productos terminados en stock 110 500
Beneficio del año de referencia 40 000
Trabajo restante en progreso 20 200
Cuenta de cheques 72 000
Deudas con proveedores 13 200
Préstamos bancarios a corto plazo 80 000
52 000
Otros materiales 11 300
12 500
Activos intangibles 100 000
23 500
Beneficio de años anteriores 103 000

Datos económicos de la fábrica de zapatos en agosto (en rublos):

1. Recibido en caja de la cuenta corriente por un salario de 30.000

2. Salarios emitidos de la caja 30.000

3. Recibido en cuenta corriente de compradores 80.000

4. Los impuestos se transfirieron al presupuesto 12500

Tarea 2.

OPCION 2.

Ejercicio 1.

1.2. Elaborar transacciones para septiembre

DATOS PARA EL DESEMPEÑO DE LA TAREA

P / p No. Nombre de los bienes del hogar y fuentes de su formación. Cantidad, frote.
Endeudamiento con el fondo del seguro médico 4 020
Combustible 66 400
Productos horneados 130 400
Deuda del seguro de pensiones 28 030
Activos intangibles 50 540
Harina en stock 160 500
Beneficio del año de referencia 20 850
Préstamos bancarios a corto plazo 116 000
Anticipos pagados a proveedores (hasta 12 meses) 151 190
Deudas con empleados de la empresa por salarios. 52 140
Fondos restantes en la cuenta corriente 464 000
Capital autorizado 1 469 500
Producción inconclusa 28 200
Endeudamiento con el fondo del seguro social 5 260
Efectivo en la caja 7 080
17 600
Activos fijos Cantidades adeudadas a proveedores por harina 1 066 820 61 600
Otros materiales 34 570
La depreciación de los activos fijos 532 000
Deudas de compradores por productos hasta 12 meses 122 000
Atrasos fiscales en el presupuesto 47 500
Aumento del valor de la propiedad en revalorización 92 400
Acciones de la empresa petrolera 130 000

Datos económicos de la panadería en septiembre (en rublos):

1. La persona responsable compró 15000 artículos para el hogar.

2. Transferido de la cuenta corriente para reembolsar un préstamo bancario a corto plazo 50.000

3. Entregado al almacén 15000 productos terminados

4. Transferido de la cuenta corriente a proveedores 61600


Tarea 2.

OPCION 3.

Ejercicio 1.

1.2. Crear transacciones para transacciones de marzo

DATOS PARA EL DESEMPEÑO DE LA TAREA

Composición y fuentes de formación de productos para el hogar de la fábrica de confitería al 1 de marzo de 20 ...

P / p No. Nombre de los bienes del hogar y fuentes de su formación. Cantidad, frote.
Edificio de fabricación 1 200 000
Línea de producción automatizada para la producción de mezcla de chocolate. 300 000
Máquinas automáticas para la producción de productos terminados. 634 000
Granos de cacao (crudos) 120 000
Cuentas corrientes en bancos 160 000
Concentrados y melazas comprados utilizados para fabricar productos. 90 000
Deudas de compradores hasta por 12 meses. 126 000
Caja de efectivo 8 000
Capital autorizado 1 460 000
Utilidades retenidas de años anteriores 168 000
Deudas con proveedores 59 000
Deuda con el presupuesto 80 000
Préstamos bancarios a largo plazo 170 000
Productos terminados 150 000
Derecho exclusivo a una marca comercial 330 000
Utilidades retenidas del año de informe 341 000
Capital de reserva 140 000
Capital extra 480 000
Endeudamiento por cotizaciones a la seguridad social 220 000

Hechos económicos de la fábrica de confitería en marzo:

1. Los concentrados y melazas comprados se liberaron del almacén,

utilizado para la fabricación de productos 50.000

2. Transferido de la cuenta corriente a proveedores 59000

3. Emitido de la caja a la cuenta 4000

4. Salarios devengados a los trabajadores durante el mes de marzo de 100.000

Tarea 2.

OPCION 4.

Ejercicio 1.

1.2. Redactar operaciones para el 20 de septiembre ...

DATOS PARA EL DESEMPEÑO DE TAREAS

P / p No. Cantidad, frote.
Productos terminados 28 000
Efectivo en la caja 6 000
Fondos en una cuenta en moneda extranjera 2 500
Capital autorizado 180 000
Valores (válido por 5 años) 10 000
Beneficio del año de referencia 26 000
Materias primas y suministros 12 000
14 000
Deudas con el seguro social y las autoridades de seguridad. 5 000
Producción inconclusa 1 500
Préstamo bancario recibido por la empresa a 3 meses 50 000
Préstamos recibidos de otras empresas (por un período de 3 años) 30 000
Deudas de otros deudores por menos de 12 meses 4 500
Cálculos de impuestos 2 000
Activos fijos 120 000
Cantidades adeudadas a proveedores por materiales 1 000
Cuenta de cheques 100 000
Activos intangibles 23 500

Datos comerciales de JSC "Meridian" de septiembre (en rublos):

Tarea 2.

OPCION 5.

Ejercicio 1.

1.2. Realizar transacciones para transacciones del 20 de octubre ...

DATOS PARA EL DESEMPEÑO DE TAREAS

P / p No. Nombre de los bienes del hogar y fuentes de su formación. Cantidad, frote.
Cuenta con moneda extranjera 24 000
Atrasos en los pagos al presupuesto 12 000
Deuda de fundadores por aportes al capital autorizado 350 000
Pagos al personal 130 000
Productos semiacabados de producción propia 11 500
Papel en el almacén de producto terminado. 45 000
Caja de efectivo 16 000
Deuda de las personas responsables 4 000
Cálculos del impuesto social unificado 5 000
Inversiones financieras a corto plazo 30 000
Préstamos bancarios a largo plazo 50 000
Activos intangibles 65 000
Cuenta de cheques 82 000
Deudas con proveedores de materias primas y suministros. 15 000
Beneficio del año de referencia 285 000
Varios materiales 4 500
Procesar chips y balance de coníferas 68 000
Activos fijos 290 000
Capital autorizado 493 000

Datos comerciales de Kondopoga OJSC para octubre (en rublos):

Tarea 2.

NOTA EXPLICATIVA .. 4

REQUISITOS PARA EL REGISTRO DE OBRAS DE CONTROL. 12

TRABAJOS DE CONTROL ... 13


NOTA EXPLICATIVA

El programa de trabajo del módulo profesional "Tecnología para la preparación de estados financieros" es parte del programa educativo profesional principal de acuerdo con el Estándar Educativo del Estado Federal para la especialidad SPO 080114 "Economía y Contabilidad" en términos de dominio del tipo principal de actividad profesional. (VPA): preparación y uso de estados financieros y competencias profesionales relevantes (PC):

Reflejar sobre una base devengada en las cuentas de la contabilidad la propiedad y la posición financiera de la organización, para determinar los resultados de la actividad económica para el período de reporte.

Elaborar formularios contables en los plazos establecidos por la ley.

Preparar declaraciones de impuestos por impuestos y tasas al presupuesto, declaraciones de impuestos para el Impuesto Social Unificado (UST) y formularios de informes estadísticos dentro del plazo establecido por la ley.

Como consecuencia de cursar el módulo profesional, el alumno debe:

tener experiencia práctica:

Elaborar informes contables y utilizarlos para analizar la situación financiera de la organización;

Elaboración de declaraciones de impuestos, informes sobre primas de seguros a fondos extrapresupuestarios y formularios de informes estadísticos incluidos en los estados financieros, dentro de los plazos establecidos por la ley;

Participación en la auditoría de recuento de estados financieros;

ser capaz de:

Reflejar sobre una base devengada en las cuentas de la contabilidad la propiedad y la posición financiera de la organización;

Determinar los resultados de las actividades económicas para el período sobre el que se informa;

Cerrar registros contables contables y completar formularios contables dentro del plazo establecido por ley;

Establecer la identidad de los indicadores de los informes contables;

Dominar nuevas formas de contabilidad, llevar a cabo instrucciones para volver a registrar una organización en los organismos estatales;

saber:

Definición de estados financieros como un sistema unificado de datos sobre la propiedad y situación financiera de la organización;

El mecanismo para reflejar sobre una base devengada en las cuentas de los datos contables para el período de reporte;

Métodos para resumir la información sobre las operaciones comerciales de la organización durante el período del informe;

El procedimiento para compilar una tabla de ajedrez y un balance;

Métodos para determinar los resultados de la actividad económica para el período sobre el que se informa;

Requisitos para los estados financieros de la organización;

Composición y contenido de formularios contables;

Balance general como forma principal de los estados financieros;

Métodos para agrupar y transferir información contable generalizada del balance a los formularios de estados financieros;

El procedimiento para la elaboración de una nota explicativa del balance;

El procedimiento para reflejar cambios en las políticas contables a efectos contables;

El procedimiento para organizar la recepción de un informe de auditoría, si es necesario;

Condiciones de presentación de estados financieros;

Las reglas para hacer correcciones a los estados financieros en caso de un reflejo incorrecto de las transacciones comerciales;

Formularios de declaraciones de impuestos por impuestos y tasas al presupuesto e instrucciones para su cumplimentación;

Formularios de informes estadísticos e instrucciones para completarlos;

Plazos para presentar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales estatales, fondos extrapresupuestarios y organismos estatales de estadísticas;

El procedimiento de registro y reinscripción de una organización ante las autoridades fiscales, fondos extrapresupuestarios y autoridades estadísticas.

Para evaluar el conocimiento de los estudiantes, el programa prevé la redacción de una prueba casera.

El módulo profesional 04 "Elaboración y uso de estados financieros" prevé una práctica industrial de 4 semanas.

Al completar el dominio del módulo profesional, los estudiantes toman un examen (calificación).


fuentes principales

1. Ley federal de la Federación de Rusia "sobre contabilidad" de fecha 06.12.2011 No. 402-FZ // Legislación recopilada de la Federación de Rusia, No. 50, 12.12.2011. - Arte. 7344

2. Ley federal de la Federación de Rusia "sobre auditoría" de 30 de diciembre de 2008, nº 307-FZ (modificada el 30 de diciembre de 2008) // Legislación recopilada de la Federación de Rusia. 05.01.2009. - No. 1. - artículo 15.

3. El Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia del 30/12/2001 No. 195-FZ (enmendado el 01/09/2013) // Rossiyskaya Gazeta. - 31.12.2001. - No. 256.

4. Código Fiscal de la Federación de Rusia (parte uno) (artículos 1-142) de fecha 31 de julio de 1998 No. 146-FZ (modificado el 03/09/2010) // Legislación recopilada de la Federación de Rusia. 08/03/1998. - No. 31. - Art. 3824.

5. Código Fiscal de la Federación de Rusia (segunda parte) (artículos 143-398) de fecha 05.08.2000 No. 117-FZ (revisado desde 05.04.2010) // Legislación recopilada de la Federación de Rusia. 07.08.2000. - N 32. - Art. 3340.

6. Normativa sobre informes contables y financieros en la Federación de Rusia. Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 29 de julio de 1998 N 34n (modificada el 24 de diciembre de 2010) // Rossiyskaya Gazeta. - 31.10.1998. - No. 208.- Art. 19.

7. Reglamento sobre contabilidad "Política contable de la organización" (PBU 1/2008). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 06.10.2008 N 106n (modificada el 18.12.2012) // Legislación recopilada de la Federación de Rusia. - 2004. - N 31. - Art. 3258.

8. Provisiones mi sobre contabilidad "Estados financieros de la organización" (PBU 4/99). Aprobado por orden del Ministerio de la Federación de Rusia de 06/07/1999 No. 43N (modificada el 08/11/2010) // Diario financiero. - 1999. - No. 34.

9. Reglamento sobre contabilidad "Contabilidad de activos fijos" (PBU 6/01). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26N (modificada el 24 de diciembre de 2010) // Boletín de actos normativos alimentado. los órganos se ejecutarán. Autoridades. - 14/05/2001. - N 20.

10. Reglamento sobre contabilidad "Eventos posteriores a la fecha de presentación" (PBU 7/98). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 25 de noviembre de 1998 No. 56N (modificada el 20 de diciembre de 2007) // Boletín de actos normativos de los órganos ejecutivos federales. - 11.01.1999. - No. 2.

11. Reglamento sobre contabilidad "Pasivos estimados, pasivos contingentes y activos contingentes" (PBU 8/2010). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 16 de febrero de 2011 No. 32 (modificada el 27 de abril de 2012) // Rossiyskaya Gazeta. - 16.02.2011. - N 32.

12. Reglamento sobre contabilidad "Ingresos de la organización" (PBU 9/99). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 06/05/1999 No. 32-n (modificada el 27/04/2012) // Rossiyskaya Gazeta. - 1999. - No. 116-117. - artículo 17.

13. Reglamento sobre contabilidad "Gastos de la organización" (PBU 10/99). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 06/05/1999 No. 33-n (modificada el 27/04/2012) // Rossiyskaya Gazeta. - 1999. - No. 116-117. - Art. 19.

14. Reglamento sobre contabilidad "Contabilización de costos de préstamos y créditos" (PBU 15/2008). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 06.10.2008. No. 107-N // Boletín de actos normativos de los órganos ejecutivos federales. - 03.11.2008. - N 44.

15. Reglamento sobre contabilidad "Contabilidad de los cálculos del impuesto sobre la renta" (PBU 18/02). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 19 de noviembre de 2002 N114n (según enmendada el 24 de diciembre de 2010) // Rossiyskaya Gazeta. - 2003. - No. 14. - Art.21.

16. Reglamento sobre contabilidad "Corrección de errores en la contabilidad y la presentación de informes" (PBU 22/2010). Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 28/06/2010 No. 63n (modificada el 01/01/2011) // Rossiyskaya Gazeta. - 06.08.2010. - N 174.

17. Resolución del Goskomstat de la Federación de Rusia "Sobre la aprobación de formularios unificados de documentación contable primaria para la contabilización de transacciones en efectivo, contabilización de resultados de inventario", de fecha 18/08/1998 Nº 88 (enmendada el 03/05/2000 ) // Mensajería fiscal rusa. - 2000. - No. 11. - Arte. 19.

18. Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre la aprobación de las reglas (normas) federales de auditoría" de 23.09.2002 N696 (modificada el 19.11.2008) // Russian Business Newspaper. - 29 de octubre de 2002. - N42.

19. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia "Sobre las formas de los estados financieros de las organizaciones" de fecha 02.07.2010 No. 66N (modificada el 04.12.2012) // Boletín de actos normativos de los órganos ejecutivos federales. - 30.08.2010. - No. 35.

20. Orden de Rosstat "Sobre el fortalecimiento del control sobre el cumplimiento de la legislación sobre la presentación de estados financieros de organizaciones a los organismos estatales de estadística", de fecha 12.08.2008. - No. 185. // Contabilidad, impuestos, ley con el anexo "Documentos oficiales". - 23.09.2008. - No. 35.

21. Estados financieros. Bychkova S.M., Yandanova Ts.N. M .: Eksmo, 2008 .-- 112 p.

22. Informes contables (financieros): libro de texto para solteros; Autores: Rovenskikh V.A., Slabinskaya I.A. Editorial: Dashkov i K, 2013 - 364 p.

23. Estados contables (financieros) / A.I. Nechitailo y otros; ed. A.I. Nechitailo y L.F. Fomina. - Ed. 2do, agregue. y revisado - Rostov n / a: Phoenix, 2013. - 654 p.

Fuentes adicionales

1. Antsiferova IV Contabilidad contabilidad financiera: libro de texto / IV Antsiferova.; 4ª ed., Rev. y añadir. - M.: Corporación editorial y comercial "Dashkov y K0", 2009. - 800 p.

2. Babaev Yu. A. Contabilidad: un libro de texto para estudiantes universitarios - Yu. A. Babaev, IP Komissarova; 2da ed., Rev. y añadir. - M.: UNITI-DANA, 2008 .-- 527 p.

3. Dmitrieva IM Contabilidad y pesca: un tutorial para una llamada // IM Dmitrieva. - Editorial "Yurayt", 2011. - 287 p.

4. Kuzminsky A. A. Guía práctica / A. A. Kuzminsky - K.: "Uchetinform", 2008. - 283 p.

5. Levshova SA Contabilidad: paso a paso / SA Levshova. - Editorial "Peter", 2012. - 224 p.

6. Tabalina S.A. Auditoría. Metodología moderna: Verificación de secciones de reporte según ISA / S.A. Tabalina. - M.: ID FBK - PRENSA, 2008 .-- 240 p.

recursos de Internet

1.http: //website.vzfei.ru/barnaul/node/470

2.http: //www.consultant.ru/law/ref/forms/buh_formy/forma_buhgalterskoi_otchetnosti/


Tema 1.1. Requisitos básicos de contabilidad
reportando

Concepto, composición y requisitos generales de los estados financieros. Principios de elaboración de estados financieros.

Términos y direcciones de presentación de estados financieros. Envío de informes en formato electrónico. Usuarios contables. Informes contables públicos.

Formación de datos para informes contables.

Tema 1.2. El procedimiento para la elaboración de estados financieros.

Hoja de balance. El contenido del balance y las reglas de evaluación de sus partidas.

Explicaciones del balance y cuenta de resultados. La estructura de las explicaciones, las características de las secciones principales.

Estado de cambios en el Patrimonio Neto. Contenido del informe, el procedimiento de generación de indicadores.

Estado de flujo de caja. Contenido del informe, el procedimiento de generación de indicadores.

Interconexión de indicadores contables. El procedimiento para comparar indicadores, interconexión de varios formularios de informes.

Nota explicativa. La estructura de la nota explicativa, características de los principales apartados de la nota explicativa.

Lecciones practicas

Agrupación y generalización de información sobre transacciones comerciales en el balance. Elaboración del balance.

Determinación de resultados financieros y cumplimentación de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Determinación de los flujos financieros de la organización. Formación de los principales apartados de las explicaciones.

Agrupación de información y procedimiento de formación de indicadores del Estado de cambios en el patrimonio

Agrupación de información y procedimiento para la formación de indicadores del Estado de Flujo de Caja.

El procedimiento para comparar indicadores, interconexión de varias formas de informes, verificación de informes.

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3 Anotación al programa de trabajo PM 04 Recopilación y uso de estados financieros en la especialidad Economía y contabilidad (por industria) 1. El lugar del módulo profesional en la estructura del PPSS. El programa de trabajo del módulo profesional (en adelante el programa de trabajo) se incluye en el ciclo educativo profesional del principal programa educativo profesional del PPSS en la especialidad Economía y contabilidad (por industria). 2. Resultados esperados de la educación al completar el dominio del módulo profesional. Un egresado que haya dominado el PM.04, correspondiente al tipo de actividad profesional Elaboración y uso de estados financieros, deberá tener las competencias profesionales: PC 4.1. Reflejar sobre una base devengada en las cuentas de la contabilidad la propiedad y la posición financiera de la organización, para determinar los resultados de la actividad económica para el período de reporte. PC 4.2. Elaborar formularios contables en los plazos establecidos por la ley. PC 4.3. Preparar declaraciones de impuestos por impuestos y tasas al presupuesto, declaraciones de impuestos para el Impuesto Social Unificado (UST) y formularios de informes estadísticos dentro del plazo establecido por la ley. PC 4.4. Monitorear y analizar información sobre la situación patrimonial y financiera de la organización, su solvencia y rentabilidad. Tener experiencia práctica: - redactar estados financieros utilizándolos para analizar la situación financiera de la organización; - preparación de declaraciones de impuestos, informes sobre primas de seguros a fondos extrapresupuestarios y formularios de informes estadísticos incluidos en los estados financieros, dentro del plazo establecido por la ley; - participación en la auditoría contable de estados financieros; - análisis de información sobre la situación financiera de la organización, su solvencia y rentabilidad; Ser capaz de: - reflejar sobre una base devengada en las cuentas de contabilidad la propiedad y la situación financiera de la organización; - para determinar los resultados de la actividad económica para el período sobre el que se informa; - cerrar registros contables contables y completar formularios contables dentro del plazo establecido por la ley; - establecer la identidad de los indicadores de los informes contables; - dominar nuevas formas de estados financieros, llevar a cabo instrucciones para volver a registrar una organización en los organismos estatales; Conocer: - la definición de estados financieros como un sistema unificado de datos sobre la propiedad y la situación financiera de la organización; - un mecanismo para reflejar sobre una base devengada en las cuentas de los datos contables para el período de reporte; - métodos para resumir la información sobre las operaciones comerciales de la organización durante el período del informe; - el procedimiento para la elaboración de una tabla de ajedrez y un balance;

4 - métodos para determinar los resultados de la actividad económica para el período sobre el que se informa; - requisitos para los estados financieros de la organización; - la composición y contenido de los formularios de los estados financieros; - balance general como forma principal de los estados financieros; - métodos de agrupación y transferencia de información contable generalizada del balance general - estados financieros en forma de estados financieros; - el procedimiento para la elaboración de una nota explicativa del balance; - el procedimiento para reflejar los cambios en las políticas contables a efectos contables; - el procedimiento para organizar la recepción de un informe de auditoría, si es necesario; - condiciones de presentación de estados financieros; - las reglas para hacer correcciones en los estados financieros en caso de detección de reflejo incorrecto de transacciones comerciales; - formularios de declaraciones de impuestos para impuestos y tasas al presupuesto e instrucciones para completarlos; - un formulario de declaración de impuestos para el UST e instrucciones para completarlo; - formulario de informe estadístico e instrucciones para cumplimentarlo; - plazos para la presentación de declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales estatales, fondos extrapresupuestarios y organismos estatales de estadísticas; - contenido de nuevos formularios de declaraciones de impuestos para impuestos y tasas y nuevas instrucciones para completarlos; - el procedimiento para registrar y volver a registrar una organización ante las autoridades fiscales, fondos extrapresupuestarios y autoridades estadísticas; - métodos de análisis financiero; - tipos y técnicas de análisis financiero; - procedimientos para analizar el balance; - el procedimiento para la evaluación general de la estructura de la propiedad de la organización y sus fuentes de acuerdo con los indicadores del balance; - el procedimiento para determinar los resultados de una evaluación general de la estructura de los activos y sus fuentes de acuerdo con los indicadores del balance; - procedimientos para analizar la liquidez del balance; - el procedimiento de cálculo de ratios financieros para evaluar la solvencia; - la composición de los criterios para evaluar la insolvencia (quiebra) de la organización; - procedimientos para analizar indicadores de estabilidad financiera; - procedimientos para analizar el estado de pérdidas y ganancias; - principios y métodos de evaluación general de la actividad empresarial de la organización, tecnología para calcular y analizar el ciclo financiero; - procedimientos para analizar el nivel y la dinámica de los resultados financieros en términos de indicadores de información; - procedimientos para analizar la influencia de los factores en los beneficios. 3. Estructura y contenido de PM.04 PM.04 incluye: Sección 1. Presentación de informes de la empresa - MDK 04.01 Tecnología de preparación de estados financieros Tema 1.1. El concepto de reporting, la composición de los estados financieros Tema 1.2. Declaraciones de impuestos, declaraciones estadísticas, sobre primas de seguros Tema 1. 3. Otros informes Tema 1.4. El concepto de presentación de informes, la composición de los estados financieros Sección 2. Análisis de la presentación de informes de la empresa - MDK 04.02 Conceptos básicos del análisis de estados financieros

5 Tema 2.1. Fundamentos del análisis del trabajo de la empresa Tema 2.2. Análisis del trabajo de la empresa según la documentación de informes Tema 2.3. Análisis de la actividad empresarial 4. Métodos y formas de formación: conferencia; lección práctica; entrenamiento en grupo; Trabajo independiente; consultas. 5. Formas de control. Certificación actual: encuesta; estudio frontal; Trabajo independiente; trabajo de control (trabajo de control a domicilio); entrevista; pruebas, pruebas exprés. Certificación intermedia en forma de: - Crédito diferencial MDK (8 semestre); - Crédito diferenciado МДК (8 semestre); - Crédito diferenciado UE (8 semestre); - Crédito diferenciado PP (8 semestre). Certificación final según PM.04 en forma de examen de calificación en el 8º semestre. 6. Intensidad laboral total del módulo profesional PM.04 Carga máxima de estudio de las horas del alumno, de las cuales: - Carga de estudio obligatoria en el aula de las horas del alumno. Incluyendo: lecciones teóricas MDK - 50 horas; - trabajo práctico 70 horas; - Trabajo autónomo extracurricular de un alumno - 60 horas. Lecciones teóricas MDK - 50 horas; - trabajo práctico 70 horas; - trabajo extracurricular independiente de un estudiante - 60 horas; Práctica de estudio 36 horas. Práctica industrial 36 horas.


Anotación al programa de trabajo del módulo profesional PM.04 Recopilación y uso de estados financieros en la especialidad 080114.51 Economía y contabilidad (por industria) (término de estudio

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Tema 1.1. El concepto de contabilidad. Organización de los trabajos preparatorios para su preparación.

  1. Definición de estados financieros como un sistema unificado de datos sobre la propiedad y situación financiera de la organización.
  2. El procedimiento para compilar una tabla de ajedrez y un balance. Métodos para determinar los resultados de las actividades económicas para el período sobre el que se informa.

Definición de estados financieros como un sistema unificado de datos sobre la propiedad y situación financiera de la organización.

El concepto y los requisitos para los estados financieros están determinados por el Reglamento sobre contabilidad "Estados financieros de una organización" PBU 4/99 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 6 de julio de 1999 N 43n) con enmiendas y adiciones de: 18 de septiembre de 2006, 8 de noviembre de 2010 G.

Estados financieros- un sistema de indicadores que refleja la propiedad y la situación financiera de la organización a la fecha de presentación de informes, así como los indicadores financieros de sus actividades para el período de presentación de informes, recopilados sobre la base de datos contables de acuerdo con los formularios establecidos.
Los estados financieros deben cumplir con los siguientes principios:
 Cumplimiento de políticas contables uniformes durante el período sobre el que se informa
Integridad del reflejo de todas las transacciones comerciales y los resultados del inventario.
La exactitud de la atribución de ingresos y gastos al período sobre el que se informa
Delimitación clara de los costos de producción y las inversiones de capital.
Identidad de datos contables analíticos y sintéticos

Los estados contables los elaboran empresas que son personas jurídicas independientemente de la forma de propiedad, incluidas las empresas con inversiones extranjeras. Los estados financieros, según el período para el que se elaboran, son periódicos y anuales. Los estados contables periódicos (trimestrales) incluyen trimestrales, semestrales, durante 9 meses. Los estados financieros anuales se preparan con base en los resultados del año anterior. Los estados financieros están redactados en miles de rublos sin punto decimal.
La empresa presenta de forma obligatoria informes periódicos (trimestrales) y anuales:
A los propietarios, de acuerdo con los documentos constitutivos.
Inspecciones del Ministerio de Impuestos y Derechos
Organismos territoriales de estadística estatal.
Las empresas unitarias estatales y municipales presentan estados financieros anuales a los organismos autorizados para administrar la propiedad estatal (artículo 15 de la Ley Federal de 21.11.96 No. 129-FZ "Contabilidad").
Plazos para informar:
 Anual: a más tardar 90 días después del final del año de informe (Cláusula 2, Artículo 15 de la Ley No. 129-FZ). En base a esto, el último día para la presentación de los estados financieros de 2013 será el 31 de marzo de 2014 inclusive.

Trimestralmente: a más tardar 30 días después del final del período del informe.

Los estados financieros anuales son públicos. Antes de elaborar los estados financieros anuales, el inventario es obligatorio (cláusula 2 del artículo 12 de la ley № 129-FZ, cláusula 27 del Reglamento sobre informes contables y financieros en la Federación de Rusia, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 29.07.98 № 34n).
Los estados financieros presentados se adjuntan a la carta adjunta de la organización, elaborados de acuerdo con el procedimiento establecido y que contienen información sobre la composición de los estados financieros presentados. Puede ser presentado al usuario directamente por la organización, transmitido a través de su representante, enviado en forma de un envío postal con una lista de archivos adjuntos o transmitido a través de canales de telecomunicaciones.
El usuario de los estados contables no tiene derecho a negarse a aceptarlos. A petición de la organización, está obligado a poner una marca en la copia de los estados contables sobre la aceptación y la fecha de su presentación. Una vez recibidos los estados financieros a través de los canales de telecomunicaciones, su usuario está obligado a transferir a la organización un recibo de aceptación en formato electrónico.
La fecha de presentación de los estados financieros de una organización es el día de su envío por correo o el día de su transferencia real a pertenencia. Si la fecha de presentación de los estados financieros cae en un día no laborable (día libre), entonces la fecha de presentación de los estados financieros es el primer día hábil siguiente.
La composición y los requisitos para los estados financieros están determinados por la sección 3 del Reglamento de Contabilidad "Estados financieros de la organización" PBU 4/99 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 6 de julio de 1999 N 43n) con enmiendas y adiciones de fecha 18 de septiembre de 2006 y 8 de noviembre de 2010

Los estados financieros incluyen:
1. Balance - formulario No. 1
2. Estado de pérdidas y ganancias - formulario núm. 2
3. Explicaciones del balance y la cuenta de resultados
4. Estado de flujos de capital - formulario No. 3
5. Estado de flujo de efectivo - formulario No. 4
6. Apéndice al balance general - formulario núm. 5
7. La parte final del informe de auditoría.
8. Nota explicativa.
Cada parte constitutiva de los estados financieros debe contener los siguientes datos: nombre de la parte constitutiva; una indicación de la fecha de presentación de informes o del período de presentación de informes para el que se elaboraron los estados financieros; el nombre de la organización con una indicación de su forma organizativa y legal; formato de presentación de indicadores numéricos de estados financieros.

Como regla general, una nota explicativa contiene las siguientes secciones:

Información sobre las actividades de la organización;
cambios en las políticas contables;
información sobre actividades financieras;
información sobre actividades de inversión;
información sobre subsidiarias y afiliadas;
eventos posteriores a la fecha del informe;
información sobre la reorganización de la organización, si se produjo en el período del informe.

Además, cada organización determina de forma independiente la cantidad de información presentada en la nota, así como la forma de su presentación; la información se puede presentar tanto en forma de indicadores cuantitativos como de forma narrativa.
Si en el período del informe hubo hechos de no aplicación de las normas contables, ya que no permitieron reflejar de manera confiable el estado de la propiedad y los resultados financieros de las actividades de la organización, entonces esta información con la justificación adecuada debe reflejarse en la nota explicativa (cláusula 37 de PBU 4/99).
Las pequeñas empresas que no apliquen el sistema simplificado de impuestos, contabilidad y presentación de informes de acuerdo con la legislación tienen derecho a no presentar los formularios No. 3, 4, 5 como parte del informe anual.
Los estados financieros trimestrales incluyen:

Balance general - formulario n. ° 1
Declaración de pérdidas y ganancias - Formulario No. 2

Requisitos para los estados financieros:

1. Los estados financieros deben dar una imagen completa y confiable de la situación financiera de la organización, los resultados financieros de sus actividades y los cambios en su situación financiera. Los estados financieros formados sobre la base de las reglas establecidas por las disposiciones reglamentarias en materia de contabilidad se consideran fiables y completos.

Si, al elaborar estados financieros basados ​​en las reglas del Reglamento PBU 4/99, la organización revela datos insuficientes para formar una imagen completa de la situación financiera de la organización, los resultados financieros de sus actividades y los cambios en su posición financiera, entonces la organización incluye los correspondientes indicadores y explicaciones adicionales en los estados financieros.

Si, al elaborar estados financieros, la aplicación de las reglas del Reglamento PBU 4/99 no permite formarse una imagen confiable y completa de la situación financiera de la organización, los resultados financieros de sus actividades y los cambios en su posición financiera, entonces la organización en casos excepcionales (por ejemplo, la nacionalización de la propiedad) puede permitir una desviación de estas reglas.

2. Al preparar estados financieros, la organización debe asegurar la neutralidad de la información contenida en ellos, es decir Se excluye la satisfacción unilateral de los intereses de algunos grupos de usuarios de los estados financieros frente a otros.

usuario - una persona física o jurídica interesada en información sobre la organización.

La información no es neutral si, mediante selección o presentación, influye en las decisiones y juicios de los usuarios para lograr resultados o consecuencias predeterminados.

3. Los estados financieros de la organización deben incluir indicadores de las actividades de todas las sucursales, oficinas de representación y otras divisiones (incluidas las asignadas a balances generales separados).

4. Una organización debe adherirse a los formularios contables adoptados por ella secuencialmente de un período de reporte a otro. Un cambio en las formas aceptadas de informes contables es posible en casos excepcionales, por ejemplo, cuando cambia el tipo de actividad, la aparición de un nuevo tipo significativo de activos o pasivos. Los cambios significativos en las formas de los estados financieros deben ser revelados en las explicaciones indicando las razones que causaron estos cambios.
período de informe: período para el que la organización debe preparar estados financieros;

5. Para cada indicador numérico de los estados financieros, además del informe elaborado para el primer período de presentación de informes, se deben proporcionar datos de al menos dos años: el de presentación de informes y el anterior al de presentación de informes.

Una excepción es el informe elaborado para el primer período del informe. Proporciona datos solo para el período del informe. La organización tiene derecho a decidir comparar los datos durante un período de tiempo más largo: tres, cuatro, etc. Para reflejar estos datos, se incluyen columnas y líneas adicionales en los formularios contables utilizados. Los datos comparativos deben presentarse no solo en el balance y el estado de pérdidas y ganancias, sino también en los anexos y la nota explicativa (cláusula 10 de PBU 4/99, cláusula 4 de las Instrucciones sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de estados financieros ).

Si los datos del período anterior al período de presentación de informes no son comparables con los indicadores de presentación de informes, entonces están sujetos a ajustes de acuerdo con las reglas establecidas por las disposiciones reglamentarias sobre contabilidad. Cada ajuste material está sujeto a divulgación en las notas que indican las razones del ajuste.

6. Partidas del balance, el estado de pérdidas y ganancias y otras formas separadas de estados financieros que, de conformidad con las disposiciones sobre contabilidad, están sujetas a divulgación y para las que no existen valores numéricos de activos, pasivos, ingresos , gastos y otros indicadores, están tachados (en formularios estándar) o no se proporcionan (en formularios de desarrollo propio y en la nota explicativa).

Los indicadores sobre activos, pasivos, ingresos, gastos y operaciones comerciales individuales deben presentarse por separado en los estados financieros si son materiales y si es imposible para los usuarios interesados ​​evaluar la situación financiera de la organización o los resultados financieros de sus actividades sin conocimiento. de ellos.

Los indicadores sobre ciertos tipos de activos, pasivos, ingresos, gastos y transacciones comerciales pueden presentarse en el balance o en la cuenta de resultados en un monto total con revelación en las explicaciones al balance y cuenta de resultados, si cada uno de estos indicadores es individualmente insignificante para la evaluación por los usuarios interesados ​​de la situación financiera de la organización o los resultados financieros de sus actividades.

7. Para la preparación de estados financieros, la fecha de presentación de informes es el último día calendario del período de presentación de informes.

8. Al elaborar los estados financieros del año de referencia, el año de referencia es el año calendario comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre inclusive.

El primer año de informe para las organizaciones de nueva creación es el período desde la fecha de su registro estatal hasta el 31 de diciembre del año correspondiente, y para las organizaciones creadas después del 1 de octubre, hasta el 31 de diciembre del año siguiente.

8. Los estados financieros deben estar redactados en ruso y en la moneda de la Federación de Rusia.

9. Los estados financieros están firmados por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización.

En organizaciones donde la contabilidad se lleva a cabo sobre una base contractual por una organización especializada (contabilidad centralizada) o un contador especialista, los estados financieros son firmados por el jefe de la organización y el jefe de una organización especializada (contabilidad centralizada) o por un especialista en contabilidad.

El mecanismo para reflejar sobre una base devengada en las cuentas de los datos contables para el período del informe. Métodos para generalizar información sobre las operaciones comerciales de la organización para el período del informe.

El mecanismo para reflejar sobre una base devengada en las cuentas de los datos contables para el período del informe.

El período del informe para la preparación de estados financieros es el año calendario. Los informes intermedios (mensuales, trimestrales), que cubren un período determinado, se compilan sobre una base devengada desde el comienzo del año.

El principal indicador de la actividad financiera y económica de la organización es el resultado financiero, que es un aumento (disminución) en el costo del capital social de la organización para el período del informe.

El resultado financiero se forma en la cuenta activo-pasivo 99 "Pérdidas y ganancias". Esta cuenta tiene un saldo unidireccional. Durante el año, sobre una base devengada, en el débito de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas", se registran pérdidas y pérdidas, y en el crédito - ganancias e ingresos. Al comparar la rotación de débito y crédito, se determina el resultado financiero final de las actividades de la organización para el período del informe. El saldo acreedor de la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" significa beneficio, el saldo deudor - una pérdida.

Ejemplo 1. Los volúmenes de negocios de la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" para el trimestre I fueron: para débito - 10.000 rublos, para crédito - 12.500 rublos. El saldo el 1 de abril es crédito, es decir. recibió una ganancia por la cantidad de 2500 rublos. El volumen de negocios para el trimestre P fue: en débito: 15,000 rublos, en un préstamo: 13,500 rublos, y durante la primera mitad del año desde el comienzo del año, el volumen de negocios en el débito fue de 25,000 rublos, en un préstamo: 26,000 rublos. Resultado financiero durante medio año: beneficio de 1000 rublos. (26.000 rublos - 25.000 rublos). En este orden, determine el saldo de la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" hasta el final del año de informe.

El resultado financiero final (beneficio neto o pérdida neta) se suma durante el año en la cuenta 99 "Resultados y pérdidas" de:

  • ganancia o pérdida de actividades ordinarias;
  • otros ingresos y gastos;
  • pérdidas, gastos e ingresos por circunstancias extraordinarias de actividad económica;
  • los montos del gasto por impuesto a la renta contingente acumulado, los pasivos permanentes y los pagos por nuevos cálculos de este impuesto con base en los ingresos reales, así como el monto de las multas tributarias adeudadas.

Métodos para generalizar información sobre las operaciones comerciales de la organización para el período del informe.

Para generalizar información sobre las operaciones comerciales de una organización, una empresa para el período del informe, se utilizan varios métodos y técnicas, la totalidad de los cuales se denomina método contable.

Contabilidad es un sistema ordenado para recopilar, registrar y resumir información en términos monetarios sobre la propiedad, las obligaciones de las organizaciones y su movimiento a través de una contabilidad continua, continua y documental de todas las transacciones comerciales.

Método de contabilidad: un conjunto de métodos y técnicas que le permiten realizar funciones de control, funciones de análisis y gestión de las actividades económicas de la empresa. Mediante ciertos métodos, se tiene en cuenta la circulación de los fondos de la organización, se aprende el tema (es decir, los objetos) de la contabilidad. El método contable consta de varios elementos. Los principales elementos del método contable son:

  • Documentación- este es el registro principal de transacciones comerciales con la ayuda de documentos en el momento y lugar de su comisión.
  • Cuentas(sintético y analítico) -
  • Doble entrada- recepción, lo que significa que la agrupación de la propiedad, fuentes de su formación, transacciones comerciales en contabilidad se realiza mediante un sistema de cuentas que utiliza el método de doble entrada.
  • Inventario- una forma de verificar el cumplimiento de la disponibilidad real de la propiedad de acuerdo con los datos contables.
  • Calificación-la forma de expresar en términos monetarios la propiedad de la empresa y sus fuentes.
  • Costeo-el método de agrupar los costos y determinar el costo.
  • Hoja de balance- un método de agrupación económica y generalización de información sobre la propiedad de una empresa por composición, ubicación y fuentes de su formación en valor monetario a una fecha determinada.
  • Reportando- un sistema unificado de indicadores que caracterizan la propiedad y la situación financiera de la organización y los resultados de sus actividades económicas.

Documentación

Con la ayuda de documentos registro inicial de transacciones comerciales... Ellos proveen reflejo continuo y continuo de la actividad económica empresas, la responsabilidad del empleado por los valores recibidos es fija. Inmediatamente después de la finalización de la operación, para su reflejo en los registros contables, se debe redactar un documento primario, que proporcione una descripción de las operaciones realizadas y su exacta expresión cuantitativa y valor monetario. El documento principal debe contener necesariamente los siguientes datos: el nombre de la empresa, el nombre del documento, su número, fecha, resumen de la transacción comercial, su expresión cuantitativa y monetaria, las firmas de los responsables de esta transacción comercial. . La veracidad de la información proporcionada en los documentos se certifica mediante la firma de los responsables de las operaciones realizadas.

Documento primario- un documento de respaldo para la realización de una transacción comercial (evidencia escrita), sobre la base del cual se lleva la contabilidad.

Los documentos contables primarios (así como los consolidados) se pueden redactar en papel y soporte informático. En este último caso, la organización está obligada a realizar copias de dichos documentos en papel por cuenta propia para otros participantes en las operaciones, así como a solicitud de los órganos que ejercen el control de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, el tribunal y fiscalía.

Los datos de los documentos primarios se agrupan y resumen además en registros contables.

Cuentas

Las cuentas (sintéticas y analíticas) son una herramienta de codificación, Contabilidad y agrupación de activos y operaciones económicos homogéneos.... Cada cuenta es una tabla que acumula información actual sobre el estado de la propiedad, las fuentes de su formación. Se abre una cuenta separada para cada servicio contable, categoría de fondos y fuentes. Las cuentas se utilizan para sistematizar y agrupar las transacciones comerciales de acuerdo con características económicas homogéneas. El lado izquierdo de la cuenta se llama débito, el lado derecho se llama crédito.

Doble entrada

El reflejo de cada transacción comercial en dos cuentas interconectadas, sobre el débito de una y el abono de la otra cuenta por el mismo monto, se denomina doble entrada... Gracias a la doble entrada, se lleva a cabo el control sobre la exactitud de la contabilidad de los objetos. La codificación de doble entrada de una transacción comercial se denomina asiento de diario. Por ejemplo, la recepción de materiales de los proveedores se realiza mediante la siguiente contabilización: débito de la cuenta 10 "Materiales" y abono de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas".

Inventario

La verificación del cumplimiento de la disponibilidad real de fondos, sus fuentes, así como el estado de las liquidaciones con deudores y acreedores se lleva a cabo mediante un inventario. El inventario se lleva a cabo de conformidad con el Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes en la Federación de Rusia y las Disposiciones básicas para el inventario de activos fijos, existencias, efectivo y liquidaciones.

Calificación

Calificación Es necesario obtener indicadores generalizados sobre diversos medios, sus fuentes, operaciones con ellos. Esta evaluación se realiza en términos monetarios. La tasación de los activos económicos se basa en su coste real, lo que hace que la tasación sea una realidad.

Los principios fundamentales de valoración los establece el gobierno (por ejemplo, los activos fijos y los activos intangibles se valoran a su costo inicial, incluidos los costos de entrega, llevándolos a una condición adecuada para su uso; productos terminados - al costo de producción o estándar ; materiales, generalmente al costo de adquisición, incluidos los costos de transporte y adquisición; bienes, a precios mayoristas o minoristas).

Para determinar el resultado de las actividades financieras y económicas, es importante evaluar la propiedad, los pasivos y las operaciones comerciales de la organización.
La valoración de la propiedad y el pasivo es una forma de expresar en la contabilidad y presentación de informes ciertos tipos de propiedad y las fuentes de su formación en términos monetarios.

La evaluación de la propiedad y las responsabilidades de la organización se lleva a cabo de la manera y por los métodos determinados por el Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes financieros en la Federación de Rusia, Reglamento sobre contabilidad.

Costeo

Para ejercer el control necesita conocer la cantidad de costos de producción, así como el costo de cada uno de sus tipos... Esto se logra mediante el cálculo de costos. Costeo- un método para agrupar los costos y calcular el costo de los fondos y objetos de trabajo, así como los productos terminados y los servicios prestados. Consiste en determinar el monto total de costos reales y establecer el costo de una unidad de producción (trabajo, servicios). El costeo se utiliza para establecer precios negociados.

Las estimaciones de costos están agrupadas por varios motivos. Dependiendo del tiempo de compilación y nombramiento, existen cálculos estándar, planificados (estimados) y de informes (reales):


  • normativo el cálculo se calcula al comienzo del período de informe y representa la cantidad de costos que la empresa en el momento del cálculo, en función del nivel técnico de producción y la tecnología existente, gastará por unidad de producción, teniendo en cuenta el actual normas y estándares en el contexto detallado (tasas de costos actuales);

  • planificado Las estimaciones de costos se preparan antes del comienzo del período de presentación de informes. Estos cálculos calculan la cantidad de costos de material y mano de obra para la producción de la cantidad de producción planificada. Se compilan sobre la base de las tasas de gasto planificadas y otros indicadores planificados para el período de informe (mientras que las tasas de gasto son medias). El cálculo del coste estimado, que es un tipo de cálculo del coste planificado, se realiza para determinar el precio en las liquidaciones con los clientes por separado para un pedido o trabajo único (producto único).

El costo estándar de producción suele ser más alto que el planificado al comienzo del año y más bajo, al final del año (esto se debe al hecho de que las tasas de costo actuales son más altas que las tasas promedio, sobre la base de que se elaboró ​​la estimación de costes planificada, a principios de año y menor a final de año).


  • reportar estimaciones de costos compilado después de completar los procesos comerciales. El propósito del cálculo contable es determinar el costo real (real) de los productos, el trabajo realizado y los servicios (el costo real de producción incluye, entre otras cosas, los costos no productivos no planificados). En este caso, se utilizan datos contables sobre los costos reales de producción y la cantidad de productos (obras, servicios) producidos.

Hoja de balance

La información agrupada sobre cuentas, obtenida mediante doble entrada, y el resultado financiero calculado son necesarios para una mayor generalización consolidada de los indicadores de desempeño de la empresa. Los fondos de la empresa participan en el proceso de producción de forma continua. Para determinar la cantidad de fondos y darles una valoración económica, confecciona el balance. Este es un documento que resume el estado de los fondos de la empresa, sus fuentes y los resultados de la actividad económica para una fecha calendario específica (el inicio de un trimestre, un año) en un solo valor monetario. Consta de dos partes: la izquierda es un activo, la derecha es un pasivo. El activo refleja los fondos de la empresa agrupados por tipo, en el pasivo, las fuentes de estos fondos. Ambas partes del balance son iguales entre sí, ya que reflejan la misma propiedad, por un lado, en composición y ubicación, por otro, según las fuentes de su formación. De ahí el nombre de este documento (traducido del francés - balance). La igualdad de las cantidades de activos y pasivos se debe al hecho de que todos los activos económicos de la empresa tienen necesariamente una determinada fuente de origen. Esta cantidad se denomina "moneda del balance".

Reportando

El balance es el principal formulario de presentación de informes., que caracteriza el tamaño de la propiedad y la situación financiera de la empresa. El balance, en primer lugar, es un método contable y, en segundo lugar, es un documento obligatorio de estados contables (financieros). Por estructura, el balance general es una tabla de dos caras, el lado izquierdo es un activo, el lado derecho es un pasivo. El activo refleja la composición del sujeto, la ubicación y el uso de la propiedad de la organización. En pasivos: la cantidad de fondos invertidos en las actividades financieras y económicas de la organización, la forma de su participación en el proceso de creación de propiedad.

Cada tipo separado de propiedad y pasivo en los activos y pasivos del balance general se denomina artículo, que contiene el nombre y el número de cuentas sintéticas (balance). En el balance, la igualdad de los totales del activo y del pasivo es obligatoria, ya que ambas partes del balance presentan los mismos objetos contables, agrupados según diferentes criterios: en el activo por composición y rol funcional, en el pasivo - por las fuentes de educación. El monto total de los activos y pasivos del balance se denomina moneda del balance. De conformidad con la ley federal de la Federación de Rusia "Sobre contabilidad" reportando- un sistema unificado de datos sobre la propiedad y la situación financiera de la organización y sobre los resultados de sus actividades económicas, compilado sobre la base de datos contables de acuerdo con los formularios establecidos. Elaboración y revisión de estados financieros: la etapa final del trabajo contable de la empresa.

Producción

Todos los métodos considerados se aplican en estrecha relación entre sí. Proporcionan una reflexión continua, continua y documentada y fundamentada en la contabilidad de los objetos en medidas monetarias, laborales y físicas.