El procedimiento para completar una declaración de IVA. Procedimiento para cumplimentar una declaración de IVA IVA del 2º trimestre
Si hablamos de la eficiencia del servicio relativamente nuevo del Servicio de Impuestos Federales ASK VAT-2, entonces el panorama es el siguiente:
- Hacienda encontró 3.205.279 lagunas tributarias en 2016 en declaraciones de IVA por un importe total de 2,658 billones de rublos;
- 829 mil rublos. - brecha fiscal promedio. Esto no es más que el monto de las deducciones del IVA no confirmadas en 2016;
- 21 veces el número de transacciones de un día en los sistemas de devolución del IVA disminuyó después del inicio del uso de ASK VAT-2.
Es importante comprender que los propios inspectores no establecen requisitos (como ocurría antes de 2015). El programa ASK VAT-2 hace esto por ellos de forma automatizada. Por eso los requisitos a menudo parecen, por decirlo suavemente, extraños en su contenido.
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Empezaré con una pequeña historia. Un día iba a una de las oficinas de impuestos de Moscú y me recibió un jefe de contabilidad conocido, todo histérico y llorando. Le pregunto qué pasó. Y ella me dijo esto. SuPAGla subordinada cometió un error en el libro de compras: escribió el nombre de otra contraparte y, naturalmente, la declaración no coincidía con la del proveedor. Por lo general, todo se hacía con explicaciones, pero aquí todo salió mal: el jefe de contabilidad fue invitado al Servicio de Impuestos Federales para una comisión. Con toda probabilidad, la razón fue que la desafortunada factura, en la que se cometió un error, reflejaba el IVA, que ascendía aproximadamente al 20% de la facturación trimestral de la empresa.
El jefe de contabilidad corrigió el error, presentó una declaración actualizada y se dirigió a la comisión con el corazón alegre, sin esperar algo así. Al llegar al Servicio de Impuestos Federales, escuchó acusaciones contra la empresa de que estaba involucrada en planes de retiro de efectivo. Tuve que explicar varias veces cuál era el error, que ya había sido corregido. Solicite que los inspectores actualicen la información de su programa ahora mismo. Nadie la escuchó, decidieron realizar una educación, acusando a la empresa de utilizar esquemas, ya que se presentaron informes actualizados. En general, ya he visto el resultado: la persona se puso histérica y lloró.
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Teniendo en cuenta la situación actual con respecto al control fiscal de las empresas, a cualquiera le puede pasar (y le sucede) una historia similar.
Discrepancias del IVA: lo que ven los inspectores
Las discrepancias en materia del IVA provocan una reacción nerviosa tanto entre los jefes de contabilidad como entre los funcionarios fiscales. Como se mencionó anteriormente, las autoridades fiscales no envían solicitudes interminables por sí mismas; las compila el monstruo fiscal: ASK VAT-2. Es precisamente esto lo que se configura de tal manera que todas las contrapartes a lo largo de la cadena deben pagar el IVA.Les traigo información sobre cómo funciona este monstruo y les digo cómo reducir el número de requisitos para evitar una inspección in situ por parte de la empresa.
Entonces, ¿qué ven los inspectores en su programa de cámaras de IVA?
El inspector ve discrepancias entre los datos de las contrapartes, que son de dos tipos:
- una discrepancia en el tipo de “IVA” indica que las contrapartes no se pusieron de acuerdo sobre los montos del impuesto;
- una discrepancia del tipo "brecha" indica a los inspectores que la contraparte no informó en absoluto, o no presentó informes, o tal vez simplemente no está en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Esta discrepancia es un indicador muy grave para las autoridades fiscales.
Según esta discrepancia, a menudo sucede que surge no debido a la falta de reflejo del impuesto de una de las partes de la transacción, sino porque las contrapartes reflejan la transacción en diferentes trimestres. El contribuyente también recibirá una “Carta de Cadena” cuando, como comprador, refleje las deducciones más tarde de lo que el vendedor reporta la venta. Y esto, a pesar de que la transferencia de deducciones es un derecho legal del contribuyente (cláusula 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si ha hecho una conciliación con la contraparte, todo sale bien, pero la oficina de impuestos aún insiste en su camino, entonces comuníquese con el inspector, ya que solo ellos pueden ver en su programa cuál es el error, qué detalles no coinciden.
Cuando la empresa responde a la solicitud, se cierra en el programa de inspector como completada. Si hubo reclamos por lagunas y cargos tributarios adicionales, y el contribuyente presentó la enmienda a tiempo y pagó el impuesto, entonces la declaración se marca automáticamente en verde.
Semáforo fiscal
Y ahora algo de información sobre los colores en los que aparecen los contribuyentes en el programa de impuestos. Los funcionarios fiscales no son particularmente imaginativos a este respecto: utilizan los colores de los semáforos. El color de una determinada empresa no se asigna para siempre; el color puede cambiar cada trimestre (normalmente después de la sala de cámaras).¿Qué significa para los inspectores su semáforo fiscal?
1. Rojo: empresas con signos de efímeras. Este es un clásico: empresas que, por regla general, no tienen oficina, personal, teléfono fijo, no pagan impuestos o los montos de los pagos son insignificantes.
2. Verde: organizaciones con actividades, facturación, activos y personal reales. Estas empresas pagan impuestos, presentan informes y responden a solicitudes y demandas de las autoridades fiscales. El departamento de contabilidad de dichas organizaciones responde activamente a las reclamaciones de las autoridades fiscales, se comunica con ellas y elimina las infracciones.
3. Amarillo: todas las demás empresas que tienen errores en los detalles de sus facturas y declaraciones de impuestos. Estas empresas pueden solicitar una deducción por la contraparte, que las autoridades fiscales marcan en rojo o amarillo. Por regla general, las declaraciones de las grandes empresas que defienden el derecho a una deducción fiscal se tiñen de este color incluso cuando las autoridades fiscales tienen reclamaciones contra sus contrapartes.
¿Quién corre el riesgo de sufrir una inspección in situ por discrepancias en el IVA?
Como se desprende de los datos estadísticos presentados al principio, el número de cámaras efectivas se calcula, por supuesto, pero no al ritmo que desearían los funcionarios fiscales.¿Y por qué todos? Porque es casi imposible demostrar ante la cámara el uso de regímenes fiscales. Durante estas auditorías, los funcionarios tributarios se enfrentan principalmente a errores en la entrada de datos en el programa de contabilidad, llenado incorrecto de los libros de compras y ventas, etc. Por lo tanto, las transacciones que despiertan sospechas entre las autoridades fiscales en el mostrador se dejan hasta la auditoría in situ.
¿Qué más hacen los funcionarios fiscales ante la cámara? Construyen relaciones entre empresas (de hecho, dibujan diagramas), rastrean los movimientos a lo largo de estas cadenas, tratando de encontrar al beneficiario final. Las autoridades tributarias pueden considerar como beneficiarias tanto a las empresas “verdes” como a las “amarillas”.
Está claro que los “pequeños amarillos” tienen el mayor nivel de riesgo, ya que entre ellos se incluyen las grandes empresas que tienen algo que llevarse después de una inspección in situ.
Los "verdes" asumen menos riesgos, ya que este grupo suele incluir a las pequeñas empresas, que no pueden recibir millones adicionales. En este caso, no hay diferencias con las contrapartes directas, por lo que la perspectiva para los funcionarios fiscales es buscar evidencia de que la empresa ha construido un esquema complejo que consta de muchos vínculos.
Pero los funcionarios tributarios intentan no asignar inspecciones a aquellos que están pintados de “rojo”, el color de la señal. ¿Por qué? Permítanme darles un ejemplo de la difícil vida de los inspectores: controlaban a un intermediario ficticio entre dos grandes empresas. La empresa de un día se estaba preparando para la liquidación y su facturación ascendió a más de 2,5 mil millones de rublos. Durante la inspección, a la empresa no se le acusó casi nada, pero la decisión incluyó todo el esquema y comenzó a controlar a su organizador.
Si existen discrepancias en la declaración, ¿cómo se calcula el IVA adicional?
Está claro que la base para una evaluación adicional es la brecha fiscal. En los tribunales, las autoridades fiscales se refieren a su monstruoso programa ASK VAT-2, cuyos datos sugieren que el proveedor, por ejemplo, no reflejó la transacción en su declaración y no cobró y, por supuesto, no pagó el IVA. En tales situaciones, las empresas logran defender sus deducciones utilizando los siguientes argumentos:- el comprador tiene derecho a deducir el IVA independientemente de si la contraparte cumple con sus obligaciones fiscales;
- la inspección no demostró la interdependencia de las contrapartes;
- la entrega de mercancías se confirma mediante facturas y testimonios del conductor;
- el proveedor directo reflejó la transacción y la empresa no es responsable del resto de eslabones de la cadena.
Sin embargo, la práctica del arbitraje apenas está tomando forma, ya que las autoridades fiscales sólo utilizan su programa desde hace tres años.
Por lo tanto, existe el riesgo de que el contribuyente falle ante los tribunales. Por ejemplo, en la Resolución 18 de la AAS de 02.01.2017 No. 18AP-16650/2016, los inspectores se refirieron a que el proveedor de segundo nivel no se encontraba en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas al momento de la transacción. El tribunal consideró justificada la evaluación adicional basada en ASK-VAT-2. Es decir, para ganar en los tribunales, es necesario controlar esos matices.
Las lagunas en las declaraciones del IVA requieren mucho tiempo por parte del departamento de contabilidad en términos de preparar explicaciones, realizar conciliaciones con las contrapartes y elaborar informes actualizados, pero en sí mismas no son tan peligrosas. Una inspección in situ amenaza, en primer lugar, a quienes construyen esquemas con estafas de un día. Sin embargo, es mejor reducir la cantidad de discrepancias y cumplir con todos los requisitos de la cámara. De esta forma reducirá el riesgo de una inspección in situ y desviará la atención de los inspectores de su empresa.
Los contribuyentes del IVA, así como los agentes fiscales, deben pagar 1/3 del monto del impuesto del segundo trimestre de 2017 antes del 25 de septiembre (lunes) inclusive (). El monto del impuesto se determina como 1/3 del monto del IVA calculado para el período impositivo anterior. Esto también nos lo recuerda el nuestro, que recomendamos marcar como favorito para no perder otros plazos para el pago de impuestos y tasas, así como para la presentación de declaraciones y cálculos de impuestos.
El impuesto se paga al presupuesto en el lugar donde el contribuyente está registrado ante las autoridades fiscales ().
Los agentes fiscales (organizaciones y empresarios individuales) pagan impuestos en su ubicación ().
Puedes saber quién no es contribuyente del IVA en "Enciclopedia de soluciones. Impuestos y tasas"Versión de Internet del sistema GARANT. Conseguir ¡por 3 días gratis!
Le recordamos que las siguientes operaciones están sujetas al IVA:
- venta de bienes (obras, servicios) en el territorio de Rusia, así como transferencia de derechos de propiedad, incluida la transferencia gratuita de bienes, ejecución gratuita de trabajos, prestación de servicios;
- transferencia de bienes en el territorio de la Federación de Rusia (ejecución de trabajos, prestación de servicios) para las propias necesidades;
- realización de trabajos de construcción e instalación para consumo propio;
- importación de mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia.
Al mismo tiempo, los importadores pagan el IVA de conformidad con la legislación aduanera de la Unión Aduanera y la legislación de la Federación de Rusia en materia aduanera ().
Se acerca inexorablemente la fecha límite para presentar la declaración del IVA correspondiente al 2º trimestre de 2017. En nuestra revisión, le diremos a qué debe prestar atención al presentar los principales informes del impuesto al valor agregado para el período especificado.
Que formulario usar
El formulario de declaración de IVA actual para el segundo trimestre de 2017 está fijado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558:
Tenga en cuenta que el formulario de declaración de IVA para el segundo trimestre de 2017 debe estar en la última edición, modificada el 12 de marzo de 2017. Fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 20 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-3/696.
Puede descargar la declaración de IVA del segundo trimestre de 2017 desde nuestro sitio web mediante el siguiente método.
Hay que decir que la declaración de IVA del segundo trimestre de 2017 no recibió ningún cambio. Es decir, el formato del informe es similar al del primer trimestre de 2017. Al mismo tiempo, el 1 de julio entraron en vigor una serie de cambios que aún no tendrán un impacto significativo en la finalización del informe en cuestión. Entre ellos:
- ampliación del procedimiento de solicitud de devolución del IVA;
- reglas para la recuperación del IVA al recibir subsidios;
- beneficios por la venta de productos médicos;
- nuevos detalles y formato de factura y más.
Plazos
Con base en el párrafo 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los plazos para la declaración del IVA para el segundo trimestre de 2017 son los siguientes: a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de informe. Es decir, en nuestro caso, la fecha límite es el 25 de julio de 2017.
Cómo comprobarte a ti mismo
Para analizar la exactitud de la cumplimentación de la declaración de IVA del segundo trimestre de 2017, utilice ratios de control especiales para este formulario de declaración. Están consagrados en el Apéndice de la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 23 de marzo de 2015 No. GD-4-3/4550.
Tenga en cuenta que mediante carta del Servicio de Impuestos Federales de 6 de abril de 2017 No. SD-4-3/6467, ¡se aprobó una nueva versión de los ratios de control!
La declaración del IVA del segundo trimestre de 2017 puede parecer más sencilla que la anterior: las reglas para completar nuevas líneas ya están elaboradas. Pero las dificultades persisten. El formulario de muestra del artículo le ayudará a realizar informes sin errores.
Tenga en cuenta las nuevas líneas de la declaración de 2017.
En la sección 3, los indicadores de las líneas 041, 042, 110, 115, 185 le permiten reflejar el IVA sobre la venta de bienes importados a la zona económica especial de la región de Kaliningrado. Si la empresa no ha realizado tales transacciones, las líneas correspondientes no se completan (consulte a continuación la Declaración de IVA del segundo trimestre de 2017 para ver un ejemplo de llenado). En los casos en que la empresa no haya utilizado los bienes para operaciones gravadas y los haya vendido:
- dentro de los 180 días posteriores al final del procedimiento aduanero: el impuesto se muestra en las líneas 010-040;
- después de 180 días - en las líneas 041 y 042.
La línea 125 de la sección 3 se introdujo específicamente para las deducciones del IVA del costo de los trabajos de construcción de capital. En particular, estos importes se reflejan en los inversores que solicitan deducciones del IVA en las facturas de los promotores.
En la sección 8 de la declaración, el comprador ahora puede proporcionar cualquier número de números de declaración de aduana de la factura. Ya no hay un límite de 1000 caracteres.
No es necesario cumplimentar la línea 035 “Número de registro de la declaración aduanera” del apartado 9. El libro de ventas aún no tiene una columna de la cual tomar datos para una nueva línea del informe.
- Cuatro características más de la declaración del IVA - 2017
- En la sección 10 no hay línea 010 “Fecha de emisión”, y en la sección 11 no hay línea 010 “Fecha de recepción”. Esto se hizo porque quieren eliminar la fecha de emisión y recepción de la factura del diario contable. Los funcionarios aún no han aprobado las modificaciones al formulario del diario contable, pero la fecha de emisión y recepción de la factura ya se ha eliminado de la declaración;
- En el apartado 7 se introdujo el código 1010240 para fianzas y garantías., que son emitidos por empresas ordinarias, no por bancos. A partir del 1 de enero de 2017, la remuneración por fianzas y garantías emitidas por empresas no está sujeta al IVA (subcláusula 15.3, cláusula 3, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, se introdujo un código especial para ellos.
- En el Apéndice 1 de la Sección 3 no es necesario indicar la ubicación del inmueble por el que la empresa recupera el IVA.
- Sección 2 Esto también lo completan las empresas que compran servicios electrónicos a una organización extranjera. Desde 2017 retienen el IVA como agentes fiscales. Además, los agentes son intermediarios rusos que, sobre la base de un acuerdo con vendedores extranjeros, realizan acuerdos con compradores de servicios electrónicos (cláusulas 9, 10 del artículo 174.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Plazo para presentar la declaración de IVA del 2º trimestre de 2017 y pagar impuestos
La declaración de IVA del 2º trimestre de 2017 deberá presentarse electrónicamente a través de Internet. La fecha límite es a más tardar el 25 de julio de 2017 (a las Muestra de cumplimentación de la declaración de IVA del 2º trimestre de 2017 esta fecha está en la portada y en la sección 1).
Las declaraciones en papel solo están disponibles para los agentes fiscales en regímenes especiales cuyo personal para 2016 no supere las 100 personas. Los intermediarios en modalidades especiales que hayan emitido facturas con IVA presentan una declaración de IVA electrónica.
El IVA del segundo trimestre debe transferirse en tres partes:
- 1/3 del importe total del IVA a pagar hasta el 25 de julio inclusive;
- 1/3 del importe total del IVA a pagar hasta el 25 de agosto inclusive;
- 1/3 del importe total del IVA a pagar hasta el 25 de septiembre inclusive.
Códigos de transacción en la declaración de IVA del segundo trimestre de 2017
Los inspectores no aceptarán una declaración de IVA con códigos de transacción inapropiados. Las secciones 8 y 9 del informe deben contener únicamente códigos actuales. Y solo aquellos que corresponden al registro, ya sea el libro de compras en la sección 8 o el libro de ventas en la sección 9 (ver tabla a continuación). Dichos errores en la declaración de IVA del segundo trimestre deben corregirse a más tardar el 25 de julio. De lo contrario, la inspección multará a la granja por un informe atrasado: 1000 rublos. mínimo (artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si el código coincide con el caso, pero no es adecuado para una operación específica, se aceptará la declaración. Pero las autoridades fiscales pueden solicitar aclaraciones. En caso de tal error, indique el código correcto en la explicación.
Declaración de IVA del segundo trimestre de 2017: multas
La empresa puede enfrentar multas por presentación tardía de la declaración de IVA del segundo trimestre de 2017 y errores en este informe.
La declaración del IVA no se presentó a tiempo
Si no declara el IVA a tiempo, se le cobrará una multa. La sanción es del 5 por ciento del monto del impuesto no pagado indicado en la declaración por cada mes transcurrido desde la fecha de presentación (incluso por un mes incompleto). La multa máxima es del 30 por ciento del monto del impuesto no pagado. Mínimo - 1000 frotar. Las multas se prescriben en el párrafo 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Hay errores en la declaración del IVA
No existe una multa separada por errores en la declaración de IVA del segundo trimestre de 2017. Si un error en la declaración no dio lugar a una subestimación de las obligaciones tributarias, no se impondrá ninguna sanción al contribuyente. Habiendo descubierto inconsistencias durante una auditoría documental, la inspección informará al contribuyente sobre esto y se ofrecerá a brindar las explicaciones necesarias o corregir errores en la declaración inicial. Este procedimiento está previsto en el párrafo 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si la organización ha cumplido con los requisitos de la inspección, no es necesario presentar una declaración actualizada.
Si el error provocó una subestimación de la base imponible, debe presentar una declaración actualizada (párrafo 1, cláusula 1, artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no se hace esto, durante la inspección la inspección tributaria impondrá una multa y una multa del 20 por ciento del monto del impuesto no pagado sobre el monto de los atrasos (artículos 75, 122 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
Los contribuyentes del IVA, así como los agentes fiscales, son aquellas categorías de organizaciones (IP) que deben presentar una declaración (artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). prematuro
Casi siempre, la declaración del IVA se envía electrónicamente. Tenga en cuenta que el método de envío ni siquiera se ve afectado por el número de empleados. Sólo en casos excepcionales se aceptará una declaración en papel del declarante (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los meses de declaración de impuestos son abril, julio, octubre y enero. La declaración cumplimentada deberá enviarse en los meses indicados antes del día 25 inclusive.
Los contribuyentes del IVA tienen un privilegio: no tienen que pagar el importe total de una vez, sino que tienen derecho a dividirlo en tres partes.
Cada una de las tres partes del IVA debe enviarse antes del día 25 (cláusula 1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si para el primer trimestre de 2019 el IVA es de 9660 rublos, la empresa declarante debe realizar tres pagos:
- hasta el 25/04/2019 - por 3220 rublos;
- hasta el 25 de mayo de 2019 - por 3220 rublos;
- hasta el 25 de junio de 2019 - por 3220 rublos.
Ten en cuenta que también podrás enviar dinero el día 25.
¿Es posible pagar el IVA en una sola cantidad? Sí, puedes hacer esto, pero en este caso el impuesto debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales en el primero de los tres meses permitidos.
El procedimiento para completar una declaración de IVA y el formulario actual se pueden encontrar en la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558.
Cómo comprobar la declaración.
Para verificar la declaración, debe guiarse por los indicadores de control (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 06/04/2017 No. SD-4-3/6467@).
Además, los indicadores de la declaración se pueden comparar con el volumen de negocios de las cuentas 68, 19, 76AB, 76BA.
Formulario de declaración de IVA (excel)
Sanciones por presentación tardía de declaraciones de IVA
La multa estándar por no presentar oportunamente la declaración del IVA es del 5 por ciento del impuesto devengado por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para su presentación. La multa no puede ser superior al 30 por ciento del importe del impuesto ni inferior a 1.000 rublos (artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Llenado de muestra
Veamos cómo completar la declaración usando un ejemplo. LLC "Les" trabaja para OSNO. La actividad principal es la venta de equipos industriales con IVA. La contadora Ivushkina O.T. compiló una declaración para el segundo trimestre.
Durante el período abril - junio de 2018, la organización adquirió activos materiales y vendió equipos eléctricos:
- Se compró una calculadora por valor de 1.300 rublos. El IVA está incluido en el monto especificado y es igual a 198,31 rublos (factura No. 5 del 03/06/2018).
- Se vendió material eléctrico por 44.756 rublos. El IVA está incluido en el monto especificado y equivale a 6.827,19 rublos (factura No. 476 del 13 de mayo de 2018).
- Se recibió la factura No. 52 del 19 de febrero de 2018 por un monto de 7.300 rublos. El IVA está incluido en la cantidad indicada y equivale a 1.113,56 rublos. El gabinete según factura No. 52 del 19/02/2018 fue aceptado a contabilidad el 19/02/2018. Dado que el legislador permite que las deducciones del IVA se apliquen dentro de los tres años posteriores a la capitalización de los artículos del inventario, el contador de Les LLC reflejó legalmente el IVA en la factura de febrero en el segundo trimestre (cláusula 1.1, cláusula 1, artículo 172 del Código Tributario de la Federación Rusa).
La portada y la sección 1 son componentes obligatorios de la declaración de impuestos. Otras secciones se completan según sea necesario si hay datos disponibles. En el ejemplo de Les LLC, el contador O. T. Ivushkina, además de la portada y la sección 1, también ingresó datos en las secciones 3, 8 y 9.
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