Töötajad kasutavad töötamise ajal telefone. Ja paljud ettevõtted maksavad mobiiltelefoni kulud. Tulumaksu arvutades tekib aga küsimus: millises summas tuleks kulud maha kanda? telefonivestlused. Kas isiklikud kõned tuleks eraldada ärikõnedest ja kuidas seda õigesti teha? Kuidas telefonidele ja SIM-kaartidele tehtud kulutusi kajastada?

Kuidas määrata mobiilside kulude suurust?

Töötajate sideteenuste maksumuse määramiseks on kaks võimalust.

Peamine viis on läbirääkimiste detailiseerimine, s.o. vaadata üle kõik telefoninumbrilt tehtud kõned ja eraldada neist ärikõned.

Teine meetod põhineb esimesel. Esmalt täpsustad kõik telefonivestlused antud numbrilt, et teada saada konkreetne summa, mis töötaja töökõnedele kulub ning seejärel piirad kulutusi, s.t. Annate töötajale telefonivestluste eest iga kuu teatud summa. Raha ülekandmine aadressile telefoninumber saab teha ilma töötaja enda osaluseta: kandes raha tööandja arvelduskontolt sideoperaatorile.

Kõik need meetodid peaksid keskenduma mõnele majanduslikult teostatavale dokumendile. Ja selleks on vaja ettevõttel välja töötada ettevõtte mobiiltelefonide kasutamise reeglid. Nii on juhil lihtsam töötaja kõnesid kontrollida. Reeglid peavad võtma arvesse järgmisi põhimõtteid:

1. Telefonikõnesid võib töötaja kasutada ainult oma ametiülesannete raames.

2. Telefonikõned peab olema piiratud, limiidi määrab ettevõtte juht teatud summas.

3. Kontoritelefonide isiklikuks otstarbeks kasutamisel on töötaja kohustatud tööseadustiku § 232 alusel tagastama ettevõttele isiklike vestluste eest tasutud summa, arvates selle maha oma töötasust või ettevõtte kassasse.

4. Need reeglid kehtivad töötajatele, kes kasutavad ettevõtte telefoninumbreid.

Need eeskirjad on allkirjastatud ettevõtte telefoniteenuste eest vastutava isiku ja pearaamatupidaja poolt ning kinnitatud juhi allkirja ja pitseriga.

Üksikasjalike läbirääkimiste eelised ja puudused.

Vestluste detailsuse eelis on see, et juht saab jälgida töötaja töö- ja isiklikke kõnesid ning näha, kuidas töötajad oma tööaega kasutavad. Lisaks on selliste kulude paikapidavust lihtne tõestada maksuhaldurile, kes nõuab üksikasjalikku aruannet.

Kuid on olukordi, kus töökõnesid on raske eraldada isiklikest, näiteks kui töötaja sugulased ostavad ettevõtte tooteid ja töötaja peab nendega vestlema. Lisaks on kulude täpsustamiseks vaja sideoperaatori väljavõtet, mis nõuab tellimisel lisavahendeid.

Piiramise eelised ja puudused.

Piiramise eelisteks on see, et ettevõte saab optimeerida mobiilsidekulusid, s.o. eelarvet saad planeerida, kui tead oma kulude summasid ette.

Piiramise miinusteks on see, et töötajal ei pruugi läbirääkimisteks raha jätkuda ja ta peab need oma taskust kinni maksma. Lisaks on vaja perioodiliselt indekseerida limiiti kõrgenenud tariifide, töö hooajalisuse jms tõttu. Ja need on lisakulud.

Kuidas arvestada kulutustega, kui töötaja pidas läbirääkimisi isiklikel eesmärkidel ettevõtte kulul?

Kui telefon on äritelefon, registreeritakse see vastavalt ettevõttele, kõik väljastatud arved väljastatakse ettevõttele ja tasutakse täies ulatuses. Ja see ei sõltu sellest, kas vestlused olid isiklikud või ametlikud.

Aga kuidas on lood isiklike läbirääkimistega? Siin sõltuvad kõik mobiilsidekulude arvestuse toimingud sellest, kas töötaja hüvitab telefonikõnede kulud või mitte. Kulude arvestamise meetod ei mängi siin rolli.

Räägime nüüd mobiilside kulude hüvitamisest.

Töötaja hüvitab mobiilside kulud.

Kui töötaja hüvitab isiklike läbirääkimiste kulud, arvestatakse tema poolt tasutud summa ettevõtte tegevusvälise tulu osana. Samal ajal tuleb sama summa arvata ka ettevõtte muude kulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 25, punkt 1, artikkel 264).

Kui töötaja isiklike kõnede kulusid ei hüvita.

Kui töötaja ei hüvita tööandjale isiklike telefonikõnede tasusid, siis seda summat tulumaksu arvestamisel arvesse võtta ei saa. Need kulud ei ole majanduslikult põhjendatud ega ole seotud ettevõtte tegevusega.

Vaatame juhtumit näitega.

Näide 1. OSNO ettevõte võtab arvesse mobiilside kulusid.

2013. aasta juunis sõlmis Alpha LLC teenuste osutamise lepingu mobiilside operaatoriga, märkides tingimustes 100% ettemaksu. Organisatsioonil on kasutusel kolm abonendinumbrit Pearaamatupidaja, finantsdirektor ja tippjuht. Alpha LLC kulude ja tulude määramise meetod on tekkepõhine meetod. Mobiilsideteenuste eest kandis raamatupidaja juunis ette 6500 rubla. Juhtmete tegemine

D-t 60 K-t 51= 6500 – raha ülekandmine mobiilside jaoks

2013. aasta juulis väljastati mobiilsideteenuste eest juulikuu eest arve summas 6254 rubla. (koos käibemaksuga 954 rubla). Isiklike vestluste numbrite täpsustamisel ei tuvastatud ühtegi numbrit. Valmistame juhtmestiku:

D-t 26 K-t 60 = 5300 rubla (6254-954) - võetakse arvesse 2013. aasta juuli ametlike läbirääkimiste maksumust
D-t 19 K-t 60 = 954 rubla - sisendkäibemaks mobiilside jaoks
D-t 68 K-t 19 = 954 rubla - sisendkäibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks

Milliste dokumentidega saab mobiiltelefoniga telefonikõnede kulusid kinnitada?

Et vältida probleeme maksuametiga, peavad ettevõttel mobiilside kulude mahakandmisel olema järgmised dokumendid:

Ärimobiiltelefonide kasutamise reeglid;

Nimekiri töötajatest, kes saavad kasutada ettevõtte mobiilinumbreid.

Mõlemad dokumendid kinnitab juhataja.

Ametijuhend või töölepingu punkt, mis ütleb, et töötajal on töötamiseks õigus saada mobiiltelefon.

Leping mobiilioperaatoriga, täpsed igakuised arved.

Kui töötaja kasutab isiklikku SIM-kaarti, on vaja operaatoriga sõlmitud lepingu koopiat, konto andmeid ja taotlust mobiilsidekulude hüvitamiseks.

Kuidas võtta arvesse telefonide endi ja ettevõtete SIM-kaartide kulusid?

Tootmisvajadused nõuavad mõnikord tööandjalt ettevõtte SIM-kaartide ja telefonide ostmist. Kas selliseid kulutusi saab kuludesse kanda? Saate ja siin pole probleeme.

Ettevõtte SIM-kaart kuulub organisatsioonile, mitte üksik töötaja. Ettevõte ise sõlmib sideoperaatoriga lepingu ning annab seejärel SIM-kaardi üleandmisakti alusel töötajale üle. SIM-kaardi omanik on tööandja.

Ettevõtte SIM-kaartide ostmise kulud tuleks liigitada muudeks kuludeks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 25, punkt 1, artikkel 264). Põhimõtteliselt on need SIM-kaardi enda maksumuse kulud. Tavaliselt on numbri andmise ja võrguga ühenduse loomise teenus tasuta. Pealegi, sularaha, millega SIM-kaardid osteti, kantakse tavaliselt koheselt abonendi kontole. Sel juhul tuleb neid kulutusi raha kulutamisel arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 7, artikkel 272, punktid 1, 2, artikkel 318).

Kui telefoniaparaadi omanik on äriühing, on telefoniaparaat äriühing. Vastavalt sellele kantakse see bilanssi. Madala hinna tõttu (kuni 40 000 rubla) võetakse telefoniaparaate arvesse materjalikulude osana ja kantakse tervikuna maha.

Kui töötaja kasutab isiklikku telefoni, kas tal on õigus saada hüvitist?

Vaatleme olukorda, kus töötaja kasutab töötamiseks oma SIM-kaarti või isiklikku mobiiltelefoni. Või on nii SIM-kaart kui ka telefon ise töötaja omad.

Isikliku vara kasutamisel ärilistel eesmärkidel on töötajal õigus rahaline hüvitis(Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188). Hüvitise suurust ja maksmise viise seadus ei täpsusta. Seetõttu võib hüvitise suurus olla juhtkonna äranägemisel. Ainult sel juhul on vaja anda korraldus isikliku kasutamise hüvitise maksmise korra kohta Mobiiltelefonid ametlikel eesmärkidel. See hüvitis sisaldub täies ulatuses muude kuludega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 punkt 25).

Kas lisasideteenuste maksumust on võimalik kuludesse arvata?

Operaatorid pakuvad sageli oma abonentidele täiendavaid sideteenuseid ( rahvusvaheline rändlus, koputus ja kõne suunamine, kõnepost, helistaja ID ja muud). Neid kulusid saab tulumaksubaasi määramisel muude kuludena maha kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 25, punkt 1, artikkel 264). Dokumendid, millega saab selliseid kulutusi kinnitada - arved, aktid jms. Lisaks on vaja tõendada selliste kulutuste majanduslik põhjendatus. Siin on vaja juhendada töökohustused. Või nagu analoogselt mobiilsidega: koostage kasutustellimus lisateenused teatised ja selleks õigustatud isikute nimekiri. Andmeid saab sisestada töötajate töölepingutesse ja vajalikud punktid ametijuhenditesse kirja panna.

Tasuta raamat

Mine varsti puhkusele!

Tasuta raamatu saamiseks sisestage oma andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".

Igal äriettevõte kasutatakse mobiilsidet, eriti kui me räägime töö reisimise kohta - juhtkond helistab töötajatele, töötajad ise helistavad klientidele jne. Kuluprobleemid mobiilside on ettevõtetes lahendatud erinevalt - mõnel juhul saavad töötajad SIM-kaardiga telefoni kogu juurutamise ajaks töötegevus, kuskil maksavad töötajad side eest ise ja siis makstakse neile mobiilside eest hüvitist.

Kuidas tagada ettevõtte töötajatele sidevahendid?

Tööandja pakub omal äranägemisel oma töötajatele mobiilsidet ühel järgmistest viisidest:

  1. Ta ostab mobiiltelefone, sõlmib sideoperaatoriga lepingu ja väljastab temalt SIM-kaarte ning töötaja kasutab seadet ülemuste poolt heaks kiidetud piires.
  2. Hüvitab isiklikku telefoni kasutavale töötajale mobiilsideoperaatori teenuste eest tasumise kulud. Kulude hulka kuulub ka töötaja isikliku vara amortisatsioon.
  3. Kutsub töötajat enda eest üürilepingut sõlmima isiklik telefon ettevõtte vajadusteks.

Töötaja isikliku telefoni töötamise ajal kasutamise tingimused saab määrata töölepingus ning seal saab määrata ka hüvitise suuruse. IN töö kirjeldus tuleks ette näha reeglid, mille kohaselt töötaja ettevõttesuhtlust kasutab.

Millised dokumendid kinnitavad mobiilsidekulusid?

Selleks, et töötaja saaks garanteerida mobiilsidekulude hüvitamise, on vaja tagada kõigi allpool loetletud dokumentide olemasolu. Vastasel juhul on tööandjal õigus maksmisest keelduda ja seadus on tema poolel. Vaja läheb järgmisi dokumente:

  • tööleping, milles on kirjas tööandja kohustus hüvitada töötaja mobiilsidekulud (või lisa tööleping– see teeb mobiilsideoperaatori teenuste maksumuse muutudes tulevikus maksetingimuste muutmise lihtsamaks);
  • töötaja ülemuste korraldus töötaja mobiilsidekulude kohustusliku hüvitamise kohta;
  • leping mobiilsideoperaatoriga sideteenuste osutamiseks;
  • teenusepakkuja kõnede üksikasjad mobiilioperaator;
  • töötaja kinnitus selle kohta, et tal on ärilistel eesmärkidel tehtud teatud kulutusi mobiilside jaoks;
  • töötaja aruanne kõigi kõnede kohta alates mobiiltelefon(peate esitama teabe vestluspartneri, kõne aja, kestuse ja maksumuse kohta).

Kuidas tööandja kinnitab töötajatele mobiilside hüvitamiseks tehtud kulutusi?

Mitte ainult töötaja, vaid ka tööandja on kohustatud hoolitsema dokumentide eest, mis aitaksid õigustada tema kulutusi maksuteenistusele mobiilside eest hüvitise maksmiseks. Tõestamaks, et ta kandis mõistlikku kahju, peaks tööandja:

  • koostama kohaliku akti, mis loetleks kõik mobiilsideühendust nõudvad töötajate ametikohad;
  • kinnitab ettevõtte mobiilside kasutamise korra.

Nii side kasutamise reeglid kui ka kohalikud normatiivakt võib sisalduda kollektiivlepingus selle lisadena.

Kuidas arvutatakse mobiilihüvitist?

Kui töötaja kasutab ärilistel eesmärkidel isiklikku mobiiltelefoni ja kasutab piiramatut sideteenust, maksab tööandja talle iga kuu kindlas suuruses hüvitist.

Piiramatud tariifid ei ole ettevõtete omanikele kasulikud, kuna need hõlmavad kõnede tegemist ainult teenuse kasutaja elukohapiirkonnas. Kui tööandjal on vaja, et töötaja helistaks klientidele või koostööpartneritele teistes linnades, tuleb tal teha lisakulusid. Seetõttu on tööandjatel soovitatav valida kaugsuhtluseks sekundipõhise arvelduse ja madalate hindadega tariifid.

Levinuim viis mobiilside kulude hüvitamiseks on tasuda tegelikult tasutud mobiilside aja eest vastavalt sideoperaatori tariifidele. Selleks nõuab tööandja, et töötaja esitaks talle iga kuu lõpus aruande, milles on üksikasjalikult kirjas töötaja tehtud kõned ja nende maksumus.

Mobiilside hüvitise maksmise küsimustes peate meeles pidama järgmised punktid:

  1. Enne töötaja isikliku mobiiltelefoni kasutamise ja kulude hüvitamise nõustumist peab tööandja nõudma töötajalt dokumendi esitamist, mis tõendaks, et ta on telefoni omanik.
  2. Tööandja ei või hüvitiste summadelt üksikisiku tulumaksu kinni pidada, kui ta seab eelnevalt piirangud mobiilside kasutamisele. Edaspidi on lubatud limiite tõsta.
  3. Kui töötaja ületab tööandja kehtestatud mobiilside kasutamise limiite, saab ta hüvitist ainult nende kulude eest, mis jäävad kokkulepitud piirmääradesse - ülejäänud kulud hüvitatakse töötaja isiklikust rahast. Kui töötaja sai vastupidi hüvitist aastal suurem suurus kui vaja, kantakse saldo üle järgmisse kuusse.

Loe ka artiklit ⇒ Mobiilside hüvitamise küsimuste lülitamisest kollektiivlepingu või muu ettevõtte kohaliku akti teksti

Levinud vead

Viga: Töötaja nõuab juhilt tema mobiilside kulude hüvitamist, kusjuures nende suhe vormistatakse tsiviilõigusliku lepingu raames.

Kas tulumaksu vähendamise kuludena on võimalik aktsepteerida mobiilside hüvitist (kompensatsiooni) ja kas seda väljamakset loetakse maksude arvestamisel töötaja tuluks palgad. Töötaja sõlmib sideoperaatoriga lepingu iseseisvalt, SIM-kaart ja telefon kuuluvad töötajale. Üksikasju töötajad ei avalda. Oleme koostanud korralduse ametikohtade limiidi, töölepingu lisakokkulepete ja ettevõtte põhikirjas märgega mobiilside hüvitamise kohta.

Töötajatele mobiilside pakkumiseks saate kompenseerida töötajatele nende isiklikult mobiiltelefonilt ärilistel eesmärkidel tehtavate kõnede maksumust. Sellise hüvitise summadelt ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid. Tulumaksu arvestamisel võib muude kulude hulka arvata isiklikult telefonilt tehtud töökõnede kulude hüvitamise. Lisaks peavad need kulud olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. Telefonivestluste produktsiooni iseloomu kinnitavate dokumentide loetelu ei ole seadusega määratletud. Kontrollivad asutused soovitavad telefonivestluste tootmist kinnitada järgmiste dokumentidega:

organisatsiooni juhi korraldused ametiülesannete täitmiseks isiklike telefone kasutavate töötajate nimekirja kinnitamiseks;

kirjalikud kokkulepped töötajate isiklike telefonide tööl kasutamise kohta;

mobiilsideoperaatorite üksikasjalikud kontod;

ametijuhendid, milles on kirjas, milliste tööülesannete täitmisel võib töötaja mobiilsidet kasutada;

töötajate avaldused isiklikelt telefonidelt tehtud ametlike kõnede kulude hüvitamiseks;

koopiad dokumentidest, mis kinnitavad, et kasutatud telefoninumber kuulub töötajale.

Üksikasjalike vestluste puudumisel on see võimalik vastuolulisi küsimusi maksuhaldurilt selliste kulude seaduslikkuse ja põhjendatuse kohta. Samas on ka positiivset arbitraaži praktika maksumaksjate hüvanguks. Igal juhul, kui kõne üksikasjad puuduvad, sätestage organisatsiooni sisedokumentides töötajate kohustus koostada aruanded kuu jooksul isiklikult mobiiltelefonilt tehtud ärikõnede kohta.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Töötajale mobiilside pakkumiseks ei saa organisatsioon mitte ainult ise mobiilsideoperaatoriga ühendust luua, vaid ka hüvitada töötajatele isiklikult mobiiltelefonilt helistamise kulud.

Maksete tüübid

Oma mobiiltelefoni töötamiseks kasutades on töötajal õigus saada kahte tüüpi makseid:

töökõnede kulude hüvitamine.*

kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi-) kindlustusmaksed (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikkel 9, 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ, Venemaa Tervishoiu- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi kiri, punkt 2, 1. osa, alapunkt "ja"). 6, 2010, nr 2538-19);

õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmaksed (24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ lõige 10, lõik 2, lõige 1, artikli 20 lõige 2).*

PÕHI: tulumaks

Tulumaksu arvestamisel arvesta muude kulude hulka () isiklikult telefonilt tehtud töökõnede kulude hüvitamine. Kulud peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 252).*

Kui organisatsioon kasutab tekkemeetodit, saab maksubaasi vähendada, kuna töötajatelt saadakse ametlike läbirääkimiste maksumust kinnitavad avaldused ja dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 alapunkt 3, punkt 7). Kui organisatsioon kasutab sularahameetodit, kandke kulud maha alles pärast hüvitise tegelikku maksmist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 3).

ALUS: dokumentaalsed tõendid

Olukord: millised dokumendid kinnitavad töötaja mobiiltelefoni vestluste tootmislikku laadi. Organisatsioon hüvitab töötajatele isiklikult mobiiltelefonilt helistamise kulud

Telefonivestluste produktsiooni iseloomu kinnitavate dokumentide loetelu ei ole seadusega määratletud. Sellele vaatamata kalduvad kohtud arvama, et organisatsioon on kohustatud tõendama sideteenuste eest tasumise kulude seost oma kuludega. tootmistegevus(vt näiteks Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 19. jaanuari 2009 resolutsioone nr KA-A40/12732-08, Lääne-Siberi ringkonna 4. mai 2005 resolutsioone nr F04-2733/2005(10928-A27) -40) ja Ida-Siberi ringkond, 27. mai 2005 nr A58-1983/03-F02-2300/05-S1).

Pearaamatupidaja annab nõu: on argumendid, mis võimaldavad organisatsioonidel maksustamisel arvestada ilma detailsete arveteta mobiilsideteenuste eest tasumise kuludega. Need on järgmised.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda kohustuslike dokumentide loetelu, mida saab kasutada tehtud kulude kinnitamiseks. Veelgi enam, kulude fakti saab kinnitada mis tahes dokumendiga, isegi kaudselt viitava sellele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1). Maksu-, side- ega raamatupidamisalased õigusaktid ei sisalda nõudeid peetud vestluste kohustuslikuks dekodeerimiseks, üksikasjalike arvete saamiseks ja iga kõne kohta aruande koostamiseks. Lisaks moodustab läbirääkimiste sisu seadusega kaitstud suhtlussaladuse (). See tähendab, et organisatsioon ei ole kohustatud kinnitama nende kulude tootmislikku laadi raamatupidamisaruannete täpsustamisega.

Iga ettevõte kasutab äritegevuses mobiilsidet. Mõnel juhul räägime nn ettevõtte tariifidest, kui töötajatele antakse töö ajaks SIM-kaardiga telefon, töötaja on sunnitud side eest tasuma oma kulul ja tööandja hüvitab kõik kulud. Selles artiklis analüüsime üksikasjalikult mõlemat võimalust.

Seadusandja seisukoht

Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 164 kohaselt määrab seadusandja, et tööandja maksab rahalist hüvitist kulude katteks, mis töötajal tekkisid ametiülesannete täitmise tõttu.

Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklis 188 on sätestatud, et selline hüvitis koosneb kolmest osast:

  • asjade kasutamine;
  • vara amortisatsioon;
  • vara kasutamisega seotud kulud.

Sel juhul määratakse hüvitise suurus tavaliselt kindlaks poolte kokkuleppel. See küsimus tuleks käsitleda kas töölepingu tekstis või selle lisakokkuleppes.

Siiski Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 41 ja 45 kehtestavad nõude, mille kohaselt tuleb mobiilside hüvitamise küsimused lisada kollektiivlepingu teksti või muusse ettevõtte kohalikku akti.

Tööandjal on õigus määrata kindlaks maksete summa või siduda selle väärtus mis tahes näitajatega. Sel juhul peavad kõik summad olema majanduslikult põhjendatud ja tõendatud asjakohaste dokumentidega.

Dokumenteeritud tarbimist kinnitavad järgmised dokumendid:

  • ettevõtte juhi korraldusega, mille kohaselt hüvitatakse töötajale mobiilside eest;
  • töötaja väljavõte, milles ta kajastab tehtud kulutusi;
  • töötaja aruanne tööl tehtud kõnede kohta, kus on märgitud isik, kellele helistati, kõne aeg ja hind;
  • sideoperaatori kõnede üksikasjad;
  • tööleping, mille tekstis on tööandja kohustus maksta mobiilside eest hüvitist;
  • mobiilsideoperaatori sideteenuste osutamise leping.

Keskrajooni föderaalne arbitraažikohus otsustas oma 24. juuni 2011. aasta resolutsioonis nr A35-8471-2009, et tööandjal on õigus:

  • määrab väljamaksete suuruse ja määramise korra;
  • selgitada mobiilside kulude hüvitamise tingimusi;
  • kinnitada kohalikud aktid, mis sisaldavad maksete põhjendusi.

Juhime tähelepanu, et mobiilside kulude hüvitamine tööandja poolt on kohustuslik ainult siis, kui tema ja töötaja vahel on sõlmitud tööleping. Suhete vormistamisel tsiviillepingu raames ei kohaldata neile Vene Föderatsiooni töökoodeksi sätteid.

Organisatsioonikulud mobiiltelefonide ostmiseks

Pärast mobiiltelefonide ostmist organisatsiooni vajadusteks peab raamatupidamisosakond kulud kajastama seaduses ettenähtud korras, arvestades, et ostetud toodete maksumus järk-järgult väheneb. Vastavalt artiklile PBU 6/01 tuleb raamatupidamisarvestuses kirjendada kulud, mis on suunatud nende jaoks mobiiltelefonide ja SIM-kaartide ostmiseks. Samal ajal võib neid seostada organisatsiooni bilansis tavaliste või muude kuludega. Ostu organisatsiooni kontole "krediteerimise" algoritm sõltub ka selle maksumusest. Näiteks telefonid, mille hind on üle 40 000 rubla. klassifitseeritakse põhivaraks. Seetõttu võetakse nende pealt sel juhul amortisatsioonitasud, mis peaksid katma kõik telefonide töökorras hoidmise kulud. Kui telefonide hind on alla 40 000 rubla, sisalduvad need materjalikuludes. Kõik mobiiltelefonide ostmiseks kulutatud vahendid peavad olema kinnitatud asjakohaste tšekkide ja kviitungitega.

Kõigi mobiilside kasutamise kulude hüvitamise aluse kinnitamiseks peab ettevõtte juht tegema mitmeid toiminguid:

  • kinnitab kohaliku seadusega mobiilside operatiivset kasutamist nõudvate ametikohtade loetelu;
  • töötada välja ettevõtte mobiilside kasutamise eeskirjad.

Lisaks saab selliseid akte lisada kollektiivlepingusse.

Töötajate pakkumine suhtlusvahenditega

Tööandja saab pakkuda töötajatele mobiilsidevahendeid mitmel viisil:

  1. Tööandja ostab mobiiltelefone, väljastab SIM-kaarte ja töötaja kasutab neid kehtestatud piires.
  2. Hüvitab töötajale isikliku mobiiltelefoni kasutamisega seotud kulud, sh vara amortisatsiooni.
  3. Sõlmib töötajaga telefoni rendilepingu.

Sel juhul saab tööandja lisada töölepingu teksti isikliku mobiiltelefoni kasutamise tingimused ja määrata hüvitise suuruse. Lisaks võib ametijuhendi tekst sisaldada sätteid ettevõtte suhtluse kasutamise korra kohta.

Maksustamise küsimused

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209 sätestab, et kogu tulu, mida üksikisikud saavad oma töö käigus, tuleb maksustada. Sel juhul tegutseb tööandja maksuagendina ja “kogub” töötajatelt sisse üksikisiku tulumaksu. Tööandja peab maksusumma arvutama vastavalt tehtud kuludele.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt peavad mobiilside kulud olema kinnitatud järgmiste dokumentidega:

  • maksed;
  • lepingud organisatsioonidega (näiteks SIM-kaardi ostmise kohta);
  • kirjavahetus sideoperaatoriga jne.

Maksuinspektoritel ei ole aga õigust tööandjalt teatud dokumente nõuda. Kõigepealt räägime konto üksikasjalikust täpsustamisest ja kõnede dekodeerimisest. Seadusandja peab neid punkte konfidentsiaalseks kirjavahetuseks.

Kõik tööandja kulud mobiilsideteenuste eest tasumiseks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 tuleks organisatsiooni tulumaksu arvutamisel lisada muude kulude hulka. Samas ei tohiks maksustada kõiki töötajatele isikliku mobiiltelefoni kasutamise eest makstavaid hüvitisi.

Liikuvate töötajate hüvitise suurus

Tööküsimuste lahendamiseks isiklikku telefoni ja SIM-kaarti kasutavale töötajale maksete suuruse selgitamiseks peavad tööandja ja töötaja läbirääkimisi, mille tulemusena määratakse väljamaksete suurus. Seejärel lisatakse see teave töölepingu teksti, mille pooled allkirjastavad. Vajadusel, kui töösuhted on juba alanud, saate sõlmida lepingule täiendava kokkuleppe, mis selgitab kõiki vajalikke punkte.

Juhtudel, kui hüvitise maksmine töötaja mobiilseadme kasutamise eest ei ole isoleeritud, saab kollektiivlepingus täpsustada kogu teabe, nimelt kasutamise korra ja hüvitise suuruse arvutamise valemi. Selle suuruse selgitamiseks võib töötajaga hiljem sõlmida hüvitise maksmise kokkuleppe.

Lisaks soovitame tööandjal lisada töötaja ametijuhendisse teave isikliku mobiilside kasutamise kohta organisatsiooni huvides, samuti vastutusmeetmed sidelimiidi ammendamisel. See on vajalik selleks, et töötaja ei leiaks hiljem, et tema õigusi on rikutud, kuna ta ei teadnud suhtluspiirangust ja selle lõpetamise tagajärgedest.

Hüvitise maksmiseks peab tööandja väljastama vastava korralduse, milles määratakse kindlaks ülekandmise suurus, aeg ja kord. Töötaja tutvub korraldusega oma allkirjaga. See dokument on vajalik raamatupidamise jaoks ja hiljem maksuamet mobiilside kulude kinnitusena.

Kuidas hüvitise suurust arvutatakse?

Mõnel juhul saab töötaja kasutada piiranguta tariifi, mille maksumus ei muutu. Sel juhul kannab tööandja töötajale igakuiselt kindla summa. Sellised tariifid on aga tööandjale ebamugavad, kuna kuulimiit sisaldab vaid piirkonnasiseseid kõnesid. Kaugühenduste eest tuleb lisaks tasuda. Seetõttu on tööandjal soovitav ühendada tariif, mis sisaldab sekundiarvestust ja vähendab kaugkõnede hindu.

Teine võimalus on, et töötaja esitab kuu lõpus kõne andmed ja täpsustab iga kõne summa. Sel juhul tasub tööandja tegeliku kokkulepitud aja eest vastavalt operaatori tariifidele.

Tööandja peab töötaja mobiiltelefoni organisatsiooni huvides kasutades nõudma temalt ostetud telefoni omandiõigust tõendavaid dokumente.

Kui tööandja seab aasta jooksul telefonivestlustele piirangud ja need dokumenteerib, siis võib ta nendelt üksikisiku tulumaksu tasumisest vabastada. Vajadusel saab aga limiiti suurendada.

Kui töötajale maksti ülemäärast hüvitist, võib jäägi üle kanda järgmine kuu. Aga olukorras, kus töötaja läheb üle kuulimiidi, peab ta kulud omal kulul hüvitama. See säte tuleb ka töötajale teatavaks teha, lisades selle töölepingu teksti.

Seega saab tööandja korraldada töötajatele mobiilside pakkumist kas ettevõtte side ja mobiiltelefoni kaudu või hüvitades viimasele isikliku vara kasutamise kulud.

Küsimusele vastamiseks kasutati järgmisi dokumente ja määrusi:

  • Vene Föderatsiooni maksuseadustik (TC RF);
  • Vene Föderatsiooni töökoodeks (LC RF);
  • Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 23. detsembrist 2009 nr 03-04-07-01/387;
  • Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 17. juunist 2009 N 03-04-06-01/138;
  • Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse Moskva büroo kiri 21. jaanuarist 2008 nr 28-11/4115;
  • Venemaa Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse Moskva büroo 18. septembri 2007 kiri nr 18-11/3/088759@;
  • Keskrajooni Föderaalse Arbitraažikohtu 24. juuni 2011. aasta resolutsioon asjas nr A35-8471/2009;
  • Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse arbitraažikohtu 18. juuni 2009. aasta resolutsioon asjas nr A53-14011/2008-C5-14.

    • Esitatud teabe põhjal peame vajalikuks teavitada:

    Isikliku telefoni kasutamine tööandja huvides on võimalik kahel variandil: nii seadme enda kui ka töötajate kanda läbirääkimistest tingitud mobiilside kulud oma töötegevuse raames.

    Seadusandja Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 164 määratleb hüvitise kui rahalise väljamakse, mis määratakse töötajale tema tööülesannete täitmiseks või tööülesannetega seotud kulude hüvitamiseks. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188, kui töötaja kasutab tööandja teadmisel töötajale kuuluvat vara (sõidukid, seadmed, muud tehnilisi vahendeid, materjalid), makstakse töötajale nende esemete kasutamise ja amortisatsiooni eest hüvitist ning hüvitatakse nende esemete kasutamisega seotud kulutused. Töötajal on õigus hüvitisele, kui nimetatud esemeid kasutatakse tööandja huvides. Seega ei ole hüvitis töötajatele ärilistel eesmärkidel telefonide kasutamise eest, samuti teenuse huvides kõnede eest tasumise kulud mitte võimalus, vaid vajadus. Need. nimetatud hüvitise eest vastutab tööandja.

    Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 188 kohaselt määratakse hüvitise suurus kindlaks töölepingu poolte (töötaja ja tööandja) kirjalikul kokkuleppel. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 11, tööseadusandluse normid ja muud tööõiguse norme sisaldavad aktid ei kehti tsiviillepingu alusel töötavate isikute suhtes. Sellest järeldub, et tööandjal tekiks kohustus hüvitada töötajale tema telefoni kasutamise ja mobiilside kulud, tuleb tööandja ja töötaja vahel sõlmida tööleping ning hüvitise suurus määratakse kas töölepingus endas või teises kahepoolses lepingus. Hüvitise küsimusi saab lahendada ka kollektiivlepingu või -lepinguga (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 41, 45).

    Eeltoodud seisukoht on muu hulgas välja toodud selgitustes, mille on andnud Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 23. detsembri 2009. a kirjas nr 03-04-07-01/387, 17. juuni 2009. a kirjas nr. 03-04-06-01/138 . Need järeldused on kooskõlas Vene Föderatsiooni Moskva linna föderaalse maksuteenistuse bürooga, mis viitas sellele 21. jaanuari 2008 kirjas nr 28-11/4115, 18. septembri 2007 kirjas nr. 18-11/3/088759@.

    Vastavalt Art. 209 Vene Föderatsiooni tulumaksuseadustik üksikisikud kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga. Kooskõlas Art. 24 ja 226 kohaselt on tööd andev organisatsioon üksikisiku tulumaksu maksuagent ning on kohustatud selle välja arvutama, kinni pidama ja eelarvesse tasuma. Samal ajal vastavalt sub. 3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt ei maksustata üksikisiku tulumaksuga hüvitist töötajale seoses mobiiltelefoni kasutamisega teenuse huvides, samuti mobiilsidekulude hüvitamist.

    Vene Föderatsiooni rahandusministeerium ja Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse Moskva büroo rõhutavad oma kirjades, et nimetatud hüvitis peab olema majanduslikult põhjendatud. Tulenevalt asjaolust, et maksu- ja tööõigusaktid ei sisalda nõudeid ega dokumente, mis peavad kinnitama hüvitise suuruse kehtivust, annavad kohtud tööandjale õiguse iseseisvalt määrata töötajatele kasutatud mobiiltelefonide kulude ja kulutuste hüvitamise kord. mobiilside eest ja dokumentide loetelu, mis tõendavad selliseid kulutusi (Keskringkonna Föderaalse Arbitraažikohtu 24. juuni 2011. a resolutsioon asjas nr A35-8471/2009).

    Eeltoodust tulenevalt on töötajatele töövajadusteks kasutatava mobiiltelefoni hüvitamise ja mobiilsidekulude hüvitamise dokumentide ligikaudne koosseis järgmine:

  • Töölepingu, ametijuhendi või muu dokumendi olemasolu, millest järeldub, et töötaja peab oma tööülesande nõuetekohaseks täitmiseks kasutama mobiiltelefoni. Vaevalt, et kaevaja vajab mobiiltelefoni. Kui aga tööandja usub, et mobiiltelefoni kasutamine töötaja poolt on majanduslik mõju organisatsiooni jaoks, siis võib organisatsiooni korralduses välja tuua mingi põhjenduse.
  • Töötaja ja tööandja kirjalik leping, milles määratakse kindlaks hüvitise suurus. Telefonitoru kasutamise hüvitise suurus tuleb määrata kas kindla summana või protsendina telefoni hinnast. Kuna töötajal on õigus saada hüvitist seoses tema vara kasutamisega, on vaja kinnitada asjaolu, et telefon kuulub töötajale, selleks on organisatsioonil soovitav omada koopiaid dokumentidest töötaja ostu kohta. telefoni. Kui räägime mobiilside kulude hüvitamisest, siis kirjalikku kokkulepet pole vaja, sest kulude suurus määratakse sideoperaatori arvete alusel. Sel juhul piisab organisatsiooni korraldusest, mis näitab, kellel töötajatest on õigus saada hüvitist mobiilsidekulude eest ja millises ulatuses (Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse arbitraažikohtu 18. juuni 2009. aasta resolutsioon kohtuasi nr A53-14011/2008 -C5-14).

    • Hüvitise suurus, nagu eespool öeldud, määratakse kas töötajaga sõlmitud kirjaliku kokkuleppe alusel või (mobiilside kulude hüvitamise korral) operaatori arvete alusel. Kui tariif on piiramatu, saate selle täishinna maksta. Kui summa oleneb kõnede ajast, on soovitav töökõnede maksumus määrata töötaja esitatud arve andmete põhjal.

    Kas soovite saada juriidiline nõustamine seoses teie küsimusega? Helista mulle kohe!