Eraisikutele väljamakseid tegevad ettevõtted ja ettevõtjad peavad esitama maksuhaldurile kindlustusmaksete arvestused. Ja kui ettevõte ajutiselt ei tegutse ja 2017. aasta kindlustusmaksete arvestus on null, kas on vaja esitada? Sellele küsimusele saate vastuse järgmisest artiklist.

Nullarvestuse esitamine enne ja pärast 2017. aastat

Käesolevat aastat võib nimetada verstapostiks kindlustusmaksete arvestuse moodustamisel ja esitamisel.

Kuni selle aasta alguseni pidid kindlustusvõtjad (äriühingud ja ettevõtjad) esitama linnaosafondile kindlustusmaksete nullarvestuse. Isegi kui ettevõttel oli ainult üks asutaja, kelleks oli juht, tuli nullidega arvutus ikkagi tõrgeteta esitada.

Alates jooksvast aastast tuleb Arveldusvorm esitada mitte fondidele, vaid maksuametile. Nullarvutused peavad esitama ettevõtted, ettevõtjad, eraisikud (mitte üksikettevõtjad) ning talude ja talude omanikud.

Nullasustusstruktuur

2017. aasta kindlustusmaksete ühe nulli arvutus on järgmise struktuuriga:

Nullarvelduse paber- või elektrooniline vorm

See, millises vormingus nullarvutus tuleb esitada, sõltub ettevõtte või ettevõtja keskmisest töötajate arvust. Kui keskmine töötajate arv, kelle kasuks eelmise arvestusperioodi eest väljamakseid tehakse, on üle kahekümne viie inimese, tuleb Arvestus esitada elektroonilisel kujul.

Tõenäoliselt on aga ettevõtetes ja ettevõtjates, kes esitavad maksuametile kindlustusmaksete nullarvestuse, alla kahekümne viie inimese. See tähendab, et nad saavad esitada aruande paberkandjal.

Arvestuses kajastuv teave

Kindlustusmaksete nullarvutus kajastab järgmist teavet:

  1. Tiitelleht - teave ettevõtja või ettevõtte kohta, kontrolli teostava kontrolli kohta, samuti Kalkulatsiooni moodustamise perioodi kohta.
  2. Esimene jaotis:
    • Pensionimaksete summa, ravi. ja sotsiaalne kindlustus;
    • Pensionimaksete suurus vastavalt lisa tariifid;
    • Makstud sissemaksete summa, mis ületab kogunenud sissemakseid.
  3. Esimese jao lisa nr 1:
    • Töötajate arv;
    • töötajate arv, kelle palgalt arvestati sissemakseid;
    • töötajatele makstavate maksete suurus;
    • Sissetulekud, mis ei kuulu sissemaksete tegemisele;
    • Arvutusbaas;
    • Kogunenud maksete summa.
  4. Lisa nr 2:
    • Maksemärk;
    • kindlustatud töötajate arv;
    • Maksete kogusumma;
    • sissemaksetele mittekuuluvate maksete summa;
    • Summad, mis ületasid arvutusbaasi maksimaalset suurust;
    • Arvutusbaas;
    • Kogunenud kindlustusmaksete summa;
    • sotsiaalkindlustusest saadud hüvitise suurus;
    • Hirmu kulud. turvalisus;
    • Tasumisele kuuluv summa.
  5. Kolmas jaotis on isikuandmed kindlustatud töötajate kohta.

RSV-1 on kohustuslik aruandlusvorm kohustuslike pensioni- ja ravikindlustusmaksete kohta, mis on juba kogunenud ja tasutud vastavatesse fondidesse (PFR ja FFOMS).

Selliste aruannete esitamise kohustus on pandud:

  • üksikettevõtjad;
  • palgatud töötajatega ärimehed;
  • mis tahes juriidilise omandivormiga äriorganisatsioonid;
  • isikud, kes on sõlminud Vene Föderatsiooni elanikega juriidilised lepingud ja maksavad neile materiaalset tasu.

Alates 2017. aasta algusest tühistatakse eraldi vorm RSV-1 vormil. Nüüd on üks ühtne vorm “Kindlustusmaksete arvutamine” (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 10.10.2016 nr ММВ-7-11/551@). Veel üks uuendus on see, et aruanne esitatakse föderaalsele maksuteenistusele, mitte pensionifondile (nagu varem).

Aruanne kajastab:

  • kogu teave sissemakse maksja kohustuste kohta;
  • kohustusliku ravikindlustuse ja kohustusliku ravikindlustusfondi maksete detailne arvestus;
  • sotsiaalkindlustuse arveldussüsteem, sealhulgas puude ja sünnitusega seotud summade arvutamine;
  • töötajate isikuandmed.

Iseärasused

Null RSV-1 on Venemaa pensionifondis tööandjana registreeritud üksikettevõtja aruanne, kuid null tulemusnäitaja. Näited sellisest olukorrast: firma on äsja loodud, ainuke töötaja on direktor ise, aga tegevus ei ole veel käimas. Või ärikatkestus, kui kõik töötajad lahkuvad või on palgata puhkusel.

Kui ettevõtja ei ole tööandjana registreeritud, siis ei pea ta enda eest tasutud sissemaksete kohta aru andma.

Koostis ja täidis

Vene Föderatsiooni pensionifondi ja föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi sissemaksete kohta aruandlus nõuab tiitellehe (mis kajastab põhiteavet tööandja kohta) ja mitme jaotise täitmist.

Täidetav on kohustuslik (ka siis, kui ettevõtte tulemusnäitajad on null): tiitelleht, jagu 1, lisad 1 ja 2, jagu 3. Kui töötajaid pole, sisaldavad veerud sidekriipse. Jaotis täidetakse, kui töötajad on palgata puhkusel ja kui personalitabelis on viimase 3 kuu jooksul toimunud muudatusi. Ülejäänud osade teave täidetakse juhul, kui tööandja tegi vastavad maksed või arvutas vähendatud määraga kindlustusmakseid.

Üksikasjalikud juhised “Arvutuse” täitmiseks sisalduvad Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korralduses nr ММВ-7-11/551@ (lisa 2). Üldnõuded juhised dokumendi täitmiseks on toodud allpool:

“Arvutuses” tehtud vigade parandamiseks on parandusvahendi kasutamine keelatud. Samuti on vastuvõetamatu printida blankette lehe mõlemale poolele ja kinnitada lehti viisil, mis võib dokumenti kahjustada.

Kui spetsialist siiski eksis, tuleb vale väärtus hoolikalt läbi kriipsutada ja selle kõrvale sisestada õige indikaator. Sel juhul asetatakse paranduskoha lähedusse akti koostav tööandja või spetsialist, paranduse kuupäev ja organisatsiooni pitser.

Mõnikord on olukord, kus reguleeriv asutus märkab esitatud aruannetes vigu. Tööandja peab esitama ajakohastatud vormi «Kindlustusmaksete arvestus», kui esmasel dokumendil kajastuvad puudulikud või ebaõiged andmed töötajate ja viitlaekumiste kohta või kui kindlustusmaksete suurus on alahinnatud. Ajakohastatud arvutuste esitamise aspekte reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik (artikkel 81).

Kohaletoimetamise viisid ja tähtajad

Alates 01.01.2017 esitatakse sissemaksete arvutused maksuhaldurile organisatsiooni või filiaalide tegelikus asukohas, üksikisiku elukohas (kes teeb üksikisikutele materiaalseid väljamakseid vastavalt tsiviilõiguslikele lepingutele).

Saate esitada aruandeid kahel viisil.

Maksu- ja tolliinspektsioon võtab valmis DAM-e vastu 30 kalendripäeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu. Selliseid perioode on neli: veerand, pool aastat, kolmveerand aastat ja aasta.

Kui aruande esitamise viimane päev langeb nädalavahetusele või pühale, siis on võimalik dokumente esitada järgmisel tööpäeval. 2019. aasta I kvartali kohta tuleb esitada aruanne kuni 30. aprillini 2019.

Vabatahtlik, kuid soovitav norm on seletuskirja lisamine nullaruandele. Selles selgitab maksja kvantitatiivsete või muude tulemusnäitajate puudumist.

Kui sissemakse maksja organisatsioon loodi aasta keskel, ei tühista see aruandedokumentide koostamist ja esitamist. Vastupidi, seda tuleb teha esimesel lähimal aruandeperioodil.

Trahv esitamata jätmise eest

Nullaruandluse korral rakendatakse föderaalsele maksuteenistusele dokumentide hilinenud esitamise eest trahve. Iga viivitatud aruande eest tuleb tasuda 200 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 126). Lisaks määratakse maksjale rahatrahv sõltuvalt kindlustusmaksete summast - null DAM-i korral 1000 rubla (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. detsembri 2016. aasta kirja nr PA-4-11 järgi). /25567).

Trahvisumma on väike, kuid siiski on parem esitada kõik dokumendid õigel ajal. Põhjuseks võib olla DAM-i esitamata jätmine ja nullaruande esitamine, kuna maksuteenistus võib seda pidada tulude varjamiseks.

Üksikasjad null-RSV-1 kohta on selles videos.

Kas 2017. aastal tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada kindlustusmaksete nullarvutus? Kas maksuhalduril on tõesti õigus nullaruannete esitamata jätmise eest arvelduskonto blokeerida? Millised nullarvutuse lõigud tuleb täita? Kas nendes küsimustes on ametlikke selgitusi või peaksite konsulteerima oma inspektsiooniga? Mõtteid sellel teemal leiate sellest artiklist ja saate alla laadida ka nullarvutuse näidise.

Null RSV-1 kuni 2017. aastani

Kuni 2017. aastani pidid kõik kindlustusandjad (ettevõtted ja üksikettevõtjad) esitama kindlustusmaksete arvutused vormil RSV-1 Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsetele osakondadele. Arvestus oli kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete aruanne, mis arvestati töötajatele tehtud väljamaksetelt.

Mõnel juhul organisatsioon või üksikettevõtja ei tegutse või ei maksnud erinevatel põhjustel töötajatele palka. Venemaa Tööministeeriumi 29.09.2014 kirjas nr 17-4/OOG-817 aga märgiti, et kui kindlustusvõtja ei tee eraisikute kasuks väljamakseid ega tasu, tuleb RSV-1 siiski esitada. esitatud. Märkida, et kindlustusvõtja ei ole kohustatud kindlustusmakseid tasuma. Lisaks, kui järgite Tööministeeriumi soovitusi, siis kuni 2017. aastani tuli nullarvestus esitada ainsale asutajajuhile, kes palka ei saanud. Arutasime neid küsimusi näiteks artiklis “”.

Sulle teadmiseks

Null-RSV-1 esitamine enne 2017. aastat ei erinenud nullist erinevate väärtustega RSV-1 tarnimisest. Ainuke asi on see, et “nulli” andes palusid fondi töötajad mõnikord lisada sellele seletuskirja, milles selgitasid nullväärtusi näiteks aktiivsuse puudumisega.

Uus makseviis alates 2017. aastast

Alates 1. jaanuarist 2017 tühistati Pensionifondi juhatuse 16. jaanuari 2014 otsusega nr 2p kinnitatud vorm RSV-1. Viimati teatasid raamatupidajad vormi RSV-1 abil 2016. aasta kohta.

Alates 2017. aastast on kindlustusmaksed (v.a vigastuste sissemaksed) läinud maksuameti tiiva alla. 2017. aasta I kvartalist algavate perioodide kohta tuleb maksuametile esitada kohustusliku pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestused. Arvutamise vorm on täiesti uus. See kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551.

Kes peab 2017. aastal föderaalsele maksuteenistusele makseid esitama?

Üldjuhul esitavad kõik kindlustusvõtjad 2017. aasta kindlustusmaksete arvestused:

  • organisatsioonid ja nende eraldiseisvad allüksused;
  • üksikettevõtjad;
  • üksikisikud, kes ei ole ettevõtjad;
  • talupoegade (talu) majapidamiste juhid.

Ühekordse arvestuse peavad maksuametile esitama kõik kindlustatud isikud, nimelt:

  • töötajad, kes töötavad töölepingu alusel;
  • peadirektor on ainuasutaja;
  • üksikisikud - tsiviillepingute (näiteks lepingute või teenuslepingute) alusel täidesaatjad.

Nullvorm: kas peate selle täitma?

2017. aastal tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada üks kindlustusmaksete arvutus, olenemata sellest, kas organisatsioon või üksikettevõtja oli aruandeperioodil aktiivne või mitte. Ja pole üldse vahet, kas kindlustatud said töötasu ja muid makseid või mitte. Seda arvavad mõned föderaalse maksuteenistuse töötajad, keda me telefoni teel küsitlesime. Kõige sagedamini viitavad nad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 419 lõikele 1 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551 kinnitatud korra lõikele 1.1.

Meie eksperdid pöördusid regulatiivsete õigusaktide määratud sätete poole ja märkasid, et seal räägitakse ainult nendest kindlustusmaksete maksjatest, kes teevad väljamakseid ja preemiaid eraisikutele:

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 419 punkt 1

Punkt 1.1 Osamaksete arvestuse täitmise kord

Seega ei ole meie hinnangul 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvestus vajalik, kui tasumisele kuuluvate sissemaksete summa on null ja kui eraisikute kasuks viiteid ja väljamakseid ei tehtud. Tõepoolest, sellises olukorras ei tunnistata organisatsiooni ega üksikettevõtjat kindlustusmaksete maksjaks. Samas märgime, et seni puuduvad ametlikud selgitused nullnäitajatega arvutuste esitamise vajaduse kohta 2017. aastal. Seetõttu on huvilistel mõttekas pöörduda vastava teabe saamiseks oma registreerimiskoha maksuhalduri poole. Ja alles siis tehke teadlik otsus.

Kui ettevõttel on ainult juht

Kas 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvutuse esitamine on vajalik, kui organisatsioonil on ainult peadirektor ja ettevõte ei tegele ettevõtlusega ega väljasta palka? Meie andmetel on kohalikud maksuametid kindlad, et sellises olukorras on vaja arvutus esitada. Aga miks? Lõppude lõpuks pole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus otsest arvutuse esitamise nõuet, kui organisatsioon ei tegutse ega väljasta palka.

Tasub mõista, et mõned raamatupidajad eelistavad "hätta mitte sattuda" ja esitada kord kvartalis nullarvutused, et mitte seada ohtu organisatsiooni või üksikettevõtjat. Lisaks annavad mõned föderaalse maksuteenistuse inspektorid kindlustusvõtjatele kirjalikke selgitusi selle kohta, miks nad peavad esitama kindlustusmaksete nullarvutused. Näitame tsitaati ühe kontrolli vastusest:

Föderaalse maksuteenistuse selgitusest "null punkti" kohta

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551 kinnitatud korra punkti 1.1 kohaselt täidavad 2017. aasta kindlustusmaksete arvestused kindlustusmaksete maksjad või nende esindajad, nimelt üksikisikutele makseid ja muid tasusid tegevad isikud (organisatsioonid, üksikettevõtjad, üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad).

Samal ajal vastavalt 15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse nr 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" artiklile 7 ja 29. novembri 2010. aasta föderaalseaduse nr 326- artiklile 10 FZ “Kohustusliku tervisekindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” tunnustatakse kindlustatud isikuid, eelkõige neid, kes töötavad töölepingu alusel, sealhulgas organisatsioonide juhid, kes on ainsad osalejad (asutajad), organisatsioonide liikmed, nende vara omanikud või allutatud isikud. tsiviilõiguslik leping, mille esemeks on tööde tegemine ja teenuse osutamine.

Vastavalt 16. juuli 1999. aasta föderaalseaduse nr 165-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse aluste kohta" artiklile 6 on kindlustatud isikud Vene Föderatsiooni kodanikud, samuti välisriikide kodanikud ja kodakondsuseta isikud, kes töötavad töölepingu alusel, isikud kes pakuvad endale tööd või muud kategooriad kodanikud, kelle suhted kohustusliku sotsiaalkindlustusega tulenevad teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse föderaalseadustest või Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude seadustest.

Seega tasub tõdeda, et kindlustusmaksete maksjad – eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid tegevad isikud – peavad esitama ühekordse kindlustusmaksete arvestuse. Samal ajal nimetatakse kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse süsteemis kindlustatute hulgas otseselt juhte - organisatsioonide ainsaid asutajaid. Peadirektoriga - ainuasutaja (osaleja, aktsionäri) - töölepingut ei sõlmita ning organisatsioon ei ole kohustatud talle palka koguma ja maksma. See tuleneb Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 135 lõikest 1, artikli 145 lõikest 2.

Sellest võime järeldada, et kui organisatsioonil on peadirektor – ainus asutaja, kellele palka ei maksta, siis tuleb esitada kindlustusmaksete arvestus, sest ta on kindlustatud isik.

Kui nullarvutust ei esitata: millised on riskid?

Nüüd räägime sellest, millised riskid varitsevad ettevõtteid või üksikettevõtjaid, kui nad lihtsalt ei esita sissemaksete nullarvutusi.

Kindlustusmaksete arvutamine ei ole maksudeklaratsioon. See on sõltumatu aruandlustüüp (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, lõige 1, artikkel 80). Seetõttu on ettevõtte või üksikettevõtja pangakontol tehingute blokeerimine ühekordse makse hilinenud esitamise eest ebaseaduslik. See on otse öeldud Venemaa rahandusministeeriumi 12. jaanuari 2017 kirjas nr 03-02-07/1/556.

Kuid kahjuks on Venemaa föderaalsel maksuteenistusel vastupidine lähenemisviis. Maksuametnikud usuvad, et kohalikel inspektsioonidel on õigus kindlustusmaksete hilinemise eest pangakontod blokeerida. Nad viitavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõikele 11. See reegel võimaldab nende arvates võrdsustada sissemaksete arvutused maksudeklaratsioonidega.

Selgub, et Venemaa rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse seisukohad on täiesti vastuolus. Usume siiski, et kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõike 3 lõigus 1 ei tehta muudatusi ega märgita otseselt, et kontode liikumisi saab kindlustusmaksete arveldamiseks külmutada, siis organisatsioonid ja üksikettevõtjatel on põhjust kontode blokeerimine vaidlustada.

Kui tugineda täielikult föderaalse maksuteenistuse seisukohale, siis ilmselgelt külmutavad maksuhaldurid kontod muu hulgas 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvutuste esitamata jätmise tõttu.

Trahvid

Kui ettevõte hilineb sissemaksete tasumisega, võivad inspektorid määrata maksuseadustiku artikli 119 alusel trahvi. See on 5% viimase kolme kuu tasumata sissemaksete summast iga täis- või mittetäieliku kuu kohta, kuid see ei tohi olla:

  • üle 30% viimase kolme kuu hilinenud maksete sissemaksete summast;
  • vähem kui 1000 rubla, kui kõik sissemaksed on õigeaegselt üle kantud.

Sellises olukorras kaalume nullarvutuste esitamise küsimust: nende sissemaksete summa on võrdne nulliga. Selliste arvutuste jaoks määratakse tõenäoliselt minimaalsed trahvid - 1000 rubla, kuna trahvi protsendina makstavast summast on lihtsalt võimatu arvutada.

Nullarvutuse näide

Oletame, et organisatsioon või üksikettevõtja otsustas mitte riske võtta ja esitab iga aruandeperioodi lõpus föderaalsele maksuteenistusele kindlustusmaksete nullarvutuse. Aga kuidas uut vormi täita? Millised vormi lõigud tuleks nullidesse lisada? Kas igale poole saab lihtsalt nulle ja kriipse panna? Selle kohta pole veel ametlikke selgitusi, seega proovime selle ise välja mõelda.

Seega kinnitati kindlustusmaksete arvutuste täitmise kord. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldus nr ММВ-7-11/551 näeb ette, et kõik kindlustusmaksete maksjad peavad täitma tiitellehe. Ülejäänud jaotised, alajaotised ja taotlused moodustatakse olenevalt olukorrast (maksete kättesaadavus, kehtiv tariif jne). See tuleneb arvutuse täitmise korra punktidest 2.2 – 2.8.

Kes milliseid arvutuse jaotisi täidab?
Leht (jaotis) Kes selle täidab
TiitellehtTäitke kõik
Leht "Teave üksikisiku kohta, kes ei ole üksikettevõtja"Täidavad isikud, kes ei ole üksikettevõtjad ja ei märkinud arvutusse oma TIN-i
1. jao 3. jaotise 1. ja 2. liidete 1. jao alajaotised 1.1 ja 1.2Kõik organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksid tulu üksikisikutele
2. jagu ja 2. jao 1. liideTalurahva talude juhatajad
1. jao 1. liite alajaotised 1.3.1, 1.3.2, 1.4Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad sissemakseid lisamääradega
1. jao lisad 5–8Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes kohaldavad vähendatud tariife
1. jao 9. liideOrganisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad tulu ajutiselt Venemaal viibivatele välistöötajatele või kodakondsuseta töötajatele
1. jao 10. liideOrganisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad tulu üliõpilasmeeskondades töötanud üliõpilastele
1. jao lisad 3 ja 4Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes tegid kulutusi kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks. St maksid haiglatoetusi, lastetoetusi jne.

Sage küsimus föderaalsele maksuteenistusele sissemaksete aruandluse kohta: kas on vaja esitada sissemaksete arvutus, kui ettevõte ei tegutsenud. Räägime lähemalt, kes esitab 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvestuse, ja toome näite selle täitmisest.

Kindlustusmaksete nullarvestus: kes maksab

Kas pean esitama kindlustusmaksete nullarvestuse? Kindlustusvõtjad esitavad selle küsimuse väga sageli maksuhalduritele ja kolleegidele.

Osamakseid arvutavad maksjad ehk ettevõtted, kes maksavad töötajatele hüvitisi. Kui viiteid poleks, siis formaalselt tundub, et aruannet pole vaja. Rahandusministeerium arvab aga teisiti.

Maksuseadustik ei vabasta kindlustusvõtjat üleandmise kohustusest 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvestus, kui tegevust ei tehtud. See tähendab, et igal juhul peate arvutuse esitama. Esitamata jätmise eest määratakse maksuametnikele rahatrahv 1000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 119).

Ettevõtted esitavad aruanded inspektsioonile oma asukohas, üksikettevõtjad - oma elukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, artikkel 431). Kui organisatsioonil on osakondi, kes ise arvutavad töötajatele makseid, tuleb arvutus esitada iga kontori registreerimiskohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 03.09.2017 nr BS-4-11/4211@). ). Ka suurimad maksumaksjad esitavad oma asukohajärgsele inspektsioonile sissemaksete aruande. Koodeks ei kehtestanud sellistele ettevõtetele erireegleid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28.02.2017 nr 03-15-06/11252).

Kindlustusmaksete nullarvestus 2017: täitmise näide

Nullaruanne peab iga töötaja kohta sisaldama tiitellehte, jagu 1, alajaotisi 1.1 ja 1.2, 1. lisa lisa 2 ja alajaotist 3.1.

Maksuametnikud eeldavad, et esimeses sissemaksete aruandes on palju vigu. Eelkõige põhjusel, et aasta alguses oli segadus maksekorraldustega ning ebakõlad kontrollide ja fondide andmebaasis. Ja vorm on uus. Nullaruande koheseks esitamiseks vaata aruandlusest, mida tuleb teha.

Esiteks otsustage, millised 2017. aasta föderaalse maksuteenistuse kindlustusmaksete arvutuslehed tuleb koostada, kui te ei tegelenud ettevõtlusega. Aruanne koosneb tiitellehest, kolmest osast ja 10 lisast jaotise 1 jaoks. Valmistage ette siiski ainult need alapeatükid ja lisad, mis sisaldavad teavet.

Kaasake 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvutus:

  • tiitelleht;
  • jaotis 1;
  • alajaotised 1.1 ja 1.2;
  • 1. jao 2. liide;
  • punkt 3.1 iga töötaja kohta.

Inspektorid kontrollivad kontrollimäärade aruannet (föderaalse maksuteenistuse kiri nr BS-4-11/4371@). Saate vältida vigu ja ennustada taotlusi, kui kasutate maksuameti metoodikat.

2017. aasta kindlustusmaksete nullarvutus

Enne arvutuse täitmist kontrollige ja uuendage töötaja andmeid. Iga töötaja kohta täidab ettevõte jaotises 3 passiandmed, SNILS ja TIN. Täitke see jaotis kõigi töötajate kohta, kes olid kaasatud SZV-M-i, samuti koondatud töötajate kohta, kes said makseid 1. kvartalis.

Kontrollsuhtarvudest järeldub, et inspektorid võrdlevad ainult täisnime. ja SNILS. Kuid maksuprogramm võrdleb töötajate SNILS-i ja TIN-i. Nii et kontrollige numbreid.

TIN-kood täidetakse selle olemasolul (korra punkt 22.9, kinnitatud korraldusega nr ММВ-7-11/551@). Meie küsitletud maksuhalduri sõnul tuleks TIN-i arvutusse kaasata, kui ettevõttel on teave numbri kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.04.2016 nr 03-04-06/23193) . Oma TIN-i saate kontrollida teenuse kaudu veebisaidil nalog.ru "Uuri oma TIN".

Teie täisnime ja SNILSi lahknevuse tõttu arvutus ei toimi. Tühjaks ei saa jätta ka välja kindlustustunnistuse numbriga. Nullarvutuse esitamiseks taotlege uustulnukatele SNILS-i ja uuendage täisnime muutnud töötajate dokumente. Venemaa Pensionifond väljastab kaarte viie tööpäeva jooksul (Venemaa Tööministeeriumi 21. detsembri 2016. a korraldus nr 766n). Kui teil pole enne aruande esitamist aega seda teha, kujutage ette arvutust ilma nende töötajateta. Seejärel võtke vastu rohelised kaardid ja saatke selgitus. Hilinemise eest karistust ei määrata.

Kuidas täita 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvutust

Inspektorid kooskõlastavad pensionimakseid erinevates osades. Suhet tuleb rangelt järgida, vastasel juhul ei aktsepteeri maksuhaldur arvutust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 7). Vead on võimalikud, kui ettevõte unustas 3. jaotise täita vallandatud töötaja kohta, kellele ta lisas täiendavaid sissemakseid, või arvutas ühe töötaja tasu valesti.

Maksuametnikud kontrollivad, et vähemalt sama palju oleks kindlustatud isikuid, kes said aruandeperioodil organisatsioonilt tulu. Näitajad ei ole võrdsed, kui töötajad olid terve kuu puhkusel, rasedus- ja sünnituspuhkusel vms. Nendel kuudel nad väljamakseid ei saa, vaid jäävad kindlustatuks.

Kui suhe ei kehti, on aruandes viga. Inspektorid aktsepteerivad sellise ebatäpsusega arvutusi, kuid paluvad selgitusi. Viga ei mõjuta sissemakseid, seega ei pea ettevõte värskendust esitama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 81). Seda kinnitas meile föderaalne maksuamet. Piisab kirjalike selgituste saatmisest inspektsioonile.

Kui ettevõte kajastab aruandes töötajate arvu, kellele ta on sissemakseid kogunud, tuleb ka viited täita. Näiteks kui alajaotises 1.1 on real 020 1, siis tuleb täita veerud real 030. Kui suhtarv ei ole täidetud, võis ettevõte baasi alahinnata. Arvestus läheb läbi, kuid peate esitama värskenduse.

Arvutatud sissemaksete osas kirjutage ridadele:

Kui ettevõte täitis punkti 1.1 rea 060, siis tuleb täita ka sama lõike rida 061. Inspektorid teatasid, et see on juba aruande esitanud ettevõtete levinum viga.

Kuidas selgitada 2017. aasta kindlustusmaksete nullaruannet

Arvestus tehakse kas vigadega või ei aktsepteeri inspektorid aruandeid. Parandusprotseduur sõltub ebatäpsuse tüübist.

Kui ettevõte tegi vea isikuandmetes või sissemaksete suuruses, saadavad inspektorid teate, et aruannet ei ole esitatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 punkt 7, korralduse 5. lisa). Venemaa föderaalne maksuteenistus 27. augustil 2014 nr ММВ-7-6/443@) . Teate saabub:

  • kättetoimetamise päeval või järgmisel päeval, kui aruanne esitatakse Internetis;
  • 10 tööpäeva jooksul, kui makse esitatakse paberkandjal.

Elektroonilise aruande parandamine 5 tööpäeva jooksul, paberkandjal - 10 tööpäeva jooksul. Tähtajast kinnipidamisel loetakse aruande esitamise päevaks kuupäev, mil ettevõte esitas arvutuse esimest korda. Hilinemisel muutub arvutuse esitamise kuupäev uuenduse saatmise päevaks. Kui see päev on hilisem kui 2. mai, määravad inspektorid trahvi ja võivad konto isegi blokeerida (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 27. jaanuarist 2017 nr ED-4-15/1444@).

Teiste vigadega on lihtsam. Aruanne on juba esitatud, peate lihtsalt esitama värskenduse. Te ei pea arvutust parandama, kui vead ei põhjustanud sissemaksebaasi alahindamist.

Kui arvutuses esineb ebakõlasid, küsivad inspektorid selgitusi. Kui alust ei alahinnata, saate anda ainult vea selgituse. Kuid inspektorid võivad päringu saata ka siis, kui vigu pole.

Maksuhaldurid võrdlevad sissemaksete arvutamisel rida 020 (miinus 025) 6-NDFL-ist ja rida 030. See tähendab, et nad ühildavad kõik üksikisiku tulumaksu aruandlusest saadavad tulud ja maksed, mis on maksustatud ja sissemaksetest vabastatud. Föderaalse maksuteenistuse andmetel peaks esimene näitaja olema suurem või võrdne arvutuse sissetulekuga. Üksikisiku tulumaksuga maksustatakse ju rohkem väljamakseid - rendilepingud, materiaalsed hüved, intressid jne.

Suhte rikkumine ei pruugi olla viga. Võimalikud lahknevused ülekandemaksete tõttu: kogunenud, kuid väljastamata lepingutasu, puhkusetasu. Isegi kui vigu pole, andke selgitused.

Ainult ilma osakondadeta ettevõtted saavad 6-NDFL-i tulusid ja arvutusi ühildada. Kui on eraldi jaotused, siis sissetulekud ei ühti igal juhul.

Nii Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kui ka Venemaa föderaalne maksuteenistus usuvad, et null-DAMi täitmine on vajalik isegi siis, kui kindlustatud ettevõte ei tegelenud äritegevusega ega maksnud töötajatele palka

Üldreeglina tuleks DAM 2018 esitada maksuhaldurile hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks. Tuletame meelde, et kindlustusmaksete aruandeperioodid on esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud ning arvestusperioodiks kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 423). Mida aga teha, kui organisatsioon ei maksnud aruandeperioodil töötajatele palka ega tegelenud äritegevusega? Kas sel juhul on vaja null-RSV-d esitada? Saame teada tänasest artiklist.

Kes sooritab RSV 2018 testi?

  • ettevõtted ja nendesisesed eraldiseisvad allüksused;
  • üksikettevõtjad;
  • üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad;
  • talupealikud/talupojad.

Seega, kui ettevõtte töötajate hulgas on eelpool nimetatud kindlustatud isikud, kuid neile töötasu ei makstud ja majandustegevust ei toimunud, tuleb siiski esitada maksuhaldurile RSV 2018 null.

Kindlustusmaksete nullarvutuse esitamata jätmise korral määratakse trahvid 1000 rubla ulatuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 1).

Sissemaksete nullarvutuse saab BukhSoft programmis luua 3 klõpsuga. See on alati koostatud ajakohastatud vormil, võttes arvesse kõiki seadusemuudatusi. Programm täidab arvutuse automaatselt. Enne maksuametile saatmist testivad vormi kõik föderaalse maksuteenistuse kontrolliprogrammid. Proovige seda tasuta:

Interneti-panuse aruanne

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse ametnike arvamused

Nii Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kui ka Venemaa föderaalne maksuteenistus usuvad, et null-DAMi täitmine on vajalik ka siis, kui kindlustusmakseid maksnud ettevõte aruandeperioodil äritegevust ei teinud ega töötajatele hüvitisi maksnud. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus pole reegleid, mis vabastaksid teid sellest kohustusest. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 lõige 7 näitab kindlustusmakse maksjate otsest kohustust esitada teave uuel kujul.

Eelkõige on Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 24. märtsi 2017 kirjas nr 03-15-07/17273 öeldud, et null-RSV 2018 esitamisega teatab sissemaksete maksja maksuhaldurile, et aruandeperioodil ei teinud väljamakseid eraisikutele, kes kuuluvad kindlustusmaksete maksustamisele. Sellest tulenevalt puuduvad kindlustusmaksete summad, mis tuleb tasuda konkreetse aruandeperioodi eest.

Veelgi enam, null-RSV 2018 aitab maksuhalduril eraldada need sissemaksete maksjad, kes ei tegelenud finants- ja majandustegevusega, nendest, kes rikuvad maksuseadusi, esitades andmeid valel ajal või hoiduvad isegi kõrvale kindlustusmaksete tasumisest.

Rahandusministeeriumi seisukohaga nõustub ka Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus. Nii andsid Maksuteenistuse spetsialistid 12. aprilli 2017 kirjades nr BS-4-11/6940@ ja 3. aprilli 2017 nr BS-4-11/6174 selgitusi, kuidas täita null DAM 2018.

Null-RSV 2018 täitmise omadused

Vorm RSV 2018 on nullvorm, sama, mis tavalise näitajatega arvutuse puhul, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr MMV-7-11/551.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 12. aprilli 2017 kirjas nr BS-4-11/6940@ selgitasid ametnikud nullarvutuse täitmise korda.

Selle kirja kohaselt peaks null-DAM 2018 sisaldama:

  • tiitelleht;
  • 1. jagu «Kindlustusmakse maksja kohustuste kokkuvõte»;
  • punkt 1.1 «Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summade arvutamine»;
  • paragrahvi 1 lisa 1 alajaotis 1.2 „Kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestamine”;
  • 1. jao lisa 2 „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete summade arvutamine ajutise puude korral ja seoses sünnitusega“;
  • 3. jagu “Isikupärastatud teave kindlustatud isikute kohta”.

Eeltoodud arvutuse lõigud on kohustuslikud kõigile kindlustusmakse maksjatele.

Nullarvutuse täitmisel peate jaotises 1 täitma read BCC väärtusega. Ridadele, kus on näidatud viitlaekumised, sisestage nullid.

Arvutuse punktides 1.1 ja 1.2 tuleb märkida kindlustatud isikute arv. Tegemist ei ole ainult töö- ja avaliku teenistuse lepinguliste töötajatega, vaid ka direktoriga, isegi kui ta on ainuke töötaja ja töötasusid talle üldse ei arvestata - ta tuleb arvutuses ära märkida.

Jaotis 3 täidetakse, kui ettevõttes on töötajaid, kuid neile palka ei maksta. Näiteks võib selline olukord tekkida siis, kui kõik töötajad saadeti palgata puhkusele. See osa tuleb täita täielikult, välja arvatud alajaotis 3.2. Sellised nõuded on täpsustatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 17. märtsi 2017 kirjas nr BS-4-11/4859.

Samuti tuletas Vene Föderatsiooni maksuteenistus meelde, et vormi selleks ettenähtud osadesse tuleb sisestada nullid, sest kvantitatiivsed ja summaarsed näitajad väärtuse puudumisel tähistatakse nullidega. Seal, kus on teisi tuttavaid kohti, tuleb panna kriipsud.

Kas vajate zero DAM 2018 kohta selgitusi?

Märkimist väärib, et varem küsisid pensionärid pensionifondile esitatava vormi RSV-1 kohta sageli lisaselgitust.

Nüüd, kui on vastuolulisi või täpsustavaid punkte, saate föderaalsele maksuteenistusele lisada ka selgitused oma kindlustusmaksete nullarvutuse kohta.

Kuid see on valikuline. Vajadusel nõuab maksuhaldur ise vajalikku lisateavet.

Peamine vastuoluline punkt on võib-olla DAM 2018 näitajate ja 6-inimese tulumaksu lahknevus. Seega võib maksuametis tekkida küsimusi, kui ettevõte märkis esitatud vormil 6-NFDL viitsummad, kuid esitas DAM 2018 nullväärtustega. See on võimalik näiteks ülekantavate maksete korral: kogunenud ühel perioodil, kuid mitte väljastatud GPC lepingute alusel, puhkusetasude kogumisel või eraldi osakondade olemasolul, mis maksavad palka iseseisvalt (tulud ei ühtlustu). Lahknevus ei ole alati viga, kuid parem on anda maksuhaldurile eelnevalt selgitused.