Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Sarnased dokumendid

    Teoreetilised aspektid maksustamine: mõiste ja sisu, moodustamise põhimõtted, tähtsus eelarve täitmisel. Maksustamise kord erinevate maksurežiimide alusel. Rakenduse analüüs erinevaid süsteeme maksustamine OÜ-s "Surguttransagentstvo".

    kursusetöö, lisatud 25.02.2012

    Maksu olemus ja selle peamised funktsioonid. Maksusüsteem ja riigi maksupoliitika. Maksuelemendid ja maksustamisviisid. Maksukontrolli rakendamine. Maksumaksja ja maksuhalduri õigused, kohustused ja vastutus.

    kursusetöö, lisatud 28.12.2015

    Väikeettevõtete maksustamise teoreetilised aspektid. Väikeettevõtete kehtivate maksurežiimide analüüs. Ühekordne kaudne tulumaks. Optimaalse maksurežiimi valimine üksikettevõtja.

    lõputöö, lisatud 25.07.2008

    Ettevõtete maksude klassifitseerimise ja maksustamise meetodite uurimine, ettevõtte tulumaksu optimeerimise peamised etapid ja liigid. Ettevõttes kehtiva maksustamissüsteemi maksukoormuse tunnused ja seda mõjutavad tegurid.

    lõputöö, lisatud 10.07.2011

    Väikeettevõtete maksustamise teoreetiliste aluste analüüs aastal Venemaa Föderatsioon. üldised omadused Lihtsustatud maksustamissüsteem kui erilise maksurežiimi liik, kasutades näidet selle kasutamisest Orlovsky Bread Factory LLC poolt.

    lõputöö, lisatud 10.10.2013

    Uuring lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise tunnuste kohta organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt. Konkreetse maksusüsteemi rakendamise efektiivsuse analüüsi metoodika uurimine. Optimaalse maksurežiimi valimine.

    abstraktne, lisatud 17.12.2013

    Teoreetiline alus lihtsustatud maksusüsteem, maksustamisobjektide valik, maksumaksja tunnused. Ettevõtte Pisa LLC maksustamise analüüs, soovitused maksusüsteemi parendamiseks, nende tõhususe hindamine.

    lõputöö, lisatud 11.06.2009

    Maksusüsteemide uurimine, maksude roll Vene Föderatsioonis. Peamiste maksude ja nende elementide tunnused traditsioonilises ja lihtsustatud maksusüsteemis. Finantsmajandustegevuse analüüs ja praegune süsteem JSC Iskra maksustamine.

    lõputöö, lisatud 12.12.2011

Teema asjakohasus. Töötingimustes kaasaegne Venemaa väikeettevõte on selle lahutamatu osa turumajandus, ilma milleta ei saa see normaalselt toimida. Sellest tulenevalt püüab riik läbi erinevate maksuinstrumentide igakülgselt toetada väikeettevõtluse arengut. Üheks selliseks vahendiks on majanduslikult mõistliku maksustamisrežiimi valik, mis võimaldab väikeettevõtetel mitte makseid enam maksta ning seeläbi kasumi suurust ja rahavoogusid mõjutada.

Maksurežiimi valimine on ettevõtja jaoks üks põnevamaid küsimusi. See otsus peab olema tahtlik, sest maksude suurus, aruannete esitamise ajakava ja isegi pidamise viis raamatupidamine. Selle artikli eesmärk on anda üldised soovitused, millist maksustamisrežiimi on majandusüksusel parem valida. Eesmärgid: teha kindlaks, millised maksustamisrežiimid praegu Venemaal eksisteerivad, anda need lühikirjeldus, tuvastage plussid ja miinused ning andke üldisi soovitusi režiimi valimiseks. Maksuseadustik pakub väikeettevõtetele võimalust valida järgmiste režiimide vahel: Üldine süsteem maksustamine (OSNO); Maksustamise erirežiimid: a) ühekordne arvestusliku tulu maks (UTII); b) lihtsustatud maksusüsteem (); c) ühtne põllumajandusmaks (USAT); d) patendi maksustamise süsteem. Näitaja, mida maksurežiimide võrdlemisel kasutatakse, on maksukoormuse suurus. Maksukoormuse all mõistetakse kogunenud maksude ja tulude suhet. Maksukoormuse arvutamisel võetakse lähteandmeteks kolm näitajat: tulud, kulud ja palgafond. Tegelikkuses mõjutavad maksukoormuse suurust ka muud tegurid: põhivara olemasolu ja immateriaalne põhivara, eksporditoimingud, maksusoodustuste rakendamine jne. Väike- ja keskmise suurusega ettevõtete tegevuses ei ole need tegurid aga reeglina väga olulised või puuduvad täielikult. Keskendume esmalt iga ülalnimetatud maksurežiimi olemusele. Üldine maksustamiskord (OSNO) - näeb ette organisatsioonide lõikes järgmiste maksude tasumise kohustuse: -, mille määr on 0%, 10% või 18%; - ettevõtte tulumaks - 20%, - kinnisvaramaks organisatsioonidelt - 2,2% vara aasta keskmisest väärtusest (vastavalt Kinnisvara ja vallasasi, registreeritud enne 01.01.2013); - kindlustusmaksed: organisatsioonidele pensionifondis 22%, sotsiaalkindlustusfondis 2,9%, föderaalses kohustuslikus ravikindlustusfondis 5,1%. Organisatsioonil võib olla ka kohustusi maksuagendina, nii alla kui ka alla. Üldist maksustamissüsteemi tuleks rakendada väikeettevõttele, kui tema äripartnerid on huvitatud ainult vastaspoolte - maksjatega suhtlemisest, et säilitada majanduslikku rahalised suhted. Sellised vastaspoolte tingimused on seotud võimalusega esitada eelarvest hüvitamiseks ega muuda raamatupidamisprotsessi keeruliseks. OSNO negatiivsed küljed: a) ranged aruandlusnõuded; b) üsna keeruline maksude arvestus; c) enamasti on maksukoormus kõrgem kui teiste režiimide puhul.

Lihtsustatud maksusüsteem () - väikeettevõtete maksustamise erirežiim. Selle eesmärk on vähendada maksukoormust ja lihtsustada raamatupidamist. Nimelt: a) makstakse kolme üldmaksu asemel ainult ühte; b) maks kantakse eelarvesse kord kvartalis; c) aruandlus esitatakse üks kord aastas. See süsteem näeb ette maksu tasumist kahe määraga sõltuvalt valitud maksustamisobjektist: a) 6%, maksustamise objektiks on tulu; b) 5%-lt 15%-ni (muutub olenevalt piirkonnast, tegevusliigist, tulude suurusest ja muudest teguritest), maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. Lisaks jääb selle korra kohaselt maksumaksjale kohustus arvutada ja tasuda: a) transpordimaks; b) maamaks; c) kindlustusmakseid, mis maksustamisobjekti "tulu" all on mahaarvamine summas, mis ei ületa 50% kogunenud maksu summast. Sellele maksurežiimile üleminek on võimalik, kui on täidetud järgmised piirangud: – töötajate arv ei ületa 100 inimest, – teiste organisatsioonide osalus põhikapitalis ei ületa 25%, – müügitulu. raamatupidamiseta üleminekule eelneva aasta 9 kuu eest ei ole suurem kui 112,5 miljonit rubla, – põhivara jääkväärtus ei ületa 150 miljonit rubla; – filiaale pole. Maksustamisobjekti "tulu" peaksid valima need organisatsioonid, kes osutavad peamiselt teenuseid (suure lisandväärtuse osakaaluga), kui organisatsiooni kulud on alla 60% tuludest või kulusid on raske dokumentidega kinnitada. See režiim lihtsustab raamatupidamist (pole vaja kulusid jälgida) ja meelitab vähem maksuhaldureid. Objekti “tulud miinus kulud” kasutatakse peamiselt nendes organisatsioonides, kus on suured väljaminekud ja müüdava vara lisandväärtus on väike. Arvutused näitavad, et kui kulud ületavad 60% tuludest, on see valik optimaalne.

Kasumilt tasutakse 6%. Maks on asjakohane põllumajandustootjatele ja tootjatele, kelle osa põllumajandustegevusest saadavast tulust on vähemalt 70%. kogu summa. Selle korra eelised on samad, mis teistel erirežiimidel: maksude arvutamise ja aruandluse lihtsus, maksukoormuse vähenemine. Tüüpilised on ka puudused: tegevusliikide piirangud, organisatsiooni suurus ja muud näitajad. Patendimaksusüsteem (PTS) on patendisüsteem, mida saavad rakendada ainult üksikettevõtjad järgmiste tegevuste puhul: lai valik teenuseid ja jaemüük müügipinnaga kuni 50 m2. Töötamiseks väljastatakse patent teatud territoorium perioodiks, mis on ühe kuu kordne. 6% määra rakendatakse, nagu UTII puhul, mitte reaalsele, vaid potentsiaalsele tulule. Kui tulud patendi kehtivusajal ületavad 60 miljonit rubla, lülitub maksja OSNO-le alates PSN-i kohaldamise alguskuupäevast. Ettevõtja on kohustatud pidama tulude ja kulude raamatut.

Süsteem on ettevõtjatele atraktiivne oma erakordse halduslihtsuse ja madala maksukoormuse tõttu. Kui subjekt on kaotanud õiguse kohaldada erirežiimi, on ta kohustatud üle minema OSNO-le, koguma ja tasuma kõik sellega ettenähtud maksud (alates aasta või kvartali algusest). Seetõttu tasub ühe või teise erikorra kasuks valiku tegemisel arvestada ettevõtluse arengu väljavaadetega ja sellega kaasneva riskiga kaotada maksu erirežiimi kohaldamise õigus. Saate valida mis tahes süsteemi, kui majandusüksus vastab kehtestatud nõuetele. Iga uus äriüksus loetakse OSNO heaks töötavaks, kui ta ei deklareeri teisiti. Valitud või vaikerežiimi ei saa muuta enne kalendriaasta lõppu.

See tähendab, et juba äriüksuse registreerimise etapis peate otsustama süsteemi üle ja teavitama sellest föderaalset maksuteenistust seadustikuga nõutud aja jooksul. Näiteks vastavalt sellele 30, vastavalt UTII-le - 5 päeva maksu registreerimisest. Seega, selleks, et valida ettevõttele sobiv maksurežiim ja otsustada, milliseid makse hakkab väikeettevõtja tasuma, tuleb kindlasti teada: – milliste maksusüsteemide nõudeid teostatav tegevusviis sobib;

– kas teatud maksurežiimile üleminekul kehtivad piirangud (sissetulekule, töötajatele jne); – vajadus töötada; – kas ettevõtte jaoks on oluline töötada kontrolliga – kassaaparaat; – kulude ja tulude maht ettevõtte tegevuse läbiviimisel. Pärast mitme maksustamisvõimaluse valimist tasub teha esialgne maksukoormuse arvestus.

See on väga oluline, sest õige valik maksustamise stsenaarium vähendab ettevõtte kulusid, võimaldab tal areneda ja kanda tasuvat maksukoormust. On selge, et need on loomulikult väga pealiskaudsed soovitused konkreetse maksurežiimi valimise tasuvuse kohta, need ei võta arvesse mitmeid nüansse, kuid annavad üldise ülevaate nende režiimide olemusest ja kitsendavad oluliselt õige lahenduse otsimise ulatus. Järeldus. Väikeettevõtluse tähtsus väljendub selles, et oma huvides arenedes ja tegutsedes panustavad väikeettevõtted riigi majanduse kui terviku arengusse. See tegevus on ühtviisi kasulik nii kogu riigi majandusele kui ka igale kodanikule eraldi ning on seetõttu pälvinud vääriliselt riikliku tunnustuse ja toetuse.

Seaduslikult kehtestatud maksude ja lõivude tasumine on igaühe enda kohustus, kuid maksumaksja, kui riik annab sellise võimaluse, püüab maksude tasumisel kokku hoida. Ja riik annab selle võimaluse, andes maksumaksjatele võimaluse kasutada alternatiivseid maksustamissüsteeme ja arvestusmeetodeid. Režiimi valikul on vaja hoolikalt tööd teha, vastasel juhul võite oma ettevõtte surma viia. Seetõttu on maksumaksete vähendamiseks soovitatav kasutada erinevaid meetodeid ja viise nende optimeerimiseks. Maksukoormust on täiesti võimalik arvutada juba enne oma ettevõtte avamist, seega pole tõsine väide, et tohutud maksud halvasid äri ootamatult.

Kui ettevõte juba tegutseb, on segasest olukorrast väljapääs maksuplaneerimine, mis eeldab kõigi seadusandluse muudatuste õigeaegset jälgimist. Ettevõtte maksustamise probleemid seisnevad ennekõike kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistide puuduses. Seetõttu peaksite suure kasumi saamiseks pöörama tähelepanu ettevõtte maksustamise optimeerimisele ja meelitama selleks spetsialiste: kas personalile või töötama koos kolmandate osapoolte spetsialistidega. Ainult sel juhul viib väikeettevõtete maksustamise optimeerimine ettevõtte edule võimalikult lähedale.

Voronina E.V

Sildid: , Eelmine postitus
Järgmine sissekanne

OÜ maksustamissüsteem määratakse kindlaks, võttes arvesse paljusid tegureid - alates tegevuse spetsiifikast kuni kulude struktuurini. Meie materjalist saate teada, kuidas vähendada maksukoormust ja mitte teha viga OÜ maksustamissüsteemi valimisel.


Millist maksusüsteemi valida LLC jaoks

OÜde maksustamist aastatel 2019-2020 saab korraldada erinevate süsteemide järgi. Loetleme meie õigusaktides kehtivad maksusüsteemid:

  • üldine (OSN);
  • lihtsustatud (USN);
  • ühtne arvestusliku tulu maks (UTII);
  • ühtne põllumajandusmaks (ÜAT);
  • patent (PSN);

Patendisüsteemi saate esitatud loendist kohe eemaldada - seda saavad kasutada ainult üksikettevõtjad teatud tüüpi tegevuste jaoks, seega ei sobi see LLC-dele.

Ühtse põllumajandusmaksu osas tuleb teha reservatsioon: OÜ saab seda süsteemi kasutada ainult siis, kui ta on põllumajandustootja, st toodab ja töötleb põllumajandustooteid. Kui ettevõte ei tegele põllumajandusega, ei saa ta ühtset põllumajandusmaksu rakendada.

Piirangud on ka UTII jaoks teostatavate tegevuste liikide osas, mille rakendamist piirab ka maksumaksja tegevuse ulatus. Seetõttu kasutavad juriidilised isikud enim OSN-i ja STS-i.

Ainus süsteem, mida saavad eranditult kasutada kõik Venemaa maksumaksjad (JSC, LLC, üksikettevõtja jne), on traditsiooniline maksusüsteem (OSNO). Selle kasutamisel ei ole piiranguid, kuid sellel pole ka erisoodustusi - maksukoormust peate kandma täies ulatuses, tasudes kõik seaduses sätestatud maksud (sh käibemaks, kasumimaks, OSNO-le kohustuslik kinnisvaramaks).

Lihtsustatud maksusüsteemis on kohaldamiseks mitmeid piiranguid, mis on seotud nii ettevõtluse mahu kui ka teostatavate tegevuste liikidega. Kuid võrreldes UTII-ga on tegevuste tüüpide piirangud minimaalsed.

Seega on OÜ-de jaoks kõige ligipääsetavam süsteem OSNO ja LLC-de jaoks vastuvõetavad maksusüsteemid aastatel 2019-2020 — OSNO, lihtsustatud maksusüsteem, UTII ja ühtne põllumajandusmaks. Samas on lihtsustus-, arvestus- või põllumajandusmaksu kasutamine võimalik vaid teatud tingimustel.

OSNO ehk lihtsustatud maksusüsteem

Kui ettevõte mõtleb valida traditsioonilise ja lihtsustatud süsteemi vahel, tuleb arvestada asjaoluga, et mitte kõigile teie vastaspooltele ei meeldi käibemaksuta tarnija. Lihtsustatud maksusüsteem vabastab OÜ selle maksuga töötamise vajadusest, kuid OÜ ostjatele (klientidele), kes on harjunud käibemaksu maha arvama ja on oma maksustrateegia selle järgi üles ehitanud, see tõenäoliselt ei meeldi. olukord, mis võib viia partnerluse katkemiseni. See omakorda mõjutab negatiivselt müügituru mahtu ja toob kaasa tulude vähenemise.

Kui sellegipoolest on otsus tehtud ja ettevõte kavatseb OSNO asemel kasutada lihtsustatud versiooni, on kõigepealt vaja kontrollida LLC vastavust järgmistele kriteeriumidele:

  • 2019. aasta 9 kuu tulu (lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks 2020. aasta algusest) ei ületa 112 500 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 2). Vastloodud OÜ-dele sellised piirangud ei kehti.
  • Teiste organisatsioonide LLC-s osalemise osakaal ei ületa 25%.
  • Keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest.
  • Põhivara jääkväärtus ei ületa 150 000 000 rubla.

Lisaks ei saa pangad üle minna lihtsustatud maksusüsteemile Kindlustusfirmad, investeerimisfondid, hasartmänguasutused, ühtse põllumajandusmaksuga äriühingud ja mitmed muud juriidilised isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 3), samuti valitsus-, eelarve-, välisorganisatsioonid, mikrokrediidiorganisatsioonid ja eraõiguslikud organisatsioonid töötajaid pakkuvad asutused.

Loe lähemalt lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist piiravate kriteeriumide kohta.

Lihtsustatud maksusüsteemi saate rakendada kas vastloodud OÜ toimimise algusest või (juba tegutseva ettevõtte puhul) järgmise aasta algusest.

LLC-de maksusüsteem alates 2020. aastast muutub kättesaadavaks tingimusel, et selle kohta saadetakse maksuhaldurile teatis Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/829@ kinnitatud vormis. Teatamise tähtajaks on määratud 31. detsember. 2019. aastal on see tööteisipäev, seega on see etteteatamise tähtaeg.

Tuleb märkida, et ettevõttel ei ole võimalik ühildada lihtsustatud maksusüsteemi OSNO-ga – see pole seadusega ette nähtud (Rahandusministeeriumi kiri 08.09.2015 nr 03-11-06/2/ 51596).

Loe selle kohta lähemalt.

Vastloodud OÜ lihtsustatud maksusüsteem on saadaval, kui ettevõte vastab kõigile ülaltoodud kriteeriumidele, välja arvatud tulu suurus, mille kohta varem olematul juriidilisel isikul andmed lihtsalt puuduvad. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise alustamiseks peab vastloodud OÜ 30 päeva jooksul alates ettevõttes registreerimise kuupäevast. maksuhaldur teavitage sellest föderaalset maksuteenistust. Teatise vorm kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse sama 2. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/829@. Tagamaks, et LLC ei kaotaks õigust töötada lihtsustatud maksusüsteemi alusel, ei tohiks tema sissetulek kogu kohaldamisperioodil aastatel 2019–2020 ületada 150 000 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4).

Loe, kuidas väljastatakse teateid lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta .

Arvutame kasumlikud võimalused

Olles valinud OÜ-le sobivaks maksustamissüsteemiks lihtsustatud maksusüsteemi, tuleb välja selgitada, milline selle maksuga maksustamise objekt on sobivam: kas tulu või tulude ja kulude vahe. See valikuvõimalus on sätestatud artiklis. 346.14 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Neid kahte objekti maksustatakse erinevate maksumääradega. IN üldine juhtum tulude puhul on määr 6% ning tulude ja kulude vahe puhul 15%. Lihtsustatud maksusüsteem on aga maks, mille suhtes kohaldatakse mitte ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid, vaid ka piirkondade kehtestatud eeskirju. Regioonidele antakse sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest õigus madalamatele määradele, määrates need sissetulekute osas 1–6% ja tulude ja kulude vahe 5–15% ning teatud juhtudel alandada neid madalamate väärtusteni ja isegi kuni 0% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20).

Et otsustada, millist objekti valida, peate analüüsima tulude ja kulude koostist ja struktuuri ning tegema mõned matemaatilised arvutused. Selgitame seda näitega.

LLC saab 10 000 000 rubla aastas. tulu ja kannab kulusid 25% ulatuses saadud tulust (bürooüür, sideteenused jms). Arvutame lihtsustatud maksu suuruse lähtuvalt sellest, et piirkonnas ei ole alandatud määrasid kehtestatud:

  • sissetulek (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 hõõruda.
  • tulud miinus kulud (15%): (10 000 000 - 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 hõõruda.

Näide näitab, et OÜ-del on tulusam kasutada lihtsustatud tulumaksusüsteemi.

Lugege lisateavet lihtsustamise kasutamise kohta objektiga "sissetulek".

Erineva tulude ja kulude struktuuriga ettevõtetel on valik keerulisem. Peate analüüsima kõiki kulusid ja võrdlema neid lubatud "lihtsustatud" kulude tüüpidega, mille loetelu on toodud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. Kui suurem osa OÜ kuludest mahub sellesse loetelusse, on vaja arvutada ja võrrelda võimaliku lihtsustatud maksu suurust, võttes arvesse piirkonnas kehtivaid määrasid.

Jätkame näidet: 75% kulude osakaaluga tulu summast on maks:

  • tulud miinus kulud (15%): (10 000 000 - 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 hõõruda.

Sel juhul on maksukoormus lihtsustatud maksusüsteemis (15%) ligi 2 korda väiksem kui lihtsustatud maksusüsteemis (6%). Kui OÜ otsustab valida lihtsustatud maksuarvestusbaasi "tulud miinus kulud", peab ta olema valmis maksuseadusandluse "üllatusteks" - sellest tuleb juttu järgmises osas.

Üllatused lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" kasutamisest

Valides OÜ maksustamissüsteemiks "tulu miinus kulud", ei tasu unustada, et lihtsustatud maksu arvestamisel on tulust mahaarvatavate kulude loetelu piiratud. Ja ka omapärase ja mitte eriti meeldiva üllatuse on seadusandjad maksumaksjatele miinimummaksu näol ette valmistanud. Kui arvutatud lihtsustatud maks on alla 1% saadud tulust, tuleb tasuda miinimummaks.

Seega, valides lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" ja lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" vahel, peab LLC selle nüansiga arvestama.

Jätkame näidet: LLC sai 10 000 000 rubla. tulu lõppenud maksustamisperioodil, kulud moodustasid 9 400 000 rubla. Arvutame maksu:

  • sissetulek (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 rubla;
  • tulud miinus kulud (15%): (10 000 000 - 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 rubla;
  • minimaalne maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel (1% tulust): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 rubla.

Sel juhul on lihtsustatud maksusüsteemi kohane minimaalne maks (1% tulust) suurem (100 000 rubla) kui arvutatud lihtsustatud maks (90 000 rubla) ja peate eelarvesse maksma 100 000 rubla.

Rohkem praktilisi näiteid lihtsustamise kasutamise kohta vaata materjali “Lihtsustatud maksusüsteemi praktilised probleemid (koos lahendustega)” .

Teiseks üllatuseks neile, kes on maksu arvestamise aluseks tulude ja kulude vahe valinud, võib olla lihtsustatud maksu arvestamisel arvesse võetav piiratud ja laialt tõlgendamata kulude loetelu. Näiteks saab saadud tulu vähendada kinnisvara eest tasutud rendimaksetega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 1, artikkel 346.16), kuid personali rentimise kulusid selles osas ei arvestata (föderaalmaksu kiri). Vene Föderatsiooni teenistus Moskva jaoks, 26. juuli 2005 nr 18-11/3/53006).

Loe lähemalt lihtsustatud maksusüsteemi kulude arvestuse nüanssidest.

Kuidas teada saada, kas OÜ kasutatav maksusüsteem sobib

Et teha kindlaks, kas OÜ maksusüsteem on optimaalne, ei piisa süsteemi valimisest ja võimaliku maksukoormuse arvutamisest. Peame veel tegema võrdlev analüüs LLC-s praegu kasutatava süsteemi ja süsteemi, mida ta kavatseb kasutada, maksukohustused.

Näiteks üldise maksustamiskorra alusel LLC maksab tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu. Uuest aastast on ettevõttel plaanis müüa osa seadmeid ja kinnisvara ning mitu soetada Sõiduk ja asuda uuele tegevusele. Samal ajal kaalutakse võimalust muuta režiim OSNO-lt lihtsustatud maksusüsteemile.

Ühest küljest vabastab lihtsustatud süsteemile üleminek ettevõtte automaatselt käibemaksu, tulu- ja kinnisvaramaksu tasumisest (mõnede eranditega, millest räägime allpool). Küll aga näeb kavandatav transpordi ost ette veomaksu ilmumise, mille suurus tuleb samuti välja arvutada ja maksustamiskorra muutmise lõpliku otsuse tegemisel arvestada.

Loe lähemalt transpordimaksu nüanssidest.

Lisaks on kinnisvara omavatele lihtsustatud inimestele täiendav maksukoormus kinnisvaramaksu näol. Lihtsustatud maksusüsteemis töötav isik peab selle maksu tasuma, kui tema kinnisvara maksubaas arvutatakse katastriväärtuse järgi (selle leiate Rosreestri veebisaidilt) ja kinnisvara ise on lisatud väljatöötatud nimekirjadesse. ja piirkondlike ametiasutuste poolt heaks kiidetud (need on postitatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsuste veebisaitidele) .

LLC maksustamissüsteemi valimisel tuleb neid seadusandlikke nüansse meeles pidada. .

Tulemused

Igal LLC-l on õigus valida maksustamissüsteem, kui see vastab vähemalt ühe olemasoleva erirežiimi kohaldamise võimalusele kehtestatud piirangutele. Nende kriteeriumide mittetäitmine toob kaasa vajaduse rakendada ühtset süsteemi – OSNO.

Erirežiimide hulgas on piirangute osas kõige juurdepääsetavam lihtsustatud. Valik lihtsustatud maksusüsteemi kasuks on võimalik nii olemasoleval (kasutamisel alates 2020. aastast) kui ka vastloodud OÜ-l. Lihtsustatud maksusüsteemi kallal töö alustamiseks peab uus ettevõte lihtsalt maksuametit õigel ajal teavitama. Praeguse korra muutmiseks peab olemasolev OÜ kulutama rohkem jõupingutusi: kontrollima ülemineku tingimuste järgimist uus süsteem, arvutada olemasolevat ja potentsiaalset maksukoormust, arvestada seadusandluse nüansse ja selle muutmise võimalust.

2020. aasta seisuga on Venemaa üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele 6 maksustamisrežiimi: 1 üldine (OSN) ja 4 erimaksurežiimi (USN, UTII, ühtne põllumajandusmaks, PSN, NPD).

Vaatame igaüks neist üksikasjalikumalt.

Tasuta maksukonsultatsioon

Üldine maksusüsteem

Üldine maksusüsteem (OSNO, OSN, traditsiooniline, põhi) on maksurežiim, mis määratakse pärast nende loomist automaatselt kõigile üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele (välja arvatud juhud, kui koos registreerimisega esitati taotlus mõnele erirežiimile üleminekuks dokumendid).

OSN on maksude tasumise ja aruandluse osas kõige keerulisem maksurežiim. Üldrežiimi kasutavad reeglina need ettevõtjad ja organisatsioonid, kes mingil põhjusel ei saa olla teistes maksusüsteemides (nt. suured numbrid töötajad või saadaolevate sissetulekupiirangute ületamine).

Lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud maksusüsteem (USNO, lihtsustatud maksusüsteem, lihtsustatud maksusüsteem) on eriline maksurežiim, mis on enamasti maksude tasumisel ja arvestuse pidamisel kõige tulusam. Võrreldes teiste erirežiimidega on lihtsustatud maksusüsteemiga kaetud palju rohkem. suur kogusäritegevuse liigid.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutades maksavad ettevõtjad ja organisatsioonid ainult ühte maksu vastavalt nende eelvalitud maksubaasile (6% tulust või 15% tulust, mida on vähendatud kulude summaga).

Teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühekordne maks

Arvestusliku tulu ühtne maks (UTII, imputation) on eriline maksurežiim, mida kohaldatakse ainult teatud tüüpi tegevustele (tavaliselt jaekaubandus ja avalikkusele teenuste osutamine).

UTII peamine omadus on see, et maksu arvutamisel ja maksmisel ei oma tegelikult saadud tulu suurust. UTII arvutamisel lähtutakse ettevõtja eeldatava tulu suurusest, mille määrab (arvestama) riik.

Märge! 2020 on UTII rakendamise viimane aasta. Alates 01.01.2021 on see režiim tühistatud. Kuid juba 2020. aastal ei saa organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes müüvad kohustusliku märgistamise alla kuuluvaid kaupu, seda enam kasutada: kingad, ravimid, samuti rõivaid ja aksessuaare alates looduslik karusnahk. Lisaks kaotab UTII kehtivuse 2020. aasta algusest Permi piirkond– nii otsustasid kohalikud seadusandjad.

Ühtne põllumajandusmaks

Ühtne põllumajandusmaks (USAT) on eriline maksurežiim, mis on loodud spetsiaalselt põllumajandustootjatele. Ühtse põllumajandusmaksu on õigus kohaldada vaid neil üksikettevõtjatel ja organisatsioonidel, kelle tulu põllumajandustegevusest on üle 70%.

Nagu iga teine ​​erirežiim, võimaldab ühtne põllumajandusmaks asendada üheainsa maksuga kõik üldise maksusüsteemi peamised maksud: käibemaks, kinnisvaramaks ja üksikisiku tulumaks.

Patendimaksusüsteem

Patendimaksusüsteem (PTS) on eriline maksurežiim, mida saavad kohaldada ainult üksikettevõtjad, samas kui keskmine arv töötajad nende arv ei tohiks ületada 15 inimest.

PSN-i kasutades saab üksikettevõtja õiguse osta patente (igaühele üks) teatud tüüpi tegevuste jaoks (tavaliselt elanikkonnale koduteenuste osutamine ja jaekaubandus).

Patendi väärtuse arvutamisel ei oma tähtsust tegelikult saadud tulu suurus. PSN-i maks arvutatakse potentsiaalselt saadava tulu alusel, mis on kehtestatud Venemaa moodustavate üksuste seadustega.

Kutsealane tulumaks

Kutsetulumaks (PIT) hakkab 2020. aastal kehtima eksperimendi korras 23 Venemaa piirkonnas. Seda saavad kasutada füüsilisest isikust ettevõtjad ja üksikettevõtjad. Maksjatel ei tohiks olla töötajaid, nad ei saa tegeleda kaubandusega. Aasta sissetuleku piirmäär on 2,4 miljonit rubla.

Kogu saadud tulu maksustatakse, kulusid ei arvestata. Määrad on järgmised: 4% - kui see on saadud üksikisikud, 6% - organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt. Tehingud kirjendatakse sisse isiklik konto, seal genereeritakse ka tšekke. Maksu arvutab föderaalne maksuteenistus igakuiselt, aruandlust ei nõuta.

Maksusüsteemide kombinatsioon

Valdav enamus üksikettevõtjaid ja organisatsioone kasutab oma tegevuses ainult ühte ülaltoodud maksurežiimidest, kuid seadus ei keela kombineerida mõningaid maksusüsteeme (milliseid näete

Optimaalse maksusüsteemi valiku probleem on väikeettevõtete jaoks väga oluline ja aktuaalne. Väikeettevõtluse arendamine on turumajanduse tõhusa toimimise hädavajalik tingimus.

Väikeettevõtlus on turumehhanismi, aga ka arengule suunatud tegevuste lahutamatu ja vajalik element Rahvamajandus, kiirendades uute tehnoloogiate juurutamise protsessi, suurendades arvu hõivatud töölised, toote kvaliteedi parandamine, lahendus sotsiaalsed probleemidüldiselt selliste majanduslike tingimuste loomine, ilma milleta on turu kõrge efektiivsus võimatu. Vastavalt Föderaalseadus 1. jaanuaril 2008 kehtima hakanud “Vene ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta Vene Föderatsioonis” võib ettevõtet pidada väikeseks, kui töötajate arv ei ületa 100 inimest. Eelmise kasum kaupade (tööde, teenuste) müügist ilma käibemaksuta kalendriaasta ei tohiks ületada 400 miljonit rubla. ja osa ühe või mitme kapitalis juriidilised isikud, mis ei ole väikeettevõtted, ei tohiks ületada 25%.

Venemaa väikeettevõtete maksusüsteem Hiljuti areneb rasketes tingimustes, sest Maksuseadusandlus muutub pidevalt. Seetõttu on äärmiselt oluline valida oma ettevõttele sobiv maksurežiim, mis vähendab maksude tasumist ja suurendab kasumit.

Alates 2014. aastast on Venemaal maksuseaduste kohaselt saadaval järgmised maksurežiimid ja -süsteemid:

1. Üldine maksustamissüsteem (GTS);

2. Lihtsustatud maksusüsteem (STS);

3. Arvestusliku tulu ühtne maks (UTII);

4. Ühtne põllumajandusmaks (USAT);

5. Patentide maksustamise süsteem (PTS).

Väikeettevõtted peaksid maksustamissüsteemi valikule lähenema väga ettevaatlikult, sest õige maksustamise valik vähendab ettevõtte kulusid, võimaldab areneda ja kanda tasuvat maksukoormust.

Üldist maksustamissüsteemi (GTS) saavad piiranguteta kasutada kõik maksumaksjad mis tahes tüüpi tegevuse jaoks. Üldine maksusüsteem on maksude tasumise valdkonnas kõige keerulisem maksurežiim. Selle režiimi peamiseks puuduseks on aruandluse kohmakas iseloom. Ja lisaks nõuab OSN-i kasutamine erinevalt teistest maksusüsteemidest väga suuri kulutusi raamatupidamisarvestuse pidamiseks. See režiim ei pruugi olla parim enamiku väikeettevõtete ja alustavate ettevõtjate jaoks.

Lihtsustatud maksusüsteem on väikeettevõtete maksutoetuse režiim, mis on sageli maksude tasumisel ja arvestuse pidamisel kõige kasulikum. See maksurežiim on vabatahtlik. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamine näeb ette tulumaksu, üksikisiku tulumaksu, käibemaksu ja kinnisvaramaksu asemel ühe maksu tasumise. Raamatupidamise ja aruandluse pidamine on sätestatud lihtsustatud kujul.

Arvestusliku tulu ühtne maks on eriline maksurežiim, mida kohaldatakse ainult teatud tüüpi tegevustele. UTII olemuslik tunnus on see, et maksu arvutamisel ja maksmisel ei oma tähtsust tegelikult saadud tulu suurus. UTII arvutamisel lähtutakse ettevõtja kavandatud tulu suurusest, mille kehtestab riik. TO negatiivne pool Režiimi saab seostada ainult maksude tasumise vajadusega, isegi kui ettevõte on kahjumis.

Ühtne põllumajandusmaks on maksustamise erirežiim, mis on mõeldud spetsiaalselt põllumajandusettevõtjatele. Nagu iga erirežiim, asendab ühtne põllumajandusmaks mitu peamist maksu üheainsa maksuga: üksikisiku tulumaks, tulumaks, käibemaks ja kinnisvaramaks. Ühtse põllumajandusmaksu on õigus kasutada üksikettevõtjatel ja organisatsioonidel, kelle tulu põllumajandustegevusest ületab 70% kogutulust. Ühtse põllumajandusmaksu kohaldamise õigust ei ole üksikettevõtjatel ja organisatsioonidel, kes ei ole põllumajandussaaduste tootjad, vaid tegelevad nende esmase ja järgneva töötlemisega.

Patendimaksustamise süsteem on eriline maksurežiim, mida saavad kohaldada ainult üksikettevõtjad, kusjuures keskmine töötajate arv ei tohiks ületada 15 inimest. Üksikettevõtjal on õigus kasutada patendisüsteemi samaaegselt teiste maksusüsteemidega üleminek on vabatahtlik.

Kokkuvõtteks võib öelda, et igal maksurežiimil on oma positiivsed ja negatiivsed küljed. Selget kindlat vastust on aga võimatu anda, sest... Tõhusa maksusüsteemi valimiseks tuleb pöörata tähelepanu organisatsiooni toimimise iseärasustele, selle majandustegevuse liikidele, töötajate arvule, organisatsioonilisele ja juriidilisele vormile ning paljudele muudele olulistele teguritele. See aitab teil valida õige tulevase maksusüsteemi ning minimeerida planeeritud kulusid ja suurendada kasumit.

Bibliograafia

1. Adamenko, A.A. Väikeettevõtted raamatupidamise õppeainena / A.A. Adamenko // Elektrooniline polütemaatiline võrk Teadusajakiri Kubani Riiklik Põllumajandusülikool. – 2007. – nr 29. – Lk 11-16.

2. Baškatov, V.V. Ühtset põllumajandusmaksu maksvate organisatsioonide maksustamise optimeerimine juhtimisarvestuse süsteemis / V.V. Baškatov, S.A. Tunitskaja // Potentsiaal kaasaegne teadus. – 2014. – nr 6. – Lk 28-31.

3. Baškatov, V.V. Maksustamise optimeerimine arvestusliku tulu ühtse maksu ja üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisel / V.V. Baškatov, D.S. Tasheva // Kubani Riikliku Põllumajandusülikooli polütemaatilise võrgu elektrooniline teadusajakiri. – 2014. – nr 02. – Lk 867.

4. Baškatov, V.V. Üleminek lihtsustatud maksusüsteemile kui üks viise majandusüksuse maksustamise optimeerimiseks / V. V. Bashkatov, E. E. Malykh // Kubani Riikliku Põllumajandusülikooli elektrooniline teadusajakiri polütemaatiline võrk. – 2014. – nr 03. – Lk 1023.

5. Zhminko, N.S. Hindamismetoodika rahaline seisukord põllumajandusorganisatsioonid Krasnodari piirkond/ N.S. Zhminko, A.E. Zhminko // Regionaalmajandus. – 2014. – nr 2. – Lk 161-170.

6. Panskov, V.G. Maksud ja maksustamine: teooria ja praktika: õpik. ülikoolidele / V.G. Panskov. – 2. väljaanne, muudetud. ja täiendav – M.: Yurayt, 2011. – 445 lk.

7. Safonova, M.F. Infotugi ehitusorganisatsioonide maksurevisjoni jaoks: rahvusvaheline kogemus ja vene praktika / M.F. Safonova, D.S. Reznichenko // Rahvusvaheline raamatupidamine. – 2011. – nr 39. – Lk 44-52.

8. Safonova, M.F. Tulumaksurevisjoni korraldamise käsitlused kaubandusorganisatsioonid/ M.F. Safonova, E.A. Štšerbakova // Rahvusvaheline raamatupidamine. – 2014. – nr 35. – Lk 30-42.

9. Sigidov, Yu.I. Eelarve maksukohustuste juhtimisarvestuse automatiseerimine / Yu.I. Sigidov, V.V. Baškatov // Raamatupidamine in põllumajandus. – 2012. – nr 10. – Lk 83-87.

10. Sigidov, Yu.I. Maksuarvutused juhtimisarvestuse süsteemis: monograafia / Yu.I. Sigidov, V.V. Baškatov. – Krasnodar, 2013. – 242 lk.

11. Sigidov, Yu.I. Siirdehind kui maksude optimeerimise meetod / Yu.I. Sigidov, V.V. Baškatov // Raamatupidamine põllumajanduses. – 2013. – nr 4. – Lk 48-53.

12. Tolmachev, I.A. Erinevate maksusüsteemide rakendamine: kombineerimise probleemid / I. A. Tolmachev. – M.: GrosMedia: ROSBUKH, 2009. – 350 lk.

13. Tsukakhin, A.B. Väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arengu seis Venemaal kui tagav tegur majanduslik turvalisus piirkond / A.B. Tsukakhin // Kogumikus: Majanduse mehhanism juriidiline tugi rahvuslik julgeolek: kogemused, probleemid, väljavaated VII Internationali materjalid teaduslik-praktiline konverents. – Krasnodar, 2014. – Lk 437-442.

14. Yasmenko, G.N. Kaasaegsetes tingimustes finantstulemuste arvutamise metoodika / G.N. Yasmenko // Kubani Riikliku Põllumajandusülikooli polütemaatilise võrgu elektrooniline teadusajakiri. – 2007. – nr 27. – Lk 286-295.