Kui lugeda sõna-sõnalt artikli 397 lõiget 2, siis selgub, et "kui munitsipaalvõimud ei näe ette teisiti" (meie puhul pole see ette nähtud), siis "maksumaksjad organisatsioonid maksavad ettemaksu." Mina lugesin seda normi teistpidi, kuna organisatsioonide kohustus teha ettemakseid, kui kohalike otsustega ei kehtestata mingit erikorda.Novosibirski piirkonna föderaalne maksuteenistus, kus maatükk on registreeritud, nõuab 1. jao täitmist. 2014., 2015., 2016. aasta uuendatud deklaratsiooni punktist. ja ettemaksete tasumine. Millele me saame ametlikult viidata, et seda mitte teha?

Kuidas arvutavad maksumaksjad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõikele 6 avansilisi maksumakseid pärast esimest, teist ja kolmandat kvartalit? maksumäär protsendina maatüki katastriväärtusest 1. jaanuari seisuga kui nende aruandeperioodiks on määratletud kvartal.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 lõikele 3 kohalikel omavalitsustel on õigus aruandeperioodi mitte kehtestada. Kõigi teiste puhul on aruandeperioodid kalendriaasta esimene kvartal, teine ​​kvartal ja kolmas kvartal.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 397 kohaselt tuleb maamaksu maks ja ettemaksed tasuda kohalike omavalitsuste kehtestatud viisil ja tähtaegadel. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 397 kohaselt maksavad maksumaksjad ettemakseid, kui kohalikud eeskirjad ei näe ette teisiti.

Seega, kui kohalikud omavalitsused on kehtestanud ettemaksete ülekandmise aruandeperioodid, korra ja tähtajad, peate need üles loetlema ja täitma deklaratsiooni vastavad read.

Saate kontrollida, kas teie piirkonnas on kehtestatud ettemakse tähtajad ja kui jah, siis millised, järgides linki: https://www.nalog.ru/rn54/service/tax/

Põhjendus

Vene Föderatsiooni maksuseadustikust

Artikkel 393. Maksustamisperiood. Aruandeperiood

1. Maksustamisperiood on kalendriaasta.

2. Maksumaksja organisatsioonide aruandeperioodid on kalendriaasta I kvartal, II kvartal ja III kvartal.

3. Maksu kehtestamisel on munitsipaalformatsiooni esinduskogul (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadusandlikud (esindus)valitsuse organid) õigus aruandeperioodi kehtestamata jätta.

Artikkel 396. Maksu ja maksu ettemaksete arvutamise kord

1. Maksusumma arvutatakse maksustamisperioodi lõpus protsendina maksumäärale vastavast maksubaasi osast, kui lõigetes 15 ja käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti.

2. Maksumaksjad organisatsioonid arvutavad iseseisvalt maksusummat (maksu avansiliste maksete summat).192Kuidas saab ettevõtja kontrollida maamaksu arvestust.

6. Maksukohustuslased, kelle aruandeperioodiks on määratletud kvartal, arvestavad maksuavansiliste maksete summad jooksva maksustamisperioodi esimese, teise ja kolmanda kvartali lõpu seisuga ühe neljandiku vastava maksumäära protsendist. maatüki katastriväärtus maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga.

§ 397. Maksude ja maksude ettemaksete tasumise kord ja tähtajad

1. Maksumaksjate organisatsioonid peavad tasuma maksud ja ettemaksed omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) kehtestatud viisil ja tähtaegadel.
Sel juhul ei saa maksumaksja organisatsioonide maksude tasumise tähtaega määrata varasemaks kui käesoleva seadustiku artikli 398 lõikes 3 sätestatud tähtaeg.
Maks tuleb tasuda füüsilisest isikust maksumaksja poolt hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. detsembriks.

2. Maksumaksjad-organisatsioonid maksavad maksustamisperioodil maksu avansilisi makseid, kui omavalitsuse esinduskogu normatiivaktis (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) ei ole sätestatud teisiti. Maksumaksja-organisatsioonid maksavad maksustamisperioodi lõpus käesoleva seadustiku artikli 396 lõikes 5 ettenähtud viisil arvutatud maksusumma.

Vene Föderatsioonis maakasutust reguleerib maaseadustik, eristades neid erinevate kriteeriumide järgi, näiteks sihtotstarbe järgi. Selle loodusressursi kasutamise eest tasutakse maamaks, mis puudutab kohalikku ja täiendab piirkondade eelarvet. Seetõttu langetavad otsused selle kasutuselevõtu kohta Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste võimustruktuurid. Maksumäärade ja maksetähtaegade määramisel juhinduvad nad Ch. 31 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maamaks: ettemaksete tasumine

Maksu maksavad ettevõtted, ettevõtjad ja kodanikud, kui nad kasutavad maad, omandavad selle või omavad seda territooriumil, kus see tegutseb. Ettevõtted arvutavad maksu ise, üksikisikute ja ettevõtjate puhul võtab föderaalne maksuteenistus enda kanda tasumisele kuuluva summaga teatiste arvutamise ja edastamise.

Maksumäärad sõltuvad maa sihtotstarbest. Näiteks 0,3%-lise määraga arvestatakse makse ja maamaksu ettemakseid põllumaa, elamuehituse, aiandusühistute ja riigi kaitsevajaduste eest. Teiste kategooriate kruntide puhul rakendatakse kuni 1,5% määra, mis on maksimaalne. Seda saab aga vähendada piirkondlike ametiasutuste vastu võetud kohalike dokumentidega.

Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ette ettevõtete jagamise maamaksu ettemakseteks, mida makstakse kord kvartalis. Tavaliselt kinnitavad sellist tingimust piirkondlikud seadused. Samuti kehtestavad nad maksetingimused. Piirkondadel on õigus avansilisi makseid mitte kehtestada, seetõttu juhinduvad nad maamaksu ettemakse laadi ja tasumise tähtaja määramisel territoriaalsetest regulatsioonidest.

Kuidas arvutada maamaksu ettemaksu

Maksustamisperiood on üks aasta. Aluseks on maatüki hind katastri järgi, mis on kehtestatud selle aasta 1. jaanuaril, mille eest maks arvutatakse ja tasutakse. Katastriväärtust saab küsida Rosreestri ametiasutusest.

Aastane maksusumma arvutatakse järgmise valemi abil:

  • ∑ ng = C k X C n, kus C k on krundi maksumus katastri järgi, C n on maksumäär.

Aasta jooksul maatüki ostmisel või müümisel arvestatakse maks aasta täielike omandikuude arvu järgi.

  • ∑ ng = S k X S n / 12 X K pm, kus 12 on kuud, K pm on omandiõiguse täiskuude arv.

Nende valemite alusel arvutatakse maamaksu ettemaksed. Kui ettemaksed on ette nähtud kohalike seadustega, tuleb need koguda ja maksta 1., 2. ja 3. kvartali lõpus. Arvutusvalem on järgmine:

  • A zn = C k X C n X ¼, kus A zn on sama tasumiseks vajalik ettemaks.

Maamaksu ettemaksete arvestus mittetäielikul aastal

Aasta jooksul ostetud või müüdud kruntide ettemaksed arvutatakse, võttes arvesse ressursi omandiõiguse täiskuude arvu. Sel juhul loetakse kuu täis, kui omandiõigus registreeritakse enne 15. kuupäeva kaasa arvatud, objekti registreerimine pärast 15. kuupäeva välistab selle kuu ettemaksu arvestusest. Seega, kui krundi omandiõiguse registreerimine toimus 20. oktoobril, siis 4. kvartalis on maksu arvestamise täiskuude arv 2.

Samad reeglid kehtivad ka maaomandiõiguse lõpetamisel: selle toimingu registreerimiseks on terve kuu enne 15. kuupäeva. Näiteks 15. oktoobril krundi müümisel on omandi täiskuude arv 10 ja 16. oktoobril 9. oktoobril.

Mittetäieliku aasta ettemakse arvutatakse järgmise valemi abil:

  • A ng = (C kuni X C n / 4) X (K pm / 3), kus A ng on ettemakse vähem kui terve aasta eest.

Ettevõtete maamaksu ettemaksete tasumise tähtajad

Ettevõtete maamaksu ettemaksete tasumine toimub piirkondlike õigusaktide alusel. Just munitsipaalseadused määravad maamaksu ettemaksete tasumise tähtaja. Teatud kindlusega saab juhinduda ainult aasta maksude tasumise tähtaegadest, kuna piirkondlikud ametiasutused järgivad föderaalseaduse nõuet kehtestada aasta maksude tasumise tähtaeg mitte varem kui maa esitamise tähtaeg. maksudeklaratsiooni, s.o 1. veebruar.

Seega tehakse maamaksu ettemakseid, mille tasumise tähtajad sõltuvad piirkondlikest seadustest, erinevates piirkondades erinevatel aegadel. Näiteks peavad Moskva ettevõtted tasuma 2016. aasta maamaksu 02.01.2017 ja ettemakseid üle kandma aruandekvartalile järgneva kuu lõpuks.

Kui eraisiku omandis või kasutuses, samuti organisatsiooni bilansis on maatükk, tuleb selle eest perioodiliselt riigikassasse raha kanda. See kehtib ka rendikruntide kohta. Ülekannete kord ja suurus on reguleeritud maksuseadustiku artiklitega. Ettenähtud tähtaja jooksul tasumata jätmise eest tuleb tasuda trahv. Pikaajalise kohustuste täitmisest kõrvalehoidmise korral alustatakse menetlust kohtutäituriga. Seetõttu on oluline teada, kuidas maksu arvestatakse nii ettevõtete kui eraisikute puhul.

Milliseid muudatusi tehti õigusaktides 2016. aastal

2016. aastal maamaksu tasumine palju ei muutunud. Esiteks on nüüdsest organisatsiooni maksumäära määramine selles küsimuses pädevate omavalitsuste pädevuses.

On mitmeid maid, mis on erandid ja mida ei maksustata:

Täielikult välistatud või ringluses piiratud;
objektil asuvad objektid tunnistatakse riigile väärtuslikuks;
metsafondi osad;
kortermajade all asuvad alad;
veekogud, mis on tunnistatud riigi omandiks.

Kohalikul omavalitsusel on ka õigus kehtestada maksepiiranguid, kuid nad kasutavad seda õigust peamiselt linnale väärtuslike ettevõtete maade puhul.

Kuidas maamaksu arvutatakse?

Maamaks arvutatakse krundi katastriväärtuse alusel selle aasta 1. jaanuari seisuga, mille eest tasutakse. Neile, kes maksavad esmalt summa krundi eest pärast selle omandamist, tehakse arvestuse aluseks eeldatav väärtus.

Eraisikute jaoks maamaksu arvutamise probleemi ei eksisteeri. Maksuamet teeb nende eest kõik ära ja tähitud või tavapostiga saadetakse kviitung koos andmete ja täpse summaga. Sel juhul ei vastuta valede arvutuste eest, samas kui üksikettevõtjad (IP) ja organisatsioonid teevad arvutused iseseisvalt ning vea korral võivad riigilt kaasneda trahvid ja trahvid.

Maksu arvutamiseks kasutatakse õigusaktides koefitsiente, mis võivad olenevalt maa sihtotstarbest erineda:

0,3% – põllumaadele, samuti abipõllumajanduses kasutatavatele, ehitus- ja arhitektuurimaadele, piiratud kasutusega aladele;
1,5% – teistele maadele.

Enne maksusumma arvutamise alustamist on vaja koefitsient selgitada territoriaalse maksuametiga, kuna neil on õigus seda muuta ja see on seadusega sätestatud. Teavet saate osakonnaga isiklikult ühendust võttes või oma piirkonna teenuse ametlikul veebisaidil.

Raamatupidamistöötajatel on käepärast standardne maksuarvestuse valem. Probleeme võib aga tekkida neil, kes on hiljuti tööle asunud või juhid.

Summa on üsna lihtne arvutada: piisab, kui korrutada järgmised andmed:

Maksumus katastri järgi ruutmeetri kohta;
kehtestatud koefitsiendi määr;
maa-ala.

Võite kasutada ka veebikalkulaatorit, mis nõuab andmete sisestamist katastripassist. See väljastatakse pärast maamõõtmist ja on üks dokumentidest objekti omandiõiguse registreerimisel. See on kõige lihtsam viis maamaksu arvutamiseks.

Katastriväärtuse muutuste arvestused

2016. aastal kinnitati selle väärtuse muutumise korral maksu tasumise kord. Kui Rosreestris on tehtud viga ja maksuväärtus on muutunud, tuleb kõik eelnevad aruandeperioodid ümber arvutada.

Kui arvate, et kulu on liiga kõrge, peate kirjutama kohtule avalduse. Pärast seda komplekteeritakse erikomisjon, kes otsustab krundi hinda alandada. Selle otsuse võib teha ka kohus. Sel juhul tehakse ülelugemine alles alates hetkest, kui kirjutate uuesti läbivaatamise taotluse.

Kuidas toimub maksete tegemine füüsilistelt ja juriidilistelt isikutelt?

Nagu eespool mainitud, saavad eraisikud kviitungid kirja teel, kus on märgitud raha deponeerimise tähtajad.

Juriidilised isikud täidavad pärast omapoolsete arvutuste tegemist eelmise aasta aruandeperioodi erideklaratsiooni ja esitavad selle hiljemalt jooksva aasta 1. veebruariks maksuhaldurile. Lihtsustatud maksude tasumise süsteemi (STS) kasutajatel ei ole deklaratsiooni täitmine kohustuslik. Nad teevad ettemaksu. Sel juhul arvestatakse aruandeperioodiks 4 kuud. Seega arvutatakse 1 kvartali ülekandesumma.

Üksikettevõtjatele 2016. aastat iseloomustasid muudatused maamaksu tasumise vormis. Nad saavad maksuteenistuselt teateid, mille järel kantakse sissemaksed üle, see tähendab, et kõik arvutused tehakse spetsialiseeritud asutuses. Eelmise 2015. aasta kohta peab aga ettevõtja arvutused tegema iseseisvalt. Teadete levitamine algab alles 2016. aastal (v.a. lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise juhud).

Milliseid hüvitisi saab taotleda ja kes on maa eest sissemaksetest vabastatud?

Koodeksi järgi on teatud ring inimesi, kellel on õigus nõuda maksete vähendamist. Mõnel juhul on nad tasu maksmisest täielikult vabastatud. Hüvitise suurus ei tohi siiski ületada 10 000 rubla.

Selliste isikute hulka kuuluvad:

1. Nõukogude Liidu ja Venemaa kangelased.
2. Esimese ja teise tervisegrupi puudega inimesed (teisel juhul piirab seadus selle staatuse saamist 2004. aastaga).
3. Tuumarelvade katsetajad (ainult üksikisikud).
4. Tšernobõli tuumaelektrijaama avarii likvideerijad (samuti teised kiiritushaigust põdenud isikud).
5. Sünnist saadik puudega.

Nende staatuste omamisest aga ei piisa, tuleb esitada maksuametile dokumendid ja registreerida oma õigus soodustusele. Iga kategooria kohta peate esitama teatud dokumentide paketi, mida saate kontrollida oma territoriaalsest maksuametist. Sooduskategooriate loetelu ei kehti üksikettevõtjatele, välja arvatud juhul, kui maal äritegevust ei toimu.

Juriidilistele isikutele maamaks 2016. a

Alates 2016. aastast on maamaksu BCC muutunud. Maamaksu tasumiseks tuleb märkida uued BCC-d, sh 2015. ja 2016. aasta eest. Need samad BCC-d peavad olema deklaratsioonis märgitud.

2016. aastal on juriidilistele isikutele ette nähtud eraldi BCC-d. Koodid kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega nr 65n, võttes arvesse Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega nr 150n tehtud muudatusi (vt allolevat tabelit).

Juriidiliste isikute maamaksu BCC 2016. aastal

Makse kirjeldus

KBK eest
maks

KBK eest
trahvid

KBK eest
trahvid

Moskva ja Peterburi linnasiseste omavalitsuste piiridesse jäävatele kruntidele

182 1 06 06031 03 1000 110

182 1 06 06031 03 2100 110

182 1 06 06031 03 3000 110

Linnaosade piiridesse jäävatele kruntidele

182 1 06 06032 04 1000 110

182 1 06 06032 04 2100 110

182 1 06 06032 04 3000 110

Asulatevaheliste territooriumide piiridesse jäävatele kruntidele

182 1 06 06033 05 1000 110

182 1 06 06033 05 2100 110

182 1 06 06033 05 3000 110

Maa-asulate piiridesse jäävatele kruntidele

182 1 06 06033 10 1000 110

182 1 06 06033 10 2100 110

182 1 06 06033 10 3000 110

Linnaliste asumite piiridesse jäävatele kruntidele

182 1 06 06033 13 1000 110

182 1 06 06033 13 2100 110

182 1 06 06033 13 3000 110

Linnasiseste jaotusega linnaosade piiridesse jäävatele kruntidele

182 1 06 06032 11 1000 110

182 1 06 06032 11 2100 110

182 1 06 06032 11 3000 110

Linnasiseste linnaosade piiridesse jäävatele kruntidele

182 1 06 06032 12 1000 110

182 1 06 06032 12 2100 110

182 1 06 06032 12 3000 110

2016. aasta maamaksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt 1. veebruar 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 398). Deklaratsiooni esitavad ainult juriidilised isikud. Üksikettevõtjad on sellest kohustusest vabastatud. 2016. aastal peavad ettevõtjad tasuma vaid teatamismaksu.

Maamaksumäär 2016. a

Seaduse järgi peavad maamaksu tasuma maatükke omavad organisatsioonid. Sellised ettevõtted peavad vormistama omandiõigused ehk maa alalise kasutamise õiguse. Üüritavatelt maatükkidelt maksu ei maksta. Maamaksu õigeks arvutamiseks peate teadma maatüki katastriväärtust ja kohalike omavalitsuste poolt piirkondlikul tasandil fikseeritud maksumäära.

0,3% maatükkide kohta, mis on liigitatud põllumajandusmaaks või asustatud piirkonna põllumajandusliku kasutuse vööndisse kuuluvale maale, mida kasutatakse põllumajandustootmises, kus asuvad elamufond ja elamu- ja kommunaalkompleksi insenertehnilised rajatised, soetatud või elamuehituseks ette nähtud;
- muudel kruntidel 1,5%.

Juriidiliste isikute maamaksu suurus ja määr Juriidilised isikud arvutavad maamaksu summa iseseisvalt vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 31 ja tasuvad selle oma asukohajärgsele föderaalsele maksuteenistusele. Pärast maksustamisperioodi lõppu, hiljemalt 1. veebruariks, peab organisatsioon esitama maatüki asukohajärgsele maksuametile maamaksudeklaratsiooni. Maksustamisperioodiks loetakse kalendriaasta.

Millistele aladele kehtib maamaks?

Osa maatükke ei tunnistata maksustamise objektiks. See kehtib alade kohta, mille ringlus on piiratud või maa käibelt kõrvaldatud, millel asuvad teatud objektid. Näiteks metsamaad, piiratud käibega maad, millel asuvad riigile kuuluvad ja veefondi kuuluvad veekogud, ajaloolised ja kultuurilised kaitsealad jne. Organisatsioonid selliste maade pealt makse ei maksa.

Väga sageli tekib organisatsioonidel küsimusi, millal tuleks hakata makse maksma, kuidas mõjutavad krundi katastriväärtuse muutused maamaksu arvestust, milliseid maksusoodustusi on võimalik saada jne. Vastused neile sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabes “Juriidiliste isikute maamaksu arvutamise, maksmise ja soodustuste kohta”. Kui maksustamisperioodil on toimunud muudatusi, näiteks maa üleviimine ühest kategooriast teise, maatüki lubatud kasutusviisi muudatus, mis mõjutab maatüki katastriväärtuse suurust, siis need muudatused peavad olema järgmisel maksustamisperioodil maamaksu arvutamisel kasutatava maksubaasi määramisel arvesse võtta. Kui jooksval maksustamisperioodil on tekkinud uus krunt, siis katastriväärtus.

Kas õigused maatükile on alati vaja registreerida? Hüvitised maamaksu tasumisel juriidilistele isikutele

Mõned organisatsioonid võivad saada soodustusi, mis vabastavad nad maamaksu tasumisest. Selleks peate täitma mitmed maksuseadustikuga määratletud tingimused. See võib kehtida näiteks maade kohta, mida läbivad avalikud maanteed. Soodustused kehtivad ka erimajandustsoonidesse kuuluvatele maadele, mis kuuluvad nende tsoonide residentidest ettevõtetele. Nendel maadel kehtivad maamaksu tasumise soodustused viis aastat alates maatüki omandiõiguse registreerimise päevast. Samuti saavad kohalikud omavalitsused omal äranägemisel kehtestada täiendavaid soodustusi, vähendades maksumäära ja määrates maksuvaba summa suuruse.

Maamaksu tähtaeg 2016.a

Hiljutised muudatused maksuseadustikus pole juriidilistele isikutele midagi uut toonud. Organisatsioonid ja asutused on kohustatud täitma vastava deklaratsiooni ja tegema sissemakseid kohalikku eelarvesse enne 1. veebruari. Siiski on ka siin mõningaid nüansse. Kui näiteks maksekord nõuab ettemakseid (need määravad ka kohalikud omavalitsused, seega on piirkonniti palju erinevusi), siis tuleb vahendeid maksta igas kvartalis.

Kvartalimaksete tähtajad määratakse eraldi, kuid valdaval osal juhtudel tuleb tasuda 31. juuliks, 30. aprilliks ja 31. oktoobriks. See tähendab, et pärast vastava aruandeperioodi lõppu.

KBK 2016 maamaks

Maamaks organisatsioonidelt, kellel on föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sealhulgas tühistatud)

182 1 06 06031 03 1000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kellel on föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (trahvid vastava makse eest)

182 1 06 06031 03 2100 110

Maamaks organisatsioonidelt, kellel on föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06031 03 2200 110

Maamaks organisatsioonidelt, kellel on föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06031 03 3000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad maatükki föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires (muud tulud)

182 1 06 06031 03 4000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kellele kuulub föderaalse tähtsusega linnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside maksmine, samuti maksetähtaegade rikkumise korral). nende tagasitulek)

182 1 06 06031 03 5000 110

Maamaks linnaosade piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06032 04 1000 110

Maamaks linnaosa piirides asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (trahvid vastava makse eest)

182 1 06 06032 04 2100 110

Maamaks linnaosade piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06032 04 2200 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaosade piires asuvat maatükki (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06032 04 3000 110

Maamaks linnaosade piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (muud tulud)

182 1 06 06032 04 4000 110

Maamaks linnaosade piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside maksmine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06032 04 5000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaosade piires asuvat maatükki linnasisese jaotusega (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06032 11 1000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kellele kuulub maatükk, mis asub linnaosade piires linnasisese jaotusega (trahvid vastava tasu eest)

182 1 06 06032 11 2100 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaosade piires asuvat maatükki linnasisese jaotusega (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06032 11 2200 110

Maamaks organisatsioonidelt, kellele kuulub maatükk, mis asub linnasisese jaotusega linnaosade piires (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06032 11 3000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaosade piires asuvat maatükki linnasisese jaotusega (muud tulud)

182 1 06 06032 11 4000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaosade piires asuvat maatükki linnasisese jaotusega (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside maksmine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06032 11 5000 110

Linnasiseste linnaosade piires asuvat maatükki omavate organisatsioonide maamaks (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06032 12 1000 110

Linnasiseste linnaosade piires asuvat maatükki omavate organisatsioonide maamaks (trahvid vastava makse eest)

182 1 06 06032 12 2100 110

Linnasiseste linnaosade piires asuvat maatükki omavate organisatsioonide maamaks (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06032 12 2200 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnasiseste rajoonide piires asuvat maatükki (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06032 12 3000 110

Linnasiseste linnaosade piires asuvat maatükki omavate organisatsioonide maamaks (muud tulud)

182 1 06 06032 12 4000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kellele kuulub linnasiseste linnaosade piires asuv maatükk (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside maksmine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06032 12 5000 110

Maamaks asulatevaheliste territooriumide piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06033 05 1000 110

Maamaks asulatevaheliste territooriumide piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (vastava makse trahvid)

182 1 06 06033 05 2100 110

Maamaks asulatevaheliste territooriumide piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06033 05 2200 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad asumitevaheliste territooriumide piires asuvat maatükki (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06033 05 3000 110

Maamaks asulatevaheliste territooriumide piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (muud tulud)

182 1 06 06033 05 4000 110

Maamaks asulatevaheliste territooriumide piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside maksmine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06033 05 5000 110

Maamaks maa-asulate piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06033 10 1000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad maa-asulate piires asuvat maatükki (trahvid vastava makse eest)

182 1 06 06033 10 2100 110

Maamaks maa-asulate piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06033 10 2200 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad maa-asulate piires asuvat maatükki (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06033 10 3000 110

Maamaks maa-asulate piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (muud tulud)

182 1 06 06033 10 4000 110

Maamaks maa-asulate piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside maksmine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06033 10 5000 110

Maamaks asulate piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06033 13 1000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaasulate piires asuvat maatükki (trahvid vastava makse eest)

182 1 06 06033 13 2100 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaasulate piires asuvat maatükki (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06033 13 2200 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaasulate piires asuvat maatükki (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06033 13 3000 110

Maamaks asulate piires asuvat maatükki omavatelt organisatsioonidelt (muud tulud)

182 1 06 06033 13 4000 110

Maamaks organisatsioonidelt, kes omavad linnaasulate piires asuvat maatükki (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intressid, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06033 13 5000 110

Maamaks üksikisikutelt, kellele kuulub föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06041 03 1000 110

Maamaks üksikisikutelt, kellele kuulub föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (vastava makse trahvid)

182 1 06 06041 03 2100 110

Maamaks üksikisikutelt, kellel on föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06041 03 2200 110

Maamaks üksikisikutelt, kellel on föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06041 03 3000 110

Maamaks üksikisikutelt, kellel on föderaallinnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (muud tulud)

182 1 06 06041 03 4000 110

Maamaks üksikisikutelt, kellele kuulub föderaalse tähtsusega linnade linnasiseste omavalitsuste piires asuv maatükk (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside maksmine, samuti maksetähtaegade rikkumise korral nende tagasitulek)

182 1 06 06041 03 5000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub linnaosade piires asuv maatükk (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06042 04 1000 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on linnaosade piires asuv maatükk (trahv vastavalt makselt)

182 1 06 06042 04 2100 110

Maamaks linnaosa piirides asuvat maatükki omavatelt isikutelt (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06042 04 2200 110

Maamaks üksikisikutelt, kellele kuulub linnaosade piires asuv maatükk (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06042 04 3000 110

Maamaks linnaosa piirides asuvat maatükki omavatelt isikutelt (muud tulud)

182 1 06 06042 04 4000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub linnaosade piires paiknev maatükk (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside tasumine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06042 04 5000 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on linnasisese jagamisega linnaosade piires asuv maatükk (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja võlg vastavalt makselt, sh tühistatud maksed)

182 1 06 06042 11 1000 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on linnasiseste jagamisega linnaosade piires asuv maatükk (trahv vastavalt makselt)

182 1 06 06042 11 2100 110

Maamaks eraisikutelt, kes omavad linnaosa piires asuvat maatükki linnasisese jagamisega (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06042 11 2200 110

Maamaks üksikisikutelt, kellele kuulub linnasisese jaotusega linnaosade piires asuv maatükk (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06042 11 3000 110

Maamaks eraisikutelt, kes omavad linnaosade piires asuvat maatükki linnasisese jaotusega (muud tulud)

182 1 06 06042 11 4000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub linnasisese jagamisega linnaosade piires asuv maatükk (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intressid, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral )

182 1 06 06042 11 5000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub linnasiseste linnaosade piires paiknev maatükk (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06042 12 1000 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on linnasiseste linnaosade piires asuv maatükk (trahv vastavalt makselt)

182 1 06 06042 12 2100 110

Maamaks eraisikutelt, kes omavad linnasiseste linnaosade piires asuvat maatükki (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06042 12 2200 110

Maamaks üksikisikutelt, kellele kuulub linnasiseste rajoonide piires asuv maatükk (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06042 12 3000 110

Maamaks linnasiseste linnaosade piires asuvat maatükki omavatelt isikutelt (muud tulud)

182 1 06 06042 12 4000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub linnasiseste linnaosade piires paiknev maatükk (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside tasumine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06042 12 5000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub asumitevaheliste territooriumide piires paiknev maatükk (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06043 05 1000 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on asulatevaheliste territooriumide piires paiknev maatükk (trahvid vastavalt makselt)

182 1 06 06043 05 2100 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub asumitevaheliste territooriumide piires paiknev maatükk (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06043 05 2200 110

Maamaks isikutelt, kellele kuulub asumitevaheliste territooriumide piires asuv maatükk (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06043 05 3000 110

Maamaks asulatevaheliste territooriumide piires asuvat maatükki omavatelt isikutelt (muud tulud)

182 1 06 06043 05 4000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub asumitevaheliste territooriumide piires paiknev maatükk (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside tasumine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06043 05 5000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub maa-asulate piires asuv maatükk (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06043 10 1000 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on maa-asulate piires asuv maatükk (trahv vastavalt makselt)

182 1 06 06043 10 2100 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on maa-asulate piires asuv maatükk (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06043 10 2200 110

Maamaks üksikisikutelt, kellele kuulub maa-asulate piires asuv maatükk (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06043 10 3000 110

Maamaks maa-asulate piires asuvat maatükki omavatelt isikutelt (muud tulud)

182 1 06 06043 10 4000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub maa-asulate piires asuvat maatükki (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside tasumine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06043 10 5000 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on asulate piires asuv maatükk (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)

182 1 06 06043 13 1000 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on asulate piires asuv maatükk (trahvid vastavalt makselt)

182 1 06 06043 13 2100 110

Maamaks eraisikutelt, kelle omandis on asulate piires asuv maatükk (intress vastavalt makselt)

182 1 06 06043 13 2200 110

Maamaks üksikisikutelt, kellele kuulub linnaasulate piires asuv maatükk (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)

182 1 06 06043 13 3000 110

Maamaks eraisikutelt, kes omavad asula piires asuvat maatükki (muud tulud)

182 1 06 06043 13 4000 110

Maamaks eraisikutelt, kellele kuulub linnaasulate piires asuvat maatükki (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intresside tasumine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

182 1 06 06043 13 5000 110

Maa müük 2016 maksud

Alates 2016. aasta jaanuarist kehtivad pärast 1. jaanuari 2016 soetatud kinnisvara müügil maksude arvestamise uued reeglid. Uuenduste põhieesmärk on muuta mõttetuks fiktiivse hinnaga objektide müümine “Miljoni” ostu-müügilepingus.

Pange tähele, et uuendused mõjutavad ainult neid tehinguid, mille puhul õiguste üleminek (õiguste riikliku registreerimise tunnistusel olev kuupäev) toimus pärast 1. jaanuari 2016. Neile, kes ostsid oma kinnisvara enne määratud kuupäeva, jäävad kehtima vanad maksuarvestuse reeglid.

Vanad reeglid olid:

1. Kinnisvara müügist saadud tulu eest, mille omandiperiood oli üle 3 aasta, oli müüjal õigus saada tehinguhinna ulatuses maksusoodustust ja jätta maksud üldse maksmata, samas kui maks asutus ei nõudnud selliste tehingute kohta aruandlust.
2. Kui omandiperiood oli lühem, oli müüjal õigus maksubaasi vähendada kas tegelikult kinnitatud soetus- ja ehituskulude võrra või kasutada maksusoodustust 1 miljoni rubla ulatuses.

Reeglina, kui kinnisvara omandiperiood on alla 3 aasta, leppisid ostja ja müüja kokku DCP-sse kandmises hinna 1 miljon ja ülejäänu vastavalt kontseptuaalsele kviitungile. Riik talus sellist ebaõiglust kaua ja jõudis järgmiste lahendusteni, mille tulemusena võeti vastu maksuseadustiku muudatused.

Niisiis, vastavalt uutele reeglitele:

1. Kinnisvara omandiperioodi täieliku maksusoodustuse saamiseks on pikendatud 5 aastani, välja arvatud harvad erandid nagu lähisugulastevahelised annetustehingud, pärimine ja esmane erastamine.
2. Kui omandiperiood on lühem kui 5 aastat, siis on müüjal ka õigus maksubaasi vähendada kas tegelikult kinnitatud soetus- ja ehituskulude võrra või kasutada maksusoodustust 1 miljoni rubla ulatuses.
3.Siiski! Maksubaas sõltub nüüd mitte ainult Ostu-müügilepingus märgitud hinnast, vaid ka ametlikust katastriväärtusest. Ametlik katastriväärtus korrutatakse koefitsiendiga 0,7 ja saadud arvu võrreldakse lepingus märgitud summaga. Kui Lepingus on hind väiksem, siis on maksustamisbaasiks katastriväärtus, mis on korrutatud koefitsiendiga 0,7.

Näitame praktikas:

28.12.2015 toimus I (müüja) ja N (ostja) vahel tehing maatüki ostmiseks katastriväärtusega 5 000 000 rubla hinnaga 2 000 000 rubla. N sai 11. jaanuaril 2016 registreeritud õiguste üleandmise tõendi õiguste riikliku registreerimise kohta. 2016. aasta märtsis otsustas N oma krundi sama 2 000 000 rubla eest maha müüa.

Arvutame välja, milliseid makse peab N tasuma 2017. aastal:

Valik 1. Esitage oma deklaratsioon kõige lihtsamal kujul. Arvestus - 5 000 000 *0,7 =3 500 000 rubla maksubaas. Maks on 3 500 000*0,13= 455 000 rubla;
2. võimalus. Esitage deklaratsioon, kasutades kinnisvaramaksu mahaarvamist (kuni 1 miljon rubla). Arvestus - 5 000 000 *0,7 =3 500 000 rubla maksubaas. Maks on – (3500000-1000000)*0,13= 325 000 rubla.
3. võimalus. Esitage deklaratsioon, kasutades kinnitatud kulude tulude vähenemist. Arvestus - 5 000 000 *0,7 =3 500 000 rubla maksubaas. Maks on – (3500000-2000000)*0,13= 195 000 rubla

Maamaksu ettemaksed 2016. aastal

Maatükid kuuluvad maksustamisele, kui ülaltoodud nõuded on täidetud. Art. 389 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Maksustamisperiood on kalendriaasta. Maksu arvutamise aluseks on maatüki katastriväärtus, mis vaadatakse üle iga 5 aasta järel.

Organisatsioonid arvutavad makse ise, üksikisikute ja üksikettevõtjate jaoks (alates 2015. aasta maksust) arvutab ja esitab makseteatisi föderaalne maksuteenistus.

Maamaksumäärad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 394) sõltuvad maatükkide otstarbest. Seega kehtib 0,3% määr maadele, mida kasutatakse:

Põllumajandus,
elamuehitus,
dacha asulad ja aiandus,
Vene Föderatsiooni kaitsevajadused.

Kõigile teistele maadele kehtib 1,5% määr. Need on maksimummäärad, mida kohalikud omavalitsused võivad vastavalt asjakohastele seadustele alandada.

Artiklis loetletud organisatsioonid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 395 ja põhjaosa põlisrahvaste esindajad.

Vastavalt sellele, kas maatükk on ühis- või kaasomandis, määratakse maks. Kaasomandi puhul jagatakse krundi katastriväärtus kõigi omanike vahel võrdselt, kaasomandil - proportsionaalselt osade kaupa.

Ettemaksed organisatsioonidele

Organisatsioonidele makstakse ettemaksumakseid kord kvartalis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 punkt 2). See säte peab olema kinnitatud omavalitsuse tasandil vastuvõetud seaduses. Ettemaksete tasumise tingimused on selles täpsustatud. Kuid kohalikud omavalitsused ei tohi ettemakseid teha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 punkt 3).

Maksude ja ettemaksete tasumise aja ja olemuse üksikasjade väljaselgitamiseks peate juhinduma maatüki asukohas kehtivatest õigusaktidest.

Kui ettemakseid ei tehta õigeaegselt, tuleb tasuda ainult trahv. Trahve määratakse ainult siis, kui aasta lõpus pole makse õigeaegselt tasutud. Ettemaksete eest trahve ei kohaldata.

Organisatsioonid arvestavad aastamaksu maatüki katastriväärtuse ja maksumäära alusel, mille kehtestab kohalik seadusandja.

Maksu arvutamise valem on järgmine:

ZN = Sn x Kst: 100%; Kus:
ZN - maamaksu summa;
Сн - maksumäär %;
Cst - maatüki katastriväärtus.

Ka maksude tasumise lõpliku tähtaja määravad kohalikud omavalitsused. Samas ei saa seda määrata varem kui deklaratsiooni esitamise tähtaeg, s.o varem kui järgmise aruandeaasta 1. veebruar. Organisatsioonid maksavad makse föderaalsele maksuteenistusele, kes vastutab selle maatüki eest.

Ettemaksed üksikettevõtjatele ja eraisikutele

Üksikettevõtjatele ja üksikisikutele makstakse maamaksu pärast föderaalse maksuteenistuse vastava kviitungi (teatise) saamist. Nende eest ettemakseid ei tehta.

Üksikettevõtjal on maamaksu tasumise kohustus sõltumata sellest, millist maksustamist ta kasutab. Eraisikud ja üksikettevõtjad peavad 2015. aasta eest tasuma maksu 2016. aastal 1. detsembriks. Krundi katastriväärtuse ümberhindamise korral võib maksumaksja pöörduda föderaalse maksuteenistuse poole avaldusega maamaksu suuruse muutmiseks.

Teatud kategooriate üksikisikutele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 391) on soodustus 10 000 rubla, mis vähendab maksubaasi.

Pange tähele: alates 2015. aastast peavad üksikisikud esitama föderaalsele maksuteenistusele aru nende valdusse ilmunud maksuobjektide kohta (kinnisvara, auto, maa).

Ettemaksete arvutamise ja maksmise kord

Nendes omavalitsustes, kus on vastu võetud maamaksu ettemaksete seadused, on kindlaks määratud ka nende tasumise tähtajad organisatsioonide lõikes. Maksude ettemaksed arvutatakse iga kvartali lõpus. Sel juhul võtke ülaltoodud maksu arvutamise valem ja korrutage tulemus 1/4-ga. Saadud summa kantakse eelarvesse. Maksustamisperioodi lõpus tehakse kindlaks ülejäänud tasumata maksusumma ja tasutakse. Enne aasta lõppu ei saa organisatsioon kindlaks teha, kas maks on enammakstud.

Maatüki omaniku vahetumisel tekib sellele õiguse omandamine uuele omanikule ümberregistreerimisel. See õigus ilmub ainult siis, kui kanne on tehtud ühtsesse riiklikusse kinnisvaraõiguste registrisse (USRE). Sel juhul on maatüki müüjal õigus ka uue omaniku registrisse kandmisel makse mitte maksta.

Maksumaksjad peavad saama teavet maa katastriväärtuse läbivaatamise kohta Rosreestri territoriaalselt asutuselt (riikliku registreerimise, katastri ja kartograafia föderaalne teenistus).

Kui organisatsioonid ostavad elamuehituseks maatükke, maksustatakse neid 3 aasta jooksul koefitsiendiga 2. Ehituse lõpetamisel ja kinnisvara riiklikul registreerimisel enne 3-aastase perioodi möödumist arvutatakse 1% määraga arvestatust suurem tasutud maksusumma ümber ja enammakstud summad kuuluvad tagastamisele. Kui ehitamist ei lõpetata 3 aasta jooksul, suurendatakse koefitsienti 4-ni. Maksu tasumine selle koefitsiendiga tuleb teha enne ehitatud rajatise registreerimist Rosreestris.

Ettemaksete hilinemise eest peab organisatsioon maksma trahve. Trahvi saab määrata ainult maksude, mitte ettemaksete hilinemise eest.

Maamaksu arvestus 2016. a

Maamaks arvutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 alusel. Aruandeperioodi arvutusvalem näeb välja järgmine:

N = KS x St x Kf.
Selles matemaatilises avaldises
KS on katastriväärtus;
St – maksumäär ZN;
Kf on koefitsient, mis saadakse jagades täiskuude arvu, mille jooksul antud maatükk on kasutusel, aruandeperioodi kalendrikuude arvuga.

Maa katastriväärtus ja maamaksu maksubaas

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 389 lõikele 1 on maa maksustamise objektiks maatükid, mis asuvad omavalitsuse territooriumil.

Riigi maakatastrit pidavad asutused peavad selliste maatükkide kohta andmed esitama Vene Föderatsiooni föderaalsele maksuteenistusele enne aasta 1. veebruari, mis on maksustamisperiood. Seejärel jagatakse see teave territoriaalsetele maksuosakondadele. Maksumaksja peab selle teabega tutvuma hiljemalt 1. märtsiks.

ZN maksubaas määratakse iga krundi suhtes selle katastriväärtusena 1. jaanuari seisuga.

Sellest lähtuvalt suureneb krundi katastriväärtuse tõustes ka selle eest tehtavate mahaarvamiste summa.

Maksumäär

Erinevate piirkondade ZN-i määra suuruse peavad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kehtestama kohalikud omavalitsused. Pealegi ei tohiks see suurus olla maksuseadustikus kehtestatud ülempiir.

Maamaksumäär 2015. ja 2016. aastal on:

0,3% katastriväärtusest - põllumaad, maad, millel asub elamu- ja kommunaalkompleksi insener-infrastruktuur või elamufondid, isiklike tütarkruntide, köögiviljaaianduse, aianduse või loomakasvatuse maad;
1,5% – maadele, mida kasutatakse muuks tarbeks.

Arvutusfunktsioonid

Vaatame mõningaid näiteid ostutellimuste arvutamise kohta, mis põhjustavad kõige sagedamini raskusi:

1. Maa katastriväärtust ei ole kehtestatud. Sel juhul ei ole vaja makse maksta;
2. Krundi hind on aastaringselt muutunud. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ei saa maksustamisperioodil katastriväärtust muuta. Sellest lähtuvalt võetakse hinnamuutus arvesse alles järgmisel perioodil. Aga maamaks tuleb ikkagi ümber arvutada, kui maatüki hindamise tulemusi muudetakse tagasiulatuvalt, kohtuotsuse või tehniliste vigade tõttu;
3. Krundi omandiõigus lõpeb maksustamisperioodil. Sel juhul tuleb maks arvutada, võttes arvesse koefitsienti, mis määratakse järgmiselt: täiskuude arv, mille jooksul krunt oli organisatsiooni omand, tuleb jagada 12 kuuga.
4. Maatükk asub korraga mitmes vallas. Sellistel juhtudel määratakse maksubaas iga krundiosa kohta eraldi osana selle katastriväärtusest, mis on proportsionaalne vastava valla territooriumil oleva maa-ala osaga.

Millised on maamaksu avansiliste maksete tasumise tähtajad 2017. aastal? Seda arutatakse meie ülevaates, samuti nende ettemaksete maksmise peamisi nüansse.

Mis kuupäevani

Seaduse järgi liigitatakse maamaks kohalikeks kohustuslikeks makseteks. Sellega seoses sõltub maamaksu ettemaksete tasumise aeg vastava territooriumi kohalike omavalitsuste otsusest.

Niisiis, artikli lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 397 kohaselt määratakse juriidilistele isikutele maamaksu ettemaksete tasumise konkreetne tähtaeg, samuti maksu enda aasta kogusumma kindlaks regulatiivdokumendiga, mille on välja andnud:

  • valla esinduskogu;
  • esinduskogu Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis.

Seega on igal Venemaa regioonil oma kord, mis kuupäevaks peaks maamaksu ettemakse riigikassasse jõudma.

Kohaliku seaduse järgi võib ettevõtte vabastada aasta jooksul maamaksu ettemaksete tasumisest.

Maamaksu ettemakse täpse aja saate teada Venemaa föderaalse maksuteenistuse kohalikust inspektsioonist. Või kasutage oma töökohalt lahkumata eriteenust maksuteenistuse ametlikul veebisaidil.

https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/

Näiteks esitades Moskva linnale päringu maamaksu ettemaksete ülekandmise tähtaja kohta, saame järgmise pildi:

Parempoolsest veerust järeldub, et 2017. aasta 1. kvartali maamaksu ettemakse tuli üle kanda hiljemalt 2. maiks 2017. a. Ja edasi analoogia põhjal:

  • maamaksu ettemaks 2017. a II kvartali eest – kuni 31. juulini kaasa arvatud;
  • III kvartali kohta – hiljemalt 31. oktoobriks;
  • kogu 2017. aasta maks Moskvas tuleb tasuda enne 1. veebruari 2018 (Moskva seaduse "Maamaksu kohta" artikkel 3).

KBK

Maamaksu ettemakse õige BCC 2017. aastal sõltub omavalitsuse territooriumi tüübist, kus asub maksumaksja organisatsioonile kuuluv maatükk. Praegused väärtused on näidatud allolevas tabelis.

KBK maamaksu ettemaksete eest
Territooriumi tüüp BCF väärtus
Moskva, Peterburi, Sevastopol182 1 06 06031 03 1000 110
Linnarajoon ilma sisemise jaotuseta182 1 06 06032 04 1000 110
Sisejaotusega linnarajoon182 1 06 06032 11 1000 110
Linnasisene piirkond182 1 06 06032 12 1000 110
Asulatevaheline territoorium182 1 06 06033 05 1000 110
Maa-asustus182 1 06 06033 10 1000 110
linnaline asula182 1 06 06033 13 1000 110

Kuidas arvutada

Maamaksu ettemaksete reeglid 2017. aastal ei muutunud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõige 6 reguleerib maamaksu ettemakse arvutamist iga aasta esimese kolme kvartali kohta. Sellest normist saame tuletada iga kvartali üldvalemi:

ETTEmaks = KRUNDI KULUMUS KATASTRI JÄRGI × MAKSUmäär × 1/4
  • kuni 15. päevani (kaasa arvatud) – tasutakse terve kuu eest;
  • peale 15. kuupäeva kuud arvesse ei võeta.

Ja ka siis, kui organisatsioon de jure saidi omamise lõpetas:

  • kuni 15. päevani (kaasa arvatud) - kuud ei arvestata;
  • pärast 15. kuupäeva - nad võtavad terve kuu.

Maamaks on kohalik maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 15) ja selle tasumise tähtajad on kehtestatud omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega (RLA), samuti föderaallinnade seadustega, mille hulka kuuluvad Moskva, Peterburi ja Sevastopol (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 397 punkt 1).

Seega, et organisatsioon saaks aru, millal tal on vaja maamaksu maksta, peab ta end kurssi viima selle omavalitsuse õigusaktidega (föderaallinna seadus), mille territooriumil talle kuuluv maatükk asub.

Maamaksu tasumise tähtaeg aasta eest

Omavalitsuste esindusorganid on juriidilistele isikutele maamaksu tasumise tähtaja määramisel kohustatud järgima ühte reeglit: seda tähtaega ei saa määrata varem kui maamaksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg (MKS § 397 punkt 1). Vene Föderatsioonist). See tähendab, et maksu tasumise kehtestatud tähtaeg aasta lõpus ei tohi olla varasem kui aruandeaastale järgneva aasta 1. veebruar (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 398 punkt 3).

Maamaksu ettemaksete tasumise tähtaeg

Kohalikud omavalitsused võivad kohustada juriidilisi isikuid tasuma aruandeaasta jooksul maamaksu ettemakseid. Samad ametiasutused määrasid ka maa ettemaksete maksmise tähtajad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 397 punkt 2).

Näited organisatsioonide poolt maamaksu tasumise kehtestatud tähtaegadest

Näiteks Moskvas peavad organisatsioonid tasuma aasta maamaksu hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. veebruariks (24. novembri 2004. aasta Moskva seaduse nr 74 punkt 1, artikkel 3). See tähendab, et 2016. aasta maamaksu tasumise tähtaeg lõpeb 02.01.2017.

Lisaks peavad organisatsioonid, kellel on Moskva territooriumil maatükke, tasuma maamaksu ettemakseid. Nad peavad oma eelarve üle kandma hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu viimasel päeval (24. novembri 2004 Moskva seaduse N 74 artikli 3 punkt 2, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 punkt 2) . Selgub, et organisatsioonid peavad 2017. aastal tasuma maamaksu ettemaksed järgmiste tähtaegade jooksul:

Maamaks üksikettevõtjale: tasumise tähtaeg

Maamaksu tasumisel käsitletakse üksikettevõtjaid kui tavalisi üksikisikuid, kes peavad föderaalse maksuteenistuse teatise alusel tasuma maksu hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. detsembriks (