Livre : Comptabilité dans les institutions budgétaires : Manuel / éd. éd. prof. G.T. Jog.

SECTION 3 COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS FINANCIÈRES ET DE RÈGLEMENT 3.1. Principes et formes de paiements en espèces

Termes et concepts de base :

les paiements autres qu'en espèces, les paiements en espèces, les ordres commémoratifs, les ordres de paiement, les demandes-ordres de paiement, les lettres de crédit, les lettres de change, les ordres d'encaissement (instructions), les instructions au service d'exploitation, les chèques, les opérations en espèces, le livre de caisse, la limite de trésorerie, ordre de paiement, personnes responsables, avances, voyage d'affaires, rapport préalable, devise étrangère, taux de change, opérations de change, différence de taux de change, éléments monétaires, éléments non monétaires, débiteurs, créanciers.

Les relations monétaires des institutions budgétaires dans le processus d'exécution des estimations de revenus et de dépenses sont effectuées à la fois sous forme de trésorerie et hors trésorerie (Fig. 3.1).

Les sphères des paiements en espèces et non monétaires sont délimitées, bien qu'il existe une relation étroite entre les formes de paiement en espèces et non monétaires.

formulaire de trésorerie calculs est utilisé pour les règlements avec des particuliers à partir de paiements couvrant les salaires, les bourses, les paiements sociaux, les paiements de montants comptables, pour des types spéciaux de paiements, pour la compensation des pertes causées, ainsi que les règlements des institutions entre elles et avec des entrepreneurs pour des valeurs matérielles ​​​​et services rendus et travaux exécutés dans la limite des disponibilités financières, tant aux dépens des fonds reçus des caisses des banques, qu'aux dépens des produits en espèces. En ce qui concerne les règlements en espèces des établissements avec les entreprises conformément à Réglementation sur les transactions en espèces dans la monnaie nationale en Ukraine fixer le montant maximum - 3000 UAH. Le nombre d'entreprises (entrepreneurs) avec lesquelles des règlements sont conclus est illimité pendant la journée.

Mode de paiement sans espèces prévoit le transfert de fonds des comptes des payeurs vers les comptes des destinataires des fonds, ainsi que le transfert par les banques, au nom des organisations et des particuliers, des fonds déposés par eux en espèces à la caisse de la banque vers les comptes des bénéficiaires de fonds. La banque effectue ces calculs sur la base de documents de règlement sur papier ou sous forme électronique.

Riz. 3.1. Schéma de calcul des institutions budgétaires

Les paiements sans numéraire doivent être considérés comme un système intégral contenant :

classement des calculs;

organisation des règlements et réglementation des relations juridiques et organisationnelles entre les gestionnaires de fonds et les organes du Trésor public d'Ukraine et les institutions bancaires ;

les formes de documents pertinents ;

Les paiements autres qu'en espèces des institutions budgétaires sont effectués conformément aux principes suivants :

tenue obligatoire des fonds sur des comptes nominatifs ou courants (à l'exception des soldes de trésorerie reportés) ;

ouvrir des comptes dans les établissements bancaires et dans les organes du Trésor public ;

application de formes de paiements autres qu'en espèces conformément aux réglementations élaborées par le Département méthodologique du Trésor public d'Ukraine ;

radiations de fonds des comptes d'enregistrement des établissements sur ordre de l'établissement ;

l'urgence d'effectuer des paiements;

effectuer des paiements dans les limites des soldes des comptes du payeur.

Les paiements sans espèces sont effectués selon Instructions sur les paiements autres qu'en espèces en Ukraine, approuvé par la résolution du conseil d'administration de la NBU du 29 mars 2001 n ° 135 sur les formes suivantes de documents de règlement: mandats commémoratifs, ordres financiers, demandes de paiement-commandes, chèques de règlement, lettre de crédit, factures, ordres de collecte.

L'utilisation des cartes de paiement bancaires, des lettres de crédit et des lettres de change comme documents de paiement est régie par des actes juridiques réglementaires distincts de la Banque nationale d'Ukraine.

Ainsi, les conditions et la procédure d'exécution des règlements au titre des lettres de crédit sont prévues dans l'accord entre le bénéficiaire et le demandeur d'une lettre de crédit et sont régies par les Règles uniformes.

Lettre de crédit - il s'agit d'un mode de paiement, selon lequel la banque émettrice, pour le compte de son client, est tenue d'effectuer un paiement à un tiers pour les biens livrés (travaux, services) ou d'autoriser un tiers à effectuer un paiement .

Ce mode de paiement prévoit la participation :

le demandeur de la lettre de crédit du payeur qui demande à la banque qui lui sert d'ouvrir une lettre de crédit ;

banque émettrice - la banque du payeur qui ouvre une lettre de crédit à son client ;

la banque d'exécution effectuant le paiement en vertu de la lettre de crédit ;

bénéficiaire - une personne morale en faveur de laquelle une lettre de crédit est établie.

En fait, cette forme de paiement sans numéraire est l'une des
variétés du contrat, puisque lors de l'exécution des opérations concernées, toutes les parties intéressées ne traitent que des documents, et non des biens, des services ou d'autres types d'exécution des obligations.

Il existe les types de lettres de crédit suivants :

couvert - lorsque les fonds du payeur sont intégralement comptabilisés à l'avance sur un compte séparé auprès de la banque émettrice ou de la banque d'exécution ;

non couvert - paiement pour lequel, en cas de manque temporaire de fonds sur le compte du payeur, est garanti par la banque émettrice au détriment d'un prêt bancaire, donnant à la banque d'exécution le droit d'annuler le paiement en faveur du fournisseur -récipiendaire des fonds de son compte de correspondant ;

révocable est une lettre de crédit qui peut être modifiée ou annulée par la banque émettrice à la demande de l'acheteur sans accord préalable avec le fournisseur ;

irrévocable - une lettre de crédit qui ne peut être remplacée ou annulée sans le consentement du fournisseur en faveur duquel la lettre de crédit a été ouverte.

Le mécanisme d'échange d'informations lors des règlements par lettres de crédit est illustré à la fig. 3.2, où la notation suivante est utilisée :

1 - la conclusion du contrat ;

2 - remise à la banque payeuse de la convention en 2 exemplaires ;

3 - ouverture d'un compte solde sur la base du 1er exemplaire de la convention ;

4 - retour du 2ème exemplaire du contrat ;

5 - message sur l'ouverture d'une lettre de crédit;

6 - ouverture d'un compte solde sur la base de ladite notification ;

7 - notification au destinataire de l'ouverture d'une lettre de crédit ;

8 - expédition de marchandises ;

9 - représentation de deux registres ;

10 - vérification des registres ;

11 - transfert de tous les documents à la banque du payeur ;

12 - vérification des documents conformément aux exigences de la lettre de crédit ;

13 - radiation de fonds du compte du client ;

14 - radiation de fonds d'un compte hors bilan;

15 - retour du 2ème exemplaire et des documents au payeur ;

16 - avis de crédit ;

17 - créditer des fonds sur le compte du client.

Riz. 3.2. Forme de paiement par lettre de crédit (lettre de crédit non couverte)

Mandats commémoratifs sont utilisés pour l'enregistrement d'opérations intra-bancaires, d'opérations de radiation de fonds du compte du payeur, de mise en œuvre de radiations contractuelles du compte du client sur la base de ses instructions écrites ou de l'ordre du récupérateur de radier des fonds du compte du compte du payeur.

Chèques de règlement sont utilisés dans les règlements autres qu'en espèces des entreprises et des particuliers afin de réduire les règlements en espèces pour les biens reçus (travaux effectués, services rendus). Ces chèques sont destinés uniquement aux virements autres qu'en espèces du compte du tireur au compte du destinataire des fonds et ne sont pas payables en espèces (les particuliers peuvent échanger un chèque contre des espèces ou recevoir de la monnaie sur le montant du chèque, mais pas plus de 20% du montant du chèque).

Pour le paiement garanti des chèques de règlement, les tireurs réservent des fonds en banque sur un compte analytique séparé «Règlements par chèques».

La durée de validité d'un chéquier est d'un an et celle d'un chèque émis à un particulier pour un règlement unique est de 3 mois.

Un chéquier peut être émis pour les règlements avec un fournisseur particulier ou avec différents fournisseurs.

Un chèque du chéquier est émis au moment du paiement, et présenté en cas de réception des biens, des travaux effectués et des services rendus. Lors de la rédaction d'un chèque, le tireur écrase certainement le solde de la limite du talon du chèque précédent sur le talon du nouveau et note le nouveau solde de la limite. En même temps, il doit se conformer à toutes les règles de remplissage.

Les chèques de règlement et les chéquiers sont des formes de comptabilité stricte. Fabriqué à la commande d'une banque commerciale selon le modèle approuvé par la Banque nationale d'Ukraine, brochure
dans les chéquiers de 10, 20, 25 pages, et pour les règlements, ils sont effectués par des particuliers pour des transactions ponctuelles, sont effectués sous forme de formulaires séparés.

L'établissement choisit les formes des documents de règlement pour la réalisation des opérations de règlement en toute autonomie, en précisant son choix lors de la conclusion des contrats de services. Compte tenu des capacités techniques de l'institution et de la banque de service, les documents peuvent y être déposés à la fois sur papier et en version électronique à l'aide du complexe logiciel et matériel Client-Banque.

La procédure de paiement en espèces et en espèces des institutions budgétaires en cas de financement par l'intermédiaire des organes du Trésor public a ses propres caractéristiques, qui découlent du fait que la fonction de banque de service est exercée par cette dernière. À l'heure actuelle, le Trésor public de l'Ukraine a toutes les possibilités de gérer lui-même les fonds budgétaires, sans impliquer le système bancaire, à l'exception des transactions en espèces. Afin d'assurer la circulation des liquidités dans le secteur public, le Trésor public, par le biais des comptes du 257e groupe du plan comptable des banques commerciales d'Ukraine, ouvert au nom de ses organes, attire les banques commerciales. Les conditions de tenue de ces comptes sont déterminées contractuellement.

Conformément à l'article 48 du code budgétaire de l'Ukraine, la forme de trésorerie du service du budget de l'État de l'Ukraine est utilisée, qui prévoit la mise en œuvre par le trésorier de l'État de
par le gouvernement ukrainien :

1) opérations avec des fonds du budget de l'État ;

2) les services de règlement et de trésorerie pour les gestionnaires de fonds budgétaires.

Depuis 2001, tous les fonds des institutions budgétaires acquièrent le statut de fonds du budget de l'État ukrainien (y compris les recettes propres des institutions et organisations budgétaires). Les relations juridiques et organisationnelles qui surviennent lors de la mise en œuvre des dépenses des gestionnaires et des bénéficiaires des fonds budgétaires provenant des comptes d'enregistrement et des comptes d'enregistrement spéciaux, les organes du Trésor public d'Ukraine réglementent conformément à La procédure d'exécution du budget de l'État pour les dépenses, approuvé par les ordonnances de la Direction principale du Code civil de l'Ukraine du 22 janvier 2001 n ° 3 et du 10 août 2001 n ° 140, qui réglemente le processus de réalisation des dépenses budgétaires de l'État en monnaie nationale en effectuant des règlements en espèces .

Le système de trésorerie pour l'exécution du budget de l'État prévoit l'accumulation de tous les fonds du budget de l'État dans des comptes ouverts auprès du Trésor de l'État.

L'exécution des dépenses et le paiement des dépenses par les organes du Trésor public sont effectués en présence de données sur la localisation territoriale du réseau d'institutions, d'entreprises et d'organisations sur le territoire concerné et sur la base d'estimations approuvées de revenus et dépenses, ainsi que les plans d'affectation.

Selon les missions qui lui sont confiées, le Trésor public contrôle l'affectation cible des fonds au stade de l'exécution d'un paiement sur la base des pièces justificatives fournies par les gestionnaires des fonds budgétaires.

Le paiement des comptes des gestionnaires de fonds budgétaires et les paiements en espèces ne sont effectués que si les organes du Trésor public ont leurs obligations et / ou obligations financières et soldes sur les comptes des gestionnaires. Le mécanisme d'utilisation des fonds budgétaires et de comptabilisation des passifs a été approuvé par les ordonnances du Trésor public de l'Ukraine n° 103 du 19 octobre 2000, telles que modifiées et complétées par les n° 16 du 31 janvier 2002 et n° 180 du 12 octobre. 2001 "Sur la procédure de comptabilisation des obligations des distributeurs de fonds budgétaires dans les organes du Trésor public".

La base pour la mise en œuvre des dépenses des gestionnaires de fonds est ordres financiers. Ils sont utilisés pour les règlements des biens matériels effectivement reçus (travaux effectués, services rendus) en paiement anticipé afin de compléter les règlements sur les actes de rapprochement préalable des dettes mutuelles, de transférer des fonds budgétaires à des institutions subordonnées, de transférer des montants qui appartiennent à des particuliers (salaires, bourses, pensions et autres revenus en espèces) sur leurs comptes ouverts auprès des banques.

La procédure de règlement par ordre de paiement par l'intermédiaire des organes du Trésor public est illustrée à la Fig. 3.3, où la notation suivante est utilisée :

1 - le fournisseur expédie des produits (réalise des travaux, des services) ;

2 - le fournisseur émet une facture pour les produits (travaux, services) ;

3 - une institution budgétaire soumet des ordres de paiement selon le registre à l'organisme du Trésor public ;

4 - l'organe du Trésor public transmet les ordres de paiement à la banque habilitée ;

5 - la banque agréée radie les fonds du compte du Trésor ;

6 - la banque habilitée adresse au Trésor Public un extrait du compte du trésor avec les titres de paiement joints ;

7 - le corps du Trésor public radie les fonds des comptes d'enregistrement;

8 - le corps du Trésor public transmet à l'institution budgétaire les extraits des comptes d'enregistrement avec les titres de paiement joints ;

9 - une institution autorisée des virements bancaires par voie de communication électronique ou envoie un ordre de paiement pour le montant approprié à la banque du fournisseur ;

10 - la banque du fournisseur crédite les fonds sur le compte du bénéficiaire ;

11 - la banque du fournisseur envoie un relevé de compte au fournisseur (bénéficiaire) des fonds.

Riz. 3.3. Règlements par ordres de paiement
par l'intermédiaire du Trésor public

Ordre de paiement - il s'agit d'une instruction écrite du gestionnaire de fonds pour transférer le montant approprié du compte d'enregistrement sur le compte du destinataire des fonds.

Les ordres de paiement préparés par les titulaires de compte sont confirmés par des documents indiquant l'utilisation prévue des fonds (factures, factures, lettres de voiture, lettres de voiture, contrats de travail, contrats d'exécution de travaux, rapports sur les résultats de la mise en œuvre des procédures d'achat de biens et services aux fonds publics ). Concernant certaines dépenses du ministère de la Défense de l'Ukraine et d'autres autorités exécutives qui constituent un secret d'État (la liste de ces dépenses est convenue avec le Trésor public de l'Ukraine et les autorités exécutives compétentes), quel que soit le montant d'un paiement unique , les pièces justificatives ne sont pas soumises.

La procédure de traitement et de soumission des ordres de paiement aux organes du Trésor public est régie par les exigences de comptabilisation des obligations, selon lesquelles le gestionnaire de fonds, en tant que consommateur, doit payer ce qui est dû au contractant, sous réserve de la mise en œuvre de ces obligations.

Les ordres de paiement sont soumis au Trésor public en double exemplaire sous la forme établie par la Banque nationale d'Ukraine (tableau 3.1).

Tableau 3.1

							Reçu par la banque "__" ____________ 200__
DÉPARTEMENT DU TRÉSOR DE L'ÉTAT PAYEUR À KIEV
Code EDRPOU
Banque du payeur			code bancaire					Compte de débit Non.
UDC à Kiev
Bénéficiaire KYIVENERGO (CHIEN. 340814)
Code EDRPOU
Banque du payeur			code bancaire					CRÉDIT c. Non.
AB Energobank de Kiev
Montant en lettres Cinq mille cent hryvnia 00 kop.
Objet du paiement
Pour KPI 22116000381 Paiement de l'énergie thermique jusqu'au 05.2002 conformément au contrat
340814 du 20/04/99 KEKR 1161.
Montant = 4249,98
Signature______________		Réalisé par la banque
		"__" _____________ 200__
		Signature bancaire

La date de l'ordre de paiement doit correspondre à la date de sa remise effective ou à la date du lendemain si les documents ont été reçus postérieurement à l'opération. La durée de validité de l'ordre de paiement est fixée à 10 jours calendaires à compter de la date de son émission, le jour de remplissage de l'ordre de paiement n'étant pas pris en compte.

Les ordres de paiement sont vérifiés quant à l'exactitude des détails et à l'objet du paiement. Ces informations sont :

nom du document ;

numéro de document, jour, mois, année de compilation ;

le nom et le code (numéro) de l'organisme payeur et bénéficiaire des fonds, le nombre de comptes débiteurs et créditeurs;

le nom de l'institution bancaire, organe du Trésor public de l'Ukraine (bénéficiaire et payeur des fonds) et le numéro de code et le montant du paiement (en chiffres et en lettres);

nom (type) des biens, travaux, services pour lesquels le paiement est effectué, numéro et date du document sur la base duquel le paiement est effectué (contrat, facture, document d'expédition), numéro et date ;

codes de classification budgétaire des revenus et des dépenses - en cas de dépenses du budget, de transfert de fonds au budget ou de redistribution des fonds budgétaires.

Les ordres de paiement sont soumis aux organes du Trésor public simultanément sous forme papier et sous forme électronique. Les organes du Trésor public fournissent des déclarations sur les transactions réalisées sur la base des résultats du jour ouvrable précédent.

Cette forme de paiement sans numéraire demande-commande est appliqué par l'intermédiaire des organes du Trésor public en cas de radiation forcée (récupération) de fonds provenant d'enregistrements ou de comptes d'enregistrement spéciaux d'administrateurs, de destinataires et de comptes d'autres clients uniquement dans les cas établis par les lois ukrainiennes et les décisions de justice.

La procédure de radiation forcée des fonds des comptes des institutions et organisations ouvertes auprès du Trésor public a été approuvée par l'ordonnance du Code civil de l'Ukraine du 5 octobre 2001 n ° 175. La radiation forcée (recouvrement) de fonds provenant de comptes ouverts au nom du Trésor public dans les institutions de la Banque nationale d'Ukraine et des banques commerciales, effectué de la manière déterminée par la résolution du conseil d'administration de la Banque nationale d'Ukraine du 27 décembre 1999 n °. 621 "Sur l'approbation des instructions sur les règlements interbancaires en Ukraine" et Instruction sur les paiements autres qu'en espèces en Ukraine en monnaie nationale du 29 mars 2001 n° 135.

Demande de paiement - un document de règlement contenant la demande du récupérateur ou (dans le cas d'une radiation contractuelle) du bénéficiaire à la banque qui assure le service du payeur, de transférer un certain montant de fonds du compte du payeur au compte du bénéficiaire sans accord avec le payeur.

La demande de paiement et les documents qui l'accompagnent forment un tout. Un ordre de prélèvement obligatoire est émis sous la forme d'une demande de paiement conformément aux règles de remplissage des détails des documents de règlement approuvés par la Banque nationale d'Ukraine (tableau 3.2).

La ligne « Payeur » indique le nom de l'institution débitrice.

Dans le champ "Numéro de compte" - le numéro de l'enregistrement, de l'enregistrement spécial ou du compte d'un autre client.

Dans la ligne "Banque du payeur" - le nom de l'organisme du Trésor public dans lequel l'enregistrement, le compte d'enregistrement spécial ou le compte d'un autre client est ouvert.

La ligne "Motif du paiement" contient des informations que le créancier entre en fonction du cas spécifique d'annulation forcée de fonds.

Tableau 3.2

Reçu par la banque "__" ____________ 200__

PAYEUR Institut d'endocrinologie de Kiev

02070884

Banque du payeur

code bancaire

Compte de débit Non.

UDC à Kiev

392150304103

19136,18

Destinataire JSC "KYIVENERGO"

banque du bénéficiaire

code bancaire

CRÉDIT c. Non.

JSB "Energobank", Kiev

Objet du paiement : Électricité sous contrat n° 420 du 3 avril 2001

V/sch. N° 874.

Paiement de l'électricité en fonction des relevés de compteur pour la seconde quinzaine de juin 2002

15 946,82 UAH

Total à payer:

19 136,18 UAH

Les tarifs sont calculés conformément à la résolution NERC n° 1418 du 22 novembre 1999.

Signature du destinataire______________

Compte de débit Non.

MONTANT PAYABLE

Montant à payer mots

392150304103

19136,18

Dix-neuf mille cent trente-six UAH dix-huit kopecks.

CRÉDIT c. Non.

26005359502

Signature______________

Réalisé par la banque

"__" _____________ 200__

Signature bancaire

En cas d'abandon forcé de fonds sur la base d'un titre exécutoire ou conformément à l'article 8 du code de procédure économique, le récupérateur soumet au Trésor public un titre exécutoire approprié, sur la base duquel la demande de paiement est émise, une copie de la demande et la réponse du payeur à celle-ci.

Le réclamant soumet la demande de paiement et les pièces justificatives à la banque qui le sert, ou à l'organisme du Trésor public dont dépend le débiteur. Après vérification, l'institution de la banque (organe du Trésor public) envoie la demande et les documents spécifiés à l'organisme du Trésor où le payeur est servi. La banque du recouvreur accepte les demandes de paiement dans un délai de 10 jours calendaires à compter de la date de leur préparation, et l'organisme du Trésor public, au service de l'institution débitrice, dans un délai de 30 jours calendaires à compter de la date de leur préparation. Si la demande de paiement est reçue par le Trésor public directement du récupérateur, sa période de validité ne doit pas dépasser 10 jours à compter de la date de préparation.

Les demandes de paiement reçues par les trésoreries pendant le temps d'exploitation sont exécutées le jour de leur réception. En l'absence de fonds pour répondre aux demandes de paiement sur les comptes de l'administrateur, du bénéficiaire des fonds budgétaires ou d'autres clients, les exigences du jour même sont renvoyées sans exécution au récupérateur.

Les documents reçus par le Trésor public sont enregistrés dans le registre des documents de règlement concernant la radiation forcée (récupération) de fonds, et les demandes de paiement sont transférées à l'entrepreneur par sa signature dans le journal spécifié pour la collecte.

La radiation (récupération) obligatoire des fonds du fonds général du budget de l'État est effectuée par les organes du Trésor public dans les limites des crédits de l'année en cours, s'il y a des fonds sur les comptes d'enregistrement correspondants et les comptes d'autres clients selon les codes de classification budgétaire correspondants. Le prélèvement forcé des fonds est effectué selon le même code de classification économique des dépenses budgétaires dont le paiement serait effectué si le paiement
n'a pas été forcé. Les dépenses liées au règlement d'un litige commercial, les sanctions pour autres dépenses sont imputées sous le code 1139 « Rémunération d'autres services et autres dépenses ».

Lorsqu'une annulation forcée (recouvrement) de fonds est effectuée, les gestionnaires et les bénéficiaires des fonds budgétaires doivent aligner la comptabilisation des obligations enregistrées auprès des organes du Trésor public sur les opérations effectuées, en apportant les modifications appropriées aux estimations des revenus et des dépenses. .

L'une des formes de règlement en espèces des institutions et organismes budgétaires effectuée par l'intermédiaire des organes du Trésor public est également mode de paiement de la facture , qui prévoit des règlements entre les bénéficiaires de fonds et les payeurs avec un paiement différé et est régie par le décret du Cabinet des ministres de l'Ukraine du 27.06.1996 n ° 689, tel que modifié le 28.04.2000 n ° 731 "Sur approbation de la procédure d'application des projets de loi du Trésor public".

des bons du Trésor - l'un des types de titres émis pour couvrir les coûts du budget de l'État.

Les bons du Trésor sont utilisés :

régler les comptes fournisseurs avec l'accord des créanciers concernés ;

les ventes à des personnes morales résidentes conformément à la législation ukrainienne ;

gage afin de garantir les obligations vis-à-vis des résidents conformément à la législation sur le gage ;

attribuant le paiement des impôts et taxes à des "paiements obligatoires".

Le tireur et payeur des bons du Trésor est le Département principal du Trésor public de l'Ukraine.

La base d'enregistrement et d'émission des bons est le registre consolidé de distribution des fonds affectés à l'émission des bons du Trésor, approuvé par le Département principal du Trésor de l'État, qui est transféré aux banques mandataires agréées et aux principaux gestionnaires de fonds budgétaires. La décision sur l'opportunité des dépenses du budget de l'État par des bons du Trésor est prise par le ministère des Finances de l'Ukraine. Les principaux gestionnaires de fonds budgétaires, au plus tard dans les cinq jours ouvrables à compter de la date d'approbation du registre de répartition des fonds, informent les institutions subordonnées du montant des fonds pour lesquels des bons du Trésor peuvent leur être émis. Pour recevoir un bon du Trésor, les personnes habilitées des institutions budgétaires adressent aux institutions de la banque mandataire un ordre enregistré auprès de l'organe compétent du Trésor public.

Les bons du Trésor dans les limites de leur validité sont remboursés par les organes du Trésor public :

transfert sur le compte des porteurs de bons du Trésor de fonds à hauteur des montants des bons concernés ;

en créditant le montant de la facture en paiement par son titulaire des versements obligatoires, ceux-ci sont intégralement reversés au budget de l'Etat.

Le Département du Trésor d'État d'Ukraine, ainsi que les banques mandataires agréées, soumettent chaque mois des rapports sur le remboursement des bons du Trésor au Département principal du Trésor d'État d'Ukraine.

Le schéma de la circulation simple des factures est illustré à la fig. 3.4, où la notation suivante est utilisée :

1 - réception d'un registre consolidé approuvé de distribution des fonds déterminés pour l'émission des bons du Trésor ;

2 - émission de bons du trésor par le gestionnaire de fonds ;

3 - endossement d'une facture ;

4 - réception d'un registre consolidé approuvé des porteurs de bons qui ont demandé le remboursement des bons du Trésor ;

5 - remboursement des bons du trésor.

Riz. 3.4. Programme de règlement des bons du Trésor

Pour comptabiliser les bons du Trésor, un compte actif No. 34 "Effets à court terme reçus", qui a deux sous-comptes:

n° 341 "Billets à ordre reçus en monnaie nationale" ;

N° 342 "Billets à ordre reçus en devises étrangères".

Le remboursement des comptes à payer par les bons du Trésor pour les services rendus et les biens reçus par les institutions budgétaires est reflété en comptabilité par les écritures examinées ci-dessous.

1. Réception des bons du trésor - financement à leur charge :

Débit du sous-compte n° 341 "Effets à court terme reçus".

Crédit du sous-compte n ° 701 «Crédits du budget pour les dépenses de l'institution et d'autres activités».

2. Remboursement des comptes à payer pour services rendus et biens reçus :

Sous-compte de débit n° 364 "Règlements avec d'autres débiteurs".

Sous-compte crédit n° 341 « Effets reçus à court terme ».

1.	Comptabilité dans les institutions budgétaires: Manuel / éd. éd. prof. G.T. Jog.
2.	introduction
3.	SECTION 1 BASE DE CONSTRUCTION DE LA COMPTABILITÉ DANS LES INSTITUTIONS BUDGÉTAIRES 1.1. Le rôle de la comptabilité dans la gestion des institutions budgétaires, ses fonctions et ses tâches
4.	1.2. Bilan
5.	1.3. Plan comptable
6.	1.4. Formes de comptabilité
7.	1.5. Caractéristiques de l'organisation de la comptabilité
8.	Tâches de contrôle pour la section 1
9.	SECTION 2 COMPTABILISATION DES PRODUITS ET DES CHARGES 2.1. Le système des gestionnaires de fonds (RC) et les tâches de comptabilisation de leurs revenus et dépenses
10.	2.2. Composition et classification des produits et charges 2.2.1. Classement des revenus
11.	2.2.2. Classement des coûts
12.	2.3. La procédure d'établissement, d'examen et d'approbation des estimations de revenus et de dépenses
13.	2.4. Comptabilisation des produits du fonds général 2.4.1. La procédure d'obtention des crédits du fonds général du budget
14.	2.4.2. Comptabilisation de la trésorerie, des règlements internes et des revenus du fonds général
15.

L'utilisation de l'argent liquide devient moins populaire. Aujourd'hui, l'argent liquide a été remplacé par la monnaie électronique. Les institutions du secteur public, ainsi que les organisations commerciales, sont autorisées à utiliser des transferts autres qu'en espèces pour des règlements mutuels avec des fournisseurs, des sous-traitants, des acheteurs, des clients et d'autres contreparties.

Fonctionnalités comptables

La comptabilisation des paiements autres qu'en espèces doit être tenue sur un compte spécial 0 201 11 000 "Compte de règlement ouvert auprès du Trésor fédéral". Un tel compte est considéré comme actif, par conséquent, les revenus reçus sont reflétés dans le débit. Par exemple, la réception d'argent pour des services rendus.

Les institutions autonomes ont le droit d'ouvrir des comptes courants (R / C) non seulement dans les organes du Trésor fédéral, mais également dans les établissements de crédit (banques). Dans ce cas, en comptabilité, les opérations commerciales sont reflétées en fonction du compte. 0 201 21 000.

Les institutions publiques du Trésor sont tenues de refléter les calculs de la fourniture de services payants sur le compte. 0 210 04 000. Pour les autres opérations, il est permis d'utiliser le compte. 0 201 11 000.

La procédure d'exécution d'une opération sur un compte de règlement des agents de l'État est déterminée dans un accord qui est conclu au moment de son ouverture. C'est-à-dire que les conditions, modalités, perception des frais et commissions pour les transactions de règlement sont stipulées dans le contrat de service.

Il est permis d'ouvrir plusieurs comptes personnels (L/S) sur un seul compte. Cette approche permet de détailler la comptabilisation des opérations par caractéristiques clés. Par exemple, la plupart des agences gouvernementales ouvrent des L/S séparés par type de soutien financier. Un signe ou un code L / C vous permet de regrouper rapidement les transactions par un seul CFO. Par exemple, sur les fonds provenant de l'activité entrepreneuriale.

Écritures comptables standard

Considérez la procédure de comptabilisation des fonds non monétaires pour divers types de transactions.

Lors de la réflexion des opérations avec compte. 0 201 11 000 ou 0 201 21 000, il est nécessaire d'effectuer simultanément des écritures sur les comptes hors bilan 17 et 18. Ainsi, lors de la prise en compte des recettes, une écriture débitrice pour le compte 17 est formée. Au retrait, le compte 18 est crédité.

Retour sans numéraire

Le droit de l'acheteur au remboursement est inscrit dans le Code civil. L'argent est retourné non seulement pour une livraison de mauvaise qualité ou incomplète. Les fonds devront être restitués si l'acheteur a transféré l'argent, mais a refusé de signer le contrat à l'avenir.

La liste clé des raisons pour lesquelles l'acheteur refuse de livrer et la procédure pour terminer la procédure est détaillée dans un document spécial. Nous allons maintenant déterminer quelles écritures refléter dans la comptabilité le retour des fonds à l'acheteur par virement bancaire.

Exemple comptable

Un particulier a transféré 5 000 roubles sur le compte bancaire d'une institution publique pour la fourniture d'un certain type de service. Mais à l'avenir, l'acheteur a refusé de signer le contrat de prestation de services. Par conséquent, l'institution publique est tenue de restituer l'argent reçu. De plus, le remboursement des fonds doit être effectué de la manière que le payeur a choisie. Dans notre exemple, un particulier a choisi un paiement sans numéraire.

Pour refléter en comptabilité, le comptable a effectué les écritures suivantes :

Opération
Budget et autonome
Reçu de l'argent pour R / C	2 201 11 510 — BU et AS 2 201 21 510 - AU
Nous répercutons le mouvement sur les comptes hors bilan
Fonds restitués à un particulier
Mouvement pour l'équilibre
Gouvernement
Paiement reçu d'un particulier
déséquilibré
Remboursement de l'argent
Opération déséquilibrée	STORNO 17 (enregistrement avec un signe moins)

Pour certains virements, les organismes bancaires et les bureaux de poste ont le droit de facturer des frais pour les paiements autres qu'en espèces. Le montant de la commission est déterminé par les termes du contrat de service R/C.

Comptabilité et reporting des institutions budgétaires

RÈGLEMENTS SANS ESPÈCES DANS LES ACTIVITÉS DES INSTITUTIONS AUTONOMES

I. A. VARPAYEVA, Candidat en sciences économiques, Maître de conférences, Département des finances et de la comptabilité, Faculté de gestion et d'entrepreneuriat, Université d'État de Nizhny Novgorod. NI Lobachevsky - National

université de recherche

Conformément à la loi fédérale n° 174-FZ du 3 novembre 2006 « sur les institutions autonomes », les institutions autonomes ont le droit d'ouvrir des comptes auprès d'établissements de crédit. Un établissement de crédit est une personne morale qui, afin de réaliser un profit comme objectif principal de son activité, sur la base d'un permis spécial (licence) de la Banque de Russie, a le droit d'effectuer des opérations bancaires prévues par Loi fédérale n° 395-1 du 02.12.1990 « Sur les banques et l'activité bancaire » . À son tour, une banque est un établissement de crédit qui a le droit exclusif d'attirer les dépôts des personnes physiques et morales ; placer ces fonds pour son compte et à ses frais dans les conditions de remboursement, de paiement, d'urgence ; ouvrir et gérer les comptes bancaires des personnes physiques et morales.

Les comptes des personnes morales sont ouverts sur la base d'une convention de compte bancaire, qui prévoit les obligations mutuelles de la banque et du client. Le contenu, la procédure de conclusion et de résiliation d'un accord de compte bancaire sont déterminés par le Code civil de la Fédération de Russie (CC RF)

La convention de compte bancaire est une convention indépendante de droit civil appartenant à la catégorie des conventions de services. Le fournisseur de services dans cet accord est toujours une banque ou un autre établissement de crédit qui a reçu une licence de la Banque de Russie pour effectuer les actions pertinentes (transactions).

La convention de compte bancaire reflète :

Objet du contrat;

Droits et obligations des parties au contrat ;

Le montant et la procédure de paiement des services bancaires ;

Durée du contrat ;

Règlement des différends;

Responsabilité des parties au contrat ;

Conditions particulières concernant la réémission d'un compte, le changement d'adresse légale, la localisation réelle de l'établissement, etc.

Le contrat de compte bancaire peut être résilié à la demande du client à tout moment (clause 1, article 859 du Code civil de la Fédération de Russie). La Banque a le droit de refuser d'exécuter la convention d'ouverture de compte bancaire en avisant le client par écrit en l'absence de fonds sur le compte du client pendant deux ans et d'opérations sur

ce compte et dans les autres cas établis par la loi.

A la demande de la banque, la convention de compte bancaire peut également être résiliée par décision de justice dans les cas suivants :

Lorsque le montant des fonds conservés sur le compte du client s'avère inférieur au montant minimum prévu par les règles bancaires ou la convention, si ce montant n'est pas restitué dans un délai d'un mois à compter de la date de l'avertissement de la banque à ce sujet ;

A défaut d'opérations sur ce compte au cours de l'année, sauf stipulation contraire de la convention.

La résiliation du contrat de compte bancaire est la base de la clôture du compte du client. Le solde des fonds sur le compte conformément à l'art. 859 du Code civil de la Fédération de Russie est délivré au client ou, à sa demande, transféré sur un autre compte au plus tard sept jours après réception de la demande écrite correspondante du client.

Dans la convention de compte bancaire, le résultat contractuel final est la mise en œuvre de paiements autres qu'en espèces dans l'intérêt du client. Les banques effectuent des opérations pour créditer des fonds sur les comptes de règlement de l'institution cliente et les radier sur la base des documents pertinents. Opérations de retrait du compte courant que la banque effectue sur la base d'instructions écrites des titulaires du compte courant ou avec leur consentement (acceptation).

Parallèlement, le client peut donner instruction à la banque de débiter ses comptes à la demande de tiers, y compris celles liées à l'exécution par le client de ses obligations envers ces personnes. De plus, sur ordre des autorités fiscales, financières, judiciaires et similaires, la banque est obligée de retirer des fonds du compte courant du client sans son consentement (sans acceptation).

Les banques transfèrent des fonds sur des comptes bancaires d'entités juridiques sur la base du règlement sur les règles de transfert de fonds approuvé par la Banque de Russie du 19 juin 2012 N ° 383-P (ci-après - Règlement n ° 383-P).

Le règlement n° 383-P établit les formes suivantes de paiements sans numéraire :

Règlements par ordres de paiement ;

Règlements en vertu d'une lettre de crédit ;

Règlements par ordres d'encaissement ;

Paiements par chèques;

Règlements sous forme de transfert de fonds à la demande du destinataire des fonds (prélèvement);

Règlements sous forme de virements électroniques.

Dans le cadre des formes spécifiées de paiements autres qu'en espèces, les transferts d'argent peuvent être exécutés par les ordres suivants, émis sur papier ou sous forme électronique :

ordre de paiement;

ordre de recouvrement ;

Demande de paiement.

Les détails et les formes de ces arrêtés figurent dans les annexes du règlement n° 383-P. La transmission des commandes et d'autres informations s'y rapportant sous forme électronique doit garantir la possibilité d'une identification fiable de l'expéditeur. Les corrections des documents de règlement bancaire (instructions) ne sont pas autorisées.

Les formes de paiements autres qu'en espèces sont choisies par les clients des banques de manière indépendante et sont prévues dans les contrats qu'ils concluent avec leurs contreparties. Dans le cadre des formes de règlements autres qu'en espèces, les payeurs et les destinataires de fonds (collecteurs), ainsi que les banques qui les desservent et les banques correspondantes, sont considérés comme des participants aux règlements. Les banques ne s'immiscent pas dans les relations contractuelles des clients. Les réclamations mutuelles sur les règlements entre le payeur et le bénéficiaire des fonds, à l'exception de celles résultant de la faute des banques, sont résolues de la manière prescrite par la loi sans la participation des banques.

Les règlements par ordres de paiement sont la forme la plus courante de paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie. Un ordre de paiement est un ordre du titulaire du compte (payeur) à la banque qui le dessert, établi par un document de règlement, de transférer une certaine somme d'argent sur le compte du destinataire des fonds ouvert dans cette banque ou une autre. La forme de l'ordre de paiement et les explications des éléments utilisés pour sa préparation sont fixées par les annexes 1 à 3 du règlement n° 383-P.

L'une des formes modernes de paiements autres qu'en espèces entre entités économiques dans le cadre de l'exécution de contrats commerciaux est une lettre de crédit (du latin accredo - je fais confiance). La réglementation légale des paiements par lettres de crédit est effectuée conformément au § 3 ch. 46 H. 2 du Code civil de la Fédération de Russie et Ch. 6

Règlement n° 383-P. L'utilisation de ce mode de paiement par les parties dans toute transaction vous permet de minimiser vos risques : l'acheteur (client) garantit la réception des biens (travaux, services), le vendeur - la réception en temps voulu des fonds sur son compte.

Les parties suivantes agissent en tant que participants aux règlements en vertu d'une lettre de crédit :

Acheteur (payeur);

Banque émettrice (banque de l'acheteur) - ouvre une lettre de crédit ;

Vendeur (bénéficiaire de l'argent);

La banque exécutante (la banque du vendeur) - exécute la lettre de crédit. La banque d'exécution peut être la banque émettrice, la banque réceptrice ou une autre banque.

Lors du règlement en vertu d'une lettre de crédit, la banque du payeur (banque émettrice), agissant au nom du payeur, s'engage à effectuer des paiements au destinataire des fonds pour les marchandises expédiées (travaux effectués, services rendus) ou autorise une autre banque (banque exécutante) pour exécuter la lettre de crédit. La lettre de crédit est destinée aux règlements avec un seul bénéficiaire des fonds.

Pour ouvrir une lettre de crédit, le payeur soumet à sa banque de service une demande d'ouverture de lettre de crédit, dont les détails et la forme sont établis par la banque de manière indépendante. La Banque de Russie établit uniquement une liste des informations obligatoires qui doivent être indiquées dans cette demande. Le transfert de fonds au destinataire (fournisseur) est effectué après qu'il a rempli les conditions spécifiées dans la lettre de crédit (expédition de marchandises, exécution de travaux, prestation de services).

Les lettres de crédit sont classées selon différents critères, notamment en fonction de la procédure de couverture en trésorerie de la banque désignée et des conditions de leur ouverture.

Selon la méthode de couverture en espèces de la banque désignée, les lettres de crédit sont divisées en :

^ couvert (déposé); ^ découvert (garanti).

Conformément au paragraphe 2 de l'art. 867 du Code civil de la Fédération de Russie, lors de l'ouverture d'une lettre de crédit couverte (déposée), la banque émettrice transfère aux frais du payeur ou du prêt qui lui a été accordé le montant de la lettre de crédit (couverture) à la disposition de la banque exécutante pour toute la durée de la lettre de crédit. Lors de l'ouverture d'une lettre de crédit non couverte (garantie), la banque d'exécution fournit

le droit de radier le montant total de la lettre de crédit du compte de la banque émettrice tenu par lui. Une telle lettre de crédit peut être considérée comme l'une des formes d'un prêt à court terme, puisque les fonds au titre de la lettre de crédit sont débités directement du compte correspondant de la banque émettrice, et non du compte du payeur (institution ). Cette forme de lettres de crédit est utilisée s'il existe des relations de correspondant entre les banques participant à l'opération.

Selon les conditions d'ouverture, les lettres de crédit sont divisées en : ^ révocables ; ^ irrévocable.

Selon l'art. 868 du Code civil de la Fédération de Russie, une lettre de crédit est reconnue comme révocable, qui peut être modifiée ou annulée par la banque émettrice sans préavis au destinataire des fonds. Le retrait d'une lettre de crédit ne crée aucune obligation de la banque émettrice envers le bénéficiaire des fonds. Une lettre de crédit est révocable, sauf indication contraire expresse dans son texte.

Une lettre de crédit est reconnue comme irrévocable si elle ne peut être annulée sans le consentement du bénéficiaire des fonds et dans laquelle se trouve une marque correspondante. Une telle lettre de crédit est une obligation ferme de la banque de payer le vendeur pour la livraison, le travail ou le service lorsque ce dernier remplit toutes les conditions de la lettre de crédit. La grande majorité des lettres de crédit sont irrévocables. L'avantage d'une lettre de crédit irrévocable pour le bénéficiaire des fonds est que la banque émettrice doit effectuer le paiement, même si le payeur change d'avis.

En cas de modification des conditions ou d'annulation d'une lettre de crédit, le payeur (institution) soumet une demande appropriée à la banque émettrice. Cela, à son tour, envoie un avis à la banque d'exécution concernant la modification des conditions ou l'annulation de la lettre de crédit. La banque d'exécution, sur la base d'une notification reçue de la banque émettrice, informe le bénéficiaire des fonds de la modification des conditions ou de l'annulation de la lettre de crédit.

Pour l'exécution d'une lettre de crédit, le bénéficiaire des fonds soumet à la banque d'exécution les documents stipulés par les termes de la lettre de crédit, pendant la durée de sa validité et dans le délai spécifié par les termes de la lettre de crédit pour la soumission de documents. Ces documents peuvent être remis à la banque exécutante sous forme électronique, si cela est prévu par la

termes de la lettre de crédit. En outre, le destinataire des fonds peut soumettre des documents directement à la banque émettrice.

Comme documents confirmant le respect par le vendeur des conditions de la lettre de crédit (expédition de marchandises, exécution de travaux, prestation de services, etc.), peuvent être fournis :

Facture pour la libération des matériaux sur le côté ;

Liste de colisage;

lettre de voiture ;

Facture ferroviaire ;

Facture d'achat;

Certificat d'achèvement;

Autres documents.

Ensuite, la banque (banque d'exécution ou banque émettrice) vérifie dans les cinq jours ouvrables la conformité des documents soumis et de leurs détails avec les exigences stipulées par les termes de la lettre de crédit, ainsi que l'absence de contradictions et de divergences entre les documents. Les documents contenant des divergences avec les termes de la lettre de crédit et (ou) des contradictions avec d'autres documents soumis sont reconnus comme non conformes aux termes de la lettre de crédit.

Lors de l'établissement de la conformité des documents soumis avec les termes de la lettre de crédit, la banque d'exécution exécute la lettre de crédit en transférant des fonds par l'ordre de paiement de la banque d'exécution sur le compte bancaire du destinataire des fonds ou en créditant le montant approprié sur le compte bancaire du destinataire des fonds auprès de la banque d'exécution.

Au plus tard trois jours ouvrables après l'exécution de la lettre de crédit, la banque exécutante envoie à la banque émettrice un avis d'exécution de la lettre de crédit indiquant le montant de l'exécution et joignant les documents soumis.

Le montant inutilisé de la lettre de crédit couverte (déposée) doit être restitué immédiatement à la banque émettrice, simultanément à la clôture de la lettre de crédit (clause 2, article 873 du Code civil de la Fédération de Russie). La banque émettrice est tenue, au plus tard le jour ouvrable suivant le jour du retour du solde inutilisé ou du montant de la lettre de crédit couverte (déposée) réduite ou annulée, de créditer le montant correspondant sur le compte du payeur à partir duquel les fonds ont été débités pour couvrir la lettre de crédit.

La clôture d'une lettre de crédit auprès de la banque d'exécution peut être effectuée dans les cas prévus à l'art. 873 du Code civil de la Fédération de Russie, à savoir :

À l'expiration de la lettre de crédit ;

À la demande du destinataire des fonds de refuser d'utiliser la lettre de crédit avant son expiration (si la possibilité d'un tel refus est prévue par les termes de la lettre de crédit);

A la demande du payeur pour un retrait total ou partiel de la lettre de crédit, si un tel retrait est possible aux termes de la lettre de crédit. Les ordres d'encaissement sont utilisés dans la mise en œuvre des règlements d'encaissement, impliquant le prélèvement direct de fonds sur le compte du payeur. La forme de l'ordre de paiement et les explications des éléments utilisés pour sa préparation sont fixées par les annexes 1, 4 et 5 du règlement n° 383-P. A noter que l'ordre d'encaissement en tant que bon de commande ne contient pas l'« Acceptation du Payeur » requise, telle qu'elle est présentée par les instances habilitées (fiscales, judiciaires, etc.), ou, aux termes du contrat avec la personne morale-payeur , il a une acceptation pré-donnée.

Les ordres de collecte s'appliquent :

Dans les cas où une procédure incontestable de collecte de fonds est établie par la loi, y compris pour la collecte de fonds par des organismes exerçant des fonctions de contrôle ;

Pour la collecte de documents exécutifs ;

Dans les cas stipulés par les parties en vertu de l'accord principal, à condition que la banque du payeur ait le droit de débiter des fonds du compte du payeur sans son ordre.

Si le destinataire est servi dans la même banque que le payeur, le débit du compte bancaire du client payeur lors d'un ordre d'encaissement est une transaction interne effectuée sur la base d'un ordre bancaire.

Les parties suivantes agissent en tant que participants aux règlements de chèques :

Tiroir - une personne morale qui a de l'argent en banque, dont il a le droit de disposer en émettant des chèques;

Titulaire d'un chèque - personne morale en faveur de laquelle un chèque est émis ;

Payeur - la banque dans laquelle se trouvent les fonds du tireur. Seule une banque dont le tireur dispose de fonds dont il a le droit de disposer par l'émission de chèques peut être indiquée comme payeur sur un chèque.

La procédure et les conditions d'utilisation des chèques de règlement dans le chiffre d'affaires des paiements sont régies par l'art. 877 du Code civil de la Fédération de Russie, et dans la partie non réglementée par celui-ci, - par d'autres lois et règles bancaires établies conformément à celles-ci.

Un chèque est un titre contenant un ordre inconditionnel du tireur du chèque à la banque de payer le montant qui y est indiqué au porteur du chèque. Le tireur n'a pas le droit de retirer le chèque avant l'expiration du délai fixé pour le présenter au paiement. La présentation d'un chèque à la banque qui dessert le titulaire du chèque pour recevoir le paiement est considérée comme la présentation du chèque pour paiement.

Lors d'un paiement par chèques, le client, sur la base d'une demande faite par lui, reçoit en banque un chéquier indiquant le montant déposé par la banque, à l'intérieur duquel il peut émettre des chèques (chéquier limité). Notez que pour une banque, un chèque sert de commande, mais pas de document de règlement (paiement). Sur la base du chèque présenté au paiement, la banque doit générer son document de règlement ou de trésorerie, justifiant ainsi le mouvement de fonds.

La forme et les détails du chèque sont établis par la banque de manière indépendante. Dans le même temps, le chèque doit contenir tous les détails obligatoires établis par la partie 2 du Code civil de la Fédération de Russie, ainsi que des détails supplémentaires déterminés par les spécificités des activités bancaires et de la législation fiscale. Ainsi, selon l'art. 878 du Code civil de la Fédération de Russie, les détails obligatoires d'un chèque sont:

Le nom "vérifier" inclus dans le texte du document ;

Un ordre au payeur de payer une certaine somme d'argent ;

Le nom du payeur et l'indication du compte à partir duquel le paiement doit être effectué ;

Indication de la devise de paiement ;

Indication de la date et du lieu d'établissement du chèque ;

Signature du tireur.

L'absence de l'un des détails spécifiés dans le document le prive de la validité du chèque.

La banque, en tant que débiteur du chèque, est tenue de vérifier son authenticité par tous moyens à sa disposition, ainsi que que le présentateur du chèque est une personne habilitée par elle. La procédure d'indemnisation des pertes subies à la suite du paiement par le payeur d'un chèque faux, volé ou perdu est régie par la loi. Selon le paragraphe 4 de l'art. 879 du Code civil de la Fédération de Russie, ces pertes sont

sont à la charge du payeur ou du tireur, selon la faute de qui ils ont été causés.

Les chèques des organismes de crédit peuvent être utilisés dans les règlements interbancaires en présence de relations de correspondants. Dans le même temps, les chèques émis par les banques commerciales ne sont pas utilisés pour les règlements via les subdivisions du réseau de règlement de la Banque de Russie.

Dans la pratique économique des entités économiques de la Fédération de Russie en général et des institutions autonomes en particulier, la forme de paiement par chèque pour les biens livrés (travaux, services) est extrêmement rarement utilisée. Cependant, lors de l'envoi d'un employé en voyage d'affaires à l'étranger, des chèques sont utilisés, appelés chèques de voyage.

Un chèque de voyage est un titre de paiement en devise étrangère dont la dénomination est indiquée. En règle générale, ces chèques sont également émis sous la forme d'un chéquier. Pour acheter des chèques de voyage, le client soumet une demande appropriée à la banque autorisée. Les banques autorisées sont les banques et autres établissements de crédit qui ont reçu des licences de la Banque de Russie pour effectuer des opérations de change.

L'achat de chèques de voyage s'effectue à la charge du compte en devises de l'institution. Les chèques de voyage sont délivrés par une banque agréée à un employé de l'établissement client au plus tôt 10 jours ouvrables avant la date de départ. Le destinataire du chéquier doit signer personnellement chaque chèque. Avec les chèques, un certificat est délivré au nom de l'employé voyageant en voyage d'affaires, qui est la base pour l'exportation d'espèces et de chèques. Après cela, les chèques et un certificat sont transférés à la caisse de l'institution, où ils doivent être crédités, et seulement après cela, ils sont remis à un employé envoyé en voyage d'affaires.

Lors de paiements autres qu'en espèces sous la forme d'un transfert de fonds, à la demande du destinataire des fonds, une demande de paiement est appliquée - un document de règlement contenant l'exigence du créancier (destinataire des fonds) en vertu de l'accord principal avec le débiteur (payeur) de payer une certaine somme d'argent par l'intermédiaire de la banque. La forme de l'ordre de paiement et les explications des éléments utilisés pour sa préparation sont fixées par les annexes 1, 6 et 7 du règlement n° 383-P.

Les exigences de paiement sont utilisées dans les règlements pour les biens fournis, les travaux effectués et les services rendus. Ce mode de paiement doit être stipulé dans le contrat,

conclu entre le bénéficiaire et le payeur. Une copie de la demande de paiement est utilisée pour notifier au payeur la réception de la demande de paiement. La copie spécifiée du document de règlement est transmise au payeur pour acceptation au plus tard le jour ouvrable suivant la date de réception de la demande de paiement par la banque.

Les règlements au moyen de demandes de paiement peuvent être effectués avec ou sans l'accord préalable du payeur. Le délai d'acceptation des demandes de paiement est déterminé par les parties dans le cadre du contrat principal. Lors de l'enregistrement d'une demande de paiement, le destinataire des fonds au titre de l'accord dans le champ "Délai d'acceptation" indique le nombre de jours établi par l'accord pour l'acceptation de la demande de paiement. Sur toutes les copies des demandes de paiement acceptées par la banque du payeur, l'employé responsable de la banque dans le champ "Expiration du délai d'acceptation" inscrit la date après laquelle le délai d'acceptation de la demande de paiement expire (les jours ouvrables sont pris en compte , le jour de réception de la demande de paiement par la banque n'est pas inclus). Jusqu'à réception de l'acceptation (ou refus d'acceptation) du payeur ou de sa date d'expiration, les demandes de paiement sont inscrites par la banque du payeur dans un fichier carte de documents de règlement en attente d'acceptation de paiement.

Le dernier exemplaire de la demande de paiement sert à notifier à l'établissement payeur la réception de la demande de paiement. La copie spécifiée du document de règlement est transmise au payeur pour acceptation au plus tard le jour ouvrable suivant la date de réception de la demande de paiement par la banque. Le payeur, dans le délai fixé pour l'acceptation, soumet à la banque un document approprié lors de l'acceptation de la demande de paiement ou du refus de l'accepter. Dans le même temps, le formulaire type précédemment valide d'un tel document (f. 0401004) n'est plus valable à partir du 07/09/2012 en raison de l'entrée en vigueur du règlement n° 383-P. Les détails et la forme (sur papier) du document en question sont établis par la banque de manière indépendante, tandis que des versions papier et électronique de son exécution peuvent être fournies.

Le retrait de fonds du compte bancaire du client-payeur en présence d'une acceptation préalable du payeur peut être effectué par la banque (conformément à la convention de compte bancaire) sur la base d'un ordre bancaire établi par la Banque. Dans les cas où le destinataire est desservi par la même banque que le payeur,

débiter des fonds du compte bancaire du client payeur est une transaction interne, qui est également effectuée sur la base d'un mandat bancaire.

Il convient de noter qu'en l'absence ou l'insuffisance de fonds sur le compte de l'établissement payeur, les demandes de paiement acceptées par le payeur, ainsi que les ordres de recouvrement (avec pièces exécutoires des organes judiciaires et assimilés joints dans les cas établis par la loi) sont placés dans un classeur. Dans ce cas, la banque du payeur est tenue d'informer la banque du destinataire du placement des documents de règlement désignés dans le dossier de la carte au plus tard le jour ouvrable suivant. A son tour, la banque du bénéficiaire communique l'avis de dépôt à son client (le bénéficiaire du document de règlement). Le paiement des documents de règlement est effectué au fur et à mesure que les fonds sont reçus sur le compte du payeur dans l'ordre établi par la loi (article 855 du Code civil de la Fédération de Russie).

Les règlements sous forme de transfert d'argent électronique (EMF) sont une nouvelle forme de paiement autre qu'en espèces dans la Fédération de Russie, effectuée sur la base des dispositions de la loi fédérale du 27 juin 2011 n ° 161-FZ "Sur le Système national de paiement". Lors de la mise en œuvre de cette forme de paiements non monétaires, le client fournit des fonds à l'opérateur EMF sur la base d'un accord conclu avec lui. En effet, la monnaie électronique peut circuler au sein d'un certain système de paiement électronique, tel que Yandex-Money, WebMoney, etc.

L'opérateur du système de paiement électronique peut être à la fois une banque et un établissement de crédit non bancaire habilité à effectuer de telles opérations. Un client peut être une personne physique ou une personne morale, un entrepreneur individuel. L'institution cliente, qui est une personne morale, effectue des opérations sur la circulation des CEM uniquement à partir de son compte bancaire. La monnaie électronique est stockée dans les soi-disant "portefeuilles électroniques", qui sont comptabilisés par les opérateurs du système de paiement électronique. Après avoir exécuté le contrat, la personne morale reçoit un "portefeuille électronique", qui est "attaché" à son compte bancaire.

Lors de l'utilisation de l'EMF dans les calculs, les institutions doivent se rappeler qu'en tant que contribuables, elles sont tenues de déclarer à l'administration fiscale

Composition des paiements à l'aide du système de paiement électronique

Direction du paiement Une variété de paiements utilisant un système de paiement électronique

Encaissement au moyen du système de paiement électronique Virements effectués par des clients (particuliers) en paiement de biens et de services. Restitution par le redevable du solde de l'acompte émis

Paiement à l'aide d'un système de paiement électronique Restitution d'argent à un client (particulier) en cas de retour de marchandises, etc. Transfert de rémunération à des particuliers dans le cadre de contrats de droit civil. Transfert de dividendes aux fondateurs (participants) de l'organisation. Transfert des montants comptables à l'employé. Recouvrement des arriérés d'impôts et d'amendes. Transfert EMF vers un compte bancaire

le début et la fin de l'utilisation des moyens de paiement électroniques dans les 7 jours à compter de la date de survenance (résiliation) d'un tel droit (paragraphe 1.1, clause 2, article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les personnes morales (ainsi que les entrepreneurs individuels) sont destinataires des EMF et, par conséquent, elles ne peuvent pas payer entre elles par le biais de systèmes de paiement électroniques. Le tableau montre la composition des paiements utilisant un système de paiement électronique que les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit d'effectuer.

La réception des EMF des particuliers en faveur de l'institution bénéficiaire se fait dans l'ordre suivant :

1) le transfert d'EMF est effectué sur la base des instructions des payeurs en faveur des destinataires des fonds ou sur la base de leurs besoins ;

2) Le transfert EMF est effectué immédiatement après que l'opérateur a accepté une commande d'un client - un particulier ;

3) le transfert d'EMF s'effectue en réalisant simultanément les opérations suivantes :

Acceptation d'une commande d'un client ;

Réduire le solde de l'EMF du payeur ;

Augmenter le solde EMF du bénéficiaire du montant du transfert ;

4) le solde ou toute partie du FME de l'établissement peut être conservé sur un compte ouvert auprès de l'opérateur du FME ou, à la demande du client, crédité (transféré) sur le compte bancaire de l'établissement.

Les institutions ont le droit d'accepter de la monnaie électronique de particuliers uniquement en utilisant des moyens de paiement électroniques personnalisés, c'est-à-dire que l'opérateur EMF est tenu d'identifier le payeur

qui fait face). En outre, conformément aux paragraphes 2 et 7 de l'art. 10 de la loi fédérale du 27 juin 2011 n ° 161-FZ "sur le système national de paiement" établit une limite au montant des transactions utilisant EMF, qui est actuellement égal à 100 000 roubles.

Dans le portefeuille électronique d'une institution (ainsi que d'un entrepreneur individuel), le montant des fonds à la fin de la journée ne peut pas non plus dépasser 100 000 roubles. L'opérateur EMF transférera automatiquement le montant dépassant la limite sur le compte bancaire de l'institution spécifiée dans le contrat. L'opérateur EMF informe le client des opérations effectuées en lui adressant une notification appropriée dont la forme et les modalités de transmission sont également fixées dans le contrat.

Bibliographie

1. Varpaeva I. A. Formulaire de lettre de crédit de paiements autres qu'en espèces // Comptabilité dans les organisations budgétaires et à but non lucratif. M. : Finance et crédit. 2013. N° 10. S. 2 - 6.

2. Code civil de la Fédération de Russie (deuxième partie) : loi fédérale n° 14-FZ du 26 janvier 1996.

3. Code fiscal de la Fédération de Russie (deuxième partie) : Loi fédérale n° 118-FZ du 5 août 2000.

4. Sur les banques et les activités bancaires : Loi fédérale n° 395-1 du 02.12.1990.

Le but de l'audit des opérations avec des fonds non monétaires consiste à déterminer la légalité, y compris la nature ciblée, l'efficacité et la rentabilité de l'utilisation des fonds dans les comptes bancaires, personnels, en devises et autres des institutions.

Voici une liste des principaux actes législatifs et réglementaires utilisés dans la comptabilisation des fonds non monétaires et qui sont sources d'information lors de l'audit :

• Code budgétaire de la Fédération de Russie ;
• Loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « sur la comptabilité » ;
• Loi fédérale du 21 juillet 2005 n° 94-FZ «sur la passation de commandes pour la fourniture de biens, l'exécution de travaux, la fourniture de services pour les besoins de l'État et des municipalités»;
• Loi fédérale n° 173-FZ du 10 décembre 2003 « sur la réglementation et le contrôle des devises » ;
• Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 1er juillet 2013 n ° 65n «portant approbation des instructions sur la procédure d'application de la classification budgétaire de la Fédération de Russie»;
• Plan comptable pour la comptabilité des institutions budgétaires et instructions pour son application. Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 16 décembre 2010 n° 174n ;
• Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30 mars 2015 n ° 52n «sur l'approbation des formulaires des documents comptables primaires et des registres comptables utilisés par les autorités de l'État (organes gouvernementaux), les organes d'autonomie locale, les organes de gestion de l'État Extra - Fonds budgétaires, académies d'État des sciences, institutions d'État (municipales) et directives pour leur application » ;
• arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2010 n ° 191 n «portant approbation de l'instruction sur la procédure d'élaboration et de soumission des rapports annuels, trimestriels et mensuels sur l'exécution des budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie» ;
• arrêté du ministère des Finances de Russie du 14 août 1995 n ° 88 «Sur la procédure de constitution, de tenue de registres et de rapport sur l'utilisation des fonds du Fonds d'État pour la lutte contre la criminalité»;
• La procédure d'exécution par les institutions budgétaires fédérales des opérations avec les fonds reçus de l'apport

• Ministère des finances de la Fédération de Russie, Trésor fédéral. Arrêté du 29 décembre 2012 n° 24n « Sur la procédure d'ouverture et de tenue des comptes personnels par les organes territoriaux du Trésor fédéral » ;
• ordonnance du Trésor fédéral du 10 octobre 2008 n ° 8n «sur la procédure des services de trésorerie pour l'exécution du budget fédéral, les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et les budgets locaux et la procédure de mise en œuvre par les organes du Trésor fédéral de certaines fonctions des autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités pour l'exécution des budgets correspondants » ;
• Banque centrale de la Fédération de Russie, 19 juin 2012 n° 383-P "Règlement sur les règles de transfert de fonds";
• lettre du Trésor fédéral du 24 octobre 2006 n ° 42-2.4-06/136 «Sur la réflexion dans la comptabilité budgétaire et la déclaration des transactions de transfert de fonds pour l'achat de devises étrangères sur le marché intérieur des changes de la Russie Fédération à partir des comptes personnels des bénéficiaires des fonds du budget fédéral ».

À les documents utilisés dans l'audit des fonds hors caisse de l'établissement, rapporter:

• état des flux de trésorerie sur les comptes concernés avec pièces jointes (carnets de caisse et de chèques de règlement, copies d'ordres de paiement, de créances, d'ordres d'encaissement, etc., demandes d'émission d'accréditifs, etc.) ;
• annonce d'une contribution en espèces ;
• journal des opérations avec des fonds non monétaires ;
• solde d'exécution du budget du responsable principal (manager) et du bénéficiaire des fonds budgétaires.

Lors de l'audit dans ce domaine, vous devez d'abord déterminer quels comptes sont ouverts à l'institution et effectuer un audit sur tous les comptes personnels.

L'audit commence par une étude du montant du solde entrant au 1er jour du mois, le 1er jour de la période auditée. Il est également nécessaire de s'assurer de l'exhaustivité et de l'authenticité du relevé des comptes bancaires acceptés pour la comptabilité budgétaire par le service comptable.

L'exhaustivité des relevés bancaires pour tous les types de comptes est déterminée par la numérotation ligne par ligne des relevés et le transfert des soldes. Si le solde final des fonds du relevé précédent correspond au solde initial du suivant, cela indique la présence de tous les relevés sur ce compte. S'il s'avère que les déclarations ne font pas partie des affaires de l'institution, des copies certifiées conformes doivent être obtenues auprès de la banque (trésorerie).

La fiabilité des relevés est déterminée à la fois par des signes extérieurs (disponibilité des détails nécessaires, signatures, cachets bancaires, etc.) et par un contrôle au guichet à la banque. Tous les relevés doivent être tamponnés par la banque.

Les corrections apportées aux états sont certifiées par la signature du chef comptable et le sceau officiel de la banque. Les chèques de guichet font obligatoirement l'objet de relevés comportant des ratures et des corrections non confirmées par la banque.

La vérification des états est suivie d'une vérification de la fiabilité de toutes les transactions effectuées par l'intermédiaire de la banque (trésorerie) à partir des comptes bancaires, c'est-à-dire leur conformité avec les documents originaux. Il existe des cas où des documents ont été falsifiés ou joints à des extraits de manière incomplète, ce qui a permis, à l'aide de fausses correspondances de comptes, de masquer de graves violations de la comptabilité.

En cas de doute sur l'authenticité des documents (absence de cachet bancaire, correction des montants virés, nom du destinataire de l'argent et dates des transactions), une contre-vérification des documents de paiement est requise auprès de la banque et de la contrepartie. Parallèlement à la vérification de la fiabilité des transactions et de l'authenticité des documents bancaires, l'exactitude de la correspondance des comptes dans les registres comptables est examinée.

Le devoir de l'auditeur est également d'établir l'exactitude et la validité du transfert de fonds pour les articles en stock. Il est nécessaire d'étudier la procédure d'enregistrement des ordres de paiement afin de savoir s'il existe des chèques en blanc signés, etc.

Lors de la vérification des paiements autres qu'en espèces, il est nécessaire de déterminer si les montants transférés étaient réellement dus à des organisations et à des particuliers, ce qui a causé de tels calculs. Pour ce faire, les montants indiqués dans les documents de paiement sont comparés aux données du relevé bancaire et des écritures comptables sur le compte 302.00 "Règlements pour obligations assumées".

Après s'être assuré de l'exactitude de ces enregistrements, l'exhaustivité et l'exactitude de la comptabilisation des actifs non financiers sont vérifiées conformément aux documents de réception. En cas de doute sur l'authenticité des documents ou la fiabilité d'une transaction, un recoupement avec les fournisseurs de produits doit être effectué. Les écarts révélés lors des contrôles croisés sont documentés dans des actes (certificats).

Lors de l'audit des documents de compte bancaire, il est nécessaire de regrouper dans un relevé séparé les données sur toutes les amendes, pénalités et autres paiements payés liés à la violation des conditions contractuelles, qui établiront ensuite l'exhaustivité de leur reflet dans les comptes concernés et les mesures prises par l'institution de récupérer auprès des auteurs le montant des dommages causés.

Lors de l'audit des opérations bancaires, vous devez porter une attention particulière aux coûts des postes budgétaires pour lesquels les dépassements sont autorisés.

Lors de l'audit d'opérations sur lettres de crédit il est nécessaire de vérifier les soldes (solde) des montants et des chiffres d'affaires sur les relevés bancaires avec des données similaires dans les registres de comptabilité budgétaire. Dans le même temps, il devient clair si ce mode de paiement est prévu par le contrat.

Ensuite, l'opportunité de dépenser et de retourner les lettres de crédit non utilisées est vérifiée, ainsi que l'enregistrement des actifs matériels reçus des fournisseurs dont les factures ont été payées à partir de lettres de crédit.

Lors de l'audit de transactions avec des espèces en devises étrangères(les registres comptables sont présentés dans le tableau 4.3), il convient de prêter attention aux sources des recettes en devises (recettes, aide gratuite pour la tenue de tout événement, etc.) et aux motifs de dépense des fonds en devises, ainsi qu'à la formation et à la comptabilité des différences de taux de change.

Les transactions de trésorerie en devises étrangères sont comptabilisées dans la monnaie de la Fédération de Russie (roubles) au taux de change de la Banque de Russie à la date des transactions en devises étrangères. La trésorerie en devises est réévaluée à la date des opérations en devises et à la date du bilan.

Tableau 4.3. Comptabilité budgétaire des opérations en devises

Le bout du tableau. 4.3

	Comptes correspondants
2. Accepté pour la comptabilité budgétaire est le montant d'une différence de taux de change positive sur les fonds reçus sur le compte du gestionnaire principal, du gestionnaire et du bénéficiaire en devise étrangère
3. Accepté pour la comptabilité budgétaire est le montant de la différence de change négative sur les fonds en devises reçus sur le compte du gestionnaire principal, du gestionnaire et du bénéficiaire
4. Créances pour les montants des prêts budgétaires émis à d'autres budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie en devises étrangères, en tenant compte des intérêts courus, des amendes et des pénalités
5. Sont acceptés pour la comptabilité budgétaire les montants d'intérêts courus sur les soldes de trésorerie des comptes bancaires en devises étrangères et crédités sur un compte en devises étrangères. Une écriture comptable est préalablement établie pour le montant de la régularisation de ces intérêts sur la base d'une convention de compte bancaire : Dr c. 120502560 "Augmentation des créances sur revenus de la propriété" Ensemble de c. 140101120 Revenus de la propriété
6. Fonds transférés du compte en devises vers les recettes budgétaires
7. L'institution a formé des créances pour le montant des avances émises (paiement anticipé) pour les actifs matériels, les services rendus, les travaux effectués
8. Remboursé en espèces en devises étrangères
comptes en devises à payer aux fournisseurs et entrepreneurs pour les services rendus, les travaux effectués
9. Rémunération transférée du compte à la banque pour effectuer des opérations en devises étrangères

Vous devez vérifier la comptabilité séparée pour les devises. Encaissement et dépense d'espèces

en devises est enregistré sur des feuilles séparées du livre de caisse par nature de devises.

Les transactions de trésorerie sur le compte sont reflétées dans le journal des opérations avec des fonds hors trésorerie sur la base de documents joints aux relevés bancaires des comptes en devises.

Les paiements autres qu'en espèces dans les organisations budgétaires sont effectués conformément à l'instruction sur les virements bancaires. Les règlements sont effectués en transférant des fonds des comptes courants dans les banques des organisations budgétaires vers les comptes dans les banques des organisations bénéficiaires en utilisant les documents de règlement pertinents. En outre, les règlements sont effectués à partir des comptes du Trésor public principal du ministère des Finances de la République du Bélarus et des organes territoriaux du Trésor, qui comprennent les départements du Trésor public pour les régions et la ville de Minsk, les succursales et les bureaux de représentation. du Trésor public dans les villes et les districts. Les fonds des comptes du trésor sont transférés directement sur les comptes des fournisseurs de biens matériels, travaux, services et autres bénéficiaires de fonds.

Les règlements autres qu'en espèces sont effectués sur la base d'instructions de paiement : ordres de paiement, demandes-ordres de paiement, demandes de paiement, lettres de crédit, chèques, cartes bancaires de paiement, lettres de crédit.

L'utilisation de l'une ou l'autre forme et procédure pour les règlements entre organisations est déterminée dans le contrat.

Pour les règlements, il est permis d'utiliser le système de services bancaires à distance. Ce système comprend un ensemble de technologies permettant de fournir des services bancaires et d'effectuer des transactions sans numéraire à l'aide de logiciels, de matériel et de systèmes de télécommunication qui assurent l'interaction des banques et des clients, y compris le transfert des instructions de paiement par le client à la banque sous forme électronique.

Les instructions de paiement utilisées pour les paiements autres qu'en espèces doivent contenir des informations obligatoires (nom du document, son numéro et sa date d'établissement, nom du payeur, nom de la banque émettrice et réceptrice, nom du bénéficiaire, numéros de compte, montant du paiement, objet de paiement).

Les instructions de paiement sont certifiées par les signatures des responsables de l'organisation budgétaire et un cachet.

En cas d'absence ou d'insuffisance de fonds pour la subdivision concernée de la classification budgétaire, l'organisation soumet à la banque un ordre écrit de placer les demandes de paiement dans un fichier d'instructions de paiement qui n'ont pas été payées à temps. Les demandes de paiement sont payées par la banque après que l'organisation budgétaire a reçu le financement de cette unité sur la base d'un ordre écrit de l'organisation budgétaire.

4. Comptabilisation des règlements dans l'ordre des paiements prévus

Les calculs dans l'ordre des paiements prévus sont utilisés en présence de relations économiques permanentes avec diverses organisations pour la fourniture d'actifs matériels et de services. Les règlements avec les fournisseurs dans l'ordre des paiements prévus sont effectués non pas pour chaque transaction individuelle, mais en transférant périodiquement des fonds dans les délais et selon des montants convenus à l'avance par les parties dans le contrat. Les paiements programmés aux fournisseurs sont effectués dans les colonies avec des dépôts alimentaires pour les produits alimentaires, avec des organisations de restauration pour les repas des étudiants, avec des dépôts de voitures pour les services de transport automobile, et dans d'autres cas.

Pour effectuer les règlements dans l'ordre des paiements prévus, un accord est conclu entre le fournisseur et l'organisation budgétaire, qui indique la durée de la période de règlement, le moment du transfert des paiements, le moment du rapprochement des calculs et la procédure de leur achèvement. Le montant de chaque paiement prévu et les modalités de transfert sont établis par les parties pour le mois (trimestre) à venir en fonction de la fréquence des paiements et du volume d'approvisionnement (achat) d'actifs matériels ou de la fourniture de services dans le cadre de contrats ou du approvisionnement de la période précédente. Les paiements planifiés peuvent être effectués par des ordres de paiement, des demandes de paiement, qui sont également déterminés dans le contrat.

Sur une base mensuelle, les parties sont tenues de clarifier l'état de leurs règlements sur la base des biens matériels effectivement reçus ou des services rendus et de recalculer et d'effectuer le paiement correspondant de la manière stipulée dans le contrat. La réconciliation des calculs est faite par la loi.

Lorsqu'il effectue des règlements sous forme de paiements programmés, le bénéficiaire des fonds budgétaires ne soumet pas aux organes territoriaux du trésor les documents d'expédition confirmant chaque transaction (livraison de valeurs matérielles, prestation de services). Confirmation de la réception des actifs matériels, la prestation de services est un acte de rapprochement des règlements qui, après un mois, est soumis par le bénéficiaire des fonds budgétaires à l'organisme du Trésor.

Pour comptabiliser les règlements dans l'ordre des paiements prévus, le sous-compte 179 "Calculs dans l'ordre des paiements prévus" est utilisé. Correspondance des comptes comptables du sous-compte 179

179 100 - transfert des paiements prévus aux fournisseurs ;

061 179 - détachement de produits alimentaires;

200 179 - affichage des services du fournisseur.

Les soldes débiteurs et créditeurs du sous-compte 179 sont déterminés en fonction des données comptables analytiques avec chaque fournisseur. La comptabilité analytique est maintenue dans l'état cumulé des règlements dans l'ordre des paiements prévus du formulaire 408 (ordre commémoratif 7). Dans celui-ci, pour chaque fournisseur, le nombre requis de lignes est alloué pour refléter les transactions au cours du mois.

Conférence 7

1. Comptabilisation des pénuries.

2. Comptabilisation des règlements avec les parents pour l'entretien des enfants dans les institutions pour enfants.

3. Procédure de règlement avec le budget.

4. La procédure de radiation des comptes débiteurs et créditeurs.