Taxe foncière : taux, modalités de paiement, avantages. Acomptes pour la taxe foncière Les particuliers doivent-ils payer des avances ?

Si l'on lit littéralement le paragraphe 2 de l'article 397, il s'avère que « sauf disposition contraire des autorités communales » (dans notre cas, cela n'est pas prévu), alors « les organismes contribuables paient des acomptes d'impôts ». Je lis cette norme à l'envers, comme l'obligation des organisations d'effectuer des paiements anticipés si les décisions locales n'établissent aucune procédure particulière. Le Service fédéral des impôts de la région de Novossibirsk, où le terrain est enregistré, insiste pour remplir la section 1. de la Déclaration mise à jour pour 2014, 2015, 2016. et le paiement des acomptes. À quoi peut-on officiellement se référer pour ne pas faire cela ?

Conformément au paragraphe 6 de l'article 396 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables calculent les acomptes d'impôts après les premier, deuxième et troisième trimestres, comment ? taux d'imposition en pourcentage de la valeur cadastrale d'un terrain au 1er janvier si la période de reporting pour eux est définie comme un trimestre.

Conformément au paragraphe 3 de l'article 393 du Code des impôts de la Fédération de Russie les autorités locales ont le droit de ne pas établir de période de déclaration. Pour tous les autres, les périodes de déclaration sont le premier trimestre, le deuxième trimestre et le troisième trimestre de l'année civile.

Selon le paragraphe 1 de l'art. 397 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les impôts et les acomptes sur l'impôt foncier sont soumis au paiement de la manière et dans les conditions fixées par les autorités locales. Conformément au paragraphe 2 de l'art. 397 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables paient des acomptes, sauf disposition contraire de la réglementation locale.

Ainsi, si les collectivités territoriales ont fixé des périodes de déclaration, des procédures et des délais pour le transfert des acomptes, vous êtes tenu de les lister et de remplir les lignes correspondantes dans la déclaration.

Vous pouvez vérifier si des délais de paiement anticipé sont fixés dans votre région, et si oui, lesquels, en suivant le lien : https://www.nalog.ru/rn54/service/tax/

Raisonnement

Du Code des impôts de la Fédération de Russie

Article 393. Période d'imposition. Période de déclaration

1. La période fiscale est une année civile.

2. Les périodes de déclaration pour les organisations de contribuables sont le premier trimestre, le deuxième trimestre et le troisième trimestre de l'année civile.

3. Lors de l'établissement d'un impôt, l'organe représentatif d'une formation municipale (organes gouvernementaux législatifs (représentatifs) des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) a le droit de ne pas établir de période de déclaration.

Article 396. Procédure de calcul de l'impôt et des acomptes d'impôt

1. Le montant de l'impôt est calculé à la fin de la période fiscale en pourcentage de l'assiette fiscale correspondant au taux d'imposition, sauf disposition contraire des paragraphes 15 et du présent article.

2. Les organismes contribuables calculent le montant de l'impôt (le montant des acomptes fiscaux) de manière indépendante.192Comment un entrepreneur peut-il vérifier le calcul de l'impôt foncier

6. Les contribuables pour lesquels la période de déclaration est définie comme un trimestre doivent calculer les montants des acomptes d'impôt à la fin des premier, deuxième et troisième trimestres de la période fiscale en cours à un quart du taux d'imposition correspondant du pourcentage de la valeur cadastrale du terrain au 1er janvier de l'année étant la période fiscale.

Article 397. Procédure et modalités de paiement de l'impôt et des acomptes d'impôt

1. Les impôts et les acomptes d'impôts sont soumis au paiement par les organisations de contribuables de la manière et dans les délais fixés par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol).
Dans ce cas, le délai de paiement de l'impôt des organismes contribuables ne peut être fixé avant le délai prévu au 3° de l'article 398 du présent code.
L'impôt est payable par les contribuables physiques au plus tard le 1er décembre de l'année suivant la période fiscale expirée.

2. Pendant la période fiscale, les organisations de contribuables paient des acomptes d'impôts, sauf disposition contraire de l'acte juridique réglementaire de l'organe représentatif de la municipalité (lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol). A l'issue de la période fiscale, les contribuables-organismes paient le montant de l'impôt calculé selon les modalités prescrites au 5° de l'article 396 du présent code.

L'utilisation des terres dans la Fédération de Russie est réglementée par le Code foncier, qui les distingue selon divers critères, par exemple selon leur destination. Le paiement de l'utilisation de cette ressource naturelle est un impôt foncier qui concerne les collectivités locales et reconstitue le budget des régions. Par conséquent, les décisions concernant son introduction sont prises par les structures de pouvoir des entités constitutives de la Fédération de Russie. Lors de la fixation des taux d'imposition et des délais de paiement, ils sont guidés par le Ch. 31 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Taxe foncière : paiement d'acomptes

L'impôt est payé par les entreprises, les entrepreneurs et les citoyens s'ils utilisent des terrains, les acquièrent ou les possèdent dans les territoires où ils opèrent. Les entreprises calculent elles-mêmes l'impôt ; pour les particuliers et les entrepreneurs, le Service fédéral des impôts se charge du calcul et de l'envoi des notifications indiquant le montant dû.

Les taux d'imposition dépendent de la destination du terrain. Par exemple, au taux de 0,3%, des impôts et acomptes sur l'impôt foncier sont calculés pour les terres agricoles, la construction de logements, les partenariats de jardinage et les besoins de la défense du pays. Pour les autres catégories de parcelles, un taux pouvant aller jusqu'à 1,5% est appliqué, ce qui constitue le maximum. Elle peut cependant être réduite par des documents locaux adoptés par les autorités régionales.

La législation de la Fédération de Russie prévoit la division des entreprises en acomptes sur l'impôt foncier, payés trimestriellement. En règle générale, une telle condition est confirmée par les lois régionales. Ils établissent également les modalités de paiement. Les régions ont le droit de ne pas introduire de paiements anticipés et, par conséquent, lorsqu'elles déterminent la nature et le délai de paiement des paiements anticipés de l'impôt foncier, elles sont guidées par la réglementation territoriale.

Comment calculer l'acompte pour la taxe foncière

La période fiscale est d'un an. L'assiette est le prix d'un terrain selon le cadastre, établi au 1er janvier de l'année pour laquelle la taxe est calculée et payée. Vous pouvez vous renseigner sur la valeur cadastrale auprès de l'autorité de Rosreestr.

Le montant annuel de la taxe est calculé selon la formule :

∑ ng = C k X C n, où C k est le coût du terrain selon le cadastre, C n est le taux d'imposition.

Lors de l'achat ou de la vente d'un terrain en cours d'année, la taxe est calculée en fonction du nombre de mois complets de possession dans l'année.

∑ ng = S k X S n / 12 X K pm, où 12 sont des mois, K pm est le nombre de mois complets de possession.

Sur la base de ces formules, les acomptes sur la taxe foncière sont calculés. Si des avances sont prévues par la législation locale, elles doivent alors être accumulées et payées à la fin des 1er, 2e et 3e trimestres. La formule de calcul est :

A zn = C k X C n X ¼, où A zn est le même acompte requis pour le paiement.

Calcul des acomptes de taxe foncière en année incomplète

Les acomptes pour les parcelles achetées ou vendues au cours de l'année sont calculés en tenant compte du nombre de mois complets de propriété de la ressource. Dans ce cas, un mois est considéré comme complet si le droit de propriété est inscrit avant le 15ème jour inclus ; l'enregistrement de l'objet après le 15ème jour exclut ce mois du calcul de l'acompte. Ainsi, si l'enregistrement du droit de propriété d'un terrain a eu lieu le 20 octobre, alors au 4ème trimestre le nombre de mois complets pour le calcul de la taxe sera de 2.

Les mêmes règles s'appliquent lors de la cessation du droit de propriété foncière : un mois complet sera l'enregistrement de cette action avant le 15. Par exemple, lors de la vente d'un terrain le 15 octobre, le nombre de mois complets de propriété sera de 10, et le 16 octobre, de 9.

Le montant de l'avance pour une année incomplète est calculé selon la formule :

A ng = (C à X C n / 4) X (K pm / 3), où A ng est une avance de moins d'une année complète.

Délais de paiement des acomptes de taxe foncière par les entreprises

Le paiement des acomptes de taxe foncière par les entreprises s'effectue sur la base de la législation régionale. Ce sont les lois communales qui fixent le délai de paiement des acomptes sur la taxe foncière. Avec un certain degré de certitude, on ne peut se laisser guider que par les délais de paiement des impôts de l'année, puisque les autorités régionales se conforment à l'exigence de la loi fédérale de fixer le délai de paiement des impôts de l'année au plus tôt à la date limite de dépôt d'un terrain. déclaration de revenus, soit le 1er février.

Ainsi, les acomptes sur la taxe foncière, dont les modalités de paiement dépendent des lois régionales, sont effectués dans différentes régions à des moments différents. Par exemple, les entreprises moscovites sont tenues de payer l'impôt foncier pour 2016 avant le 01/02/2017 et de transférer les avances avant la fin du mois suivant le trimestre de référence.

S'il existe un terrain appartenant ou utilisé par une personne privée, ainsi que dans le bilan d'une organisation, il est alors nécessaire de verser périodiquement des fonds au Trésor public. Ceci s'applique également aux parcelles louées. La procédure et le montant des transferts sont réglementés par les articles du Code général des impôts. En cas de non-paiement dans les délais impartis, une pénalité sera facturée. En cas de manquement prolongé aux obligations, une procédure est ouverte auprès des huissiers de justice. Il est donc important de savoir comment est calculé l’impôt tant pour les entreprises que pour les particuliers.

Quelles modifications ont été apportées à la législation en 2016

En 2016, le paiement de la taxe foncière n'a pas beaucoup changé. Tout d’abord, la détermination du taux d’imposition d’un organisme relève désormais des autorités municipales compétentes en la matière.

Il existe un certain nombre de terrains qui font exception et ne sont pas soumis à l'impôt :

Complètement exclu ou limité en circulation ;
les objets situés sur le site sont reconnus comme précieux pour l'État ;
des parties du fonds forestier;
les zones situées sous les immeubles d'habitation ;
les plans d'eau reconnus comme propriété de l'État.

Les autorités locales ont également le droit d'imposer des restrictions de paiement, mais elles utilisent principalement ce droit en ce qui concerne les terrains des entreprises qui ont de la valeur pour la ville.

Comment est calculée la taxe foncière ?

La taxe foncière est calculée sur la base de la valeur cadastrale de la parcelle au 1er janvier de l'année pour laquelle le paiement est effectué. Pour ceux qui paient d’abord le montant d’un terrain après son acquisition, le calcul est basé sur la valeur estimée.

Pour les particuliers, le problème du calcul de la taxe foncière ne se pose pas. L'administration fiscale fera tout pour eux et un reçu avec le détail et le montant exact sera envoyé par courrier recommandé ou ordinaire. Dans ce cas, il n'y a aucune responsabilité pour les calculs incorrects, tandis que les entrepreneurs individuels (IP) et les organisations effectuent eux-mêmes les calculs et en cas d'erreur, des pénalités et des amendes peuvent suivre de la part de l'État.

Pour calculer l'impôt, la législation utilise des coefficients qui peuvent différer selon la destination du terrain :

0,3% – pour les terres agricoles, ainsi que celles utilisées dans l'agriculture subsidiaire, pour la construction et l'architecture, les zones à usage limité ;
1,5% – pour les autres terres.

Avant de commencer à calculer le montant de la taxe, il est nécessaire de clarifier le coefficient auprès de l'administration fiscale territoriale, car celle-ci a le droit de le modifier, ce qui est inscrit dans la loi. Les informations peuvent être obtenues en contactant personnellement le service ou sur le site officiel du service de votre région.

Les employés comptables disposent d’une formule standard de calcul des impôts. Cependant, ceux qui ont récemment commencé à travailler ou les managers peuvent avoir des problèmes.

Le montant est assez simple à calculer : il suffit de multiplier les données suivantes :

Coût, selon le cadastre, au mètre carré ;
taux de coefficient établi;
aire d'atterrissage.

Vous pouvez également utiliser un calculateur en ligne, qui vous oblige à saisir les données du passeport cadastral. Il est délivré après arpentage et fait partie des documents lors de l'enregistrement de la propriété du site. C’est la manière la plus simple de calculer la taxe foncière.

Calculs des changements de valeur cadastrale

En 2016, la procédure de paiement de l'impôt en cas de changement de sa valeur a été approuvée. Si une erreur est commise dans Rosreestr et que la valeur fiscale a changé, il est alors nécessaire de recalculer pour toutes les périodes de déclaration précédentes.

Si vous pensez que le coût est trop élevé, vous devez alors rédiger une déclaration au tribunal. Après cela, une commission spéciale sera constituée, qui décidera de réduire le prix du terrain. Cette décision peut également être prise par un tribunal. Dans ce cas, le recomptage ne sera effectué qu'à partir du moment où vous rédigerez une demande de réexamen.

Comment s'effectuent les paiements des personnes physiques et morales ?

Comme mentionné ci-dessus, les particuliers reçoivent des récépissés par lettre indiquant les délais de dépôt des fonds.

Les personnes morales, après avoir effectué leurs propres calculs, remplissent une déclaration spéciale pour la période de déclaration de l'année précédente et la soumettent au plus tard le 1er février de l'année en cours à l'administration fiscale. Pour ceux qui utilisent le système simplifié de paiement des impôts (STS), il n'est pas nécessaire de remplir une déclaration. Ils effectuent un paiement anticipé. Dans ce cas, 4 mois sont calculés comme période de déclaration. Ainsi, le montant du transfert pour 1 trimestre est calculé.

Pour les entrepreneurs individuels, l'année 2016 a été marquée par l'évolution du mode de paiement de la taxe foncière. Ils reçoivent des notifications du service des impôts, après quoi les cotisations sont transférées, c'est-à-dire que tous les calculs sont effectués dans un organisme spécialisé. Cependant, pour l'année précédente 2015, l'entrepreneur doit effectuer les calculs de manière indépendante. La diffusion des notifications ne débutera qu'en 2016 (sauf cas de recours au régime fiscal simplifié).

À quelles prestations peut-on prétendre et qui est exonéré du paiement des cotisations foncières ?

Selon le code, il existe un certain cercle de personnes qui ont le droit de réclamer une réduction des paiements. Dans certains cas, ils sont totalement exonérés du paiement de ces frais. Toutefois, le montant de la prestation ne peut excéder 10 000 roubles.

Ces personnes comprennent :

1. Héros de l'Union soviétique et de la Russie.
2. Personnes handicapées des premier et deuxième groupes de santé (dans le second cas, la loi limite l'obtention de ce statut à 2004).
3. Testeurs d'armes nucléaires (particuliers uniquement).
4. Liquidateurs de l'accident de la centrale nucléaire de Tchernobyl (ainsi que d'autres personnes ayant souffert du mal des rayons).
5. Handicapé depuis la naissance.

Cependant, il ne suffit pas d'avoir ces statuts, vous devez présenter des documents au bureau des impôts et enregistrer votre droit à l'avantage. Pour chaque catégorie, vous devez présenter un certain ensemble de documents, que vous pouvez vérifier auprès de votre bureau territorial des impôts. La liste des catégories préférentielles ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels, sauf dans les cas où il n'y a pas d'activité commerciale sur le terrain.

Taxe foncière 2016 pour les personnes morales

Depuis 2016, le BCC pour la taxe foncière a changé. Les nouveaux BCC doivent être indiqués pour le paiement de la taxe foncière, y compris pour 2015 et 2016. Ces mêmes BCC doivent être indiqués dans la déclaration.

En 2016, des BCC distincts sont prévus pour les personnes morales. Les codes ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de Russie n° 65n, en tenant compte des modifications apportées par arrêté du ministère des Finances de Russie n° 150n (voir tableau ci-dessous).

BCC pour la taxe foncière pour les personnes morales en 2016

Description de paiement	KBK pour impôt	KBK pour amendes	KBK pour amendes
Pour les parcelles situées dans les limites des municipalités intra-urbaines de Moscou et de Saint-Pétersbourg	182 1 06 06031 03 1000 110	182 1 06 06031 03 2100 110	182 1 06 06031 03 3000 110
Pour les parcelles situées dans les limites des communes urbaines	182 1 06 06032 04 1000 110	182 1 06 06032 04 2100 110	182 1 06 06032 04 3000 110
Pour les parcelles situées dans les limites des territoires inter-colonies	182 1 06 06033 05 1000 110	182 1 06 06033 05 2100 110	182 1 06 06033 05 3000 110
Pour les parcelles situées dans les limites des agglomérations rurales	182 1 06 06033 10 1000 110	182 1 06 06033 10 2100 110	182 1 06 06033 10 3000 110
Pour les parcelles situées dans les limites des agglomérations urbaines	182 1 06 06033 13 1000 110	182 1 06 06033 13 2100 110	182 1 06 06033 13 3000 110
Pour les parcelles situées dans les limites des quartiers urbains avec division intra-urbaine	182 1 06 06032 11 1000 110	182 1 06 06032 11 2100 110	182 1 06 06032 11 3000 110
Pour les parcelles situées dans les limites des quartiers intra-urbains	182 1 06 06032 12 1000 110	182 1 06 06032 12 2100 110	182 1 06 06032 12 3000 110

La date limite de dépôt de la déclaration de taxe foncière pour 2016 est au plus tard le 1er février 2017 (article 398 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La déclaration est soumise uniquement par les personnes morales. Les entrepreneurs individuels sont exemptés de cette obligation. En 2016, les entrepreneurs ne doivent payer que la taxe de notification.

Taux de taxe foncière 2016

Selon la loi, la taxe foncière doit être payée par les organismes propriétaires de terrains. Ces entreprises doivent formaliser les droits de propriété, c'est-à-dire le droit à l'usage perpétuel de la terre. Aucun impôt n'est payé sur les terrains loués. Pour calculer correctement la taxe foncière, il faut connaître la valeur cadastrale du terrain et le taux d'imposition fixé au niveau régional par les collectivités locales.

0,3% pour les terrains classés comme terres agricoles ou les terres situées dans les zones d'usage agricole dans les zones peuplées utilisées dans la production agricole, occupées par un parc immobilier et des infrastructures d'ingénierie de l'ensemble d'habitation et communal, acquises ou fournies pour la construction de logements ;
- 1,5% pour les autres terrains.

Montant et taux de l'impôt foncier pour les personnes morales Le montant de l'impôt foncier est calculé par les personnes morales de manière indépendante, conformément au chapitre 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et versé au Service fédéral des impôts de leur siège. Après la fin de la période fiscale, au plus tard le 1er février, l'organisme doit déposer une déclaration de taxe foncière au bureau des impôts du lieu du terrain. La période fiscale est considérée comme une année civile.

Quelles zones sont soumises à la taxe foncière ?

Certains terrains ne sont pas reconnus comme objets d'imposition. Ceci s'applique aux zones dont la circulation est limitée ou retirées de la circulation des terrains sur lesquels se trouvent certains objets. Par exemple, les terres du fonds forestier, les terres à circulation limitée et sur lesquelles se trouvent des plans d'eau qui appartiennent à l'État et font partie du fonds de l'eau, des réserves historiques et culturelles, etc. Les organisations ne paient pas d'impôts sur ces terrains.

Très souvent, les organisations se posent des questions sur le moment où elles doivent commencer à payer l'impôt, comment les modifications de la valeur cadastrale d'un terrain affectent le calcul de l'impôt foncier, quels sont les avantages fiscaux disponibles, etc. Les réponses à ces questions sont contenues dans les informations du Service fédéral des impôts de Russie « Sur le calcul, le paiement et les avantages de l'impôt foncier pour les personnes morales ». Si au cours de la période fiscale il y a eu des changements, tels que le transfert de terrain d'une catégorie à une autre, un changement dans le type d'utilisation autorisée du terrain, qui affectent la taille de la valeur cadastrale du terrain, alors ces changements doivent être pris en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale utilisée pour le calcul de la taxe foncière au cours de la prochaine période fiscale. Si une nouvelle parcelle est apparue au cours de la période fiscale en cours, alors la valeur cadastrale.

Est-il toujours nécessaire d'enregistrer les droits sur un terrain ? Avantages du paiement de la taxe foncière pour les personnes morales

Certaines organisations peuvent bénéficier d'avantages qui les exonèrent du paiement de l'impôt foncier. Pour ce faire, vous devez remplir un certain nombre de conditions définies par le code des impôts. Cela peut s’appliquer, par exemple, aux terrains traversés par des voies publiques. Les avantages s'appliquent également aux terrains appartenant à des zones économiques spéciales et appartenant à des entreprises résidentes de ces zones. Pour ces terrains, les avantages liés au paiement de la taxe foncière sont valables cinq ans à compter de la date d'enregistrement de la propriété du terrain. Les autorités locales peuvent également introduire des avantages supplémentaires à leur discrétion, en réduisant le taux d'imposition et en déterminant le montant du montant non imposable.

Date d'échéance de la taxe foncière 2016

Les récentes modifications du Code des impôts n'ont rien apporté de nouveau aux personnes morales. Les organisations et institutions sont tenues de remplir la déclaration appropriée et de contribuer au budget local avant le 1er février. Cependant, il y a aussi quelques subtilités ici. Si, par exemple, la procédure de paiement nécessite des paiements anticipés (ils sont également fixés par les autorités locales, il existe donc de nombreuses différences selon les régions), alors les fonds doivent être versés chaque trimestre.

Les délais de paiement trimestriels sont fixés séparément, mais dans la grande majorité des cas, le paiement doit être effectué avant le 31 juillet, le 30 avril et le 31 octobre. C'est-à-dire après la fin de la période de référence correspondante.

Taxe foncière KBK 2016

Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes fédérales (montant du paiement (recalculs, arriérés et dette sur le paiement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06031 03 1000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes fédérales (pénalités sur le paiement correspondant)	182 1 06 06031 03 2100 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes fédérales (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06031 03 2200 110
Impôt foncier des organismes possédant un terrain situé dans les limites des municipalités intra-urbaines des villes fédérales (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06031 03 3000 110
Taxe foncière des organismes possédant un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes fédérales (autres revenus)	182 1 06 06031 03 4000 110
Impôt foncier des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes d'importance fédérale (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de leur retour)	182 1 06 06031 03 5000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines (montant du versement (recalculs, arriérés et dettes sur le versement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06032 04 1000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines (pénalités sur le versement correspondant)	182 1 06 06032 04 2100 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06032 04 2200 110
Taxe foncière des organismes possédant un terrain situé dans les limites des districts urbains (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06032 04 3000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines (autres revenus)	182 1 06 06032 04 4000 110
Impôt foncier des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines (paiement des intérêts courus sur les montants des versements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06032 04 5000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines à division intra-urbaine (montant du versement (recalculs, arriérés et dette sur le versement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06032 11 1000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines avec division intra-urbaine (pénalités sur le paiement correspondant)	182 1 06 06032 11 2100 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines à division intra-urbaine (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06032 11 2200 110
Impôt foncier des organismes possédant un terrain situé dans les limites des districts urbains avec division intra-urbaine (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06032 11 3000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines avec division intra-urbaine (autres revenus)	182 1 06 06032 11 4000 110
Taxe foncière des organismes possédant un terrain situé dans les limites des communes urbaines avec division intra-urbaine (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06032 11 5000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (montant du versement (recalculs, arriérés et dette sur le versement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06032 12 1000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (pénalités sur le versement correspondant)	182 1 06 06032 12 2100 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06032 12 2200 110
Taxe foncière des organismes possédant un terrain situé dans les limites des districts intra-urbains (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06032 12 3000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (autres revenus)	182 1 06 06032 12 4000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06032 12 5000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires d'intercommunalité (montant du paiement (recalculs, arriérés et dette sur le paiement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06033 05 1000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires d'interhabitat (pénalités sur le versement correspondant)	182 1 06 06033 05 2100 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires d'interhabitat (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06033 05 2200 110
Impôt foncier des organismes possédant un terrain situé dans les limites des territoires intercoloniaux (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06033 05 3000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires inter-agglomérations (autres revenus)	182 1 06 06033 05 4000 110
Impôt foncier des organismes possédant un terrain situé dans les limites des territoires inter-colonies (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06033 05 5000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (montant du paiement (recalculs, arriérés et dette sur le paiement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06033 10 1000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (pénalités sur le paiement correspondant)	182 1 06 06033 10 2100 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06033 10 2200 110
Impôt foncier des organismes possédant un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06033 10 3000 110
Taxe foncière des organismes possédant un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (autres revenus)	182 1 06 06033 10 4000 110
Impôt foncier des organismes possédant un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06033 10 5000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (montant du paiement (recalculs, arriérés et dette sur le paiement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06033 13 1000 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (pénalités sur le paiement correspondant)	182 1 06 06033 13 2100 110
Taxe foncière des organismes propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06033 13 2200 110
Impôt foncier des organismes possédant un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06033 13 3000 110
Taxe foncière des organismes possédant un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (autres revenus)	182 1 06 06033 13 4000 110
Taxe foncière des organismes possédant un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06033 13 5000 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes fédérales (montant du paiement (recalculs, arriérés et dette sur le paiement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06041 03 1000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes fédérales (pénalités sur le paiement correspondant)	182 1 06 06041 03 2100 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes fédérales (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06041 03 2200 110
Impôt foncier des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des municipalités intra-urbaines des villes fédérales (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06041 03 3000 110
Impôt foncier des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes fédérales (autres revenus)	182 1 06 06041 03 4000 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes intra-urbaines des villes d'importance fédérale (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements (payés) excessivement perçus, ainsi qu'en cas de non-respect des délais de leur retour)	182 1 06 06041 03 5000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines (montant du versement (recalculs, arriérés et dettes sur le versement correspondant, y compris annulés)	182 1 06 06042 04 1000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines (malus sur le versement correspondant)	182 1 06 06042 04 2100 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des communes urbaines (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06042 04 2200 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des districts urbains (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06042 04 3000 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des communes urbaines (autres revenus)	182 1 06 06042 04 4000 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines (paiement des intérêts courus sur les montants des versements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06042 04 5000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines avec division intra-urbaine (montant du paiement (recalculs, arriérés et dette sur le paiement correspondant, y compris les paiements annulés)	182 1 06 06042 11 1000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines avec division intra-urbaine (malus sur le paiement correspondant)	182 1 06 06042 11 2100 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines à division intra-urbaine (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06042 11 2200 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des districts urbains avec division intra-urbaine (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06042 11 3000 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des communes urbaines avec division intra-urbaine (autres revenus)	182 1 06 06042 11 4000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des communes urbaines avec division intra-urbaine (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution )	182 1 06 06042 11 5000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (montant du versement (recalculs, arriérés et dettes sur le versement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06042 12 1000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (malus sur le versement correspondant)	182 1 06 06042 12 2100 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06042 12 2200 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des districts intra-urbains (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06042 12 3000 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (autres revenus)	182 1 06 06042 12 4000 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des quartiers intra-urbains (paiement des intérêts courus sur les montants des versements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06042 12 5000 110
Impôt foncier des personnes physiques propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires d'intercolonie (montant du versement (recalculs, arriérés et dettes sur le versement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06043 05 1000 110
Taxe foncière des personnes physiques propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires inter-colonies (pénalités sur le paiement correspondant)	182 1 06 06043 05 2100 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires d'interhabitat (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06043 05 2200 110
Impôt foncier des personnes physiques propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires intercoloniaux (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06043 05 3000 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des territoires inter-agglomérations (autres revenus)	182 1 06 06043 05 4000 110
Impôt foncier des personnes physiques propriétaires d'un terrain situé dans les limites des territoires d'intercolonie (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06043 05 5000 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (montant du paiement (recalculs, arriérés et dettes sur le paiement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06043 10 1000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (pénalités sur le paiement correspondant)	182 1 06 06043 10 2100 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06043 10 2200 110
Impôt foncier des personnes physiques propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06043 10 3000 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (autres revenus)	182 1 06 06043 10 4000 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations rurales (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06043 10 5000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (montant du paiement (recalculs, arriérés et dettes sur le paiement correspondant, y compris ceux annulés)	182 1 06 06043 13 1000 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (pénalités sur le paiement correspondant)	182 1 06 06043 13 2100 110
Taxe foncière des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (intérêts sur le versement correspondant)	182 1 06 06043 13 2200 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (montants des sanctions pécuniaires (amendes) pour le paiement correspondant conformément à la législation de la Fédération de Russie)	182 1 06 06043 13 3000 110
Taxe foncière des particuliers possédant un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (autres revenus)	182 1 06 06043 13 4000 110
Impôt foncier des particuliers propriétaires d'un terrain situé dans les limites des agglomérations urbaines (paiement des intérêts courus sur les montants des paiements trop perçus (payés), ainsi qu'en cas de non-respect des délais de restitution)	182 1 06 06043 13 5000 110

Vente de terrain en 2016 taxes

Depuis janvier 2016, de nouvelles règles de calcul des taxes sur la vente de biens immobiliers acquis après le 1er janvier 2016 sont en vigueur. L'objectif principal de ces innovations est de rendre inutile la vente d'objets à un prix fictif dans le cadre du contrat d'achat et de vente « Un million ».

Veuillez noter que les innovations n'affecteront que les transactions dans lesquelles le transfert des droits (la date indiquée dans le certificat d'enregistrement public des droits) a eu lieu après le 1er janvier 2016. Pour ceux qui ont acheté leur bien avant la date indiquée, les anciennes règles de calcul de la taxe demeurent.

Les anciennes règles étaient les suivantes :

1. Pour les revenus provenant de la vente d'un bien immobilier pendant une période de propriété supérieure à 3 ans, le vendeur avait le droit de bénéficier d'une déduction fiscale à hauteur du prix de la transaction et de ne payer aucun impôt, tandis que l'impôt l’autorité n’exigeait pas de déclaration sur ces transactions.
2. Si la période de propriété était plus courte, le vendeur avait le droit de réduire l'assiette fiscale soit des coûts d'acquisition et de construction effectivement confirmés, soit de bénéficier d'une déduction fiscale d'un montant de 1 million de roubles.

En règle générale, lorsque la durée de propriété d'un bien immobilier est inférieure à 3 ans, l'acheteur et le vendeur ont convenu d'inscrire le prix de 1 million dans le DCP, et le reste selon le reçu conceptuel. L'État a enduré une telle injustice pendant longtemps et a proposé les solutions suivantes, qui ont abouti à l'adoption d'amendements au code des impôts.

Ainsi, selon les nouvelles règles :

1. La durée de possession d'un bien immobilier pour bénéficier d'une déduction fiscale totale a été portée à 5 ans, à de rares exceptions près telles que les opérations de donation entre parents proches, les successions et les privatisations primaires.
2. Si la période de propriété est inférieure à 5 ans, le vendeur a également le droit de réduire l'assiette fiscale soit des dépenses d'acquisition et de construction effectivement confirmées, soit de bénéficier d'une déduction fiscale d'un montant de 1 million de roubles.
3.Cependant ! L'assiette fiscale dépend désormais non seulement du prix indiqué dans le contrat de vente et d'achat, mais également de la valeur cadastrale officielle. La valeur cadastrale officielle est multipliée par un facteur de 0,7 et le nombre obtenu est comparé au montant indiqué dans le contrat. Si le prix indiqué dans l'accord est inférieur, la base imposable est la valeur cadastrale multipliée par un facteur de 0,7.

Illustrons en pratique :

Le 28 décembre 2015, une transaction a eu lieu entre I (vendeur) et N (acheteur) pour l'achat d'un terrain d'une valeur cadastrale de 5 000 000 de roubles au prix de 2 000 000 de roubles. N a reçu un certificat d'enregistrement public des droits avec le transfert des droits enregistré le 11 janvier 2016. En mars 2016, N a décidé de vendre son terrain pour les mêmes 2 000 000 de roubles.

Calculons quels impôts N devra payer en 2017 :

Option 1. Soumettez votre déclaration sous la forme la plus simple. Calcul - 5 000 000 *0,7 = 3 500 000 roubles d'assiette fiscale. La taxe sera de 3 500 000*0,13= 455 000 roubles ;
Option 2. Soumettez une déclaration en utilisant la déduction de l'impôt foncier (jusqu'à 1 million de roubles). Calcul - 5 000 000 *0,7 = 3 500 000 roubles d'assiette fiscale. La taxe sera de – (3 500 000-1 000 000)*0,13= 325 000 roubles.
Option 3. Déposer une déclaration utilisant la diminution des revenus pour les dépenses confirmées. Calcul - 5 000 000 *0,7 = 3 500 000 roubles d'assiette fiscale. La taxe sera de – (3 500 000-2 000 000)*0,13= 195 000 roubles

Acomptes pour la taxe foncière en 2016

Les terrains deviennent soumis à l'impôt si les conditions ci-dessus sont remplies. Les terrains spécifiés à l'art. 389 Code des impôts de la Fédération de Russie. La période fiscale est une année civile. La base de calcul de la taxe est la valeur cadastrale du terrain, qui est révisée tous les 5 ans.

Les organisations calculent elles-mêmes les impôts ; pour les particuliers et les entrepreneurs individuels (à partir de l'impôt de 2015), l'Inspection fédérale des impôts calcule et fournit des notifications de paiement.

Les taux de l'impôt foncier (article 394 du Code des impôts de la Fédération de Russie) dépendent de la destination des terrains. Ainsi, un taux de 0,3 % s'applique aux terrains utilisés pour :

Agriculture,
construction de logements,
colonies de datcha et jardinage,
besoins défensifs de la Fédération de Russie.

Tous les autres terrains sont soumis à un taux de 1,5%. Il s'agit des tarifs maximaux ; ils peuvent être réduits par les autorités locales conformément aux lois en vigueur.

Les organisations énumérées à l'art. 395 du Code des impôts de la Fédération de Russie et des représentants des peuples autochtones du Nord.

Selon que le terrain est en copropriété ou en copropriété, la taxe est déterminée. Pour la copropriété, la valeur cadastrale du terrain est répartie à parts égales entre tous les propriétaires, pour la copropriété - au prorata des parts.

Des avancées pour les organisations

Les organisations bénéficient du paiement d'avances d'impôts sur une base trimestrielle (clause 2 de l'article 393 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette disposition doit être confirmée dans une loi adoptée au niveau municipal. Les modalités de versement des avances y sont précisées. Mais les autorités municipales ne peuvent pas introduire de paiements anticipés (clause 3 de l'article 393 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour connaître les détails sur le calendrier et la nature du paiement des impôts et des acomptes, vous devez vous laisser guider par les actes législatifs en vigueur à l'emplacement du terrain.

Si les avances ne sont pas versées à temps, seule une pénalité sera facturée. Des amendes ne sont imposées que si les impôts ne sont pas payés à temps à la fin de l’année. Il n'y a aucune pénalité pour les paiements anticipés.

Les organisations calculent l'impôt pour l'année sur la base de la valeur cadastrale du terrain et du taux d'imposition fixé par l'autorité législative locale.

La formule de calcul de la taxe est la suivante :

ZN = Sn x Kst : 100 % ; Où:
ZN - le montant de la taxe foncière ;
Сн - taux d'imposition en % ;
Cst - valeur cadastrale du terrain.

Le délai final de paiement des impôts est également fixé par les autorités locales. Toutefois, elle ne peut être fixée avant la date limite de dépôt de la déclaration, c'est-à-dire avant le 1er février de l'année de déclaration suivante. Les organisations paient des impôts au Service fédéral des impôts, qui est en charge de ce terrain.

Avances pour les entrepreneurs individuels et les particuliers

Pour les entrepreneurs individuels et les particuliers, le paiement de l'impôt foncier est assuré après réception du reçu (notification) approprié du Service fédéral des impôts. Il n'y a pas de paiement anticipé pour eux.

Pour un entrepreneur individuel, l'obligation de payer la taxe foncière existe quel que soit le type de fiscalité qu'il utilise. Les particuliers et les entrepreneurs individuels doivent payer l'impôt pour 2015 en 2016 avant le 1er décembre. En cas de réévaluation de la valeur cadastrale d'une parcelle, le contribuable peut s'adresser au Service fédéral des impôts avec une demande de révision du montant de l'impôt foncier.

Les personnes de certaines catégories (article 391 du Code des impôts de la Fédération de Russie) bénéficient d'un avantage d'un montant de 10 000 roubles, ce qui réduit l'assiette fiscale.

Attention : depuis 2015, les particuliers sont tenus de déclarer au Service fédéral des impôts les objets d'imposition apparus en leur possession (immobilier, voiture, terrain).

La procédure de calcul et de versement des avances

Dans les communes où des lois sur le paiement anticipé de l'impôt foncier ont été adoptées, les modalités de leur paiement par les organismes ont également été déterminées. Les acomptes d'impôts sont calculés à la fin de chaque trimestre. Dans ce cas, prenez la formule de calcul de l'impôt ci-dessus et multipliez le résultat par 1/4. Le montant reçu est transféré au budget. A la fin de la période fiscale, le montant de l'impôt restant impayé est déterminé et le paiement est effectué. Avant la fin de l'année, l'organisation ne peut pas déterminer si la taxe a été payée en trop.

Lorsque le propriétaire d'un terrain change, l'acquisition du droit sur celui-ci intervient au moment de la réimmatriculation auprès du nouveau propriétaire. Ce droit n'apparaît que lorsqu'une inscription est faite au Registre d'État unifié des droits immobiliers (USRE). Dans ce cas, le vendeur du terrain a également le droit de ne pas payer d'impôt lorsqu'un nouveau propriétaire est inscrit au registre.

Les contribuables doivent recevoir des informations sur la révision de la valeur cadastrale des terrains de la part de l'organisme territorial de Rosreestr (Service fédéral de l'enregistrement d'État, du cadastre et de la cartographie).

Lorsque des organismes achètent des terrains pour la construction de logements, ils sont imposés au coefficient 2 pendant 3 ans. À l'issue de la construction et de l'enregistrement public des biens immobiliers avant l'expiration du délai de 3 ans, le montant de l'impôt payé au-delà de celui calculé au taux de 1% est recalculé et les montants excédentaires payés font l'objet d'un remboursement. Si la construction n'est pas achevée dans les 3 ans, le coefficient est augmenté à 4. Le paiement de la taxe avec ce coefficient doit être effectué avant d'enregistrer l'installation construite auprès de Rosreestr.

L'organisation devra payer des pénalités pour retard de paiement des acomptes. Une amende ne peut être imposée qu'en cas de paiement tardif d'impôts, et non d'avances.

Calcul de la taxe foncière 2016

L'impôt foncier est calculé sur la base de l'article 396 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La formule de calcul pour la période de reporting ressemble à ceci :

N = KS x St x Kf.
Dans cette expression mathématique
KS est la valeur cadastrale ;
St – taux d'imposition ZN ;
Kf est un coefficient calculé en divisant le nombre de mois complets pendant lesquels une parcelle de terrain donnée est utilisée par le nombre de mois calendaires de la période de référence.

Valeur cadastrale du terrain et assiette fiscale de l'impôt foncier

Conformément au paragraphe 1 de l'article 389 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'objet de l'impôt foncier est constitué par les terrains situés sur le territoire de la municipalité.

Les organismes qui tiennent le cadastre foncier de l'État doivent soumettre les données sur ces parcelles au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie avant le 1er février de l'année, qui correspond à la période fiscale. Ces informations sont ensuite diffusées aux services fiscaux territoriaux. Les contribuables doivent prendre connaissance de ces informations au plus tard le 1er mars.

L'assiette fiscale de la ZN est déterminée par rapport à chaque parcelle comme sa valeur cadastrale au 1er janvier.

Sur cette base, lorsque la valeur cadastrale d'un terrain augmente, le montant des déductions y afférent augmente également.

Taux d'imposition

Le montant du taux ZN pour différentes zones, conformément à la législation de la Fédération de Russie, doit être établi par les autorités municipales. De plus, cette taille ne doit pas être la limite supérieure fixée dans le Code des impôts.

Le taux de la taxe foncière en 2015 et 2016 est de :

0,3% de la valeur cadastrale - pour les terrains agricoles, les terrains sur lesquels sont implantées les infrastructures techniques de l'ensemble d'habitation et communal ou des fonds d'habitation, les terrains pour parcelles subsidiaires personnelles, maraîchères, horticoles ou d'élevage ;
1,5% – pour les terres utilisées pour d'autres besoins.

Fonctionnalités de calcul

Regardons quelques exemples de calcul des PO, qui posent le plus souvent des difficultés :

1. La valeur cadastrale du terrain n'a pas été établie. Dans ce cas, il n’y a pas besoin de payer d’impôt ;
2. Le prix du terrain a changé tout au long de l'année. Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, la valeur cadastrale ne peut pas être modifiée pendant la période fiscale. Sur cette base, le changement de prix ne sera pris en compte que dans la période suivante. Mais l'impôt foncier devra quand même être recalculé si les résultats de l'évaluation du lotissement sont modifiés rétroactivement, en raison d'une décision de justice ou d'erreurs techniques ;
3. Le droit de propriété sur le terrain prend fin pendant la période fiscale. Dans ce cas, la taxe doit être calculée en tenant compte du coefficient qui est déterminé comme suit : le nombre de mois complets pendant lesquels le terrain a été la propriété de l'organisme doit être divisé par 12 mois.
4. Le terrain est situé simultanément dans plusieurs communes. Dans de tels cas, l'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque partie du terrain en proportion de sa valeur cadastrale, proportionnelle à la partie de la superficie qu'elle occupe sur le territoire de la commune concernée.

Quels sont les délais de paiement des acomptes de taxe foncière en 2017 ? Ceci sera discuté dans notre revue, ainsi que les principales nuances du paiement de ces avances.

Jusqu'à quelle date

Selon la loi, l'impôt foncier est classé parmi les paiements obligatoires locaux. À cet égard, le calendrier de paiement des acomptes sur la taxe foncière dépend de la décision des autorités locales du territoire concerné.

Ainsi, sur la base du paragraphe 1 de l'art. 397 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le délai précis de paiement des acomptes sur l'impôt foncier, ainsi que le montant total de l'impôt lui-même pour l'année, pour les personnes morales est déterminé par un document réglementaire délivré par :

organe représentatif de la commune;
organe représentatif du pouvoir à Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol.

Ainsi, chaque région de Russie a sa propre procédure quant à la date à laquelle le paiement anticipé de l'impôt foncier doit parvenir au Trésor.

Selon la législation locale, une entreprise peut être exonérée du paiement anticipé de l'impôt foncier au cours de l'année.

Vous pouvez connaître le moment exact du paiement anticipé de l'impôt foncier auprès de l'inspection locale du Service fédéral des impôts de Russie. Ou, sans quitter votre lieu de travail, utilisez un service spécial sur le site officiel du Service des Impôts.

https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/

Par exemple, lorsque nous faisons une demande à la ville de Moscou concernant la date limite de transfert des acomptes sur l'impôt foncier, nous obtenons l'image suivante :

De la colonne de droite il résulte que l'acompte de taxe foncière du 1er trimestre 2017 devait être viré au plus tard le 2 mai 2017. Et plus loin par analogie :

paiement anticipé de la taxe foncière pour le 2ème trimestre 2017 – jusqu'au 31 juillet inclus ;
pour le troisième trimestre – au plus tard le 31 octobre ;
la taxe pour toute l'année 2017 à Moscou doit être payée avant le 1er février 2018 (article 3 de la loi de Moscou « sur l'impôt foncier »).

KBK

Le BCC correct pour le paiement anticipé de la taxe foncière en 2017 dépend du type de territoire communal où se trouve le terrain appartenant à l'organisme contribuable. Les valeurs actuelles sont indiquées dans le tableau ci-dessous.

KBK pour le paiement anticipé de la taxe foncière
Type de territoire	Valeur FBC
Moscou, Saint-Pétersbourg, Sébastopol	182 1 06 06031 03 1000 110
Quartier urbain sans divisions internes	182 1 06 06032 04 1000 110
Quartier urbain avec divisions internes	182 1 06 06032 11 1000 110
Zone dans la ville	182 1 06 06032 12 1000 110
Territoire inter-établissements	182 1 06 06033 05 1000 110
Établissement rural	182 1 06 06033 10 1000 110
établissement urbain	182 1 06 06033 13 1000 110

Comment calculer

Les règles concernant le paiement anticipé de la taxe foncière n'ont pas changé en 2017.

Le paragraphe 6 de l'article 396 du Code des impôts de la Fédération de Russie réglemente le calcul de l'acompte sur l'impôt foncier pour chacun des trois premiers trimestres de l'année. De cette norme on peut déduire une formule générale pour chaque trimestre :

AVANCE = COÛT DE LA TERRAIN SELON LE CADASTRE × TAUX D'IMPÔT × 1/4

jusqu'au 15ème jour inclus - ils facturent un mois complet ;
après le 15, le mois n'est pas pris en compte.

Et aussi lorsque l'organisation a cessé de jure d'être propriétaire du site :

jusqu'au 15ème jour inclus - le mois n'est pas pris en compte ;
après le 15 - ils facturent un mois complet.

L'impôt foncier est un impôt local (article 15 du Code des impôts de la Fédération de Russie), et les délais de paiement sont fixés par les actes juridiques réglementaires (RLA) des organes représentatifs des municipalités, ainsi que par les lois des villes fédérales, qui comprennent Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol (clause 1, article 397 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi, pour qu'un organisme comprenne quand il doit payer l'impôt foncier, il doit se familiariser avec les actes juridiques de la commune (la loi d'une ville fédérale) sur le territoire de laquelle se trouve le terrain qu'il possède.

Date limite de paiement de la taxe foncière pour l'année

Les organes représentatifs des communes, lorsqu'ils fixent le délai de paiement de la taxe foncière pour les personnes morales, sont tenus de respecter une règle : ce délai ne peut être fixé avant la date limite de dépôt de la déclaration de taxe foncière (clause 1, article 397 du Code des impôts). de la Fédération de Russie). C'est-à-dire que le délai fixé pour payer l'impôt à la fin de l'année ne doit pas être antérieur au 1er février de l'année suivant l'année de déclaration (clause 3 de l'article 398 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Date limite de paiement des avances de taxe foncière

Les autorités locales peuvent obliger les personnes morales à effectuer des paiements anticipés de l'impôt foncier au cours de l'année de référence. Les mêmes autorités ont également fixé les délais de paiement des avances foncières (clause 2 de l'article 397 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemples de délais fixés pour le paiement de la taxe foncière par les organismes

Par exemple, à Moscou, les organisations doivent payer l'impôt foncier pour l'année au plus tard le 1er février de l'année suivant l'année de déclaration (clause 1, article 3 de la loi de Moscou n° 74 du 24 novembre 2004). C'est-à-dire que le délai de paiement de la taxe foncière pour 2016 expire le 01/02/2017.

En outre, les organisations qui possèdent des terrains sur le territoire de Moscou doivent payer des acomptes pour l'impôt foncier. Ils doivent transférer leur budget au plus tard le dernier jour du mois suivant le trimestre de déclaration (clause 2 de l'article 3 de la loi de Moscou du 24 novembre 2004 N 74, clause 2 de l'article 393 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Il s'avère que les organismes doivent verser des avances sur taxe foncière en 2017 dans les délais suivants :

Taxe foncière pour les entrepreneurs individuels : délai de paiement

Aux fins du paiement de l'impôt foncier, les entrepreneurs individuels sont traités comme des particuliers qui doivent payer l'impôt au plus tard le 1er décembre de l'année suivant l'année de déclaration, sur la base d'une notification reçue du Service fédéral des impôts (