Boek: Boekhouding in budgettaire instellingen: Leerboek / ed. red. prof. G.T. Jog.

AFDELING 3 BOEKHOUDING VAN FINANCILE EN AFWIKKELINGSVERRICHTINGEN 3.1. Principes en vormen van contante betalingen

Basistermen en concepten:

girale betalingen, contante betalingen, herdenkingsopdrachten, betalingsopdrachten, betalingsverzoeken-opdrachten, kredietbrieven, wissels, incasso-opdrachten (instructies), instructies aan de operationele afdeling, cheques, contante transacties, kasboek, geldlimiet, kasopdracht, verantwoordelijke personen, voorschotten, zakenreis, voorschotmelding, vreemde valuta, wisselkoers, valutatransacties, wisselkoersverschil, monetaire posten, niet-monetaire posten, debiteuren, crediteuren.

Monetaire relaties van budgettaire instellingen die bezig zijn met het uitvoeren van ramingen van inkomsten en uitgaven worden zowel in contanten als in niet-contante vorm uitgevoerd (Fig. 3.1).

De sferen van contante en niet-contante betalingen zijn afgebakend, hoewel er een nauwe relatie is tussen contante en niet-contante vormen van betaling.

contant geld berekeningen wordt gebruikt voor schikkingen met individuen van betalingen voor lonen, beurzen, sociale uitkeringen, betalingen voor verantwoorde bedragen, voor speciale soorten betalingen, voor vergoeding van veroorzaakte verliezen, evenals schikkingen van instellingen onderling en met ondernemers voor materiële waarden ​en verleende diensten en de verrichte werkzaamheden binnen de grenzen van de beschikbare middelen, zowel ten koste van ontvangen gelden van de kassa's van banken, als ten koste van contante opbrengsten. Met betrekking tot contante afwikkelingen van instellingen met ondernemingen in overeenstemming met: Regelgeving voor het uitvoeren van contante transacties in de nationale valuta in Oekraïne stel het maximale bedrag in - 3000 UAH. Het aantal ondernemingen (ondernemers) waarmee afgerekend wordt is overdag onbeperkt.

Niet-contante vorm van betaling voorziet in de overdracht van gelden van de rekeningen van betalers naar de rekeningen van ontvangers van gelden, alsmede de overmaking door banken, namens organisaties en particulieren, van door hen in contanten gestorte gelden aan de kassa van de bank naar de rekeningen van ontvangers van gelden. De bank voert deze berekeningen uit op basis van afwikkelingsdocumenten op papier of in elektronische vorm.

Rijst. 3.1. Schema van berekeningen van budgettaire instellingen

Contant betalen moet worden beschouwd als een integraal systeem met:

classificatie van berekeningen;

organisatie van schikkingen en regulering van juridische en organisatorische relaties tussen fondsbeheerders en organen van de schatkist van Oekraïne en bankinstellingen;

formulieren van relevante documenten;

Niet-contante betalingen van begrotingsinstellingen worden uitgevoerd in overeenstemming met de volgende beginselen:

verplichte aanhouding van gelden op registratie- of zichtrekeningen (met uitzondering van overgedragen kassaldi);

het openen van rekeningen bij bankinstellingen en in de organen van de schatkist;

toepassing van vormen van niet-contante betalingen in overeenstemming met de voorschriften die zijn ontwikkeld door de methodologische afdeling van de schatkist van Oekraïne;

afschrijvingen van gelden van de registratierekeningen van instellingen in opdracht van de instelling;

de urgentie van het doen van betalingen;

het doen van betalingen binnen de saldi op de rekeningen van de betaler.

Contante betalingen worden uitgevoerd volgens: Instructies voor niet-contante betalingen in Oekraïne, goedgekeurd door de resolutie van de raad van bestuur van de NBU van 29 maart 2001 nr. 135 over de volgende vormen van schikkingsdocumenten: herdenkingsbevelen, geld eisen, betalingsverzoeken-bestellingen, afrekeningscontroles, kredietbrieven, rekeningen, afhaalopdrachten.

Het gebruik van bankbetaalkaarten, kredietbrieven en wissels als betalingsdocumenten wordt geregeld door afzonderlijke regelgevende rechtshandelingen van de Nationale Bank van Oekraïne.

Zo zijn de voorwaarden en procedure voor het maken van verrekeningen onder kredietbrieven voorzien in de overeenkomst tussen de begunstigde en de aanvrager van een kredietbrief en worden geregeld door de Uniforme Regelen.

Kredietbrief - dit is een vorm van betaling waarbij de uitgevende bank namens haar cliënt verplicht is om een ​​betaling aan een derde te doen voor de geleverde goederen (werken, diensten) of om een ​​derde te machtigen om een ​​betaling te doen .

Deze vorm van betaling voorziet in deelname:

de aanvrager van de kredietbrief van de betaler die zich bij de bank die hem bedient verzoekt om een ​​kredietbrief te openen;

uitgevende bank - de bank van de betaler die een kredietbrief opent voor zijn klant;

de uitvoerende bank die de betaling uitvoert onder de kredietbrief;

begunstigde - een rechtspersoon ten gunste waarvan een kredietbrief is opgesteld.

In feite is deze vorm van giraal betalen een van de
varianten van het contract, aangezien tijdens de uitvoering van de relevante operaties alle belanghebbenden zich alleen bezighouden met documenten en niet met goederen, diensten of andere soorten nakoming van verplichtingen.

Er zijn de volgende soorten kredietbrieven:

gedekt - wanneer het geld van de betaler vooraf volledig is geboekt op een aparte rekening bij de uitgevende bank of de uitvoerende bank;

ongedekt - betaling waarvoor, in het geval van een tijdelijk gebrek aan geld op de rekening van de betaler, wordt gegarandeerd door de uitgevende bank ten koste van een banklening, waardoor de uitvoerende bank het recht heeft om de betaling af te schrijven ten gunste van de leverancier -ontvanger van gelden van zijn correspondentrekening;

herroepbaar is een kredietbrief die op verzoek van de koper door de uitgevende bank kan worden gewijzigd of geannuleerd zonder voorafgaande toestemming van de leverancier;

onherroepelijk - een kredietbrief die niet kan worden vervangen of geannuleerd zonder de toestemming van de leverancier in wiens voordeel de kredietbrief is geopend.

Het mechanisme van informatie-uitwisseling tijdens afrekeningen door kredietbrieven wordt geïllustreerd in Fig. 3.2, waarbij de volgende notatie wordt gebruikt:

1 - het sluiten van het contract;

2 - indiening bij de betalende bank van de overeenkomst in 2 exemplaren;

3 - het openen van een saldorekening op basis van het 1e exemplaar van de overeenkomst;

4 - terugzending van het 2e exemplaar van de overeenkomst;

5 - bericht over het openen van een kredietbrief;

6 - opening van een saldorekening op basis van voornoemde kennisgeving;

7 - kennisgeving aan de ontvanger over de opening van een kredietbrief;

8 - verzending van goederen;

9 - vertegenwoordiging van twee registers;

10 - controleren van registers;

11 - overdracht van alle documenten naar de bank van de betaler;

12 - verificatie van documenten in overeenstemming met de vereisten van de kredietbrief;

13 - afschrijving van gelden van de rekening van de klant;

14 - afschrijving van gelden van een buitenbalansrekening;

15 - teruggave van het 2e exemplaar en documenten aan de betaler;

16 - creditnota;

17 - geld bijschrijven op de rekening van de klant.

Rijst. 3.2. Kredietbriefvorm van betaling (ongedekte kredietbrief)

Herdenkingsbevelen worden gebruikt voor de registratie van intrabancaire verrichtingen, verrichtingen voor het afschrijven van gelden van de rekening van de betaler, de uitvoering van contractuele afschrijvingen van de rekening van de cliënt op basis van zijn schriftelijke instructie of de opdracht van de invorder om gelden van de rekening van de betaler af te schrijven.

Vereffeningscontroles worden gebruikt in niet-contante verrekeningen van ondernemingen en particulieren om contante verrekeningen voor ontvangen goederen (uitgevoerd werk, verleende diensten) te verminderen. Dergelijke cheques zijn alleen bedoeld voor niet-contante overschrijvingen van de rekening van de lade naar de rekening van de ontvanger van geld en zijn niet contant betaalbaar (individuen kunnen een cheque inwisselen voor contant geld of wisselgeld ontvangen van het chequebedrag, maar niet meer dan 20% van het chequebedrag).

Voor gegarandeerde betaling van verrekeningscheques reserveren lades geld in de bank op een aparte analytische rekening "Verrekeningen met cheques".

De geldigheidsduur van een chequeboek is één jaar en een cheque die aan een persoon wordt verstrekt voor een eenmalige afrekening is 3 maanden.

Een chequeboek kan worden uitgegeven voor verrekeningen met een bepaalde leverancier of met verschillende leveranciers.

Een cheque uit het chequeboek wordt uitgegeven op het moment van betaling en gepresenteerd in het geval van ontvangst van goederen, uitgevoerde werkzaamheden en verleende diensten. Bij het uitschrijven van een cheque overschrijft de lade zeker het saldo van de limiet van de strook van de vorige cheque naar de strook van de nieuwe en noteert hij het nieuwe saldo van de limiet. Tegelijkertijd moet hij voldoen aan alle vulregels.

Verrekeningscontroles en chequeboekjes zijn vormen van strikte boekhouding. Gefabriceerd in opdracht van een commerciële bank volgens het model dat is goedgekeurd door de Nationale Bank van Oekraïne, gebrochured
in chequeboeken van 10, 20, 25 pagina's, en voor vereffeningen worden ze uitgevoerd door individuen voor eenmalige transacties, worden gemaakt als afzonderlijke formulieren.

De instelling kiest de vormen van afwikkelingsdocumenten voor het zelfstandig uitvoeren van afwikkelingsoperaties en bepaalt haar keuze bij het sluiten van dienstverleningscontracten. Gezien de technische capaciteiten van de instelling en de controlerende bank, kunnen documenten daar zowel op papier als in elektronische versie worden ingediend met behulp van het Client-Bank software- en hardwarecomplex.

De procedure voor het doen van niet-contante en contante betalingen van begrotingsinstellingen in het geval van financiering via de organen van de schatkist heeft zijn eigen kenmerken, die voortvloeien uit het feit dat de functie van de controlerende bank door deze laatste wordt uitgeoefend. Op dit moment heeft de schatkist van Oekraïne alle gelegenheid om op eigen kracht begrotingsmiddelen te dienen, zonder tussenkomst van het banksysteem, behalve voor contante transacties. Om de geldcirculatie in de publieke sector te verzekeren, trekt de schatkist via de rekeningen van de 257e groep van het rekeningschema van commerciële banken van Oekraïne, geopend in naam van haar organen, commerciële banken aan. De voorwaarden voor het onderhoud van genoemde rekeningen worden op contractuele basis bepaald.

Volgens artikel 48 van de begrotingscode van Oekraïne wordt de schatkistvorm van het onderhoud van de staatsbegroting van Oekraïne gebruikt, die voorziet in de uitvoering door de staatspenningmeester van
door de regering van Oekraïne:

1) operaties met staatsbegrotingsmiddelen;

2) afwikkeling en gelddiensten voor beheerders van begrotingsfondsen.

Vanaf 2001 krijgen alle fondsen van budgettaire instellingen de status van fondsen van de staatsbegroting van Oekraïne (inclusief eigen inkomsten van budgettaire instellingen en organisaties). Juridische en organisatorische relaties die ontstaan ​​​​tijdens de uitvoering van uitgaven van managers en ontvangers van begrotingsmiddelen uit registratie- en speciale registratierekeningen, reguleren de organen van de schatkist van Oekraïne in overeenstemming met De procedure voor de uitvoering van de staatsbegroting voor uitgaven, goedgekeurd door de bevelen van het hoofddirectoraat van het burgerlijk wetboek van Oekraïne van 22 januari 2001 nr. 3 en van 10 augustus 2001 nr. 140, dat het proces regelt van het maken van staatsbegrotingsuitgaven in de nationale valuta door middel van contante afwikkelingen .

Het kassysteem voor de uitvoering van de staatsbegroting voorziet in de accumulatie van alle staatsbegrotingsmiddelen op rekeningen die bij de staatskas zijn geopend.

De uitvoering van uitgaven en betaling van uitgaven door de organen van de schatkist wordt uitgevoerd in aanwezigheid van gegevens over de territoriale locatie van het netwerk van instellingen, ondernemingen en organisaties op het relevante grondgebied en op basis van goedgekeurde schattingen van inkomen en uitgaven, evenals kredietplannen.

Overeenkomstig de haar toegewezen taken controleert de schatkist de beoogde toewijzing van middelen in het stadium van de betaling op basis van door de beheerders van de begrotingsmiddelen verstrekte bewijsstukken.

Betaling van rekeningen van beheerders van begrotingsmiddelen en betaling van contanten worden alleen uitgevoerd als de instanties van de schatkist hun verplichtingen en / of financiële verplichtingen en saldi op de rekeningen van managers hebben. Het mechanisme voor het gebruik van begrotingsmiddelen en de boekhouding van passiva werd goedgekeurd bij beschikkingen van de schatkist van Oekraïne nr. 103 van 19 oktober 2000, zoals gewijzigd en aangevuld met nr. 16 van 31 januari 2002 en nr. 180 van 12 oktober, 2001 "Over de procedure voor de boekhouding van de verplichtingen van de verstrekkers van begrotingsmiddelen in de organen van de schatkist".

De basis voor de uitvoering van kosten van fondsbeheerders zijn: geld eisen. Ze worden gebruikt voor vereffeningen voor werkelijk ontvangen materiële activa (verricht werk, verleende diensten) in vooruitbetaling om vereffeningen te voltooien over handelingen van voorlopige verzoening van onderlinge schulden, begrotingsmiddelen over te dragen aan ondergeschikte instellingen, bedragen over te maken die aan individuen toebehoren (salarissen, studiebeurzen, pensioenen en andere contante inkomsten) op hun bij banken geopende rekeningen.

De procedure voor verrekeningen door middel van betalingsopdrachten via de organen van de schatkist wordt geïllustreerd in Fig. 3.3, waarbij de volgende notatie wordt gebruikt:

1 - de leverancier verzendt producten (verricht werken, diensten);

2 - de leverancier stelt een factuur op voor producten (werken, diensten);

3 - een begrotingsinstelling dient betalingsopdrachten volgens het register in bij de schatkist;

4 - het orgaan van de schatkist geeft betalingsopdrachten door aan de bevoegde bank;

5 - de bevoegde bank schrijft gelden af ​​van de schatkistrekening;

6 - de bevoegde bank stuurt aan de schatkist een uittreksel van de schatkistrekening met bijgevoegde betalingsopdrachten;

7 - het orgaan van de schatkist schrijft gelden af ​​van de registratierekeningen;

8 - het orgaan van de schatkist stuurt uittreksels van registratierekeningen met bijgevoegde betalingsopdrachten naar de begrotingsinstelling;

9 - een bevoegde instelling van de bankoverschrijvingen door middel van elektronische communicatie of stuurt een betalingsopdracht voor het juiste bedrag naar de bank van de leverancier;

10 - de bank van de leverancier schrijft geld bij op de rekening van de ontvanger;

11 - de bank van de leverancier stuurt een rekeningoverzicht naar de leverancier (ontvanger) van gelden.

Rijst. 3.3. Afrekeningen door middel van betalingsopdrachten
via de schatkist

Betalingsopdracht - dit is een schriftelijke instructie van de fondsbeheerder om het juiste bedrag van de registratierekening over te schrijven naar de rekening van de ontvanger van fondsen.

Door rekeninghouders opgestelde betalingsopdrachten worden bevestigd door documenten die de beoogde besteding van gelden aangeven (facturen, facturen, vrachtbrieven, vrachtbrieven, arbeidsovereenkomsten, arbeidsovereenkomsten, rapportages over de resultaten van de uitvoering van procedures voor de inkoop van goederen en diensten voor publieke middelen). Met betrekking tot bepaalde uitgaven van het Ministerie van Defensie van Oekraïne en andere uitvoerende autoriteiten die een staatsgeheim vormen (de lijst van dergelijke uitgaven is overeengekomen met de schatkist van Oekraïne en de relevante uitvoerende autoriteiten), ongeacht het bedrag van een eenmalige betaling , bewijsstukken worden niet ingediend.

De procedure voor het verwerken en indienen van betalingsopdrachten bij de instanties van de schatkist wordt geregeld door de vereisten voor de boekhouding van verplichtingen, volgens welke de beheerder van fondsen, als consument, moet betalen wat aan de contractant verschuldigd is, onder voorbehoud van de uitvoering van deze verplichtingen.

Betalingsopdrachten worden in tweevoud bij de schatkist ingediend in de vorm die is vastgesteld door de Nationale Bank van Oekraïne (tabel 3.1).

Tabel 3.1

							Ontvangen per bank "__" _________ 200__
BETAALSTAAT TREASURY AFDELING IN KIEV
EDRPOU-code
Bank van de betaler			bankcode					Debet rekening Nee.
UDC in Kiev
Begunstigde KYIVENERGO (HOND. 340814)
EDRPOU-code
Bank van de betaler			bankcode					KREDIET c. Nee.
AB Energobank van Kiev
Bedrag in woorden Vijfduizend honderd hryvnia 00 kop.
Doel van betaling
Voor KPI 2211600381 Betaling voor warmte-energie tot 05.2002 conform contract
340814 gedateerd 20-04-99 KEKR 1161.
Bedrag = 4249,98
Handtekening______________		Uitgevoerd door de bank
		"__" ______________ 200__
		Bank handtekening

De datum van de betalingsopdracht moet overeenkomen met de datum van daadwerkelijke indiening of de datum van de volgende dag als de documenten na de operatie zijn ontvangen. De geldigheidsduur van de betalingsopdracht wordt vastgesteld binnen 10 kalenderdagen vanaf de datum van uitgifte, de dag van het invullen van de betalingsopdracht wordt niet in aanmerking genomen.

Betaalopdrachten worden gecontroleerd op juistheid van het invullen van de gegevens en het doel van de betaling. Deze informatie is:

de naam van het document;

documentnummer, dag, maand, jaar van samenstelling;

de naam en code (nummer) van de organisatie-betaler en ontvanger van gelden, het aantal debet- en creditrekeningen;

de naam van de bankinstelling, het orgaan van de schatkist van Oekraïne (ontvanger en betaler van fondsen) en het codenummer en het betalingsbedrag (in cijfers en in woorden);

naam (soort) goederen, werken, diensten waarvoor wordt betaald, nummer en datum van het document op basis waarvan wordt betaald (overeenkomst, factuur, vrachtdocument), aantal en datum;

codes van begrotingsclassificatie van inkomsten en uitgaven - in het geval van uitgaven uit de begroting, overdracht van middelen naar de begroting of herverdeling van begrotingsmiddelen.

Betalingsopdrachten worden gelijktijdig in papieren en elektronische vorm bij de organen van de schatkist ingediend. Overheidsinstanties verstrekken verklaringen over voltooide transacties op basis van de resultaten van de vorige werkdag.

Deze vorm van giraal betalen vraag-order wordt toegepast via de instanties van de Schatkist in geval van gedwongen afschrijving (terugvordering) van fondsen van registratie of speciale registratierekeningen van beheerders, ontvangers en rekeningen van andere klanten, alleen in gevallen die zijn vastgesteld door de wetten van Oekraïne en gerechtelijke beslissingen.

De procedure voor de gedwongen afschrijving van fondsen van de rekeningen van instellingen en organisaties geopend bij de Schatkist werd goedgekeurd door de Orde van het Burgerlijk Wetboek van Oekraïne van 5 oktober 2001 nr. 175. De gedwongen afschrijving (terugvordering) van fondsen van rekeningen geopend op naam van de staatskas bij de instellingen van de Nationale Bank van Oekraïne en commerciële banken, uitgevoerd op de manier bepaald door de resolutie van de raad van bestuur van de Nationale Bank van Oekraïne van 27 december 1999 nr. 621 "Na goedkeuring van de instructies voor interbancaire afwikkelingen in Oekraïne" en Instructies voor niet-contante betalingen in Oekraïne in nationale valuta gedateerd 29 maart 2001 nr. 135.

Betaal verzoek - een schikkingsdocument met de eis van de incassant of (in het geval van een contractuele afschrijving) van de ontvanger aan de bank die de betaler bedient, om een ​​bepaald bedrag van de rekening van de betaler naar de rekening van de ontvanger over te schrijven zonder dat de betaler toestemming.

Het betalingsverzoek en bijbehorende documenten vormen één geheel. Een bevel tot verplichte inning wordt afgegeven op de vorm van een betalingsverzoek volgens de regels voor het invullen van de details van afwikkelingsdocumenten die zijn goedgekeurd door de Nationale Bank van Oekraïne (tabel 3.2).

De regel "Betaler" geeft de naam van de debiteurinstelling aan.

In het veld "Account nr" - het nummer van de registratie, speciale registratie of account van een andere klant.

In de regel "Payer's Bank" - de naam van het orgaan van de schatkist waarin de registratie, speciale registratierekening of rekening van een andere klant is geopend.

De regel "Betalingsdoel" bevat informatie die de schuldeiser invoert afhankelijk van het specifieke geval van gedwongen afschrijving van gelden.

Tabel 3.2

Ontvangen per bank "__" _________ 200__

BETALER Kiev Instituut voor Endocrinologie

02070884

Bank van de betaler

bankcode

Debet rekening Nee.

UDC in Kiev

392150304103

19136,18

Ontvanger JSC "KYIVENERGO"

bank van de begunstigde

bankcode

KREDIET c. Nee.

JSB "Energobank", Kiev

Doel van de betaling: Elektriciteit onder contract nr. 420 d.d. 3 april 2001

V/sch. nr. 874.

Betaling voor elektriciteit op basis van meterstanden voor de tweede helft van juni 2002

UAH 15,946.82

Totaal te betalen:

UAH 19.136,18

Tarieven worden berekend in overeenstemming met NERC-resolutie nr. 1418 van 22 november 1999.

Handtekening ontvanger______________

Debet rekening Nee.

TE BETALEN BEDRAG

Te betalen bedrag woorden

392150304103

19136,18

Negentien duizend honderd zesendertig UAH achttien kopeken.

KREDIET c. Nee.

26005359502

Handtekening______________

Uitgevoerd door de bank

"__" ______________ 200__

Bank handtekening

In geval van gedwongen waardevermindering op grond van een dwangbevel of in overeenstemming met artikel 8 van het Wetboek van economisch proces, legt de recuperator een passend dwangbevel voor aan de schatkist, op basis waarvan het betalingsverzoek is afgegeven, een kopie van de vordering en de reactie van de betaler daarop.

De eiser dient het betalingsverzoek en de bijbehorende documenten in bij de bank die hem bedient, of bij het ministerie van Financiën waar de schuldenaar wordt bediend. Na verificatie stuurt de instelling van de bank (orgaan van de schatkist) het verzoek en de gespecificeerde documenten naar het orgaan van de schatkist waar de betaler is betekend. De bank van de invordering aanvaardt betalingsverzoeken binnen 10 kalenderdagen vanaf de datum van voorbereiding, en het orgaan van de schatkist, dat de instelling van de schuldenaar bedient, binnen 30 kalenderdagen vanaf de datum van voorbereiding. Als het betalingsverzoek rechtstreeks door de schatkist wordt ontvangen van de invorder, mag de geldigheidsduur ervan niet langer zijn dan 10 dagen vanaf de datum van voorbereiding.

Betalingsverzoeken die tijdens de looptijd door de treasuries worden ontvangen, worden uitgevoerd op de dag van ontvangst. Bij gebrek aan middelen om betalingsverzoeken op de rekeningen van de administrateur, ontvanger van begrotingsmiddelen of andere klanten te vervullen, worden de vereisten van dezelfde dag zonder uitvoering teruggegeven aan de invordering.

Documenten die door het lichaam van de schatkist zijn ontvangen, worden geregistreerd in het register van schikkingsdocumenten met betrekking tot de gedwongen afschrijving (inning) van fondsen, en betalingsverzoeken worden door zijn handtekening in het gespecificeerde journaal ter incasso overgedragen aan de uitvoerder.

De verplichte afschrijving (terugvordering) van middelen uit het algemene fonds van de staatsbegroting wordt uitgevoerd door de organen van de schatkist binnen de limieten van de kredieten voor het lopende jaar, als er middelen zijn op de overeenkomstige registratierekeningen en rekeningen van andere klanten volgens de bijbehorende budgetclassificatiecodes. Gedwongen afschrijving van middelen wordt uitgevoerd volgens dezelfde code van economische classificatie van begrotingsuitgaven waarvoor betaling zou worden gedaan als de betaling
werd niet gedwongen. Kosten in verband met de beslechting van een zakelijk geschil, sancties voor overige kosten worden in rekening gebracht onder code 1139 “Betaling overige diensten en overige kosten”.

Wanneer een gedwongen afschrijving (terugvordering) van middelen wordt uitgevoerd, moeten beheerders en ontvangers van begrotingsmiddelen de boekhouding van de bij de schatkist geregistreerde verplichtingen in overeenstemming brengen met de uitgevoerde operaties, waarbij passende wijzigingen worden aangebracht in de ramingen van inkomsten en uitgaven.

Een van de vormen van contante afwikkelingen van begrotingsinstellingen en -organisaties die via de organen van de schatkist worden uitgevoerd, is ook factuur vorm van betaling , die voorziet in schikkingen tussen ontvangers van fondsen en betalers met uitgestelde betaling en wordt geregeld door het decreet van het kabinet van ministers van Oekraïne van 27/06/1996 nr. 689, zoals gewijzigd op 28/04/2000 nr. 731 "Bij goedkeuring van de procedure voor de toepassing van wissels van de schatkist".

schatkistpapier - een van de soorten effecten die worden uitgegeven om de kosten van de staatsbegroting te dekken.

Schatkistbiljetten worden gebruikt:

met instemming van de desbetreffende schuldeisers aflossen van opeisbare rekeningen;

verkopen aan rechtspersonen die ingezetenen zijn in overeenstemming met de wetgeving van Oekraïne;

pandrecht om verplichtingen jegens ingezetenen veilig te stellen in overeenstemming met de wetgeving op het pandrecht;

toerekening van de betaling van belastingen en vergoedingen van "verplichte betalingen".

De trekker en betaler van schatkistpapier is het hoofddepartement van de schatkist van Oekraïne.

De basis voor de registratie en uitgifte van wissels is het geconsolideerde register van verdeling van fondsen die zijn toegewezen voor de uitgifte van schatkistpapier, goedgekeurd door het hoofddepartement van de schatkist, dat wordt overgedragen aan gevolmachtigde banken en de belangrijkste beheerders van begrotingsfondsen. De beslissing over de opportuniteit van uitgaven uit de staatsbegroting door schatkistpapier wordt genomen door het ministerie van Financiën van Oekraïne. De hoofdbeheerders van begrotingsfondsen informeren uiterlijk binnen vijf werkdagen na de datum van goedkeuring van het register van verdeling van fondsen de ondergeschikte instellingen over het bedrag van de fondsen waarvoor schatkistcertificaten aan hen kunnen worden uitgegeven. Om een ​​schatkistbriefje te ontvangen, dienen bevoegde personen van begrotingsinstellingen bij de instellingen van de agentbank een order in die is geregistreerd bij het relevante orgaan van de schatkist.

Schatkistpapier binnen de geldigheidsduur ervan wordt terugbetaald door de organen van de Schatkist:

overschrijving op de rekening van houders van schatkistpapier ten bedrage van de desbetreffende wisselbedragen;

door creditering van het bedrag van de rekening in betaling door de houder van verplichte betalingen, worden ze volledig overgedragen aan de staatsbegroting.

Het ministerie van Financiën van Oekraïne, evenals gevolmachtigde banken, dienen maandelijkse rapporten over de aflossing van schatkistpapier in bij het hoofddepartement van het ministerie van Financiën van Oekraïne.

Het schema van eenvoudige circulatie van rekeningen wordt getoond in Fig. 3.4, waarbij de volgende notatie wordt gebruikt:

1 - ontvangst van een goedgekeurd geconsolideerd register van verdeling van fondsen bepaald voor de uitgifte van schatkistcertificaten;

2 - uitgifte van schatkistcertificaten door de fondsbeheerder;

3 - goedkeuring van een rekening;

4 - ontvangst van een goedgekeurd geconsolideerd register van de houders van wissels die de terugbetaling van schatkistpapier hebben aangevraagd;

5 - aflossing van schatkistcertificaten.

Rijst. 3.4. Regeling voor de afwikkeling van schatkistpapier

Om rekening te houden met schatkistpapier, moet een actief rekeningnr. 34 "Ontvangen kortetermijnrekeningen", die twee subrekeningen heeft:

nr. 341 "Promissory notes ontvangen in nationale valuta";

nr. 342 "In vreemde valuta ontvangen promessen".

De terugbetaling van te betalen rekeningen met schatkistpapier voor door begrotingsinstellingen verleende diensten en ontvangen goederen komt in de boekhouding tot uiting in de hieronder besproken posten.

1. Ontvangst van schatkistcertificaten - financiering op hun kosten:

Debet van subrekening nr. 341 "Ontvangen korte termijnrekeningen".

Subrekeningkrediet nr. 701 "Kredieten uit de begroting voor uitgaven van de instelling en andere activiteiten".

2. Terugbetaling van crediteuren voor verleende diensten en ontvangen goederen:

Debet subrekening nr. 364 "Verrekeningen met overige debiteuren".

Subrekeningkrediet nr. 341 “Ontvangen korte termijnrekeningen”.

1.	Boekhouding in budgettaire instellingen: Leerboek / ed. red. prof. G.T. Jog.
2.	Invoering
3.	AFDELING 1 BASIS VOOR DE CONSTRUCTIE VAN DE BOEKHOUDING IN BEGROTINGSINSTELLINGEN 1.1. De rol van de boekhouding bij het beheer van begrotingsinstellingen, haar functies en taken
4.	1.2. Balans
5.	1.3. Rekeningschema
6.	1.4. Boekhoudvormen
7.	1.5. Kenmerken van de organisatie van de boekhouding
8.	Controletaken voor sectie 1
9.	AFDELING 2 BOEKHOUDING VAN INKOMSTEN EN UITGAVEN 2.1. Het systeem van fondsenbeheerders (RC) en de taken van het verantwoorden van hun inkomsten en uitgaven
10.	2.2. Samenstelling en classificatie van baten en lasten 2.2.1. Inkomensclassificatie
11.	2.2.2. Kostenclassificatie
12.	2.3. De procedure voor het maken, beoordelen en goedkeuren van ramingen van baten en lasten
13.	2.4. Verantwoording van de inkomsten uit de algemene middelen 2.4.1. De procedure voor het verkrijgen van kredieten uit de algemene middelen van de begroting
14.	2.4.2. Verantwoording van contanten, interne verrekeningen en inkomsten van het algemene fonds
15.

Het gebruik van contant geld wordt minder populair. Nu is contant geld vervangen door elektronisch geld. Instellingen in de publieke sector hebben, samen met commerciële organisaties, het recht om niet-contante overboekingen te gebruiken voor onderlinge verrekeningen met leveranciers, aannemers, kopers, klanten en andere tegenpartijen.

Boekhoudfuncties

De boekhouding van niet-contante betalingen moet worden bewaard op een speciale rekening 0 201 11 000 "Vereffeningsrekening geopend bij de Federale Schatkist". Een dergelijke rekening wordt als actief beschouwd, daarom worden inkomstenontvangsten weerspiegeld in de debet. Bijvoorbeeld het ontvangen van geld voor verleende diensten.

Autonome instellingen hebben het recht om zichtrekeningen (R / C) te openen, niet alleen in de organen van de Federale Schatkist, maar ook bij kredietinstellingen (banken). In dit geval worden de bedrijfsactiviteiten in de boekhouding weergegeven volgens de rekening. 0 201 21 000.

Treasury staatsinstellingen zijn verplicht om de berekeningen van de levering van betaalde diensten op de rekening weer te geven. 0 210 04 000. Voor andere operaties is het toegestaan ​​om de rekening te gebruiken. 0 201 11 000.

De procedure voor het uitvoeren van een operatie op een vereffeningsrekening van overheidspersoneel wordt bepaald in een overeenkomst die wordt gesloten op het moment van opening. Dat wil zeggen dat de voorwaarden, voorwaarden, inning van vergoedingen en commissies voor afwikkelingstransacties zijn vastgelegd in het servicecontract.

Het is toegestaan ​​om meerdere persoonlijke rekeningen (L/S) op één rekening te openen. Deze benadering stelt u in staat de boekhouding van operaties op hoofdkenmerken te detailleren. Zo openen de meeste overheidsinstanties aparte L/S per type financiële ondersteuning. Met een sign of L/C code kunt u transacties snel groeperen op één CFO. Bijvoorbeeld op gelden uit ondernemersactiviteiten.

Standaard boekhoudkundige boekingen

Overweeg de procedure voor de boekhouding van niet-contante fondsen voor verschillende soorten transacties.

Bij het weergeven van bewerkingen met account. 0 201 11 000 of 0 201 21 000, is het noodzakelijk om gelijktijdig boekingen te maken op buitenbalansrekeningen 17 en 18. Dus bij het weergeven van ontvangsten wordt een debetboeking voor rekening 17 gevormd. Bij opname wordt rekening 18 gecrediteerd.

Cashless retourneren

Het recht van de koper op restitutie is vastgelegd in het Burgerlijk Wetboek. Geld wordt niet alleen geretourneerd voor slechte kwaliteit of onvolledige levering. Het geld moet worden teruggegeven als de koper het geld heeft overgemaakt, maar weigert het contract in de toekomst te ondertekenen.

De belangrijkste lijst met redenen waarom de koper weigert te leveren en de procedure voor het voltooien van de procedure wordt gedetailleerd beschreven in een speciaal materiaal. Nu zullen we bepalen welke boekingen in de boekhouding de teruggave van geld aan de koper per bankoverschrijving moeten weergeven.

Boekhoudkundig voorbeeld

Een persoon maakte 5.000 roebel over naar de bankrekening van een staatsinstelling voor het verlenen van een bepaald type dienst. Maar in de toekomst weigerde de koper het contract voor de levering van diensten te ondertekenen. Daarom is de staatsinstelling verplicht om het ontvangen geld terug te geven. Bovendien moet de terugbetaling van geld worden uitgevoerd op de manier die de betaler heeft gekozen. In ons voorbeeld heeft een persoon gekozen voor een girale betaling.

Ter weerspiegeling in de boekhouding heeft de accountant de volgende boekingen gemaakt:

Operatie
Budget en autonoom
Geld ontvangen voor R / C	2 201 11 510 — BU en AS 2 201 21 510 - AU
We weerspiegelen de beweging op buitenbalansrekeningen
Geld teruggegeven aan een particulier
Beweging voor balans
Regering
Betaling ontvangen van een particulier
uit balans
Geretourneerd geld terug
Off-balance operatie	STORNO 17 (opnemen met een minteken)

Voor sommige overschrijvingen hebben bankorganisaties en postkantoren het recht om een ​​vergoeding in rekening te brengen voor niet-contante betalingen. Het bedrag van de commissie wordt bepaald door de voorwaarden van het contract voor het onderhoud van R/C.

Boekhouding en rapportage van begrotingsinstellingen

GELDLOZE VERGOEDINGEN IN DE ACTIVITEITEN VAN AUTONOME INSTELLINGEN

I. A. VARPAYEVA, kandidaat voor economische wetenschappen, hoofddocent, afdeling Financiën en boekhouding, Faculteit Management en Ondernemerschap, Staatsuniversiteit van Nizhny Novgorod. N.I. Lobatsjevski - National

onderzoeksuniversiteit

In overeenstemming met de federale wet nr. 174-FZ van 3 november 2006 "Over autonome instellingen" hebben autonome instellingen het recht om rekeningen te openen bij kredietinstellingen. Een kredietinstelling is een rechtspersoon die, om winst te maken als hoofddoel van haar activiteiten, op basis van een speciale vergunning (licentie) van de Bank of Russia, het recht heeft om bankverrichtingen uit te voeren zoals voorzien door Federale wet nr. 395-1 van 02.12.1990 "Over banken en bankactiviteiten" . Een bank is op haar beurt een kredietinstelling die het exclusieve recht heeft om deposito's aan te trekken van natuurlijke personen en rechtspersonen; deze gelden voor eigen rekening en voor eigen rekening onder voorwaarden van terugbetaling, betaling, spoed te plaatsen; het openen en onderhouden van bankrekeningen van natuurlijke personen en rechtspersonen.

Rekeningen voor rechtspersonen worden geopend op basis van een bankrekeningovereenkomst, die voorziet in wederzijdse verplichtingen van de bank en de klant. De inhoud, procedure voor het sluiten en beëindigen van een bankrekeningovereenkomst wordt bepaald door het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie (CC RF)

De bankrekeningovereenkomst is een zelfstandige civielrechtelijke overeenkomst die behoort tot de categorie dienstverleningsovereenkomsten. De dienstverlener in deze overeenkomst is altijd een bank of andere kredietinstelling die een vergunning heeft gekregen van de Bank of Russia om de relevante handelingen (transacties) uit te voeren.

De bankrekeningovereenkomst weerspiegelt:

Onderwerp van het contract;

Rechten en plichten van de partijen bij het contract;

Het bedrag en de procedure voor het betalen van bankdiensten;

Contractduur;

Beslechting van geschillen;

Verantwoordelijkheid van de partijen bij het contract;

Bijzondere voorwaarden met betrekking tot het opnieuw uitgeven van een account, het wijzigen van het wettelijke adres, de werkelijke locatie van de instelling, enz.

De bankrekeningovereenkomst kan op elk moment op verzoek van de klant worden beëindigd (artikel 1, artikel 859 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie). De Bank heeft het recht om de uitvoering van de bankrekeningovereenkomst te weigeren door de klant schriftelijk op de hoogte te stellen in geval van afwezigheid van geld op de rekening van de klant gedurende twee jaar en operaties op

deze rekening en in andere gevallen die bij wet zijn vastgesteld.

Op verzoek van de bank kan de bankrekeningovereenkomst ook worden beëindigd door de rechter in de volgende gevallen:

Wanneer het bedrag dat op de rekening van de klant staat lager blijkt te zijn dan het minimumbedrag dat is bepaald in de bankregels of de overeenkomst, als dit bedrag niet binnen een maand na de datum van de waarschuwing van de bank wordt hersteld;

Bij gebrek aan transacties op deze rekening gedurende het jaar, tenzij anders bepaald in de overeenkomst.

Beëindiging van de bankrekeningovereenkomst is de basis voor het afsluiten van de rekening van de klant. Het saldo van de fondsen op de rekening in overeenstemming met Art. 859 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie wordt aan de klant afgegeven of, op zijn aanwijzing, uiterlijk zeven dagen na ontvangst van de overeenkomstige schriftelijke aanvraag van de klant op een andere rekening overgemaakt.

In de bankrekeningovereenkomst is het uiteindelijke contractuele resultaat de uitvoering van niet-contante betalingen in het belang van de klant. Banken voeren operaties uit om gelden op de vereffeningsrekeningen van de cliëntinstelling te crediteren en af ​​te schrijven op basis van relevante documenten. Opnames van de zichtrekening verricht de bank op basis van schriftelijke instructies van de houders van de zichtrekening of met hun toestemming (acceptatie).

Tegelijkertijd kan de cliënt de bank opdracht geven om op verzoek van derden gelden van zijn rekeningen af ​​te schrijven, ook die welke verband houden met de nakoming door de cliënt van zijn verplichtingen jegens deze personen. Ook is de bank op last van fiscale, financiële, gerechtelijke en soortgelijke autoriteiten verplicht om zonder zijn toestemming (zonder acceptatie) geld van de betaalrekening van de cliënt af te schrijven.

Banken maken geld over naar bankrekeningen van rechtspersonen op basis van de verordening betreffende de regels voor de overdracht van geld die is goedgekeurd door de Bank of Russia van 19 juni 2012 N ° 383-P (hierna - Verordening nr. 383-P).

Reglement nr. 383-P stelt de volgende vormen van girale betalingen vast:

Afrekeningen door middel van betalingsopdrachten;

Afrekeningen onder een kredietbrief;

Verrekeningen door incasso-opdrachten;

Betalingen per cheque;

Verrekeningen in de vorm van geldovermakingen op verzoek van de geldontvanger (automatische incasso);

Betalingen in de vorm van elektronische geldovermakingen.

In het kader van de gespecificeerde vormen van niet-contante betalingen kunnen money transfers worden uitgevoerd door de volgende opdrachten, op papier of in elektronische vorm:

betalingsopdracht;

incasso opdracht;

Betaal verzoek.

De details en vormen van deze bevelen zijn vermeld in de bijlagen bij Reglement nr. 383-P. De verzending van bestellingen en andere informatie die daarmee verband houdt in elektronische vorm moet de mogelijkheid van betrouwbare identificatie van de afzender waarborgen. Correcties op bankafrekeningsdocumenten (instructies) zijn niet toegestaan.

Vormen van niet-contante betalingen worden door bankklanten onafhankelijk gekozen en vastgelegd in contracten die ze met hun tegenpartijen sluiten. In het kader van de vormen van niet-contante verrekeningen worden betalers en ontvangers van geldmiddelen (inzamelaars), evenals hen bedienende banken en correspondentbanken beschouwd als deelnemers aan verrekeningen. Banken bemoeien zich niet met de contractuele relaties van klanten. Wederzijdse vorderingen op schikkingen tussen de betaler en de ontvanger van gelden, behalve die welke ontstaan ​​door de schuld van banken, worden afgehandeld op de door de wet voorgeschreven wijze zonder tussenkomst van banken.

Betalingen door middel van betalingsopdrachten zijn de meest voorkomende vorm van niet-contante betalingen in de Russische Federatie. Een betalingsopdracht is een opdracht van de rekeninghouder (betaler) aan de bank die hem bedient, opgesteld door middel van een vereffeningsdocument, om een ​​bepaald geldbedrag over te schrijven naar de rekening van de ontvanger van gelden die bij deze of een andere bank zijn geopend. De vorm van de betalingsopdracht en uitleg over de details die bij de voorbereiding ervan zijn gebruikt, zijn vastgelegd in bijlagen 1-3 bij Reglement nr. 383-P.

Een van de moderne vormen van niet-contante betalingen tussen economische entiteiten tijdens de uitvoering van commerciële contracten is een kredietbrief (van het Latijnse accredo - ik vertrouw). Wettelijke regeling van betalingen door kredietbrieven wordt uitgevoerd in overeenstemming met § 3 Ch. 46 h. 2 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie en Ch. 6

Reglement nr. 383-P. Door deze vorm van betaling door de partijen bij elke transactie te gebruiken, kunt u uw risico's minimaliseren: de koper (klant) garandeert de ontvangst van goederen (werken, diensten), de verkoper - de tijdige ontvangst van geld op zijn rekening.

De volgende partijen treden op als deelnemer aan schikkingen op grond van een kredietbrief:

Koper (betaler);

Bank van uitgifte (bank van de koper) - opent een kredietbrief;

Verkoper (geldontvanger);

De uitvoerende bank (de bank van de verkoper) - voert de kredietbrief uit. De uitvoerende bank kan de uitgevende bank, de ontvangende bank of een andere bank zijn.

Bij vereffening onder een kredietbrief verbindt de bank van de betaler (uitgevende bank), handelend namens de betaler, zich ertoe betalingen aan de ontvanger te doen van fondsen voor verzonden goederen (uitgevoerd werk, verleende diensten) of machtigt een andere bank (uitvoerende bank) om de kredietbrief uit te voeren. De kredietbrief is bedoeld voor schikkingen met één geldontvanger.

Om een ​​kredietbrief te openen, dient de betaler bij zijn dienstverlenende bank een aanvraag voor het openen van een kredietbrief in, waarvan de details en de vorm door de bank onafhankelijk worden vastgesteld. De Bank of Russia stelt alleen een lijst op met verplichte informatie die in deze aanvraag moet worden vermeld. Overboeking van geld naar de ontvanger (leverancier) vindt plaats nadat hij voldoet aan de voorwaarden die zijn gespecificeerd in de kredietbrief (verzending van goederen, uitvoering van werk, levering van diensten).

Kredietbrieven worden geclassificeerd volgens verschillende criteria, onder meer afhankelijk van de procedure voor het verstrekken van contante dekking aan de aangewezen bank en de voorwaarden voor hun opening.

Volgens de methode om contante dekking te bieden aan de genomineerde bank, zijn kredietbrieven onderverdeeld in:

^ gedekt (gestort); ^ onbedekt (gegarandeerd).

In overeenstemming met paragraaf 2 van Art. 867 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, bij het openen van een gedekte (gedeponeerde) kredietbrief, de uitgifte van bankoverschrijvingen op kosten van de betaler of de aan hem verstrekte lening het bedrag van de kredietbrief (dekking) ter beschikking van de uitvoerende bank voor de gehele periode van de kredietbrief. Bij het openen van een ongedekte (gegarandeerde) kredietbrief verstrekt de uitvoerende bank:

het recht om het volledige bedrag van de kredietbrief af te schrijven van de door hem aangehouden rekening van de uitgevende bank. Een dergelijke kredietbrief kan worden beschouwd als een van de vormen van een kortlopende lening, aangezien de gelden onder de kredietbrief rechtstreeks worden afgeschreven van de correspondentrekening van de uitgevende bank, en niet van de rekening van de betaler (instelling ). Deze vorm van kredietbrieven wordt gebruikt als er correspondentrelaties bestaan ​​tussen de banken die aan de operatie deelnemen.

Afhankelijk van de openingsvoorwaarden worden kredietbrieven onderverdeeld in: ^ herroepbaar; ^ onherroepelijk.

Volgens art. 868 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie wordt een kredietbrief erkend als herroepelijk, die door de uitgevende bank kan worden gewijzigd of geannuleerd zonder voorafgaande kennisgeving aan de ontvanger van het geld. Het intrekken van een kredietbrief schept geen verplichtingen van de uitgevende bank jegens de ontvanger van geld. Een kredietbrief is herroepbaar, tenzij uitdrukkelijk anders vermeld in de tekst.

Een kredietbrief wordt als onherroepelijk erkend als deze niet kan worden opgezegd zonder de toestemming van de ontvanger van het geld en als er een overeenkomstig merkteken is. Een dergelijke kredietbrief is een vaste verplichting van de bank om de verkoper te betalen voor de levering, het werk of de dienst wanneer deze aan alle voorwaarden van de kredietbrief voldoet. De overgrote meerderheid van de kredietbrieven is onherroepelijk. Het voordeel van een onherroepelijke kredietbrief voor de ontvanger van geld is dat de uitgevende bank erop moet betalen, zelfs als de betaler van gedachten verandert.

Bij wijziging van de voorwaarden of opzegging van een kredietbrief dient de betaler (instelling) een passende aanvraag in bij de uitgevende bank. Die stuurt op zijn beurt een bericht naar de uitvoerende bank over het wijzigen van de voorwaarden of het annuleren van de kredietbrief. De uitvoerende bank informeert de geldontvanger op basis van een bericht van de uitgevende bank over het wijzigen van de voorwaarden of het opzeggen van de kredietbrief.

Voor de uitvoering van een kredietbrief dient de ontvanger van het geld bij de uitvoerende bank de documenten in die zijn bepaald in de voorwaarden van de kredietbrief, gedurende de geldigheidsperiode en binnen de termijn bepaald in de voorwaarden van de kredietbrief voor het overleggen van documenten. Deze documenten kunnen in elektronische vorm bij de uitvoerende bank worden ingediend, indien de

voorwaarden van de kredietbrief. Ook kan de ontvanger van geld documenten rechtstreeks bij de uitgevende bank indienen.

Als documenten die de vervulling door de verkoper van de voorwaarden van de kredietbrief bevestigen (verzending van goederen, uitvoering van werk, levering van diensten, enz.), kan het volgende worden verstrekt:

Factuur voor het vrijgeven van materialen aan de zijkant;

Paklijst;

vrachtbrief;

Spoorwegfactuur;

Factuur;

Certificaat van afronding;

Andere documenten.

Vervolgens controleert de bank (uitvoerende of uitgevende bank) binnen vijf werkdagen of de ingediende documenten en hun details voldoen aan de vereisten van de kredietbrief, evenals de afwezigheid van tegenstrijdigheden en discrepanties tussen de documenten. Documenten die discrepanties bevatten met de voorwaarden van de kredietbrief en (of) tegenstrijdigheden met andere ingediende documenten, worden erkend als niet in overeenstemming met de voorwaarden van de kredietbrief.

Bij het vaststellen van de overeenstemming van de ingediende documenten met de voorwaarden van de kredietbrief, voert de uitvoerende bank de kredietbrief uit door geld over te maken door de betalingsopdracht van de uitvoerende bank naar de bankrekening van de ontvanger van het geld of door het juiste bedrag te crediteren op de bankrekening van de ontvanger van het geld bij de uitvoerende bank.

Uiterlijk drie werkdagen na de uitvoering van de kredietbrief stuurt de uitvoerende bank de uitgevende bank een bericht van de uitvoering van de kredietbrief met vermelding van het bedrag van de uitvoering en bijgevoegde documenten.

Het ongebruikte bedrag van de gedekte (gedeponeerde) kredietbrief moet onmiddellijk worden teruggegeven aan de uitgevende bank, gelijktijdig met het sluiten van de kredietbrief (clausule 2, artikel 873 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie). De uitgevende bank is verplicht uiterlijk op de werkdag volgend op de dag van teruggave van het ongebruikte saldo of het bedrag van de verlaagde of geannuleerde gedekte (gestorte) kredietbrief, het overeenkomstige bedrag bij te schrijven op de rekening van de betaler waarvan de gelden werden gedebiteerd om de kredietbrief te dekken.

Het sluiten van een kredietbrief bij de uitvoerende bank kan worden uitgevoerd in de gevallen vermeld in art. 873 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, te weten:

Na het verstrijken van de kredietbrief;

Op verzoek van de ontvanger van het geld om het gebruik van de kredietbrief te weigeren voordat deze verstrijkt (als de voorwaarden van de kredietbrief in de mogelijkheid van een dergelijke weigering voorzien);

Op verzoek van de betaler tot gehele of gedeeltelijke intrekking van de kredietbrief, indien deze intrekking mogelijk is volgens de voorwaarden van de kredietbrief. Incasso-opdrachten worden gebruikt bij de uitvoering van incasso-afspraken, wat inhoudt dat het geld automatisch wordt afgeschreven van de rekening van de betaler. De vorm van de betalingsopdracht en uitleg van de details die bij de voorbereiding ervan zijn gebruikt, zijn vastgelegd in bijlagen 1, 4 en 5 bij Reglement nr. 383-P. Houd er rekening mee dat de incasso-opdracht als vorm van bestelling niet de vereiste "acceptatie door de betaler" bevat, zoals deze wordt gepresenteerd door bevoegde instanties (fiscaal, gerechtelijk, enz.), of, volgens de voorwaarden van het contract met de rechtspersoon-betaler , het heeft een vooraf bepaalde acceptatie.

Ophaalopdrachten zijn van toepassing:

In gevallen waarin bij wet een onbetwistbare procedure voor het innen van gelden is vastgesteld, ook voor het innen van gelden door instanties die controlefuncties uitoefenen;

Voor het verzamelen van uitvoerende documenten;

In gevallen bepaald door de partijen in het kader van de hoofdovereenkomst, op voorwaarde dat de bank van de betaler het recht krijgt om geld van de rekening van de betaler af te schrijven zonder zijn opdracht.

Als de ontvanger wordt bediend bij dezelfde bank als de betaler, dan is het afschrijven van geld van de bankrekening van de betalende klant op een incasso-opdracht een interne transactie die wordt uitgevoerd op basis van een bankopdracht.

De volgende partijen treden op als deelnemer aan chequeafrekeningen:

Lade - een rechtspersoon die geld op de bank heeft staan, waarover hij kan beschikken door cheques uit te geven;

Houder van een cheque - een rechtspersoon ten gunste van wie een cheque wordt uitgegeven;

Betaler - de bank waar het geld van de lade zich bevindt. Alleen een bank waar de trekker geld heeft waarover hij kan beschikken door cheques uit te geven, kan als betaler op een cheque worden aangegeven.

De procedure en voorwaarden voor het gebruik van verrekeningscontroles in de betalingsomzet worden geregeld door art. 877 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, en in het deel dat er niet door wordt gereguleerd, - door andere wetten en bankregels die in overeenstemming daarmee zijn vastgesteld.

Een cheque is een waardepapier met daarin een onvoorwaardelijke opdracht van de trekker van de cheque aan de bank om het daarin vermelde bedrag aan de houder van de cheque te betalen. De trekker is niet gerechtigd de cheque in te trekken voordat de vastgestelde termijn voor het aanbieden van deze cheque is verstreken. Het aanbieden van een cheque aan de bank die de houder van de cheque bedient om betaling te ontvangen, wordt beschouwd als het aanbieden van de cheque voor betaling.

Bij betaling met cheques ontvangt de cliënt op basis van een door hem gedane aanvraag een chequeboek in de bank met daarop het door de bank gestorte bedrag, waarbinnen hij cheques kan uitgeven (beperkt chequeboek). Houd er rekening mee dat voor een bank een cheque dient als een opdracht, maar niet als een betalings- (betalings)document. Op basis van de ter betaling aangeboden cheque moet de bank haar afrekenings- of kasdocument genereren en daarmee de geldbeweging onderbouwen.

De vorm en details van de cheque worden onafhankelijk door de bank vastgesteld. Tegelijkertijd moet de cheque alle verplichte details bevatten die zijn vastgelegd in deel 2 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, evenals aanvullende details die worden bepaald door de specifieke kenmerken van bankactiviteiten en belastingwetgeving. Dus volgens art. 878 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, de verplichte details van een controle zijn:

De naam "check" opgenomen in de tekst van het document;

Een bevel aan de betaler om een ​​bepaald bedrag te betalen;

De naam van de betaler en vermelding van de rekening waarvan de betaling moet worden gedaan;

Indicatie van de betaalvaluta;

Vermelding van de datum en plaats van opmaak van de cheque;

Signatuur van de lade.

Het ontbreken van een van de gespecificeerde details in het document ontneemt het de geldigheid van de controle.

De bank, als betaler van de cheque, is verplicht om de echtheid ervan te verifiëren met alle middelen die haar ter beschikking staan, evenals dat de oversteller van de cheque een door haar gemachtigde persoon is. De procedure voor vergoeding van verliezen geleden als gevolg van betaling door de betaler van een valse, gestolen of verloren cheque is wettelijk geregeld. Volgens paragraaf 4 van art. 879 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, deze verliezen zijn

worden gedragen door de betaler of de trekker, afhankelijk van wiens schuld ze zijn veroorzaakt.

Cheques van kredietorganisaties kunnen worden gebruikt bij interbancaire afwikkelingen in aanwezigheid van correspondentrelaties. Tegelijkertijd worden cheques uitgegeven door commerciële banken niet gebruikt voor afwikkelingen via onderafdelingen van het afwikkelingsnetwerk van de Bank of Russia.

In de economische praktijk van economische entiteiten van de Russische Federatie in het algemeen en autonome instellingen in het bijzonder, wordt de vorm van betaling door cheques voor geleverde goederen (werken, diensten) uiterst zelden gebruikt. Bij het sturen van een werknemer op zakenreis naar het buitenland wordt echter gebruik gemaakt van cheques, die reischeques worden genoemd.

Een reischeque is een betaaldocument in een vreemde valuta met de aangegeven waarde. Dergelijke cheques worden in de regel ook in de vorm van een chequeboekje uitgegeven. Voor de aankoop van reischeques dient de klant een passende aanvraag in bij de bevoegde bank. Geautoriseerde banken zijn banken en andere kredietinstellingen die van de Bank of Russia vergunningen hebben gekregen om valutatransacties uit te voeren.

De aankoop van reischeques gebeurt op kosten van de vreemde valutarekening van de instelling. Travellercheques worden niet eerder dan 10 werkdagen voor de vertrekdatum door een bevoegde bank afgegeven aan een medewerker van de opdrachtgever. De ontvanger van het chequeboek moet elke cheque persoonlijk ondertekenen. Samen met de cheques wordt op naam van de op zakenreis reizende werknemer een certificaat afgegeven, dat de basis vormt voor de export van contant geld en cheques. Daarna worden cheques en een certificaat overgebracht naar de kassa van de instelling, waar ze moeten worden gecrediteerd, en pas daarna worden ze afgegeven aan een medewerker die op zakenreis is gestuurd.

Bij niet-contante betalingen in de vorm van een geldovermaking wordt op verzoek van de geldontvanger een betalingsverzoek toegepast - een schikkingsdocument met de eis van de schuldeiser (ontvanger van geldmiddelen) onder de hoofdovereenkomst aan de debiteur (betaler) om een ​​bepaald bedrag via de bank te betalen. De vorm van de betalingsopdracht en uitleg over de details die bij de voorbereiding ervan zijn gebruikt, zijn vastgelegd in bijlagen 1, 6 en 7 bij Reglement nr. 383-P.

Betalingseisen worden gebruikt bij afrekeningen voor geleverde goederen, verrichte werkzaamheden, verleende diensten. Deze vorm van betaling moet in het contract worden vastgelegd,

gesloten tussen de ontvanger en de betaler. Eén kopie van het betalingsverzoek wordt gebruikt om de betaler op de hoogte te stellen van de ontvangst van het betalingsverzoek. Het gespecificeerde exemplaar van het vereffeningsdocument wordt uiterlijk de volgende werkdag na de datum van ontvangst van het betalingsverzoek door de bank ter acceptatie aan de betaler overgedragen.

Verrekeningen door middel van betalingsverzoeken kunnen worden uitgevoerd met of zonder voorafgaande aanvaarding van de betaler. De termijn voor acceptatie van betalingsverzoeken wordt bepaald door de partijen in het hoofdcontract. Bij het registreren van een betalingsverzoek geeft de ontvanger van gelden onder de overeenkomst in het veld "Termijn voor acceptatie" het aantal dagen aan dat door de overeenkomst is vastgesteld voor de acceptatie van het betalingsverzoek. Op alle door de bank van de betaler geaccepteerde kopieën van de betalingsverzoeken vermeldt de verantwoordelijke medewerker van de bank in het veld "Verlopen van de acceptatieperiode" de datum waarna de acceptatietermijn voor het betalingsverzoek verstrijkt (werkdagen worden in aanmerking genomen , de dag waarop het betalingsverzoek door de bank is ontvangen, wordt niet meegerekend). Totdat de acceptatie van de betaler is ontvangen (of weigering van acceptatie) of de vervaldatum ervan, worden betalingsverzoeken door de bank van de betaler in een kaartbestand met afwikkelingsdocumenten geplaatst in afwachting van acceptatie voor betaling.

Het laatste exemplaar van het betalingsverzoek wordt gebruikt om de betalingsinstelling op de hoogte te stellen van de ontvangst van het betalingsverzoek. Het gespecificeerde exemplaar van het vereffeningsdocument wordt uiterlijk de volgende werkdag na de datum van ontvangst van het betalingsverzoek door de bank ter acceptatie aan de betaler overgedragen. De betaler bezorgt de bank binnen de aanvaardingstermijn een passend document bij de aanvaarding van het betalingsverzoek of de weigering om het te aanvaarden. Tegelijkertijd is het voorheen geldige standaardformulier van een dergelijk document (f. 0401004) niet geldig vanaf 07/09/2012 vanwege de inwerkingtreding van verordening nr. 383-P. De details en vorm (op papier) van het betreffende document worden door de bank zelfstandig vastgesteld, terwijl de uitvoering zowel op papier als elektronisch kan worden verstrekt.

Opname van geld van de bankrekening van de opdrachtgever-betaler kan bij een vooraf gegeven acceptatie van de betaler door de bank (volgens de bankrekeningovereenkomst) worden uitgevoerd op basis van een bankopdracht opgemaakt door de bank. In gevallen waarin de ontvanger wordt bediend door dezelfde bank als de betaler,

het afschrijven van geld van de bankrekening van de betalende klant is een interne transactie, die ook wordt uitgevoerd op basis van een bankopdracht.

Houd er rekening mee dat bij het ontbreken of onvoldoende geld op de rekening van de betaalinstelling, betalingsverzoeken die door de betaler zijn geaccepteerd, evenals incassoopdrachten (met executiedocumenten van gerechtelijke en soortgelijke instanties als bijlage in bij wet vastgestelde gevallen) in een bestand worden geplaatst kastje. In dat geval is de bank van de betaler verplicht de bank van de ontvanger uiterlijk de volgende werkdag op de hoogte te stellen van de plaatsing van de genoemde afwikkelingsdocumenten in het kaartbestand. De bank van de begunstigde deelt op zijn beurt het kennisgevingsbericht mee aan zijn cliënt (de begunstigde van het vereffeningsdocument). De betaling van de schikkingsdocumenten wordt gedaan zodra het geld op de rekening van de betaler is ontvangen in de door de wet bepaalde volgorde (artikel 855 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie).

Betalingen in de vorm van elektronische geldoverdracht (EMF) is een nieuwe vorm van niet-contante betalingen in de Russische Federatie, uitgevoerd op basis van de bepalingen van de federale wet van 27 juni 2011 nr. 161-FZ "Op de Nationaal Betaalsysteem". Bij de uitvoering van deze vorm van niet-contante betalingen stelt de opdrachtgever gelden ter beschikking aan de EMF-operator op basis van een met hem gesloten overeenkomst. In feite kan elektronisch geld circuleren binnen een bepaald elektronisch betalingssysteem, zoals Yandex-Money, WebMoney, enz.

De exploitant van het elektronische betalingssysteem kan zowel een bank als een niet-bancaire kredietinstelling zijn die het recht heeft om dergelijke operaties uit te voeren. Een cliënt kan een natuurlijke persoon zijn of een rechtspersoon, een individuele ondernemer. De cliëntinstelling, die een rechtspersoon is, voert transacties met betrekking tot EMF alleen uit met behulp van haar bankrekening. Elektronisch geld wordt opgeslagen in de zogenaamde "elektronische portemonnees", die worden beheerd door de beheerders van het elektronische betalingssysteem. Na uitvoering van het contract ontvangt de rechtspersoon een "elektronische portemonnee", die wordt "gekoppeld" aan zijn bankrekening.

Bij het gebruik van EMV in berekeningen moeten instellingen er rekening mee houden dat zij als belastingbetaler verplicht zijn om aan de belastingdienst te rapporteren over:

Samenstelling van betalingen met behulp van het elektronische betalingssysteem

Richting van betaling Een verscheidenheid aan betalingen met behulp van een elektronisch betalingssysteem

Ontvangst via het elektronische betalingssysteem Overboekingen door klanten (particulieren) als betaling voor goederen en diensten. Teruggave door de verantwoordelijke van het saldo van het afgegeven voorschot

Betaling via een elektronisch betalingssysteem Teruggave van geld aan een klant (particulier) in geval van teruggave van goederen, enz. Overdracht van beloningen aan particulieren op grond van civielrechtelijke contracten. Overdracht van dividenden aan de oprichters (deelnemers) van de organisatie. Overboeking van toerekenbare bedragen aan de werknemer. Invordering van achterstallige belastingen en boetes. EMF-overdracht naar een bankrekening

het begin en de beëindiging van het gebruik van elektronische betaalmiddelen binnen 7 dagen vanaf de datum van ontstaan ​​(beëindiging) van een dergelijk recht (paragraaf 1.1, clausule 2, artikel 23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Rechtspersonen (evenals individuele ondernemers) zijn ontvangers van EMV en kunnen daarom niet onderling betalen via elektronische betalingssystemen. De tabel geeft de samenstelling weer van betalingen via een elektronisch betalingssysteem waar organisaties en individuele ondernemers recht op hebben.

De ontvangst van EMF van individuen ten gunste van de ontvangende instelling vindt plaats in de volgende volgorde:

1) de overdracht van EMF wordt uitgevoerd op basis van de instructies van de betalers ten gunste van de geldontvangers of op basis van hun behoeften;

2) EMV-overdracht wordt uitgevoerd onmiddellijk nadat de exploitant een bestelling van een klant - een persoon - heeft geaccepteerd;

3) de overdracht van EMF wordt uitgevoerd door gelijktijdig de volgende bewerkingen uit te voeren:

Acceptatie van een bestelling van een klant;

Het verminderen van het saldo van de EMF van de betaler;

Verhoog het EMF-saldo van de ontvanger met het bedrag van de overdracht;

4) het saldo of een deel van het EMF van de instelling kan worden bewaard op een rekening geopend bij de EMF-operator of, op verzoek van de cliënt, worden bijgeschreven (overgeschreven) op de bankrekening van de instelling.

Instellingen hebben het recht om elektronisch geld van individuen alleen te accepteren met behulp van gepersonaliseerde elektronische betaalmiddelen, d.w.z. de EMF-operator is verplicht de betaler te identificeren (fysieke

wie gezicht). Ook, in overeenstemming met de paragrafen 2 en 7 van Art. 10 van de federale wet van 27 juni 2011 nr. 161-FZ "Op het nationale betalingssysteem" stelt een limiet voor het aantal transacties met EMF, dat momenteel gelijk is aan 100 duizend roebel.

In de elektronische portemonnee van een instelling (evenals een individuele ondernemer) kan het bedrag aan het einde van de dag ook niet hoger zijn dan 100 duizend roebel. De EMF-operator zal het bedrag dat de limiet overschrijdt automatisch overmaken naar de bankrekening van de instelling die in het contract is vermeld. De EMV-operator informeert de klant over de uitgevoerde operaties door hem een ​​passende kennisgeving te sturen, waarvan de vorm en de voorwaarden voor verzending ook in het contract zijn vastgelegd.

Bibliografie

1. Varpaeva I. A. Kredietbriefvorm van niet-contante betalingen // Boekhouding in budgettaire en non-profitorganisaties. M.: Financiën en krediet. 2013. Nr. 10. S. 2 - 6.

2. Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie (deel twee): federale wet nr. 14-FZ van 26 januari 1996.

3. Belastingwetboek van de Russische Federatie (deel twee): federale wet nr. 118-FZ van 5 augustus 2000.

4. Over banken en bankactiviteiten: federale wet nr. 395-1 van 02.12.1990.

Het doel van de controle van verrichtingen met niet-contante middelen bestaat uit het bepalen van de rechtmatigheid, met inbegrip van het beoogde karakter, efficiëntie en kosteneffectiviteit van het gebruik van gelden op bank-, persoonlijke, valuta- en andere rekeningen van instellingen.

Hier is een lijst van de belangrijkste wet- en regelgevingshandelingen die worden gebruikt bij de boekhouding van niet-contante middelen en die informatiebronnen vormen tijdens de controle:

• Budgetcode van de Russische Federatie;
• Federale wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ "Over boekhouding";
• Federale wet van 21 juli 2005 nr. 94-FZ "Op het plaatsen van bestellingen voor de levering van goederen, uitvoering van werk, levering van diensten voor staats- en gemeentelijke behoeften";
• Federale wet nr. 173-FZ van 10 december 2003 "Over valutaregulering en valutacontrole";
• Beschikking van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 1 juli 2013 nr. 65n "Na goedkeuring van instructies over de procedure voor het toepassen van de begrotingsclassificatie van de Russische Federatie";
• Rekeningschema voor de boekhouding van begrotingsinstellingen en instructies voor de toepassing ervan. Besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 16 december 2010 nr. 174n;
• Beschikking van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 30 maart 2015 nr. 52n “Bij goedkeuring van formulieren van primaire boekhoudkundige documenten en boekhoudkundige registers die worden gebruikt door overheidsinstanties (overheidsinstanties), lokale zelfbestuursorganen, bestuursorganen van de staat Extra -Begrotingsfondsen, Rijksacademies van Wetenschappen, Rijks (gemeentelijke) instellingen en richtlijnen voor hun toepassing”;
• beschikking van het ministerie van Financiën van Rusland van 28 december 2010 nr. 191 n "Na goedkeuring van de instructie over de procedure voor het opstellen en indienen van jaarlijkse, driemaandelijkse en maandelijkse rapporten over de uitvoering van begrotingen van het begrotingssysteem van de Russische Federatie" ;
• bevel van het ministerie van Financiën van Rusland van 14 augustus 1995 nr. 88 "Over de procedure voor de vorming, het bijhouden van gegevens en het rapporteren over het gebruik van fondsen van het Staatsfonds voor de bestrijding van misdaad";
• De procedure voor de uitvoering door federale begrotingsinstellingen van operaties met middelen die zijn ontvangen uit het brengen van

• Ministerie van Financiën van de Russische Federatie, Federale Schatkist. Beschikking van 29 december 2012 nr. 24n "Over de procedure voor het openen en onderhouden van persoonlijke rekeningen door territoriale instanties van de Federale Schatkist";
• beschikking van de Federale Schatkist van 10 oktober 2008 nr. 8n "Over de procedure voor contante diensten voor de uitvoering van de federale begroting, de begrotingen van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en lokale begrotingen en de procedure voor de uitvoering door de organen van de federale schatkist van bepaalde functies van de financiële autoriteiten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en gemeenten voor de uitvoering van de relevante begrotingen”;
• Centrale Bank van de Russische Federatie, 19 juni 2012 nr. 383-P "Regelgeving over de regels voor het overmaken van geld";
• brief van de Federale Schatkist van 24 oktober 2006 nr. 42-2.4-06/136 “Over de reflectie in budgetboekhouding en rapportage van transacties voor de overdracht van fondsen voor de aankoop van vreemde valuta op de binnenlandse valutamarkt van de Russische Federatie van persoonlijke rekeningen van ontvangers van federale begrotingsmiddelen".

NAAR documenten die worden gebruikt bij de controle van niet-contante fondsen van de instelling, betrekking hebben:

• overzicht van de kasstroom op de desbetreffende rekeningen met daaraan gehechte documenten (kasboeken en verrekeningscheques, kopieën van betalingsopdrachten, vorderingen, incasso-opdrachten, enz., aanvragen voor afgifte van kredietbrieven, enz.);
• aankondiging van een contante bijdrage;
• journaal van verrichtingen met niet-contante fondsen;
• saldo van uitvoering van de begroting van de hoofdbeheerder (beheerder) en de ontvanger van begrotingsmiddelen.

Bij het controleren op dit gebied moet u eerst bepalen welke rekeningen openstaan ​​voor de instelling en een controle uitvoeren op alle persoonlijke rekeningen.

De audit begint met een onderzoek naar het bedrag van het inkomende saldo op de 1e van de maand, de 1e dag van de gecontroleerde periode. Het is ook noodzakelijk om zich te vergewissen van de volledigheid en authenticiteit van de verklaring van de bankrekeningen die door de boekhoudafdeling zijn geaccepteerd voor budgetboeking.

De volledigheid van bankafschriften voor alle soorten rekeningen wordt bepaald door de regel-voor-regel nummering van de afschriften en de overboeking van saldi. Als het eindsaldo op het vorige afschrift overeenkomt met het beginsaldo op het volgende, dan duidt dit op de aanwezigheid van alle afschriften op deze rekening. Als blijkt dat er geen onderdeel is van de opgaven in de zaken van de instelling, dienen gewaarmerkte afschriften opgevraagd te worden bij de bank (treasury).

De betrouwbaarheid van opgaven wordt zowel bepaald door uiterlijke tekenen (beschikbaarheid van de benodigde gegevens, handtekeningen, bankzegels etc.) als door een baliecontrole bij de bank. Alle afschriften moeten worden afgestempeld door de bank.

Correcties in de afschriften worden gewaarmerkt door de handtekening van de hoofdaccountant en het officiële zegel van de bank. Tegencontroles zijn noodzakelijkerwijs onderhevig aan verklaringen met doorhalingen en correcties die niet door de bank zijn bevestigd.

De controle van de overzichten wordt gevolgd door een controle van de betrouwbaarheid van alle transacties die via de bank (treasury) worden uitgevoerd vanaf bankrekeningen, d.w.z. hun overeenstemming met originele documenten. Er zijn gevallen waarin documenten zijn vervalst of onvolledig bij uittreksels zijn gevoegd, waardoor het mogelijk werd om met behulp van valse correspondentie van rekeningen ernstige schendingen van de boekhouding te verbergen.

Bij twijfel over de echtheid van documenten (ontbreken van een bankstempel, correctie van de overgemaakte bedragen, naam van de ontvanger van geld en data van transacties), is een contracontrole van betalingsdocumenten vereist bij de bank en bij de tegenpartij. Gelijktijdig met het controleren van de betrouwbaarheid van transacties en de authenticiteit van bankdocumenten, wordt gekeken naar de juistheid van de correspondentie van rekeningen in boekhoudkundige registers.

Het is ook de taak van de accountant om de juistheid en geldigheid van de overboeking van middelen voor voorraadartikelen vast te stellen. Het is noodzakelijk om de procedure voor het registreren van betalingsopdrachten te bestuderen om erachter te komen of er ondertekende blanco cheques zijn, enz.

Bij het controleren van niet-contante betalingen, is het noodzakelijk om te bepalen of de overgedragen bedragen werkelijk verschuldigd waren aan organisaties en individuen, waardoor dergelijke berekeningen werden veroorzaakt. Hiertoe worden de bedragen vermeld in de betalingsdocumenten getoetst aan de gegevens van het bankafschrift en boekingen op rekening 302.00 “Verrekeningen van aangegane verplichtingen”.

Na zich te hebben vergewist van de juistheid van dergelijke administratie, wordt de volledigheid en juistheid van de boeking van niet-financiële activa gecontroleerd aan de hand van de ontvangstdocumenten. Bij twijfel over de authenticiteit van documenten of de betrouwbaarheid van een transactie dient een kruiscontrole met productleveranciers te worden uitgevoerd. Afwijkingen die bij kruiscontroles aan het licht komen, worden vastgelegd in akten (certificaten).

Bij het controleren van bankrekeningdocumenten is het noodzakelijk om in een afzonderlijk overzicht gegevens te groeperen over alle betaalde boetes, boetes en andere betalingen in verband met schending van contractuele voorwaarden, die vervolgens de volledigheid van hun weerspiegeling in de relevante rekeningen en de maatregelen die door de instelling om het bedrag van de veroorzaakte schade te verhalen op de daders.

Bij het controleren van bankactiviteiten moet u speciale aandacht besteden aan de kosten van begrotingsposten waarvoor overbesteding is toegestaan.

Bij het controleren van operaties op kredietbrieven het is noodzakelijk om de saldi (saldo) van bedragen en omzetten op bankafschriften te controleren met vergelijkbare gegevens in budgetboekhoudingsregisters. Tegelijkertijd wordt duidelijk of deze vorm van betaling in het contract is voorzien.

Vervolgens wordt de tijdigheid van de uitgaven en het retourneren van ongebruikte kredietbrieven gecontroleerd, evenals de boeking van materiële activa die zijn ontvangen van leveranciers waarvan de facturen zijn betaald met kredietbrieven.

Bij het controleren van transacties met contant geld in vreemde valuta(boekhoudkundige gegevens zijn weergegeven in tabel 4.3), er moet aandacht worden besteed aan de bronnen van deviezenontvangsten (inkomsten, gratis hulp voor het houden van evenementen, enz.) en de redenen voor de besteding van deviezenfondsen, evenals de vorming en boekhouding van wisselkoersverschillen.

Kasstroomtransacties in vreemde valuta worden geboekt in de valuta van de Russische Federatie (roebels) tegen de wisselkoers van de Bank of Russia op de datum van transacties in vreemde valuta. Contanten in vreemde valuta worden geherwaardeerd op de datum van de transacties in vreemde valuta en op de balansdatum.

Tabel 4.3. Budgettaire boekhouding van operaties met vreemde valuta

Het einde van de tafel. 4.3

	Overeenkomstige rekeningen
2. Aanvaard voor budgettaire boekhouding is het bedrag van een positief wisselkoersverschil op gelden ontvangen op de rekening van de hoofdbeheerder, beheerder en ontvanger in vreemde valuta
3. Aanvaard voor budgetboekhouding is het bedrag van het negatieve wisselkoersverschil op de gelden in vreemde valuta ontvangen op de rekening van de hoofdbeheerder, beheerder en ontvanger
4. Debiteuren voor de bedragen van begrotingsleningen uitgegeven aan andere begrotingen van het begrotingssysteem van de Russische Federatie in vreemde valuta, rekening houdend met opgelopen rente, boetes en boetes
5. Geaccepteerd voor budgetboekhouding zijn de rentebedragen die zijn opgebouwd op kassaldi op bankrekeningen in vreemde valuta en bijgeschreven op een rekening in vreemde valuta. Voor het bedrag van de aangroei van deze rente wordt voorlopig een boeking gemaakt op basis van een bankrekeningovereenkomst: Dr. c. 120502560 "Toename vorderingen uit inkomen uit vermogen" Set van c. 140101120 Inkomen uit vermogen
6. Overboekingen van de rekening in vreemde valuta naar de begrotingsinkomsten
7. De instelling heeft vorderingen gevormd ter grootte van verstrekte voorschotten (vooruitbetalingen) voor materiële activa, verleende diensten, verrichte werkzaamheden
8. In het buitenland contant terugbetaald
rekeningen in vreemde valuta te betalen aan leveranciers en aannemers voor verleende diensten, uitgevoerde werkzaamheden
9. Overgeschreven van de rekening vergoeding naar de bank voor het uitvoeren van transacties met vreemde valuta

U moet de aparte boekhouding voor vreemde valuta controleren. Ontvangst en besteding van contant geld

in vreemde valuta wordt op aparte bladen van het kasboek geboekt per soort vreemde valuta.

Kasstroomtransacties op de rekening worden weergegeven in het journaal met niet-geldmiddelen op basis van documenten die zijn gevoegd bij bankafschriften van rekeningen in vreemde valuta.

Niet-contante betalingen in budgettaire organisaties worden uitgevoerd in overeenstemming met de Instructie bankoverschrijving. Afrekeningen worden uitgevoerd door geldovermakingen van rekeningen-courant bij banken van budgettaire organisaties naar rekeningen bij banken van ontvangende organisaties met behulp van de desbetreffende verrekeningsdocumenten. Ook worden vereffeningen uitgevoerd op basis van de rekeningen van de belangrijkste schatkist van het ministerie van Financiën van de Republiek Belarus en territoriale organen van de schatkist, waaronder de ministeries van Financiën van de regio's en de stad Minsk, filialen en vertegenwoordigingskantoren van de staatskas in steden en districten. Middelen van de rekeningen van de schatkist worden rechtstreeks overgeboekt naar de rekeningen van leveranciers van materiële activa, werken, diensten en andere ontvangers van fondsen.

Niet-contante verrekeningen worden gedaan op basis van betalingsinstructies: betalingsopdrachten, betalingsverzoeken-opdrachten, betalingsverzoeken, kredietbrieven, cheques, bankbetaalkaarten, kredietbrieven.

Het gebruik van een of andere vorm en procedure voor verrekening tussen organisaties wordt vastgelegd in het contract.

Voor het afrekenen is het toegestaan ​​gebruik te maken van het systeem van bankieren op afstand. Dit systeem omvat een reeks technologieën voor het verlenen van bankdiensten en het uitvoeren van girale transacties met behulp van software, hardware en telecommunicatiesystemen die zorgen voor de interactie van banken en klanten, inclusief de overdracht van betalingsinstructies door de klant aan de bank in elektronische vorm.

Betalingsinstructies die worden gebruikt voor niet-contante betalingen moeten verplichte gegevens bevatten (naam van het document, het nummer en de datum van opstelling, naam van de betaler, naam van de verzendende en ontvangende bank, naam van de begunstigde, rekeningnummers, betalingsbedrag, doel van betaling).

Betalingsinstructies worden gewaarmerkt door de handtekeningen van ambtenaren van de begrotingsorganisatie en een zegel.

Bij het ontbreken of niet toereikend zijn van middelen voor de betreffende onderverdeling van de classificatie Budget, geeft de organisatie de bank een schriftelijke opdracht om betalingsverzoeken in een bestand met niet tijdig betaalde betalingsopdrachten te plaatsen. Betalingsverzoeken worden door de bank betaald nadat de budgettaire organisatie financiering voor deze eenheid heeft ontvangen op basis van een schriftelijke opdracht van de budgettaire organisatie.

4. Boekhouding van afrekeningen in de volgorde van geplande betalingen

Berekeningen in de volgorde van geplande betalingen worden gebruikt in aanwezigheid van permanente economische relaties met verschillende organisaties voor de levering van materiële activa en diensten. Afrekeningen met leveranciers in de volgorde van geplande betalingen worden niet voor elke afzonderlijke transactie uitgevoerd, maar door periodieke overboekingen op tijd en in bedragen die vooraf door de partijen in het contract zijn overeengekomen. Geplande betalingen aan leveranciers vinden plaats in schikkingen met voedseldepots voor voedselproducten, met cateringorganisaties voor maaltijden voor studenten, met autodepots voor gemotoriseerde vervoerdiensten, en in andere gevallen.

Om afrekeningen uit te voeren in de volgorde van geplande betalingen, wordt een overeenkomst gesloten tussen de leverancier en de budgettaire organisatie, waarin de duur van de afrekeningsperiode, de timing van de overboeking van betalingen, de timing van de afstemming van berekeningen en de procedure voor hun voltooiing. Het bedrag van elke geplande betaling en de overdrachtsvoorwaarden worden door de partijen voor de komende maand (kwartaal) vastgesteld op basis van de betalingsfrequentie en het volume van de levering (aankoop) van materiële activa of de levering van diensten in het kader van contracten of de feitelijke aanbod van de afgelopen periode. Geplande betalingen kunnen worden gedaan door middel van betalingsopdrachten, betalingsverzoeken, die ook in het contract zijn vastgelegd.

Op maandbasis zijn de partijen verplicht om de status van hun schikkingen te verduidelijken op basis van de werkelijk ontvangen materiële activa of de verleende diensten en een herberekening en de bijbehorende betaling te doen op de manier die in het contract is vastgelegd. Reconciliatie van berekeningen wordt gemaakt door de wet.

Bij het maken van afrekeningen op de manier van geplande betalingen, legt de ontvanger van begrotingsmiddelen niet de verzendingsdocumenten voor aan de territoriale organen van de schatkist die elke transactie bevestigen (levering van materiële activa, levering van diensten). Bevestiging van de ontvangst van materiële activa, het verlenen van diensten is een handeling van verzoening van schikkingen, die na een maand door de ontvanger van begrotingsmiddelen wordt ingediend bij de schatkist.

Om verrekeningen in de volgorde van geplande betalingen te verantwoorden, wordt subrekening 179 "Berekeningen in de volgorde van geplande betalingen" gebruikt. Correspondentie van boekhoudrekeningen voor subrekening 179

179 100 - overboeking van geplande betalingen aan leveranciers;

061 179 - terbeschikkingstelling van voedingsproducten;

200 179 - terbeschikkingstelling van diensten van de leverancier.

Debet- en creditsaldi op subrekening 179 worden bepaald op basis van analytische boekhoudgegevens bij elke leverancier. Analytische boekhouding wordt bijgehouden in het cumulatieve overzicht voor afwikkelingen in de volgorde van geplande betalingen van 408 (memorial order 7). Daarin wordt voor elke leverancier het vereiste aantal regels toegewezen om de transacties gedurende de maand weer te geven.

College 7

1. Rekening houden met tekorten.

2. Verantwoording van afrekeningen met ouders voor het levensonderhoud van kinderen in kinderinstellingen.

3. Procedure afrekening met de begroting.

4. De procedure voor het afschrijven van vorderingen en schulden.