Tijdens de periode van het huwelijk hebben de echtgenoten een appartement gekocht waarvan de eigendom in 2011 op naam stond van een van de echtgenoten, die bij de belastingdienst een aanvraag had ingediend voor een aftrek van de onroerende voorheffing als bedoeld in paragraaf 1, tweede alinea, van Artikel 220 van de Belastingwet van de Russische Federatie (hierna de Code genoemd), en ontving een deel van deze aftrek voor het belastingtijdvak 2011. In augustus 2012 stierf de echtgenoot.

Volgens artikel 220, lid 2, paragraaf 1, van het Wetboek heeft de belastingbetaler bij het bepalen van de omvang van de belastinggrondslag recht op een aftrek van de onroerendgoedbelasting voor het bedrag van de daadwerkelijk door de belastingbetaler gemaakte kosten, maar niet meer dan 2.000.000 euro. roebel, in het bijzonder voor de aankoop van een appartement, kamer of aandeel(en) daarin.

Indien de koper van een appartement overlijdt nadat hij de aan hem verschuldigde aftrek van de onroerende voorheffing is gaan ontvangen, gaat het recht op de rest van de aftrek van de onroerende voorheffing niet over op de persoon die zijn aandeel erft, aangezien het Wetboek niet voorziet in de overdracht aan de erfgenaam van het recht op aftrek van de onroerende voorheffing die toebehoort aan de erflater.

Tegelijkertijd stellen de artikelen 33 en 34 van het Familiewetboek van de Russische Federatie vast dat eigendommen verworven door echtgenoten tijdens het huwelijk hun gezamenlijke eigendom zijn, en dat het wettelijke regime van het vermogen van de echtgenoten het regime van hun gezamenlijke eigendom is.

Tegelijkertijd omvat het vermogen dat de echtgenoten tijdens het huwelijk hebben verworven (gemeenschappelijk bezit van de echtgenoten) het inkomen van elke echtgenoot uit arbeidsactiviteiten, ondernemersactiviteiten en de resultaten van intellectuele activiteiten, door hen ontvangen pensioenen, uitkeringen, evenals andere geldelijke betalingen die geen speciaal doel dienen (bedragen aan financiële hulp, bedragen betaald ter compensatie van schade in verband met verlies van arbeidsvermogen als gevolg van letsel of andere schade aan de gezondheid, en andere). Tot het gemeenschappelijk vermogen van de echtgenoten behoren tevens de roerende en onroerende zaken die zijn verworven ten koste van het gemeenschappelijk inkomen van de echtgenoten, effecten, aandelen, deposito’s, aandelen in het kapitaal die zijn ingebracht in kredietinstellingen of andere commerciële organisaties, en alle andere eigendommen die door de echtgenoten zijn verworven tijdens het huwelijk, ongeacht of het op naam van welke van de echtgenoten is aangekocht of op naam van welke of welke van de echtgenoten geld heeft ingebracht.

Artikel 256, lid 1, van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie bepaalt ook dat eigendommen die echtgenoten tijdens het huwelijk hebben verworven, hun gezamenlijke eigendom zijn, tenzij een overeenkomst tussen hen een ander regime voor dit vermogen instelt.

Uit het bovenstaande volgt dat de echtgeno(o)t(e) – erfgenaam van de overleden echtgeno(o)t(e) het recht heeft om op zelfstandige basis op de voorgeschreven wijze bij de belastingdienst een aftrek voor de onroerende voorheffing aan te vragen, indien hij niet eerder van een dergelijke aftrek gebruik heeft gemaakt. ter hoogte van het deel van de onroerendgoedbelastingaftrek dat niet door de overleden echtgenoot is gebruikt, ongeacht van welke echtgenoot het contract voor de aankoop van het appartement, het eigendomsrecht op het appartement en documenten die het feit van de betaling van geld voor de woning bevestigen de kosten gemaakt voor de aankoop van het appartement werden opgemaakt.

In dit geval moet de belastingdienst worden voorgelegd belastingaangifte in formulier 3-NDFL en andere documenten bedoeld in artikel 220, paragraaf 1, paragraaf 2, van het Wetboek voor het verkrijgen van een aftrek voor de onroerende voorheffing.

Een belastingbetaler die op het grondgebied van de Russische Federatie belasting betaalt over inkomsten (behalve dividenden) tegen een tarief van 13%, heeft recht op een onroerendgoedaftrek voor een bedrag van maximaal 2.000.000 roebel als hij de eigendom van woningen met zijn eigen eigendom verwerft fondsen of geleend geld.Sommige categorieën burgers opgesomd in paragraaf.3 eetl. 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie, hoewel zij inkomsten ontvangen die worden belast tegen een tarief van 13%, kunnen zij een dergelijke aftrek niet ontvangen.

Soms rijst echter de vraag: “ Is het mogelijk om belastingaftrek te krijgen bij het kopen van een appartement van familieleden?

Om dit te beantwoorden, is het in de eerste plaats noodzakelijk om te begrijpen wie de wetgever voor belastingdoeleinden classificeert als familieleden of, zoals de Belastingwet van de Russische Federatie zegt, als onderling afhankelijke personen.

Volgens clausule 11, deel 2, artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden de volgende personen geclassificeerd als onderling afhankelijke personen:

  • vrouw echtgenoot);
  • ouders (adoptieouders),
  • kinderen (geadopteerd),
  • volle en halve (wanneer dezelfde vader of moeder) broers en zussen,
  • voogd en wijk.

De transactie tussen hen wordt geacht tot stand te zijn gekomen onder invloed van afhankelijkheid, waardoor de prijs van de aangekochte woonruimte omhoog of omlaag gaat.

Naast de aan- en verkooptransactie kunnen ook andere transacties worden ondertekend, ook tussen familieleden, en de belastingwetgeving regelt de daaruit voortvloeiende rechtsbetrekkingen op verschillende manieren.


Belastingvoordelen bij het afsluiten van een amet een naast familielid

Volgens artikel 572 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie wordt de schenkingsovereenkomst erkend als een onnodige transactie en wordt de enige die het geschenk ontvangt geacht inkomsten te hebben ontvangen, en draagt ​​de tegenpartij de kosten. Daarom is het voor belastingdoeleinden de begiftigde, en niet de schenker, die belasting moet betalen ter hoogte van 13% van de waarde van de schenking.

De wetgever heeft echter een basis geboden voor vrijstelling van betaling van deze belasting als de partijen bij de transactie naaste familieleden zijn, waarvan de kring is gedefinieerd in paragraaf 2 van clausule 18.1 van artikel 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Op deze rechtsbetrekkingen zijn de normen van het Familiewetboek van de Russische Federatie van toepassing en wordt de kring van personen uitgebreid. Aan bovenstaande personen worden grootouders en kleinkinderen toegevoegd.

Voorbeeld

In 2016 schonk de grootvader zijn kleinzoon een appartement met een kadastrale waarde van 5.356.000 roebel. De kleinzoon die het geschenk accepteert, wordt vrijgesteld van belasting.

Deze relaties tussen familieleden vallen niet onder de algemene regel inzake vermogensaftrek. Hier wordt voorzien in een vrijstelling van de verplichting tot het betalen van belasting.

Voorbeeld

In 2016 schonk de schoonmoeder haar schoonzoon de helft van het appartement en de andere helft aan haar dochter. In deze situatie is de dochter vrijgesteld van het betalen van 13% belasting en moet de schoonzoon 13% (en als de schoonzoon geen fiscaal inwoner van de Russische Federatie is, dan 30%) belasting betalen. bedrag op de waarde van het geschenk, dat in overeenstemming met deel 2 van artikel 228 van de Belastingwet van de Russische Federatie onafhankelijk wordt bepaald.

Belastingaftrek bij het sluiten van een koop- en verkoopovereenkomst met een naaste familielid

De koper kan een aftrek verwachten.

Als de overeenkomst echter wordt gesloten tussen personen die een nauwe relatie hebben, belastingaftrek bij aankoop van een appartement van familieleden is niet toegestaan, omdat ze door de wetgever worden geclassificeerd als onderling afhankelijke personen, waarvan een uitputtende lijst wordt gegeven in clausule 11, clausule 2 van artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie en hierboven aangegeven.

Voorbeeld

De moeder heeft haar zoon een appartement verkocht waarvan de waarde gelijk is aan de kadastrale waarde en overeenkomt met de marktwaarde. Uit de essentie van de transactie volgt niet dat de vaststelling van de prijs op enigerlei wijze werd beïnvloed door familierelaties. Maar zelfs in dit geval kunt u geen aftrek krijgen.

In de rechtspraktijk waren er vóór 2012 gevallen waarin de rechterlijke autoriteiten de kant van de belastingbetaler kozen en de voor teruggaaf verschuldigde bedragen ingevorderden. Tegenwoordig kan een dergelijke praktijk echter niet worden toegepast op transacties die na 01/01/2012 zijn voltooid. Dit staat in de brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 31 januari 2012 nr. 03-04-08/9-12, meegedeeld aan de belastingdienst bij brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 19 april. 2012 nr. ED-4-3/6609@

In 2019 onderging de fiscale aftrek voor de aankoop van een appartement van familieleden geen wijzigingen.

Belastingteruggave bij aankoop van een appartement van familieleden

Ondanks de praktijk die al lang bestaat, rijst voortdurend de vraag hoe personenbelasting teruggeven bij aankoop van een appartement van familieleden, want er is niets eenvoudiger dan een winstgevend contract afsluiten met een geliefde.

Het antwoord hierop is ondubbelzinnig: er is geen legale manier, zelfs als de achternamen van de partijen bij de transactie verschillend zijn, tijdens een bureaucontrole kan het feit van de relatie worden vastgesteld.

In sommige gevallen vragen medewerkers van de Federale Belastingdienst u een document op te stellen waarin u laat weten dat u geen nauwe relatie heeft met de verkoper, aangezien Er is geen belastingaftrek bij het kopen van een appartement van een familielid.

Maar wees niet boos. Er is een uitweg uit vrijwel elke situatie. U kunt bijvoorbeeld een appartement doorverkopen via derden.

Voorbeeld

De vader wil zijn appartement verkopen aan zijn zoon Ivan, maar zodat hij een aftrek krijgt, aangezien laatstgenoemde een inkomstenbelastingbetaler is. In deze situatie verkoopt de ouder het appartement aan zijn vriend en verkoopt hij het door aan Ivan. En zodat de tussenpersoon geen belasting betaalt over de verkoop, moet hij het verkopen voor dezelfde prijs als waarmee hij het heeft gekocht, zonder inkomsten uit de wederverkoop te ontvangen.

Belastingaftrek bij aankoop van een appartement van uw (schoon)moeder

Voorheen kwalificeerde de wetgever de relatie schoondochter – schoonmoeder, schoonzoon – schoonmoeder als een vermogensrelatie. Tot op heden is dit concept uitgesloten van de belastingwet van de Russische Federatie.

Deze personen worden dus niet beschouwd als familieleden tussen wie de aan- en verkooptransactie invloed heeft op de ontvangst van een belastingaftrek.

Maar ook hier zijn er enkele eigenaardigheden. Als er een schoonmoeder en schoonmoeder is, dan zijn er getrouwde echtgenoten. En zoals u weet, heeft de aanwezigheid van een geregistreerd huwelijk invloed op het regime van gezamenlijk eigendom. Bij het sluiten van een overeenkomst met de schoonmoeder enerzijds en de echtgenoot anderzijds kan de aftrek worden geweigerd. Omdat de vrouw een nauwe relatie heeft met een van de echtgenoten (wiens aandelen niet zijn gedefinieerd).

Vindingrijke burgers hebben een uitweg uit deze situatie gevonden door huwelijkscontracten te sluiten, volgens welke het eigendom eigendom wordt van slechts één echtgenoot die geen familie is van de verkoper.

Voorbeeld

De schoonmoeder verkoopt een appartement aan de familie van haar zoon. Deze laatste gaat een huwelijkscontract aan met zijn vrouw, volgens welke het eigendom na de transactie haar persoonlijke eigendom zal worden. De schoondochter, die geen familielid is, krijgt de volledige aftrek. (Problemen zullen zich alleen voordoen in het geval van echtscheiding en de echtgenoot probeert, zogenaamd volgens de wet, zijn aandeel in het appartement aan te klagen).

In de praktijk zijn er gevallen waarin onroerend goed via derden wordt verkocht, maar het geld voor het gekochte appartement direct wordt betaald. In deze situatie, vermogensaftrek als geld wordt overgedragen aan naaste familieleden, wordt niet gebruikt en zal niet worden verstrekt.

In overeenstemming met clausule 7 van artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie kan de rechtbank, op verzoek van de Federale Belastingdienstinspectie, andere personen erkennen als afhankelijk van elkaar, die niet zijn gespecificeerd in Deel 2 van Artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie, als de inhoud van de transactie, en in dit geval de prijs van het verkochte onroerend goed, werd beïnvloed door de invloed van personen die zich in het onroerend goed bevonden. De bewijslast voor deze omstandigheid ligt volledig bij de aanvrager. Maar de praktijk leert dat de federale belastingdienst praktisch niet aan dergelijke eisen voldoet.

Aftrek op basis van een overeenkomst met vader of moeder, dochter of zoon

Ongeacht het onderdeel van de transactie voor de aankoop van woningen tussen personen die verwant zijn, vallen dergelijke overeenkomsten niet onder artikel 220 van de Belastingwet van de Russische Federatie en geven ze geen aanleiding tot verplichtingen voor de Federale Belastingdienst om inkomstenbelastingen terug te betalen .

Het Hooggerechtshof van de Russische Federatie maakte een einde aan alle geschillen en legde in zijn uitspraak van 3 juni 2015 nr. 38-KG15-3 in detail de onmogelijkheid uit om in dergelijke situaties gebruik te maken van de aftrek.

Deze regel is uiteraard niet van toepassing op gevallen waarin een transactie wordt gesloten tussen een stiefmoeder of stiefvader enerzijds en een stiefzoon (stiefdochter) anderzijds. Formeel mogen deze personen moeder en vader, dochter of zoon worden genoemd, maar juridisch zijn zij geen familie van elkaar.

Hoe weet de Belastingdienst dat een appartement is gekocht van een familielid?

Er zijn vaak gevallen waarin de belastingambtenaren op basis van achternamen en andere gegevens niet kunnen vaststellen of personen een relatie met elkaar hebben, en bijvoorbeeld niet hebben gevraagd om in uw aanvraag aan te geven dat u geen familie bent van de verkoper van de vastgoed.

Heeft u in 2012, dat is bijna voorbij, een huis/appartement gekocht/gebouwd, dan wordt het tijd om na te denken over aftrek van de OZB. Nadat u het heeft uitgegeven, kunt u 260 duizend roebel uit de staat opnemen. (of meer als het onroerend goed met hypotheek is gekocht). Om een ​​aftrek te ontvangen, moet u het volgende jaar (na de aankoop van onroerend goed) de aanvraag voor de districtsbelasting, de belastingaangifte en de papieren indienen waarin het feit van de aankoop van de woning en het bedrag van de gemaakte kosten worden bevestigd. Dit mechanisme bevond zich in onze sectie.

Veel van de burgers die onlangs een woning hebben gekocht, zijn echter al bezorgd geworden over de kwestie van het verkrijgen van een aftrek en hebben deze aangevraagd (op hun hoofdwerkplek). Dit is ook goed, vooral omdat u hiermee kunt doen zonder een aangifte in te vullen. Ons gesprek van vandaag zal echter interessant zijn, zowel voor degenen die al een onroerendgoedaftrek hebben afgegeven via hun werkgever als voor degenen die net van plan zijn naar het districtsbelastingkantoor te rennen. En ook voor wie al enkele jaren gebruik maakt van de aftrek. En dat is alles, want we zullen het hebben over subtiele en soms zeer verwarrende dingen - over het erven van een belastingaftrek en over het registreren van een aftrek voor een gepensioneerde.

De staatsbegroting is niet opgenomen in het testament

Voor de zekerheid wil ik u kort herinneren aan de essentie van de OZB-aftrek bij de aankoop van een woning. Volgens paragrafen. 2 blz. 1 art. 220 van de Belastingwet van de Russische Federatie kan een burger eisen dat de begroting hem de inkomstenbelasting teruggeeft die iemand heeft betaald over het bedrag dat is uitgegeven aan de aankoop van woningen. Dat wil zeggen, we hebben het over het betalen aan een persoon van 13% (bedrag van de personenbelasting) van de waarde van het onroerend goed dat hij heeft gekocht. Toegegeven, er is een voorbehoud: de belasting wordt terugbetaald voor een bedrag van maximaal 2 miljoen. Dit betekent dat zelfs als er zeer dure woningen worden gekocht, het budget niet meer dan 260 duizend roebel aan de burger zal teruggeven. (bedrag aan inkomstenbelasting betaald over 2 miljoen roebel).

Nog een belangrijk punt: de staat zal het belastingbedrag niet onmiddellijk aan de persoon geven, maar hoogstwaarschijnlijk over meerdere jaren. In feite ontvangt een burger jaarlijks uit de begroting het bedrag aan personenbelasting dat hij het voorgaande jaar heeft betaald. Als het officiële inkomen van een persoon klein is, kan het ontvangen van een aftrek vele jaren duren. Laten we zeggen dat we het hebben over een inwoner van de regio Sverdlovsk die het regionale gemiddelde salaris van 23 duizend roebel ontvangt. per maand (of 276 duizend per jaar). Het budget levert hem jaarlijks 35,88 duizend roebel op. (13% van 276 duizend). Als het inkomen van een burger niet groeit, krijgt hij 8 jaar lang een aftrek. Houd er rekening mee dat dit het geval is als de woning niet met hypotheek is gekocht. Als er een woninglening is gebruikt, is de deadline voor het ontvangen van belastingaftrek.

Eigenlijk bestaat het gevaar dat de ontvanger van de belastingaftrek (die tevens de eigenaar van het appartement is) deze sterfelijke wereld zal verlaten voordat de begroting hem volledig heeft afbetaald. Bijgevolg rijst de vraag naar de mogelijkheid om het recht op belastingaftrek door erfenis over te dragen. Het Belastingwetboek voorziet in beginsel niet in een dergelijke mogelijkheid. In sommige gevallen is overerving echter nog steeds mogelijk. Deze kwestie werd behandeld in de officiële brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie nr. 03-04-08/4-311 van 19 september 2012.

Het bepaalt met name dat als de erflater de echtgenoot van de erfgenaam was en de woning werd verworven in hun gemeenschappelijk gedeeld eigendom, de erfgenaam-echtgenoot, ongeacht welke echtgenoot over documenten beschikt die het feit van de betaling voor het verworven onroerend goed bevestigen, de recht op een vermogensaftrek voor een deel van het door hem geërfde deel van de overleden echtgenoot.
Er bestaat nog een regeling waarbij de erfgenaam van een overleden huiseigenaar het recht heeft om van de aftrek te profiteren. Toegegeven, het werkt alleen als de koper zelf geen aftrek bij de belastingdienst heeft aangevraagd en de erfgenaam geld heeft bijgedragen aan de aankoop van woningen. Als de eigenaar van de woning overlijdt, kan de erfgenaam een ​​aftrek aanvragen. Het is waar dat hij papieren moet overleggen waaruit blijkt dat hij de kosten voor de aanschaf van dit object heeft gemaakt.

Gepensioneerden - drie jaar geleden

Tot begin 2012 kon een niet-werkende gepensioneerde (die geen inkomsten heeft die onderworpen zijn aan de personenbelasting van 13%) niet profiteren van de belastingaftrek. Als er geen belasting is, is er geen aftrek. Maar op 1 januari van dit jaar werd wet nr. 330-FZ “Over wijzigingen in deel twee van de belastingwet...” van kracht, die ongeveer het volgende zei: als een gepensioneerde in voorgaande jaren een wit inkomen had, dan kunt u een belastingaftrek aanvragen over voorgaande jaren. En dan krijgt hij de belasting terug die hij in die voorgaande jaren heeft betaald, maar niet langer dan drie jaar. Houd er rekening mee dat belastingen over de jaren voorafgaand aan de aankoop van een appartement aan niemand worden terugbetaald, behalve aan gepensioneerden. Met deze categorie is echter niet alles zo eenvoudig. Er rijzen veel vragen over welke jaren de belasting kan worden terugbetaald. Het is duidelijk dat dit van fundamenteel belang is voor een gepensioneerde. Als jaren met een laag inkomen in de aftrek worden meegerekend, zal de aftrek immers mager zijn, en omgekeerd.

Helaas heeft de wetgever oudere Russen de mogelijkheid ontnomen om de periode te kiezen waarvoor de aftrek kon worden toegepast. Na de inwerkingtreding van Wet 330-FZ verscheen in het Belastingwetboek de volgende formulering met betrekking tot de genoemde categorie huizenkopers: “...de termijn van drie jaar voor de teruggave van teveel betaalde belasting wordt gerekend vanaf het belastingtijdvak onmiddellijk voorafgaand aan het belastingtijdvak waarin het overdrachtssaldo van de OZB-aftrek is ontstaan.” .

Om de essentie van deze spreuk aan gewone Russen uit te leggen, werden een hele reeks officiële handelingen uitgevaardigd. De federale belastingdienst beschouwt bijvoorbeeld in haar brief nr. ED-4-3/16501 van 2 oktober 2012 het volgende voorbeeld: een bepaalde burger kocht in 2008 een huis en verliet in hetzelfde jaar zijn baan en ging met pensioen. Het jaar daarop kreeg hij een aftrek voor 2008 (toen hij nog belastbaar inkomen had). Toen in 2012 Wet 330-FZ van kracht werd, diende iemand belastingaangifte in over de jaren 2005-2007 en vroeg of hij de in die periode betaalde belasting kon ontvangen. Het bleek dat het onmogelijk is! Zoals de Federale Belastingdienst uitlegde: “bij het indienen van een belastingaangifte in 2012 is dit belastingtijdvak niet het belastingtijdvak dat onmiddellijk volgt op het belastingtijdvak waarin het saldo van de onroerende voorheffing werd gevormd (2008), het aantal belastingtijdvakken dat moet worden waarvan bovenstaand saldo kan worden overgedragen, neemt dienovereenkomstig af en het ongebruikte saldo van de OZB-aftrek kan niet worden overgeboekt naar de belastingtijdvakken 2007, 2006 en 2005.”

Eerlijk gezegd is de situatie behoorlijk opgehelderd. Een groot deel van het probleem is nog steeds een mysterie. Hoewel men kan raden dat “de periode waarin het overgedragen saldo van de belastingaftrek werd gevormd” het jaar is waarin de persoon voor het laatst een belastingaftrek heeft ontvangen volgens het normale schema (zonder de omgekeerde overdracht in de tijd die voor gepensioneerden is voorzien). Als je ALLES al hebt en er valt verder niets te ontvangen, dan moet je het afgelopen jaar nemen en daar nog drie vanaf tellen. Voor deze drie jaar kunt u aftrek krijgen.

Onze gok wordt bevestigd door de uitleg van de federale belastingdienst voor de Tver-regio, gepubliceerd op het belastingportaal. Het geeft ook een illustratief voorbeeld: “Als een gepensioneerde in 2012 een appartement heeft gekocht, sinds september 2011 een pensioen heeft ontvangen en niet werkt, kan hij belastingaangiften indienen in formulier 3-NDFL voor 2011, 2010 en 2009.”
Uit alles wat er is gezegd, wordt het in ieder geval duidelijk dat de innovatie die wordt voorgesteld in wet 330-FZ (het overdragen van aftrekposten naar eerdere perioden) alleen degenen zal helpen die, nadat ze een huis hebben gekocht, drie jaar lang niet meer kunnen werken. Bovendien alleen als iemand geen tijd verspilt en het jaar daarop na aankoop van een woning aftrek aanvraagt.

In overeenstemming met clausule 5 van artikel 220 van de Belastingwet van de Russische Federatie is een onroerendgoedbelastingaftrek voor de aankoop van een appartement/huis/grond niet van toepassing in gevallen waarin de transactie plaatsvindt tussen individuen die onderling afhankelijk zijn. Onder onderling afhankelijke personen wordt ook een bepaalde kring van familieleden van een individu verstaan.

De lijst met familieleden die als onderling afhankelijk worden beschouwd en van wie geen belastingaftrek kan worden gebruikt bij de aankoop van woningen, is vanaf 1 januari 2012 gewijzigd door artikel 220 van de Belastingwet van de Russische Federatie te wijzigen. Als gevolg van de veranderingen werd de lijst van ‘onderling afhankelijke familieleden’ aanzienlijk ingeperkt, wat uiteraard een gunstige factor was voor de belastingbetalers. Het is echter belangrijk op te merken dat de wijzigingen alleen van toepassing zijn op transacties afgesloten vanaf 1 januari 2012. Aankooptransacties van onroerend goed die vóór 2012 zijn voltooid, vallen onder de oude regels.

In dit verband zullen we afzonderlijk kijken naar de kenmerken van eigendomsaftrek bij de aan- en verkooptransacties van onroerend goed tussen familieleden van gevangenen voor en na 2012.

Eigendomsaftrek bij aankoop van woning van familieleden na 2012

Voor alle transacties afgesloten vanaf 1 januari 2012 worden onderling afhankelijke personen van wie geen aftrek kan worden verkregen bij de aankoop van woningen bepaald in overeenstemming met Art. 105.1 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

In lid 2 van artikel 105.1 wordt de lijst van onderling afhankelijke familieleden volledig gespecificeerd. Zij worden erkend als: echtgeno(o)t(e), ouders (inclusief adoptieouders), kinderen (inclusief adoptiekinderen), volle en halfbroers en zussen, voogd (trustee) en wijkagent. Bij de aankoop van woningen van deze familieleden kunt u geen onroerendgoedbelastingaftrek krijgen (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 26 april 2017 nr. 03-04-05/25014). Bij aankoop bij andere familieleden zijn er geen beperkingen op de belastingaftrek.

Voorbeeld: In 2018 heeft Ivanov I.I. Ik kocht een appartement van mijn grootvader. Aangezien de grootvader niet tot de onderling afhankelijke personen behoort op grond van artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie, heeft Ivanov I.I. kan een belastingaftrek krijgen voor de aankoop van een appartement.

Voorbeeld: In 2017 Petrov P.P. Ik kocht een appartement van mijn moeder en wilde voor dit appartement belastingaftrek krijgen. In aftrek voor Petrov P.P. werd terecht geweigerd, aangezien moeder en zoon volgens artikel 105.1, lid 2, onderling afhankelijke personen zijn en bij aan- en verkooptransacties tussen hen geen aftrek kan worden verleend.

Voorbeeld: Vasilyeva V.V. Ik kocht een appartement van de broer van mijn man. Aangezien de broer van de echtgenoot niet is opgenomen in de lijst van onderling afhankelijke personen in artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie, heeft Vasilyeva V.V. kunt u bij de aankoop van dit appartement een aftrek voor de OZB krijgen.

De bovenstaande lijst van familieleden is uitputtend, maar volgens paragraaf 7 van artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie kan de rechtbank personen als onderling afhankelijk erkennen op andere gronden die niet in paragraaf 2 van dit artikel zijn voorzien. Dat wil zeggen dat deze clausule de belastingdienst formeel toestaat naar de rechter te stappen om onderlinge afhankelijkheid vast te stellen bij de aankoop van woningen van andere familieleden. In de praktijk zijn wij echter nog nooit een situatie tegengekomen waarbij de Belastingdienst hiermee om zou gaan.

Eigendomsaftrek bij aankoop van een woning van familieleden vóór 2012

Tot 1 januari 2012 was de versie van artikel 220 van de Belastingwet van de Russische Federatie van kracht, volgens welke de onderlinge afhankelijkheid van individuen werd bepaald in overeenstemming met artikel 20 van de Belastingwet van de Russische Federatie. In paragraaf 3 van paragraaf 1 van artikel 20 van de Belastingwet van de Russische Federatie werd bepaald dat onderling afhankelijke personen in het bijzonder worden erkend als personen die, in overeenstemming met de familiewetgeving van de Russische Federatie, een huwelijksrelatie hebben, verwantschaps- of eigendomsrelaties, adoptieouder en geadopteerd kind, evenals trustee en wijk. De definitie van het concept van naaste familieleden wordt gegeven in artikel 14 van het Familiewetboek van de Russische Federatie, maar de concepten van verwantschaps- of eigendomsrelaties worden niet gespecificeerd in het Familiewetboek. In dit opzicht was de lijst van onderling afhankelijke personen niet duidelijk gedefinieerd en de belastingautoriteiten hebben zich bij het vaststellen ervan, naast het Belasting- en Familiewetboek, gebaseerd op het Burgerlijk Wetboek en de “All-Russische Classificator van Informatie over de Bevolking”. 018-95” (Brieven van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie gedateerd 31 januari. 2012 N 03-04-08/9-12, gedateerd 08/04/2011 N 03-02-08/86, Brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 19-04-2012 N ED-4-3/6609@).

Als gevolg hiervan classificeerden de regelgevende autoriteiten bijna alle naaste en verre familieleden van een individu als onderling afhankelijke personen: kinderen, kleinkinderen, grootouders, overgrootouders, overgrootouders, neven, nichten, ooms, tantes, volle en halfbroers en zussen, neven en nichten. , echtgenoot, ouders, stiefzonen, stiefdochters, stiefvader, stiefmoeder en anderen.

Naast hun familieleden namen de controlerende autoriteiten ook relaties op in het concept van ‘eigendomsverhoudingen’ ontstaan ​​tussen een echtgenoot en familieleden van de andere echtgenoot, evenals tussen familieleden van echtgenoten.

Dat wil zeggen dat voor transacties die vóór 1 januari 2012 zijn gesloten, bij de aankoop van woningen van vrijwel elk familielid of familielid van een echtgenoot, geen belastingaftrek kon worden verleend.

Hoe komt de Belastingdienst erachter dat woningen zijn gekocht van familieleden?

De meest gestelde vraag onder burgers die belastingaftrek willen ontvangen bij de aankoop van onroerend goed van familieleden is de vraag hoe de Belastingdienst erachter kan komen dat verkoper en koper verwant zijn. De Belastingdienst beschikt nog niet over eenduidige en gegarandeerde methoden om dit feit op te sporen. Belastinginspecteurs vergelijken verschillende gegevens (bijvoorbeeld achternamen, plaatsen van registratie), vergelijken gegevens met de databases van de burgerlijke stand en kunnen de koper-belastingbetaler ook vragen een schriftelijke bevestiging te schrijven dat hij geen familie is van de verkoper.

Hoewel burgers er soms in slagen het feit van verwantschap voor de belastingdienst te verbergen en een aftrek te ontvangen, moet worden opgemerkt dat dit niet legaal is, en als het verborgen feit later wordt ontdekt, zal het nodig zijn om de aftrek volledig terug te betalen.

Aankoop van woningen van familieleden die geen verkoopcontract hebben en eigendomsaftrek

Artikel 5 van art. 220 van de Belastingwet van de Russische Federatie bevat een beperking op het ontvangen van belastingaftrek bij de aankoop van een appartement/huis van familieleden, alleen in verband met aan- en verkooptransacties. Volgens de regelgevende instanties kan de aftrek niet worden geweigerd bij de aankoop van woningen die niet onder een koop- en verkoopovereenkomst vallen, maar onder een andere overeenkomst (bijvoorbeeld een overeenkomst over de overdracht van het claimrecht) (Brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 21 augustus 2014 N 03-04-05/41883, d.d. 03/07/2013 N 03-04-05/4-194, d.d. 12/12/2012 N 03-04-05/4-1390, federale belasting Dienst van Rusland gedateerd 02/11/2012 N ED-3-3/3991@).

Voorbeeld: De vader sloot een aandelenovereenkomst in de bouw van woningen en betaalde voor het appartement. Later verkocht de vader het appartement op grond van een cessie van vorderingen aan zijn zoon. De overdracht van geld aan de vader werd op de kwitantie vermeld. Na ondertekening van het acceptatiecertificaat van het appartement heeft de zoon documenten ter aftrek ingediend bij de belastingdienst. Ondanks het feit dat er een deal is gesloten tussen vader en zoon, wordt aan de zoon een belastingaftrek verleend (aangezien de beperking op het ontvangen van aftrek bij transacties met verbonden partijen alleen geldt voor koop- en verkoopovereenkomsten).