Порядок заполнения декларации по ндс. Порядок заполнения декларации по ндс Ндс за 2 квартал
Если говорить об эффективности работы относительного нового сервиса ФНС АСК НДС-2, то здесь картина следующая:
- 3 205 279 налоговых разрывов нашли налоговики за 2016 год в декларациях по НДС на общую сумму 2,658 трлн рублей;
- 829 тыс. руб. - средняя сумма налогового разрыва. Это не что иное, как сумма неподтвержденных вычетов по НДС в 2016 году;
- в 21 раз уменьшилось число однодневок в схемах с возмещением НДС, после начала применения АСК НДС-2.
Важно понимать, что сами инспекторы требования не выставляют (как это было до 2015 года). За них это делает в автоматизированном режиме программа АСК НДС-2. Именно поэтому требования зачастую выглядят, мягко говоря, странно по содержанию.
__________________________________________________
А начну я с небольшой истории. Иду я как-то в одну из московских налоговых и навстречу мне вся в истерике и слезах знакомая главбух. Спрашиваю, что случилось. А она мне поведала вот что. Ее п одчиненная напутала в книге покупок: написала название другого контрагента, и, естественно, что декларация не совпала с поставщиком. Обычно все обходилось пояснениями, но здесь все пошло не так: главбуха пригласили в ИФНС на комиссию. По всей вероятности, причиной послужило то, что в злосчастном счете-фактуре, с которым допустили ошибку, был отражен НДС, составлявший около 20% от квартального оборота компании.
Главбух ошибку исправила, представила уточненную декларацию и с легким сердцем пошла на комиссию, ничего такого не ожидая. Придя в ИФНС, она услышала обвинения в адрес компании о том, что та замешана в обнальных схемах! Пришлось несколько раз объяснять, в чем состояла ошибка, что ее уже исправили. Просить, чтобы инспекторы прямо сейчас уточнили сведения в своей программе. Никто слушать ее не стал, решили провести воспитание, обвиняли компанию в применении схем, раз сдается уточненная отчетность. В общем, я видела уже итог - человека довели до истерики, до слез.
____________________________________________
Учитывая сегодняшнюю ситуации по части налогового контроля бизнеса, подобная история может случиться (и случается) с кем угодно.
Расхождения по НДС: что видят инспекторы
Расхождения по НДС вызывают нервную реакцию и у главбухов и у налоговиков. Как было сказано выше - налоговики не сами шлют бесконечные запросы - их составляет налоговый монстр - АСК НДС-2. Именно она настроена таким образом, что у всех контрагентов, по всей цепи должен сходиться НДС.Я предлагаю вашему вниманию информацию о том, как работает этот монстр и расскажу, как уменьшить число требований, с тем, чтобы отвести от компании выездную проверку.
Итак, что же видят инспекторы в своей программе на камералке по НДС?
Инспектор видит расхождения между данными контрагентов, которые бывают двух видов:
- расхождение вида «НДС» говорит о том, что у контрагентов не сошлись суммы налога;
- расхождение вида «разрыв» сигнализирует проверяющим о том, что контрагент либо вовсе не отчитался, либо представил нулевую отчетность, а может быть его просто нет в ЕГРЮЛ. Вот это расхождение для налоговиков очень серьезный показатель.
По этому расхождению часто бывает так, что оно возникает не по причине неотражения налога одной из сторон сделки, а потому, что контрагенты отражают операцию в разных кварталах. «Письмо счастья» налогоплательщик получит и тогда, когда, являясь покупателем, отразит вычеты позже, чем продавец реализацию. И это, несмотря на то, что перенос вычета - законное право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Если вы сделали сверку с контрагентом, все сошлось, а налоговая все равно настаивает на своем, то обратитесь к инспектору, поскольку только они в своей программе могут увидеть, в чем ошибка, какие именно реквизиты не совпали.
Когда же компания отвечает на требование, то в программе инспекторов оно закрывается, как отработанное. Если были претензии по разрывам и доначисления налога, а налогоплательщик вовремя сдал уточненку, заплатил налог, то декларация автоматически отмечается зеленым цветом.
Налоговый светофор
А теперь немного информации о том, в каких цветах в программе налоговиков выглядят налогоплательщики. Налоговики особенной фантазией в этом плане не отличились - используют цвета светофора. Цвет какой-то конкретной компании не присваивается навсегда, окрас может меняться каждый квартал (как правило, после камералки).Что же для проверяющих обозначает их налоговый светофор?
1. Красный - компании с признаками однодневок. Это классика - компании, у которых, как правило, отсутствует офис, штат, стационарный телефон, не платят налоги или суммы платежей незначительны.
2. Зеленый - организации с реальной деятельностью, оборотами, активами, персоналом. Такие компании платят налоги, сдают отчетность, отвечают на запросы и требования налоговиков. Бухгалтерия таких организаций активно реагирует на претензии налоговиков, общается с ними, устраняет нарушения.
3. Желтый - все остальные компании, у которых бывают ошибки в реквизитах счетов-фактур, в налоговой декларации. Такие компании могут заявить вычет по контрагенту, который у налоговиков отмечен красным или также желтым цветом. В такой цвет окрашиваются, как правило декларации крупных компаний, которые отстаивают право на налоговый вычет даже тогда, когда у налоговиков имеются претензии к контрагентам.
Кому грозит выездная проверка из-за расхождений по НДС?
Как следует из статистических данных, приведенных в начале, число результативных камералок, конечно расчет, но не такими темпами, как хотелось бы налоговикам.А все почему? Потому что на камералке практически невозможно доказать применение налоговых схем. На этих проверках налоговики сталкиваются, в основном, с ошибками ввода данных в бухгалтерскую программу, неправильным заполнением книг покупок и продаж и т.д. Поэтому сделки, которые вызывают у налоговиков на камералке какие-то подозрения, оставляют до выездной проверки.
Что еще делают налоговики на камералке? Они строят взаимосвязи между компаниями (реально рисуют схемы), отслеживают движения по этим цепочкам, стараясь найти конечного выгодоприобретателя. Вот таким выгодоприобретателем налоговики могут посчитать и «зеленую» и «желтую» компании.
Понятно, что самый большой уровень риска у «желтеньких», поскольку сюда относится крупный бизнес, у которого есть, что взять после выездной проверки.
«Зеленые» рискуют меньше, поскольку к этой группе относится, как правило, малый бизнес, которым миллионы не доначислить. В этом случае разрывов с прямыми контрагентами не наблюдается, поэтому перспектива налоговиков - поиск доказательств, что компания выстроила сложную схему, состоящую из многих звеньев.
А вот тем, которые окрашены «красным», сигнальным цветом, налоговики стараются проверки не назначать. Почему? Приведу пример из нелегкой жизни проверяющих: проверяли фиктивного посредника между двумя крупными предприятиями. Однодневка готовилась к ликвидации, а ее обороты составляли более 2,5 млрд рублей. На проверке компании не доначислили почти ничего, однако в решении разрисовали всю схему и стали проверять ее организатора.
Если есть расхождения в декларации, то как доначисляется НДС?
Понятно, что основание для доначисления - это налоговый разрыв. В судах налоговики ссылаются на свою монстрообразную программу АСК НДС-2, данные которой говорят о том, что поставщик, к примеру, не отразил у себя в декларации сделку и не начислил и, естественно, не уплатил НДС. В таких ситуациях компаниям удается отстоять свои вычеты с помощью следующих аргументов:- покупатель имеет право на вычет НДС независимо от того, исполняет ли контрагент свои налоговые обязанности;
- инспекция не доказала взаимозависимость контрагентов;
- доставку товара подтверждают накладные, показания водителей;
- непосредственный поставщик отразил сделку, а за остальные звенья цепочки компания не отвечает.
Однако, арбитражная практика только складывается, поскольку налоговики используют свою программу только третий год.
Поэтому есть риск, что налогоплательщик может в суде потерпеть фиаско. К примеру, в постановлении 18 ААС от 01.02.2017 №18АП-16650/2016 инспекторы сослались на то, что поставщика второго звена на момент сделки не было в ЕГРЮЛ. Суд признал доначисление на основании АСК-НДС-2 обоснованным. То есть для того, чтобы выигрывать в суде, необходимо отслеживать подобные нюансы.
Разрывы в декларациях по НДС отнимают много времени у бухгалтерии в части подготовки пояснений, проведения сверок с контрагентами, составления уточненной отчетности, но сами по себе не так опасны. Выездная проверка грозит, прежде всего, тем, кто строит схемы с однодневками. Однако, все же лучше сократить число расхождений, отвечать на все требования по камералкам. Так вы уменьшите риск выездной проверки и отвлечете внимание инспекторов от своей компании.
Налогоплательщики НДС, а также налоговые агенты до 25 сентября (понедельник) включительно должны уплатить 1/3 суммы налога за II квартал 2017 года (). Размер налога определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период. Об этом напоминает и наш , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.
Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах ().
Налоговые агенты (организации и ИП) уплачивают налог по месту своего нахождения ().
Узнать, кто не является плательщиком НДС, можно в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно!
Напомним, что объектом налогообложения по НДС являются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории России, а также передача имущественных прав, включая безвозмездную передачу товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
При этом импортеры уплачивают НДС в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле ().
Неумолимо приближается крайний срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года. В нашем обзоре мы расскажем, на что надо обратить внимание при сдаче главной отчётности по налогу на добавленную стоимость за указанный период.
Какой использовать бланк
Актуальный бланк декларации НДС за 2 квартал 2017 года закреплен приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558:
Обращаем ваше внимание, что форма декларации НДС за 2 квартал 2017 года должна быть в последней редакции – с изменениями от 12 марта 2017 года. Их утвердил приказ ФНС России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696.
С нашего сайта скачать декларацию по НДС для 2 квартала 2017 года можно по следующей .
Надо сказать, что каких-либо изменений декларация НДС за 2 квартал 2017 года не получила. То есть форма отчёта аналогична первому кварталу 2017 года. В то же время с 01 июля начал действовать ряд изменений, который пока не сильно скажется на заполнении рассматриваемого отчёта. Среди них:
- расширение заявительного порядка возмещения НДС;
- правила восстановления НДС при получении субсидий;
- льготы при продаже медицинских изделий;
- новые реквизит и формат счета-фактуры и другое.
Сроки
На основании пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ сроки декларации НДС за 2 квартал 2017 года таковы: не позднее 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. То есть в нашем случае крайний день – 25 июля 2017 года.
Как себя проверить
Чтобы проанализировать правильность заполнения декларации НДС за 2 квартал 2017 года, воспользуйтесь специальными контрольными соотношениями для данной формы отчётности. Они закреплены в Приложении к письму ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550.
Обращаем ваше внимание, что письмом ФНС от 06 апреля 2017 года № СД-4-3/6467 утвержден новый вариант контрольных соотношений!
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года может показаться легче предыдущей: правила заполнения новых строк уже отработаны. Но сложности остались. Образец заполнения из статьи поможет отчитаться без ошибок.
Обратите внимание на новые строки декларации-2017.
В разделе 3 показатели в строках 041, 042, 110, 115, 185 позволяют отразить НДС при продаже товаров, ввезенных в особую экономическую зону Калининградской области. Если подобных операций у компании не было, соответствующие строки не заполняются (см. ниже Декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года образец заполнения). В тех случаях, когда компания не использовала товары для облагаемых операций и продала их:
- в течение 180 дней по окончании таможенной процедуры - налог показывают по строкам 010-040;
- после 180 дней - по строкам 041 и 042.
Строку 125 в разделе 3 ввели специально для вычетов НДС со стоимости работ по капитальному строительству. В частности, такие суммы отражают инвесторы, которые заявляют вычеты НДС по счетам-фактурам застройщиков.
В разделе 8 декларации покупатель теперь может привести любое количество номеров таможенных деклараций из счета-фактуры. Ограничений в 1000 знаков больше нет.
Строку 035 «Регистрационный номер таможенной декларации» в разделе 9 можно не заполнять. В книге продаж еще нет графы, из которой надо брать данные для новой строчки отчета.
- Еще четыре особенности декларации по НДС - 2017
- В разделе 10 нет строк 010 «Дата выставления», а в разделе 11 — строки 010 «Дата получения». Это сделано потому, что дату выставления и получения счета-фактуры хотят убрать из журнала учета. Поправки в форму журнала учета чиновники еще не утвердили, но из декларации дату выставления и получения счета-фактуры уже удалили;
- В разделе 7 ввели код 1010240 для поручительств и гарантий , которые выдают обычные компании, а не банки. С 1 января 2017 года вознаграждение за поручительство и гарантию, которые выдают компании, не облагается НДС (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому для них ввели специальный код.
- В приложении 1 к разделу 3 не нужно указывать местонахождение недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС.
- Раздел 2 заполняют и компании, которые покупают электронные услуги у иностранной организации. С 2017 года они удерживают НДС как налоговые агенты. Также агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ).
Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и уплата налога
Декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года нужно представить в электронном виде через интернет. Срок сдачи — не позже 25 июля 2017 года (в образце заполнения Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года эта дата на титульном листе и в разделе 1).
Бумажные декларации доступны только налоговым агентам на спецрежимах, у которых численность персонала за 2016 год — не больше 100 человек. Посредники на спецрежимах, выставившие счета-фактуры с НДС, сдают электронную декларацию по НДС.
Перечислить НДС за 2 квартал надо тремя частями:
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 июля включительно;
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 августа включительно;
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 сентября включительно.
Коды операций в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года
Декларацию по НДС с неподходящими кодами операций инспекторы не примут. В разделах 8 и 9 отчета должны быть только актуальные коды. И лишь те, что соответствуют регистру - либо книге покупок в разделе 8, либо книге продаж в разделе 9 (см. таблицу ниже). Исправить такие ошибки в декларации по НДС за 2 квартал надо не позже 25 июля. Иначе инспекция оштрафует хозяйство как за просроченный отчет - на 1000 руб. минимум (ст. 119 НК РФ).
Если код соответствует регистру, но не походит для конкретной операции, декларацию примут. Но налоговики могут запросить пояснения. В случае такой ошибки в пояснениях укажите правильный код.
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: штрафы
Для компании возможны штрафы за просрочку сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и ошибки в этом отчете.
Декларация по НДС сдана не вовремя
Если вовремя не отчитаться по НДС, начислят штраф. Санкция составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая указана в декларации, за каждый месяц, прошедший со дня сдачи (даже за неполный месяц). Максимальный размер штрафа - 30 процентов от неуплаченной суммы налога. Минимальный - 1000 руб. Штрафы прописаны в пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.
В декларации по НДС ошибки
Отдельного штрафа за ошибки в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нет. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.
Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ).
Плательщики НДС, а также налоговые агенты — это те категории организаций (ИП), которым вменена обязанность сдавать декларацию (ст. 143 НК РФ). несвоевременно
Практически всегда декларация по НДС направляется в электронном виде. Заметьте, что на способ отправки не влияет даже численность работников. Только в исключительных случаях у отчитывающегося лица примут бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Отчетные месяцы по налогу — апрель, июль, октябрь, январь. Заполненную декларацию нужно отправлять в указанные месяцы до 25-го числа включительно.
У плательщиков НДС есть привилегия — они могут не платить всю сумму сразу, а вправе ее разбить на три части.
Отправить каждую из трех частей НДС нужно успеть до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2019 года НДС равен 9 660 рублей, отчитывающаяся компания должна оформить три платежки:
- до 25.04.2019 — на 3 220 рублей;
- до 25.05.2019 — на 3 220 рублей;
- до 25.06.2019 — на 3 220 рублей.
Имейте в виду, что 25-го числа также можно отправить деньги.
Можно ли заплатить НДС одной суммой? Да, так сделать можно, но в таком случае налог в ФНС должен уйти в первый из трех допустимых месяцев.
Порядок заполнения декларации по НДС и актуальную форму можно узнать из Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Как проверить декларацию
Для проверки декларации нужно руководствоваться контрольными соотношениями (письмо ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@).
Также показатели в декларации можно сравнить с оборотами по счетам 68, 19, 76АВ, 76ВА.
Бланк декларации по НДС (excel)
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС
Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по НДС составляет 5 процентов от начисленного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Образец заполнения
Разберем заполнение декларации на примере. ООО «Лес» работает на ОСНО. Основная деятельность — продажа промышленного оборудования с НДС. Бухгалтер Ивушкина О. Т. составила декларацию за II квартал.
За период апрель - июнь 2018 года в организации были куплены материальные ценности и продано электрооборудование:
- Приобретен калькулятор на сумму 1 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 198,31 рубля (счет-фактура № 5 от 03.06.2018).
- Продано электрооборудование на сумму 44 756 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 6 827,19 рубля (счет-фактура № 476 от 13.05.2018).
- Поступил счет-фактура № 52 от 19.02.2018 на сумму 7 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 1 113,56 рубля. Шкаф по накладной № 52 от 19.02.2018 был принят к учету 19.02.2018. Так как вычет по НДС законодатель разрешает применить в течение трех лет после оприходования ТМЦ, бухгалтер ООО «Лес» правомерно отразил НДС по февральскому счету-фактуре во II квартале (пп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Титульный лист и раздел 1 — обязательные составляющие налоговой декларации. Другие разделы заполняются при необходимости, если есть данные. В примере с ООО «Лес» бухгалтер Ивушкина О. Т., помимо титульного листа и раздела 1, также внесла данные в разделы 3, 8 и 9.
Поиск
Мы можем оповещать вас о новых статьях,