Cartea: Contabilitatea în instituţiile bugetare: Manual / ed. ed. prof. G. T. Jog.

SECȚIUNEA 3 CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR FINANCIARE ȘI DE DECONTAR 3.1. Principii și forme de plăți în numerar

Termeni și concepte de bază:

plăți fără numerar, plăți în numerar, ordine memoriale, ordine de plată, cereri de plată-ordine, scrisori de credit, cambii, ordine de încasare (instrucțiuni), instrucțiuni către departamentul de operare, cecuri, tranzacții cu numerar, registru de numerar, limită de numerar, comandă de numerar, persoane responsabile, avansuri, călătorie de afaceri, raport de avans, valută, curs valutar, operațiuni valutare, diferență de curs valutar, elemente monetare, elemente nemonetare, debitori, creditori.

Relațiile monetare ale instituțiilor bugetare în procesul de executare a estimărilor de venituri și cheltuieli se desfășoară atât în ​​formă de numerar, cât și în formă necash (Fig. 3.1).

Sferele plăților în numerar și fără numerar sunt delimitate, deși există o relație strânsă între formele de plată în numerar și fără numerar.

formă de numerar calcule se foloseste pentru decontari cu persoane fizice din plati care acoperă salarii, burse, plăți sociale, plăți pentru sume contabile, pentru tipuri speciale de plăți, pentru compensarea pierderilor cauzate, precum și decontări ale instituțiilor între ele și cu antreprenori pentru valori materiale ​și serviciile prestate și lucrările efectuate în limita fondurilor disponibile, atât pe cheltuiala fondurilor primite de la casele băncilor, cât și în detrimentul încasărilor în numerar. În ceea ce privește decontările în numerar ale instituțiilor cu întreprinderi în conformitate cu Reglementări privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar în moneda națională în Ucraina setați suma maximă - 3000 UAH. Numărul de întreprinderi (antreprenori) cu care se fac decontări este nelimitat în timpul zilei.

Formă de plată fără numerar prevede transferul de fonduri din conturile plătitorilor în conturile beneficiarilor de fonduri, precum și transferul de către bănci, în numele organizațiilor și persoanelor fizice, a fondurilor depuse de aceștia în numerar la casieria băncii în conturile de destinatarii fondurilor. Banca efectuează aceste calcule pe baza documentelor de decontare pe hârtie sau în format electronic.

Orez. 3.1. Schema de calcule a instituţiilor bugetare

Plățile fără numerar ar trebui considerate ca un sistem integral care conține:

clasificarea calculelor;

organizarea decontărilor și reglementarea relațiilor juridice și organizatorice dintre administratorii de fonduri și organele Trezoreriei de Stat a Ucrainei și instituțiile bancare;

forme ale documentelor relevante;

Plățile fără numerar ale instituțiilor bugetare se efectuează în conformitate cu următoarele principii:

ținerea obligatorie a fondurilor în conturile de înregistrare sau curente (cu excepția soldurilor de numerar reportate);

deschiderea de conturi în instituțiile bancare și în organele Trezoreriei Statului;

aplicarea formelor de plăți fără numerar în conformitate cu reglementările elaborate de Departamentul Metodologic al Trezoreriei de Stat a Ucrainei;

radieri de fonduri din conturile de înregistrare ale instituțiilor prin ordin al instituției;

urgența efectuării plăților;

efectuarea de plăți în cadrul soldurilor din conturile plătitorului.

Plățile fără numerar se efectuează conform Instrucțiuni privind plățile fără numerar în Ucraina, aprobată prin Hotărârea Consiliului de Administrație al BNU din 29 martie 2001 nr.135 privind următoarele forme de documente de decontare: mandate memoriale, ordine de plată, cereri de plată-comenzi, controale de decontare, acreditive, bancnote, comenzi de colectare.

Utilizarea cardurilor bancare de plată, a scrisorilor de credit și a cambiilor ca documente de plată este reglementată de acte juridice de reglementare separate ale Băncii Naționale a Ucrainei.

Astfel, condițiile și procedura de efectuare a decontărilor prin acreditive sunt prevăzute în contractul dintre beneficiar și solicitantul acreditivului și sunt reglementate de Regulile uniforme.

Scrisoare de credit - este o formă de plată, conform căreia banca emitentă, în numele clientului său, este obligată să efectueze o plată către un terț pentru bunurile livrate (lucrări, servicii) sau să autorizeze un terț să efectueze o plată .

Această formă de plată prevede participarea:

solicitantul acreditivului plătitorului, care se adresează băncii care îl deservește, să deschidă un acreditiv;

banca emitenta - banca platitorului care deschide o scrisoare de credit catre clientul sau;

banca executantă care efectuează plata conform acreditivului;

beneficiar - persoană juridică în favoarea căreia se constituie acreditiv.

De fapt, această formă de plăți fără numerar este una dintre cele
varietăți ale contractului, deoarece în timpul executării operațiunilor relevante, toate părțile interesate se ocupă numai cu documente, și nu cu bunuri, servicii sau alte tipuri de îndeplinire a obligațiilor.

Există următoarele tipuri de acreditive:

acoperit - atunci când fondurile plătitorului sunt înregistrate în avans integral într-un cont separat la banca emitentă sau la banca executantă;

neacoperit - plata pentru care, în cazul unei lipse temporare de fonduri în contul plătitorului, este garantată de banca emitentă pe cheltuiala unui împrumut bancar, dându-i băncii executante dreptul de a anula plata în favoarea furnizorului -destinatar fonduri din contul său de corespondent;

revocabila este o scrisoare de credit care poate fi schimbata sau anulata de catre banca emitenta la cererea cumparatorului fara acordul prealabil cu furnizorul;

irevocabilă - acreditiv care nu poate fi înlocuit sau anulat fără acordul furnizorului în favoarea căruia a fost deschisă acreditiv.

Mecanismul schimbului de informații în timpul decontărilor prin acreditive este ilustrat în fig. 3.2, unde se utilizează următoarea notație:

1 - încheierea contractului;

2 - transmiterea la banca plătitoare a contractului în 2 exemplare;

3 - deschiderea unui cont de sold pe baza primului exemplar al contractului;

4 - returnarea celui de-al 2-lea exemplar al contractului;

5 - mesaj despre deschiderea unei acreditive;

6 - deschiderea unui cont de sold pe baza avizului menționat;

7 - notificarea destinatarului despre deschiderea unui acreditiv;

8 - expedierea mărfurilor;

9 - reprezentarea a două registre;

10 - verificarea registrelor;

11 - transferul tuturor documentelor către banca plătitorului;

12 - verificarea documentelor în conformitate cu cerințele acreditivului;

13 - radierea fondurilor din contul clientului;

14 - anularea fondurilor dintr-un cont în afara soldului;

15 - returnarea celui de-al 2-lea exemplar și documentele către plătitor;

16 - aviz de credit;

17 - creditarea fondurilor în contul clientului.

Orez. 3.2. Forma de plată a scrisorii de credit (scrisoare de credit neacoperită)

Mandate memoriale sunt utilizate pentru înregistrarea operațiunilor intrabancare, operațiuni de anulare a fondurilor din contul plătitorului, implementarea de radiații contractuale din contul clientului pe baza instrucțiunii scrise a acestuia sau a ordinului recuperatorului de radiere a fondurilor din contul clientului. contul plătitorului.

Verificări de decontare sunt utilizate în decontările fără numerar ale întreprinderilor și persoanelor fizice în scopul reducerii decontărilor în numerar pentru bunurile primite (muncă efectuată, servicii prestate). Astfel de cecuri sunt destinate numai transferurilor fără numerar din contul trăgătorului în contul destinatarului fondurilor și nu sunt plătibile în numerar (persoanele fizice pot schimba un cec în numerar sau pot primi modificări din suma cecului, dar nu mai mult de 20% din suma cecului).

Pentru plata garantată a cecurilor de decontare, tragatorii rezervă fonduri în bancă într-un cont analitic separat „Decontări prin cecuri”.

Perioada de valabilitate a unui carnet de cecuri este de un an, iar un cec emis unei persoane pentru decontare unică este de 3 luni.

Un carnet de cecuri poate fi emis pentru decontări cu un anumit furnizor sau cu furnizori diferiți.

Un cec din carnetul de cecuri se emite la momentul efectuării plății, și se prezintă în cazul primirii bunurilor, lucrărilor efectuate și serviciilor prestate. La scrierea unui cec, sertarul cu siguranta suprascrie soldul limitei de la talonul cecului anterior in talonul celui nou si noteaza noul sold al limitei. În același timp, el trebuie să respecte toate regulile de umplere.

Cecurile de decontare și carnetele de cecuri sunt forme de contabilitate strictă. Fabricat la comanda unei bănci comerciale după modelul aprobat de Banca Națională a Ucrainei, rezervat
în carnetele de cecuri de 10, 20, 25 pagini, iar pentru decontări, acestea se efectuează de către persoane fizice pentru tranzacții unice, se fac sub formă de formulare separate.

Instituția alege formele documentelor de decontare pentru efectuarea operațiunilor de decontare în mod independent, prevăzând alegerea acesteia la încheierea contractelor de prestări servicii. Având în vedere capacitățile tehnice ale instituției și ale băncii deservitoare, documentele pot fi depuse acolo atât pe hârtie, cât și în versiuni electronice folosind complexul software și hardware Client-Bank.

Procedura de efectuare a plăților fără numerar și în numerar ale instituțiilor bugetare în cazul finanțării prin organele Trezoreriei Statului are caracteristici proprii, care decurg din faptul că funcția băncii deservitoare este îndeplinită de aceasta din urmă. În prezent, Trezoreria de Stat a Ucrainei are toate oportunitățile de a deservi fondurile bugetare pe cont propriu, fără a implica sistemul bancar, cu excepția tranzacțiilor în numerar. Pentru a asigura circulația numerarului în sectorul public, Trezoreria Statului, prin conturile grupei 257 din Planul de Conturi de Contabilitate al Băncilor Comerciale din Ucraina, deschisă în numele organelor sale, atrage bănci comerciale. Condițiile de deservire a conturilor menționate sunt determinate pe bază contractuală.

În conformitate cu articolul 48 din Codul bugetar al Ucrainei, este utilizată forma de trezorerie de deservire a bugetului de stat al Ucrainei, care prevede punerea în aplicare de către trezorierul de stat a
de guvernul Ucrainei:

1) operațiuni cu fonduri de la bugetul de stat;

2) servicii de decontare și casă pentru administratorii fondurilor bugetare.

Începând cu anul 2001, toate fondurile instituțiilor bugetare dobândesc statutul de fonduri ale bugetului de stat al Ucrainei (inclusiv veniturile proprii ale instituțiilor și organizațiilor bugetare). Relațiile juridice și organizatorice care apar în timpul implementării cheltuielilor managerilor și beneficiarilor de fonduri bugetare din conturile de înregistrare și de înregistrare speciale, organele Trezoreriei de Stat al Ucrainei reglementează în conformitate cu Procedura de executare a bugetului de stat pentru cheltuieli, aprobat prin ordinele Direcției principale a Codului civil al Ucrainei din 22 ianuarie 2001 nr. 3 și din 10 august 2001 nr. 140, care reglementează procesul de efectuare a cheltuielilor bugetului de stat în moneda națională prin efectuarea decontărilor în numerar. .

Sistemul de trezorerie pentru executarea bugetului de stat prevede acumularea tuturor fondurilor bugetului de stat în conturi deschise la Trezoreria Statului.

Efectuarea cheltuielilor și plata cheltuielilor de către organele Trezoreriei Statului se realizează în prezența datelor privind localizarea teritorială a rețelei de instituții, întreprinderi și organizații de pe teritoriul relevant și pe baza estimărilor aprobate de venituri și cheltuieli, precum și planuri de alocare.

Conform sarcinilor care i-au fost atribuite, Trezoreria Statului controlează alocarea țintă a fondurilor în etapa efectuării unei plăți pe baza documentelor justificative furnizate de administratorii de fonduri bugetare.

Plata conturilor administratorilor de fonduri bugetare și plățile în numerar se efectuează numai dacă organele Trezoreriei Statului au obligațiile și/sau obligațiile financiare și soldurile lor în conturile administratorilor.. Mecanismul de utilizare a fondurilor bugetare și contabilizarea pasivelor a fost aprobat prin Ordinele Trezoreriei de Stat a Ucrainei nr. 103 din 19 octombrie 2000, cu modificările și completările nr. 16 din 31 ianuarie 2002 și nr. 180 din 12 octombrie 2001 „Cu privire la procedura de contabilizare a obligațiilor distribuitorilor de fonduri bugetare în organele Trezoreriei Statului”.

Baza pentru implementarea cheltuielilor administratorilor de fonduri sunt ordine de plată. Sunt utilizate pentru decontări pentru bunuri materiale efectiv primite (muncă efectuată, servicii prestate) în avans în vederea finalizării decontărilor privind actele de reconciliere prealabilă a datoriilor reciproce, transferarea fondurilor bugetare către instituțiile din subordine, transferul sumelor ce aparțin persoanelor fizice (salarii, burse, pensii și alte venituri în numerar) în conturile lor deschise la bănci.

Procedura decontărilor prin ordine de plată prin organele Trezoreriei Statului este ilustrată în Fig. 3.3, unde se utilizează următoarea notație:

1 - furnizorul livrează produse (efectuează lucrări, servicii);

2 - furnizorul emite factura pentru produse (lucrari, servicii);

3 - o instituție bugetară depune ordine de plată conform registrului la organul Trezoreriei Statului;

4 - organul Trezoreriei Statului transmite ordine de plata la banca autorizata;

5 - banca autorizată scoate fonduri din contul de trezorerie;

6 - banca autorizată transmite Trezoreriei Statului un extras din contul trezoreriei cu ordine de plată anexate;

7 - organul Trezoreriei Statului scoate fonduri din conturile de înregistrare;

8 - organul Trezoreriei Statului transmite instituției bugetare extrase din conturile de înregistrare cu ordine de plată anexate;

9 - o instituție autorizată a transferului bancar efectuează transferuri prin intermediul comunicării electronice sau trimite un ordin de plată pentru suma corespunzătoare către banca furnizorului;

10 - banca furnizorului creditează fonduri în contul destinatarului;

11 - banca furnizorului trimite un extras de cont furnizorului (destinatarului) de fonduri.

Orez. 3.3. Decontari prin ordine de plata
prin Trezoreria Statului

Ordin de plata - aceasta este o instrucțiune scrisă a administratorului de fonduri de a transfera suma corespunzătoare din contul de înregistrare în contul destinatarului fondurilor.

Ordinele de plată întocmite de titularii de cont sunt confirmate prin documente care indică utilizarea intenționată a fondurilor (facturi, facturi, foi de parcurs, foi de parcurs, contracte de muncă, contracte de executare a lucrărilor, rapoarte privind rezultatele implementării procedurilor de achiziție de bunuri). și servicii pentru fonduri publice). În ceea ce privește anumite cheltuieli ale Ministerului Apărării al Ucrainei și ale altor autorități executive care constituie secret de stat (lista acestor cheltuieli este convenită cu Trezoreria de Stat a Ucrainei și autoritățile executive relevante), indiferent de valoarea unei plăți unice , documentele justificative nu se depun.

Procedura de procesare și transmitere a ordinelor de plată către organele Trezoreriei Statului este reglementată de cerințele de contabilizare a obligațiilor, conform cărora administratorul de fonduri, în calitate de consumator, trebuie să plătească ceea ce este datorat antreprenorului, sub rezerva implementării. a acestor obligatii.

Ordinele de plată se depun la Trezoreria Statului în dublu exemplar în forma stabilită de Banca Națională a Ucrainei (Tabelul 3.1).

Tabelul 3.1

							Primit de banca „__” ____________ 200__
PLĂTITORUL STATULUI DEPARTAMENTUL DE TREZORIE DIN KIEV
cod EDRPOU
Banca plătitorului			cod bancar					Cont debitor Nu.
UDC la Kiev
Beneficiar KYIVENERGO (DOG. 340814)
cod EDRPOU
Banca plătitorului			cod bancar					CREDIT c. Nu.
AB Energobank din Kiev
Suma în cuvinte Cinci mii o sută grivne 00 kop.
Scopul plății
Pentru KPI 22116000381 Plata pentru energie termica pana la 05.2002 conform contractului
340814 din 20.04.99 1161 KEKR.
Suma = 4249,98
Semnătură______________		Realizat de banca
		"__" _____________ 200__
		Semnătura băncii

Data ordinului de plată trebuie să corespundă cu data depunerii efective a acestuia sau cu data a doua zi dacă documentele au fost primite după operațiune. Perioada de valabilitate a ordinului de plata se stabileste in 10 zile calendaristice de la data emiterii acestuia, nefiind luata in calcul ziua completarii ordinului de plata.

Ordinele de plată sunt verificate pentru corectitudinea completării detaliilor și scopul plății. Aceste informații sunt:

numele documentului;

numărul documentului, ziua, luna, anul întocmirii;

numele și codul (numărul) organizației-plătitor și beneficiar al fondurilor, numărul de conturi de debit și credit;

numele instituției bancare, organismul Trezoreriei de Stat a Ucrainei (destinatar și plătitor de fonduri) și numărul de cod și suma plății (în cifre și în cuvinte);

denumirea (tipul) bunurilor, lucrărilor, serviciilor pentru care se efectuează plata, numărul și data documentului în baza căruia se efectuează plata (contract, factură, document de expediere), numărul și data;

coduri de clasificare bugetară a veniturilor și cheltuielilor - în cazul cheltuielilor din buget, transferului de fonduri la buget sau redistribuirii fondurilor bugetare.

Ordinele de plată se depun la organele Trezoreriei Statului simultan în format hârtie și electronic. Organele Trezoreriei Statului furnizează declarații privind tranzacțiile finalizate pe baza rezultatelor zilei lucrătoare precedente.

Această formă de plată fără numerar cerere-comanda se aplică prin organele Trezoreriei Statului în cazul radierii (recuperării) forțate a fondurilor din conturile de înregistrare sau de înregistrare specială ale administratorilor, destinatarilor și conturilor altor clienți numai în cazurile stabilite de legile Ucrainei și hotărârile judecătorești.

Procedura de radiere forțată a fondurilor din conturile instituțiilor și organizațiilor deschise la Trezoreria Statului a fost aprobată prin Ordinul Codului civil al Ucrainei din 5 octombrie 2001 nr. 175. Radierea forțată (recuperarea) a fondurilor din conturi deschise în numele Trezoreriei Statului în instituțiile Băncii Naționale a Ucrainei și băncilor comerciale, efectuate în modul stabilit prin Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Naționale a Ucrainei din 27 decembrie 1999 nr. 621 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor privind decontările interbancare în Ucraina”Și Instrucțiuni privind plățile fără numerar în Ucraina în moneda națională din 29 martie 2001 nr. 135.

Cerere de plata - un document de decontare care conține cererea recuperatorului sau (în cazul unei radiații contractuale) a beneficiarului către banca care deservește plătitorul, de a transfera o anumită sumă de fonduri din contul plătitorului în contul beneficiarului fără acord cu plătitorul.

Cererea de plată și documentele însoțitoare formează un singur întreg. Un ordin de colectare obligatorie se emite sub forma unei cereri de plată conform regulilor de completare a detaliilor documentelor de decontare aprobate de Banca Națională a Ucrainei (Tabelul 3.2).

Rândul „Plătitor” indică numele instituției debitoare.

În câmpul „Nr. cont” - numărul înregistrării, înregistrării speciale sau contului altui client.

În rândul „Banca plătitorului” - denumirea organului Trezoreriei Statului în care este deschis contul de înregistrare, înregistrare specială sau contul altui client.

Rândul „Scopul plății” conține informații pe care creditorul le introduce în funcție de cazul specific de radiere forțată a fondurilor.

Tabelul 3.2

Primit de banca „__” ____________ 200__

PLĂTITOR Institutul de Endocrinologie din Kiev

02070884

Banca plătitorului

cod bancar

Cont debitor Nu.

UDC la Kiev

392150304103

19136,18

Destinatar SA „KYIVENERGO”

banca beneficiarului

cod bancar

CREDIT c. Nu.

JSB „Energobank”, Kiev

Scopul plății: Energia electrică în baza contractului nr. 420 din 3 aprilie 2001

V/sch. nr. 874.

Plata energiei electrice pe baza citirilor contorului pentru a doua jumătate a lunii iunie 2002

15.946,82 UAH

Total plătit:

19.136,18 UAH

Tarifele sunt calculate în conformitate cu Rezoluția NERC Nr. 1418 din 22 noiembrie 1999.

Semnătura destinatarului______________

Cont debitor Nu.

SUMA DE PLATIT

Cuvinte suma plătibilă

392150304103

19136,18

Nouăsprezece mii o sută treizeci și șase UAH optsprezece copeici.

CREDIT c. Nu.

26005359502

Semnătură______________

Realizat de banca

"__" _____________ 200__

Semnătura băncii

În cazul radierii forțate a fondurilor pe baza unui titlu executoriu sau în conformitate cu articolul 8 din Codul de procedură economică, recuperatorul depune la Trezoreria Statului un titlu executoriu corespunzător, în baza căruia se emite cererea de plată, o copie a creanței și răspunsul plătitorului la aceasta.

Reclamantul depune cererea de plată și documentele însoțitoare la banca care îl deservește sau la organul Trezoreriei Statului unde este deservit debitorul. După verificare, instituția băncii (organul Trezoreriei Statului) transmite cererea și documentele specificate organului de trezorerie la care este comunicat plătitorul. Banca recuperatorului acceptă cererile de plată în termen de 10 zile calendaristice de la data întocmirii acestora, iar organul Trezoreriei Statului, care deservește instituția debitoare, în termen de 30 de zile calendaristice de la data întocmirii acestora. În cazul în care cererea de plată este primită de Trezoreria Statului direct de la recuperator, perioada de valabilitate a acesteia nu trebuie să depășească 10 zile de la data întocmirii.

Solicitările de plată primite de trezorerie în timpul perioadei de funcționare se execută în ziua în care sunt primite. În lipsa fondurilor pentru a îndeplini cererile de plată către conturile administratorului, beneficiarului de fonduri bugetare sau altor clienți, cerințele aceleiași zile se restituie fără executare recuperatorului.

Documentele primite de Trezoreria Statului se înscriu în registrul documentelor de decontare privind radierea (recuperarea) forțată a fondurilor, iar cererile de plată se transferă contractantului prin semnătura acestuia în jurnalul specificat pentru colectare.

Radierea (recuperarea) obligatorie a fondurilor din fondul general al bugetului de stat se efectuează de către organele Trezoreriei Statului în limita creditelor pentru anul în curs, dacă există fonduri în conturile de înregistrare corespunzătoare și conturile altor clienti conform codurilor de clasificare bugetara corespunzatoare. Debitarea obligatorie a fondurilor se realizează conform aceluiași cod de clasificare economică a cheltuielilor bugetare pentru care plata s-ar face dacă plata
nu a fost forțat. Cheltuielile legate de soluționarea unui litigiu de afaceri, sancțiunile pentru alte cheltuieli se percep la codul 1139 „Plata pentru alte servicii și alte cheltuieli”.

Atunci când se efectuează o radiere (recuperare) forțată a fondurilor, administratorii și beneficiarii de fonduri bugetare trebuie să alinieze contabilitatea obligațiilor înregistrate la organele Trezoreriei Statului cu operațiunile efectuate, aducând modificările corespunzătoare estimărilor de venituri și cheltuieli. .

Una dintre formele decontărilor în numerar ale instituțiilor și organizațiilor bugetare efectuate prin organele Trezoreriei Statului este și forma de plată a facturii , care prevede decontări între beneficiarii de fonduri și plătitori cu plata amânată și este reglementată de Decretul Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 27.06.1996 nr. 689, modificat la 28.04.2000 nr. 731. „Cu privire la aprobarea procedurii de aplicare a facturilor Trezoreriei Statului”.

ordin de plata in trezorerie - unul dintre tipurile de titluri de valoare care se emit pentru acoperirea costurilor bugetului de stat.

Se folosesc bonuri de trezorerie:

să plătească conturile de plătit cu acordul creditorilor relevanți;

vânzări către persoane juridice care sunt rezidente în conformitate cu legislația Ucrainei;

gaj în vederea asigurării obligațiilor față de rezidenți în conformitate cu legislația privind gajul;

atribuirea plății impozitelor și taxelor de „plăți obligatorii”.

Trăgatorul și plătitorul de bonuri de trezorerie este Departamentul principal al Trezoreriei de Stat al Ucrainei.

La baza inregistrarii si emiterii cambiilor se afla registrul consolidat de repartizare a fondurilor alocate emiterii de bonuri de trezorerie, aprobat de Departamentul Principal al Trezoreriei Statului, care se transfera catre bancile agenti autorizati si principalii administratori de fonduri bugetare. Decizia privind oportunitatea cheltuielilor de la bugetul de stat prin bonuri de trezorerie este luată de Ministerul Finanțelor al Ucrainei. Administratorii principali de fonduri bugetare, în termen de cel mult cinci zile lucrătoare de la data aprobării registrului de repartizare a fondurilor, informează instituțiile din subordine cu privire la cuantumul fondurilor pentru care le pot fi emise bonuri de trezorerie. Pentru a primi un bon de trezorerie, persoanele autorizate ale instituțiilor bugetare depun la instituțiile băncii agent un ordin înregistrat la organul competent al Trezoreriei Statului.

Bonurile de trezorerie în termenele de valabilitate ale acestora se rambursează de către organele Trezoreriei Statului:

virarea în contul purtătorilor de bonuri de trezorerie în cuantumul sumelor de bonuri corespunzătoare;

prin creditarea sumei cambiei în plată de către titularul acesteia de plăți obligatorii, acestea se virează integral la bugetul de stat.

Departamentul Trezoreriei de Stat al Ucrainei, precum și băncile agenți autorizate, prezintă lunar rapoarte privind răscumpărarea bonurilor de trezorerie către Departamentul principal al Trezoreriei de Stat al Ucrainei.

Schema circulației simple a facturii este prezentată în fig. 3.4, unde se utilizează următoarea notație:

1 - primirea unui registru consolidat aprobat de repartizare a fondurilor determinate pentru emiterea de bonuri de trezorerie;

2 - emiterea de bonuri de trezorerie de către administratorul de fonduri;

3 - avizarea unei facturi;

4 - primirea unui registru consolidat aprobat al deținătorilor de cambii care au solicitat răscumpărarea bonurilor de trezorerie;

5 - răscumpărarea bonurilor de trezorerie.

Orez. 3.4. Schema de decontare a bonurilor de trezorerie

Pentru a contabiliza bonurile de trezorerie, un cont activ nr. 34 „Facturi pe termen scurt primite”, care are două subconturi:

Nr.341 „Billetele la ordin primite în moneda națională”;

Nr. 342 „Billetele la ordin primite în valută”.

Rambursarea conturilor de plătit prin bonuri de trezorerie pentru serviciile prestate și bunurile primite de către instituțiile bugetare se reflectă în contabilitate în înregistrările discutate mai jos.

1. Primirea bonurilor de trezorerie - finanțare pe cheltuiala acestora:

Debit al subcontului nr. 341 „Facturi pe termen scurt primite”.

Credit de subcont nr. 701 „Credite de la buget pentru cheltuieli ale instituţiei şi alte activităţi”.

2. Rambursarea conturilor de plătit pentru serviciile prestate și bunurile primite:

Subcontul debitor nr 364 „Decontări cu alți debitori”.

Credit de subcont Nr. 341 „Facturi pe termen scurt primite”.

1.	Contabilitatea în instituţiile bugetare: Manual / ed. ed. prof. G. T. Jog.
2.	Introducere
3.	SECȚIUNEA 1 BAZA DE CONSTRUCȚIE A CONTABILITĂȚII ÎN INSTITUȚIILE BUGETARE 1.1. Rolul contabilității în managementul instituțiilor bugetare, funcțiile și sarcinile acesteia
4.	1.2. Bilanț
5.	1.3. Planul de conturi
6.	1.4. Forme de contabilitate
7.	1.5. Caracteristicile organizării contabilității
8.	Sarcini de control pentru secțiunea 1
9.	SECȚIUNEA 2 CONTABILITATEA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR 2.1. Sistemul administratorilor de fonduri (RC) și sarcinile de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor acestora
10.	2.2. Componența și clasificarea veniturilor și cheltuielilor 2.2.1. Clasificarea veniturilor
11.	2.2.2. Clasificarea costurilor
12.	2.3. Procedura de întocmire, revizuire și aprobare a estimărilor de venituri și cheltuieli
13.	2.4. Contabilitatea veniturilor din fondul general 2.4.1. Procedura de obtinere a creditelor din fondul general al bugetului
14.	2.4.2. Contabilitatea numerarului, a decontărilor interne și a veniturilor fondului general
15.

Utilizarea numerarului devine din ce în ce mai puțin populară. Acum numerarul a fost înlocuit cu bani electronici. Instituțiile din sectorul public, împreună cu organizațiile comerciale, au dreptul de a utiliza transferuri fără numerar pentru decontările reciproce cu furnizorii, contractanții, cumpărătorii, clienții și alte contrapărți.

Caracteristici contabile

Contabilitatea plăților fără numerar trebuie ținută într-un cont special 0 201 11 000 „Cont de decontare deschis la Trezoreria Federală”. Un astfel de cont este considerat activ, prin urmare, încasările de venit sunt reflectate în debit. De exemplu, primirea de bani pentru serviciile prestate.

Instituțiile autonome au dreptul de a deschide conturi curente (R/C) nu numai în organele Trezoreriei Federale, ci și în instituțiile de credit (bănci). În acest caz, în contabilitate, operațiunile de afaceri sunt reflectate în funcție de cont. 0 201 21 000.

Instituțiile de stat trezoreriei sunt obligate să reflecte în cont calculele din prestarea serviciilor cu plată. 0 210 04 000. Pentru alte operațiuni, este permisă utilizarea contului. 0 201 11 000.

Procedura de efectuare a unei operațiuni pe un cont de decontare a angajaților de stat este stabilită într-un acord care se încheie la momentul deschiderii acestuia. Adică condițiile, termenele, încasarea taxelor și comisioanelor pentru efectuarea operațiunilor de decontare sunt stipulate în contractul de prestare servicii.

Este permisă deschiderea mai multor conturi personale (L/S) într-un singur cont. Această abordare vă permite să detaliați contabilitatea operațiunilor după caracteristicile cheie. De exemplu, majoritatea agențiilor guvernamentale deschid L/S separate după tipul de sprijin financiar. Un semn sau un cod L/C vă permite să grupați rapid tranzacțiile de către un singur CFO. De exemplu, pe fonduri din activitatea antreprenorială.

Inregistrari contabile standard

Luați în considerare procedura de contabilizare a fondurilor fără numerar pentru diferite tipuri de tranzacții.

La reflectarea operațiunilor cu cont. 0 201 11 000 sau 0 201 21 000, este necesar să se efectueze simultan înregistrări în conturile 17 și 18 în afara bilanțului. Deci, la reflectarea încasărilor, se formează o intrare debitoare pentru contul 17. La retragere, contul 18 este creditat.

Retur fără numerar

Dreptul cumpărătorului la rambursare este consacrat în Codul civil. Banii sunt returnați nu numai pentru livrarea de proastă calitate sau incompletă. Fondurile vor trebui returnate dacă cumpărătorul a transferat banii, dar a refuzat să semneze contractul în viitor.

Lista cheie a motivelor pentru care cumpărătorul refuză să livreze și procedura de finalizare a procedurii este detaliată într-un material special. Acum vom stabili ce postări să reflecte în contabilitate returnarea fondurilor către cumpărător prin transfer bancar.

Exemplu de contabilitate

O persoană a transferat 5.000 de ruble în contul bancar al unei instituții de stat pentru furnizarea unui anumit tip de serviciu. Dar pe viitor, cumpărătorul a refuzat să semneze contractul de prestare a serviciilor. Prin urmare, instituția statului este obligată să restituie banii primiți. Mai mult, rambursarea fondurilor ar trebui să fie efectuată în modul pe care a ales-o plătitorul. În exemplul nostru, o persoană a ales o plată fără numerar.

Pentru a reflecta în contabilitate, contabilul a făcut următoarele înregistrări:

Operațiune
Buget și autonom
A primit bani pentru R/C	2 201 11 510 — BU și AS 2 201 21 510 - AU
Reflectăm mișcarea asupra conturilor în afara bilanțului
Fondurile returnate unei persoane fizice
Mișcare pentru echilibru
Guvern
Plata primita de la o persoana fizica
dezechilibrat
Banii înapoiați
Operațiune în dezechilibru	STORNO 17 (înregistrare cu semnul minus)

Pentru unele transferuri, organizațiile bancare și oficiile poștale au dreptul de a percepe un comision pentru plățile fără numerar. Cuantumul comisionului este determinat de termenii contractului de service R/C.

Contabilitatea si raportarea institutiilor bugetare

DECONTĂRILE FĂRĂ NUMERAR ÎN ACTIVITĂȚILE INSTITUȚILOR AUTONOME

I. A. VARPAYEVA, Candidat la Științe Economice, Lector principal, Departamentul de Finanțe și Contabilitate, Facultatea de Management și Antreprenoriat, Universitatea de Stat Nijni Novgorod. N. I. Lobaciovski - Naţional

universitate de cercetare

În conformitate cu Legea federală nr. 174-FZ din 3 noiembrie 2006 „Cu privire la instituțiile autonome”, instituțiile autonome au dreptul de a deschide conturi la instituțiile de credit. O instituție de credit este o persoană juridică care, pentru a obține profit ca scop principal al activității sale, în baza unui permis (licență) special de la Banca Rusiei, are dreptul de a efectua operațiuni bancare prevăzute de Legea Federală Nr. 395-1 din 02.12.1990 „Cu privire la bănci și activitatea bancară” . La rândul său, o bancă este o instituție de credit care are dreptul exclusiv de a atrage depozite de la persoane fizice și juridice; să plaseze aceste fonduri în nume propriu și pe cheltuiala proprie în condițiile de rambursare, plată, urgență; deschide și menține conturi bancare ale persoanelor fizice și juridice.

Conturile persoanelor juridice sunt deschise pe baza unui acord de cont bancar, care prevede obligații reciproce ale băncii și ale clientului. Conținutul, procedura pentru încheierea și rezilierea unui acord de cont bancar sunt determinate de Codul civil al Federației Ruse (CC RF)

Contractul de cont bancar este un acord de drept civil independent care aparține categoriei contractelor de servicii. Furnizorul de servicii din acest acord este întotdeauna o bancă sau altă instituție de credit care a primit o licență de la Banca Rusiei pentru a efectua acțiunile (tranzacțiile) relevante.

Contractul de cont bancar reflectă:

Obiectul contractului;

Drepturile și obligațiile părților la contract;

Suma și procedura de plată a serviciilor bancare;

Durata contractului;

Soluționarea litigiilor;

Responsabilitatea părților la contract;

Condiții speciale privind reemiterea unui cont, schimbarea adresei legale, locația efectivă a instituției etc.

Contractul de cont bancar poate fi reziliat la cererea clientului în orice moment (clauza 1, articolul 859 din Codul civil al Federației Ruse). Banca are dreptul de a refuza executarea contractului de cont bancar prin notificarea clientului în scris în lipsa fondurilor în contul clientului timp de doi ani și a operațiunilor pe

acest cont si in alte cazuri stabilite de lege.

La cererea băncii, contractul de cont bancar poate fi reziliat și de către instanță în următoarele cazuri:

Când suma fondurilor păstrate în contul clientului se dovedește a fi mai mică decât suma minimă prevăzută de regulile bancare sau de acord, dacă această sumă nu este restituită în termen de o lună de la data avertismentului băncii cu privire la aceasta;

În absența tranzacțiilor pe acest cont în cursul anului, cu excepția cazului în care prin contract se prevede altfel.

Rezilierea contractului de cont bancar sta la baza inchiderii contului clientului. Soldul fondurilor în cont în conformitate cu art. 859 din Codul civil al Federației Ruse este emis clientului sau, la indicația acestuia, transferat într-un alt cont în cel mult șapte zile de la primirea cererii scrise corespunzătoare din partea clientului.

În contractul de cont bancar, rezultatul contractual final este implementarea plăților fără numerar în interesul clientului. Băncile efectuează operațiuni de creditare a fondurilor în conturile de decontare ale instituției client și le anulează pe baza documentelor relevante. Operațiuni de retragere din contul curent pe care banca le efectuează pe baza instrucțiunilor scrise ale titularilor contului curent sau cu acordul (acceptarea) a acestora.

Totodata, clientul poate indruma bancii sa debiteze fonduri din conturile sale la cererea tertilor, inclusiv cele legate de indeplinirea de catre client a obligatiilor sale fata de aceste persoane. De asemenea, prin ordin al autorităților fiscale, financiare, judiciare și similare, banca este obligată să radieze fondurile din contul curent al clientului fără acordul acestuia (fără acceptare).

Băncile transferă fonduri în conturile bancare ale persoanelor juridice în baza Regulamentului privind regulile de transfer de fonduri aprobat de Banca Rusiei din 19 iunie 2012 N ° 383-P (în continuare - Regulamentul nr. 383-P).

Regulamentul nr. 383-P stabilește următoarele forme de plăți fără numerar:

Decontari prin ordine de plata;

Decontări în baza unei scrisori de credit;

Decontari prin ordine de incasare;

Plăți prin cecuri;

Decontari sub forma de transfer de fonduri la cererea destinatarului de fonduri (debit direct);

Decontări sub formă de transferuri electronice de bani.

În cadrul formelor specificate de plăți fără numerar, transferurile de bani pot fi executate prin următoarele ordine, emise pe hârtie sau în formă electronică:

ordin de plata;

ordin de colectare;

Cerere de plata.

Detaliile și formele acestor ordine sunt date în anexele la Regulamentul nr. 383-P. Transmiterea comenzilor și a altor informații legate de acestea în formă electronică trebuie să asigure posibilitatea identificării sigure a expeditorului. Nu sunt permise corecții la documentele de decontare bancară (instrucțiuni).

Formele de plată fără numerar sunt alese de către clienții băncii în mod independent și sunt prevăzute în contractele pe care le încheie cu contrapărțile lor. În cadrul formelor decontărilor fără numerar, plătitorii și beneficiarii de fonduri (colectatorii), precum și băncile care îi deservesc și băncile corespondente sunt considerați participanți la decontări. Băncile nu se amestecă în relațiile contractuale ale clienților. Pretențiile reciproce asupra decontărilor dintre plătitor și beneficiarul fondurilor, cu excepția celor care apar din vina băncilor, se soluționează în modul prevăzut de lege, fără participarea băncilor.

Decontările prin ordine de plată sunt cea mai comună formă de plăți fără numerar în Federația Rusă. Un ordin de plată este un ordin al titularului de cont (plătitor) către banca care îl servește, întocmit printr-un document de decontare, de a transfera o anumită sumă de bani în contul destinatarului de fonduri deschis în această sau altă bancă. Forma ordinului de plată și explicațiile detaliilor utilizate la întocmirea acestuia sunt stabilite prin anexele 1-3 la Regulamentul nr. 383-P.

Una dintre formele moderne de plăți fără numerar între entitățile economice în cursul executării contractelor comerciale este o scrisoare de credit (din latină acredo - am încredere). Reglementarea legală a plăților prin acreditive se realizează în conformitate cu § 3 cap. 46 h. 2 din Codul civil al Federației Ruse și cap. 6

Regulamentul nr. 383-P. Utilizarea acestei forme de plată de către părți în orice tranzacție vă permite să vă minimizați riscurile: cumpărătorul (clientul) garantează primirea mărfurilor (lucrări, servicii), vânzătorul - primirea la timp a fondurilor în contul său.

Următoarele părți acționează ca participanți la decontări în baza unei scrisori de credit:

Cumpărător (plătitor);

Banca emitentă (banca cumpărătorului) - deschide o scrisoare de credit;

Vânzător (destinatar de bani);

Banca executantă (banca vânzătorului) - execută acreditiv. Banca executantă poate fi banca emitentă, banca receptoare sau altă bancă.

La decontarea prin acreditiv, banca plătitorului (banca emitentă), acționând în numele plătitorului, se obligă să efectueze plăți către destinatarul fondurilor pentru bunurile expediate (lucrări efectuate, servicii prestate) sau autorizează o altă bancă (banca executantă) pentru a executa acreditiv. Scrisoarea de credit este destinată decontărilor cu un singur destinatar de fonduri.

Pentru a deschide o scrisoare de credit, plătitorul depune la banca sa de serviciu o cerere de deschidere a unei scrisori de credit, ale cărei detalii și formă sunt stabilite de către bancă în mod independent. Banca Rusiei stabilește doar o listă de informații obligatorii care trebuie indicate în această aplicație. Transferul de fonduri către destinatar (furnizor) se face după ce acesta îndeplinește condițiile specificate în scrisoarea de credit (livrarea mărfurilor, prestarea lucrărilor, prestarea serviciilor).

Acreditivele sunt clasificate după diverse criterii, inclusiv în funcție de procedura de asigurare a acoperirii în numerar băncii nominalizate și de condițiile de deschidere a acestora.

Conform metodei de asigurare a acoperirii în numerar băncii nominalizate, acreditivele sunt împărțite în:

^ acoperit (depus); ^ descoperit (garantat).

În conformitate cu paragraful 2 al art. 867 din Codul civil al Federației Ruse, la deschiderea unei acreditive acoperite (depuse), emitentul transferă bancar pe cheltuiala plătitorului sau împrumutul ia acordat acestuia suma acreditivului (acoperire) de care dispune. a băncii executante pe întreaga perioadă a acreditivului. La deschiderea unei acreditive neacoperite (garantate), banca executantă asigură

dreptul de a șterge întreaga sumă a acreditivului din contul băncii emitente deținut de acesta. O astfel de acreditiv poate fi considerată una dintre formele unui împrumut pe termen scurt, deoarece fondurile din cadrul acreditivului sunt debitate direct din contul corespondent al băncii emitente, și nu din contul plătitorului (instituție). ). Această formă de acreditiv este utilizată dacă există relații de corespondență între băncile participante la operațiune.

În funcție de condițiile de deschidere, acreditivele se împart în: ^ revocabile; ^ irevocabil.

Potrivit art. 868 din Codul civil al Federației Ruse, o scrisoare de credit este recunoscută ca revocabilă, care poate fi modificată sau anulată de către banca emitentă fără notificare prealabilă a destinatarului fondurilor. Retragerea acreditivului nu creează obligații ale băncii emitente față de beneficiarul fondurilor. O scrisoare de credit este revocabilă, cu excepția cazului în care se prevede altfel în text.

O scrisoare de credit este recunoscută ca irevocabilă dacă nu poate fi anulată fără acordul beneficiarului fondurilor și în care există o marcă corespunzătoare. O astfel de acreditiv este o obligație fermă a băncii de a plăti vânzătorului livrarea, lucrarea sau serviciul dacă acesta din urmă îndeplinește toate condițiile acreditivului. Marea majoritate a acreditivelor sunt irevocabile. Avantajul unei acreditive irevocabile pentru destinatarul fondurilor este că banca emitentă trebuie să efectueze plata pe aceasta, chiar dacă plătitorul se răzgândește.

În cazul modificării condițiilor sau anulării unei scrisori de credit, plătitorul (instituția) depune o cerere corespunzătoare la banca emitentă. Aceasta, la rândul său, trimite o notificare băncii executante despre modificarea condițiilor sau anularea acreditivului. Banca executantă, pe baza unei notificări primite de la banca emitentă, informează destinatarul fondurilor despre modificarea condițiilor sau anularea acreditivului.

Pentru executarea acreditivului, destinatarul de fonduri depune la banca executanta documentele prevazute de termenii acreditivului, in perioada de valabilitate a acesteia si in perioada specificata de termenii acreditivului pt. depunerea documentelor. Aceste documente pot fi depuse la banca executantă în formă electronică, dacă este prevăzut de

termenii scrisorii de credit. De asemenea, beneficiarul fondurilor poate depune documente direct la banca emitentă.

Ca documente care confirmă îndeplinirea de către vânzător a condițiilor scrisorii de credit (livrarea mărfurilor, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii etc.), pot fi furnizate următoarele:

Factură pentru eliberarea materialelor în lateral;

Lista de ambalare;

scrisoare de parcurs;

Factură feroviară;

Factura fiscala;

Certificat de finalizare;

Alte documente.

În continuare, banca (banca executantă sau emitentă) verifică în termen de cinci zile lucrătoare conformitatea documentelor depuse și a detaliilor acestora cu cerințele prevăzute de termenii acreditivului, precum și absența contradicțiilor și discrepanțelor între documente. Documentele care conțin discrepanțe cu termenii acreditivului și (sau) contradicții cu alte documente depuse sunt recunoscute ca neconforme cu termenii acreditivului.

La stabilirea conformității documentelor depuse cu termenii acreditivului, banca executantă execută acreditiv prin transferul de fonduri prin ordinul de plată al băncii executante în contul bancar al destinatarului fondurilor sau prin creditarea sumei corespunzătoare. în contul bancar al beneficiarului de fonduri în banca executantă.

În cel mult trei zile lucrătoare de la executarea acreditivului, banca executantă transmite băncii emitente un aviz de executare a acreditivului indicând cuantumul executării și anexând documentele depuse.

Suma neutilizată a acreditivului acoperit (depus) poate fi returnată imediat băncii emitente, odată cu închiderea acreditivului (clauza 2, articolul 873 din Codul civil al Federației Ruse). Banca emitentă este obligată, cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei restituirii soldului neutilizat sau a sumei acreditivei acoperite (depuse) reduse sau anulate, să crediteze suma corespunzătoare în contul plătitorului din care fondurile au fost debitate pentru acoperirea acreditivului.

Închiderea acreditivului în banca executantă se poate efectua în cazurile prevăzute la art. 873 din Codul civil al Federației Ruse, și anume:

La expirarea acreditivului;

La cererea beneficiarului de fonduri de a refuza utilizarea acreditivului înainte de expirarea acesteia (dacă posibilitatea unui astfel de refuz este prevăzută de termenii acreditivului);

La cererea plătitorului de retragere totală sau parțială a acreditivului, dacă o astfel de retragere este posibilă în condițiile acreditivei. Ordinele de încasare sunt utilizate în implementarea decontărilor de încasare, implicând debitarea directă a fondurilor din contul plătitorului. Forma ordinului de plată și explicațiile detaliilor utilizate la întocmirea acestuia sunt stabilite prin anexele 1, 4 și 5 la Regulamentul nr. 383-P. Rețineți că ordinul de încasare ca formă de comandă nu conține obligatorie „Acceptarea plătitorului”, așa cum este prezentat de organele abilitate (fiscale, judiciare etc.), sau, în condițiile contractului cu persoana juridică-plătitor. , are o acceptare predată.

Se aplică comenzile de colectare:

În cazurile în care prin lege se stabilește o procedură incontestabilă de colectare a fondurilor, inclusiv pentru colectarea fondurilor de către organele care îndeplinesc funcții de control;

Pentru colectarea actelor executive;

În cazurile prevăzute de părți în contractul principal, cu condiția ca băncii plătitorului să i se acorde dreptul de a debita fonduri din contul plătitorului fără ordinul acestuia.

Dacă destinatarul este servit în aceeași bancă cu plătitorul, atunci debitarea fondurilor din contul bancar al clientului plătitor pe un ordin de încasare este o tranzacție internă care se efectuează pe baza unui ordin bancar.

Următoarele părți acționează ca participanți la decontările de cecuri:

Traser - persoană juridică care are bani în bancă, de care are dreptul să dispună prin emiterea de cecuri;

Deținătorul unui cec - persoană juridică în favoarea căreia este emis un cec;

Plătitor - banca în care se află fondurile trăgătorului. Doar o bancă la care trăgatorul are fonduri de care are dreptul să dispună prin emiterea de cecuri poate fi indicată ca plătitor pe un cec.

Procedura și condițiile de utilizare a cecurilor de decontare în cifra de afaceri de plată sunt reglementate de art. 877 din Codul civil al Federației Ruse și în partea nereglementată de acesta, - prin alte legi și reguli bancare stabilite în conformitate cu acestea.

Un cec este o garanție care conține un ordin necondiționat al trăgătoarei cecului către bancă de a plăti suma indicată în acesta deținătorului cecului. Trăgatorul nu are dreptul să retragă cecul înainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea lui la plată. Prezentarea unui cec la banca care deservește titularul cecului pentru a primi plata este considerată a fi prezentarea cecului pentru plată.

La plata prin cecuri, clientul, in baza unei cereri facute de acesta, primeste in banca un carnet de cecuri in care se indica suma depusa de banca, in limita caruia poate emite cecuri (carnet de cecuri limitat). Rețineți că pentru o bancă, un cec servește ca o comandă, dar nu un document de decontare (plată). Pe baza cecului prezentat la plată, banca trebuie să-și genereze documentul de decontare sau de numerar, justificând astfel mișcarea fondurilor.

Forma și detaliile cecului sunt stabilite de bancă în mod independent. În același timp, cecul trebuie să conțină toate detaliile obligatorii stabilite de partea 2 a Codului civil al Federației Ruse, precum și detalii suplimentare determinate de specificul activităților bancare și legislația fiscală. Deci, potrivit art. 878 din Codul civil al Federației Ruse, detaliile obligatorii ale unui control sunt:

Denumirea „verifica” inclusă în textul documentului;

Un ordin către plătitor de a plăti o anumită sumă de bani;

Numele plătitorului și indicarea contului din care urmează să se efectueze plata;

Indicarea monedei de plată;

Indicarea datei și locului întocmirii cecului;

Semnătura sertarului.

Absența oricăruia dintre detaliile specificate în document îl privează de valabilitatea verificării.

Banca, în calitate de plătitor al cecului, este obligată să verifice autenticitatea acestuia prin toate mijloacele de care dispune, precum și că prezentatorul cecului este o persoană autorizată de aceasta. Procedura de despăgubire pentru pierderile suferite ca urmare a plății de către plătitor a unui cec fals, furat sau pierdut este reglementată de lege. Potrivit paragrafului 4 al art. 879 din Codul civil al Federației Ruse, aceste pierderi sunt

sunt suportate de plătitor sau trăgător, în funcție de vina căruia au fost cauzate.

Cecurile organizațiilor de credit pot fi utilizate în decontările interbancare în prezența relațiilor de corespondență. În același timp, cecurile emise de băncile comerciale nu sunt utilizate pentru decontări prin subdiviziuni ale rețelei de decontare a Băncii Rusiei.

În practica economică a entităților economice din Federația Rusă în general și a instituțiilor autonome în special, forma de plată prin cecuri pentru bunurile livrate (lucrări, servicii) este utilizată extrem de rar. Cu toate acestea, atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri în străinătate, se folosesc cecuri, care se numesc cecuri de călătorie.

Un cec de călătorie este un document de plată într-o valută străină cu denominația indicată pe acesta. De regulă, astfel de cecuri sunt emise și sub forma unui carnet de cecuri. Pentru a cumpăra cecuri de călătorie, clientul depune o cerere corespunzătoare la banca autorizată. Băncile autorizate sunt bănci și alte instituții de credit care au primit licențe de la Banca Rusiei pentru a efectua tranzacții valutare.

Achiziționarea cecurilor de călătorie se efectuează pe cheltuiala contului în valută al instituției. Cecurile de călătorie sunt emise de o bancă autorizată unui angajat al instituției client cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de data plecării. Destinatarul carnetului de cecuri trebuie să semneze personal fiecare cec. Odată cu cecurile, se eliberează un certificat pe numele angajatului care călătorește într-o călătorie de afaceri, care stă la baza exportului de numerar și cecuri. După aceea, cecurile și un certificat sunt transferate la casieria instituției, unde trebuie creditate, și numai după aceea sunt eliberate unui angajat trimis într-o călătorie de afaceri.

Atunci când se efectuează plăți fără numerar sub forma unui transfer de fonduri, la cererea beneficiarului de fonduri, se aplică o cerere de plată - un document de decontare care conține cerința creditorului (destinatarului de fonduri) conform acordului principal la debitor (plătitor) a plăti o anumită sumă de bani prin bancă. Forma ordinului de plată și explicațiile detaliilor utilizate la întocmirea acestuia sunt stabilite prin Anexele 1, 6 și 7 la Regulamentul nr. 383-P.

Cerințele de plată sunt utilizate în decontările pentru bunurile furnizate, lucrările efectuate, serviciile prestate. Această formă de plată trebuie stipulată în contract,

încheiat între destinatar şi plătitor. O copie a cererii de plată este utilizată pentru a notifica plătitorul cu privire la primirea cererii de plată. Copia specificată a documentului de decontare este transferată plătitorului pentru acceptare cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data primirii cererii de plată de către bancă.

Decontările prin cereri de plată pot fi efectuate cu sau fără acceptarea prealabilă a plătitorului. Termenul de acceptare a cererilor de plată este determinat de părți în baza contractului principal. La efectuarea unei cereri de plată, destinatarul fondurilor în temeiul acordului în câmpul „Termen de acceptare” indică numărul de zile stabilit prin acord pentru acceptarea cererii de plată. Pe toate copiile cererilor de plată acceptate de banca plătitorului, angajatul responsabil al băncii în câmpul „Expirarea perioadei de acceptare” înscrie data după care expiră perioada de acceptare a cererii de plată (se iau în considerare zilele lucrătoare). , ziua în care cererea de plată este primită de către bancă nu este inclusă). Până la primirea acceptării plătitorului (sau a refuzului acceptării) sau a datei de expirare a acesteia, cererile de plată sunt plasate de către banca plătitorului într-un dosar de card de documente de decontare în așteptarea acceptării la plată.

Ultima copie a cererii de plată este utilizată pentru a notifica instituției plătitoare primirea cererii de plată. Copia specificată a documentului de decontare este transferată plătitorului pentru acceptare cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la data primirii cererii de plată de către bancă. Plătitorul, în termenul stabilit pentru acceptare, depune la bancă un document corespunzător privind acceptarea cererii de plată sau refuzul de a o accepta. Totodată, forma standard valabilă anterior a unui astfel de document (f. 0401004) nu este valabilă din 07.09.2012 din cauza intrării în vigoare a Regulamentului nr. 383-P. Detaliile și forma (pe hârtie) ale documentului în cauză sunt stabilite de către bancă în mod independent, în timp ce pot fi furnizate atât versiunile pe hârtie, cât și cele electronice ale executării acestuia.

Retragerea fondurilor din contul bancar al clientului-plătitor în prezența unei acceptări prealabile a plătitorului poate fi efectuată de către bancă (în conformitate cu acordul de cont bancar) pe baza unui ordin bancar întocmit de către Banca. În cazurile în care destinatarul este deservit de aceeași bancă ca și plătitorul,

debitarea fondurilor din contul bancar al clientului plătitor este o tranzacție internă, care se efectuează și pe baza unui ordin bancar.

De menționat că în lipsa sau insuficiența fondurilor în contul instituției plătitoare se depun cereri de plată acceptate de plătitor, precum și ordonanțe de încasare (cu acte de executare ale organelor judiciare și similare anexate în cazurile stabilite de lege). într-un dulap de dosare. În acest caz, banca plătitorului este obligată să notifice banca destinatarului introducerea documentelor de decontare numite în dosarul cardului cel târziu în următoarea zi lucrătoare. La rândul său, banca beneficiarului comunică avizul de depunere clientului său (beneficiarul documentului de decontare). Plata documentelor de decontare se face pe măsură ce fondurile sunt primite în contul plătitorului în ordinea stabilită de lege (articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse).

Decontările sub formă de transfer electronic de bani (EMF) este o nouă formă de plăți fără numerar în Federația Rusă, efectuată pe baza prevederilor Legii federale din 27 iunie 2011 nr. 161-FZ „Cu privire la Sistemul național de plăți”. La implementarea acestei forme de plăți fără numerar, clientul oferă fonduri operatorului EMF pe baza unui acord încheiat cu acesta. De fapt, banii electronici pot circula într-un anumit sistem de plată electronică, cum ar fi Yandex-Money, WebMoney etc.

Operatorul sistemului de plată electronică poate fi atât o bancă, cât și o instituție de credit nebancară care are dreptul de a efectua astfel de operațiuni. Un client poate fi o persoană fizică sau o persoană juridică, un antreprenor individual. Instituția client, care este persoană juridică, efectuează operațiuni privind deplasarea EMF numai folosind contul său bancar. Banii electronici sunt stocați în așa-numitele „portofele electronice”, care sunt contabilizate de operatorii sistemului de plăți electronice. După ce a încheiat contractul, persoana juridică primește un „portofel electronic”, care este „atașat” contului său bancar.

Atunci când utilizează EMF în calcule, instituțiile trebuie să rețină că, în calitate de contribuabili, trebuie să raporteze autorității fiscale despre

Compoziția plăților folosind sistemul electronic de plată

Direcția de plată O varietate de plăți folosind un sistem de plată electronic

Chitanță folosind sistemul electronic de plată Transferuri de către clienți (persoane fizice) în plată pentru bunuri și servicii. Returnarea de către persoana responsabilă a soldului avansului emis

Plata folosind un sistem electronic de plată Returnarea banilor către un client (persoană fizică) în cazul returnării bunurilor etc. Transferul remunerației către persoane fizice în baza unor contracte de drept civil. Transferul dividendelor către fondatorii (participanții) organizației. Transferul sumelor responsabile către angajat. Recuperarea restanțelor la impozite și amenzi. Transfer EMF într-un cont bancar

începerea și încetarea utilizării mijloacelor electronice de plată în termen de 7 zile de la data apariției (încetării) unui astfel de drept (subclauza 1.1, clauza 2, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Persoanele juridice (precum și antreprenorii individuali) sunt beneficiari ai EMF și, prin urmare, nu pot plăti între ele prin sisteme de plată electronică. Tabelul arată compoziția plăților folosind un sistem electronic de plată pe care organizațiile și antreprenorii individuali au dreptul să-l efectueze.

Primirea EMF de la persoane fizice în favoarea instituției beneficiare are loc în următoarea ordine:

1) transferul EMF se efectuează pe baza instrucțiunilor plătitorilor în favoarea beneficiarilor de fonduri sau pe baza cerințelor acestora;

2) Transferul EMF se efectuează imediat după ce operatorul acceptă o comandă de la un client - o persoană fizică;

3) transferul EMF se realizează prin efectuarea simultană a următoarelor operațiuni:

Acceptarea unei comenzi de la un client;

Reducerea soldului EMF al plătitorului;

Creșteți soldul EMF al destinatarului cu valoarea transferului;

4) soldul sau orice parte din FEM al instituţiei poate fi păstrat într-un cont deschis la operatorul FEM sau, la cererea clientului, creditat (transferat) în contul bancar al instituţiei.

Instituțiile au dreptul de a accepta monedă electronică de la persoane fizice numai folosind mijloace electronice personalizate de plată, adică operatorul EMF este obligat să identifice plătitorul (fizic).

cui fata). De asemenea, în conformitate cu paragrafele 2 și 7 ale art. 10 din Legea federală din 27 iunie 2011 nr. 161-FZ „Cu privire la sistemul național de plăți” stabilește o limită a cantității de tranzacții care utilizează EMF, care este în prezent egală cu 100 de mii de ruble.

În portofelul electronic al unei instituții (precum și al unui antreprenor individual), suma de fonduri la sfârșitul zilei nu poate depăși, de asemenea, 100 de mii de ruble. Operatorul EMF va transfera automat suma care depășește limita în contul bancar al instituției specificate în contract. Operatorul EMF informează clientul despre operațiunile efectuate prin transmiterea acestuia unui anunț corespunzător, a cărui formă și termene de transmitere sunt și ele stabilite în contract.

Bibliografie

1. Varpaeva I. A. Forma acreditiv a platilor fara numerar // Contabilitatea in organizatiile bugetare si nonprofit. M.: Finanțe și credit. 2013. Nr 10. S. 2 - 6.

2. Codul civil al Federației Ruse (partea a doua): Legea federală nr. 14-FZ din 26 ianuarie 1996.

3. Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua): Legea federală nr. 118-FZ din 5 august 2000.

4. Despre bănci și activități bancare: Legea federală nr. 395-1 din 02.12.1990.

Scopul auditului operațiunilor cu fonduri fără numerar constă în determinarea legalității, inclusiv a naturii vizate, a eficienței și a rentabilității utilizării fondurilor în conturile bancare, personale, valutare și alte conturi ale instituțiilor.

Iată o listă a principalelor acte legislative și de reglementare utilizate în contabilitatea fondurilor fără numerar și care sunt surse de informații în timpul auditului:

• Codul bugetar al Federației Ruse;
• Legea federală din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”;
• Legea federală din 21 iulie 2005 nr. 94-FZ „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile de stat și municipale”;
• Legea federală nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”;
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr. 65n „Cu privire la aprobarea instrucțiunilor privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse”;
• Planul de Conturi pentru Contabilitatea Instituțiilor Bugetare și Instrucțiuni de Aplicare a acestuia. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n;
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2015 nr. 52n „Cu privire la aprobarea formularelor de documente contabile primare și a registrelor contabile utilizate de autoritățile de stat (organisme guvernamentale), organismele locale de autoguvernare, organele de conducere ale statului suplimentar -Fonduri bugetare, Academii de Științe de Stat, instituții de stat (municipale) și linii directoare pentru aplicarea acestora”;
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2010 nr. 191 n „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii privind procedura de întocmire și transmitere a rapoartelor anuale, trimestriale și lunare privind execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse” ;
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 august 1995 nr. 88 „Cu privire la procedura de formare, ținere a evidenței și raportare privind utilizarea fondurilor din Fondul de stat pentru combaterea criminalității”;
• Procedura de implementare de către instituțiile bugetare federale a operațiunilor cu fonduri primite din aducerea

• Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, Trezoreria Federală. Ordinul din 29 decembrie 2012 nr. 24n „Cu privire la procedura de deschidere și menținere a conturilor personale de către organele teritoriale ale Trezoreriei Federale”;
• Ordinul Trezoreriei Federale din 10 octombrie 2008 nr. 8n „Cu privire la procedura pentru serviciile de numerar pentru execuția bugetului federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale și procedura de execuție de către organe al Trezoreriei Federale a anumitor funcții ale autorităților financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților pentru execuția bugetelor relevante”;
• Banca Centrală a Federației Ruse, 19 iunie 2012 Nr. 383-P „Regulamente privind regulile de transfer de fonduri”;
• scrisoarea Trezoreriei Federale din 24 octombrie 2006 nr. 42-2.4-06/136 „Cu privire la reflectarea în contabilitatea bugetară și raportarea tranzacțiilor pentru transferul de fonduri pentru achiziționarea de valută străină pe piața valutară internă a Rusiei Federația din conturile personale ale beneficiarilor de fonduri bugetare federale”.

LA documente utilizate în auditul fondurilor fără numerar ale instituției, raporta:

• situația fluxului de numerar pe conturile relevante cu documente anexate la acestea (registre de numerar și cecuri de decontare, copii ale ordinelor de plată, creanțe, ordine de încasare etc., cereri pentru emiterea acreditivelor etc.);
• anunțarea unei contribuții în numerar;
• jurnalul operațiunilor cu fonduri fără numerar;
• soldul execuţiei bugetului managerului principal (managerului) şi al beneficiarului fondurilor bugetare.

Când auditați în acest domeniu, trebuie mai întâi să determinați ce conturi sunt deschise instituției și să efectuați un audit asupra tuturor conturilor personale.

Auditul începe cu un studiu al sumei soldului încasat în ziua 1 a lunii, ziua 1 a perioadei auditate. De asemenea, este necesar să se asigure caracterul complet și autenticitatea extrasului din conturile bancare acceptate pentru contabilitate bugetară de către departamentul de contabilitate.

Completitudinea extraselor bancare pentru toate tipurile de conturi este determinată de numerotarea rând cu rând a extraselor și de transferul soldurilor. Dacă soldul final al fondurilor din extrasul precedent corespunde soldului inițial din următorul, atunci aceasta indică prezența tuturor extraselor din acest cont. Dacă se dovedește că nu există nicio parte a declarațiilor în treburile instituției, trebuie să se obțină copii certificate de la bancă (trezorerie).

Fiabilitatea extraselor este determinată atât de semne externe (disponibilitatea detaliilor necesare, semnături, ștampile bancare etc.), cât și de un control la bancă. Toate extrasele trebuie ștampilate de către bancă.

Rectificările din extrase sunt certificate prin semnătura contabilului șef și sigiliul oficial al băncii. Controcecurile sunt în mod necesar supuse extraselor care au ștersături și corectări care nu sunt confirmate de bancă.

Auditul extraselor este urmat de un audit al fiabilității tuturor tranzacțiilor efectuate prin intermediul băncii (trezoreria) din conturile bancare, i.e. conformitatea acestora cu documentele originale. Există cazuri în care documentele au fost falsificate sau anexate la extrase incomplet, ceea ce a făcut posibilă, folosind corespondența falsă a conturilor, ascunderea unor încălcări grave în contabilitate.

Dacă există îndoieli cu privire la autenticitatea documentelor (absența ștampilei bancare, corectarea sumelor transferate, numele destinatarului banilor și datele tranzacțiilor), este necesară o contraverificare a documentelor de plată la bancă și la contraparte. Concomitent cu verificarea fiabilității tranzacțiilor și a autenticității documentelor bancare, se ia în considerare corectitudinea corespondenței conturilor în registrele contabile.

Datoria auditorului este, de asemenea, de a stabili corectitudinea și valabilitatea transferului de fonduri pentru obiectele de inventar. Este necesar să se studieze procedura de înregistrare a ordinelor de plată pentru a afla dacă există cecuri în alb semnate etc.

La auditarea plăților fără numerar, este necesar să se stabilească dacă sumele transferate s-au datorat într-adevăr organizațiilor și persoanelor, ceea ce a determinat astfel de calcule. Pentru aceasta, sumele indicate în documentele de plată sunt verificate cu datele extrasului bancar și înregistrărilor contabile în contul 302.00 „Decontări obligații asumate”.

După asigurarea corectitudinii unor astfel de înregistrări, se verifică integralitatea și corectitudinea înregistrării activelor nefinanciare conform documentelor de primire. În cazul în care există îndoieli cu privire la autenticitatea documentelor sau la fiabilitatea unei tranzacții, ar trebui efectuată o verificare încrucișată cu furnizorii de produse. Discrepanțele relevate în timpul verificărilor încrucișate sunt documentate în acte (certificate).

La auditarea documentelor contului bancar, este necesar să se grupeze într-un extras separat datele privind toate amenzile, penalitățile și alte plăți plătite legate de încălcarea condițiilor contractuale, care ulterior vor stabili caracterul complet al reflectării acestora în conturile relevante și măsurile luate de către instituţiei să recupereze de la făptuitori cuantumul prejudiciului cauzat.

Atunci când auditați operațiunile bancare, trebuie să acordați o atenție deosebită costurilor elementelor bugetare pentru care este permisă depășirea cheltuielilor.

La auditarea operațiunilor pe acreditive este necesar să se verifice soldurile (balanța) sumelor și cifrelor de afaceri pe extrasele bancare cu date similare în registrele contabile bugetare. În același timp, devine clar dacă această formă de plată este prevăzută de contract.

Apoi, se verifică oportunitatea cheltuirii și returnării acreditivelor neutilizate, precum și afișarea bunurilor materiale primite de la furnizori ale căror facturi au fost plătite din acreditive.

La auditarea tranzacţiilor cu numerar în valută(evidențele contabile sunt prezentate în Tabelul 4.3), trebuie acordată atenție surselor de încasări valutare (venituri, asistență gratuită pentru desfășurarea oricăror evenimente etc.) și motivele de cheltuire a fondurilor valutare, precum și formarea și contabilizarea a diferenţelor de curs valutar.

Tranzacțiile fluxurilor de numerar în valută străină sunt contabilizate în moneda Federației Ruse (ruble) la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data tranzacțiilor în valută străină. Numerarul în valută este reevaluat la data tranzacțiilor în valută și la data bilanţului.

Tabelul 4.3. Contabilitatea bugetară a operațiunilor cu valută

Sfârșitul mesei. 4.3

	Conturile corespondente
2. Se acceptă în contabilitatea bugetară suma unei diferențe pozitive de curs valutar la fondurile primite în contul managerului principal, managerului și beneficiarului în valută străină
3. Se acceptă pentru contabilitatea bugetară suma diferenței negative de curs valutar la fondurile în valută primite în contul managerului principal, managerului și beneficiarului
4. Conturi de creanță pentru sumele împrumuturilor bugetare acordate altor bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse în valută străină, ținând cont de dobânda acumulată, amenzi și penalități
5. Sunt acceptate pentru contabilitatea bugetară sumele dobânzilor acumulate la soldurile de numerar din conturile bancare în valută și creditate într-un cont în valută. O înregistrare contabilă este pregătită preliminar pentru suma acumulată a acestor dobânzi pe baza unui acord de cont bancar: Dr. c. 120502560 „Creștere a creanțelor din venituri din proprietate” Set de c. 140101120 Venituri din proprietate
6. Fonduri transferate din contul în valută în veniturile bugetare
7. Instituția a format creanțe în valoare de avansuri emise (rambursare în avans) pentru bunuri materiale, servicii prestate, lucrări efectuate
8. Rambursat în numerar în străinătate
conturi în valută de plătit către furnizori și antreprenori pentru serviciile prestate, lucrările efectuate
9. Transferat din cont remunerația băncii pentru efectuarea operațiunilor cu valută

Trebuie să verificați contabilitatea separată pentru valută. Încasarea și cheltuirea numerarului

în valută străină se înregistrează în foi separate ale registrului de casă pe tipul valutei străine.

Tranzacțiile fluxurilor de numerar din cont sunt reflectate în jurnalul de operațiuni cu fonduri non-cash pe baza documentelor anexate extraselor bancare din conturile în valută.

Plățile fără numerar în organizațiile bugetare se efectuează în conformitate cu Instrucțiunea privind transferul bancar. Decontările se efectuează prin transferul de fonduri din conturile curente din băncile organizațiilor bugetare către conturile din băncile organizațiilor beneficiare folosind documentele de decontare relevante. De asemenea, decontările se efectuează din conturile Trezoreriei principale de stat ale Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus și ale organelor teritoriale ale trezoreriei, care includ Departamentele Trezoreriei de Stat pentru regiuni și orașul Minsk, sucursale și reprezentanțe. a trezoreriei statului în oraşe şi raioane. Fondurile din conturile trezoreriei sunt transferate direct în conturile furnizorilor de bunuri materiale, lucrări, servicii și altor destinatari de fonduri.

Decontările fără numerar se efectuează pe baza instrucțiunilor de plată: ordine de plată, cereri-ordine de plată, cereri de plată, acreditive, cecuri, carduri bancare de plată, acreditive.

Utilizarea uneia sau alteia forme și proceduri pentru decontările între organizații este stabilită în contract.

Pentru decontări este permisă utilizarea sistemului de servicii bancare la distanță. Acest sistem presupune un set de tehnologii pentru furnizarea de servicii bancare și efectuarea tranzacțiilor fără numerar folosind software, hardware și sisteme de telecomunicații care asigură interacțiunea băncilor și clienților, inclusiv transferul instrucțiunilor de plată de către client către bancă în formă electronică.

Instrucțiunile de plată utilizate pentru plățile fără numerar trebuie să conțină detalii obligatorii (numele documentului, numărul și data întocmirii acestuia, numele plătitorului, numele băncii expeditoare și primitoare, numele beneficiarului, numerele de cont, suma plății, scopul de plată).

Instrucțiunile de plată sunt certificate prin semnăturile funcționarilor organizației bugetare și un sigiliu.

În absența sau insuficiența fondurilor pentru subdiviziunea relevantă a clasificării bugetare, organizația transmite băncii un ordin scris de plasare a cererilor de plată într-un dosar cu instrucțiuni de plată care nu au fost plătite la timp. Solicitările de plată se plătesc de către bancă după ce organizația bugetară primește finanțare pentru această unitate pe baza unui ordin scris al organizației bugetare.

4. Contabilitatea decontărilor în ordinea plăților planificate

Calculele în ordinea plăților planificate sunt utilizate în prezența relațiilor economice permanente cu diverse organizații pentru furnizarea de bunuri materiale și servicii. Decontările cu furnizorii în ordinea plăților programate se efectuează nu pentru fiecare tranzacție individuală, ci prin transferuri periodice de fonduri la timp și în sume convenite în prealabil de către părți în contract. Plățile planificate către furnizori se efectuează în decontări cu depozite alimentare pentru produse alimentare, cu organizații de catering pentru mese pentru studenți, cu depozite auto pentru servicii de transport auto și în alte cazuri.

Pentru a efectua decontări în ordinea plăților planificate, se încheie un acord între furnizor și organizația bugetară, care indică durata perioadei de decontare, momentul transferului plăților, momentul reconcilierii calculelor și procedura de decontare. finalizarea lor. Cuantumul fiecărei plăți planificate și termenele de transfer sunt stabilite de către părți pentru luna (trimestrul) următoare pe baza frecvenței plăților și a volumului furnizării (achiziționării) de bunuri materiale sau prestării de servicii în baza contractelor sau a efectivului. aprovizionare pentru perioada anterioară. Plățile planificate pot fi efectuate prin ordine de plată, cereri de plată, care este determinat și în contract.

Lunar, părțile sunt obligate să clarifice situația decontărilor lor pe baza bunurilor materiale efectiv primite sau a serviciilor prestate și să recalculeze și să efectueze plata corespunzătoare în modul prevăzut în contract. Reconcilierea calculelor se face prin act.

La efectuarea decontărilor în modul plăților programate, beneficiarul fondurilor bugetare nu depune la organele teritoriale ale trezoreriei documentele de expediere care confirmă fiecare tranzacție (livrare de valori materiale, prestare de servicii). Confirmarea primirii bunurilor materiale, prestarea de servicii este un act de reconciliere a decontărilor, care după o lună este depus de către beneficiarul fondurilor bugetare organului de trezorerie.

Pentru contabilizarea decontărilor în ordinea plăților planificate se utilizează subcontul 179 „Calcule în ordinea plăților planificate”. Corespondența conturilor contabile pentru subcontul 179

179 100 - transferul plăților planificate către furnizori;

061 179 - afisarea produselor alimentare;

200 179 - afisare servicii de la furnizor.

Soldurile debitoare și creditoare ale subcontului 179 sunt determinate în funcție de datele contabile analitice cu fiecare furnizor. Contabilitatea analitică se ține în situația cumulativă pentru decontări în ordinea plăților planificate formularul 408 (ordin memorial 7). În acesta, pentru fiecare furnizor, numărul necesar de linii este alocat pentru a reflecta tranzacțiile din timpul lunii.

Cursul 7

1. Contabilizarea lipsurilor.

2. Contabilitatea decontărilor cu părinţii pentru întreţinerea copiilor în instituţiile pentru copii.

3. Procedura de decontare cu bugetul.

4. Procedura de anulare a conturilor de încasat și de plătit.