Obiectele de analiză ale situaţiilor financiare includ. Tipuri de analiză a situaţiilor financiare. Despre volumul situaţiilor financiare
Teme pentru acasă
Pe discipline: „Teoria analizei economice”
Pe tema „Rolul situațiilor financiare în analiza economică”
Introducere
1. Conceptul și esența situațiilor financiare
2. Raportarea financiară ca bază de informații pentru analiza financiară
Concluzie
Apendice
Bibliografie
Introducere
Condițiile cele mai importante pentru funcționarea instituțiilor pieței sunt informația care vă permite să luați decizii economice sănătoase. Pentru a răspunde nevoilor generale ale utilizatorilor interesați, se formează un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară și asupra rezultatelor activității economice a organizației - situații financiare.
Obiectivele contabilității, precum și analiza, sunt determinate de nevoile utilizatorilor. Prin urmare, ar trebui să conțină date despre rezultatele activităților financiare și economice, precum și despre situația financiară curentă și modificările care au avut loc în aceasta în perioada de raportare.
Unul dintre principalele avantaje ale situațiilor financiare ca mijloc de comunicare este capacitățile sale analitice. Analiza raportului anual al organizației este una dintre principalele secțiuni ale activităților curente ale serviciilor financiare ale întreprinderii. Importanța sa este predeterminată de faptul că, într-o economie de piață, situațiile financiare ale entităților economice, care sunt, de fapt, singurele mijloace de comunicare, a căror fiabilitate este foarte mare și, în anumite condiții, confirmate printr-un audit independent. , devine un element esenţial de suport informaţional pentru analiza activităţii financiare şi economice. Situațiile contabile, împreună cu informațiile statistice și actuale de natură financiară, publicate de agențiile relevante sub formă de recenzii analitice asupra stării pieței de capital, vă permit să vă faceți prima și destul de obiectivă idee despre starea și tendințele potențialului economic al unei eventuale contrapărți sau obiect de investiții.
1. Conceptul și esența situațiilor financiare.
Raportare contabilă (financiară). b- acesta este un set de formulare de raportare compilate pe baza datelor contabile financiare pentru a oferi utilizatorilor informații generalizate despre poziția financiară și activitățile întreprinderii, precum și modificările poziției sale financiare pentru perioada de raportare în forma prescrisă pentru ca acești utilizatori să ia anumite decizii de afaceri.
Raportarea include tabele care sunt întocmite în funcție de contabilitate, statistică și contabilitate operațională. Este ultimul pas în contabilitate.
Organizațiile întocmesc rapoarte conform formularelor și instrucțiunilor (instrucțiunilor) aprobate de Ministerul Finanțelor și Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse. Sistemul unificat de indicatori de raportare a organizației face posibilă compilarea rezumatelor de raportare pentru industrii individuale, regiuni economice, republici și pentru întreaga economie națională și în ansamblu.
În conformitate cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ (modificată la 23 noiembrie 2009) și cu Regulamentul contabil „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99), raportul financiar anual declarațiile organizațiilor, cu excepția raportării organizațiilor bugetare, constă în:
1) bilanţ;
2) declarația de venit;
3) anexele la acestea prevăzute de actele normative;
4) un raport al auditorului care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației, dacă este supus auditului obligatoriu în conformitate cu legile federale;
5) nota explicativă.
Nota explicativă poate conține o evaluare a activității de afaceri a organizației, ale cărei criterii sunt: amploarea piețelor de vânzare a produselor, inclusiv disponibilitatea proviziilor de export, reputația organizației, exprimată, în special, în popularitatea clienții care utilizează serviciile organizației etc.; gradul de implementare a planului, asigurând o anumită rată de creștere; nivelul de eficiență în utilizarea resurselor organizației etc.
Este recomandabil să se includă în nota explicativă date privind dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai activității organizației de-a lungul unui număr de ani, descrieri ale investițiilor viitoare, activități economice în desfășurare și alte informații de interes pentru potențialii utilizatori ai serviciilor financiare anuale. declarații.
Întreprinderile mici care aplică sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare nu sunt obligate să efectueze un audit al fiabilității situațiilor financiare, nu pot depune rapoarte privind modificările capitalului și fluxurilor de numerar, o anexă la bilanţ (formulare nr. 3). , 4 și 5) ca parte a situațiilor financiare anuale ) și o notă explicativă.
Organizațiile non-profit au dreptul de a nu depune Declarația Fluxului de Trezorerie (Formularul nr. 4) ca parte a situațiilor lor financiare anuale și, de asemenea, în lipsa datelor relevante, Declarația modificărilor capitalului (Formularul nr. 3) şi Anexa la bilanţ (Formular nr. 5).
Organizațiile publice (asociațiile) care nu desfășoară activități antreprenoriale și nu realizează cifre de afaceri pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, cu excepția proprietății pensionate), nu întocmesc situații financiare intermediare.
Organizațiile specificate nu prezintă rapoarte privind modificările capitalului și fluxurile de numerar (formularele nr. 3 și 4), un apendice la bilanțul contabil (formularul nr. 5) și o notă explicativă ca parte a situațiilor lor financiare anuale.
2. Raportarea financiară ca bază de informații pentru analiza financiară
Subiectul analizei economice îl constituie procesele economice care alcătuiesc împreună activitatea economică a organizaţiei. Conținutul cantitativ și semnificația proceselor economice se exprimă prin indicatori economici, iar latura cantitativă a proceselor financiare ale entităților economice - prin indicatori financiari. Majoritatea indicatorilor financiari sunt prezentați în situațiile contabile (financiare), fiecare rând fiind un indicator financiar. Luați în considerare cei mai semnificativi indicatori ai situațiilor contabile (financiare).
Bilanțul (f. Nr. 1) este cea mai informativă formă de analiză și evaluare a stării financiare a unei întreprinderi.
Principalii indicatori f. Nr. 1 „Bilanț” și referințele la acesta sunt: active imobilizate; active circulante; active; valută de echilibru; capital propriu (capital și rezerve); datorii pe termen lung și pe termen scurt; creanțe și datorii; valorile deținute în conturi în afara bilanțului.
Capacitatea de a citi bilanţul face posibilă:
Obțineți o cantitate semnificativă de informații despre întreprindere;
Determinați gradul de securitate al întreprinderii cu propriul capital de lucru
mijloace;
Stabiliți, din cauza căror articole s-a modificat valoarea capitalului de lucru;
Evaluați starea financiară generală chiar și fără calcule analitice
indicatori.
Valoarea bilanţului este atât de mare încât analiza situaţiei financiare este adesea numită analiza bilanţului.
Principalele domenii de analiză pentru o evaluare reală a situației financiare:
1. analiza situaţiei financiare pe termen scurt este
calculul indicatorilor de evaluare a satisfacţiei structurii bilanţului.
2. analiza situaţiei financiare pe termen lung explorează
structura fondurilor, gradul de dependență a organizației de investitori și
creditorii.
Pentru a evalua capacitățile analitice reale, este necesar să se cunoască limitele informațiilor prezentate în bilanţ:
1. Bilanțul este de natură istorică: surprinde rezultatele tranzacțiilor comerciale care s-au conturat la momentul întocmirii sale.
2. Bilanțul reflectă status quo-ul în fondurile organizației, adică răspunde la
întrebarea ce este organizația în acest moment, dar nu răspunde
la întrebarea ce a dus la această situaţie.
3. Una dintre limitarile esentiale ale bilantului este principiul
utilizarea prețurilor de achiziție. Toate activele fixe și curente sunt evaluate la prețurile lor curente de achiziție, ceea ce, în contextul inflației, al prețurilor în creștere și al reînnoirii scăzute a mijloacelor fixe, denaturează semnificativ evaluarea reală a proprietății în ansamblu.
În f. Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, referințele și transcrierea la acesta conțin indicatori precum: venituri din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii; costul trunchiat și complet al mărfurilor vândute; profit brut, profit (pierdere) din vânzări; profit (pierdere) înainte de impozitare; profit (pierdere) din activități obișnuite; profitul net (profitul reportat/pierderea) din perioada de raportare; venituri și cheltuieli din exploatare; venituri și cheltuieli neexploatare; venituri si cheltuieli extraordinare; dividende pe acțiune; defalcarea profiturilor și pierderilor individuale.
În f. Nr. 3 „Situația modificărilor capitalului” dezvăluie indicatori privați ai mișcării capitalului propriu al organizației (capital autorizat, capital suplimentar și de rezervă, rezultat reportat, pierderi neacoperite ale anului de raportare și ale anilor anteriori); valorile acestora se calculează de la începutul și sfârșitul anului; se reflectă primirea și utilizarea (cheltuielile) tuturor componentelor capitalului propriu, rezervele estimate.
În f. Nr. 3, pentru a crește capacitățile analitice și a implementa principiul transparenței datelor sale, include informații despre astfel de factori de creștere a capitalului social, cum ar fi: emisiunea suplimentară de acțiuni; reevaluarea activelor; creșterea proprietății; fuziunea sau achiziționarea de companii; creșterea veniturilor, care, în conformitate cu regulile de contabilitate și raportare, sunt direct legate de o majorare de capital. De asemenea, conține informații despre factorii de reducere a capitalului propriu în legătură cu scăderea valorii nominale și a numărului de acțiuni, separarea și formarea de noi persoane juridice ca urmare a reorganizării unei persoane juridice care funcționează anterior, precum și scadența unor cheltuieli ale organizaţiei, atribuite acum unei scăderi a capitalului acesteia. Ce faci. Nr.3, se întocmește o situație privind modificarea activului net la sfârșitul anului față de începutul; privind cheltuielile pentru activități obișnuite; privind investițiile de capital în active imobilizate.
Subiectul 1.1. Tipuri de analiză financiară, tehnici și metode de implementare a acesteia
Planul cursului:
Schița rezumatului materialului teoretic:
1 Conceptul de analiză financiară
2
3
5 Clasificarea tipurilor de analiză financiară
7. Baza metodologică a analizei financiare
8 Etapele analizei exprese a situaţiilor financiare . Sold net.
- Lucrare practică 1. (analiza verticală)
- Lucrări practice 1. Efectuarea de analize verticale si orizontale a contabilitatii. echilibru(analiza orizontala)
- Lucrări practice 2. Utilizarea tehnicilor de analiză financiară în contabilitate. contabilitate
- Lucrări practice 2. Continuare
Material teoretic
Introducere. Scopul, conceptele de bază, obiectivele analizei situațiilor financiare
Analiza situatiilor financiare - este procesul prin care evaluăm situația financiară trecută și actuală și performanța unei organizații. Cu toate acestea, scopul principal este de a evalua activitățile financiare și economice ale organizației noastre în raport cu condițiile viitoare de existență.
Analizăeste un instrument de cunoaștere a obiectelor și fenomenelor mediului intern și extern, bazat pe împărțirea întregului în părțile sale constitutive și studiul lor în interconexiune și interdependență.
Analiză economică - acesta este un sistem de cunoștințe speciale asociat cu studiul proceselor și fenomenelor economice în relația lor, apărând sub influența factorilor obiectivi și subiectivi.
Analiza situațiilor financiare acționează ca un instrument de identificare a problemelor în managementul activităților financiare și economice, de alegere a direcțiilor de investire a capitalului și de prognoză a indicatorilor individuali.
1 Conceptul de analiză financiară
Analiza financiară s-a remarcat din analiza economică și analiza activităților financiare și economice. Analiza financiară- o metodă de înțelegere a mecanismului financiar al unei întreprinderi, a proceselor de formare și utilizare a resurselor financiare pentru activitățile sale operaționale și de investiții - face parte din studiul general al proceselor de afaceri și a căpătat o semnificație foarte importantă și independentă astăzi. Analiza financiară- acesta este procesul de studiu a stării financiare și a principalelor rezultate ale activității financiare a întreprinderii în vederea identificării rezervelor pentru creșterea în continuare a valorii sale de piață.
2 Subiectul, obiectul și subiectul analizei financiare
Fiecare știință are propriul subiect de cercetare, pe care îl studiază cu scopul corespunzător prin propriile sale metode. Nu există subiect de cercetare - nu există știință. Definiția subiectului este de o importanță fundamentală pentru fundamentarea independenței și izolării unei anumite ramuri de cunoaștere.
Filosofia sub subiect orice știință (inclusiv AChD) înțelege o parte sau o parte a realității obiective, care este studiată doar printr-o anumită cale. Subiectul unei anumite științe ar trebui considerat acea specific, ceea ce face posibilă deosebirea acesteia de multe alte științe.
Subiectul analizei financiare sunt resurse financiare și fluxurile acestora
Obiectul analizeispre care este îndreptată analiza. În funcție de sarcinile stabilite, obiectele de analiză a situațiilor financiare (AFA) pot fi: starea financiară a organizației, rezultatele financiare, activitatea de afaceri a organizației etc.
Subiectul analizei este o persoană angajată în muncă analitică și întocmește rapoarte (note) analitice pentru management, adică un analist.
3 Scopurile si obiectivele analizei financiare
scopul principal analiză financiară este de a obține un număr mic de parametri cheie (cei mai informativi) care să ofere o imagine obiectivă și exactă a stării financiare a întreprinderii, a profiturilor și pierderilor acesteia, a modificărilor în structura activelor și pasivelor, în decontările cu debitorii și creditorii.
Ca sub-obiective ale FA, se pot evidenția:
Evaluarea situației financiare actuale și viitoare a întreprinderii;
Evaluează ritmul posibil și adecvat de dezvoltare a întreprinderii din punctul de vedere al sprijinului financiar al acestora;
Identifică sursele disponibile de fonduri și evaluează posibilitatea și oportunitatea mobilizării acestora;
Preziceți poziția întreprinderii pe piața de capital.
Figura 1 - Obiectivele analizei financiare
Acasă scopul analizei- identificarea și eliminarea în timp util a deficiențelor din activitățile financiare și găsirea rezervelor pentru îmbunătățirea stării financiare a întreprinderii și a solvabilității acesteia.
Analiza financiară rezolvă următoarele sarcini:
1) evaluează structura proprietății organizației și sursele formării acesteia;
2) relevă gradul de echilibru între mișcarea resurselor materiale și financiare;
3) evaluează structura și fluxurile de capital propriu și împrumutat în procesul de circulație economică, care vizează extragerea profitului maxim sau optim, creșterea stabilității financiare, asigurarea solvabilității etc.;
4) evaluează utilizarea corectă a fondurilor pentru a menține o structură eficientă a capitalului;
5) evaluează influența factorilor asupra performanței financiare și eficienței utilizării activelor organizației;
6) exercită controlul asupra mișcării fluxurilor financiare ale organizației, respectării normelor și standardelor de cheltuire a resurselor financiare și materiale, oportunității cheltuielilor.
7) evaluarea generală a poziţiei financiare şi a factorilor de modificare a acesteia;
8) studiul corespondenței dintre mijloace și surse, raționalitatea amplasării acestora și eficiența utilizării;
9) respectarea disciplinei financiare, de decontare și creditare;
10) determinarea lichidității și stabilității financiare a întreprinderii etc.
4 Funcțiile și principiile analizei financiare
Esența analizei financiare se manifestă în funcțiile sale. Analiza financiară îndeplinește funcții analitice, sintetice (generalizatoare), predictive (predicative), economice și de control. Caracteristicile funcțiilor de analiză financiară sunt prezentate în Tabelul 1.
Tabelul 1 - Caracteristicile funcțiilor de analiză financiară
Funcţie | Caracteristică |
Analitic | există o alegere a obiectelor de analiză financiară, se determină indicatorii care caracterizează obiectele de analiză, se selectează metodele de calcul, se selectează metoda de analiză și metodele de evaluare |
Sintetic (generalizant) | vă permite să generalizați concluziile obținute din analiza diferitelor obiecte în moduri diferite. |
predictiv (predicativ) | prognozarea stării financiare a întreprinderii |
Economic | pe de o parte, analiza financiară se bazează pe date contabile, iar pe de altă parte, rezultatele analizei financiare sunt utilizate pentru a îmbunătăți procesul de producție și alte modalități de a genera venituri pentru întreprindere |
Control | Analiza financiară vă permite să urmăriți în timp util dezechilibrul în finanțarea întreprinderii, să evaluați ce tipuri de producție sunt profitabile, cât de eficientă este utilizarea capitalului propriu și a capitalului împrumutat. |
Principiile analizei financiare reglementează latura procedurală a metodologiei și metodologiei sale. Acestea includ: consistența, complexitatea, regularitatea, continuitatea etc.
5. Clasificarea tipurilor de analiză financiară
Analiza financiară, cel mai adesea sub aspect aplicativ, este înțeleasă ca procesul de studiere a stării financiare și a principalelor rezultate ale activității financiare a unei întreprinderi în vederea identificării rezervelor pentru creșterea în continuare a valorii sale de piață. Analiza financiară este împărțită în tipuri separate, în funcție de următoarele caracteristici.
1. După forme organizatorice aloca analize financiare interne și externe ale întreprinderii.
- internanaliza financiară este efectuată de către managerii financiari ai întreprinderii sau proprietarii proprietății acesteia folosind întregul set de indicatori informativi disponibili. Rezultatele unei astfel de analize pot reprezenta un secret comercial al întreprinderii.
- externAnaliza financiară este efectuată de administrațiile fiscale, firme de audit, bănci, companii de asigurări pentru a studia corectitudinea reflectării rezultatelor financiare ale întreprinderii, stabilitatea financiară și bonitatea acesteia.
2. După sfera cercetării aloca analize financiare complete și tematice ale întreprinderii.
- plinanaliza financiară a întreprinderii se realizează în vederea studierii tuturor aspectelor activității financiare a întreprinderii în complex.
- tematiceanaliza financiară se limitează la studiul aspectelor individuale ale activităților financiare ale întreprinderii. Subiectul analizei financiare tematice poate fi eficiența utilizării activelor întreprinderii, finanțarea optimă a diverselor active din surse individuale, starea de stabilitate financiară și solvabilitate a întreprinderii, optimitatea portofoliului de investiții, structura financiară optimă. a capitalului şi o serie de alte aspecte ale activităţii financiare a întreprinderii.
3. După obiectul analizei distingeți următoarele tipuri:
- analiza activitatii financiare a intreprinderii in ansamblu. În procesul unei astfel de analize, obiectul de studiu îl constituie activitatea financiară a întreprinderii în ansamblu, fără a evidenția unitățile și diviziunile sale structurale individuale;
- analiza activităților financiare ale unităților și diviziilor structurale individuale. O astfel de analiză se bazează în principal pe rezultatele contabilității de gestiune a întreprinderii;
- analiza tranzacţiilor financiare individuale. Subiectul unei astfel de analize pot fi tranzacții individuale asociate cu investiții financiare pe termen scurt sau lung, cu finanțarea unor proiecte reale individuale și altele;
- implementarea planului financiar;
- starea financiară a organizației;
- identificarea rezervelor pentru cresterea profitului si profitabilitatii.
4. După perioadă alocă analizele financiare preliminare, curente și ulterioare.
- preliminar analiza financiară cu studiul condițiilor activității financiare în general sau implementarea tranzacțiilor financiare individuale ale întreprinderii (de exemplu, evaluarea solvabilității proprii dacă este necesar să se obțină un împrumut bancar mare).
- curent (sau operațional) analiza financiară se realizează în procesul de implementare a planurilor financiare individuale sau efectuarea de tranzacții financiare individuale cu scopul de a influența prompt rezultatele activităților financiare. De regulă, este limitat la o perioadă scurtă de timp.
- ulterior (sau retroactiv) analiza financiară este efectuată de întreprindere pentru perioada de raportare (lună, trimestru, an). Vă permite să analizați situația financiară și rezultatele activității financiare a întreprinderii într-un mod mai profund și mai complet în comparație cu analiza preliminară și curentă, deoarece se bazează pe materialele de raportare completate de statistică și contabilitate.
5. În funcție de timpul de implementare:
- predictiv analiza care se efectuează înainte de implementarea tranzacțiilor comerciale;
- operațională analiză care vă permite să faceți ajustări la activitățile curente de afaceri;
- retrospectiv analiza efectuată după finalizarea operațiunilor de afaceri și vă permite să controlați implementarea planului.
6. Prin acoperirea obiectelor analizate:
- solid analiză - conține concluzii despre activitățile financiare și economice ale tuturor departamentelor organizației;
- selectiv analiză - conține concluzii bazate pe rezultatele sondajului doar asupra departamentelor individuale ale organizației.
7. Conform metodologiei:
- comparativ analiza - consta in compararea indicatorilor de raportare asupra rezultatelor activitatii economice cu indicatorii planului si a datelor din perioadele anterioare;
- factorial analiza - care vizează determinarea influenței factorilor individuali asupra modificării indicatorilor de performanță;
- diagnostic analiza - este o modalitate de a stabili încălcări ale cursului normal al activității;
- de operare analiza presupune o metodă de evaluare și justificare a eficacității deciziilor manageriale pe baza unei relații de cauzalitate între volumul vânzărilor, costuri și profit;
- determinat analiza – folosită pentru studierea relațiilor funcționale dintre factorii și indicatorii de performanță ai organizației.
8. În funcţie de scopurile şi metodele de analiză financiară Există două sisteme principale pentru implementarea sa:
- diagnosticare expresă starea financiară a organizației. Express Diagnostics vă oferă o privire instantanee asupra situației și este conceput pentru a găsi și evidenția cele mai importante și complexe probleme de management financiar. O astfel de analiză nu necesită mult timp, deoarece nu conține calcule complexe. Scopul său este o evaluare timpurie (preliminară) a stării financiare a organizației pentru a restrânge sfera de aplicare a căutării problemelor și a soluționării acestora. Diagnosticarea expresă are ca scop studierea aspectelor actuale ale activităților organizației;
- în profunzime (fundamental) analiza activităților financiare și economice ale organizației. Analiza fundamentală a activităților financiare și economice ale organizației are scopul de a aprofunda și detalia aprecierile obținute în urma diagnosticelor exprese, precum și de a determina potențialul economic real al organizației.
6 Structura analizei financiare
Structura analizei financiare este prezentată în Figura 3.
Figura 3 - Structura aproximativă a analizei financiare
7. CADRUL METODOLOGIC PENTRU ANALIZA FINANCIARĂ
metodăanaliză economică este un mod dialectic de cunoaștere, un mod de a-și studia subiectul, adică procesele și fenomenele economice și financiare în interconectarea și interdependența lor.
Trăsăturile caracteristice ale metodei de analiză economică sunt:
* utilizarea unui sistem de indicatori analitici care caracterizează cuprinzător activitățile financiare și economice ale organizației;
* studiul cauzelor modificărilor acestor indicatori;
* identificarea și măsurarea relațiilor cauzale dintre ele.
Metodologieanalizăeste un sistem de reguli și cerințe care garantează aplicarea efectivă a unei metode.
Împreună, metoda și tehnica sunt cadrul metodologic analiză economică.
Tot metode de analiză pot fi împărțite în două mari grupe: calitative (logice) și cantitative (formalizate).
La metode calitative (neformalizate, logice). include tehnici și metode analitice bazate pe gândirea logică, pe utilizarea experienței profesionale a analistului, pe intuiția profesională. Acestea includ:
» metoda de comparare;
» metoda de construire a sistemelor de tabele analitice;
» metoda de construire a sistemelor de indicatori analitici;
» metoda expertizei;
» metoda scenariului;
» metode psihologice si morfologice etc.
Metode cantitative (formalizate). sunt tehnici care folosesc matematica. Ca urmare a aplicării lor, este posibil să se obțină un rezultat destul de precis sau mai multe rezultate pentru selectarea ulterioară a celui corect folosind metode logice.
Metodele cantitative pot fi împărțite în metode contabile, statistice, clasice, economice și matematice de analiză etc.
Atunci când analizați situațiile financiare, puteți utiliza diverse metode (atât logice, cât și formalizate). Dar la cele mai frecvent utilizate metode de analiză financiară raporta:
» metoda valorilor absolute, relative si medii;
» metoda de comparare;
» analiza verticala;
» analiza orizontala;
» analiza folosind indicatori financiari;
» metoda evaluărilor experţilor.
V practica analizei financiare aloca șase metode de bază:
Prima metodă este analiză orizontală (temporală).– compararea fiecărei poziții de raportare cu perioada de timp anterioară. Analiza orizontală se efectuează folosind următoarele metode:
Compararea ușoară a elementelor din situațiile financiare și analiza schimbărilor bruște;
Analiza modificărilor elementelor de raportare în comparație cu modificările altor elemente; În același timp, o atenție deosebită trebuie acordată cazurilor în care o modificare a unui indicator prin natura economică nu corespunde modificărilor unui alt indicator.
A doua metodă este analiza verticală (structurală).– determinarea structurii indicatorilor financiari finali cu identificarea impactului fiecărei poziții de raportare asupra rezultatului final. Analiza verticală se efectuează pentru a identifica ponderea elementelor de raportare individuale în indicatorul general, final și compararea ulterioară a rezultatului cu datele din perioada anterioară.
A treia metodă este analiză comparativă (spațială).- aceasta este o analiză care include o analiză la fermă a indicatorilor de raportare gratuită pentru indicatorii individuali ai companiei, filiale, divizii, ateliere și o analiză inter fermă a indicatorilor companiei analizate cu indicatorii firmelor concurenților; cu date medii de industrie și medii de afaceri.
A patra metodă este analiza factorilor- analiza influenţei factorilor (motivelor) individuali asupra indicatorului de performanţă folosind metode de cercetare deterministă sau stocastică. Mai mult, analiza factorială poate fi atât directă (analiza însăși), când indicatorul de performanță este împărțit în părțile sale componente, cât și inversă (sinteză), când elementele sale individuale sunt combinate într-un indicator de performanță comun.
A cincea metodă - analiza tendințelor- compararea fiecărei poziții de raportare cu un număr de perioade anterioare și determinarea tendinței, adică a tendinței principale în dinamica indicatorului, curățată de influențele aleatorii și de caracteristicile individuale ale perioadelor individuale. Cu ajutorul tendinței, sunt prezise valori posibile ale indicatorilor în viitor și, în consecință, se realizează o prognoză de perspectivă a analizei.
A șasea metodă este analiza indicatorilor relativi (coeficienți)- acesta este calculul relației dintre pozițiile individuale ale raportului sau pozițiile diferitelor forme de raportare, definirea relației indicatorilor.
Clasificarea metodelor de analiză financiară
Pentru a rezolva probleme specifice de analiză financiară, se utilizează o serie de metode speciale pentru a obține o evaluare cantitativă a anumitor aspecte ale întreprinderii. În tabelul 1, clasificarea metodelor de analiză financiară se face pe trei temeiuri: după gradul de formalizare, instrumentele folosite și modelele utilizate.
Tabelul 1 - Clasificarea metodelor de analiză financiară
font-size:14.0pt;color:black">8 Etape de analiză expresă a situațiilor financiare. Sold net.
Pe baza sarcinilor și a bazei de informații disponibile, există analiză preliminară (analiza expresă), pe baza datelor contabile și analiza amănunțită, realizat cu implicarea datelor contabile de gestiune.
Principal scopul analizei exprese- o evaluare generală a stării de proprietate a unei entități economice, a volumului și structurii fondurilor atrase de aceasta, a lichidității și solvabilității acesteia, identificând principalele tendințe de modificare a acestora.
Analiza expresă se realizează pe baza datelor de raportare publică și se concentrează în principal pe utilizatorii externi (cumpărători, creditori, investitori, acționari, furnizori).
Analiza expresă se efectuează în mai multe etape:
1. Verificarea indicatorilor situațiilor financiare pe motive formale și calitative (corespondența rezultatelor, legarea reciprocă a indicatorilor diferitelor forme de raportare).
2. Se stabilește natura modificărilor intervenite în perioada analizată, în componența fondurilor întreprinderii și a surselor acestora.
9 Suport informațional al analizei financiare
Informații, surse de informare
Următoarele surse de informații sunt utilizate pentru analiza financiară.
reglementări și instrucțiuni (Codul Civil, Codul Fiscal, Chaconnes federale, decrete prezidențiale, rezoluții și ordine ale Guvernului, documente de reglementare ale Ministerului Finanțelor, Băncii Centrale a Rusiei, Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului și altele);
planuri și previziuni (proiecte de bugete, cursuri de schimb, informații despre condițiile pieței, opiniile auditorilor, planurile prospective și de afaceri ale întreprinderii etc.);
rapoarte (forme de raportare contabilă și statistică);
informatii de referinta si analitice (statistici oficiale, procese verbale de intalniri, comenzi, contracte, date neoficiale).
Situațiile contabile ale întreprinderii
Principala sursă de informații pentru analiza situației financiare a organizației sunt situațiile financiare. Situațiile financiare sunt un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a organizației la data de raportare, precum și rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare.
Formularele situațiilor financiare pot fi descărcate de pe site-ul revistei Glavbukh: http://www. *****/ko/23
d) în orice expresie
analiza ta...”:
b) metoda contabila
e) metoda prognozei
întreprinderilor
alte elemente din bilanţ
c) analiza orizontală
intern:
a) personalul de conducere
c) creditori
d) contabili
e) auditori interni TESTE
c) utilizatori interni
măsurare
a) active imobilizate
a) Active circulante>
c) Capitaluri proprii - Active imobilizate > Active circulante
este produs pe baza:
a) echilibru vertical
b) echilibru orizontal
(formulare nr. 1)
a) echilibru vertical
b) echilibru orizontal
c) analiza factorială
analiza situatiilor financiare
a) active imobilizate
b) active corporale curente
c) active necorporale curente
a) Active circulante > (Datorii pe termen lung + Datorii pe termen scurt)
b) (Capitaluri proprii - Active imobilizate) > Active circulante
a) echilibru vertical
b) echilibru orizontal
c) bilanţul întreprinderii
a) stocurile întreprinderii
b) conturi de încasat
c) lucrări în curs
a) indicatori de dinamică
d) indicatori de structură
d) analiza comparativă
întreprinderilor
30. Moneda soldului este:
b) bilanţ.
yatiya este:
a) activ
b) în pasiv
a) activ
b) în pasiv
Folosind echilibrul
1. Descrierea rezervelor și a costurilor nu include:
a) analiza dinamicii stocurilor si costurilor
b) analiza nivelului stocurilor în zile de consum
c) gradul de asigurare a rezervelor și costurilor cu sursele de formare a acestora
d) analiza structurii rezervelor şi costurilor
2. Capacitatea unei întreprinderi de a-și transforma activele în numerar este:
a) lichiditate
b) activitatea de afaceri
c) solvabilitate
3. Cel mai semnificativ dintre ratele de solvabilitate pentru investitori este
acceptarea este:
b) raportul de lichiditate
c) raportul de acoperire
4. Cele mai puțin lichide active sunt:
a) conturi de încasat
b) active corporale curente
c) active imobilizate
5. Clasificarea creanțelor pe diferite date scadente permite
a) cuantumul creanţelor nejustificate
b) cuantumul rezervei datorate creantelor justificate
c) suma creanţelor necontabilizate
d) modificarea conturilor de creanță față de perioada anterioară
6. La fluxul de numerar asociat cu activitățile financiare ale întreprinderii
nu se aplica:
a) obținerea unui împrumut
b) emisiunea de actiuni
c) plata dobanzilor la imprumuturi
d) plata impozitelor
e) primirea primei de emisiune
7. Introduceți sintagma care lipsește: „una dintre principalele condiții pentru stabilitatea financiară
întreprinderea este un flux de numerar…”:
a) „... din activitățile curente ale întreprinderii...”
b) „... acoperirea costurilor activităților curente...”
c) "... asigurarea acoperirii obligațiilor sale pe termen scurt..."
d) "...asigurând acoperirea obligațiilor sale..."
8. Rata de pensionare a mijloacelor fixe se calculează luând în considerare:
a) valoarea mijloacelor fixe la începutul perioadei de raportare
b) valoarea mijloacelor fixe la sfârşitul perioadei de raportare
d) amortizarea mijloacelor fixe
e) mijloace fixe primite în perioada de raportare
f) valoarea medie a mijloacelor fixe pentru perioada de raportare
9. Evaluarea posibilității deturnării nerezonabile a fondurilor din cifra de afaceri economică
produs la:
a) analiza structurii stocurilor si costurilor intreprinderii
b) analiza raportului dintre rezervele societatii si valoarea activelor imobilizate
c) analiza dinamicii stocurilor si costurilor intreprinderii
d) analiza raportului dintre diferitele tipuri de rezerve și costuri ale întreprinderii
10. Disponibilitatea numerarului și echivalentelor de numerar ale companiei suficiente pentru a plăti
iar pentru conturile de plătit care necesită rambursare imediată, acestea sunt:
a) lichiditate
b) solvabilitatea
c) excedent de plată
11. Cel mai semnificativ dintre ratele de solvabilitate pentru creditori este
acceptarea este:
a) raportul absolut de lichiditate
b) raportul de lichiditate
c) raportul de acoperire
12. Cele mai urgente obligații dintre cele enumerate mai jos sunt:
a) numerar și investiții financiare pe termen scurt
b) obligaţiile pe termen lung ale întreprinderii
c) capitalul propriu al întreprinderii
d) împrumuturi bancare pe termen scurt
13. Creantele ascunse apar ca urmare a:
a) plăți anticipate pentru livrarea de bunuri, lucrări, servicii de către întreprindere
b) plăți anticipate de către întreprindere către furnizori pentru bunurile, lucrările, serviciile livrate
c) plată insuficientă a impozitelor la buget și a fondurilor extrabugetare
14. Principala activitate statutară a întreprinderii legată de încasarea de venituri este:
a) activitati curente
b) activitate de investiţii
c) activitatea financiară
d) activitatea de producţie
15. Lipsa fondului de rulment propriu al întreprinderii este o caracteristică:
a) stabilitate financiară absolută
b) stabilitate financiară normală
c) stare financiară instabilă
d) criza financiară
16. Valoarea capitalului de lucru la analiza solvabilitatii curente
sti, care este:
a) ponderea întreprinderii active în componența activelor imobilizate
b) valoarea excedentului activelor circulante fata de pasivele externe
c) cuantumul datoriilor externe ale firmei cumulat pentru anul
17. La efectuarea unei analize a lichidității bilanțului conform formulei: „Activul circulant al firmei
noi / datoria externă pe termen scurt” calculăm indicatorul:
a) raportul absolut de lichiditate
c) raportul lichidității totale:
18. La efectuarea unei analize a stabilității financiare, despre bunăstarea financiară
firmele vor depune mărturie cu privire la indicatorul ponderii surselor de fonduri proprii ale compoziției
a) cel puțin 50% din toate sursele
b) cel puţin 30% din totalul surselor
c) lipsa surselor proprii
19. La analizarea cifrei de afaceri a activelor circulante, cresterea valorii coeficientului
rata de rotație în dinamică va indica:
a) despre încetinirea cifrei de afaceri a activelor circulante și îmbunătățirea situației financiare
statutul întreprinderii
b) privind accelerarea cifrei de afaceri a activelor circulante si imbunatatirea financiara
Clasamentul întreprinderii
c) privind accelerarea cifrei de afaceri a activelor circulante si deteriorarea financiara
statutul întreprinderii
20. Capitalul de rulment după gradul de lichiditate poate fi?
a) nu este lichid
b) implementat rapid
c) lichid
d) absolut lichid
e) implementat încet
21. Capacitatea unei entități economice de a-și rambursa rapid datoria:
a) rentabilitatea
b) lichiditate
c) stabilitate financiară
22. Raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate:
a) coeficientul de autonomie
b) raportul de stabilitate financiară
23. Există o diferență între conceptul de lichiditate a activelor și lichiditatea bancară?
a) da
24. Este echilibrul absolut lichid dacă A1>P1, A2>P2, A3>P3, A4>P4
b) nu
25. Sursa de informații pentru analiza situației financiare este cea operațională
raportare:
b) greșit
26. Lichiditatea unei întreprinderi înseamnă lichiditatea bilanţului său:
b) nu
27. Creanțele este cel mai lichid element de activ:
b) nu
28. Vânzările și veniturile sunt influențate de factori:
a) financiar
b) producţia
c) comercial
d) toate cele de mai sus
29. Costul obiectelor de proprietate industrială și intelectuală și al altor im-
drepturi naturale:
o capitală
b) capital fix
c) active necorporale
d) capital de lucru
30. Odată cu creșterea creanțelor, sunt nefavorabile întreprinderii următoarele:
a) scăderea perioadei medii de rotație a stocurilor
b) o scădere a cifrei de afaceri a creanțelor (măsurată în cifra de afaceri
c) o creștere a ratei de rotație a creanțelor (măsurată în ob-
d) o creștere a ratei de rotație a capitalului propriu
e) o creștere a perioadei medii de rotație a stocurilor
31. Ca cifra de afaceri la calculul indicatorului cifrei de afaceri a creantelor
ness este folosit:
a) veniturile din vânzare
b) încasări din vânzări prin transfer bancar
c) costul mărfurilor vândute
32. Termenul mediu de plată a conturilor de plătit se determină prin formula:
a) costul mărfurilor vândute / valoarea medie a conturilor de plătit
feminitate
b) suma medie a conturilor de plătit/costul vânzărilor
produse
c) costul mărfurilor vândute * numărul de zile din perioada de raportare /
suma medie a conturilor de plătit
d) suma medie a conturilor de plătit * numărul de zile din perioada de raportare
costul bunurilor vândute
33. Durata unei revoluții este determinată de formula:
a) capitalul de lucru mediu * numărul de zile din perioada de raportare /
Venituri din vânzări
b) venituri din vânzări/fond mediu de lucru
c) capitalul de rulment mediu / veniturile din vânzări
34. Cifra de afaceri pentru indicatorul rulajului stocurilor este:
a) veniturile din vânzare
b) încasări din vânzări prin transfer bancar
c) costul mărfurilor vândute
Stve)"
implementarea legislației privind insolvența (falimentul) întreprinderilor”
22. Următoarele sunt cele mai afectate de inflație:
a) capitalul propriu
b) materiale si consumabile
c) mijloace fixe
23. Retragerea din cifra de afaceri economică a capitalului de rulment propriu
intreprinderile sunt:
a) conturi de plătit
b) conturi de încasat
c) datoria la buget
24. Cu cât perioada de rambursare a creanțelor este mai lungă, cu atât:
a) mai multe venituri generate de fondurile investite în debitori
b) mai puțin veniturile generate de fondurile investite în debitori
c) veniturile generate de fondurile investite în debitori nu se modifică
25. Abordarea prognozării stării financiare din perspectiva unui posibil faliment
firma ta se numeste:
a) calculul indicelui de rentabilitate
b) calculul indicelui de solvabilitate
c) calculul indicelui de bonitate
26. Raportul curent de lichiditate este:
a) raportul dintre capitalul de lucru din stocuri și alte active și cel mai urgent
Obligatii
b) produsul capitalului circulant în stocuri și alte active prin cele mai urgente
obligatii
c) raportul dintre obligațiile cele mai urgente și capitalul de lucru în stoc și pro-
ale căror bunuri
27. Coeficientul de asigurare cu capital de rulment propriu:
a) raportul dintre capitalul de lucru în stocuri, costuri și alte active și deținut
capital de lucru
b) raportul dintre capitalul de lucru propriu și capitalul de lucru din stocuri,
Costuri și alte active
c) produsul capitalului de lucru propriu și capitalului de lucru în stocuri, pentru
cheltuieli și alte active
28. Securitatea generală a întreprinderii cu fond de rulment caracterizează:
a) rata de recuperare a solvabilității
b) rata de lichiditate curentă
c) coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu
29. Coeficientul de asigurare cu fond de rulment propriu caracterizează:
a) capacitatea întreprinderii de a-și restabili sau de a-și pierde solvabilitatea în
pe o anumită perioadă
b) securitatea generală a întreprinderii cu fond de rulment
c) ponderea capitalului de rulment propriu în cuantumul total al acestora
30. Coeficientul de restabilire (pierdere) solvabilitate este egal cu:
a) raportul dintre rata lichidității curente estimată și cea stabilită
Teste pentru secțiunea „Analiza situațiilor financiare”
Tema 1. Conținutul și metodele de analiză a situațiilor financiare
1. Datele pentru analiza financiară externă pot fi transmise:
a) numai în termeni valorici
b) numai în natură
c) numai sub formă de unităţi de măsură arbitrare
d) în orice expresie
2. Introduceți metoda calitativă lipsă de analiză financiară: „orizontală
analiza, metoda analizei factoriale, analiza comparativa, analiza verticala, tendinta
analiza ta...”:
a) metoda indicatorilor financiari
b) metoda contabila
c) metoda de comparaţie descriptivă
d) metoda standardelor financiare
e) metoda prognozei
3. Metode contabile:
a) se referă la metode cantitative de analiză financiară
b) nu fac parte din metodele de analiză financiară
c) se referă la metode calitative de analiză financiară
d) se referă la metode economice şi matematice de evaluare a situaţiilor financiare
întreprinderilor
4. Soldul net analitic comparativ este format din:
a) combinarea unui număr de active și pasive ale bilanțului și ștergerea secțiunii „Pierderi”
b) transferul unui număr de articole de reglementare de la activ la pasiv al bilanțului și combinarea altor
alte elemente din bilanţ
c) combinarea numai a unui număr de posturi din bilanţ
d) excluderea elementelor de reglementare și consolidarea unui număr de alte elemente din bilanţ
e) excluderea indicatorilor duplicati din situatiile financiare
5. Analiza operațională și planificarea întreprinderii este mai tipică
a) analiza soldului net analitic comparativ
b) analiza stabilităţii financiare a întreprinderii
c) analiza orizontală
d) analiza financiară externă
e) analiza financiară internă
6. Care dintre grupurile enumerate de utilizatori ai analizei financiare nu se aplică
intern:
a) personalul de conducere
b) proprietarii de pachete de control
c) creditori
d) contabili
e) auditori interni TESTE
14. Organismele de reglementare ale statului se referă la:
a) utilizatori externi interesați
b) utilizatori terți externi
c) utilizatori interni
15. Ca parte a analizei exprese, de obicei se efectuează următoarele:
a) calculul și analiza indicatorilor de producție exprimați în unități naturale
măsurare
b) evaluarea valorii reale a creanţelor
c) calculul și analiza indicatorilor financiari cheie
d) evaluarea soldurilor medii lunare de numerar
16. Stocurile întreprinderii se referă la:
a) active imobilizate
b) active corporale curente
c) active necorporale curente
17. Numai pentru o întreprindere care funcționează normal este îndeplinită următoarea condiție:
a) Active circulante>
b) Active imobilizate + Active circulante \u003d Capital propriu + Pe termen lung
Datorii + Datorii pe termen scurt
c) Capitaluri proprii - Active imobilizate > Active circulante
18. Analiza expresă a situațiilor financiare nu este destinată:
a) o evaluare comparativă a unui număr mare de întreprinderi în vederea selectării uneia
sau grupuri preferate din punct de vedere al unui criteriu
b) familiarizarea cu situaţiile financiare externe ale întreprinderii
c) obţinerea de informaţii iniţiale despre întreprindere
d) evaluarea indicatorilor situaţiilor financiare interne ale întreprinderii
19. Determinarea ponderii specifice a articolelor individuale ca urmare a bilanțului și evaluarea modificării acestuia
este produs pe baza:
a) echilibru vertical
b) echilibru orizontal
20. Datoriile pe termen scurt ale întreprinderii includ:
a) împrumuturi pe termen lung
b) conturile de plătit ale întreprinderii
c) numerar și investiții financiare pe termen scurt
21. Procentul de inflație are cel mai mare impact asupra rezultatelor:
a) echilibru vertical
b) echilibru orizontal
c) analiza factorială
22. Utilizarea datelor contabile interne:
a) nu este necesar pentru analiza expresă a situațiilor financiare
b) obligatoriu pentru analiza expresă a situaţiilor financiare
c) se cere numai în etapa finală a analizei exprese a raportării financiare
analiza situatiilor financiare
23. Numerarul și investițiile financiare pe termen scurt ale întreprinderii se referă la:
a) active imobilizate
b) active corporale curente
c) active necorporale curente
24. Pentru orice întreprindere este îndeplinită condiția:
a) Active circulante > (Datorii pe termen lung + Datorii pe termen scurt)
b) (Capitaluri proprii - Active imobilizate) > Active circulante
c) Active imobilizate + Active circulante \u003d Capital propriu + Pe termen lung
pasive pe termen scurt + pasive pe termen scurt
25. Caracteristica ratelor relative de creștere/scădere a indicatorilor se realizează pe
a) echilibru vertical
b) echilibru orizontal
c) bilanţul întreprinderii
26. Activele curente ale unei întreprinderi nu includ:
a) stocurile întreprinderii
b) conturi de încasat
c) lucrări în curs
d) investiţii financiare pe termen lung
27. Indicatorii soldului net analitic comparativ nu includ:
a) indicatori de dinamică
b) indicatori ai dinamicii structurale
c) indicatori de analiză a tendințelor
d) indicatori de structură
28. Soldul net analitic comparativ se formează prin combinarea metodelor
a) prognozarea și planificarea activităților întreprinderii
b) analiza orizontală și a tendinței
c) analiza orizontală şi verticală
d) analiza comparativă
e) analiza structurală și factorială. TESTE
29. La compararea coeficienților de amortizare (durata de viață) a mijloacelor fixe a mai multor pre-
acceptare, nefiabilitatea rezultatelor obținute se poate datora:
a) diferența dintre metodele de amortizare
b) folosirea în calculul indicatorilor a valorii inițialei, și nu a soldului
costul urlator al mijloacelor fixe
c) faptul că valoarea imobilizărilor necorporale nu a fost luată în considerare la calcularea indicatorilor
întreprinderilor
d) faptul că la calcularea indicatorilor nu s-a luat în considerare valoarea investițiilor de capital
30. Moneda soldului este:
a) expresia monetară a postului din bilanţ;
b) bilanţ.
30. Principalele surse de informații pentru analiza mărimii și structurii activelor unei întreprinderi
yatiya este:
a) F-1 „Bilanț”
b) F-2 „Declarația de profit și pierdere”
c) F-3 „Situația fluxului de capital”
31. În ce parte din bilanţul întreprinderii se află totalitatea proprietăţii sale
a) activ
b) în pasiv
32. Ce parte din bilanțul întreprinderii sunt informații despre valoarea capitalului de lucru:
a) activ
Obiecte de analiză a situațiilor financiare, evaluarea conținutului informațional al situațiilor financiare din punctul de vedere al principalelor grupuri de utilizatori. 3
Active.. 3
Angajamente. 4
Capital. 5
Rezultate de performanță. 6
Cheltuieli.. 7
Raportare financiară informativă. 7
Analiza compoziției și mișcării capitalului organizației. 9
Analiza situației financiare a întreprinderii. 14
Calculul indicatorilor relativi ai stabilității financiare ai SKIF SRL. 25
Calculul indicatorilor de performanță ai activității economice a SKIF SRL. 27
Analiza situației financiare a întreprinderii SKIF SRL ne permite să formulăm următoarele concluzii: 31
Literatură. 32
Obiecte de analiză a situațiilor financiare, evaluarea conținutului informațional al situațiilor financiare din punctul de vedere al principalelor grupuri de utilizatori ai acestuia
În sistemul de informații economice, raportarea financiară este unul dintre cele mai importante instrumente de management care conține cele mai sintetizate și generalizate informații, precum și baza unei evaluări obiective a activității economice a unei întreprinderi, baza pentru actuala și pe termen lung. planificare și un instrument eficient pentru luarea deciziilor manageriale.
Situații financiare (contabile) - un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatul activității sale economice, întocmit pe baza datelor contabile în conformitate cu formele stabilite.
Obiectele de analiză ale situațiilor financiare sunt activele și pasivele întreprinderii, poziția și performanțele sale financiare, capitalul și mișcarea acesteia.
Obiectele direct legate de măsurarea poziției financiare sunt activele, pasivele și capitalul. Acestea sunt definite după cum urmează:
Active sunt resurse controlate de companie ca urmare a unor evenimente trecute de la care compania așteaptă beneficii economice în viitor.
Angajament este datoria curentă a companiei care decurge din evenimente trecute, a cărei decontare va avea ca rezultat o ieșire din companie de resurse care încorporează beneficii economice.
Capital este procentul din activele companiei rămase după deducerea tuturor pasivelor acesteia.
Active
Beneficiul economic viitor încorporat într-un activ este potențialul care va curge, direct sau indirect, în fluxul de numerar sau echivalentele de numerar ale companiei. Potențialul poate fi productiv, adică să facă parte din operațiunile companiei. De asemenea, poate lua forma convertibilității în numerar sau echivalente de numerar sau a capacității de a reduce ieșirile de numerar, cum ar fi un proces alternativ de fabricație care reduce costurile de producție.
Întreprinderea își folosește de obicei activele pentru a produce bunuri și servicii care pot satisface dorințele și nevoile clienților; Deoarece bunurile și serviciile pot satisface dorințele și nevoile, clienții sunt dispuși să plătească pentru ele și, prin urmare, să mărească fluxul de numerar al companiei. Cash în sine oferă un serviciu companiei, datorită importanței sale în raport cu alte resurse ale companiei.
Beneficiile economice viitoare încorporate într-un activ pot fi transmise companiei într-o varietate de moduri. De exemplu, un activ ar putea fi:
Folosit singur sau în combinație cu alte active în producția de bunuri și servicii vândute de companie;
Schimbat cu alte active;
Folosit pentru a plăti o obligație; sau
Distribuit între proprietarii companiei.
Multe active, cum ar fi activele fixe, au o formă fizică. Cu toate acestea, forma fizică nu este determinantă pentru existența unui activ, astfel încât brevetele și drepturile de autor, de exemplu, sunt active dacă compania se așteaptă ca acestea să genereze beneficii economice viitoare și sunt controlate de acesta.
Multe active, cum ar fi conturile de încasat și proprietatea, sunt asociate cu drepturi legale, inclusiv dreptul de proprietate. Proprietatea nu este primordială în determinarea existenței unui bun. Astfel, o proprietate închiriată este un activ dacă compania controlează profitul așteptat din acea proprietate. Deși capacitatea unei companii de a controla profiturile apare de obicei ca urmare a obținerii unor drepturi legale, un element poate, totuși, să îndeplinească definiția unui activ chiar și în absența controlului legal. De exemplu, know-how-ul rezultat din activitățile de cercetare se poate califica ca un activ atunci când, păstrând secretul know-how-ului, compania controlează profitul așteptat de la acesta.
Activele companiei provin din tranzacții și alte evenimente din perioadele trecute. De obicei, companiile achiziționează active prin cumpărarea sau producția lor, dar și alte tranzacții sau evenimente le pot crea. Exemplele includ proprietățile primite de companie de la guvern ca parte a unui program de încurajare a creșterii economice în regiune și descoperirea rezervelor minerale. Tranzacțiile sau evenimentele care se așteaptă să aibă loc în viitor nu sunt în sine active, de exemplu, intenția de a cumpăra o acțiune nu s-ar califica, prin ea însăși, ca un activ.
Există o relație strânsă între costurile suportate și activele create, dar acestea nu vor fi neapărat aceleași. Astfel, atunci când o companie face cheltuieli, acest lucru poate indica faptul că scopul a fost acela de a obține profit în viitor, dar aceasta nu este o dovadă suficientă că a apărut un obiect care corespunde definiției unui activ. În mod similar, absența cheltuielilor aferente nu împiedică un element să îndeplinească definiția unui activ și astfel să se califice pentru recunoaștere în bilanț. De exemplu, articolele subvenționate ale unei companii pot fi calificate ca activ.
Angajamente
Cea mai importantă caracteristică a unei datorii este că societatea are o datorie curentă. O obligație este o datorie sau o obligație de a acționa sau de a face ceva într-un anumit mod. Obligațiile pot fi obligatorii din punct de vedere juridic ca o consecință a unui contract obligatoriu din punct de vedere juridic sau a unei cerințe statutare. Un exemplu tipic de astfel de caz este sumele plătite pentru bunuri și servicii primite. Cu toate acestea, obligațiile apar și din practicile normale de afaceri, obiceiurile și dorința de a menține relații de afaceri bune sau de a acționa corect. De exemplu, dacă o companie ia o decizie politică de a remedia defectele produselor sale, chiar și atunci când este evident că acestea au apărut după expirarea perioadei de garanție, costurile estimate pentru bunurile deja vândute sunt pasive.
Trebuie făcută o distincție între obligațiile curente și cele viitoare. Decizia conducerii societății de a achiziționa active în perioada viitoare nu dă naștere în sine unei datorii curente. De obicei, o datorie apare atunci când un activ este livrat sau când o companie încheie un contract irevocabil pentru a-l achiziționa. În acest ultim caz, caracterul ireversibil al contractului înseamnă că consecințele economice ale neîndeplinirii obligațiilor, precum existența unei amenzi semnificative, lasă puțin loc companiei pentru a evita o ieșire de resurse către cealaltă parte.
Decontarea unei datorii curente presupune, de obicei, renunțarea întreprinderii la resurse care conțin beneficii economice pentru a satisface pretenția celeilalte părți. Decontarea obligației curente poate fi efectuată în mai multe moduri, de exemplu:
Plata fondurilor;
Transferul altor active;
Prestari servicii;
Înlocuirea unei obligații cu alta; sau
Transferarea unei datorii către capitaluri proprii.
Obligația poate fi stinsă și prin alte mijloace, cum ar fi renunțarea sau decăderea din drepturile creditorului.
Datoriile apar ca urmare a tranzacțiilor și a altor evenimente din perioadele trecute. Astfel, de exemplu, achiziția de bunuri și utilizarea serviciilor dau naștere unor conturi de plătit (cu excepția cazului în care se efectuează plata anticipată sau plata la livrare), iar obținerea unui împrumut bancar duce la obligația de rambursare a acestuia. Societatea, pe baza informațiilor despre achizițiile anuale ale clienților, poate recunoaște și rambursările plăților în plus în perioadele viitoare ca o datorie; în acest caz, vânzarea de bunuri în perioade anterioare este tranzacția care a dat naștere răspunderii.
Uneori, pasivele pot fi măsurate doar la un grad semnificativ de aproximare. Unele companii se referă la aceste datorii drept rezerve. În unele țări, astfel de provizioane nu sunt tratate ca datorii deoarece conceptul de răspundere este definit mai restrâns, astfel încât să includă doar sume care pot fi estimate fără utilizarea estimărilor. Atunci când un provizion este legat de o datorie curentă și îndeplinește restul detaliilor definiției, acesta este o datorie, chiar dacă valoarea sa trebuie estimată. Exemple de astfel de rezerve sunt rezervele pentru asigurarea plății obligațiilor de garanție existente și rezervele pentru acoperirea obligațiilor de pensie.
Capital
În bilanţ, capitalul este împărţit în subclase. De exemplu, într-o companie corporativă, elemente precum fondurile aduse de acționari, rezultatul reportat, rezervele reprezentând alocarea rezultatului reportat și rezervele reprezentând ajustări pentru menținerea capitalului pot fi afișate separat. O astfel de clasificare poate fi adecvată pentru a satisface nevoile utilizatorilor situațiilor financiare în faza de luare a deciziei atunci când aceștia determină limitări legale sau de altă natură asupra capacității unei entități de a aloca sau de a utiliza în alt mod capitalul. De asemenea, poate reflecta faptul că părțile cu participații într-o companie au drepturi diferite în ceea ce privește primirea de dividende sau rambursarea capitalului.
Prevederi sunt uneori prevăzute de actul constitutiv sau de altă lege pentru a oferi companiei și creditorilor săi o măsură suplimentară de protecție împotriva consecințelor pierderilor. Alte rezerve pot fi create atunci când legislația fiscală națională prevede scutiri sau reduceri de impozite atunci când fondurile sunt transferate în astfel de rezerve. Existența și amploarea acestor rezerve legale, statutare sau fiscale reprezintă informații care pot fi relevante pentru utilizatori în luarea deciziilor. Transferurile către astfel de rezerve reprezintă o utilizare a rezultatului reportat și nu o cheltuială.
Valoarea capitalurilor proprii afișată în bilanț depinde de măsurarea activelor și pasivelor. De regulă, valoarea totală a capitalului corespunde doar întâmplător cu valoarea de piață totală a acțiunilor companiei sau cu suma care ar putea fi realizată din vânzarea fie a activelor nete în părți, fie a întregii întreprinderi în continuitate.
Comerțul, producția și alte activități comerciale sunt adesea desfășurate prin companii precum companii private, parteneriate și trusturi și diferite tipuri de organizații guvernamentale. Cadrul legal și de reglementare pentru astfel de companii diferă adesea de cel pentru companiile corporative. De exemplu, distribuirea sumelor incluse în capital către proprietari sau alte părți interesate poate face obiectul doar unor restricții, sau deloc. Cu toate acestea, definiția capitalului și alte aspecte conexe ale acestui document sunt adecvate pentru astfel de companii.
Rezultate de performanță
Profit adesea folosit ca măsură a performanței sau ca bază pentru alte măsuri, cum ar fi randamentul investiției sau profitul pe acțiune. Elementele direct legate de măsurarea profitului sunt veniturile și cheltuielile.
Elementele de venituri și cheltuieli sunt definite după cum urmează:
Sursa de venit- aceasta este o creștere a beneficiilor economice în cursul perioadei de raportare, care se produce sub forma unui aflux sau a unei creșteri a activelor, sau a unei scăderi a pasivelor, care se exprimă într-o majorare de capital care nu este legată de contribuțiile participanților la capitaluri proprii.
Cheltuieli- este o scădere a beneficiilor economice în perioada de raportare, survenită sub forma unei ieșiri sau epuizări de active sau o creștere a pasivelor, care duce la o scădere a capitalului, care nu are legătură cu distribuirea acestuia între acționari.
Definițiile veniturilor și cheltuielilor relevă cele mai importante caracteristici ale acestora.
Veniturile și cheltuielile pot fi prezentate în contul de profit și pierdere într-o varietate de moduri, astfel încât să ofere informațiile necesare pentru a lua decizii economice. De exemplu, este o practică obișnuită să se facă distincția între elementele de venituri și cheltuieli care apar în cursul activităților obișnuite ale unei companii și cele care nu apar. Această distincție se face pe baza sursei elementului relevant, deoarece este relevantă în evaluarea capacității unei entități de a genera numerar sau echivalente de numerar în viitor. De exemplu, este puțin probabil ca activitățile legate de implementarea unei investiții pe termen lung să fie efectuate în mod regulat. O astfel de distincție între elemente trebuie să țină cont de natura companiei și de operațiunile acesteia. Elementele care decurg din activitățile obișnuite ale unei companii pot fi neobișnuite pentru o altă companie.
Distingerea elementelor de venituri și cheltuieli și combinarea lor în moduri diferite permite, de asemenea, mai multe moduri de măsurare a performanței unei companii. Ele diferă în ceea ce privește acoperirea. De exemplu, o situație de profit și pierdere poate arăta profitul brut, profitul din operațiuni obișnuite înainte de impozitare, profit din operațiuni obișnuite după impozitare și venitul net.
Sursa de venit
Definiția venitului include atât veniturile, cât și alte venituri. Veniturile apar în cursul activităților obișnuite ale companiei și se referă la o varietate de termeni, inclusiv vânzări, comisioane, dobânzi, dividende, redevențe și chirii.
Alte venituri reprezintă alte elemente care îndeplinesc definiția venitului și pot apărea sau nu în cursul normal al activității. Ele reprezintă creșteri ale beneficiilor economice și, ca atare, nu diferă ca natură de venituri. Prin urmare, ele nu sunt considerate în acest document ca un element separat.
Alte venituri includ, de exemplu, veniturile rezultate din vânzarea imobilizărilor corporale. Definiția venitului include și veniturile nerealizate; de exemplu, veniturile rezultate din reevaluarea titlurilor de valoare tranzacționabile sau din creșterea valorii contabile a activelor pe termen lung. Atunci când astfel de venituri sunt recunoscute în contul de profit și pierdere, ele sunt de obicei prezentate separat, deoarece informațiile despre acestea sunt utile pentru luarea deciziilor economice. Astfel de venituri sunt adesea reflectate în rapoarte fără cheltuieli corespunzătoare.
Diferite tipuri de active pot fi obținute sau mărite prin venituri. Exemplele includ numerar, creanțe, bunuri și servicii primite în schimbul bunurilor și serviciilor livrate. Veniturile pot apărea din decontarea datoriilor. De exemplu, o companie poate furniza bunuri sau servicii unui creditor pentru a îndeplini obligația de a rambursa restul unui împrumut.
Cheltuieli
Definiția cheltuielilor include pierderile, precum și cheltuielile care apar în cursul activităților obișnuite ale companiei. Acestea din urmă includ cheltuieli precum costul vânzărilor, salariile și amortizarea. Acestea iau de obicei forma unei ieșiri sau epuizări de active, inclusiv numerar sau echivalente de numerar, stocuri, imobilizări corporale.
Pierderile sunt alte elemente care se califică drept cheltuieli și pot apărea sau nu în cursul normal al activității. Pierderile reprezintă o reducere a beneficiilor economice și, prin urmare, nu diferă ca natură de alte cheltuieli. Prin urmare, ele nu sunt tratate ca un element separat în acest document.
Pierderile includ, de exemplu, pierderile rezultate din dezastre naturale, cum ar fi incendii și inundații, precum și din vânzarea de imobilizări corporale. Definiția cheltuielilor include și pierderile nerealizate, care includ pierderile rezultate din creșterea cursului de schimb pentru împrumuturile corporative în acea monedă. Atunci când pierderile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere, acestea sunt de obicei prezentate separat, deoarece informațiile despre acestea sunt utile pentru luarea deciziilor economice. Pierderile sunt adesea raportate net de veniturile aferente.
Informativitatea situațiilor financiare
În contextul formării unei economii de piață, studiul situațiilor financiare ale unei entități economice a devenit un element esențial al analizei financiare. Pentru mulți participanți la relațiile de piață, situațiile financiare sunt principala sursă disponibilă de informații economice despre întreprindere.
Utilizatorii situațiilor financiare includ investitorii existenți și potențiali, angajații, creditorii, furnizorii și alți creditori comerciali, cumpărătorii, guvernele și agențiile acestora, precum și publicul. Ei folosesc raportarea financiară pentru a-și satisface diferitele nevoi de informații.
Investitorii Investitorii cu capital de risc și consilierii lor sunt preocupați de riscul și randamentul asociat investițiilor. Au nevoie de informații care să-i ajute să decidă dacă vor cumpăra, deține sau vinde titluri. De asemenea, acţionarii sunt interesaţi de informaţiile care le permit să evalueze capacitatea companiei de a plăti dividende.
Angajatii iar grupurile lor reprezentative sunt interesate de informații despre stabilitatea și rentabilitatea angajatorilor lor. De asemenea, sunt interesați de informații care le permit să evalueze capacitatea companiei de a oferi salarii, pensii și oportunități de angajare.
Creditorii sunt interesați de informații care le permit să stabilească dacă împrumutul și dobânda datorată vor fi plătite la timp.
Furnizoriși alți creditori comerciali sunt interesați de informații care le permit să stabilească dacă datoria care le este datorată va fi rambursată la timp. Creditorii comerciali sunt probabil interesați de companii pentru o perioadă mai scurtă de timp decât creditorii, cu excepția cazului în care depind de funcționarea continuă a companiei în calitate de cumpărător major.
Cumpărători interesați de informații despre stabilitatea companiei, mai ales atunci când au o relație de lungă durată cu aceasta sau depind de aceasta.
Guvernele și organismele lor interesat de alocarea resurselor şi deci de activităţile companiilor. De asemenea, au nevoie de informații pentru a reglementa activitățile companiilor, a determina politica fiscală, venitul național etc.
Afacerile pot avea o varietate de efecte asupra public. De exemplu, companiile pot aduce o contribuție semnificativă la economia locală într-o varietate de moduri, inclusiv prin numărul de locuri de muncă pe care le oferă și prin tutela furnizorilor locali. Raportarea financiară poate ajuta publicul oferind informații despre tendințele și evoluțiile recente ale averii unei companii și gama operațiunilor acesteia.
În concluzie, se poate formula următoarea concluzie:
Raportarea financiară oferă utilizatorilor informații complete despre proprietatea și starea financiară a organizației, starea resurselor sale materiale și financiare, rezultatele politicilor sale de credit și investiții, costuri și eficiența producției etc., ceea ce vă permite să gestionați activitățile de afaceri. , monitorizează implementarea planurilor și elaborează planuri de dezvoltare pe termen lung.
Analiza compoziției și mișcării capitalului organizației
Dezvoltarea relațiilor de piață în societate a dus la apariția unui număr de noi obiecte economice de contabilitate și analiză. Una dintre ele este capitalul întreprinderii ca cea mai importantă categorie economică.
Principala problemă pentru fiecare întreprindere care trebuie identificată este suficiența capitalului monetar pentru activități financiare, deservirea circulației banilor și crearea condițiilor pentru creșterea economică.
Într-o economie de piață, importanța resurselor financiare crește brusc, cu ajutorul cărora se realizează formarea unei structuri optime și creșterea potențialului de producție al unei întreprinderi, precum și finanțarea activității economice curente. Bunăstarea financiară a întreprinderii și rezultatele activităților sale depind de ce tip de capital are o entitate comercială, cât de optimă este structura sa, cât de rapid este transportată la capital fix și de lucru.
În legătură cu cele de mai sus, contabilitatea corectă și cuprinzătoare a capitalului unei întreprinderi, care formează informații despre componentele individuale ale capitalului și dinamica acestora, este de mare importanță. Aceste informații sunt necesare utilizatorilor interni și externi în scopul analizei financiare, al deciziilor de afaceri și de management.
Principalele sarcini ale analizei capitalului întreprinderii:
1. Studiul conditiilor initiale de functionare a intreprinderii.
2. Stabilirea modificărilor în disponibilitatea și structura capitalului pentru perioada de raportare și evaluarea modificărilor survenite.
3. Găsirea modalităților de a crește capitalul, de a crește nivelul rentabilității acestuia și de a consolida stabilitatea financiară a întreprinderii.
Analiza compoziției și mișcării capitalului în organizație se realizează pe baza situațiilor financiare, cum ar fi bilanțul, contul de profit și pierdere, situația fluxului de capital, situația fluxului de numerar.
Capital- fonduri la dispozitia intreprinderii, necesare desfasurarii activitatilor economice in vederea realizarii de profit.
În bilanţul întreprinderii, conturile sunt împărţite în grupe în funcţie de conţinutul lor economic:
Conturi pentru componenta activă a capitalului;
Conturi de contabilitate pentru sursele de formare de capital;
Relatările proceselor de mișcare a capitalului.
La rândul lor, conturile componentei active a capitalului sunt împărțite în conturi care reflectă:
Capitalul principal;
Capital de rulment;
Capital în decontări (numerar și active financiare);
Capital abstract și active necorporale.
Conturile proceselor economice în funcție de conținutul economic se împart în:
Conturile procesului de producție (costuri, cheltuieli generale);
Conturile proceselor de distribuție (deduceri la diverse fonduri și utilizarea profiturilor);
Conturile proceselor de circulație (costuri cu ridicata și cu amănuntul).
Capitalul companiei este format din surse proprii și împrumutate.
propriu capitalul este o combinație de valori materiale și numerar, investiții financiare și costuri pentru dobândirea drepturilor și privilegiilor necesare implementării activităților sale economice.
Capitalul propriu este valoarea netă a proprietății, definită ca diferența dintre valoarea activelor (proprietății) organizației și pasivele acesteia.
Capitalul propriu poate consta din capital autorizat, suplimentar și de rezervă, rezultat reportat (pierdere neacoperită), finanțare țintită. Capitalul propriu este reflectat în prima secțiune a pasivului bilanțului.
De cel mai mare interes este functionare capitalul (activ), care are cel mai direct impact asupra stării economice, tehnice și financiare a întreprinderii.
Capitalul fix, care face parte din capitalul activ, include:
mijloace fixe, reprezentând valoarea totală a bunurilor mobile și imobile pe termen lung situate în această organizație. În plus, mijloacele fixe includ mijloacele fixe închiriate cu drept de răscumpărare ulterioară sau la încheierea contractului de leasing, în condițiile contractului, trecând în proprietatea locatarului.
Mijloacele fixe creează baza materială și tehnică a întreprinderii și asigură condițiile de producție și activități economice.
Active necorporale- acesta este costul pe termen lung al organizației pentru dobândirea dreptului de utilizare a terenurilor, resurselor naturale, proprietății intelectuale, drepturi de autor, diverse licențe și alte drepturi privilegiate. Acestea includ costurile pentru mărci comerciale, mărci comerciale, „prețul ferm” și alte costuri similare.
Imobilizarile necorporale pot fi luate de catre fondatori pe seama aportului lor la capitalul autorizat, pot fi primite gratuit sau dobandite in cadrul activitatilor organizatiei.
Investiții de capital- sunt cheltuielile organizatiei in obiecte care ulterior vor fi acceptate in contabilitate ca mijloace fixe, terenuri si obiecte de gospodarire a naturii, imobilizari necorporale.
Investiții financiare- acestea sunt costurile pentru participarea la capitalul social al altor organizații, pentru achiziționarea de acțiuni și obligațiuni pe termen lung. În plus, acestea sunt împrumuturi pe termen lung acordate altor organizații împotriva obligațiilor de datorie.
A doua componentă a capitalului funcțional este negociabil capital, care include:
Rezerve productive- sunt stocuri destinate prelucrării, prelucrării sau utilizării în producție sau nevoilor gospodărești, mijloace de muncă, care, în conformitate cu procedura stabilită, sunt incluse în componența fondurilor aflate în circulație, precum și operațiuni legate de pregătirea acestora. achiziţie). Stocurile sunt consumate integral în fiecare ciclu și își transferă integral valoarea în costul mărfurilor produse.
Bani gheata- suma de bani disponibilă, pe decontare, conturi curente și alte conturi bancare, transferuri de bani, alte fonduri de numerar destinate să sintetizeze informații despre disponibilitatea și circulația produselor finite (produse de producție) și a mărfurilor.
O parte din valoarea proprietății organizației se formează în detrimentul propriului capital, cealaltă parte - în detrimentul obligațiilor organizației față de alte organizații, persoane fizice, angajații săi (fonduri împrumutate).
echitate poate consta din capital autorizat, suplimentar și de rezervă, rezultat reportat (pierdere neacoperită), finanțare țintită.
Capitalul autorizat este o combinație de contribuții ale proprietarilor întreprinderii la proprietatea acesteia în termeni bănești în cuantum determinat prin documente convingătoare în scopul desfășurării activităților economice.
Capitalul autorizat se referă la cea mai stabilă parte a capitalului propriu al companiei. Valoarea sa, de regulă, nu se modifică în timpul anului la întreprinderile care nu și-au schimbat forma de proprietate.
Capital de rezervă include acea parte din capitalul propriu al societatii, care este destinata acoperirii pierderilor (pierderilor) neprevazute, precum si platii veniturilor investitorilor atunci cand nu exista profit suficient in aceste scopuri. În esență, este un fond de asigurare format în conformitate cu legislația și actele constitutive ale întreprinderii.
Finanțare cu scop special- sunt fonduri destinate să sintetizeze informații despre mișcarea fondurilor destinate realizării activităților cu destinație specială, fonduri primite de la alte organizații și persoane fizice, fonduri bugetare.
Profituri nedistribuite- o parte din profitul net nedistribuită între acționari (fondatori), utilizată pentru acumularea proprietății unei entități economice. Legislația actuală acordă întreprinderilor (indiferent de varietatea formelor de proprietate) dreptul de a manevra rapid profiturile care le vin la dispoziție pe baza rezultatelor activității economice după acumularea plăților fiscale datorate bugetului.
Informațiile privind prezența și mișcarea capitalului propriu al organizației în anul de raportare sunt cuprinse în situația modificărilor capitalurilor proprii(f. nr. 3). Indicatorii raportului sunt grupați în patru secțiuni:
- „Capital” (capital autorizat (social); capital suplimentar și de rezervă, finanțări și încasări vizate, ;
- „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” (total și inclusiv pe tipuri de rezerve);
- „Rezerve estimate” (total și inclusiv pe tipuri de rezerve estimate);
- „Modificarea capitalului” (suma capitalului la începutul perioadei de raportare, o creștere a capitalului total, inclusiv din cauza unor factori individuali, o scădere a capitalului total, inclusiv din cauza unor factori individuali, valoarea capitalului la sfârșitul perioada de raportare).
Pentru referință, sunt furnizate date privind activele nete ale organizațiilor (cu excepția celor necomerciale) și sumele de finanțare primite.
Obligatii organizațiile sunt împrumuturi bancare pe termen scurt și lung, conturi de plătit, împrumuturi și obligații de distribuție.
Credite pe termen scurt organizațiile primesc pe o perioadă de până la 1 an pentru inventare, documente de decontare pe parcurs și alte nevoi, și pe termen lung - pe o perioadă de 1 an pentru introducerea de noi echipamente, organizarea și extinderea producției, mecanizarea producției și alte scopuri.
Sub creditor a intelege creanţă această organizație către alte organizații, care se numesc creditori. Creditorii a căror datorie a luat naștere în legătură cu achiziționarea de active materiale de la aceștia se numesc furnizori, iar creditorii cărora întreprinderea datorează bani pentru tranzacții fără mărfuri sunt numiți alți creditori.
Împrumuturi- sunt împrumuturi primite de la alte organizații contra bilete la ordin și alte obligații, precum și fonduri din emisiunea și vânzarea de acțiuni și obligațiuni ale organizației.
Obligații de alocare include datoriile către muncitori și angajați pe salarii, precum și către autoritățile de asigurări sociale și fiscale - la plăți către buget datorită faptului că momentul nașterii datoriilor companiei nu coincide cu momentul plății acesteia. Obligațiile de distribuție în conținutul lor economic diferă semnificativ de alte fonduri împrumutate, întrucât sunt formate prin angajamente și nu provin din exterior.
Tabloul de punctaj capitalul ar trebui să fie format în trei direcții principale:
1. Indicatori ai surselor de formare de capital.
2. Indicatori ai capitalului funcțional.
3. Indicatori ai rezultatelor funcționării capitalului.
Printre cei mai importanți indicatori care caracterizează sursele de formare de capital, se numără în primul rând: dimensiunea, structura și costul tuturor surselor de capital și ale componentelor sale individuale.
Printre indicatori structurile surselor de capital trebuie subliniate următoarele.
1. Structura surselor individuale de capital și dinamica acestora pe parcursul perioadei, inclusiv:
Valoarea surselor proprii;
Suma surselor împrumutate pe termen lung;
Suma surselor împrumutate pe termen scurt.
2. Costul, costul mediu ponderat și structura costurilor surselor de capital.
3. Indicator agregat al costului surselor de capital.
Rezultatele producției, activităților financiare ale întreprinderii depind nu numai de disponibilitatea capitalului, ci și de eficiența utilizării acestuia, prin urmare, analiza eficienței și intensității utilizării capitalului organizației este un element important al analiză financiară.
Următorii indicatori principali sunt utilizați în metodologia de analiză a eficienței utilizării capitalului:
Eficienţa utilizării capitalului se caracterizează prin aceasta rentabilitatea- raportul dintre valoarea profitului și suma medie anuală a capitalului fix și de lucru.
Pentru a caracteriza intensitatea utilizării capitalului, calculăm coeficient a lui cifra de afaceri- raportul dintre veniturile din vânzarea de produse, lucrări și servicii și costul mediu anual al capitalului.
Rentabilitatea capitalurilor proprii caracterizează eficiența utilizării capitalurilor proprii și se calculează prin raportul dintre valoarea profitului net și valoarea capitalului propriu.
Rentabilitatea capitalurilor proprii este strâns legată de indicatorii de rotație a capitalului, inclusiv rata de rotație a capitalului de lucru – raportul dintre veniturile din vânzări și costul mediu anual al capitalului de lucru.
Raportul de proprietate (autonomie) se calculează ca raport dintre capitalurile proprii (fondurile proprii) și valoarea totală a proprietății organizației. Investitorii și creditorii sunt interesați de acest indicator. Valoarea normală a acestui indicator este 0,7.
Rata de concentrare a datoriei calculată ca raportul dintre fondurile împrumutate și valoarea totală a proprietății. Acest indicator caracterizează structura fondurilor organizației în ceea ce privește ponderea fondurilor împrumutate. Acest indicator nu trebuie să fie mai mare de 0,3.
Raportul dintre fondurile împrumutate și fondurile proprii. Acesta arată cât de mult fondurile împrumutate reprezintă rubla fondurilor proprii. 0,7 este considerată valoarea critică a acestui indicator. Dacă acest indicator este mai mare, atunci stabilitatea financiară a întreprinderii este pusă sub semnul întrebării.
Factorul de mobilitate(manevrabilitatea fondurilor proprii) se calculează ca raport privat dintre capitalul propriu de lucru (valoarea estimată) și suma totală a fondurilor proprii. Norma acestui coeficient este de la 0,2 la 0,5. Limita superioară a acestui indicator înseamnă că organizația are oportunități mari de manevre financiare.
Raportul dintre fondurile imobilizate și fondurile proprii calculată ca raportul dintre activele imobilizate și fondurile proprii. Acest indicator caracterizează gradul de asigurare a activelor imobilizate cu fonduri proprii. Valoarea aproximativă a acestui coeficient este de la 0,5 la 0,8. Dacă indicatorul este mai mic de 0,5, atunci organizația are propriul capital în principal pentru formarea de capital de lucru, care, de regulă, este evaluat negativ. Dacă valoarea indicatorului este mai mare de 0,8, putem concluziona că împrumuturile și creditele pe termen lung sunt atrase pentru a face parte din activele imobilizate.
Dezvoltarea unui sistem de indicatori în sine este de mare importanță pentru calcularea, evaluarea și analiza capitalului antreprenorial. În plus, sistemul de indicatori este obiectiv necesar pentru dezvoltarea unei metodologii pentru o analiză economică cuprinzătoare a capitalului, care în prezent nu există.
Între timp, doar dezvoltarea unei metodologii cuprinzătoare pentru analiza economică a capitalului va face posibilă o evaluare reală a mărimii, structurii, dinamicii capitalului, identificarea cauzelor și factorilor care influențează modificările acestuia.
În metodologia de analiză a capitalului ar trebui aplicată o abordare sistematică, constând în utilizarea unui sistem de indicatori, și să fie determinat cercul de utilizatori ai acestor informații.
Această tehnică poate fi utilizată în activitatea practică a serviciilor economice ale întreprinderilor cu diferite forme de proprietate angajate în activități antreprenoriale, manageri, contabili șefi, analiști financiari, precum și în gestionarea întreprinderilor mici și a capitalului antreprenorial privat.
Conform studiului analizei financiare a capitalului, se pot trage următoarele concluzii:
1. Analiza compoziției și mișcării capitalului are ca scop îmbunătățirea managementului capitalului entităților economice, printr-un studiu detaliat al procesului de formare și funcționare a capitalului unei întreprinderi, o analiză amănunțită, cuprinzătoare a tuturor acestora. elementele constitutive, interconectarea lor și condiționalitatea reciprocă.
2. Necesitatea îmbunătățirii metodologiei de analiză constă în faptul că în prezent capitalul unei întreprinderi ca fundament al conceptului de creare și operare a unei afaceri este în mod evident insuficient studiat, iar atenția principală este acordată managementului operațional al fluxurile financiare ale unei întreprinderi.
Analiza situației financiare a întreprinderii
Analiza situației financiare și economice a întreprinderii se bazează pe utilizarea datelor cuprinse în bilanțul întreprinderii și în contul de profit și pierdere.
Bilanțul SKIF LLC
|
ACTIVE |
Cod de linie |
La începutul perioadei |
La sfarsitul perioadei |
|
1. Active imobilizate |
|
|
|
|
Active necorporale |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
cheltuieli organizatorice |
|
||
|
mijloace fixe |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
clădiri, mașini și echipamente |
|||
|
Constructie in progres |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
investitii in filiale |
|||
|
investitii in companii dependente |
|||
|
investiții în alte organizații |
|||
|
Alte investiții financiare pe termen lung |
|||
|
TOTAL pentru Secțiunea 1 |
|||
|
2. Active circulante |
|
|
|
|
inclusiv: |
|
|
|
|
materii prime, materiale si alte valori similare |
|||
|
costurile lucrărilor în curs |
|||
|
cheltuieli viitoare |
|||
|
alte stocuri si cheltuieli |
|
||
|
Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite |
|||
|
Conturi de încasat (pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării) |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
cumpărători și clienți |
|||
|
alti debitori |
|
||
|
Conturi de încasat (pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni de la data raportării) |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
cumpărători și clienți |
|||
|
avansuri emise |
|||
|
alti debitori |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
alte investiții financiare pe termen scurt |
|
||
|
Bani gheata |
|||
|
inclusiv |
|
|
|
|
conturi de decontare |
|||
|
conturi valutare |
|||
|
alte numerar |
|||
|
Alte active circulante |
|
|
|
|
TOTAL Secțiunea 2 |
|||
|
RĂSPUNDERE |
Cod de linie |
La începutul perioadei |
La sfarsitul perioadei |
|
3. Capital și rezerve |
|
|
|
|
Capitalul autorizat |
|||
|
Capital suplimentar |
|||
|
Capital de rezervă |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
rezerve constituite conform legii |
|||
|
rezerve constituite conform actelor constitutive |
|||
|
Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
|
||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
profitul reportat din anii anteriori |
|||
|
pierderea neacoperită din anii anteriori |
|||
|
rezultatul reportat al anului de raportare |
|
||
|
pierderea neacoperită a anului de raportare |
|
|
|
|
TOTAL Secțiunea 3 |
|||
|
|
|
|
|
|
Împrumuturi și credite |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
împrumuturi bancare cu scadență mai mare de 12 luni de la data raportării |
|
|
|
|
împrumuturi cu scadență mai mare de 12 luni de la data raportării |
|
|
|
|
|
|
||
|
TOTAL Secțiunea 4 |
|||
|
|
|
|
|
|
Împrumuturi și credite |
|||
|
inclusiv: |
|
|
|
|
împrumuturi bancare cu scadență în termen de 12 luni de la data raportării |
|||
|
împrumuturi cu scadență în termen de 12 luni de la data raportării |
|||
|
Creanțe |
|||
|
inclusiv |
|
|
|
|
furnizori și antreprenori |
|||
|
facturile de plată |
|
|
|
|
datorii către filiale și afiliate |
|
|
|
|
datorii față de personalul organizației |
|||
|
datorie către fonduri extrabugetare de stat |
|||
|
datorie la buget |
|||
|
avansuri primite |
|||
|
alti creditori |
|||
|
Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor |
|
|
|
|
veniturile perioadelor viitoare |
|
|
|
|
Rezerve pentru cheltuieli viitoare |
|
|
|
|
|
|
||
|
TOTAL pentru Secțiunea 5 |
|||
Declarația de profit și pierdere a SKIF LLC
|
Numele indicatorului |
Cod de linie |
Pentru perioada anterioară raportării |
În perioada de raportare |
|
1. Venituri și cheltuieli din activități obișnuite |
|
|
|
|
Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări (net de taxa pe valoarea adăugată) |
|||
|
inclusiv din vânzarea de: |
|
|
|
|
vânzări de produse finite |
|||
|
vânzarea de servicii către chiriași |
|||
|
realizarea de servicii de producţii auxiliare |
|||
|
Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute |
|||
|
inclusiv vândute: |
|
|
|
|
costul produsului finit |
|||
|
costul serviciilor pentru chiriași |
|||
|
costul serviciilor de producție auxiliară |
|||
|
Profit brut |
|||
|
Cheltuieli de vanzare |
|||
|
Cheltuieli de management |
|
|
|
|
Profit (pierdere) din vânzări (liniile 010-020-030-040) |
|||
|
2. Venituri și cheltuieli de exploatare |
|
|
|
|
Dobânzi de primit |
|||
|
Procent de platit |
|||
|
Venituri din participarea la alte organizații |
|
|
|
|
alte venituri de operare |
|
||
|
Alte cheltuieli de exploatare |
|
|
|
|
3. Venituri și cheltuieli neexploatare |
|
|
|
|
Venituri neexploatare |
|
||
|
cheltuieli neexploatare |
|
||
|
Profit (pierdere) înainte de impozitare (liniile 050+060-070+080+090-100+120-130) |
|||
|
Impozitul pe venit și alte plăți obligatorii similare |
|||
|
Profit (pierdere) din activități obișnuite |
|||
|
4. Venituri și cheltuieli extraordinare |
|
|
|
|
Venituri extraordinare |
|
|
|
|
cheltuieli extraordinare |
|
|
|
|
Profit net (profitul reportat (pierderea) din perioada de raportare) (liniile 160+170-180) |
Analiza constă din trei domenii:
Evaluarea stării de proprietate a organizației;
Evaluarea situației financiare a organizației;
Evaluarea eficacității activităților financiare și economice ale organizației.
Evaluarea proprietății constă din următoarele componente:
Analiza soldului integrat - net;
Estimări ale dinamicii proprietății.
Analiza bilanţului integrat compactat - net se bazează pe construirea unui model de bilanţ simplificat, care integrează indicatorii absoluti şi relativi (structurali) ai articolelor. Se realizează astfel integrarea analizei „orizontale” și „verticale” a bilanțului, ceea ce vă permite să urmăriți mai complet dinamica posturilor din bilanţ. Mulți experți propun să efectueze analiza „verticală” și „orizontală” separat. Cu toate acestea, unii dintre ei recunosc oportunitatea efectuării unei astfel de analize integrate a elementelor din bilanţ.
Rata de creștere a unui indicator este raportul dintre valoarea indicatorului corespunzător la sfârșitul perioadei și valoarea de la începutul perioadei, exprimată în procente.
Variația de-a lungul perioadei ca procent din suma totală se calculează după cum urmează: rapoartele dintre valorile indicatorilor și suma totală (moneda soldului, denumită în continuare BM) se calculează ca procent și diferența dintre valori obtinut este gasit. Valoarea rezultată arată cât de mult a crescut sau a scăzut ponderea articolului în valoarea totală a proprietății întreprinderii.
Analiza dinamicii activelor, pasivelor și capitalului SKIF LLC
|
Indicatori |
Cod de linie |
La începutul perioadei |
La sfarsitul perioadei |
Schimbarea pe parcursul perioadei |
||
|
sumă |
Rata de crestere |
Valoare absolută |
În % din suma totală |
|||
|
ACTIVE |
|
|
|
|
|
|
|
1. Active imobilizate |
|
|
|
|
|
|
|
Active necorporale |
||||||
|
mijloace fixe |
||||||
|
Constructie in progres |
||||||
|
Investiții financiare pe termen lung |
||||||
|
Alte active imobilizate |
||||||
|
TOTAL pentru Secțiunea 1 |
||||||
|
2. Active circulante |
|
|
|
|
|
|
|
Investiții financiare pe termen scurt |
|
|||||
|
Bani gheata |
||||||
|
Alte active circulante |
||||||
|
TOTAL Secțiunea 2 |
||||||
|
SOLD (suma liniilor 190 + 290) |
|
|||||
|
RĂSPUNDERE |
|
|
|
|
|
|
|
3. Capital și rezerve |
|
|
|
|
|
|
|
Capitalul autorizat |
||||||
|
Capital suplimentar |
||||||
|
Capital de rezervă |
||||||
|
Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
||||||
|
TOTAL Secțiunea 3 |
||||||
|
4. Datorii pe termen lung |
|
|
|
|
|
|
|
Împrumuturi și credite |
||||||
|
Alte datorii pe termen lung |
||||||
|
TOTAL Secțiunea 4 |
||||||
|
5. Datorii curente |
|
|
|
|
|
|
|
Împrumuturi și credite |
||||||
|
Creanțe |
||||||
|
Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor |
||||||
|
veniturile perioadelor viitoare |
||||||
|
Rezerve pentru cheltuieli viitoare |
||||||
|
Alte datorii curente |
||||||
|
TOTAL pentru Secțiunea 5 |
||||||
|
SOLD (suma liniilor 490 + 590 + 690) |
|
Valoarea totală a proprietății companiei a scăzut, ceea ce este o tendință negativă. Scăderea proprietății s-a datorat unei scăderi semnificative a numerarului. Mijloacele fixe, dimpotrivă, au crescut, iar construcțiile în derulare au crescut, ceea ce va presupune o creștere și mai mare a mijloacelor fixe în perioadele viitoare.
În general, o scădere a ponderii activelor circulante în valoarea totală a proprietății (cu 1,07%) și o creștere a ponderii activelor imobilizate (cu 1,08%) indică o scădere a cifrei de afaceri a proprietății întreprinderii, deși nesemnificativ.
Cota-parte din capitalul propriu al companiei a crescut cu 27,47% ca urmare a creșterii rezultatului reportat.
Creditele și creditele pe termen lung la sfârșitul perioadei au fost reduse la zero, iar ponderea acestora în valoarea totală a proprietății a scăzut pe parcursul perioadei cu 32,70%. În același timp, împrumuturile și creditele pe termen scurt au crescut (cu 31.583 tr).
Conturile de plată dețin cea mai mare pondere în proprietatea întreprinderii, deși la sfârșitul perioadei ponderea acesteia a scăzut cu 6,49%.
Sursele împrumutate de formare de capital le depășesc pe propriile lor, ceea ce este un factor nefavorabil în stabilitatea financiară a întreprinderii, deoarece arată dependența întreprinderii de investitorii externi.
Analiza indicatorilor structurii activelor și surselor SKIF SRL
|
Indicatori |
Cod de linie |
La începutul perioadei |
La sfarsitul perioadei |
||
|
Sumă |
Sumă |
||||
|
ACTIVE |
|
|
|
|
|
|
1. Active imobilizate |
|
|
|
|
|
|
Active necorporale |
|||||
|
mijloace fixe |
|||||
|
Constructie in progres |
|||||
|
Investiții financiare pe termen lung |
|||||
|
Alte active imobilizate |
|||||
|
TOTAL pentru Secțiunea 1 |
|||||
|
2. Active circulante |
|
|
|
|
|
|
Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite |
|||||
|
Conturi de încasat (pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării) |
|||||
|
Conturi de încasat (pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni de la data raportării) |
|||||
|
Investiții financiare pe termen scurt |
|||||
|
Bani gheata |
|||||
|
Alte active circulante |
|||||
|
TOTAL Secțiunea 2 |
|||||
|
SOLD (suma liniilor 190 + 290) |
|||||
|
RĂSPUNDERE |
|
|
|
|
|
|
3. Capital și rezerve |
|
|
|
|
|
|
Capitalul autorizat |
|||||
|
Capital suplimentar |
|||||
|
Capital de rezervă |
|||||
|
Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
|||||
|
TOTAL Secțiunea 3 |
|||||
|
4. Datorii pe termen lung |
|
|
|
|
|
|
Împrumuturi și credite |
|||||
|
Alte datorii pe termen lung |
|||||
|
TOTAL Secțiunea 4 |
|||||
|
5. Datorii curente |
|
|
|
|
|
|
Împrumuturi și credite |
|||||
|
Creanțe |
|||||
|
TOTAL pentru Secțiunea 5 |
|||||
|
SOLD (suma liniilor 490 + 590 + 690) |
Structura activelor și sursele formării acestora arată un exces semnificativ al conturilor de plătit față de creanțele (55,8% și, respectiv, 14,33% la sfârșitul perioadei), ceea ce este un semn de instabilitate financiară, în ciuda modificării acestui raport în favoarea conturilor de încasat.
Ponderea investiţiilor financiare pe termen scurt şi pe termen lung ale întreprinderii este mică (0,03, respectiv 0,69 la sfârşitul perioadei).
Ponderea stocurilor în valoarea totală a activelor circulante a crescut, iar ponderea numerarului a scăzut cu 10%, ceea ce indică o deteriorare a situației financiare.
În termeni generali, semnele unei poziții financiare stabile a companiei:
1. Bilanțul la sfârșitul perioadei de raportare a crescut față de început.
2. Rata de creștere a activelor circulante este mai mare decât rata de creștere a activelor imobilizate.
3. Capitalul propriu al organizației depășește capitalul împrumutat și rata de creștere a acestuia este mai mare decât rata de creștere a capitalului împrumutat.
SKIF LLC nu are aceste tendințe.
1. Valoarea soldului (valoarea proprietății) a scăzut cu 3795 mii de ruble.
2. Ponderea activelor circulante a scăzut cu 1,08% (de la 45,5 la 44,42) pe fondul unei creșteri corespunzătoare a ponderii activelor imobilizate.
3. Capitalul propriu a însumat doar 31,16% la sfârșitul perioadei, respectiv, sursele împrumutate au fost de 68,84% la sfârșitul anului. La începutul anului, acest raport era și mai mic (3,69% la 96,21%). Punctul pozitiv aici este rata mare de creștere a capitalului propriu.
Analiza structurii și dinamicii activelor, capitalului și pasivelor întreprinderii ne permite să tragem o concluzie preliminară despre instabilitatea poziției financiare a întreprinderii, pentru o analiză mai profundă este necesar să se evalueze lichiditatea și stabilitatea financiară a întreprinderii. afacere.
O analiză a lichidității unei întreprinderi este un calcul și o analiză a unui sistem de indicatori absoluti și relativi.
Valoarea activului net al întreprinderii este capitalul curent, adică proprietatea întreprinderii, eliberată de datorii. De fapt, activul net al întreprinderii este egal cu totalul pentru secțiunea 3 din bilanţ - capital și rezerve.
Calculul activelor nete ale SKIF LLC
Calculul indicatorilor absoluti de lichiditate ai SKIF LLC
|
ACTIVE |
Algoritm de calcul |
Valoare la începutul perioadei |
Valoare la sfârșitul perioadei |
RĂSPUNDERE |
Algoritm de calcul |
Valoare la începutul perioadei |
Valoare la sfârșitul perioadei |
Surplus de plată (deficit) |
|
|
Valoare la începutul perioadei |
Valoare la sfârșitul perioadei |
||||||||
|
Cele mai multe active lichide |
A1= p.250 + p.260 |
Cele mai urgente angajamente |
P1= p.620 |
||||||
|
Vânzare rapidă a activelor |
A2= p.240 |
Datorii pe termen scurt |
P2= p.610 + p.670 |
||||||
|
Vânzarea lentă a activelor |
A3= p.210 + p.220 + p.230 + p.270 |
Datorii pe termen lung |
P3= p.590 + p.630 + p.640 + p.650 + p. 660 |
||||||
|
Active greu de vândut |
A4= p.190 |
Datorii permanente |
P4= str.490 |
||||||
|
|
|
|
|
Activele întreprinderii sunt împărțite în grupe în funcție de gradul de lichiditate, adică. viteza de conversie in numerar, pasivele bilantului sunt grupate in functie de gradul de urgenta al platii lor.
A1. Cele mai lichide active - acestea includ toate elementele numerarului companiei și investițiile financiare pe termen scurt (titluri de valoare). Acest grup se calculează după cum urmează:
A1 = p.250 + p.260
A2. Activele tranzacționabile sunt creanțe care se așteaptă să fie plătite în termen de 12 luni de la data raportării.
A2 = p.240
A3. Activele cu mișcare lentă sunt elemente din secțiunea II a activului bilanțului, inclusiv stocurile, TVA, creanțele (pentru care plăți sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării) și alte active circulante.
A3 = p.210 + p.220 + p.230 + p.270
A4. Active greu de vândut - elemente din secțiunea I din soldul activului - active imobilizate.
A4 = p.190.
P1. Cele mai urgente obligații sunt conturile de plătit.
P1 = p.620
P2. Datoriile curente sunt împrumuturi pe termen scurt și alte datorii pe termen scurt.
P2 = str.610 + str.670
P3. Datoriile pe termen lung sunt elemente de bilanț aferente secțiunilor V și VI, adică. împrumuturi și împrumuturi pe termen lung, precum și venituri amânate, fonduri de consum, rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare.
P3 = p.590 + p.630 + p.640 + p.650 + p. 660
P4. Datoriile permanente sau cele stabile sunt articolele IV din secțiunea de bilanț „Capital și rezerve”.
P4 = p.490.
Raportul acestor indicatori la sfârșitul anului este mai optim decât la începutul anului. Deoarece următoarele rate nu sunt îndeplinite pentru această întreprindere: А1 > P1; A2 > P2; A3 > P3; A4≤P4, putem spune că lichiditatea bilanţului SKIF LLC nu este absolută. În ciuda compensării lipsei de fonduri din prima grupă de indicatori prin excedentul din alte grupe în termeni valorici, în situație reală, activele mai puțin lichide nu le pot înlocui pe cele mai lichide.
Analiza efectuată a lichidității este aproximativă. Mai detaliată este analiza solvabilității folosind indicatori financiari.
Calculul ratelor relative de lichiditate ale SKIF LLC
Rata lichidității curente. Oferă o evaluare generală a lichidității activelor, arătând câte ruble din activele curente ale companiei reprezintă o rublă din pasivele curente. Societatea rambursează datorii pe termen scurt în principal pe cheltuiala activelor circulante; prin urmare, dacă activele curente depășesc valorile pasivelor curente, întreprinderea poate fi considerată ca funcționând cu succes. Valoarea excesului și este stabilită de rata de lichiditate curentă. Valoarea indicatorului nu trebuie să fie mai mică de 1 și nu mai mare de 2. Pentru această întreprindere, valoarea ratei curente de lichiditate este mai mică decât cea critică. După ce a mobilizat tot capitalul de lucru, organizația poate achita doar 0,64 datorii curente, iar situația s-a înrăutățit pe parcursul perioadei.
Raport rapid de lichiditate. Prin scop semantic, indicatorul este similar cu rata de lichiditate actuală; cu toate acestea, se calculează pentru o gamă mai restrânsă de active circulante, atunci când partea cea mai puțin lichidă a acestora - stocurile - este exclusă din calcul. Numerarul care poate fi obținut în cazul unei vânzări forțate a stocurilor poate fi semnificativ mai mic decât costul de achiziție a acestora. O valoare a coeficientului de 0,7-0,8 este considerată normală. Această întreprindere în viitorul apropiat poate rambursa doar 0,41 datorii pe termen scurt în detrimentul numerarului și al veniturilor din decontare.
Rata de lichiditate absolută (solvabilitate). Este cel mai riguros criteriu pentru lichiditatea unei întreprinderi; arată ce parte din obligațiile de datorie pe termen scurt poate fi rambursată imediat dacă este necesar. Limita inferioară recomandată a indicatorului dat în literatura occidentală este 0,2. În practica internă, valorile medii reale ale ratelor de lichiditate considerate, de regulă, sunt semnificativ mai mici decât valorile menționate în sursele literare occidentale. Această organizație poate rambursa o parte foarte mică (0,21) din datoria pe termen scurt în detrimentul numerarului și al titlurilor de valoare.
Valoarea capitalului de lucru propriu. Acest indicator indică volumul activelor circulante, care sunt finanțate din surse proprii de finanțare și reprezintă diferența dintre activele curente și pasivele curente.
Pentru a calcula indicatorii absoluti ai stabilității financiare, este necesar să se determine cantitatea de stocuri la începutul și, respectiv, la sfârșitul perioadei.
33 = p.210 + p.220
ZZ la începutul perioadei = 19666 + 520 = 20186
ZZ la sfârșitul perioadei = 39135 + 1795 = 40930
Indicatorii absoluti ai stabilității financiare a întreprinderii arată un excedent sau lipsă de fonduri pentru acoperirea stocurilor. La această întreprindere, toți cei trei indicatori au o valoare negativă, adică indică lipsa chiar și a surselor comune de formare a stocurilor, ceea ce este un semn al crizei financiare a companiei.
Calculul indicatorilor absoluti ai stabilității financiare a SKIF SRL
|
Indicatori ai disponibilității surselor de formare a rezervelor și costurilor |
Algoritm de calcul |
Valoare la începutul perioadei |
Valoare la sfârșitul perioadei |
Modificare pe perioada (coloana 4 - gr.3) |
Indicatori de disponibilitate a rezervelor și costuri pe surse de formare a acestora |
Algoritm de calcul |
Valoare la începutul perioadei |
Valoare la sfârșitul perioadei |
Modificare pe perioada (coloana 9 - gr.8) |
|
Capital de lucru propriu |
SOS\u003d P4 - A4 |
Surplus (+), lipsa (-) capital de lucru propriu |
|
||||||
|
Surse proprii și împrumutate pe termen lung de formare a rezervelor |
FC= SOS + p.590 |
Excedent (+), lipsa (-) a surselor proprii și împrumutate pe termen lung de formare a rezervelor |
|||||||
|
Valoarea totală a surselor „normale” de formare a rezervelor |
IN SI= FK + p.610 |
Surplus (+), deficiență (-) a valorii totale a surselor „normale” de formare a rezervelor |
Calculul indicatorilor relativi ai stabilității financiare ai SKIF SRL
|
Indicator |
Algoritm de calcul |
Valoare la începutul perioadei |
Valoare la sfârșitul perioadei |
|
Rata capitalului propriu Xos |
SOS/(A1 + A2 + A3) |
||
|
Rata de acoperire a stocurilor cu capitalul de lucru propriu (ponderea capitalului de lucru propriu în stocurile de acoperire) Xosm |
|||
|
Coeficient de autonomie Ka |
|||
|
Raportul datorie/capital propriu Kzs |
str.590 + str.690/P4 |
||
|
Rata de concentrare a capitalului datoriei Kfz |
p.590 + p.690/WB |
||
|
Rata de împrumut pe termen lung Kz |
|||
|
Indicele activelor permanente kpa |
|||
|
Coeficientul de solvabilitate de recuperare (pierdere). Kvp |
(K1f + Pv (y) / T * (K1f - K1n)) / K1norm |
|
Rata capitalului propriu caracterizează disponibilitatea capitalului de lucru propriu al organizaţiei necesar stabilităţii sale financiare. La aceasta intreprindere, indicatorul la inceputul si sfarsitul anului este minus, ceea ce inseamna lipsa capitalului de lucru propriu. Momentul pozitiv aici este că la sfârșitul anului a crescut indicatorul, ceea ce în situația financiară actuală poate fi remarcat ca o tendință favorabilă.
Securitatea stocurilor de materiale cu capital de lucru propriu - acesta este coeficientul de împărțire a capitalului de rulment propriu la valoarea stocurilor, i.e. un indicator al măsurii în care stocurile sunt acoperite de capitalul de rulment propriu. Nivelul indicatorului este estimat în primul rând în funcție de starea stocurilor. Dacă valoarea lor este mult mai mare decât nevoia rezonabilă, atunci capitalul de lucru propriu poate acoperi doar o parte din stocuri, adică. indicatorul va fi mai mic de unu. Dimpotrivă, dacă întreprinderea nu are suficiente rezerve materiale pentru implementarea neîntreruptă a activităților de producție, indicatorul poate fi mai mare decât unu, dar acesta nu va fi un semn al unei bune stări financiare a întreprinderii. Având în vedere valoarea în minus a SOS a întreprinderii, raportul stocurilor cu capital de lucru propriu are și o valoare cu semnul „-”, care indică și instabilitatea poziției financiare a companiei, deși indicatorul de la sfârșitul anului. perioada a crescut de la -6,80 la -1,58.
Rata de concentrare a capitalurilor proprii(autonomie, independență) caracterizează ponderea proprietarilor întreprinderii în suma totală a fondurilor avansate în activitățile acesteia. Cu cât valoarea acestui raport este mai mare, cu atât întreprinderea este mai stabilă financiar, stabil și independent de creditorii externi. Indicatorul în SKIF SRL a fost de 0,31 la finele anului, având în vedere dinamica de creștere a acestui indicator pentru perioada de raportare, se remarcă o tendință favorabilă.
Raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate . Acest indicator oferă cea mai generală evaluare a stabilității financiare a întreprinderii și arată cât de mult fondurile împrumutate investite în activele întreprinderii reprezintă 1 rublă de fonduri proprii. Creșterea indicatorului în dinamică indică o creștere a dependenței întreprinderii de investitorii și creditorii externi, adică o scădere a stabilității financiare și invers. Acest indicator la întreprindere este în scădere rapidă (de la 26 septembrie la începutul perioadei până la 2,20 la sfârșitul perioadei), ceea ce indică și posibilitatea restabilirii stabilității financiare.
Rata de concentrare a capitalului datoriei caracterizează ponderea fondurilor împrumutate în suma totală a fondurilor avansate în activitățile întreprinderii. Cu cât valoarea acestui raport este mai mică, cu atât întreprinderea este mai stabilă financiar, stabil și independent de împrumuturile externe. Valoarea recomandată pentru acest indicator este 0,4. La întreprinderea noastră, coeficientul de la începutul anului avea o valoare critică de 0,96, dar tendința descendentă a coeficientului până la 0,68 până la sfârșitul perioadei de raportare este considerată pozitivă.
Rata de împrumut pe termen lung. Semnificația sa constă nu numai în faptul că crește coeficientul de manevrabilitate al fondurilor proprii. În plus, el evaluează cât de intens folosește compania fondurile împrumutate pentru a îmbunătăți și extinde producția. La întreprindere, există o tendință descendentă a acestui indicator, care până la sfârșitul perioadei arată absența fondurilor împrumutate pe termen lung, ceea ce este un indicator negativ.
Indicele activelor permanente- raportul dintre activele fixe și activele imobilizate față de capitaluri proprii sau ponderea activelor imobilizate și a activelor imobilizate în sursele de capital propriu. Sursele proprii acoperă fie activele fixe, fie circulante ale întreprinderii, prin urmare suma activelor fixe și imobilizate și a activelor proprii circulante în absența fondurilor împrumutate pe termen lung în surse este egală cu valoarea fondurilor proprii. Acest indicator arată că activele imobilizate ale companiei nu sunt acoperite din surse proprii, deși la finele perioadei acest indicator a scăzut și a însumat 1,78.
Coeficientul de solvabilitate de recuperare (pierdere). caracterizează prezența unei oportunități reale pentru întreprindere de a-și restabili (sau de a-și pierde) solvabilitatea într-o anumită perioadă. Un coeficient care ia o valoare mai mare decât 1 indică faptul că întreprinderea are o oportunitate reală de a-și restabili solvabilitatea. Dacă valoarea coeficientului este mai mică de 1, putem spune că întreprinderea nu are nicio oportunitate reală de a restabili solvabilitatea în viitorul apropiat.
Se calculează după formula:
Kz \u003d (K1f + Pv (y) / T * (K1f - K1n)) / K1norm
K1f - valoarea reală (la sfârșitul perioadei de raportare) a ratei curente de lichiditate.
Пв (у) - perioada stabilită de restabilire (pierdere) a solvabilității întreprinderii în luni (Рв (у) \u003d 6).
Т – perioada de raportare în luni (Т = 12).
К1н - valoarea ratei curente de lichiditate la începutul perioadei de raportare.
K1norm - valoarea standard a raportului de lichiditate curent (K1norm = 2).
Valoarea acestui coeficient în SKIF SRL este de 0,30, astfel, compania nu va restabili solvabilitatea în viitorul apropiat, în ciuda tendinței favorabile de îmbunătățire a altor indicatori ai stabilității financiare a acestei companii.
Analiza profitabilitatii este cea mai importantă parte a analizei generale a activităților financiare și economice ale întreprinderii și vă permite să răspundeți la întrebarea cât de profitabilă este compania și cât de eficient folosește capitalul investit. O analiză a rentabilității unei întreprinderi poate fi efectuată prin calcularea indicatorilor de performanță ai activității economice.
Calculul indicatorilor de performanță ai activității economice a SKIF SRL
|
Indicator |
Algoritm de calcul |
În perioada de raportare |
|
|
Profit (pierdere) din vânzări pp |
|||
|
Venit net (pierdere) Pch |
|||
|
Raportul de rentabilitate a vânzărilor Rp |
|||
|
Raportul de profitabilitate globală Ro |
|||
|
Raportul rentabilității capitalului propriu Rsk |
|
||
|
Raportul rentabilității producției Rpr |
IF/OPF + MOA |
|
|
|
Rentabilitatea activelor nete rcha |
|
Rentabilitatea produsului arată cât profit cade pe unitatea de vânzări. Creșterea acestui indicator este o consecință a creșterii prețurilor la costuri constante pentru producerea produselor vândute (lucrări, servicii) sau a scăderii costurilor de producție la prețuri constante, adică a scăderii cererii pentru produsele companiei, precum și o creștere mai rapidă a prețurilor decât a costurilor. Acest indicator ar trebui să fie mai mare de 0,15.
Rentabilitatea produsului include următorii indicatori:
1. Rentabilitatea generală, egal cu raportul dintre profitul bilanțului și veniturile din vânzarea produselor (fără TVA).
Profit bilanț \u003d profit din vânzări pentru activități obișnuite + venit din exploatare + venit neexploatare - cheltuieli neexploatare.
La această întreprindere, indicatorul de rentabilitate globală îl depășește pe cel normativ și este în creștere în dinamică (de la 0,21 pentru perioada anterioară perioadei de raportare la 0,25 pentru perioada de raportare).
2. Rentabilitatea vânzărilor, definită ca raportul dintre profitul din vânzări și veniturile din vânzarea produselor finite (fără TVA). Raportul de profitabilitate al vânzărilor în perioada de raportare a scăzut în comparație cu perioada anterioară cu 0,05.
Rentabilitatea capitalurilor proprii determină cât profitul net cade pe rubla capitalului propriu al companiei. Estimarea normativă a acestui indicator este >0,12. La întreprindere, indicatorul pentru perioada de raportare este mai mare de 1.
Rentabilitatea producției- raportul dintre profitul net și suma activelor fixe de producție și partea materială a fondului de rulment al întreprinderii.
Principalele active de producție ale întreprinderii sunt egale cu suma mijloacelor fixe din bilanţ. Active corporale circulante - stocuri si TVA. La întreprindere, rentabilitatea activelor de producție este de 29%.
Rentabilitatea activelor nete de fapt, la fel ca rentabilitatea capitalului propriu, deoarece activele nete reprezintă capitalul întreprinderii, eliberat de datorii. Rentabilitatea activelor nete arată raționalitatea gestionării structurii capitalului, capacitatea organizației de a crește capitalul prin rentabilitatea fiecărei ruble investite de proprietari. Proprietarii companiei sunt interesați în primul rând de creșterea rentabilității activelor nete, deoarece profitul net pe unitate din contribuțiile proprietarilor arată profitabilitatea globală a afacerii. La întreprinderea LLC SKIF, profitabilitatea capitalului net este destul de mare (1,01.)
Ultimii trei indicatori sunt calculați pentru perioada de raportare din cauza lipsei de date pentru calculul pentru perioada anterioară.
În general, indicatorii rezultatelor activității economice a întreprinderii analizate sunt pozitivi și indică profitabilitatea întreprinderii.
Pentru comportamentul analizei activității de afaceri a întreprinderii, este necesar să se calculeze valorile medii pentru perioada de raportare a unor indicatori precum capitalul de lucru, stocurile, creanțele și datorii.
Informații pentru analiza activității de afaceri a SKIF SRL
Activitatea de afaceri a organizației este caracterizată de următorii indicatori:
Cifra de afaceri a capitalului de lucru arată câte cifre de afaceri în cursul anului de raportare realizează capital de lucru în procesul de producție, marketing și activități de achiziții. Caracterizează eficiența utilizării activelor circulante. Acest indicator a crescut cu 0,06 cifra de afaceri față de perioada anterioară, respectiv, numărul de zile necesare pentru rularea capitalului de lucru a scăzut, ceea ce reprezintă o tendință pozitivă.
Cifra de afaceri de inventar arată câte cifre de afaceri în anul de raportare realizează stocurile în procesul de producție și vânzare a produselor. Cu cât este mai mare acest indicator, cu atât este mai bine pentru întreprindere, deoarece indică eficiența utilizării capitalului de lucru. La întreprinderea studiată, rotația stocurilor este ridicată - în anul de raportare, acest indicator a însumat 6,05 cifre de afaceri și, în consecință, 59,50 zile. Totodată, dinamica indicatorului arată o scădere a cifrei de afaceri și o creștere a perioadei de cifra de afaceri (cu 2,05 cifre de afaceri, respectiv 15,06 zile, comparativ cu perioada anterioară).
Cifra de afaceri din conturi de plătit arată o creștere sau scădere a creditului comercial acordat unei organizații. O creștere a ratei cifrei de afaceri a conturilor de plătit înseamnă o creștere a vitezei de plată a datoriilor companiei, iar o scădere înseamnă o creștere a achizițiilor pe credit. La întreprinderea noastră, acest indicator a scăzut cu 0,04 vol. în raport cu perioada anterioară.
Cifra de afaceri a creantelor arată dinamica creditului comercial acordat de întreprindere. Pe lângă conturile de plătit, datoria către întreprindere se întoarce mai lent decât în perioada anterioară (8,17, respectiv 7,15).
Cifra de afaceri a conturilor de încasat la întreprindere este mai mare decât cifra de afaceri a conturilor de plătit, ceea ce este un factor pozitiv, deoarece conturile de plătit ale întreprinderii depășesc semnificativ creanțele.
Tendința generală a dinamicii activității întreprinderii este de scădere.
Calculul indicatorilor de activitate comercială a SKIF SRL
|
Indicator |
Algoritm de calcul |
Valori |
|
|
Pentru perioada anterioară raportării |
În perioada de raportare |
||
|
Cifra de afaceri a capitalului de lucru Ştiulete |
|||
|
Perioada de rulaj a activelor circulante ext |
|||
|
Stocurile și cifra de afaceri a costurilor Kz |
|||
|
Perioada de rotație a stocurilor și a costurilor Dz |
|||
|
Cifra de afaceri din conturi de plătit Kkz |
|||
|
Cifra de afaceri a creantelor Kdz |
Analiza veniturilor și cheltuielilor SKIF SRL arată structura indicatorilor generali ai activității economice a întreprinderii.
Datele de analiză arată o creștere a veniturilor întreprinderii ca urmare a creșterii veniturilor din vânzarea produselor finite.
În același timp, cheltuielile companiei au crescut din cauza creșterii costului de producție și a cheltuielilor de vânzare.
În același timp, ritmul de creștere a cheltuielilor întreprinderii depășește ritmul de creștere a veniturilor (102,26, respectiv 101,15).
Analiza structurii și dinamicii veniturilor și cheltuielilor SKIF SRL
|
Indicatori |
Pentru perioada anterioară raportării |
În perioada de raportare |
Raportat la perioada anterioară |
|||||
|
sumă |
sumă |
Rata de crestere |
Valoarea absolută a modificării veniturilor/cheltuielilor |
În % din valoarea totală a modificării |
Modificarea ponderii anumitor tipuri de venituri/cheltuieli |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Venituri din activități obișnuite (încasări din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii), inclusiv: |
||||||||
|
Venituri din vânzarea produselor finite |
||||||||
|
alte venituri de operare |
||||||||
|
Alte venituri neexploatare |
||||||||
|
Venit total |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Costul vânzărilor, incl. |
||||||||
|
Costul produselor finite |
||||||||
|
Cheltuieli de vanzare |
||||||||
|
Cheltuieli de management |
||||||||
|
Alte cheltuieli de exploatare |
||||||||
|
Alte cheltuieli neexploatare |
||||||||
|
Cheltuieli totale |
|
Analiza situației financiare a întreprinderii SKIF SRL ne permite să formulăm următoarele concluzii:
1. Structura bilanţului este nesatisfăcătoare, deoarece principalele trei semne ale unei structuri satisfăcătoare nu sunt îndeplinite: o creştere a bilanţului pentru perioada, un exces al ritmului de creştere a activelor circulante faţă de ritmul de creştere al non- active circulante, un exces al sumei și ratei de creștere a capitalului propriu față de indicatorii corespunzători ai fondurilor împrumutate ale întreprinderii.
2. Bilanțul întreprinderii nu are lichiditate absolută, întrucât nu sunt îndeplinite următoarele rate: A1 > P1; A2 > P2; A3 > P3; A4≤P4.
3. Lichiditatea relativă a întreprinderii este scăzută, întrucât indicatorii de lichiditate relativă sunt sub valorile normative (recomandate).
4. Indicatorii absoluți ai stabilității financiare a întreprinderii au o valoare negativă, ceea ce arată starea financiară de criză a întreprinderii.
5. Indicatorii relativi ai stabilității financiare confirmă poziția financiară instabilă a companiei, deși unii indicatori arată o tendință pozitivă.
6. În viitorul apropiat, compania nu este capabilă să-și restabilească solvabilitatea.
7. Indicatorii eficienței activității economice au valori normale, ceea ce indică rentabilitatea întreprinderii.
8. Indicatorii activității de afaceri a întreprinderii în dinamică în raport cu perioada anterioară tind să scadă, deși în perioada de raportare sunt încă destul de mari.
9. Venitul întreprinderii depășește cheltuielile, ceea ce indică profitabilitatea întreprinderii, deși ritmul de creștere a cheltuielilor întreprinderii depășește ritmul de creștere a veniturilor, ceea ce determină riscul reducerii rentabilității și prezența pierderilor în perioadele viitoare.
În conformitate cu concluziile formulate și cu rezultatele analizei, se pot face următoarele recomandări:
1. Pentru a preveni situațiile de criză la întreprindere, este necesară diagnosticarea atentă și în timp util a stării financiare, investigarea factorilor interni și externi care influențează poziția întreprinderii.
2. Pentru a restabili solvabilitatea, este necesară reducerea conturilor de plătit, sau asigurarea creșterii capitalului de lucru al companiei. Adevărata cale de ieșire din criză este acumularea de active curente, care poate fi realizată prin îmbunătățirea rezultatelor activității economice. Reducerea conturilor de plătit se poate realiza prin creșterea creditelor pe termen lung.
3. Este necesară majorarea capitalului social al întreprinderii, care se poate realiza prin majorarea capitalului autorizat.
4. Pentru a preveni întârzierile în creanțe și, în consecință, pentru a crește cifra de afaceri a acestora, este necesară dezvoltarea unui sistem de măsuri și tehnici, precum condițiile de acordare a unui credit, reduceri în cazul plății imediate, o verificare amănunțită a potențialilor debitori pt. solvabilitate si fiabilitate.
5. Utilizarea rațională a fondurilor gratuite, plasarea acestora în investiții pentru profit este și o oportunitate reală de creștere a activelor.
4. Măsura strategică pentru depășirea crizei ar trebui să fie îmbunătățirea marketingului companiei.
Astfel, compania are posibilitatea de a ieși din criza financiară, important este să se stabilească ce mijloace sunt acceptabile în acest moment în condițiile actuale.
Literatură
1. Balabanov I.T. Analiza financiară și planificarea unei entități de afaceri. - M.: „Finanțe și statistică”, 2001. - 218 p.
2. Grachev A.V. Analiza si managementul stabilitatii financiare a intreprinderii. - M.: „DIS”, 2002. - 208 p.
3. Kovalev V.V. Analiza financiară. Managementul Capitalului. Alegerea investiției. Analiza de raportare. a 3-a ed.; revizuit si suplimentare - M. Finanţe şi statistică, 2000. – 582 p.
4. Lyubushin N.A., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Analiza activității financiare și economice a întreprinderii. - M.: UNITI-DANA, 1999.
5. Pogostinskaya N.N., Pogostinskiy Yu.A. Analiza de sistem a situatiilor financiare. -S.-P.: Ed. Mihailova V.A., 1999
6. Reforma contabila. Legea federală a contabilității. Unsprezece poziții în contabilitate. - Ed. a 3-a, rev. si suplimentare - M .: Editura „Os-89”, 1999 - 352 p.
7. Savitskaya G.V. Analiza activității economice a întreprinderii: ed. a IV-a. - Minsk: SRL „New Knowledge”, 2000. – 688 p.
8. Stoyanova E.S. Management financiar: teorie și practică. –M.: Prospect, 2001, 656 p.
9. Sheremet A.D., Saifulin R.S., Nechaev E.V., Metode de analiză financiară. Ghid practic. - „Infra-M”, 2001 - 208 p.
Savitskaya G.V. Analiza activității economice a întreprinderii, p. 305
Kovalev V.V. Analiza financiară. Managementul Capitalului. Alegerea investiției. Analiza de raportare, p.113.
Datele informaționale ale situațiilor contabile (financiare) arată capacitățile sale analitice semnificative care pot fi utilizate efectiv în gestionarea capitalului organizației, a activelor și pasivelor sale, a veniturilor și cheltuielilor și a rezultatelor financiare.
Raportul a doi indicatori cantitativi diferiți din punct de vedere al conținutului economic, dar compatibili din punct de vedere logic, ai situațiilor financiare creează oportunitatea formării unor indicatori calitativi ai analizei financiare, care sunt practic un coeficient, adică. model cu doi factori de tip f= .
Ratele sunt utilizate pe scară largă în analiza financiară în practica națională și străină. Să numim câteva dintre ele: 2
Raportul dintre mobil (OA) și imobilizat
fonduri (VA) -
Rata de rotație a creanțelor -
Raportul dintre datoria și capitalul propriu (levier financiar) - ;
Raportul rentabilității activelor --, numărătorul raportului poate fi atât profitul din activități obișnuite, cât și profitul net;
Rata lichidității curente -
(Unde N - venituri din vânzări, P - profit (rezultat financiar))
Indicatorii activității financiare a organizației pe parcursul anului sunt influențați de diverși factori: extensivi și intensivi; directe și indirecte; elementar și complex; obiectiv și subiectiv; esentiale si neesentiale; caracter de producție și neproducție; explicit și ascuns; impactul economic, social și natural și tehnic asupra stabilității financiare a organizației.
Astfel, este posibil să se formuleze rolul situațiilor financiare în analiza financiară: diferite grupuri de utilizatori ai acestei declarații realizează o sarcină comună - să analizeze starea financiară a întreprinderii și, pe baza acesteia, să atingă obiectivele stabilite:
Managerii își fac o idee despre locul în care se află întreprinderea lor
un sistem de întreprinderi similare, corectitudinea cursului strategic ales, caracteristicile comparative ale eficienței utilizării resurselor și luarea deciziilor pe o mare varietate de probleme în managementul întreprinderii;
- auditorii sunt îndemnați să aleagă soluția potrivită în proces
auditarea, planificarea auditului dumneavoastră, identificarea punctelor slabe ale sistemului contabil și a zonelor de posibile erori intenționate și neintenționate în raportarea externă a clientului;
Analiștii determină direcția analizei financiare
Concluzie
Rapoartele contabile completează procesul contabil și constau în indicatori finali, care se obțin la sfârșitul perioadei de raportare prin numărarea și prelucrarea specială (generalizare, detaliere, grupare etc.) a datelor contabile curente. Raportarea conține date contabile curente generalizate prezentate în acesta în sistemul de indicatori stabilit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Valoarea raportării este determinată de scopurile pentru care sunt utilizate informațiile conținute în aceasta și constă în primul rând în faptul că este o sursă importantă de informații despre rezultatele activităților organizației și servește ca mijloc și instrument de control și managementul activitatilor organizatiei. În aceste scopuri, este folosit de conducerea organizației în sine pentru a lua deciziile de management necesare, de către autoritățile statului și administrațiile locale și alți utilizatori interesați.
Valoarea raportării constă în faptul că acționează ca sursă principală de informații pentru analiza activităților economice ale organizației, baza acesteia. Cu ajutorul raportării, se analizează activitățile organizației pentru perioada trecută, se determină gradul de îndeplinire a indicatorilor planificați, se identifică cauzele și factorii abaterilor, aspectele pozitive și negative ale activității pentru perioada de raportare, dinamica se stabilesc modificări ale indicatorilor și se dă evaluarea acestora și se elaborează măsuri pentru îmbunătățirea activităților organizației. Astfel, raportarea contribuie la identificarea prin analiză și utilizarea rezervelor interne disponibile în organizație. 3
Apendice
1) Efectuați o analiză orizontală a performanței financiare a întreprinderii în funcție de următoarele date și trageți o concluzie:
|
Indicatori |
Anul trecut, mii de ruble. |
Anul de raportare, mii de ruble. |
abatere față de anul trecut (+, –) |
|
|
Venituri din vânzări de bunuri, lucrări, servicii (fără TVA și accize) |
||||
|
Costul bunurilor vândute, lucrărilor, serviciilor |
||||
|
Profit brut |
||||
|
Cheltuieli de vanzare |
||||
|
Cheltuieli de management |
||||
|
Profit din vânzări |
||||
1 Abaterea absolută a veniturilor din vânzări de mărfuri, lucrări, servicii = 42310-25027=17283;
Abaterea absolută a costului mărfurilor, lucrărilor, serviciilor vândute = 34840-19573=15263;
Abaterea absolută a profitului brut = 7470-5454 = 2016;
Abaterea absolută a cheltuielilor de vânzare = 2102-1215=887;
Abaterea absolută a cheltuielilor de management = 4856-3709 = 1147;
Abaterea absolută a profitului din vânzări = 512-530=-18;
2) Abaterea relativă a încasărilor din vânzări de bunuri, lucrări, servicii = 17283/25027*100%=69,06%;
Abaterea relativă a costului mărfurilor, lucrărilor, serviciilor vândute = 15263/19573*100%=77,98%;
Abaterea relativă a profitului brut = 2016/5454*100%=36,96%;
Abaterea relativă a cheltuielilor de vânzare = 887/1215*100%=73%;
Abaterea relativă a cheltuielilor de gestiune = 1147/3709*100% =
Abaterea relativă a profitului din vânzări = -18/530*100%=-3,56%.
Concluzie: Veniturile din vânzarea de bunuri în anul de raportare au crescut cu 17.283 mii ruble comparativ cu anul trecut. sau cu 69,1%. Dar această evoluție nu este suficientă din cauza creșterii costurilor de producție depășind creșterea veniturilor, care au crescut cu 78% sau mai mult cu 8,9% din venituri, care nu pot acoperi suma așteptată a cheltuielilor de vânzare și management. Și valoarea lor totală a abaterilor absolute s-a ridicat la 2034 mii de ruble. și, prin urmare, abaterea acestor factori a avut un impact negativ asupra scăderii valorii profitului față de anul precedent cu 18 mii de ruble. sau 3,4%.
2. Efectuați o analiză verticală a personalului care lucrează la întreprindere pe categorii de angajați și trageți concluzii:
|
Număr pentru anul trecut |
Număr pentru anul de raportare |
Modificări structurale |
|||
|
în % din total |
în % din total |
||||
|
Total personal |
|||||
|
inclusiv După activitatea principală |
|||||
|
angajati |
|||||
|
lideri |
|||||
|
specialişti |
|||||
|
Prin activitate non-core |
|||||
1) Ponderea lucrătorilor în numărul total al întregului personal \u003d Numărul lucrătorilor / Numărul total al personalului * 100%
Ponderea personalului pe activitate principală:
pentru ultimul an - 188/208*100% = 90,38%;
pentru anul de raportare - 178/196*100% = 90,82%.
Ponderea lucrătorilor:
pentru ultimul an - 177/208*100%=85,10%;
pentru anul de raportare - 168/196*100%=85,71%.
Ponderea angajaților
pentru ultimul an - 11/208*100%=5,29%;
pentru anul de raportare - 10/196*100%=5,10%.
Ponderea managerilor:
pentru ultimul an - 1/208*100%=0,48%;
pentru anul de raportare - 1/196*100%=0,51%.
Proporția specialiștilor:
pentru ultimul an - 10/208*100%=4,81%;
pentru anul de raportare - 9/196*100%=4,59%.
Ponderea personalului pentru activități non-core:
pentru ultimul an - 20/208*100%=9,62%;
pentru anul de raportare - 18/196*100%=9,18%.
2) Modificările în structură se calculează ca diferență între ponderea lucrătorilor în anul de raportare și ponderea lucrătorilor în anul precedent.
Modificarea structurii personalului pentru activitatea principală = 90,82% -90,38% \u003d 0,44%;
Modificarea structurii lucrătorilor = 85,71% -85,10% = 0,61%;
Modificarea structurii salariaților = 5,10% -5,29% = -0,19%;
Modificarea structurii managerilor = 0,51% -0,48% = 0,03%;
Modificarea structurii specialiștilor = 4,59% -4,81% = -0,22%;
Modificarea structurii personalului pentru activități non-core = 9,08% -9,62% = -0,44%.
Pe parcursul anului de raportare, structura personalului organizației nu s-a schimbat semnificativ. Ponderea personalului în principalul tip de activitate a crescut cu 0,44%, ponderea personalului în activităţile necorespunzătoare a scăzut cu aceeaşi sumă. Cea mai mare creștere în structură se remarcă la categoria „lucrători”, iar cea mai mare scădere la categoria „angajați”.
Căutare
Este posibil să vă anunțăm despre articole noi,