Kniha: Účtovníctvo v rozpočtových inštitúciách: Učebnica / pod celk. vyd. Prednášal prof. G. T. Jog.

ODDIEL 3 ÚČTOVNÍCTVO FINANČNÝCH OPERÁCIÍ A ZÚČTOVANIA 3.1. Princípy a formy platieb v hotovosti

Základné pojmy a pojmy:

bezhotovostné zúčtovanie, úhrady v hotovosti, pamätné príkazy, príkazy na úhradu, príkazy na úhradu, akreditívy, zmenky, inkasné príkazy (príkazy), príkazy na prevádzkové oddelenie, šeky, hotovostné operácie, pokladničná kniha, hotovostný limit, peňažný príkaz, účtovné osoby, preddavky, pracovná cesta, zálohová správa, cudzia mena, kurz, devízové ​​operácie, kurzové rozdiely, peňažné položky, nepeňažné položky, dlžníci, veritelia.

Peňažné vzťahy rozpočtových inštitúcií v procese vykonávania odhadu príjmov a výdavkov sa uskutočňujú v peňažnej aj bezhotovostnej forme (obr. 3.1).

Oblasti hotovostného a bezhotovostného platobného styku sú vymedzené, aj keď medzi hotovostnými a bezhotovostnými formami platieb existuje úzka súvislosť.

Hotovostná forma výpočty sa používa na zúčtovanie s jednotlivcami s platbami pokrývajúcimi mzdy, štipendiá, sociálne dávky, platby za zúčtovateľné sumy, na osobitné druhy platieb, na náhradu škôd, ako aj na zúčtovanie inštitúcií medzi sebou a s podnikateľmi za materiálne hodnoty a služby. vykonané a vykonané práce v rámci disponibilných finančných prostriedkov, a to tak na úkor prostriedkov prijatých z pokladníc bánk, ako aj na úkor peňažných príjmov. Pokiaľ ide o hotovostné vyrovnanie inštitúcií s podnikmi v súlade s Predpisy o vykonávaní hotovostných transakcií v národnej mene na Ukrajine maximálna suma je stanovená - 3 000 UAH. Počet podnikov (podnikateľov), s ktorými sa uskutočňuje zúčtovanie, je počas dňa neobmedzený.

Bezhotovostná forma platby zabezpečuje prevody peňažných prostriedkov z účtov platiteľov na účty príjemcov peňažných prostriedkov, ako aj prevody peňažných prostriedkov bankami v mene organizácií a fyzických osôb nimi zložených peňažných prostriedkov v hotovosti v pokladni banky na účty o. príjemcov finančných prostriedkov. Banka tieto výpočty vykonáva na základe zúčtovacích dokladov v papierovej alebo elektronickej forme.

Ryža. 3.1. Schéma výpočtov rozpočtových inštitúcií

Bezhotovostné platby by sa mali považovať za integrovaný systém, ktorý obsahuje:

klasifikácia sídiel;

organizácia zúčtovania a úprava právnych a organizačných vzťahov medzi správcami fondov a orgánmi Štátnej pokladnice Ukrajiny a bankovými inštitúciami;

formuláre príslušných dokumentov;

Bezhotovostné zúčtovanie rozpočtových inštitúcií sa vykonáva v súlade s týmito zásadami:

povinné ukladanie peňažných prostriedkov na evidenčných alebo bežných účtoch (s výnimkou prevodných zostatkov na pokladni);

otváranie účtov v bankových inštitúciách av orgánoch Štátnej pokladnice;

uplatňovanie foriem bezhotovostných platieb v súlade s regulačnými dokumentmi vypracovanými metodickým oddelením Štátnej pokladnice Ukrajiny;

odpísanie prostriedkov z registračných účtov inštitúcií na príkaz inštitúcie;

naliehavosť platieb;

vykonávanie platieb v rámci zostatkov na účtoch platiteľa.

Bezhotovostné platby sa uskutočňujú v súlade s Pokyny na bezhotovostné platby na Ukrajine schválené uznesením BR NBÚ z 29. marca 2001 č. 135 o týchto formách zúčtovacích dokladov: pamätné listy, peňažné poukážky, platobné príkazy, zúčtovacie kontroly, akreditívov, zmenky, inkasné príkazy.

Používanie bankových platobných kariet, akreditívov a zmeniek ako platobných dokumentov upravujú osobitné predpisy Národnej banky Ukrajiny.

Podmienky a postup pri vysporiadaní akreditívu sú teda upravené v zmluve medzi príjemcom a žiadateľom o akreditív a riadia sa Jednotnými pravidlami.

Akreditív - ide o formu vyrovnania, podľa ktorej je emisná banka v mene svojho klienta povinná zaplatiť tretej osobe za dodaný tovar (prácu, službu) alebo splnomocniť tretiu osobu na platbu .

Tento spôsob platby zabezpečuje účasť:

žiadateľ o akreditív platiteľa, ktorý požiada banku, ktorá mu slúži, o otvorenie akreditívu;

emisná banka - banka platiteľa, ktorá otvára svojmu klientovi akreditív;

nominovaná banka, ktorá uskutočňuje platbu podľa akreditívu;

beneficient - právnická osoba, v prospech ktorej bol akreditív zriadený.

V skutočnosti je uvedená forma bezhotovostných platieb jednou z
zmluvných typov, keďže pri výkone príslušných operácií všetci záujemcovia nakladajú len s dokumentmi, a nie s tovarom, službami alebo inými druhmi plnenia záväzkov.

Existujú nasledujúce typy akreditívov:

kryté - keď sú prostriedky platiteľa v plnej výške vopred zaúčtované na samostatnom účte vo vydávajúcej banke alebo v poverenej banke;

nekrytá - platba, za ktorú v prípade dočasného nedostatku peňažných prostriedkov na účte platiteľa ručí vystavujúca banka na úkor bankového úveru, pričom vykonávajúca banka má právo odpísať platbu v prospech dodávateľa. -príjemca prostriedkov z jeho korešpondenčného účtu;

odvolateľný je akreditív, ktorý môže vystavujúca banka na žiadosť kupujúceho zmeniť alebo zrušiť bez predchádzajúcej dohody s dodávateľom;

neodvolateľný - akreditív, ktorý nie je možné nahradiť ani zrušiť bez súhlasu dodávateľa, v prospech ktorého bol akreditív otvorený.

Mechanizmus výmeny informácií pri zúčtovaní akreditívmi je znázornený na obr. 3.2, kde sa používajú tieto označenia:

1 - uzavretie zmluvy;

2 - predloženie zmluvy v 2 vyhotoveniach vyplácajúcej banke;

3 - zriadenie saldokonta na základe 1 kópie zmluvy;

4 - vrátenie 2. kópie zmluvy;

5 - správa o otvorení akreditívu;

6 - otvorenie saldokonta na základe určeného oznámenia;

7 - oznámenie príjemcovi o otvorení akreditívu;

8 - odoslanie tovaru;

9 - prezentácia dvoch registrov;

10 - kontrola registrov;

11 - prevod všetkých dokumentov do banky platiteľa;

12 - overenie dokumentov v súlade s požiadavkami akreditívu;

13 - odpísanie prostriedkov z účtu klienta;

14 - odpísanie peňažných prostriedkov z podsúvahového účtu;

15 - vrátenie 2. kópie a dokladov platiteľovi;

16 - oznámenie o úvere;

17 - pripísanie peňažných prostriedkov na účet klienta.

Ryža. 3.2. Akreditívna forma vysporiadania (nekrytý akreditív)

Pamätné listy slúžia na spracovanie vnútrobankových obchodov, operácií na odpísanie peňažných prostriedkov z účtu platiteľa, zmluvné odpísanie prostriedkov z účtu klienta na základe jeho písomného príkazu alebo príkazu navrhovateľa na odpísanie peňažných prostriedkov z účtu platiteľa.

Hotovostné šeky sa používajú pri bezhotovostných platbách podnikov a fyzických osôb za účelom zníženia hotovostných platieb za prijatý tovar (vykonané práce, poskytnuté služby). Takéto šeky sú určené len na bezhotovostné prevody z účtu šekovníka na účet príjemcu finančných prostriedkov a nie sú splatné v hotovosti (jednotlivci si môžu šek vymeniť za hotovosť alebo dostať drobné zo sumy šeku, ale nie viac ako 20 % sumy šeku).

Na zaručené vyplácanie šekov šekov si šekári rezervujú finančné prostriedky v banke na samostatnom analytickom účte „Zúčtovanie šekom“.

Platnosť šekovej knižky je jeden rok a šek vystavený fyzickej osobe na jednorazové zúčtovanie je 3 mesiace.

Šeková knižka môže byť vystavená na zúčtovanie s ktorýmkoľvek konkrétnym dodávateľom alebo s rôznymi dodávateľmi.

Šek zo šekovej knižky je vystavený pri platbe a predkladá sa v prípade prijatia tovaru, vykonaných prác a poskytnutých služieb. Pri vypisovaní šeku zásuvka všetkými prostriedkami prepíše zvyšok limitu zo zadnej strany predchádzajúceho šeku na zadnú stranu nového a označí nový zvyšok limitu. Zároveň musí dodržiavať všetky pravidlá plnenia.

Pokladničné šeky a šekové knižky sú prísne účtovné formy. Vyrobené na objednávku komerčnej banky podľa vzoru schváleného Národnou bankou Ukrajiny, šité
v šekových knižkách s 10, 20, 25 stranami a pri zúčtovaní, ktoré vykonávajú jednotlivci na vykonanie jednorazových transakcií, sa vykonávajú ako samostatné formuláre.

Inštitúcia si formy zúčtovacích dokladov na realizáciu zúčtovacích transakcií vyberá samostatne, pričom rozhoduje o jej výbere pri uzatváraní servisných zmlúv. S prihliadnutím na technické možnosti inštitúcie a obsluhujúcej banky je možné dokumenty predkladať v tlačenej aj elektronickej verzii pomocou softvérového a hardvérového komplexu Klient-Banka.

Postup pri vykonávaní bezhotovostného a hotovostného vyrovnania rozpočtových inštitúcií v prípade financovania prostredníctvom orgánov Štátnej pokladnice má svoje vlastné charakteristiky, ktoré vyplývajú zo skutočnosti, že funkciu obslužnej banky vykonáva táto. V súčasnosti má Štátna pokladnica Ukrajiny všetky možnosti nezávisle, bez zapojenia bankového systému, obsluhovať rozpočtové prostriedky, s výnimkou hotovostných transakcií. Na zabezpečenie peňažného obehu v rozpočtovej sfére láka Štátna pokladnica prostredníctvom účtov 257. skupiny účtovnej osnovy komerčných bánk Ukrajiny, otvorenej v mene svojich orgánov, komerčné banky. Podmienky pre obsluhu týchto účtov sú stanovené na zmluvnom základe.

Podľa článku 48 Rozpočtového kódexu Ukrajiny sa uplatňuje pokladničná forma správy štátneho rozpočtu Ukrajiny, ktorá zabezpečuje vykonávanie Štátnou pokladnicou.
štát Ukrajina:

1) operácie s prostriedkami štátneho rozpočtu;

2) zúčtovacie a hotovostné služby pre správcov rozpočtových prostriedkov.

Od roku 2001 nadobúdajú všetky prostriedky rozpočtových inštitúcií štatút prostriedkov štátneho rozpočtu Ukrajiny (vrátane vlastných príjmov rozpočtových inštitúcií a organizácií). Právne a organizačné vzťahy, ktoré vznikajú pri realizácii výdavkov hospodárov a prijímateľov rozpočtových prostriedkov z registračných a osobitných registračných účtov, upravia orgány Štátnej pokladnice Ukrajiny v súlade s ust. Postup pri plnení štátneho rozpočtu na výdavky schváleného nariadeniami Štátnej správy Ukrajiny zo dňa 22. januára 2001 č. 3 a zo dňa 10. augusta 2001 č. 140, ktorým sa upravuje postup plnenia výdavkov štátneho rozpočtu v národnej mene formou peňažného vyrovnania.

Pokladničný systém na plnenie štátneho rozpočtu zabezpečuje akumuláciu všetkých prostriedkov štátneho rozpočtu na účtoch zriadených v orgánoch Štátnej pokladnice.

Orgány Štátnej pokladnice uskutočňujú realizáciu výdavkov a úhradu výdavkov v závislosti od dostupnosti údajov o územnom umiestnení siete inštitúcií, podnikov a organizácií na príslušnom území a na základe schválených odhadov príjmov, resp. výdavky, ako aj alokačné plány.

Štátna pokladnica podľa úloh, ktoré jej boli zverené, kontroluje účelové smerovanie finančných prostriedkov v štádiu realizácie platby na základe podkladov, ktoré poskytujú správcovia rozpočtových prostriedkov.

Výplaty účtov správcov rozpočtových prostriedkov a výplata hotovosti sa vykonávajú len vtedy, ak orgány Štátnej pokladnice majú svoje záväzky a/alebo finančné záväzky a zostatky finančných prostriedkov na účtoch hospodárov.... Mechanizmus používania rozpočtových prostriedkov a účtovania záväzkov bol schválený nariadeniami Štátnej pokladnice Ukrajiny zo dňa 19.10.2000 č. 103 so zmenami a doplnkami zo dňa 31.012002 č. 16 a zo dňa 12.10.2001 č. „O postupe pri účtovaní záväzkov správcov rozpočtových prostriedkov v orgánoch Štátnej pokladnice“.

Základom pre výdavky správcov fondov sú peňažné poukážky... Používajú sa na zúčtovanie skutočne prijatých vecných hodnôt (vykonané práce, poskytnuté služby) v poradí predplatenia s cieľom dokončiť zúčtovanie o úkonoch predbežného vyrovnania vzájomných dlhov, prevod rozpočtových prostriedkov na podriadené inštitúcie, prevod súm, ktoré patria fyzickým osobám (mzdy, štipendiá, dôchodky a iné peňažné príjmy) na ich účty zriadené v bankových inštitúciách.

Postup pri zúčtovaní platobnými príkazmi prostredníctvom orgánov Štátnej pokladnice je znázornený na obr. 3.3, kde sú použité nasledujúce symboly:

1 - dodávateľ expeduje produkty (vykonáva práce, služby);

2 - dodávateľ vystaví faktúru za výrobky (práce, služby);

3 - rozpočtová inštitúcia predkladá do Štátnej pokladnice platobné príkazy podľa registra;

4 - orgán Štátnej pokladnice predkladá oprávnenej banke platobné príkazy;

5 - oprávnená banka odpíše peňažné prostriedky z účtu štátnej pokladnice;

6 - oprávnená banka zasiela orgánu Štátnej pokladnice výpisy z účtu štátnej pokladnice s pripojenými platobnými príkazmi;

7 - orgán Štátnej pokladnice odpočítava prostriedky z registračných účtov;

8 - orgán Štátnej pokladnice zasiela rozpočtovej inštitúcii výpisy z registračných účtov s pripojenými platobnými príkazmi;

9 - oprávnená inštitúcia banky zašle alebo zašle banke dodávateľa prostredníctvom prostriedkov elektronickej komunikácie platobný príkaz na príslušnú sumu;

10 - banka dodávateľa pripíše peňažné prostriedky na účet príjemcu;

11 - banka dodávateľa zasiela výpis z účtu dodávateľovi (príjemcovi) peňažných prostriedkov.

Ryža. 3.3. Zúčtovanie platobnými príkazmi
prostredníctvom orgánov Štátnej pokladnice

Platobný príkaz - ide o písomný príkaz správcu fondu na prevod zodpovedajúcej sumy z registračného účtu na účet príjemcu peňažných prostriedkov.

Platobné príkazy vyhotovené majiteľmi účtu sú potvrdené dokumentmi, ktoré uvádzajú účelové smerovanie finančných prostriedkov (faktúry, faktúry, nákladné listy, nákladné listy, pracovné zmluvy, zmluvy o dielo, správy o výsledkoch obstarávania tovarov a služieb za verejné prostriedky). Pokiaľ ide o niektoré výdavky Ministerstva obrany Ukrajiny a iných výkonných orgánov, ktoré predstavujú štátne tajomstvo (zoznam takýchto výdavkov je dohodnutý so Štátnou pokladnicou Ukrajiny a príslušnými výkonnými orgánmi), nepredkladajú sa žiadne podporné dokumenty bez ohľadu na výšku o jednorazovej platbe.

Postup pri vyhotovovaní a predkladaní platobných príkazov orgánom Štátnej pokladnice upravujú požiadavky na vyúčtovanie záväzkov, podľa ktorých je správca peňažných prostriedkov ako spotrebiteľ povinný zaplatiť exekútorovi s výhradou vykonania tzv. tieto povinnosti.

Platobné príkazy sa predkladajú orgánom štátnej pokladnice v dvoch vyhotoveniach vo forme stanovenej Národnou bankou Ukrajiny (tabuľka 3.1).

Tabuľka 3.1

							Prijaté bankou "__" _____________ 200__
PLATITEĽ ŠTÁTNEJ POKLADNE V KYJEVE
kód EDRPOU
Banka platiteľa			bankový kód					DEBET n. nie
MDT v Kyjeve
Príjemca KIEVENERGO (DOG. 340814)
kód EDRPOU
Banka platiteľa			bankový kód					KREDITNÝ účet nie
AB Energobank z Kyjeva
Suma slovami Päťtisíc sto hrivien 00 kopejok.
Účel platby
Pre KPI 22116000381 Platba za tepelnú energiu do 05.2002 v zmysle zmluvy
340814 zo dňa 20.04.99 KEKR 1161.
Suma = 4249,98
Podpis_______________		Vykonáva banka
		"__" ______________ 200__
		Podpis banky

Dátum príkazu na úhradu musí zodpovedať dátumu jeho skutočného podania alebo dátumu nasledujúceho dňa, ak boli doklady prijaté v pooperačnom čase. Doba platnosti platobného príkazu je stanovená do 10 kalendárnych dní odo dňa jeho vystavenia, na deň vyplnenia platobného príkazu sa neprihliada.

Platobné príkazy sú kontrolované z hľadiska správnosti vyplnenia údajov a účelu platby. Ide o takéto informácie:

názov dokumentu;

číslo dokumentu, dátum, mesiac, rok zostavenia;

názov a kód (číslo) vyplácajúcej organizácie a príjemcu finančných prostriedkov, počet debetných a kreditných účtov;

názov inštitúcie banky, orgán Štátnej pokladnice Ukrajiny (príjemca a platiteľ finančných prostriedkov) a číselný kód a výška platby (číslami a slovami);

názov (druh) tovaru, prác, služieb, za ktoré sa platí, číslo a dátum dokladu, na základe ktorého sa platí (zmluva, faktúra, prepravný doklad), číslo a dátum;

kódy rozpočtovej klasifikácie príjmov a výdavkov - ak ide o výdavky z rozpočtu, prevod prostriedkov do rozpočtu alebo prerozdelenie rozpočtových prostriedkov.

Platobné príkazy sa predkladajú orgánom Štátnej pokladnice súčasne v papierovej aj elektronickej forme. Orgány Štátnej pokladnice poskytujú výpisy o uskutočnených transakciách na základe výsledkov predchádzajúceho obchodného dňa.

Takáto forma bezhotovostných platieb ako žiadosť-objednávka sa prostredníctvom orgánov Štátnej pokladnice uplatňuje v prípade povinného odpisu (vyberania) peňažných prostriedkov z registračných alebo osobitných registračných účtov správcov, prijímateľov a účtov iných klientov len v prípadoch ustanovených zákonmi Ukrajiny a rozhodnutiami súdov.

Postup pri nútenom odpise prostriedkov z účtov inštitúcií a organizácií otvorených v orgánoch Štátnej pokladnice bol schválený vyhláškou Občianskeho zákonníka Ukrajiny zo dňa 5.10.2001 č.175. Povinný odpis (inkaso) peňažných prostriedkov z účtov zriadených na meno orgánov Štátnej pokladnice v inštitúciách Národnej banky Ukrajiny a komerčných bánk, uskutočnených spôsobom určeným uznesením Rady Národnej banky Ukrajiny zo dňa 27. decembra 1999 č. 621 „O schválení Pokynu o medzibankovom zúčtovaní na Ukrajine“ a Pokyny na bezhotovostné platby na Ukrajine v národnej mene zo dňa 29.03.2001 číslo 135.

Nárok na platbu - zúčtovací doklad obsahujúci pohľadávku navrhovateľa alebo (v prípade zmluvného odpisu) príjemcu banke slúžiacej príkazcovi previesť určitú sumu finančných prostriedkov z účtu príkazcu na účet príjemcu bez súhlasu príjemcu. platiteľa.

Žiadosť o platbu a sprievodné dokumenty tvoria jeden celok. Príkaz na nútené inkaso sa vyhotovuje na tlačive žiadosti o platbu podľa pravidiel pre vyplnenie údajov o zúčtovacích dokladoch schválených Národnou bankou Ukrajiny (tabuľka 3.2).

V riadku „Plátca“ je uvedený názov dlžníckej inštitúcie.

V poli "Číslo účtu." - číslo registrácie, špeciálnej registrácie alebo účtu iného klienta.

V riadku "Banka platiteľa" - názov orgánu Štátnej pokladnice, v ktorom je zriadená registrácia, osobitný registračný účet alebo účet iného klienta.

Riadok „Účel platby“ obsahuje informácie, ktoré vymáhateľ zadáva v závislosti od konkrétneho prípadu núteného odpísania finančných prostriedkov.

Tabuľka 3.2

Prijaté bankou "__" _____________ 200__

PLATCA Kyjevský endokrinologický inštitút

02070884

Banka platiteľa

bankový kód

DEBET n. nie

MDT v Kyjeve

392150304103

19136,18

Príjemca JSC "KIEVENERGO"

banka príjemcu platby

bankový kód

KREDITNÝ účet nie

JSB "Energobank" Kyjev

Účel platby: Elektrina na základe zmluvy č. 420 zo dňa 03.04.2001

V / sch. č. 874.

Platba za elektrinu na základe odpočtov elektromerov za druhú polovicu júna 2002

15 946,82 UAH

Celková platba:

19 136,18 UAH

Tarify sú vypočítané v súlade s rezolúciou NERC z 22. novembra 1999 č. 1418.

Podpis príjemcu _______________

DEBET n. nie

SUMA NA ZAPLATENIE

Suma splatná slov

392150304103

19136,18

Devätnásťtisíc sto tridsaťšesť UAH osemnásť kopejok.

KREDITNÝ účet nie

26005359502

Podpis_______________

Vykonáva banka

"__" ______________ 200__

Podpis banky

V prípade núteného odpisu finančných prostriedkov na základe vykonávacieho dokumentu alebo v súlade s článkom 8 Hospodárskeho poriadku vymáhateľ predloží orgánu Štátnej pokladnice zodpovedajúci vykonávací dokument, na základe ktorého bude platba vykonaná. žiadosť, kópiu reklamácie a odpoveď platiteľa na ňu.

Vymáhač predloží žiadosť o platbu a sprievodné doklady banke, ktorá mu slúži, alebo orgánu Štátnej pokladnice, kde sa dlžníkovi doručuje. Po overení banková inštitúcia (orgán Štátnej pokladnice) zašle žiadosť a určené dokumenty pokladničnému orgánu, kde sa doručuje platiteľovi. Banka vymáhača prijíma žiadosti o platbu do 10 kalendárnych dní odo dňa ich vyhotovenia a orgán Štátnej pokladnice, v ktorom pôsobí dlžnícka inštitúcia, do 30 kalendárnych dní odo dňa ich vyhotovenia. Ak žiadosť o platbu príde orgánom Štátnej pokladnice priamo od žiadateľa, jej platnosť by nemala presiahnuť 10 dní odo dňa jej vyhotovenia.

Žiadosti o platbu prijaté ministerstvom financií počas prevádzkovej doby sa vykonajú v deň ich prijatia. V prípade nedostatku prostriedkov na splnenie žiadostí o platbu na účty správcu, príjemcu rozpočtových prostriedkov alebo iných klientov budú pohľadávky z tohto dňa vrátené vymáhateľovi bez splnenia.

Doklady prijaté orgánom Štátnej pokladnice sa evidujú v evidencii zúčtovacích dokladov o povinnom odpise (inkasovaní) peňažných prostriedkov a žiadosti o platbu sa odovzdajú exekútorovi jeho podpisom v určenom vestníku na inkaso.

Nútený odpis (výber) prostriedkov zo všeobecného fondu štátneho rozpočtu vykonávajú orgány Štátnej pokladnice v medziach prídelov na bežný rok, ak sú k dispozícii prostriedky na príslušných evidenčných účtoch a účtoch ostatných klientov podľa príslušných kódov rozpočtovej klasifikácie. Nútené odpísanie finančných prostriedkov sa vykonáva podľa rovnakého kódu ekonomickej klasifikácie výdavkov rozpočtu, za ktoré by sa platilo, ak by
nebol nútený. Výdavky súvisiace s riešením ekonomického sporu, sankcie za ostatné výdavky sú účtované pod kódom 1139 „Úhrada za ostatné služby a ostatné výdavky“.

Správcovia a prijímatelia rozpočtových prostriedkov sú povinní pri vykonávaní povinného odpisu (vyberania) prostriedkov uviesť účtovanie záväzkov evidovaných v Štátnej pokladnici do súladu s vykonanými operáciami, pričom musia vykonať príslušné zmeny v odhadoch príjmov a výdavkov. .

Jednou z foriem hotovostného vyrovnania rozpočtových inštitúcií a organizácií, uskutočňované prostredníctvom orgánov Štátnej pokladnice, je aj zmenka , ktorým sa ustanovuje vyrovnanie medzi prijímateľmi peňažných prostriedkov a platiteľmi s odloženou platbou a je upravené uznesením kabinetu ministrov Ukrajiny z 27. júna 1996 č. 689 s dodatkami č. 731 z 28. apríla 2000 "O schválení postupu pri uplatňovaní návrhov zákonov Štátnej pokladnice".

Pokladničný doklad - jeden z druhov cenných papierov, ktoré sa vydávajú na úhradu nákladov štátneho rozpočtu.

Pokladničné poukážky sa používajú:

splatiť splatné účty so súhlasom príslušných veriteľov;

predaj právnickým osobám, ktoré sú rezidentmi v súlade s právnymi predpismi Ukrajiny;

záložné právo na účely zabezpečenia záväzkov voči obyvateľom v súlade s právnymi predpismi o záložnom práve;

pripisovanie platenia daní a poplatkov „povinným platbám“.

Šuplíkom a platiteľom pokladničných poukážok je Hlavné oddelenie Štátnej pokladnice Ukrajiny.

Podkladom na vystavovanie a vystavovanie zmeniek je konsolidovaný register rozdelenia peňažných prostriedkov určený na vydávanie pokladničných poukážok schválený Hlavným odborom Štátnej pokladnice, ktorý prechádza na poverené splnomocnené banky a hlavných správcov rozpočtových prostriedkov. O účelnosti čerpania prostriedkov zo štátneho rozpočtu na pokladničné poukážky rozhoduje Ministerstvo financií Ukrajiny. Hlavní správcovia rozpočtových prostriedkov najneskôr do piatich pracovných dní odo dňa schválenia registra rozdeľovania finančných prostriedkov informujú podriadené inštitúcie o výške finančných prostriedkov, na ktoré im môžu byť vystavované pokladničné poukážky. Na prijatie pokladničného dokladu predkladajú oprávnené osoby rozpočtových inštitúcií inštitúciám agentskej banky príkaz zaregistrovaný na príslušnom orgáne Štátnej pokladnice.

Pokladničné poukážky v lehote ich platnosti splácajú orgány Štátnej pokladnice:

prevod peňažných prostriedkov na účet doručiteľov pokladničných poukážok vo výške zodpovedajúcej zmenke;

pripísaním zmenkovej sumy na úhradu držiteľom povinných platieb odchádzajú v plnej výške do štátneho rozpočtu.

Ministerstvo štátnej pokladnice Ukrajiny, ako aj splnomocnení zástupcovia bánk predkladajú mesačné správy o preplatení pokladničných poukážok hlavnému oddeleniu štátnej pokladnice Ukrajiny.

Schéma jednoduchého obehu zmeniek je na obr. 3.4, kde sa používa tento zápis:

1 - prijatie schváleného konsolidovaného registra rozdelenia prostriedkov určených na vydávanie pokladničných poukážok;

2 - vydávanie pokladničných poukážok správcom fondov;

3 - indosácia zmenky;

4 - získanie schváleného konsolidovaného registra majiteľov zmeniek, ktorí požiadali o preplatenie pokladničných poukážok;

5 - preplatenie pokladničných poukážok.

Ryža. 3.4. Schéma vyrovnania pokladničných poukážok

Pre účtovanie pokladničných dokladov je aktívny účet č. 34 „Krátkodobé zmenky prijaté“, ktorý má dva podúčty:

č. 341 „Zmenky prijaté v národnej mene“;

č. 342 "Prijaté zmenky v cudzej mene".

Splatenie účtov splatných pokladničnými poukážkami za poskytnuté služby a prijaté tovary rozpočtovým inštitúciám sa v účtovných záznamoch prejavuje nižšie uvedenými položkami.

1. Príjem pokladničných poukážok - realizácia financovania na ich náklady:

Na ťarchu podúčtu č. 341 "Krátkodobé zmenky prijaté".

Zápočet podúčtu č. 701 "Rozpočtové prostriedky na výdavky inštitúcie a ostatné činnosti."

2. Splatenie účtov splatných za poskytnuté služby a prijatý tovar:

Na ťarchu podúčtu č. 364 „Zúčtovanie s ostatnými dlžníkmi“.

Kredit podúčtu č. 341 "Krátkodobé prijaté zmenky".

1.	Účtovníctvo v rozpočtových inštitúciách: Učebnica / pod celk. vyd. Prednášal prof. G. T. Jog.
2.	Úvod
3.	ODDIEL 1 ZÁKLADY STAVEBNÉHO ÚČTOVNÍCTVA V ROZPOČTOVÝCH INŠTITÚCIÁCH 1.1. Úloha účtovníctva v riadení rozpočtových inštitúcií, jeho funkcie a úlohy
4.	1.2. Súvaha
5.	1.3. Účtovná účtovná osnova
6.	1.4. Účtovné formuláre
7.	1.5. Vlastnosti organizácie účtovníctva
8.	Kontrolné úlohy pre sekciu 1
9.	ODDIEL 2 ÚČTOVANIE PRÍJMOV A VÝDAVKOV 2.1. Systém správcov fondov (RK) a úlohy účtovania ich príjmov a výdavkov
10.	2.2. Skladba a klasifikácia výnosov a nákladov 2.2.1. Klasifikácia príjmu
11.	2.2.2. Klasifikácia nákladov
12.	2.3. Postup pri zostavovaní, posudzovaní a schvaľovaní odhadu príjmov a výdavkov
13.	2.4. Účtovanie výnosov všeobecného fondu 2.4.1. Postup prijímania rozpočtových prostriedkov zo všeobecného fondu rozpočtu
14.	2.4.2. Účtovanie hotovosti, interných zúčtovaní a všeobecných príjmov fondu
15.

Používanie hotovosti je čoraz menej populárne. Teraz elektronické peniaze nahradili hotovostné platby. Inštitúcie verejného sektora spolu s komerčnými organizáciami majú právo používať bezhotovostné prevody na vyrovnanie s dodávateľmi, dodávateľmi, nákupcami, zákazníkmi a inými protistranami.

Účtovné funkcie

Účtovanie o bezhotovostných platbách by sa malo viesť na osobitnom účte 0 201 11 000 „Bežný účet otvorený vo Federálnej pokladnici“. Takýto účtovný účet sa považuje za aktívny, preto sa príjem odráža na debete. Napríklad príjem peňazí za poskytnuté služby.

Autonómne inštitúcie majú právo otvárať zúčtovacie účty (R / C) nielen u federálneho ministerstva financií, ale aj u úverových inštitúcií (banky). V tomto prípade sa v účtovníctve obchodné operácie odrážajú účtom. 0 201 21 000.

Štátne inštitúcie sú povinné premietať platby z poskytovania platených služieb na účet. 0 210 04 000. Pre ostatné operácie je prípustné použiť úč. 0 201 11 000.

Postup pri vykonávaní operácií na zúčtovacom účte štátnych zamestnancov je určený v dohode, ktorá sa uzatvára pri jej otvorení. To znamená, že podmienky, podmienky, výber poplatkov a provízií za vykonávanie zúčtovacích operácií sú stanovené v zmluve o poskytovaní služieb.

Na jednom účte je možné otvoriť niekoľko osobných účtov (L / S). Tento prístup umožňuje podrobné účtovanie transakcií podľa kľúčových charakteristík. Napríklad väčšina vládnych agentúr otvára samostatné L / S podľa typu finančnej podpory. Znak alebo L / S kód vám umožňuje rýchlo zoskupiť transakcie podľa jedného finančného riaditeľa. Napríklad podľa prostriedkov z podnikateľskej činnosti.

Typické účtovné záznamy

Zvážte postup účtovania bezhotovostných prostriedkov pre rôzne typy transakcií.

Pri premietaní transakcií s účtom. 0 201 11 000 alebo 0 201 21 000 je potrebné súčasne vykonať zápisy na podsúvahových účtoch 17 a 18. Pri premietaní príjmov sa teda vytvorí zápis na ťarchu účtu 17. Pri vyradení sa pripisuje v prospech účtu 18.

Bezhotovostné vrátenie

Nárok kupujúceho na vrátenie peňazí je zakotvený v Občianskom zákonníku. Peniaze sa vracajú nielen za nekvalitnú alebo neúplnú dodávku. Finančné prostriedky budú musieť byť vrátené, ak kupujúci previedol peniaze, ale odmietol podpísať zmluvu v budúcnosti.

Kľúčový zoznam dôvodov, prečo kupujúci odmietne dodať, a postup pri dokončení postupu je podrobne uvedený v špeciálnom materiáli. Teraz určíme, s akými transakciami sa má v účtovníctve premietnuť vrátenie finančných prostriedkov kupujúcemu bankovým prevodom.

Účtovný príklad

Súkromná osoba previedla na bankový účet štátnej inštitúcie 5 000 rubľov za poskytovanie určitého druhu služby. Ale v budúcnosti kupujúci odmietol podpísať zmluvu o poskytovaní služieb. V dôsledku toho je štátna inštitúcia povinná vrátiť prijaté peniaze. Okrem toho by sa vrátenie finančných prostriedkov malo uskutočniť spôsobom, ktorý si platiteľ zvolil. V našom príklade si fyzická osoba zvolila bezhotovostnú platbu.

Na zohľadnenie v účtovníctve účtovník urobil tieto záznamy:

Prevádzka
Rozpočtové a samostatné
Prijaté peniaze za P/S	2 201 11 510 - BU a AU 2 201 21 510 - АУ
Pohyb odrážame na podsúvahových účtoch
Finančné prostriedky sa vrátili súkromnej osobe
Pohyb rovnováhy
Štát
Prijatá platba od súkromnej osoby
Nerovnováha
Odrazené peniaze späť
Prevádzka rovnováhy	STRANA 17 (vstup so znamienkom mínus)

Pri niektorých prevodoch majú bankové organizácie a pošty právo účtovať si províziu za poskytovanie bezhotovostných platieb. Výška provízie je určená podmienkami zmluvy o poskytovaní služieb P/S.

Účtovníctvo a výkazníctvo rozpočtových inštitúcií

BEZHOTOVOSTNÉ PLATBY PRI ČINNOSTI SAMOSTATNÝCH INŠTITÚCIÍ

I. A. VARPAEVA, kandidát ekonomických vied, odborný asistent Katedry financií a účtovníctva, Fakulta manažmentu a podnikania, Štátna univerzita v Nižnom Novgorode pomenovaná po N.I. Lobačevskij - Národný

výskumná univerzita

V súlade s federálnym zákonom č. 174-FZ z 3.11.2006 „O autonómnych inštitúciách“ majú autonómne inštitúcie právo otvárať účty v úverových inštitúciách. Úverová inštitúcia je právnická osoba, ktorá za účelom vytvárania zisku ako hlavného účelu svojej činnosti má na základe osobitného povolenia (licencie) od Banky Ruska právo vykonávať bankové operácie ustanovené federálnym Zákon č. 395-1 zo dňa 02.12.1990 "o bankách a bankových činnostiach" ... Na druhej strane je banka úverovou organizáciou, ktorá má výhradné právo získavať vklady od fyzických a právnických osôb; umiestňovať tieto prostriedky vo svojom mene a na vlastné náklady o podmienkach splatenia, platby, naliehavosti; otvárať a viesť bankové účty fyzických a právnických osôb.

Pre právnické osoby sa účty zriaďujú na základe zmluvy o bankovom účte, ktorá upravuje vzájomné záväzky banky a klienta. Obsah, postup pri uzatváraní a vypovedaní zmluvy o bankovom účte upravuje Občiansky zákonník Ruskej federácie (Občiansky zákonník Ruskej federácie)

Zmluva o bankovom účte je nezávislou občianskoprávnou zmluvou, ktorá patrí do kategórie zmlúv o poskytovaní služieb. Poskytovateľom služieb, zmluvnou stranou tejto zmluvy, je vždy banka alebo iná úverová inštitúcia, ktorá získala licenciu od Bank of Russia na vykonávanie príslušných činností (transakcií).

Zmluva o bankovom účte musí obsahovať:

Predmet zmluvy;

Práva a povinnosti zmluvných strán;

Suma a postup platby za bankové služby;

Zmluvný čas;

Urovnávanie sporov;

Zodpovednosť zmluvných strán;

Osobitné podmienky týkajúce sa opätovného vydania účtu, zmeny sídla, skutočného sídla inštitúcie atď.

Zmluvu o bankovom účte možno na žiadosť klienta kedykoľvek vypovedať (článok 1 článku 859 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Banka má právo odmietnuť uzatvorenie zmluvy o bankovom účte po tom, čo na to klienta písomne ​​upozorní v prípade absencie peňažných prostriedkov na účte klienta a transakcií na

tento účet a v ďalších prípadoch ustanovených zákonom.

Na žiadosť banky môže zmluvu o bankovom účte vypovedať aj súd v týchto prípadoch:

ak je výška peňažných prostriedkov uložených na účte klienta nižšia ako minimálna suma stanovená bankovými pravidlami alebo zmluvou, ak takáto suma nebude obnovená do mesiaca odo dňa, keď bola na to banka upozornená;

Pri absencii transakcií na tomto účte počas roka, pokiaľ nie je v zmluve stanovené inak.

Výpoveď zmluvy o bankovom účte je základom pre zrušenie účtu klienta. Zostatok peňažných prostriedkov na účte v súlade s čl. 859 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa vydá klientovi alebo sa na jeho pokyn prevedie na iný účet najneskôr do siedmich dní po prijatí príslušnej písomnej žiadosti od klienta.

V zmluve o bankovom účte konečný zmluvný výsledok spočíva v realizácii bezhotovostných platieb v záujme klienta. Banky vykonávajú operácie na pripísanie peňažných prostriedkov na zúčtovacie účty klientskej inštitúcie a ich odpísanie na základe príslušných dokladov. Operácie na odpísanie z bežného účtu banka vykonáva na základe písomných príkazov majiteľov bežného účtu alebo s ich súhlasom (akceptáciou).

Klient môže zároveň dať banke príkaz na odpísanie peňažných prostriedkov zo svojich účtov na žiadosť tretích osôb, vrátane tých, ktoré súvisia s plnením záväzkov klienta voči týmto osobám. Banka je tiež povinná z príkazu daňových, finančných, súdnych a iných podobných orgánov odpísať peňažné prostriedky z bežného účtu klienta bez jeho súhlasu (bez akceptovania).

Banky prevádzajú finančné prostriedky prostredníctvom bankových účtov právnických osôb na základe nariadenia o pravidlách prevodu finančných prostriedkov schváleného Bankou Ruska zo dňa 19. júna 2012 č. 383-P (ďalej len - nariadenie č. 383-P).

Nariadenie č. 383-P ustanovuje tieto formy bezhotovostných platieb:

Zúčtovanie prostredníctvom platobných príkazov;

Vysporiadanie v rámci akreditívu;

Vysporiadanie prostredníctvom inkasných príkazov;

Kontrolné výpočty;

Zúčtovanie formou prevodu peňažných prostriedkov na žiadosť príjemcu peňažných prostriedkov (inkaso);

Zúčtovanie formou elektronického prevodu peňazí.

V rámci týchto foriem bezhotovostného zúčtovania je možné prevody peňazí vykonávať nasledujúcimi príkazmi, vystavenými v papierovej alebo elektronickej forme:

Platobný príkaz;

príkaz na inkaso;

Požiadavka platby.

Podrobnosti a formuláre týchto príkazov sú uvedené v prílohách predpisu č. 383-P. Prenos objednávok a iných súvisiacich informácií v elektronickej podobe musí zabezpečiť možnosť spoľahlivej identifikácie odosielateľa. Opravy dokladov o bankovom zúčtovaní (príkazu) nie sú povolené.

Formy bezhotovostného vyrovnania si vyberajú klienti bánk samostatne a sú upravené v zmluvách, ktoré uzatvárajú so svojimi protistranami. V rámci foriem bezhotovostného vyrovnania sa za účastníkov vyrovnania považujú platitelia a príjemcovia peňažných prostriedkov (inkasanti), ako aj im slúžiace banky a korešpondenčné banky. Banky nezasahujú do zmluvných vzťahov klientov. Vzájomné nároky na vyrovnanie medzi platiteľom a príjemcom peňažných prostriedkov, okrem bánk, ktoré vznikli zavinením bánk, sa riešia zákonom ustanoveným postupom bez účasti bánk.

Zúčtovanie platobnými príkazmi je najbežnejšou formou bezhotovostných platieb v Ruskej federácii. Platobný príkaz je príkaz majiteľa účtu (platiteľa) banke, ktorý mu slúži, vyhotovený s dokladom o vyrovnaní, na prevod určitej peňažnej sumy na účet príjemcu peňažných prostriedkov zriadený v tejto alebo inej banke. Formulár platobného rozkazu a vysvetlivky k náležitostiam použitým pri jeho vyhotovení ustanovujú Prílohy 1-3 vyhlášky č. 383-P.

Jednou z moderných foriem bezhotovostných platieb medzi ekonomickými subjektmi pri realizácii obchodných zmlúv je akreditív (z lat. Accredo - dôverujem). Právna úprava vyrovnania akreditívom sa vykonáva v súlade s § 3 písm. 46 h 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a kap. 6

Predpis č. 383-P. Použitie tejto formy vyrovnania zmluvnými stranami pri akejkoľvek transakcii vám umožňuje minimalizovať ich riziká: kupujúci (zákazník) zaručuje prijatie tovaru (práce, služby), predávajúci - včasné prijatie prostriedkov na svoj účet.

Pri vyrovnaní na základe akreditívu sú účastníkmi tieto strany:

Kupujúci (platiteľ);

Vystavujúca banka (banka kupujúceho) - otvorí akreditív;

Predajca (príjemca peňazí);

Vykonávajúca banka (banka predávajúceho) - vykoná akreditív. Nominovanou bankou môže byť vydávajúca banka, banka príjemcu alebo iná banka.

Pri platbách na základe akreditívu sa banka platiteľa (vystavujúca banka) konajúca v mene platiteľa zaväzuje uhradiť príjemcovi peňažné prostriedky za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) alebo splnomocní inú banku (vykonávajúcu banku) vykonať akreditív. Akreditív je určený na vyrovnanie s jedným príjemcom peňažných prostriedkov.

Na otvorenie akreditívu platiteľ zasiela svojej obslužnej banke žiadosti o otvorenie akreditívu, ktorých podrobnosti a formu si banka stanoví samostatne. Ruská banka stanovuje iba zoznam povinných informácií, ktoré musia byť uvedené v tejto žiadosti. Prevod finančných prostriedkov príjemcovi (dodávateľovi) sa uskutoční po splnení podmienok uvedených v akreditíve (zaslanie tovaru, vykonanie prác, poskytnutie služby).

Akreditívy sú klasifikované podľa rôznych kritérií vrátane v závislosti od postupu poskytovania hotovostného krytia nominovanej banke a podmienok ich otvorenia.

Podľa spôsobu poskytovania hotovostného krytia nominovanej banke sa akreditívy delia na:

^ krytý (uložený); ^ nekryté (zaručené).

V súlade s odsekom 2 čl. 867 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pri otvorení krytého (uloženého) akreditívu vydávajúci bankový prevod na náklady platiteľa alebo pôžičky, ktorá mu bola poskytnutá, sumu akreditívu (krytie), ktoré má k dispozícii vykonávajúcej banky po celú dobu trvania akreditívu. Pri otvorení nekrytého (garantovaného) akreditívu poskytuje vykonávajúca banka

právo odpísať celú sumu akreditívu z ním vedeného účtu vystavujúcej banky. Takýto akreditív možno považovať za jednu z foriem krátkodobého úveru, keďže peňažné prostriedky v rámci akreditívu sa odpisujú priamo z korešpondenčného účtu vystavujúcej banky, a nie z účtu platiteľa (inštitúcie ). Táto forma akreditívu sa používa, ak existuje korešpondenčný vzťah medzi bankami zapojenými do transakcie.

V závislosti od podmienok otvárania akreditívov sa ďalej delia na: ^ odvolateľné; ^ neodvolateľné.

Podľa čl. 868 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa akreditív považuje za odvolateľný, ktorý môže vystavujúca banka zmeniť alebo zrušiť bez predchádzajúceho upozornenia príjemcu finančných prostriedkov. Odvolaním akreditívu nevznikajú žiadne povinnosti vydávajúcej banky voči príjemcovi peňažných prostriedkov. Akreditív je odvolateľný, pokiaľ nie je v jeho texte výslovne uvedené inak.

Akreditív sa považuje za neodvolateľný, ak ho nemožno zrušiť bez súhlasu príjemcu finančných prostriedkov a na ktorom je zodpovedajúca značka. Takýto akreditív predstavuje pevný záväzok banky zaplatiť predávajúcemu za dodávku, prácu alebo službu, ak tento splní všetky podmienky akreditívu. Prevažná väčšina akreditívov je neodvolateľná. Výhoda neodvolateľného akreditívu pre príjemcu peňažných prostriedkov je v tom, že vystavujúca banka ním musí zaplatiť, aj keď platiteľ zmení svoj zámer.

V prípade zmeny podmienok alebo zrušenia akreditívu podá platiteľ (inštitúcia) príslušnú žiadosť vo vystavujúcej banke. Tá následne zašle vykonávajúcej banke oznámenie o zmene podmienok alebo zrušení akreditívu. Vykonávajúca banka na základe doručeného oznámenia od vystavujúcej banky informuje príjemcu peňažných prostriedkov o zmene podmienok alebo zrušení akreditívu.

Na vyhotovenie akreditívu príjemca peňažných prostriedkov predloží vykonávajúcej banke doklady stanovené podmienkami akreditívu, a to počas doby jeho platnosti a v lehote na predloženie dokladov ustanovených podmienkami akreditívu. akreditívu. Uvedené dokumenty je možné predložiť nominovanej banke v elektronickej forme, ak to umožňuje

s akreditívmi. Príjemca finančných prostriedkov môže tiež predložiť dokumenty priamo vydávajúcej banke.

Ako doklady potvrdzujúce splnenie podmienok akreditívu predávajúcim (odoslanie tovaru, vykonanie prác, poskytnutie služby a pod.) možno poskytnúť:

Faktúra za uvoľnenie materiálov na stranu;

Baliaci zoznam;

Nákladný list;

Železničná faktúra;

Faktúra;

Osvedčenie o absolvovaní;

Ostatné dokumenty.

Ďalej banka (vykonávajúca alebo vydávajúca banka) do piatich pracovných dní skontroluje súlad predložených dokumentov a ich údajov s požiadavkami stanovenými v podmienkach akreditívu, ako aj absenciu rozporov a nezrovnalostí medzi dokumentmi. . Dokumenty, ktoré obsahujú nezrovnalosti s podmienkami akreditívu a (alebo) rozpory s inými predloženými dokumentmi, sa považujú za nevyhovujúce podmienkam akreditívu.

Po zistení súladu predložených dokladov s podmienkami akreditívu vykonávajúca banka vykoná vyhotovenie akreditívu prevodom peňažných prostriedkov platobným príkazom vykonávajúcej banky na bankový účet príjemcu peňažných prostriedkov alebo prevodom peňažných prostriedkov na účet príjemcu peňažných prostriedkov. pripísanie zodpovedajúcej sumy na bankový účet príjemcu peňažných prostriedkov vo vykonávajúcej banke.

Vykonávajúca banka najneskôr do troch pracovných dní po vyhotovení akreditívu zašle vystavujúcej banke oznámenie o vyhotovení akreditívu s uvedením výšky exekúcie a prílohou predložených dokladov.

Nevyužitá suma krytého (zloženého) akreditívu sa musí okamžite vrátiť vystavujúcej banke súčasne s uzavretím akreditívu (odsek 2 článku 873 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Vystavujúca banka je povinná najneskôr v pracovný deň nasledujúci po dni vrátenia sumy nevyčerpaného zostatku alebo sumy zníženého alebo zrušeného krytého (zloženého) akreditívu pripísať zodpovedajúcu sumu na účet platiteľa, z ktorého prostriedky boli odpísané na ťarchu akreditívu.

Uzatvorenie akreditívu v nominovanej banke možno vykonať v prípadoch uvedených v čl. 873 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, a to:

Po uplynutí platnosti akreditívu;

Na žiadosť príjemcu finančných prostriedkov odmietnuť použitie akreditívu pred uplynutím jeho platnosti (ak možnosť takéhoto odmietnutia umožňujú podmienky akreditívu);

Na žiadosť platiteľa o úplné alebo čiastočné zrušenie akreditívu, ak je takéto zrušenie možné podľa podmienok akreditívu. Príkazy na inkaso sa používajú pri platbách na inkaso, teda bez akceptácie peňažných prostriedkov z účtu platiteľa. Formulár platobného rozkazu a vysvetlenia náležitostí použitých pri jeho vyhotovení upravujú prílohy č. 1, 4 a 5 vyhlášky č. 383-P. Upozorňujeme, že príkaz na inkaso ako forma príkazu neobsahuje požadované „Prijatie platiteľa“, ako ho predkladajú oprávnené orgány (daňové, súdne a pod.), alebo na základe zmluvy s právnickou osobou – platiteľom, má toto prijatie vopred.

Inkasné príkazy sa uplatňujú:

V prípadoch, keď je nesporný postup pri vyberaní finančných prostriedkov ustanovený zákonom, a to aj pri vyberaní finančných prostriedkov orgánmi vykonávajúcimi kontrolné funkcie;

Na zber výkonných listín;

V prípadoch, ktoré si zmluvné strany dohodnú v hlavnej dohode, s výhradou udelenia oprávnenia banky platiteľa odpísať peňažné prostriedky z účtu platiteľa bez jeho príkazu.

Ak je príjemca obsluhovaný v tej istej banke ako platiteľ, odpísanie peňažných prostriedkov z bankového účtu platiaceho klienta v rámci príkazu na inkaso je internou transakciou, ktorá sa vykonáva na základe bankového príkazu.

V dohodách na šeku sú účastníkmi tieto strany:

Vystaviteľ - právnická osoba, ktorá má v banke peňažné prostriedky, s ktorými má právo disponovať vystavením šekov;

Majiteľ šeku - právnická osoba, v prospech ktorej bol šek vystavený;

Platiteľ - banka, v ktorej sa nachádzajú prostriedky zásuvky. Ako platiteľ šeku môže byť uvedená len banka, v ktorej má vystavovateľ peňažné prostriedky, s ktorými má právo disponovať vystavením šekov.

Postup a podmienky používania zúčtovacích šekov v platobnom obehu upravuje čl. 877 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie av časti, ktorú neupravuje - inými zákonmi a bankovými pravidlami ustanovenými v súlade s nimi.

Šek je cenný papier, ktorý obsahuje bezpodmienečný príkaz vystavovateľa banke na zaplatenie sumy, ktorá je v ňom uvedená, majiteľovi šeku. Vystaviteľ nemá právo odvolať šek pred uplynutím ustanovenej lehoty na jeho predloženie na preplatenie. Za predloženie šeku na platbu sa považuje predloženie šeku banke slúžiacej majiteľovi šeku za účelom prijatia platby.

Pri platbách šekom klient na základe žiadosti, ktorú si vystavil, dostane od banky šekovú knižku s uvedením bankou zloženej sumy, v rámci ktorej môže vypisovať šeky (limitovaná šeková knižka). Upozorňujeme, že pre banku slúži šek ako príkaz, ale nie ako zúčtovací (platobný) doklad. Na základe šeku predloženého k platbe musí banka vyhotoviť svoj zúčtovací alebo pokladničný doklad, čím doloží pohyb peňažných prostriedkov.

Formu a podrobnosti šeku stanovuje banka samostatne. V tomto prípade musí šek obsahovať všetky povinné údaje ustanovené v časti 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ako aj ďalšie podrobnosti určené špecifikami bankových a daňových právnych predpisov. Takže podľa čl. 878 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, povinné údaje o kontrole sú:

Názov „šek“ uvedený v texte dokumentu;

príkaz platiteľovi zaplatiť určitú sumu peňazí;

meno platiteľa a označenie účtu, z ktorého sa má platba uskutočniť;

Určenie meny platby;

Uvedenie dátumu a miesta vyhotovenia šeku;

Podpis zásuvky.

Neprítomnosť ktoréhokoľvek z uvedených údajov v dokumente ho zbavuje platnosti šeku.

Banka ako platiteľ šeku je povinná presvedčiť sa všetkými dostupnými prostriedkami o jeho pravosti, ako aj o tom, že držiteľ šeku je preň oprávnenou osobou. Postup pri náhrade strát vzniknutých v dôsledku zaplatenia sfalšovaného, ​​odcudzeného alebo strateného šeku platiteľom je upravený zákonom. Podľa odseku 4 čl. 879 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, uvedené straty

vznikli platiteľovi alebo zásuvke podľa toho, koho zavinením boli spôsobené.

Šeky úverových inštitúcií možno použiť pri medzibankovom zúčtovaní, ak existuje korešpondenčný vzťah. Šeky vydané komerčnými bankami sa zároveň nepoužívajú na vyrovnanie prostredníctvom pododdielov zúčtovacej siete Ruskej banky.

V hospodárskej praxi hospodárskych subjektov Ruskej federácie vo všeobecnosti a najmä autonómnych inštitúcií sa forma vyrovnania šekmi za dodaný tovar (práca, služby) používa veľmi zriedka. Pri vyslaní zamestnanca na zahraničnú pracovnú cestu sa však využívajú šeky, ktoré sa nazývajú cestovné šeky.

Cestovný šek je platobný doklad v cudzej mene s uvedením nominálnej hodnoty. Tieto šeky sa zvyčajne vydávajú aj vo forme šekovej knižky. Na nákup cestovných šekov klient podá žiadosť v oprávnenej banke. Oprávnené banky sú banky a iné úverové inštitúcie, ktoré získali licenciu od Ruskej banky na vykonávanie devízových transakcií.

Nákup cestovných šekov sa uskutočňuje na náklady devízového účtu inštitúcie. Cestovné šeky vystavuje poverená banka zamestnancovi klientskej inštitúcie najskôr 10 pracovných dní pred dátumom odchodu. Príjemca šekovej knižky musí každý šek osobne podpísať. Spolu so šekmi sa na meno zamestnanca, ktorý ide na pracovnú cestu, vydáva potvrdenie, ktoré je podkladom pre vývoz hotovosti a šekov. Potom sa šeky a certifikát prenesú do pokladne inštitúcie, kde sa musia zaúčtovať a až potom sa vydajú zamestnancovi vyslanému na pracovnú cestu.

Pri bezhotovostnom vyrovnaní formou prevodu peňažných prostriedkov sa na žiadosť príjemcu peňažných prostriedkov uplatňuje platobná výzva - doklad o vyrovnaní obsahujúci požiadavku veriteľa (príjemcu peňažných prostriedkov) podľa hlavnej zmluvy na dlžníkovi (platiteľovi) zaplatiť určitú peňažnú čiastku cez banku. Formulár platobného rozkazu a vysvetlivky k náležitostiam použitým pri jeho vyhotovení ustanovujú prílohy č. 1, 6 a 7 vyhlášky č. 383-P.

Nároky na platbu sa uplatňujú pri úhradách za dodaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby. Tento spôsob platby musí byť nevyhnutne stanovený v zmluve,

uzatvorená medzi príjemcom a platiteľom. Jedna kópia výzvy na platbu slúži na oznámenie platiteľa o prijatí výzvy na platbu. Uvedená kópia zúčtovacieho dokladu je odovzdaná platiteľovi na prijatie najneskôr nasledujúci pracovný deň odo dňa prijatia výzvy na platbu bankou.

Zúčtovanie prostredníctvom žiadostí o platbu je možné vykonať s predchádzajúcim súhlasom a bez súhlasu platiteľa. Lehotu na prijímanie žiadostí o platbu si zmluvné strany určujú v hlavnej dohode. Pri registrácii žiadosti o platbu príjemca finančných prostriedkov podľa zmluvy v poli „Termín prijatia“ uvedie počet dní stanovený zmluvou na prijatie žiadosti o platbu. Na všetkých exemplároch banky platiteľa akceptovaných bankou žiadostí o platbu uvedie zodpovedný pracovník banky v poli „Koniec lehoty na prijatie platby“ dátum, ku ktorému uplynie platnosť prijatia žiadosti o platbu (zohľadňujú sa pracovné dni, nezapočítava sa deň prijatia výzvy na platbu do banky). Do prijatia prijatia (alebo odmietnutia prijatia) platiteľa alebo do uplynutia jeho lehoty sú nároky na platbu bankou platiteľa zaradené do kartotéky zúčtovacích dokladov čakajúcich na prijatie na platbu.

Posledná kópia žiadosti o platbu slúži na informovanie platiacej inštitúcie o prijatí žiadosti o platbu. Uvedená kópia zúčtovacieho dokladu je odovzdaná platiteľovi na prijatie najneskôr nasledujúci pracovný deň odo dňa prijatia výzvy na platbu bankou. Platiteľ v lehote stanovenej na prijatie predloží banke zodpovedajúci doklad o prijatí výzvy na platbu alebo o odmietnutí jej prijatia. Zároveň platí, že doteraz platný štandardný formulár takéhoto dokladu (tlačivo 0401004) zo dňa 09.07.2012 nie je platný z dôvodu nadobudnutia účinnosti nariadenia č.383-P. Náležitosti a formu (na papieri) predmetného dokumentu stanovuje banka samostatne, pričom je možné poskytnúť papierovú aj elektronickú verziu jeho vyhotovenia.

Výber peňažných prostriedkov z bankového účtu vyplácajúceho klienta, ak je vopred daný súhlas platiteľa, môže banka vykonať (v súlade so zmluvou o bankovom účte) na základe bankového príkazu vyhotoveného banka. V prípadoch, keď je príjemca doručený v tej istej banke ako platiteľ,

Odpísanie peňažných prostriedkov z bankového účtu platiaceho klienta je internou operáciou, ktorá sa vykonáva aj na základe bankového príkazu.

Upozorňujeme, že v prípade neexistencie alebo nedostatku finančných prostriedkov na účte platobnej inštitúcie sú žiadosti o platbu prijaté platiteľom, ako aj príkazy na inkaso (s pripojenými výkonnými dokumentmi súdnych a podobných orgánov v prípadoch ustanovených zákonom) umiestnené v kartotéke. . V tomto prípade je banka platiteľa povinná oznámiť banke príjemcu uloženie uvedených zúčtovacích dokladov v kartotéke najneskôr nasledujúci pracovný deň. Banka príjemcu obratom informuje svojho klienta (príjemcu podľa zúčtovacieho dokladu) o uložení do kartotéky. Platba za zúčtovacie doklady sa uskutočňuje po prijatí finančných prostriedkov na účet platiteľa v poradí stanovenom zákonom (článok 855 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Zúčtovanie vo forme elektronického prevodu peňazí (EMF) je nová forma bezhotovostných platieb v Ruskej federácii, ktorá sa vykonáva na základe ustanovení federálneho zákona z 27. júna 2011 č. 161-FZ „Dňa Národný platobný systém“. Klient pri realizácii tejto formy bezhotovostných platieb poskytuje finančné prostriedky prevádzkovateľovi EMF na základe s ním uzatvorenej zmluvy. V skutočnosti môžu elektronické peniaze obiehať v rámci určitého elektronického platobného systému, napríklad Yandex-Money, WebMoney atď.

Prevádzkovateľom elektronického platobného styku môže byť banka alebo nebanková úverová inštitúcia oprávnená vykonávať takéto operácie. Klientom môže byť fyzická alebo právnická osoba, fyzická osoba podnikateľ. Klientska inštitúcia, ktorá je právnickou osobou, vykonáva transakcie na pohyb elektronických peňazí len prostredníctvom svojho bankového účtu. Elektronické prostriedky sú uložené v takzvaných „elektronických peňaženkách“, ktoré evidujú prevádzkovatelia elektronického platobného styku. Po uzavretí zmluvy dostane právnická osoba „elektronickú peňaženku“, ktorá je „viazaná“ na jej bankový účet.

Pri používaní EMF vo výpočtoch musia inštitúcie pamätať na to, že ako daňovníci sú povinní hlásiť daňovému úradu o

Zostavovanie platieb pomocou elektronického platobného systému

Smer platby Druh platieb pomocou elektronického platobného systému

Prijímanie pomocou elektronického platobného systému Prevody zo strany zákazníkov (fyzických osôb) pri platbe za tovar a služby. Zostatok zálohovej platby vráti nahlasujúca osoba

Platba elektronickým platobným systémom Vrátenie peňazí klientovi (fyzickej osobe) v prípade vrátenia tovaru a pod. Prevod odmeny fyzickým osobám podľa občianskoprávnych zmlúv. Prevod dividend na zakladateľov (členov) organizácie. Prevod zúčtovateľných čiastok na zamestnanca. Spätné vyberanie daní a pokút. Prevod elektronických peňazí na bankový účet

začatie a ukončenie používania elektronických platobných prostriedkov do 7 dní odo dňa vzniku (ukončenia) takéhoto práva (článok 23 ods. 1.1 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Právnické osoby (ako aj jednotliví podnikatelia) sú príjemcami elektronických peňazí, a preto nemôžu medzi sebou platiť prostredníctvom elektronických platobných systémov. V tabuľke je uvedené zloženie platieb prostredníctvom elektronického platobného styku, ktoré sú oprávnené vykonávať organizácie a jednotliví podnikatelia.

Prijímanie elektronických peňazí od jednotlivcov v prospech prijímajúcej inštitúcie prebieha v tomto poradí:

1) prevod elektronických peňazí sa vykonáva na základe príkazov platiteľov v prospech príjemcov finančných prostriedkov alebo na základe ich požiadaviek;

2) prevod e-peňazí je realizovaný ihneď po prijatí objednávky od klienta - fyzickej osoby prevádzkovateľom;

3) prevod elektronických peňazí sa vykonáva súčasným vykonaním nasledujúcich operácií:

Prijímanie objednávok od klienta;

Zníženie zostatku EMF platiteľa;

Zvýšenie zostatku EMF príjemcu o sumu prevodu;

4) zostatok alebo akúkoľvek časť elektronických peňazí inštitúcie možno viesť na účte zriadenom u prevádzkovateľa elektronických peňazí, alebo na príkaz klienta pripísať (previesť) na bankový účet inštitúcie.

Inštitúcie majú právo prijímať elektronické peniaze od fyzických osôb iba pomocou personalizovaných elektronických platobných prostriedkov, to znamená, že prevádzkovateľ EMF je povinný identifikovať platiteľa (fyzický

koho tvár). Taktiež v súlade s odsekmi 2 a 7 čl. 10 federálneho zákona z 27. júna 2011 č. 161-FZ „O národnom platobnom systéme“ stanovuje limit na množstvo transakcií vykonaných pomocou elektronických peňazí, ktorý sa v súčasnosti rovná 100 tisícom rubľov.

V elektronickej peňaženke inštitúcie (ako aj jednotlivého podnikateľa) nemôže suma finančných prostriedkov na konci dňa presiahnuť 100 000 rubľov. Čiastku presahujúcu limit bude prevádzkovateľ EMF automaticky previesť na bankový účet inštitúcie uvedenej v zmluve. Operátor EMF informuje klienta o vykonaných operáciách zaslaním zodpovedajúceho oznámenia, ktorého forma a podmienky prevodu sú tiež stanovené v zmluve.

Bibliografia

1. Varpaeva IA Forma akreditívu bezhotovostných platieb // Účtovníctvo v rozpočtových a nekomerčných organizáciách. M .: Financie a úver. 2013. Č. 10. P. 2 - 6.

2. Občiansky zákonník Ruskej federácie (druhá časť): Federálny zákon z 26.01.1996 č. 14-FZ.

3. Daňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť): Federálny zákon z 5. 8. 2000 č. 118-FZ.

4. O bankách a bankových činnostiach: federálny zákon zo dňa 2.12.1990 č. 395-1.

Účel auditu transakcií s bezhotovostnými prostriedkami je zisťovať zákonnosť vrátane účelovosti, efektívnosti a hospodárnosti použitia finančných prostriedkov na bankových, osobných, devízových a iných účtoch inštitúcií.

Tu je zoznam hlavných legislatívnych a regulačných aktov používaných pri účtovaní nepeňažných prostriedkov, ktoré sú zdrojom informácií počas auditu:

• rozpočtový kód RF;
• federálny zákon zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“;
• Federálny zákon č. 94-FZ z 21. júla 2005 „o zadávaní objednávok na dodávku tovaru, vykonávanie prác, poskytovanie služieb pre štátne a komunálne potreby“;
• federálny zákon č. 173-FZ z 10. decembra 2003 „o menovej regulácii a menovej kontrole“;
• vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 1. júla 2013 č. 65n „O schválení pokynov na postup pri uplatňovaní rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie“;
• Účtovná osnova účtovníctva rozpočtových inštitúcií a pokyny na jej používanie. vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo 16. decembra 2010 č. 174n;
• Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie z 30. marca 2015 č. 52n „O schvaľovaní tlačív prvotných účtovných dokladov a účtovných registrov používaných štátnymi orgánmi (štátnymi orgánmi), orgánmi miestnej samosprávy, riadiacimi orgánmi štátnych mimo- rozpočtové fondy, štátne akadémie vied, štátne (mestské) inštitúcie a usmernenia na ich uplatňovanie “;
• Príkaz Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2010 č. 191 n „O schválení Pokynu o postupe pri zostavovaní a predkladaní ročných, štvrťročných a mesačných správ o plnení rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie “;
• Vyhláška Ministerstva financií Ruska zo 14. augusta 1995 č. 88 „O postupe pri vytváraní, účtovaní a podávaní správ o použití prostriedkov Štátneho fondu boja proti kriminalite“;
• Postup pri vykonávaní operácií federálnymi rozpočtovými inštitúciami s finančnými prostriedkami získanými privádzaním

• Ministerstvo financií Ruskej federácie, Federálna pokladnica. vyhláška z 29. decembra 2012 č. 24n „O postupe pri otváraní a vedení osobných účtov územnými orgánmi federálnej štátnej pokladnice“;
• Nariadenie Federálnej pokladnice z 10. októbra 2008 č. 8n „O postupe pri hotovostnej správe plnenia federálneho rozpočtu, rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych rozpočtov ao postupe pri vykonávaní niektorých funkcií finančné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí orgánmi federálnej štátnej pokladnice pri plnení príslušných rozpočtov“;
• Centrálna banka Ruskej federácie, 19. júna 2012 č. 383-P „Nariadenia o pravidlách prevodu finančných prostriedkov“;
• list Federálnej pokladnice z 24. októbra 2006 č. 42-2.4-06 / 136 „O premietnutí do rozpočtového účtovníctva a vykazovania operácií na prevod prostriedkov na nákup cudzej meny na domácom devízovom trhu Ruskej federácie z r. osobné účty príjemcov prostriedkov z federálneho rozpočtu“.

TO doklady používané pri kontrole bezhotovostných prostriedkov inštitúcie, týkať sa:

• výpis peňažných tokov na príslušných účtoch s priloženými dokladmi (knihy pokladničných a zúčtovacích šekov, kópie platobných príkazov, náležitosti, príkazy na inkaso a pod., žiadosti o vystavenie akreditívov a pod.);
• oznámenie o preddavkoch v hotovosti;
• denník transakcií s bezhotovostnými prostriedkami;
• saldo plnenia rozpočtu hlavného hospodára (hospodára) a prijímateľa rozpočtových prostriedkov.

Pri audite v tejto oblasti musíte najskôr zistiť, ktoré účty sú pre inštitúciu otvorené, a vykonať audit všetkých osobných účtov.

Audit sa začína preštudovaním výšky počiatočného zostatku k 1. dňu v mesiaci, 1. dňu kontrolovaného obdobia. Musíte sa tiež uistiť o úplnosti a pravosti bankových výpisov, ktoré účtovné oddelenie akceptuje do rozpočtového účtovníctva.

Úplnosť výpisov z účtu pre všetky typy účtov je daná riadkovým číslovaním výpisov a prevodom zostatkov. Ak konečný zostatok prostriedkov v predchádzajúcom výpise zodpovedá počiatočnému zostatku v nasledujúcom, znamená to prítomnosť všetkých výpisov na tomto účte. Ak sa ukáže, že niektoré výpisy zo záležitostí inštitúcie nie sú, mali by ste dostať overené kópie z banky (pokladnice).

Spoľahlivosť výpisov je určená tak vonkajšími znakmi (prítomnosť potrebných údajov, podpisov, bankových pečiatok atď.), ako aj previerkou v banke. Všetky výpisy musia byť opečiatkované bankou.

Opravy vo výkazoch sú osvedčené podpisom hlavného účtovníka a úradnou pečiatkou banky. Výpisy, ktoré majú výmazy a opravy, ktoré banka nepotvrdila, nevyhnutne podliehajú kontrakontrole.

Po revízii výpisov nasleduje revízia spoľahlivosti všetkých transakcií realizovaných cez banku (pokladnicu) z bankových účtov, t.j. ich súlad s pôvodnými dokumentmi. Sú známe prípady, keď boli dokumenty sfalšované alebo boli k výpisom priložené neúplne, čo umožnilo pomocou falošnej účtovnej korešpondencie skryť závažné porušenia v účtovníctve.

Ak existujú pochybnosti o pravosti dokladov (chýbajúca pečiatka banky, oprava uvedených súm, meno príjemcu peňazí a dátum transakcií), je potrebná protikontrola platobných dokladov v banke a u protistrany. Súčasne s kontrolou spoľahlivosti transakcií a pravosti bankových dokladov sa posudzuje aj správnosť súladu účtov v účtovných registroch.

Povinnosťou revízora je aj zistenie správnosti a opodstatnenosti prevodu peňažných prostriedkov za inventárne položky. Je potrebné si preštudovať postup evidencie platobných príkazov, aby ste zistili, či existujú podpísané bianko šeky a pod.

Pri kontrole bezhotovostných platieb je potrebné zistiť, či prevedené sumy boli skutočne dlžné organizáciám a fyzickým osobám, ktoré takéto výpočty spôsobili. Za týmto účelom sa porovnávajú sumy uvedené v platobných dokladoch s údajmi bankového výpisu a účtovnými zápismi na účte 302,00 „Vysporiadanie za prevzaté záväzky“.

Po overení správnosti takýchto záznamov skontrolujú úplnosť a správnosť zaúčtovania nefinančného majetku pomocou príjmových dokladov. V prípade pochybností o pravosti dokumentov alebo spoľahlivosti transakcie by sa mala vykonať kontrola s dodávateľmi produktov. Nezrovnalosti zistené pri protikontrolách sú vyhotovené aktmi (osvedčeniami).

Pri kontrole výdavkových dokladov banky je potrebné v samostatnom výkaze zoskupiť údaje o všetkých zaplatených pokutách, penále a iných platbách súvisiacich s porušením zmluvných podmienok, čím sa následne potvrdí úplnosť ich premietnutia na príslušné účty a prijaté opatrenia inštitúcii vymáhať sumy spôsobenej škody od páchateľov.

Pri audite bankových operácií musíte venovať osobitnú pozornosť nákladom rozpočtových položiek, pri ktorých je povolené prekročenie.

Pri revízii operácií s akreditívmi je potrebné zosúladiť zostatky (zostatok) súm a obratov na bankových výpisoch s obdobnými údajmi v registroch rozpočtového účtovníctva. Zároveň sa zisťuje, či táto forma vyrovnania je v zmluve upravená.

Potom sa kontroluje včasnosť čerpania a vrátenia nepoužitých akreditívov, ako aj zaúčtovanie prijatého hmotného majetku od dodávateľov, ktorých faktúry boli uhradené z akreditívov.

Pri audite operácií s finančnými prostriedkami v cudzej mene(účtovné záznamy sú uvedené v tabuľke 4.3) mali by ste venovať pozornosť zdrojom devíz (príjmy, bezodplatná pomoc pri akýchkoľvek udalostiach atď.) a dôvodom vynakladania devízových prostriedkov, ako aj tvorbe a účtovaniu výmenného kurzu rozdiely.

Peňažné toky v cudzej mene sa zaznamenávajú v mene Ruskej federácie (rubľoch) podľa výmenného kurzu Banky Ruska ku dňu transakcií v cudzej mene. Peňažné prostriedky denominované v cudzích menách sa preceňujú k dátumu transakcií v cudzích menách ak dátumu zostavenia účtovnej závierky.

Tabuľka 4.3. Rozpočtové účtovanie devízových transakcií

Koniec tabuľky. 4.3

	Zodpovedajúce účty
2. Prijatá na rozpočtové účtovníctvo výška kladného kurzového rozdielu z peňažných prostriedkov prijatých na účet hlavného hospodára, hospodára a prijímateľa peňažných prostriedkov v cudzej mene
3. Prijaté do rozpočtového účtovníctva výška záporného kurzového rozdielu z peňažných prostriedkov prijatých na účet hlavného hospodára, hospodára a prijímateľa peňažných prostriedkov v cudzej mene
4. Pohľadávky za sumy rozpočtových úverov poskytnutých iným rozpočtom rozpočtového systému Ruskej federácie v cudzej mene boli splatené, berúc do úvahy naakumulované úroky, pokuty, penále.
5. Prijal do rozpočtového účtovníctva výšku úrokov pripísaných k zostatkom peňažných prostriedkov na bankových účtoch v cudzej mene a pripísaných na devízový účet. Vo výške časového rozlíšenia týchto úrokov sa zostavuje predbežný účtovný zápis na základe zmluvy o bankovom účte: Počet D-t. 120502560 "Zvýšenie pohľadávok z príjmov z majetku" Počet súprav. 140101120 "Príjmy z majetku"
6. Prostriedky boli prevedené z devízového účtu do príjmov rozpočtu
7. Inštitúcia vytvorila pohľadávky vo výške vydaných záloh (preddavkov) na materiálne hodnoty, poskytnuté služby, vykonanú prácu
8. Vykúpené v hotovosti v cudz
devízové ​​účty dodávateľom a dodávateľom za poskytnuté služby, vykonanú prácu
9. Z účtu bola poukázaná odmena banke za vykonávanie operácií s cudzou menou

Musíte skontrolovať oddelené účtovníctvo pre menové prostriedky. Príjem a výdaj hotovosti

v cudzej mene sa účtuje na samostatných listoch pokladničnej knihy podľa druhov cudzej meny.

Peňažné toky na účte sa premietajú do denníka obchodov s bezhotovostnými prostriedkami na základe dokladov priložených k bankovým výpisom z devízových účtov.

Bezhotovostné platby v rozpočtových organizáciách sa vykonávajú v súlade s Pokynom pre bankový prevod. Zúčtovanie sa uskutočňuje prevodom prostriedkov z bežných účtov v bankách rozpočtových organizácií na účty v bankách prijímateľských organizácií s použitím príslušných zúčtovacích dokladov. Zúčtovanie sa uskutočňuje aj z účtov hlavnej štátnej pokladnice Ministerstva financií Bieloruskej republiky a územných orgánov štátnej pokladnice, medzi ktoré patrí odbor štátnej pokladnice pre regióny a mesto Minsk, pobočky a zastupiteľské úrady Štátna pokladnica v mestách a okresoch. Prostriedky z účtov Štátnej pokladnice sa prevádzajú priamo na účty dodávateľov vecných hodnôt, prác, služieb a iných prijímateľov finančných prostriedkov.

Bezhotovostné zúčtovanie sa uskutočňuje na základe platobných pokynov: platobné príkazy, platobné príkazy-príkazy, platobné príkazy, akreditívy, šeky, bankové platobné karty, akreditívy.

Použitie jedného alebo druhého formulára a postupu pri vyrovnaní medzi organizáciami je stanovené v zmluve.

Na zúčtovanie je povolené používať vzdialený bankový systém. Tento systém zahŕňa súbor technológií na poskytovanie bankových služieb a realizáciu bezhotovostných transakcií s využitím softvérových, hardvérových a telekomunikačných systémov, ktoré zabezpečujú interakciu banky a klienta, vrátane prenosu platobných príkazov klienta do banky v elektronickej forme. .

Platobné pokyny používané pri bezhotovostných platbách musia obsahovať povinné údaje (názov dokladu, jeho číslo a dátum vyhotovenia, názov platiteľa, názov odosielajúcej a prijímajúcej banky, meno príjemcu, čísla účtov , výška platby, účel platby).

Platobné pokyny sú osvedčené podpismi funkcionárov rozpočtovej organizácie a pečiatkou.

V prípade nedostatku alebo nedostatočnosti finančných prostriedkov pre príslušný pododdiel Rozpočtovej klasifikácie organizácia predkladá banke písomný príkaz na zapísanie žiadostí o platbu do kartotéky platobných príkazov, ktoré neboli uhradené včas. Žiadosti o platbu uhrádza banka po tom, ako rozpočtová organizácia dostane finančné prostriedky na túto jednotku na základe písomného príkazu rozpočtovej organizácie.

4. Účtovanie zúčtovaní v poradí plánovaných platieb

Výpočty v poradí plánovaných platieb sa používajú za prítomnosti neustálych ekonomických väzieb s rôznymi organizáciami na dodávku materiálnych hodnôt a služieb. Zúčtovanie s dodávateľmi v poradí plánovaných platieb sa nevykonáva pre každú jednotlivú transakciu, ale pravidelným prevodom finančných prostriedkov včas a v sumách vopred dohodnutých stranami v zmluve. Plánované platby dodávateľom sa uskutočňujú v osadách s potravinovými základňami pre potravinárske výrobky, so stravovacími organizáciami pre stravovanie študentov, s autoservismi pre servis vozidiel a v iných prípadoch.

Na vykonanie zúčtovania v poradí plánovaných platieb sa uzatvorí dohoda medzi dodávateľom a rozpočtovou organizáciou, v ktorej sa uvádza trvanie zúčtovacieho obdobia, načasovanie prevodu platieb, načasovanie odsúhlasenia výpočtov a postup pri ich dokončenie. Výšku každej plánovanej platby a podmienky prevodu stanovia strany na nasledujúci mesiac (štvrťrok) na základe frekvencie platieb a objemu dodávky (nákupu) hmotného majetku alebo poskytovania služieb na základe zmlúv alebo skutočnej dodávky. za predchádzajúce obdobie. Plánované platby je možné realizovať platobnými príkazmi, žiadosťami o platbu, čo je tiež určené v zmluve.

Zmluvné strany sú povinné mesačne objasniť stav svojich vysporiadaní na základe skutočne prijatých vecných hodnôt alebo poskytnutých služieb a vykonať prepočet a zodpovedajúcu platbu spôsobom uvedeným v zmluve. Odsúhlasenie výpočtov je vypracované zákonom.

Prijímateľ rozpočtových prostriedkov pri realizácii platieb v poradí plánovaných platieb nepredkladá územným pokladničným orgánom sprievodné doklady potvrdzujúce každú transakciu (dodanie vecných hodnôt, poskytnutie služieb). Potvrdenie o prijatí vecných hodnôt, poskytnutí služieb je akt odsúhlasenia zúčtovania, ktorý po mesiaci predkladá prijímateľ rozpočtových prostriedkov pokladničnému orgánu.

Na účtovanie zúčtovaní v poradí plánovaných platieb sa používa podúčet 179 „Kalkulácie v poradí plánovaných platieb“. Korešpondencia účtovných účtov na podúčte 179

179 100 - prevod plánovaných platieb dodávateľom;

061 179 - zasielanie potravín;

200 179 - poštové služby od poskytovateľa.

Debetné a kreditné zostatky na podúčte 179 sa zisťujú podľa analytických účtovných údajov u každého dodávateľa. Analytické účtovníctvo sa vedie v súhrnnom výkaze pre výpočty v poradí plánovaných platieb tlačivo 408 (pamätný príkaz 7). Každému dodávateľovi prideľuje požadovaný počet riadkov, aby odrážal transakcie počas mesiaca.

Prednáška 7.

1. Účtovanie o vysporiadaní manka.

2. Účtovanie zúčtovania s rodičmi na výživu detí v starostlivosti o dieťa.

3. Postup pri zúčtovaní s rozpočtom.

4. Postup pri odpise pohľadávok a záväzkov.