. Ako as akým dokumentom v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“, vyd. 3.1 je implementovaná tvorba dohadných položiek, pomocou ktorých môžete sledovať zadané informácie, ako aj spôsob evidencie zostatkov.

Odhadované záväzky v "1C: ZUP 8"

Odhadovaná zodpovednosť, zjednodušene povedané, je to, koľko peňazí musí naša organizácia zaplatiť zamestnancom za nevyužitú dovolenku, ktorú nahromadili, ak budeme musieť všetkých prepustiť.

Všetky organizácie, okrem malých podnikov, bánk a vládnych agentúr, sú povinné uvádzať odhadované záväzky vo svojich účtovných záznamoch. Na vyjadrenie potrebných informácií a vykonanie výpočtov použijeme dokument „ Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky».

Dokument bude k dispozícii používateľovi iba vtedy, keď sa v parametroch organizácie v programe 1C: Platy a personálny manažment 8 vykonajú nasledujúce nastavenia. Prejdite do ponuky " nastavenie", po ktorom prejdeme k veci" organizácie", potom na kartu " Účtovné zásady a ďalšie nastavenia"a potom k položke" Dohadné účty pasív (rezerv) na dovolenky».

Potom, čo používateľ nakonfiguroval účtovnú politiku organizácie, v " Plat"Zobrazí sa dokument" Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov».

Vypočíta, koľko peňazí potrebuje naša organizácia na vyplatenie náhrady zamestnancom za nevyčerpanú dovolenku za aktuálny mesiac a týmto dokladom vypočítanú informáciu o rezervách prenesieme do účtovného programu.

Dohadné účty pasív sa tvoria po spracovaní dokladov “ Výpočet miezd a odvodov"A" Premietnutie platov do účtovníctva»

Najprv venujme pozornosť poliam " Organizácia"A" mesiac" polia " Organizácia„nemusí byť – ak sme pri prvotnom nastavení programu naznačili, že program bude viesť záznamy len o jednej organizácii. V poli" mesiac» musíte uviesť mesiac časového rozlíšenia dohadných položiek. V hlavičke dokladu je tiež potrebné uviesť, akou operáciou sa bude doklad počítať. V našom príklade v poli „ Prevádzka» označiť položku « Výpočet aktuálneho mesiaca", následne kliknutím na tlačidlo " Vyplňte» údaje v príslušných poliach sa vyplnia a vypočítajú sa automaticky.

Na prvej karte zhromaždené súhrnné údaje sa zobrazia na zaznamenanie týchto údajov v účtovnom programe podľa oddelení.

Na druhej záložke ukazuje výpočet rovnakých povinností, len pre zamestnancov. Tieto informácie sa používajú na kontrolu a analýzu výpočtov.

Na tretej záložke zobrazia sa informácie použité na výpočet. Informácie, ktoré program berie na výpočet, závisia od zadanej metódy zvolenej v parametroch organizácie. Pri výpočte sa používajú dva pomocné ukazovatele: vypočítaný a akumulovaný.

Položka „Upraviť zostatky“ nám umožňuje manuálne zadať zostatky na dovolenke. Túto funkcionalitu je potrebné využiť napríklad vtedy, keď podľa analytikov “ Rozdelenie» v jednej divízii sa vytvoril prebytok a v inej divízii z dôvodu presunu zamestnancov a rezerva, ktorá bola vytvorená v jednej divízii v účtovníctve a bola použitá v inej divízii.

Na prvej záložke sa zadávajú zostatky ako celok podľa oddelení. Tieto údaje budú automaticky vyplnené na druhej záložke a rozdelené podľa zamestnancov s prihliadnutím na zostatky dovoleniek.

Na druhej záložke sa zadávajú zostatky pre zamestnancov. Pri vypĺňaní zostatkov za zamestnancov sa automaticky vypočítajú zostatky za oddelenia.

Správy na analýzu rezerv na dovolenku

« Pomoc pri výpočte “Rezervy na dovolenku”– tento prehľad zobrazuje podrobné informácie o tom, koľko finančných prostriedkov musí organizácia zaplatiť za plánované dovolenky pre zamestnancov.

« Zostatky a obrat rezerv na dovolenku» – zobrazuje súhrnné informácie o pohybe dohadných položiek vo forme rezervy. Je to užitočné, pretože môžete vidieť pohyby na 96. počte.

« Nechajte rezervy pre zamestnancov» – zobrazuje údaje o pohybe dohadných položiek za zamestnancov. Je to užitočné v tom, že môžete vidieť prepis pre počet 96.

Tieto prehľady je možné otvoriť cez sekciu " Plat» – « Správy o platoch", pravý stĺpec bude obsahovať odkazy na prehľady s rovnakým názvom.

Nedávno program 1C:Accounting 8 edition 3.0 zaviedol možnosť automatického vytvárania rezerv na dovolenku. V tomto článku sa pozrieme na to, ako program konfiguruje použitie rezerv a ako sa ich použitie prejaví v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

Začnime s definíciou: dohadný záväzok je záväzok organizácie s neistou výškou a (alebo) termínom (článok 4 účtovných predpisov „Dohadované záväzky, podmienené záväzky a podmienené aktíva“ (PBU 8/2010).

V súlade s čl. čl. 114 a 115 Zákonníka práce Ruskej federácie sa zamestnancom poskytuje ročná dovolenka so zachovaním miesta výkonu práce a priemerného zárobku najmenej 28 kalendárnych dní. Za každý odpracovaný mesiac má teda zamestnanec právo na 2,33 dňa platenej dovolenky (28 dní/12 mesiacov).

Keďže zamestnanci majú v súlade s normami pracovného práva každý mesiac právo na určitý počet dní platenej dovolenky, v činnosti organizácie vznikajú podmienky ustanovené v bode 5 PBU 8/2010:

  • organizácia má povinnosť vyplývajúcu z minulých udalostí v jej hospodárskom živote, ktorej splneniu sa organizácia nemôže vyhnúť;
  • je pravdepodobný pokles ekonomických prínosov organizácie potrebných na splnenie odhadovaného záväzku;
  • výšku rezervy možno primerane odhadnúť.

V dôsledku toho musí účtovníctvo organizácie odrážať odhadovanú povinnosť vyplatiť zamestnancom dovolenku (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 14. júna 2011 č. 07-02-06/107, zo dňa 19. apríla 2012 č. 07-02 -06/110). Odhadovaný záväzok sa premietne do účtu rezerv na budúce výdavky (odsek 8 PBU 8/2010).

V účtovných predpisoch neexistuje priame pravidlo, ktoré by stanovilo postup pri určovaní výšky predpokladaného záväzku spojeného s vyplatením dovolenky. Tento postup si preto organizácia vypracúva samostatne (s prihliadnutím na ustanovenia oddielu III PBU 8/2010) a je zakotvený v účtovných zásadách organizácie.

Keďže dovolenka sa vypočítava na základe priemerného zárobku zamestnanca, výpočet odhadovaných záväzkov by sa mal vykonať na základe súm platieb nahromadených zamestnancom, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte priemerného zárobku.

Sumy dovolenky podliehajú príspevkom na poistenie do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia, ako aj príspevkov na poistenie na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a pracovným úrazom. choroby. Preto výška vykázanej rezervy musí zahŕňať výšku poistného.

Postup pri účtovaní výdavkov na tvorbu rezervy na nadchádzajúce výdavky na preplatenie dovolenky je na účely dane z príjmov upravený v ust. 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF). Daňovník, ktorý sa rozhodol na daňové účely o rovnomernom účtovaní nadchádzajúcich výdavkov na preplatenie dovolenky zamestnancov, je povinný premietnuť do účtovnej politiky na daňové účely ním zvolený spôsob rezervácie, určiť maximálnu výšku odpočtov a mesačné percento. odvodov do stanovenej rezervy.

Pozrime sa na príklad.

Organizácia „Rassvet“ sa rozhodla: od 1. januára 2015 v účtovníctve a na účely dane z príjmov tvoriť rezervu na nadchádzajúce výdavky na preplatenie dovolenky. Zodpovedajúce dodatky boli vykonané v účtovných zásadách. Maximálna výška zrážok do rezervy je 91 140 rubľov, mesačné percento zrážok je 10%.

Pri práci v programe v Nastaveniach účtovníctva miezd na záložke Rezervy na dovolenky zaškrtnite políčko Vytvoriť rezervu na dovolenku, zadajte maximálnu výšku zrážok za rok (pri dosiahnutí tejto sumy sa zastavia automatické zrážky do rezervy), mesačné percento zrážok zo mzdového fondu a mesiac, od ktorého sa začnú.zrážky. Pre premietnutie do účtovníctva je potrebné špecifikovať typ rezervy - vytvoriť prvok v adresári Dohadné účty pasív a rezerv.

Nastavenie mzdového účtovníctva je znázornené na obr. 1.

Ako vidíme, v nastaveniach nie je rozdelenie na účtovníctvo a daňové účtovníctvo. Následne sa rezerva bude tvoriť na oboch účtoch podľa rovnakých pravidiel - pravidiel účtovania dane z príjmov.

Od januára, koncom mesiaca, sa začne používať nová regulačná operácia: Časové rozlíšenie rezerv na dovolenky - dokument Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky.

Formulár na spracovanie uzávierky mesiaca je na obr. 2.

Predpokladaný záväzok sa účtuje ako náklad bežnej činnosti na ťarchu nákladových účtov (v našom prípade na ťarchu účtov 20.01 „Hlavná výroba“ a 26 „Všeobecné prevádzkové náklady“) v súvzťažnosti s prípisom účtu 96 „Rezervy“. na budúce výdavky“. Okrem toho sa zrážky za dovolenku vykonávajú v položke „Platba“ v súlade s kreditom účtu 96.01.1 „Dohadné položky na odmeny“ a zrážky za poistné sa vykonávajú v položke „Poistné“ v súlade s dobropisom. účtu 96.01.2 „ Dohadné položky na poistnom“.

Účtovanie dokladu Časové rozlíšenie dohadných položiek za dovolenky sú na obr. 3.

Na získanie podrobnejších informácií o časovom rozlíšení odhadovaného záväzku je vhodné použiť osvedčenie o výpočte rezerv na dovolenku.

Potvrdenie o výpočte poskytuje maximálnu výšku rezervy a akumulovanú výšku rezervy, ako aj informácie pre každého zamestnanca: jeho mzdový fond, výšku poistných odvodov, odvody do Sociálnej poisťovne a Sociálnej poisťovne, štandard pre odvody. do rezervy a sumy vypočítané do rezervy.

Pomocný výpočet Rezervy na dovolenku sú znázornené na obr. 4.

Otvorme priamo dokument Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov z dovolenky. Doklad je vytvorený, vyplnený a zaúčtovaný automaticky pri uzávierke mesiaca, ale môže byť vytvorený a vyplnený manuálne užívateľom programu. Môže sa to vyžadovať, ak účtovník nie je spokojný s automatickou možnosťou výpočtu rezerv, ktorú ponúka program, alebo ak je potrebné vykonať úpravy v doklade.

Doklad Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky je uvedený na obr. 5.

Pokračujme v príklade.

Dňa 15.7.2015 zamestnankyňa Petrova M.P. Napísal som žiadosť o ďalšie platené voľno. Dĺžka dovolenky je 14 kalendárnych dní.

Na registráciu zamestnanca v dovolenkovom programe použite rovnomenný dokument Dovolenka, ktorý uvádza mesiac časového rozlíšenia a zamestnanca.

Na karte Hlavné je uvedené obdobie dovolenky. Priemerný zárobok a výška časového rozlíšenia sa vypočítajú automaticky (ak zamestnanec poberal v programe mzdy za predchádzajúcich 12 mesiacov). Údaje pre výpočet priemerného zárobku je možné zadať aj ručne.

Záložka Časové rozlíšenie sa vyplní automaticky. V našom prípade je časové rozlíšenie rozdelené do dvoch riadkov, keďže dovolenka plynie (začína v júli a končí v auguste).

Príklad vyplnenia Dovolenkového dokladu je na obr. 6.

Na kontrolu správnosti výpočtu priemerného zárobku môžete použiť príslušný tlačený formulár tohto dokumentu.

Výpočet priemerného zárobku je uvedený na obr. 7.

Po zaúčtovaní doklad v účtovníctve a daňovom účtovníctve vygeneruje zaúčtovanie pre časové rozlíšenie sumy dovoleniek a vygeneruje záznamy v mnohých akumulačných registroch. Pri poskytnutí dovolenky zamestnancovi organizácia čiastočne odpíše predtým vytvorený odhadovaný záväzok, aby splnila povinnosť vyplatiť mu dovolenku, a to tak, že zapíše na ťarchu účtu 96.01.1 „Dohadné záväzky“ a v prospech účtu 70 "Vyrovnanie s personálom za odmenu."

Pohyby dokumentu Dovolenka sú uvedené na obr. 8.

Na výpočet miezd, dane z príjmov fyzických osôb a odvodov na poistenie program používa doklad o mzdách. Doklad sa automaticky vyplní plánovanými prírastkami a zrážkami.

Pri vypĺňaní plánovaného časového rozlíšenia program zohľadňuje dni, kedy bol zamestnanec na dovolenke, účtuje daň z príjmu fyzických osôb z celej sumy časového rozlíšenia (vrátane náhrady mzdy za dovolenku) (22 819,47 RUB * 13 % = 2 967 RUB. Dane sa počítajú v celku rubľov) a vypočíta poistné (6 891,47 RUB).

Príklad mzdového dokladu je na obr. 9.

Pozrime sa na výsledok dokumentu. Zaujíma nás výpočet poistného. Vezmime si napríklad príspevky do dôchodkového fondu.

Z predchádzajúceho obrázku je zrejmé, že do dôchodkového fondu je pripísaných celkom 5020,28 rubľov. Táto suma poistného sa však vzťahuje aj na mzdy - 3 443,48 rubľov. (15 662,17 rubľov * 22%) a do výšky platieb za dovolenku - 1 576,80 rubľov. (7 167,30 RUB * 22 %). Keď sa zamestnancovi poskytne dovolenka na splnenie povinnosti časovo rozlišovať príspevky na rekreačné poistenie, predtým vzniknutý dohadný záväzok sa čiastočne odpíše zápisom na ťarchu účtu 96.01.2 „Dohadné položky na poistné“ a v prospech účtu 69 „Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia“. Poistné k mesačnej mzde sa v účtovníctve a daňovom účtovníctve považuje za výdavky.

Zaúčtovania Mzdového dokladu sú na obr. 10 (pozri príspevky pod číslom 5 a 6).

Na analýzu časového rozlíšenia a čerpania rezervy na ročnú dovolenku použijeme súvahu účtu 96.01 „Dohadné položky na zamestnanecké požitky“. Správa ukazuje, že za sedem mesiacov roku 2015 bolo do rezervy pridaných 63 231,92 rubľov. a bolo použitých 9331,82 rubľov. Nevyužitá suma rezervy je 53 900,10 RUB.

Súvaha k účtu 96.01 je uvedená na obr. jedenásť.

ZHURKO Maxim
Učiteľ školiaceho oddelenia 1C: Yu-Soft Franchisee

Páčilo sa? Zdieľajte so svojimi priateľmi

Konzultácie o práci s programom 1C

Služba je otvorená špeciálne pre klientov, ktorí pracujú s programom 1C rôznych konfigurácií alebo ktorí sú pod informačnou a technickou podporou (ITS). Položte svoju otázku a my vám ju radi zodpovieme! Predpokladom pre získanie konzultácie je prítomnosť platnej zmluvy ITS Prof. Výnimkou sú základné verzie PP 1C (verzia 8). Pre nich nie je potrebná zmluva.

Veľkosť: px

Začnite zobrazovať zo stránky:

Prepis

1 E. N. Kalinina, metodik oddelenia pre podporu ekonomických programov 1C Tvorba odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenky v programe „1C: Podnik 8“ V programoch „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ (od verzie) a „1C : Účtovníctvo 8" "(od verzie) v účtovníctve je možné vytvárať dohadné záväzky na úhradu nadchádzajúcich dovoleniek a v daňovom účtovníctve rezervy na nadchádzajúce výdavky na úhradu dovoleniek. Pozrime sa na metódy výpočtu používané v programoch, potrebné nastavenia, účtovné parametre a dôvody rozdielov medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom. Dohadné položky na úhradu nadchádzajúcich dovoleniek v účtovníctve Účelom tvorby akejkoľvek dohadnej položky je skutočný odraz v účtovnej závierke organizácie o jej finančnej situácii. Všetky organizácie musia vytvoriť odhadované záväzky na platenie dovolenky. Ekonomické subjekty, ktoré majú právo používať zjednodušené účtovné metódy (vrátane zjednodušenej účtovnej závierky), tvoria dohadné položky na dobrovoľnej báze. V PBU 8/2010 nie sú záväzky zaplatiť za nadchádzajúcu dovolenku (vrátane náhrady za nevyčerpanú dovolenku) výslovne označené ako dohadné položky. Zároveň sú však splnené všetky podmienky uvedené v odseku 5 PBU 8/2010 potrebné na uznanie dohadného záväzku: - zamestnanci organizácie majú právo na určitý počet dní platenej dovolenky každý mesiac, avšak nemá istotu v čase plnenia povinnosti zamestnávateľa vyplatiť dovolenku (choroba, prepustenie zamestnanca alebo iné dôvody na odloženie dovolenky); - výška záväzkov môže byť rôzna (priemerný zárobok, z ktorého sa vypočítava dovolenka, sa určuje na základe dvanástich mesiacov pred nástupom na dovolenku), dá sa však rozumne a spoľahlivo posúdiť na mesačnej báze; - vyplácanie dovolenky sa vykonáva udržiavaním priemernej mzdy zamestnanca pri znížení ekonomického prínosu organizácie. PBU 8/2010 neustanovuje osobitný postup výpočtu výšky predpokladaného záväzku, ale uvádza sa, že peňažná hodnota takéhoto záväzku by mala odrážať čo najreálnejšiu výšku nákladov potrebných na jeho vyrovnanie. Tento postup vypracuje organizácia samostatne s prihliadnutím na ustanovenia oddielu III PBU 8/2010 a je zakotvený v účtovných zásadách organizácie. Okrem toho môže organizácia použiť metodické odporúčania MR-1-KpT z „Odhadovaných záväzkov pre vysporiadanie so zamestnancami“, ktoré prijala Interpretačná komisia BMC. Rezervy na budúce výdavky na úhradu dovoleniek Pre účely dane zo zisku sa používa pojem „Rezervy na budúce výdavky na úhradu dovoleniek“. Účelom tvorby tejto rezervy v daňovom účtovníctve je postupné a rovnomerné odpisovanie výdavkov na úhradu nadchádzajúcej dovolenky zamestnancov. Tvorba rezervy na dovolenku je právom daňovníka, nie povinnosťou, môže sa teda vytvárať ľubovoľne. Na základe ods. 1 článku 1 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovníci, ktorí rozhodujú

2 na tvorbu rezervy na dovolenku, vo svojom účtovnom postupe na daňové účely musia zohľadniť: - spôsob rezervácie (predpokladaná výška mzdových nákladov s prihliadnutím na poistné na povinné sociálne poistenie na daný rok); - maximálna výška príspevkov do rezervy (odhadovaná ročná výška výdavkov na dovolenku, berúc do úvahy poistné); - mesačné percento príspevkov do rezervy, ktoré je definované ako pomer odhadovanej ročnej sumy výdavkov na dovolenku k predpokladanej ročnej výške nákladov práce. Na tieto účely je daňovník povinný vypracovať osobitný výpočet (odhad), ktorý zohľadní výpočet výšky mesačných príspevkov do určenej rezervy na základe informácie o predpokladanej ročnej výške výdavkov na dovolenky vrátane výšky poistného. prémie. Ak sa vytvorí rezerva, potom mzdové náklady každý mesiac nezahŕňajú skutočne vzniknutú dovolenku, ale výšku príspevkov do rezervy vypočítanú na základe odhadu. Sumy náhrady za nevyčerpanú dovolenku vyplatenú zamestnancom pri prepustení sa zohľadňujú ako súčasť mzdových nákladov na základe odseku 8 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie a neznižujú výšku vytvorenej rezervy (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29.4.). Na konci zdaňovacieho obdobia je organizácia povinná vykonať inventarizáciu rezervy (článok 4 daňového poriadku Ruskej federácie). Na vykonanie inventarizácie rezervy nadchádzajúcich výdavkov na vyplácanie dovoleniek zamestnancom je potrebné objasniť tieto ukazovatele: - počet dní nevyužitej dovolenky; - priemerná denná výška nákladov na odmeňovanie zamestnancov; - povinné zrážky poistného. Zostatok rezervy, ktorý zodpovedá výške výdavkov na preplatenie nevyčerpanej dovolenky, je možné preniesť do ďalšieho roka. Pri inventarizácii rezervy na konci kalendárneho roka sa zisťujú nespotrebované sumy rezervy, ktoré je potrebné zohľadniť ako súčasť neprevádzkových príjmov bežného zdaňovacieho obdobia. Ak organizácia nevytvorí rezervu na preplatenie dovolenky v budúcom roku, potom sa celá výška skutočného zostatku rezervy zahrnie do neprevádzkových príjmov bežného zdaňovacieho obdobia. Ak sa na základe výsledkov inventarizácie ukáže, že výška skutočných výdavkov na platenie dovoleniek (vrátane poistného) presahuje výšku rezervy vytvorenej na daný rok, rozdiel, ktorý rezerva nepokrýva, by sa mal odpísať. ako mzdové náklady na bežný rok (odseky 7, 16 článok 255 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto sa pravidlá článku daňového poriadku Ruskej federácie a požiadavky PBU 8/2010 výrazne líšia. Pozrime sa, ako sa tvoria odhadované záväzky a rezervy na dovolenky v programoch „1C: Mzdy a personálny manažment 8“ (revízia 3.0) a „1C: Účtovníctvo 8“ (revízia 3.0). Účtovanie výdavkov na dovolenku v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ V programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ od verzie je možné vytvoriť:

3 - odhadované záväzky za dovolenky v účtovníctve s použitím vami zvolenej "Štandardnej metódy" alebo "Spôsobu záväzkov (IFRS)"; - rezervy na dovolenku v daňovom účtovníctve pomocou „Normatívnej metódy“. Postup tvorby odhadovaných dovolenkových záväzkov (rezerv) je uvedený vo formulári „Odhadované dovolenky (rezervy)“ informácií o účtovnej politike organizácie: „Nastavenia“ – „Podrobnosti o organizácii“ – „Účtovné zásady a iné nastavenia“ – „Odhad dovolenkové záväzky (rezervy)“ (obr. 1). Ryža. 1. Nastavenie tvorby dohadných položiek (rezerv) Pri tvorbe rezerv (v účtovaní záväzkov) na dovolenky sa štandardne uvádza „Mesačné percento zrážok zo mzdy“ a „Limitná výška zrážok za rok“. vypočítané podľa odhadu schváleného miestnym zákonom organizácie. Tieto parametre sa zhodujú, ak sa štandardná metóda používa súčasne v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve. V dokumente „Premietnutie miezd v účtovníctve“ na vytvorenie záznamov o mzdách za dovolenku v účtovnom programe je uvedený typ transakcie: - „ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov“ - aby sa zohľadnila mzda za dovolenku nahromadená na základe záväzkov predtým tvorené v účtovníctve. Takéto sumy v účtovnom programe zodpovedajú zápisu v súlade s účtom 96; - „ročná dovolenka“ – odrážať mzdu za dovolenku, na ktorú sa nevzťahujú predtým vytvorené záväzky. Takéto sumy v účtovnom programe zodpovedajú zápisu v korešpondencii s nákladovým (alebo majetkovým) účtom; - „náhrada za ročnú dovolenku na úkor odhadovaných záväzkov“ - aby sa zohľadnila náhrada za ročnú dovolenku nahromadená na základe záväzkov predtým vytvorených v účtovníctve. Takéto sumy v účtovnom programe zodpovedajú zápisu v súlade s účtom 96; - „ročná náhrada za dovolenku“ – na vyjadrenie náhrady za ročnú dovolenku, na ktorú predtým vytvorené záväzky nestačili. Takéto sumy v účtovnom programe zodpovedajú zápisu v korešpondencii s nákladovým (alebo majetkovým) účtom.

4 Ak sa rezervy tvoria aj v daňovom účtovníctve, ich výška sa môže líšiť od súm vyjadrených v účtovníctve. V tomto prípade môže byť dovolenka vyjadrená aj podľa typu transakcie: - „ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov a rezerv“ - aby sa zohľadnila mzda za dovolenku vzniknutá na základe záväzkov, ktoré sa predtým vytvorili v účtovníctve, a rezervy nahromadené v daňovom účtovníctve; - „ročná dovolenka na úkor rezerv“ – aby sa v daňovom účtovníctve zohľadnila mzda za dovolenku naakumulovaná oproti predtým nahromadeným rezervám. Po aktivovaní mechanizmu účtovania odhadovaných dovolenkových záväzkov (rezerv) sa v časti „Mzda“ sprístupní dokument „Časové rozlíšenie odhadovaných dovolenkových záväzkov“ (obr. 2). Ryža. 2. Oddiel „Plat“. Doklad "Výpočet predpokladaných záväzkov na dovolenky" Tento doklad sa vytvára mesačne po dokladoch "Výpočet mzdy" a "Premietnutie platov do účtovníctva". Údaje o záväzkoch (rezervách) v doklade sa vyplnia automaticky na základe súm časového rozlíšenia, odvodov a úhrad zo záväzkov bežného mesiaca, vypočítaných v dokladoch „Výpočet miezd“ a „Premietnutie miezd v účtovníctve“. Záložka „Dohadné položky bežného mesiaca“ (obr. 3) poskytuje konečné súhrnné údaje podľa členení a spôsobov zohľadňovania: výška dohadných položiek na dovolenky, výška dohadných položiek na poistné z dovoleniek, výška rezerv na dovolenky a výška rezerv poistného z dovoleniek. Upozorňujeme, že vo formulároch na obrazovke programov 1C:Enterprise sa termín „rezerva“ niekedy tradične používa nielen na daňové účely, ale aj na účtovné účely, a to napriek skutočnosti, že pojem „rezervy na budúcu platbu dovolenky zamestnancov“ sa v právnej úprave vzťahuje výlučne na zdaňovanie zisku.

5 Obr. 3. Doklad „Časové rozlíšenie dohadných položiek za dovolenky“ Na záložke „Dohadné účty pasivní (za zamestnancov)“ sú uvedené údaje o záväzkoch za zamestnancov. Tieto údaje možno použiť na kontrolu súčtov. Na záložke „Výpočet predpokladaných záväzkov z dovolenky“ sú uvedené údaje, na základe ktorých boli záväzky vypočítané. Zloženie údajov závisí od zvolenej metodiky tvorby záväzkov. Pri použití záväzkovej metódy (IFRS) je v dokumente „Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov za dovolenky“ výška odhadovaného záväzku za každý mesiac vypočítaná ako rozdiel medzi vypočítaným odhadovaným záväzkom a akumulovaným odhadovaným záväzkom. Vypočítaný odhadovaný záväzok je suma dovolenky, ktorá mala byť vyplatená, ak by dovolenka bola vypočítaná za všetky splatné dni dovolenky vrátane fakturačného mesiaca. Tento ukazovateľ sa vypočíta ako súčin priemerného zárobku a počtu zostávajúcich dní dovolenky. Výška vypočítaného predpokladaného záväzku sa rovná výške náhrady dovolenky pri prepustení zamestnanca k poslednému dňu v mesiaci. Suma akumulovaného odhadovaného záväzku je vypočítaná za predchádzajúci mesiac a rovná sa rozdielu medzi vypočítaným odhadovaným záväzkom z predchádzajúceho mesiaca a sumou skutočne časovo rozlíšenej mzdy. Záväzky zaplatiť poistné sú vypočítané ako percento z vygenerovaného odhadovaného záväzku za mesiac. Pri štandardnej metóde sa predpokladaný záväzok (rezerva v daňovom účtovníctve) vypočíta ako súčin zárobku (ktorý by bol zahrnutý do výpočtu priemeru pri výpočte dovolenky) s prihliadnutím na poistné a mesačné percento zrážok zo mzdy. . Výpočet odhadovaných záväzkov (rezerv) sa vykonáva mesačne až do prekročenia maximálnej výšky zrážok za rok. Účtovanie dohadných položiek a rezerv na dovolenky v programe „1C: Účtovníctvo 8“ Od verzie došlo k zmenám v účtovom rozvrhu, ktorý je súčasťou konfigurácie. Na účet 96 „Rezervy na budúce výdavky“ boli zaúčtované podúčty „Dohadné účty pasivní na odmeny“ a „Dohadné položky na poistnom“ na účet dohadných záväzkov na zamestnanecké požitky a časovo rozlíšené poistné zo súm týchto odmien. Ak sa výpočet miezd vykonáva v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“, potom automaticky generovať odhadované záväzky (rezervy) v programe „1C: Účtovníctvo 8“ vo forme nastavení účtovníctva miezd (časť „Mzdy a personál "), stačí nastaviť príznak " Vytvoriť rezervu na dovolenku" (obr. 4).

6 Obr. 4. Nastavenie mzdového účtovníctva Pri synchronizácii údajov s programom „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) sa v programe „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) automaticky vytvoria nasledovné doklady: - „Odraz miezd v účtovníctve“ (dostupné v sekcii „Platy a personalistika“). Po zaúčtovaní dokladov tohto typu sa vygenerujú zápisy pre výpočet miezd a iných platieb zamestnancom, poistného, ​​dane z príjmov fyzických osôb, ako aj zápisy pre časové rozlíšenie dovolenky a poistného z dovolenky na úkor dohadných položiek. v účtovníctve a na úkor rezerv v daňovom účtovníctve; - „Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky“ (dostupné zo spracovania „Mesačná uzávierka“). Po zaúčtovaní dokladov tohto typu sa vygenerujú zápisy pre časové rozlíšenie dohadných položiek a rezerv na dovolenky s prihliadnutím na poistné. Pozrime sa na konkrétne situácie, ako programy 1SPenterprise počítajú odhadované záväzky a rezervy na dovolenku. Situácia 1. Od 1. januára 2015 spoločnosť Modern Technologies LLC zamestnávala zamestnancov P. P. Lyubavina a R. Z. Krasnova s ​​platmi v rubľoch. a trieť. resp. Dohadné položky na dovolenky sa tvoria záväzkovou metódou (IFRS) a rezervy na dovolenky v daňovom účtovníctve sa tvoria štandardnou metódou. Podľa odhadu schváleného miestnym aktom organizácie je mesačné percento príspevkov do rezervy 8% zo mzdy a maximálna výška príspevkov za rok by nemala presiahnuť rubľov. Organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém a ustanovenia PBU 18/02. Celková sadzba poistného je 30 %, sadzba odvodov do Sociálnej poisťovne pre NS a PZ je 0,2 %. Na základe vyjadrení R.Z.Krasnovej jej bola poskytnutá dovolenka od 13. do 15. apríla a od 1. do 31. júla. Lyubavinovi P.P. nebola v roku 2015 udelená dovolenka.

7 Na obr. 5 uvádza doklad „Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky“ za január 2015 programu „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0). Upozorňujeme, že pri synchronizácii s programom „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) sa nezobrazujú karty „Odhadované záväzky (pre zamestnancov)“ a „Výpočet odhadovaných záväzkov na dovolenky“. Ryža. 5. "1C: Účtovníctvo 8": doklad "Časové rozlíšenie dohadných položiek za dovolenky" Medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi (obr. 6) vznikajú mesačne odpočítateľné alebo zdaniteľné dočasné rozdiely, na základe ktorých pri vykonávaní bežnej operácie "Výpočet dane z príjmov" bude odložené daňové pohľadávky a záväzky vykázané alebo vyrovnané. Ryža. 6. Účtovanie časového rozlíšenia odhadovaných záväzkov a rezerv V apríli 2015 podľa dokumentu „Dovolenka“ v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) zamestnanec R. Z. Krasnova nazbieral dovolenku vo výške 3 071,67 rubľov. na 3 dni na základe priemerného zárobku 1023,89 rubľov. Za každý odpracovaný mesiac sa k zostatku dovolenky pripočíta 2,33(3) dňa (28 dní: 12 mesiacov). Za obdobie od do nazbierala Krasnova R.Z. 9,33 dňa dovolenky. V doklade "Premietnutie miezd v účtovníctve" za apríl 2015 bol vytvorený druh operácie "Ročná dovolenka na úkor dohadných položiek a rezerv", ktorý sa premieta na záložkách "Časové rozlíšenie miezd a odvodov" a "Platenie dovoleniek". na úkor predpokladaných záväzkov.“ Výška tejto operácie sa rovná sume akumulovanej mzdy za dovolenku. (obr. 7).

8 Obr. 7. Dokument “Premietnutie platov do účtovníctva” Na obr. 8 uvádza dokument „Premietnutie miezd v účtovníctve“ z programu „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) za apríl 2015. Upozorňujeme, že pri synchronizácii s programom „1C: Mzdy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0 ) sa nezobrazuje záložka „Výplata dovolenky z titulu dohadných položiek“. Ryža. 8. „1C: Účtovníctvo 8“: doklad „Premietnutie miezd v účtovníctve“ Keďže časovo rozlíšená suma dovolenky za apríl je spolu s poistným plne pokrytá vygenerovanými sumami dohadných položiek a rezerv, neexistujú rozdiely medzi účtovných a daňových účtovných údajov (obr. 9).

9 Obr. 9. Zápisy pre časové rozlíšenie dovolenky a poistného na úkor dohadných položiek (rezerv) Iný obraz sa ukazuje v júli 2015, kedy Krasnova R.Z. opäť odchádza na dovolenku od 1. júla do 31. júla, pričom využíva neodpracované dni dovolenky. Za 31 dní je výška akumulovanej dovolenky 98 rubľov. Pri vypĺňaní dokumentu „Odraz miezd v účtovníctve“ za júl v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ sa výška dovolenky rozdeľuje podľa typu prevádzky (obr. 10): - „Ročná dovolenka z rezerv “, 60 rubľov; - „Ročná dovolenka z dôvodu odhadovaných záväzkov a rezerv“, 38 rubľov.

10 Obr. 10. Doklad „Premietnutie miezd v účtovníctve“ za júl Pre tieto typy transakcií sa distribuuje aj poistné z časovo rozlíšenej dovolenky. V účtovníctve je akumulovaná suma odhadovaných záväzkov za dovolenky R. Z. Krasnovej začiatkom júla 38 rubľov. V júli sa jej záväzky nepripisujú, keďže nemala žiadne pracovné dni, a teda ani zárobky. Akumulovaná suma odhadovaných záväzkov nestačí na pokrytie vzniknutej sumy dovolenky, takže chýbajúci rozdiel je 60 rubľov. budú účtované na nákladové účty. Poistné súvisiace s touto časťou mzdy za dovolenku bude tiež priamo účtované na účtoch nákladov a nie na účtoch odhadovaných záväzkov z poistného. Zároveň sa naďalej počítajú a akumulujú odhadované dovolenkové záväzky zamestnanca P. P. Lyubavina. Na obr. Obrázok 11 zobrazuje časť karty „Výpočet odhadovaných záväzkov na dovolenky“ dokumentu „Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov na dovolenky“ za júl 2015 z programu „1C: Mzdový a personálny manažment 8“. Ryža. 11. Odhadované záväzky za dovolenky Kumulovaná suma odhadovaných záväzkov za dovolenky Lyubavina P. P. nahromadená začiatkom júla vo výške 36 rubľov. sa nepoužije na pokrytie tej časti naakumulovanej sumy dovolenky pre Krasnova R.Z., na ktorú nestačili „jej vlastné“ záväzky. Dôvodom je, že odhadované záväzky z dovolenky v účtovníctve (záväzková aj štandardná) sa počítajú individuálne pre každého zamestnanca. Touto metódou budú mať účastníci (akcionári) spoločnosti k dátumu zostavenia účtovnej závierky k dispozícii najspoľahlivejšie informácie. Do konca roka sa nebudú časovo rozlišovať dohadné položky pre R. Z. Krasnovú, keďže už nemá žiadne nevyčerpané dni dovolenky. V daňovom účtovníctve je celá suma naakumulovanej dovolenky R. Z. Krasnovej za júl vo výške 98 rubľov. pripísané do rezerv. Na obr. Na obrázku 12 sú znázornené pohyby dokladu „Premietnutie miezd v účtovníctve“ za júl z programu „1C: Účtovníctvo 8“.

11 Obr. 12. Časové rozlíšenie dovolenky a poistného na úkor odhadovaných záväzkov a rezerv Zo záznamov vyplýva, že časť dovolenky nekrytá záväzkami je vo výške 60 rubľov. v účtovníctve sa účtuje na ťarchu účtu 26 a v daňovom účtovníctve na ťarchu účtu, takže na týchto účtoch vznikajú prechodné rozdiely. Dočasné rozdiely vznikajú aj v poistnom na túto časť dovolenky. Na obr. 13 súvaha k účtu 96 za júl 2015 preukazuje nielen rozdiely medzi účtovným a daňovým účtovníctvom, ale aj záporný kreditný zostatok podľa údajov daňovo účtovného výkazu. Počas roka program nekontroluje prekročenie sumy časovo rozlíšenej dovolenky nad výškou rezervy v daňovom účtovníctve, pretože to nie je potrebné.

12 Obr. 13. Súvaha k účtu 96 za júl Hlavným účelom tvorby tohto typu rezervy v daňovom účtovníctve je postupné a jednotné odpisovanie výdavkov na úhradu nadchádzajúcej dovolenky zamestnancov. Preto, bez ohľadu na neplánované dovolenky a iné nepredvídané situácie, výška zrážok do rezervy vypočítaná na základe odhadu je každý mesiac zahrnutá do mzdových nákladov. Skutočné výdavky na dovolenku vrátane sumy naakumulovaného poistného sa počas roka neuznávajú samostatne ako daňové výdavky (odsek 2 listu Ministerstva financií Ruska zo dňa /2/10401). Zo súvahy k účtu 26 vyplýva, že v júli sú mzdové náklady v účtovníctve výrazne vyššie ako mzdové náklady v daňovom účtovníctve (obr. 14). Ryža. 14. Obratová súvaha k účtu 26 za júl Záporný dobropis na účtoch a v daňovom účtovníctve neovplyvňuje základ dane z príjmov, preto nemá zmysel upravovať saldo v priebehu roka. Od 31. decembra je však organizácia povinná vykonať inventarizáciu rezervy. Pri inventarizácii sa zisťuje výška rezerv na daný rok, ako aj výška skutočných výdavkov na preplatenie dovolenky za rok. Tieto informácie sú prehľadne uvedené v súvahe k účtu 96 (obr. 15).

13 Obr. 15. Súvaha účtu 96 za rok 2015 (situácia 1) V priebehu roka bolo do rezerv pridelených 00 rubľov, z toho: 19 rubľov. - rezervy na mzdy; 0,81 rub. - rezervy na poistné. Výška skutočných výdavkov na dovolenku za rok je 88 rubľov, z toho: 3 071,67 rubľov. - výška dovolenky pre Krasnova R.Z. za apríl; 927,65 RUB - poistné nahromadené z dovolenky R. Z. Krasnovej za apríl; 0,98 rub. - náhrada dovolenky pre Krasnova R.Z. za júl; 9 526,58 - poistné nahromadené z dovolenky R. Z. Krasnovej za júl. Povedzme, že Modern Technologies LLC vytvorí rezervy na preplatenie dovolenky v roku 2016, potom sa zostatok rezervy zodpovedajúci nevyčerpaným dovolenkám môže presunúť do ďalšieho roka. Rezervu, ktorú je možné previesť, vypočítame na základe počtu dní nevyčerpanej dovolenky, priemernej dennej výšky výdavkov na dovolenky a poistného (list Ministerstva financií Ruska zo dňa /1/4). Lyubavin P.P. nevyužil 28 dní dovolenky a jeho priemerný zárobok bol 853,24 rubľov. (tieto informácie sú dostupné v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“). Lyubavinova dovolenka, berúc do úvahy príspevky na poistenie, sa rovná 72 rubľov. [(853,24 30,2 %) 28]. Tento výpočet sa musí vykonať pre všetkých zamestnancov, ktorí majú nevyčerpané zostatky dovolenky. Keďže Krasnova R.Z. nemá nevyčerpané dni dovolenky, rezervy sú pre ňu vyčerpané a neprenášajú sa do ďalšieho roka. Celkový zostatok rezervy, ktorý je možné preniesť do ďalšieho roka, je 72 rubľov. Táto suma sa rovná zostatkom odhadovaných záväzkov z dovolenky, ktoré sa podľa účtovných údajov prenášajú do ďalšieho roka. Dôvodom tejto náhody je technika

14 výpočet dohadných položiek záväzkov záväzkovou metódou (IFRS) a metodika inventarizácie rezerv sú rovnaké (súčin priemerného zárobku a počtu zostávajúcich dní dovolenky so zohľadnením poistného). V posudzovanej situácii je výška rezerv naakumulovaných za rok nižšia ako výška skutočných výdavkov na dovolenku za rok a zostatok rezervy prenesený do nasledujúceho roka: 0,60 rubľov. . Podľa odsekov 3 a 4 článku 2 daňového poriadku Ruskej federácie by sa tento rozdiel mal zahrnúť do nákladov práce zaznamenaním k 31. decembru bežného roka. V súčasnosti nie je proces inventarizácie a úpravy zásob v programe 1C:Enterprise 8 automatizovaný (automatická inventúra v samostatnom dokumente bude implementovaná do konca roka 2015). Preto sa výsledky inventarizácie premietnu do „Manuálne zadaná operácia“ (obr. 16). Ryža. 16. Úprava rezerv na základe výsledkov zásob v daňovom účtovníctve Zmeny na účte 96 v súvahe za rok 2015 po úprave rezerv sú premietnuté na Obr. 17.

15 Obr. 17. Súvaha k účtu96 po inventarizácii a úprave rezerv (situácia 1) Po inventarizácii a úprave rezerv ku koncu zdaňovacieho obdobia nie sú rozdiely medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi vo vzťahu k rezervám a dovolenkovým záväzkom, resp. po spracovaní „Uzávierky mesiaca“ “ za december a ukončení bežnej operácie „Výpočet dane z príjmov“ dôjde k odpisu časovo rozlíšeného majetku a záväzkov počas roka. Pozrime sa, ako softvérové ​​produkty 1C:Enterprise 8 automatizujú účtovanie náhrad za nevyčerpanú dovolenku z dôvodu prepustenia zamestnanca. Situácia 2. K podmienkam situácie 1 sa pridáva nasledovné: 17. augusta končí zamestnanec Lyubavin P.P. V auguste 2015 podľa dokumentu „Prepustenie“ v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) boli P.P. Lyubavinovi počas medziplatného obdobia naakumulované mzdy za odpracované dni v auguste vo výške 24 rubľov. . a náhradu za nevyužitú dovolenku vo výške 18,66 dňa vo výške 46 rubľov. Pri vypĺňaní dokumentu „Odraz miezd v účtovníctve“ za august sa výška náhrady rozdelí podľa druhu prevádzky nasledovne (obr. 18): - „Ročná náhrada za dovolenku“, 05 rubľov; - „Náhrada za ročnú dovolenku z dôvodu odhadovaných záväzkov“, 41 rubľov. Pre tieto typy operácií sa rozdeľuje aj poistné z časovo rozlíšených kompenzácií.

16 Obr. 18. Dokument „Odraz miezd v účtovníctve“ za august V účtovníctve je akumulovaná suma odhadovaných záväzkov za dovolenky P. P. Lyubavina na začiatku augusta 41 rubľov. Kumulovaná výška odhadovaných záväzkov nepostačuje na pokrytie časovo rozlíšenej sumy kompenzácií, preto je chýbajúci rozdiel vo výške 1 988,05 RUB. účtované na nákladové účty. Poistné súvisiace s touto časťou kompenzácie sa tiež priamo účtuje na nákladové účty, a nie na účty poistných záväzkov. V daňovom účtovníctve sa výška náhrady za nevyčerpanú dovolenku vyplatenú zamestnancom pri prepustení zohľadňuje ako súčasť mzdových nákladov na základe § 8 ods. 255 daňového poriadku Ruskej federácie a neznižujú výšku vytvorenej rezervy. Preto celá vzniknutá kompenzácia pri prepustení P.P. Lyubavina vo výške 46 rubľov. je účtovaný do nákladov na účely daňového účtovníctva. Na obr. Na obrázku 19 sú znázornené pohyby dokladu „Premietnutie miezd v účtovníctve“ za august z programu „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0). Pokiaľ ide o kompenzáciu vo výške 41 rubľov. dočasné rozdiely vznikajú na účtoch 26 „Všeobecné náklady“ a „Odhadované záväzky zo zamestnaneckých požitkov“. Vznikajú aj na poistné súvisiace s touto časťou náhrady. Ryža. 19. Záznamy pre výpočet náhrady za nevyčerpanú dovolenku Odhadované záväzky a rezervy na dovolenky zamestnanca P.P.Ljubavina sa prestávajú tvoriť v auguste z dôvodu jeho prepustenia. Odhadované záväzky z dovolenky pre R. Z. Krasnovu sa do konca roka tiež nehromadia, keďže už nemá žiadne nevyčerpané dni dovolenky. Rezervy na dovolenky R. Z. Krasnovej v daňovom účtovníctve sa naďalej tvoria do konca roka. Ku koncu decembra tak v účtovníctve nie sú naakumulované dohadné položky a v daňovej evidencii zostávajú nespotrebované sumy rezerv (obr. 20).

17 Obr. 20. Súvaha k účtu 96 za rok 2015 (situácia 2) Urobme inventúru rezervy na konci roka. Za rok 2015 bolo do rezerv pridaných 71 rubľov, z toho: - rezervy na mzdy, 35 rubľov; - rezervy na poistné, 36 rubľov. Výška skutočných výdavkov na dovolenku za rok predstavovala 88 rubľov. Povedzme, že Modern Technologies LLC vytvorí rezervy na preplatenie dovolenky v roku 2016, potom sa zostatok rezervy zodpovedajúci nevyčerpaným dovolenkám môže presunúť do ďalšieho roka. Ale Krasnova R.Z. už nemala žiadne nevyužité dni dovolenky. Sumy rezerv nahromadených za rok prevyšujú sumy skutočných výdavkov na dovolenku za rok, takže rozdiel je 8 467,83 rubľov. zahrnuté do príjmov k 31. decembru bežného roka. Výsledky inventarizácie premietnime do daňového účtovníctva „Operácia zadaná ručne“ (obr. 21).

18 Obr. 21. Zahrnutie nespotrebovanej sumy rezerv do výnosov Zmeny na účte 96 v súvahe za rok 2015 po úprave rezerv sú premietnuté na Obr. 22. Obr. 22. Súvaha na účet 96 za rok 2015 po úprave rezerv (situácia 2) Po vykonaní inventarizácie a úprave rezerv na konci zdaňovacieho obdobia nie sú rozdiely medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi o dovolenkových povinnostiach a rezervách. Po dokončení spracovania „Mesačnej uzávierky“ a vykonaní bežnej operácie „Výpočet dane z príjmov“ za december sú odložené aktíva a pasíva (ONA a ONO) vykázané v priebehu roka zodpovedajúce týmto rozdielom plne splatené.

19 Zoberme si situáciu 3, kedy sa metódy výpočtu výšky dohadných položiek a rezerv na dovolenky zhodujú, t. j. sa používa normatívna metóda. Situácia 3. Na základe vyjadrení zamestnankyne R.Z.Krasnovej jej bola poskytnutá dovolenka od 13. do 15. apríla a od 1. do 31. júla. 17. augusta dáva výpoveď zamestnanec Lyubavin P.P. V priebehu prvého polroka 2015 vo vzťahu k dohadným účtom a rezervám na dovolenky nevznikajú rozdiely medzi účtovným a daňovým účtovníctvom, keďže metodika výpočtu je rovnaká. V mzdových nákladoch nie sú žiadne rozdiely (obr. 23), keďže časovo rozlíšená suma dovolenky R. Z. Krasnovej za apríl spolu s poistným je plne pokrytá sumami odhadovaných záväzkov a rezerv vytvorených v tom čase. Ryža. 23. Súvaha na účtoch 96 a 26 za 1. polrok 2015 (štandardný spôsob) Rozdiely sa prejavia, keď R.Z.Krasnova odíde na celý júl na dovolenku s využitím neodpracovaných dní dovolenky. Za 31 dní je výška akumulovanej dovolenky 98 rubľov. Začiatkom júla predstavuje akumulovaná suma odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenky R. Z. Krasnovej 06 rubľov. Pri vypĺňaní dokumentu „Odraz miezd v účtovníctve“ za júl v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ sa výška dovolenky rozdeľuje podľa typu operácie: - „Ročná dovolenka z rezerv“, 92 rubľov; - „Ročná dovolenka z dôvodu odhadovaných záväzkov a rezerv“, 06 rub.

20 Akumulovaná suma odhadovaných záväzkov nestačí na pokrytie vzniknutej sumy dovolenky, preto je chýbajúci rozdiel vo výške 92 rubľov. pripísané na nákladové účty. Poistné sa bude tiež priamo účtovať na účtoch nákladov a nie na účtoch odhadovaných pasív za poistné. Napriek tomu, že akumulovaná výška rezerv nestačí na pokrytie vzniknutej sumy dovolenky, v daňovom účtovníctve sa celá suma dovolenky s príspevkami na poistenie pripíše v plnej výške na účty rezerv. V júli je výška mzdových nákladov v daňovom účtovníctve výrazne nižšia ako v účtovníctve. V auguste 2015 podľa dokumentu „Prepustenie“ v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) boli P.P. Lyubavinovi počas medziplatného obdobia naakumulované mzdy za odpracované dni v auguste vo výške 24 rubľov. . a náhradu za nevyužitú dovolenku vo výške 46 rubľov. Na začiatku augusta je akumulovaná suma odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenky P. P. Lyubavina 00 RUB. Pri vypĺňaní dokumentu „Odraz mzdy v účtovníctve“ za august v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ sa výška kompenzácie rozdeľuje podľa typu operácie takto: - „Ročná náhrada za dovolenku“, 46 rubľov; - „Náhrada za ročnú dovolenku z dôvodu odhadovaných záväzkov“, 00 rub. Pre tieto typy operácií sa rozdeľuje aj poistné z časovo rozlíšených náhrad. Kumulovaná výška odhadovaných záväzkov nepostačuje na pokrytie časovo rozlíšenej sumy kompenzácií, takže chýbajúci rozdiel je 1 921,46 RUB. účtované na nákladové účty. V daňovom účtovníctve je celá suma naakumulovanej kompenzácie P. P. Lyubavinovi vo výške 46 rubľov. je zahrnuté do nákladov, do nákladov je zahrnuté aj poistné súvisiace s náhradou škody. Od augusta prestávajú hromadiť odhadované záväzky a rezervy na dovolenky zamestnanca P. P. Lyubavina z dôvodu jeho prepustenia. Zároveň sa podľa pravidiel normatívnej metódy dohadné položky a rezervy na dovolenky R. Z. Krasnovej naďalej časovo rozlišujú do konca roka, a to aj napriek tomu, že už nemá žiadne nevyčerpané dni dovolenky. Súvaha k účtu 96 za rok 2015 je uvedená na obr. 24. Obr. 24. Súvaha k účtu 96 za rok 2015 (situácia 3) Organizácia vykoná na konci zdaňovacieho obdobia inventarizáciu rezervy.

21 Krasnova R.Z. nezostali žiadne nevyčerpané dni dovolenky, preto sa rezervy neprenášajú do ďalšieho roka. Výška rezerv naakumulovaných za rok presahuje výšku skutočných výdavkov na dovolenku za rok, takže rozdiel je 8 467,83 RUB. zahrnuté do príjmov k 31. decembru bežného roka. Čo sa týka zostatkov dohadných položiek ku koncu roka, na základe ods. 2 bod 22 PBU 8/2010 prebytočné dohadné položky sa zohľadňujú pri výpočte dohadných položiek k nasledujúcemu dňu účtovnej závierky a neodpisujú sa do ostatných príjmov, keďže povinnosť poskytnúť zamestnancom dovolenku sa nekončia posledným dňom účtovnej závierky. obdobie. V účtovníctve sa teda účet 96 neuzatvára (obr. 25). Ryža. 25. Súvaha k účtu 96 za rok 2015 po úprave rezerv (situácia 3) Ku koncu zdaňovacieho obdobia zostávajú dočasné rozdiely medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi, ako aj neuhradenými ONA a ONO vo vzťahu k záväzkom a rezervám na dovolenky. Zhrňme si dosiahnuté výsledky ohľadom tvorby dohadných položiek na úhradu nadchádzajúcich dovoleniek v účtovníctve a tvorby rezerv na budúce výdavky na výplatu dovoleniek v daňovom účtovníctve: - možnosť výpočtu dohadných položiek záväzkovým spôsobom (IFRS) - najnáročnejšia, ale aj najpresnejšia metóda; - pri súčasnej tvorbe dohadných položiek pasív záväzkovou metódou (IFRS) a rezerv (regulačná metóda) na konci roka nie sú rozdiely medzi účtovnými a daňovými údajmi, OIT a IT sú plne splatené; - pri súčasnej tvorbe rezerv a dohadných položiek normatívnou metódou môžu na konci roka zostať rozdiely medzi účtovnými a daňovými údajmi, ako aj nevyrovnanými IT a IT. Literatúra 1. Daňový poriadok Ruskej federácie 2. Účtovné predpisy "Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb" PBU 18/02": vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z č. 3. Účtovné predpisy "Dohadné záväzky, podmienené pasíva a podmienené aktíva" PBU 8/2010: vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. Predpisy o účtovníctve a finančnom výkazníctve: vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa č. Zdroj: 1C: ITS


Centrum vedeckej spolupráce "Interactive plus" Volková Anna Aleksandrovna Ph.D. ekon. vedy, docent, zástupca riaditeľa Ústav dizajnu, cestovného ruchu a sociálnych technológií regiónu Volga Štátna rozpočtová vzdelávacia inštitúcia vyššieho vzdelávania

Účtovanie dohadných položiek na zamestnanecké požitky Účtovanie dohadných položiek na zamestnanecké požitky (rezerva na dovolenku, odmeny) v programe 1C: Riadenie miezd a personálu 8 (vydanie

Účtovníctvo v neziskových organizáciách ÚČTOVNÍCTVO A DAŇOVÉ ÚČTOVANIE REZERV NA ÚHRADU DOVOLENKY V NEZISKOVÝCH ORGANIZÁCIÁch T. I. MELEKHINA, kandidát ekonomických vied, docent, docent Katedry marketingu,

Ako vytvoriť rezervy v Pred prípravou správ sa uistite, že viete, ako vytvoriť rezervy v. Tento článok vám pomôže osviežiť si pamäť základných pravidiel. Opravné položky na pochybné pohľadávky na daňovom úrade

VIP-Modul 13 VÝPOČET A ÚČTOVANIE ODHADOVANÝCH ZÁVÄZKOV ODHADOVANÉ ZÁVÄZKY (BU) / REZERVY (NU) ODHADOVANÝ POVINNOSŤ ZA PLATBU DOVOLENKY (BU) MESAČNÉ NÁKLADY: REZERVA NA BUDÚCE PLATOBNÉ NÁKLADY

Postup pri tvorbe rezervy na dovolenku za skutočne odpracovaný čas Pokyn 157n (v znení neskorších predpisov) upravuje tvorbu v účtovníctve informácie o vytvorených rezervách.

ÚČTOVNÍCTVO PRE VÝPOČET DANE Z PRÍJMOV O. E. KACHKOVÁ, kandidátka ekonomických vied, docentka, vedúca katedry účtovníctva Štátna univerzita Ministerstva financií Ruska Tvorba dane z príjmov

Ako premietnuť stratu minulých rokov 1C: Účtovníctvo 8. vyd. 3.0 Finančným výsledkom činnosti akejkoľvek organizácie môže byť zisk alebo strata. Aby sme definovali pojem „strata“, pozrime sa na odsek 8 čl.

657,411 MDT ODHADOVANÁ ZODPOVEDNOSŤ (REZERVA) ZA NADCHÁDZAJÚCE PLATBY DOVOLENKY ZAMESTNANCOM V MODERNOM ÚČTOVNOM SYSTÉME POĽNOHOSPODÁRSKYCH ORGANIZÁCIÍ G. N. BAKULINA, Ph.D.

PRÍLOHA 3. ZÁKLADNÉ USTANOVENIA ÚČTOVNÝCH PRAVIDIEL PRIJATÝCH EMITENTOM NA ROK 2012, 2013, 2014, 2015. 584 Hlavné ustanovenia účtovných postupov na rok 2012 Dlhodobý majetok Dlhodobý majetok zahŕňa časť

NÁVRHY ÚČTOVNÝCH PREDPISOV „ÚČTOVANIE NÁKLADOV PRÁCE ZAMESTNANCOV“ I. Všeobecné ustanovenia 1. Tieto predpisy stanovujú postup pre zohľadnenie nákladov práce zamestnancov v účtovníctve a výkazníctve.

"Moscow Pharmacies", 2004, N 10 ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ SYSTÉM (USNO) V LEKÁRENSKÝCH PODNIKOCH Koniec. Začiatok v NN 7-8, 9/04 Ako však určiť zaplatené položky na celkovom podiele predaného tovaru?

Príloha 2. Hlavné ustanovenia účtovnej politiky prijatej Emitentom na roky 2010-2013. 202 Hlavné ustanovenia účtovných postupov na rok 2010 Dlhodobý majetok Dlhodobý majetok zahŕňa časť majetku

Účtovné predpisy „Účtovanie zamestnaneckých požitkov“ PBU / (návrh) I. Všeobecné ustanovenia 1. Tieto predpisy stanovujú postup premietania zamestnaneckých požitkov do účtovníctva

KONŠTRUKTOR ÚČTOVNEJ POLITIKY Stanovenie parametrov účtovnej politiky pre účely účtovníctva p\p Prvok účtovnej politiky 1.1 Stanovenie nákladového limitu pre dlhodobý majetok 1.2 Výber metódy

Vysvetlenia k otázkam týkajúcim sa uplatňovania nariadenia Bank of Russia 465-P z 15. apríla 2015 „Odvetvový štandard pre účtovanie zamestnaneckých výhod v úverových inštitúciách“ z 15. októbra 2015 Otázka

OJSC "GDC "Meridian" NARIADENIE 28. decembra 2012 16-p mesto Murmansk O schválení účtovnej politiky na rok 2013 NARIADUJEM: 1. Schváliť účtovnú politiku organizácie na účely účtovníctva za rok 2013

Účtovné predpisy „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov“ PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. novembra 2002 114n) I. Všeobecné ustanovenia 1. Tieto predpisy (ďalej len Predpisy) ustanovujú

ODBOROVÝ ZVÄZ PRACOVNÍKOV VEREJNÉHO ŠKOLSTVA A VEDY RUSKEJ FEDERÁCIE PRIMORSKAYA REGIONÁLNA ORGANIZÁCIA ODBOROVÝCH MATERIÁLOV NA POMOC ODBOROVÉMU VÝBORU A PREDSEDOVI ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ SYSTÉM

PBU 18/2002 „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb“ strana 1 (10) Účtovné predpisy „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb“ PBU 18/2002 Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa

Synchronizácia údajov medzi 1C:ZUP 8 a 1C:BP 8 Synchronizácia údajov (účtovaní) medzi 1C:ZUP 8 (rev. 3) a 1C:BP 8 (rev. 3.0) v programe 1C:Platy a personálny manažment 8 ( revízia 3) Ako nastaviť jednostranné

Účtovníctvo a dane z platieb pri prepustení Účtovné pravidlá Pre účely účtovníctva sú odstupné, priemerný zárobok za obdobie zamestnania a náhrada pri prepustení mzdovými nákladmi (odst.

CENTRÁLNA BANKA RUSKEJ FEDERÁCIE (BANK OF RUSSIA) 4. septembra 2015 489 P. Moskovské PREDPISY Odvetvový štandard pre účtovanie zamestnaneckých výhod neúverovými finančnými organizáciami

PREDPISY O ÚČTOVNÝCH ZÁSADÁCH na daňové účely Príloha 2 k príkazu zo dňa 29. decembra 2018 198 nové vydanie platí od 1. januára 2019 a vo všetkých nasledujúcich účtovných obdobiach 1. Organizačné

Prednáška 31. POSTUP VÝPOČTU PRIEMERNÉHO DENNÉHO ZÁJMU A AKRUÁLNEJ PLATBY DOVOLENKY Metodické odporúčania k preštudovaniu témy Účel: zváženie postupu pri výpočte priemerného denného zárobku, mzdy za dovolenku, rozbor

CENTRÁLNA BANKA RUSKEJ FEDERÁCIE (BANK OF RUSSIA) 15. apríla 2015 465-P Moskovské PREDPISY Odvetvový štandard pre účtovanie zamestnaneckých výhod v úverových inštitúciách Na základe federálneho

Účtovníctvo 13 D3 Ministerstvo financií Ruska vykonalo zmeny v PBU 18/02. Nariadenie nadobúda platnosť s účtovnou závierkou za rok 2008. Ponúkame vám porovnávaciu verziu tohto nariadenia. Pripomíname, že vylúčené

Registrované na Ministerstve spravodlivosti Ruska dňa 31.12.2002 N 4090 MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE NARIADENIE z 19. novembra 2002 N 114n O SCHVÁLENÍ ÚČTOVNÝCH PREDPISOV „ÚČTOVNÍCTVO VÝPOČTOV

ÚČTOVNÉ PREDPISY „ÚČTOVNÍCTVO PRE VÝPOČTY DANE Z PRÍJMOV ORGANIZÁCIÍ“ PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. novembra 2002 114n, v znení zmien zo dňa 02.11.2008 23n, zo dňa 101/025/2001

V tejto majstrovskej triede sa s vami podelím o jednoduché pokyny na výpočet mzdy za dovolenku, aby ste s týmto problémom nemali žiadne problémy. TAKŽE: Majstrovská trieda z Moskvičskej školy účtovníctva PRVÁ ETAPA: Určite

Vysvetlenia k otázkam týkajúcim sa uplatňovania nariadenia Bank of Russia 489-P zo 4. septembra 2015 „Odvetvový štandard pre účtovanie zamestnaneckých výhod neúverovými finančnými inštitúciami“ (ďalej len

Počítame práceneschopnosť v roku 2014 Webová stránka časopisu "Aktuálne účtovníctvo" Zdroj: Časopis "Skutočné účtovníctvo" GARANT.RU: http://www.garant.ru/article/524662/#ixzz3qyh1tdhk V roku 2014 musí účtovník

MDT 657.471.12 Tvorba a premietnutie do účtovníctva odhadovaných záväzkov na úhradu dovoleniek Volkova Irina Nikolaevna, docentka katedry účtovníctva a auditu e-mail: [e-mail chránený]

PROBLÉMY ÚČTOVNÍCTVA MDT 657.471.12 PROBLÉMY ÚČTOVNÍCTVA A DAŇOVÉHO ÚČTOVANIA NÁKLADOV NA MATERIÁLNE STIMULY PRACOVNÍKOV V ORGANIZÁCIÁCH E. Yu.NADTOCHINA, postgraduálny študent E-mail: taxation@s ibupk. ns k. s

Preddavky na zjednodušenú daň Zdroj: Vestník "Účtovníctvo vo výstavbe" Ak vypočítate daň (preddavky na daň) v plnej výške, vyjde vám, že organizácia účtuje viac, ako platí.

Katedra účtovníctva a audítorstva Účtovné (finančné) vykazovanie Vzdelávací a metodický komplex pre študentov vysokých škôl študujúcich pomocou dištančných technológií Modul 3 Finančná správa

CENTRÁLNA BANKA RUSKEJ FEDERÁCIE (BANK OF RUSSIA) 4. septembra 2015 490-P Moskovská NARIADENIE Priemyselný štandard pre účtovanie odložených daňových záväzkov a odloženej dane

Zamestnanec spoločnosti odpracoval 4 mesiace a požiadal o ďalšie platené voľno s následným prepustením. Môže zamestnávateľ odmietnuť poskytnúť dovolenku? Áno možno. Právo na používanie

Možnosti tvorby účtovných postupov pre účely účtovníctva Prvky účtovných zásad Prijateľné možnosti Základ Účtovanie dlhodobého majetku (FA) Precenenie dlhodobého majetku Postup precenenia dlhodobého majetku Termín

A 0^Co, / % Komi Republican Academy * Verejná služba a manažment f Q CENTRUM PRE INOVÁCIE SOCIÁLNEJ SFÉRY Komi REPUBLIKY CISS Komi Republic Accounting SO NPO OBSAH Výber systému

PROBLÉMY. NÁZORY. RIEŠENIA MDT 657.1 PROBLÉMY APLIKÁCIE PBU 17/02 „ÚČTOVANIE NÁKLADOV NA VÝSKUM, VÝVOJ A TECHNOLOGICKÉ PRÁCE“ V MODERNÝCH PODMIENKACH OBCHODNEJ ČINNOSTI

JEDNOTLIVÝ SEMINÁR 2. apríla 2014 Výdavky na daň z príjmov: postup účtovania a účtovania odpisov dlhodobého majetku a nehmotného majetku v „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) Prednášajúci Pozícia Náklady na odpisy Odpisy (od r.

Nariadenie o účtovníctve (Štandard) 17 „Daň z príjmu“ Schválené nariadením Ministerstva financií Ukrajiny zo dňa 28. decembra 2000 353 Registrované na Ministerstve spravodlivosti Ukrajiny dňa 20. januára 2001

ÚČTOVNÍCTVO ZARIADENÍ A PRACOVNÝCH VZŤAHOV SE SEZÓNNYM CHARAKTEROM PRÁCE G. N. GAFUROVA, kandidátka ekonomických vied, docentka na Katedre financií a úverov Ruskej štátnej univerzity humanitných vied

Tlačiť (Ctrl+P)

Účtovanie odhadovaných záväzkov na zamestnanecké výhody (rezerva na dovolenku, odmeny) v programe „1C: Mzdy a personálny manažment 8“ (3. revízia) a „1C: Účtovníctvo 8“ (revízia 3.0)

Táto funkcionalita sa objavila v aplikačných riešeniach 1C po tom, čo PBU 8/2010 „Odhadované záväzky, podmienené záväzky a podmienené aktíva“ vstúpilo do platnosti 1. januára 2011, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. decembra 2010 č. 167n, ktorý zavádza nový pojem – odhadovaný záväzok.

PBU 8/2010 by mali uplatňovať všetky organizácie, ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruskej federácie, s výnimkou úverových organizácií a štátnych (obecných) inštitúcií.

PBU 8/2010 nemôžu uplatňovať malí podnikatelia, s výnimkou subjektov vydávajúcich verejne ponúkané cenné papiere, ako aj sociálne orientované neziskové organizácie.

Dohadné účty pasív sú premietnuté do účtovnej evidencie organizácie na účet 96 „Rezervy na budúce výdavky“ za účelom tvorby rezerv na výdavky, ktoré sa pravdepodobne vyskytnú v budúcnosti.

Na základe výsledkov inventarizácie sú premietnuté sumy nadmerne časovo rozlíšených záväzkov a rezerv účet 91.01 „Ostatné príjmy“.

V priebehu roka by sa rezerva vytvorená na odhadovaný záväzok mala použiť vo vzťahu k tým výdavkom, na ktoré je určená. V prípade skutočných nákladov sa náklady alebo príslušné záväzky zohľadňujú v súlade s účtom 96. Ak je suma na účte 96 nedostatočná, náklady na splatenie predpokladaného záväzku sa účtujú všeobecne. V prípade nadbytočnosti sa nevyužitá suma odhadovaného záväzku po jeho splatení účtuje ako ostatné príjmy organizácie.

Funkcionalita obsahuje nasledujúce mechanizmy:

  1. Nastavenie tvorby odhadovaných záväzkov (rezerv)
  2. Mesačný výpočet dohadných položiek pomocou dokumentu „Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky“ a prenos údajov (synchronizácia) vygenerovaných dohadných položiek do programu 1C: Účtovníctvo 8 (rev. 3.0)
  3. Mesačný odpis dohadných položiek (rezerv) s dokladom Premietnutie miezd v účtovníctve a prevod do programu 1C: Účtovníctvo 8 (rev. 3.0)
  4. Automatická inventarizácia dohadných položiek na konci roka za účelom ich prenesenia do účtovného programu.
  5. Správy o odhadovaných záväzkoch.

1. Nastavenie tvorby dohadných položiek (rezerv)

Nastavenie sa robí pre konkrétnu organizáciu v sekcii Zakladanie podnikových organizácií na záložke Zásady účtovania a ďalšie nastavenia pomocou odkazu Predpokladané záväzky (rezervy) z dovolenky.

Ryža. 1 Nastavenie tvorby dohadných položiek (rezerv)

Účtovníctvo podporuje dva spôsoby tvorby odhadovaných záväzkov z dovolenky:

  • Normatívna metóda, ustanovené v článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie, na výpočet výšky odhadovaného záväzku sa percento vypočítané vopred a zohľadnené v účtovnej politike organizácie vynásobí sumou skutočného časového rozlíšenia (vrátane časového rozlíšenia miezd). v základe pre výpočet priemerného zárobku za dovolenku) a poistné z tohto časového rozlíšenia bežného mesiaca s prihliadnutím na maximálnu výšku odvodov za rok, po dosiahnutí ktorej sa rezerva netvorí;
  • Záväzková metóda (IFRS) Podľa IAS 37 musí výška rezervy predstavovať najlepší odhad nákladov potrebných na vyrovnanie súčasného záväzku k dátumu zostavenia účtovnej závierky. Je možné presnejšie posúdenie jednotlivých záväzkov. Výška odhadovaného záväzku sa vypočíta ako rozdiel dvoch ukazovateľov: Výška rezervy (vypočítaná) a Výška rezervy (akumulovaná). Výška rezervy (vypočítaná) je suma dovolenky, ktorá mala byť vyplatená, ak by bola dovolenka rozpočítaná za všetky pridelené dni dovolenky vrátane za zúčtovací mesiac, t.j. táto suma sa rovná sume náhrady za dovolenku pri prepustení zamestnanca k poslednému dňu v mesiaci. Výška rezervy (akumulovaná) je suma dovolenky vypočítaná za predchádzajúci mesiac a rovná sa rozdielu medzi sumou rezervy (vypočítanou) z predchádzajúceho mesiaca a sumou skutočne nahromadenej mzdy za dovolenku. Záväzky platiť poistné sú vypočítané ako percento z odhadovaného záväzku.

Všimnite si, že v daňovom účtovníctve (pre daň z príjmu) je podporovaný iba normatívny spôsob tvorby rezerv na dovolenku v súlade s článkom
324.1 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého má daňovník právo rozhodnúť o rovnakom účtovaní na daňové účely o nadchádzajúcich výdavkoch na platenie dovolenky zamestnancov.

2. Výpočet dohadných položiek podľa dokladu „Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky“

Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky za mesiac sa vykonáva pomocou dokumentu Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky (odst. Mzda - Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov za dovolenky).

Dôležité! Predpokladá sa jej zadanie po výpočte miezd za mesiac a vygenerovaní dokladu Premietnutie miezd do účtovníctva za aktuálny mesiac.


Obr. 2 Dokument Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov z dovolenky

Na záložkách dokladov sa zobrazia podrobné informácie o výpočte predpokladaných záväzkov, výške samotnej rezervy, výške poistného a Fondu sociálneho poistenia resp.
PZ časovo rozlíšené na výšku rezervy v rámci divízií, zamestnancov a dovoleniek zamestnancov.

2.1. Synchronizácia údajov o vygenerovaných dohadných účtoch s programom 1C: Účtovníctvo 8 (rev. 3.0)

Je implementovaná synchronizácia údajov o vygenerovaných dohadných záväzkoch s programom 1C: Účtovníctvo 8 (rev. 3.0) počnúc jeho verziou 3.0.39.

V tomto prípade sa údaje o časovo rozlíšených dohadných záväzkoch v účtovnom programe tvoria do rovnomenného dokladu

Účtovanie závisí od znamienka súm vykázaných odhadovaných záväzkov:

Za kladnú hodnotu, Suma transakcie sa odráža:

Debetom rovnaké nákladové účty ako sumy miezd, ktoré tvorili základ predpokladaného záväzku a sú stanovené pri stanovení postupu na zohľadnenie miezd, napríklad:

  • Mzdové náklady zamestnancov administratívy sa účtujú na účte 26 „Všeobecné prevádzkové náklady“ alebo 44.01 – Náklady na distribúciu v organizáciách;
  • mzdové náklady kľúčových výrobných pracovníkov na účte 20.01 „Prvovýroba“;
  • Náklady na prácu čističov priemyselných priestorov
    účet 25 „Všeobecné výrobné náklady

Úverom na podúčtoch účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“:

  • 96.01.1 „Odhadované záväzky z odmeny“ zohľadňujú výšku samotnej rezervy;
  • 96.01.2 „Dohadné položky na poistnom“ zohľadňuje výšku poistného vypočítanú na výšku rezervy.

Pre zápornú hodnotu, Suma transakcie sa odráža:

Debetom, na podúčtoch účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky

Úverom, na účte 91.01 – Ostatné príjmy. Ako prvý podúčet účtu 91.01 je preddefinovaná hodnota v konfigurácii „ Ostatné neprevádzkové výnosy» adresár „Ostatné príjmy a výdavky“.

Ak je metodika výpočtu odhadovaných záväzkov a rezerv odlišná, potom odpočítateľné alebo zdaniteľné dočasné rozdiely medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi vzniknú mesačne.

4. Odpis dohadných položiek

Dohadné účty pasív (rezervy) sa odpisujú dokladom Premietnutie platov do účtovníctva (oddiel Plat -Odraz mzdy v účtovníctve) (obrázok 3). Aby ste to však urobili, musíte si najprv nazbierať dovolenku pomocou dokumentu Dovolenka a potom pomocou dokladu vypočítajte mzdy a poistné (vrátane výšky dovolenky). Výpočet miezd a odvodov

V dôsledku synchronizácie dokumentov Premietnutie platov do účtovníctva pri účtovnom programe sa použité rezervy (odpis dohadných položiek) premietnu na ťarchu podúčtov účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“. napríklad Dt 96.01.1 Kt 70″. Príspevky vzniknuté z týchto platieb sa premietnu na ťarchu účtu 96.01.2 v súlade s podúčtami 69 účtu.

Na generovanie záznamov v účtovnom programe na odpis predtým nahromadených záväzkov a rezerv sa v dokumente Premietnutie miezd v účtovníctve implementujú typy transakcií, pri ktorých sa automaticky zohľadňuje ročná dovolenka a jej náhrada:

  • Ročná dovolenka odrážať mzdu za dovolenku, na ktorú predtým naakumulované záväzky (a rezervy) nestačili. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniam v korešpondencii, napríklad na ťarchu účtu nákladov;
  • Ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov, aby sa zohľadnila mzda za dovolenku naakumulovaná v účtovníctve oproti predtým akumulovaným záväzkom. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniam v korešpondencii, napríklad na ťarchu podúčtov účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“;
  • Ročná náhrada dovolenky odrážať náhradu za ročnú dovolenku, na ktorú predtým akumulované záväzky (a rezervy) nestačili. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniam v korešpondencii, napríklad na ťarchu nákladového účtu;
  • Náhrada ročnej dovolenky z odhadovaných záväzkov Pre
    odzrkadľovanie ročnej náhrady za dovolenku vzniknutej v dôsledku predtým nahromadených účtovných záväzkov. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniam v korešpondencii, napríklad na ťarchu podúčtov účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“.

Ak sa rezervy tvoria aj v daňovom účtovníctve, ich výška sa môže líšiť od súm vyjadrených v účtovníctve. V tomto prípade sa dovolenka môže odrážať aj podľa typu prevádzky:

  • odrážať mzdu za dovolenku naakumulovanú na základe záväzkov predtým nahromadených v účtovníctve a rezerv nahromadených v daňovom účtovníctve. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniam v korešpondencii, napríklad na ťarchu podúčtov účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“;
  • odrážať mzdu za dovolenku naakumulovanú oproti rezervám, ktoré sa predtým nahromadili v daňovom účtovníctve. Takéto sumy v účtovníctve môžu zodpovedať zaúčtovaniu v korešpondencii, napríklad na ťarchu účtu nákladov. V daňovom účtovníctve - na ťarchu podúčtov účtu 96

Upozorňujeme, že náhrada ročnej dovolenky z rezervy nie je zohľadnená v daňovom účtovníctve Náhrada ročnej dovolenky z rezervy nie je zohľadnená v daňovom účtovníctve. Okrem toho sa na základe výsledkov inventarizácie premietajú sumy nadmerne časovo rozlíšených záväzkov a rezerv účet 91.01 „Ostatné príjmy“.

Pozrime sa na príklad premietnutia miezd (príplatku za dovolenku) v účtovníctve na obr. 3. Zamestnanec Obramov S.V. odišiel na dovolenku a suma dovolenky bola časovo rozlíšená v sume 47 781,58 RUB dokument "dovolenka". Toto je suma výdavkov na dovolenku a poistné nahromadené z dovolenky, na splnenie predtým akceptovaného odhadovaného záväzku, rozdelené do dvoch typov operácií:

  • Ročná dovolenka z dôvodu odhadovaných záväzkov a rezerv: 24 000 rubľov.(výška predtým prijatej rezervy), 5 280 RUB= 24 000 rubľov. * 22 % (výška poistného do dôchodkového fondu na povinné dôchodkové poistenie), 696 rubľov.= 24 000 rubľov. * 2,9 % (výška odvodov do Sociálnej poisťovne), 1 224 RUB= 24 000 rubľov. * 5,1 % (výška príspevkov na poistenie do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia), 48 rub.= 24 000 rubľov. * 0,2 % (výška odvodov do Sociálnej poisťovne z NS a PP);
  • Ročná dovolenka z rezerv: 23 781,58 RUB= 47 781,58 (suma platby za dovolenku) – 24 000 rubľov. (výška predtým prijatej rezervy), 5 231,95 RUB= 23 781,58 rub. * 22 % (výška poistného do dôchodkového fondu na povinné dôchodkové poistenie), 689,67 RUB= 23 781,58 rub. * 2,9 % (výška odvodov do Sociálnej poisťovne), 1 212,86 RUB= 23 781,58 rub. * 5,1 % (výška príspevkov na poistenie do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia), 47,56 rub.= 23 781,58 rub. * 0,2 % (výška odvodov do Sociálnej poisťovne z NS a PP).

Na záložke Platba dovoleniek na úkor odhadovaných záväzkov(Obrázok 3) dokladu odráža podrobné informácie o účtovaní dohadných položiek, ktoré nie sú určené na prenos do účtovného programu.


Obr 3 Príklad premietnutia miezd v účtovníctve

3. Automatická inventarizácia dohadných položiek na konci roka

Inventarizácia sa vykonáva aj automaticky pomocou dokladu Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky (časť Mzdy Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky) v mesiaci december. Pri inventarizácii sa výpočet dohadných položiek (AL) a rezerv (RU) vykonáva podľa jedného princípu založeného na
z naakumulovaných dní dovolenky bez ohľadu na použitú metodiku. Algoritmus
inventarizácia sa prakticky zhoduje s algoritmom pre mesačný výpočet záväzkov podľa metodiky IFRS a pozostáva z:

Dodatočné časové rozlíšenie alebo odpis záväzku (rezerva):

  • Určuje sa počet nevyčerpaných dní dovolenky.
  • Zisťuje sa priemerný zárobok (ako pri dovolenke).
  • Vynásobením dní priemerným zárobkom sa získa výška záväzku, pričom výška rezervy (RU) sa nepočíta samostatne, pretože je rovnaká hodnota ako výška záväzku.
  • Vykoná sa porovnanie s akumulovanou sumou a určí sa výsledok (dodatočné časové rozlíšenie alebo odpis).

Dodatočné časové rozlíšenie alebo odpis záväzku z poistného (rezerva):

  • Efektívna sadzba príspevku za rok ako celok sa určuje pre každý druh príspevku samostatne:
    zisťuje sa odvodový základ zamestnanca;
    určí sa výška vypočítaných príspevkov;
    Sadzba príspevku sa vypočíta ako podiel výšky príspevku a základu dane.
  • Výška záväzku sa vynásobí sadzbou – získa sa odhadovaná výška príspevku na záväzok.
  • Prijaté sumy príspevkov sa sčítavajú, pričom výška rezervných príspevkov (RU) sa nepočíta samostatne, pretože je rovnaká hodnota ako výška príspevkov na ručenie.
  • Vykoná sa porovnanie s akumulovanou sumou príspevkov a určí sa výsledok (dodatočné časové rozlíšenie alebo odpis).

5. Správy o odhadovaných záväzkoch

Po dokončení dokumentu Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky V kapitole Plat – Prehľady platov Môžete vytvoriť nasledujúce prehľady:

  1. Pomocný výpočet „Rezervy na dovolenku“– slúži na zobrazenie podrobného výpočtu rezerv na dovolenku a dohadných položiek na nadchádzajúce dovolenky podľa zamestnanca (líši sa v závislosti od metodiky generovania dohadných položiek zvolenej v nastaveniach) (obr. 4).
  2. Zostatky a obrat rezerv na dovolenku– zobrazuje súhrnné údaje o pohybe dohadných položiek podľa druhu rezervy (pohyby na účte 96 „Rezervy na budúce výdavky“) (obr. 5).
  3. Nechajte rezervy pre zamestnancov– určený na zobrazenie pohybu dohadných položiek podľa zamestnanca (dešifrovanie účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“) (obr. 6).

Obr 4 Report Help - výpočet “Rezervy na dovolenku”
Obr. 6 Stavy a obrat rezerv na dovolenku
Obr 6 Rezervy dovolenky pre zamestnancov

Najbežnejšie používaným štandardom pre úverové inštitúcie je 465-P, ktorým sa ustanovuje postup účtovania zamestnaneckých výhod v úverových inštitúciách. Ide o účtovanie krátkodobých, dlhodobých po skončení pracovného pomeru a iných dlhodobých zamestnaneckých požitkov a odstupného.

Postup sa vzťahuje aj na odmeňovanie fyzických osôb, ktoré nie sú zamestnancami úverovej inštitúcie v súvislosti s výkonom pracovných funkcií alebo ukončením pracovnej zmluvy bez ohľadu na jej formu. Platí to aj pri premietnutí odmeny v prospech takýchto občanov voči tretím osobám vrátane ich rodinných príslušníkov. Pri uplatňovaní tohto postupu sa však úverové inštitúcie musia riadiť IFRS a ich vysvetleniami.
Existuje aj samostatný štandard 489-P, ktorej podstata je veľmi podobná: v neúverových finančných inštitúciách je zavedený postup účtovania krátkodobých a dlhodobých zamestnaneckých benefitov, ako aj odstupného. Pripravené na základe Medzinárodného štandardu finančného výkazníctva (IFRS) 19 Zamestnanecké požitky.

Rozdiel medzi týmito dvoma štandardmi je len v účtovej osnove, ktorá je pre úverové inštitúcie úplne odlišná.

Štandard 489-P požaduje premietnutie všetkých odmien v regulovanom účtovníctve podľa bankovej účtovej osnovy a premietnutie všetkých záväzkov za odloženú odmenu aj podľa tejto účtovej osnovy.

Podstata záväzkov na funkčnom príklade:

Ak potrebujete zaplatiť dovolenku raz ročne, potom sa počas tohto roka nahromadia povinnosti týkajúce sa týchto platieb, hoci v skutočnosti k časovému rozlíšeniu platieb ešte nedošlo. Preto v čase, keď zamestnanec odchádza na dovolenku, sa najskôr odpisujú záväzky. Ak záväzky nestačia na pokrytie celej sumy dovolenky, zostávajúca časť dovolenky sa odpíše priamo z nákladov spoločnosti.

Náhrada za dovolenku je najjednoduchším a najbežnejším prípadom vzniku záväzkov.

Mnohé veľké úverové inštitúcie (vrátane niektorých stredných) vyplácajú ročný bonus, ktorý môže mať v niektorých prípadoch rôznu povahu: napríklad ročný bonus, krátkodobý bonus alebo dlhodobý bonus. Ku kumulácii záväzkov za tieto ročné odmeny dochádza úplne rovnakým spôsobom ako pri časovom rozlíšení mzdy za dovolenku, len zdroje údajov sú odlišné.

Ďalším príkladom môže byť dobrovoľné nemocenské poistenie, kedy je človek poistený na určitú dobu – nabehnú mu záväzky, ktoré sú odpísané v čase prijatia finančných prostriedkov. Jedine VHI sa nepovažuje za záväzok ako taký, nekumuluje sa, odpisuje sa ako bežné výdavky. Samostatný podsystém: automatizácia účtovníctva a zúčtovania pre VHI a MMS.

Ďalšou možnosťou časového rozlíšenia záväzkov sú odmeny pre členov dozornej rady.

Existujú príklady odmien, pri ktorých vznikajú aj záväzky: napríklad odstupné na základe zmluvy na dobu určitú. Ak zamestnanec musí pracovať tri roky na základe zmluvy, po splnení ktorej dostane pevnú sumu, povinnosti z nej plynú počas týchto troch rokov (mesačne a štvrťročne).

Princíp tvorby záväzkov je rovnaký pre obe normy a pre všetky typy záväzkov.

Na vytvorenie týchto záväzkov je potrebné poznať zdroj údajov. Napríklad zdrojom údajov pre povinnosti súvisiace s dovolenkou je priemerný zárobok.

Zdrojom údajov pre ročný bonus môže byť mzda zamestnanca a niektoré ukazovatele alebo koeficienty (napríklad kpi).

Zdrojom údajov pre dobrovoľné nemocenské poistenie môže byť limit výdavkov na VHI (na zamestnanca alebo jeho príbuzného).

Preto, keď je zdroj známy a zaznamenaný, ďalšou fázou obchodného procesu účtovania záväzkov je ich časové rozlíšenie.

V určitom okamihu sa vezme zdroj údajov a vykoná sa výpočet. Napríklad, ako v prípade dovolenky – k určitému dátumu sa vypočíta konečný zostatok našich naakumulovaných záväzkov, ako priemerný zárobok na konci obdobia vynásobený počtom zostávajúcich dní dovolenky – získa sa suma záväzkov . Potom sú pripísané.

Zoberme si moment odpisu záväzkov. To sa deje v čase časového rozlíšenia dovolenky.

Príklad: v procese časového rozlíšenia sa záväzok odpíše, dovolenka sa časovo rozlíši, plus paralelne (ak je suma dovolenky väčšia) sa nahromadí aj suma z dôvodu výdavkov, vygenerujú sa časové rozlíšenia, potom sa všetko zaplatené.

Existujú pomocné (tzv. „voliteľné“) fázy obchodných procesov. Ide o zvraty, úpravy a prepočty. V akých prípadoch sa uplatňujú: ak percento ročného bonusu z platu závisí od určitých ukazovateľov, ktoré sa počítajú v rámci roka. Ak sa tieto ukazovatele zmenia, môžete si prepočítať kumulovanú výšku záväzkov na základe novej cieľovej sumy ročného poistného. Ak je známe, že zamestnanec podáva dobré výkony a má výborné výsledky (a to je zaznamenané!), tak sa zamestnancovi s najväčšou pravdepodobnosťou zvýši ročná odmena (napríklad nie 10 platov, ale 12), takže povinnosti ročného odmeňovania budú prepočítané v súlade s novým koeficientom.

Ak sa mzda zamestnanca zmenila, platí to isté: mení sa cieľová suma ročného bonusu (ak sa v tomto prípade tento ročný bonus počíta zo mzdy). Prepočet je reálna situácia, keď sa zmenia externé údaje.

Storno, opravné položky - v prípade, že je potrebné niečo zmeniť z dôvodu chyby v účtovníctve. Ide o núdzovú situáciu, zmeny sa vykonávajú „ručne“.

Odpis záväzkov: nabehli „krásne“ záväzky, za ktoré sa reálne odmeňuje. Pri jej úhrade sa záväzok odpíše, zo záväzkov az nákladov sa vygenerujú zápisy.

Niektoré typy odmien sa môžu „pretiahnuť“ z organizácie do organizácie. Sú to v prvom rade dovolenky, dobrovoľné nemocenské poistenie a ročný bonus.

Jednorazové - odstupné pri zmluvách na dobu určitú a odmeny členom dozornej rady z toho dôvodu, že nejde o zamestnancov alebo dokonca GPC, ale o fyzickú osobu, ktorej sa platia platby, čo znamená zásadne odlišné účtovníctvo.

V procese práce v tejto oblasti bolo možné stanoviť: bez ohľadu na štandard, ktorý klient používa, princíp tvorby (scenár automatizácie tohto procesu) je rovnaký. Možnosti - iba v mechanizme odrazu v účtovníctve (logika generovania transakcií). Spracovaním tvorby účtov je vypĺňanie mzdovej dokumentácie v bankovom účtovníctve, ktoré tiež prechádza zo systému do systému.

Ak sa zmení skladba odmien: dovolenka, dobrovoľné nemocenské poistenie a ročné benefity, alebo množstvo iných odmien, alebo len dovolenka, tak princíp je všade rovnaký.

Spracovanie nahrávania vygenerovaných transakcií do účtovného systému sa môže zmeniť: napríklad v BNFO (produkt 1C), v CFT, v RS Bank.

Formáty nahrávania: Excel, XML. Vnútorná štruktúra tohto súboru, napríklad pri spolupráci s inými partnermi, ktorí vedú účtovný systém, môže byť dohodnutá. Formát nahrávania je možné prispôsobiť pre jednotlivého klienta a pomerne rýchlo, keďže úpravy v tomto bode sú menšie.

Bezprostredný scenár: zaznamenávanie počiatočných údajov, časové rozlíšenie, prepočty, úpravy, odpis záväzkov, generovanie transakcií – je všade rovnaký. Podobné skúsenosti prúdia od klienta ku klientovi. O otázke vytvorenia rovnocenného riešenia sa v súčasnosti aktívne diskutuje, no v súčasnosti nie je rozšírená potreba. Práca sa vykonáva rovnako úspešne s klientmi, ktorí prešli z obratu „samopísania“, ako aj s tými, ktorí majú Excel.

Opísaná funkcionalita bola úspešne implementovaná v 1C: ZUP vydanie 3.1.