Počas trvania manželstva si manželia kúpili byt, ktorého vlastníctvo bolo zapísané v roku 2011 na jedného z manželov, ktorý požiadal správcu dane o odpočet dane z nehnuteľností podľa odseku 1 ods. Článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len zákonník) , a prijal časť tohto odpočtu za zdaňovacie obdobie roku 2011. V auguste 2012 manžel zomrel.

Podľa § 220 ods. 1 ods. 2 má daňovník pri zisťovaní výšky základu dane právo na odpočítanie dane z nehnuteľností vo výške skutočne vynaložených výdavkov daňovníka, najviac však 2 000 000 rubľov, najmä na kúpu bytu, izby alebo podielu v nich.

Ak kupujúci bytu zomrel po tom, ako začal poberať odpočet dane z nehnuteľností, nárok na zvyšok odpočtu dane z nehnuteľností neprechádza na toho, kto jeho podiel zdedí, keďže zákon neupravuje prevod na dediča práva na odpočet dane z nehnuteľnosti patriacej poručiteľovi .

V článkoch 33 a 34 Zákonníka o rodine Ruskej federácie sa zároveň stanovuje, že majetok nadobudnutý manželmi počas manželstva je ich spoločným majetkom a právny režim majetku manželov je režimom ich spoločného vlastníctva.

Majetok, ktorý manželia nadobudli počas manželstva (spoločný majetok manželov), zároveň zahŕňa príjmy každého z manželov z pracovnej činnosti, podnikateľskej činnosti a výsledky duševnej činnosti, dôchodky, ktoré poberajú, dávky, ako aj iné peňažné plnenia, ktoré nemajú osobitný účel ( sumy peňažnej pomoci, sumy vyplácané ako náhrada škody v súvislosti so stratou schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť v dôsledku úrazu alebo inej ujmy na zdraví a iné). Do spoločného majetku manželov patria aj hnuteľné a nehnuteľné veci nadobudnuté na úkor spoločných príjmov manželov, cenné papiere, akcie, vklady, podiely na základnom imaní vložené do úverových ústavov alebo iných obchodných organizácií a akýkoľvek iný majetok, ktorý manželia nadobudli počas manželstvo, bez ohľadu na to, či na meno ktorého z manželov bolo kúpené alebo na ktorého meno alebo ktorý z manželov prispel finančnými prostriedkami.

Odsek 1 článku 256 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie tiež stanovuje, že majetok nadobudnutý manželmi počas manželstva je ich spoločným majetkom, pokiaľ sa v dohode medzi nimi neustanovuje iný režim pre tento majetok.

Z uvedeného vyplýva, že manžel - dedič zosnulého manžela má právo samostatne požiadať správcu dane o odpočítanie dane z nehnuteľností, ak predtým takýto odpočet nevyužil. vo výške časti odpočtu dane z nehnuteľnosti nevyužitej zosnulým manželom, bez ohľadu na to, od ktorého manžela bola uzavretá zmluva o kúpe bytu, vlastnícke právo k bytu a doklady potvrdzujúce skutočnosť zaplatenia finančných prostriedkov za boli zostavené výdavky vynaložené na kúpu bytu.

V tomto prípade je potrebné predložiť daňový úrad daňové priznanie vo formulári 3-NDFL a ďalšie dokumenty uvedené v článku 220 ods. 1 pododsek 2 zákonníka na získanie odpočtu dane z nehnuteľností.

Daňovník, ktorý platí daň z príjmu (okrem dividend) na území Ruskej federácie vo výške 13 %, má právo na odpočet majetku vo výške až 2 000 000 rubľov, ak nadobudne vlastníctvo bývania vlastným prostriedky alebo vypožičané prostriedky Niektoré kategórie občanov uvedené v odseku 3 polievkové lyžice. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, hoci dostávajú príjmy zdanené sadzbou 13 %, nemôžu dostať takýto odpočet.

Niekedy však vyvstáva otázka: „ Je možné získať odpočet dane pri kúpe bytu od príbuzných?

Aby sme na to odpovedali, je potrebné predovšetkým pochopiť, koho zákonodarca na daňové účely klasifikuje ako príbuzných alebo, ako hovorí daňový poriadok Ruskej federácie, vzájomne závislé osoby.

Podľa doložky 11 časti 2 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie sú tieto osoby klasifikované ako vzájomne závislé osoby:

  • manželka manžel);
  • rodičia (adoptívni rodičia),
  • deti (adoptované),
  • úplný a polovičný (keď ten istý otec alebo matka) bratia a sestry,
  • opatrovník a opatrovník.

Transakcia medzi nimi sa považuje za uzavretú pod vplyvom závislosti, ktorá ovplyvňuje cenu kupovaných obytných priestorov smerom nahor alebo nadol.

Okrem kúpno-predajnej transakcie je možné podpisovať aj ďalšie transakcie, a to aj medzi príbuznými, pričom daňová legislatíva upravuje vzniknuté právne vzťahy rôznymi spôsobmi.


Daňové zvýhodnenie pri uzatvorení zmluvy o darovaní bytu s blízkym príbuzným

Podľa článku 572 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa darovacia zmluva považuje za bezodplatnú transakciu a jediný, kto dostane dar, sa považuje za príjemcu a náklady znáša druhá strana. Z daňového hľadiska je teda povinný zaplatiť daň vo výške 13 % z hodnoty daru obdarovaný a nie darca.

Zákonodarca však poskytol základ pre oslobodenie od platenia tejto dane, ak sú stranami transakcie blízki príbuzní, ktorých okruh je definovaný v odseku 2 článku 217 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Na tieto právne vzťahy sa vzťahujú normy Zákonníka o rodine Ruskej federácie a okruh osôb sa rozširuje. K uvedeným osobám sa pridávajú starí rodičia a vnúčatá.

Príklad

V roku 2016 dal starý otec svojmu vnukovi byt v katastrálnej hodnote 5 356 000 rubľov. Vnuk, ktorý dar prijme, bude oslobodený od platenia dane.

Tieto vzťahy medzi príbuznými nespadajú pod všeobecné pravidlo o zrážkach z majetku. Tu sa poskytuje výnimka z povinnosti platiť daň.

Príklad

V roku 2016 dala svokra ½ podielu bytu svojmu zaťovi a druhú polovicu svojej dcére. V tejto situácii bude dcéra oslobodená od platenia 13% dane a zať musí zaplatiť 13% (a ak zať nie je daňovým rezidentom Ruskej federácie, tak 30%) daň. suma na hodnote daru, ktorá sa v súlade s časťou 2 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie určuje nezávisle.

Odpočítanie dane pri uzatvorení kúpno-predajnej zmluvy s blízkym príbuzným

Kupujúci môže očakávať odpočet.

Ak je však zmluva uzatvorená medzi osobami v blízkom vzťahu, odpočet dane pri kúpe bytu od príbuzných nie je povolené, pretože ich zákonodarca klasifikuje ako vzájomne závislé osoby, ktorých vyčerpávajúci zoznam je uvedený v článku 105 ods. 2 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie a je uvedený vyššie.

Príklad

Matka predala synovi byt, ktorého hodnota sa rovná katastrálnej hodnote a zodpovedá trhovej hodnote. Z podstaty transakcie nevyplýva, že by na určenie ceny mali nejaký vplyv rodinné vzťahy. Ale ani v tomto prípade nebudete môcť získať odpočet.

V súdnej praxi sa pred rokom 2012 vyskytli prípady, keď sa súdne orgány postavili na stranu daňovníka a vymáhali dlžné sumy na vrátenie. Dnes sa však takáto prax nedá aplikovať na transakcie uskutočnené po 1. 1. 2012. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. januára 2012 č. 03-04-08/9-12, oznámenom daňovým úradom listom Federálnej daňovej služby Ruska z 19. apríla, 2012 č. ED-4-3/6609@

Odpočet dane pri kúpe bytu od príbuzných neprešiel v roku 2019 žiadnymi zmenami.

Vrátenie dane pri kúpe bytu od príbuzných

Napriek dlhodobo zaužívanej praxi sa neustále vynára otázka ako vrátiť daň z príjmu fyzických osôb pri kúpe bytu od príbuzných, keďže nie je nič jednoduchšie ako uzavrieť výhodnú zmluvu s milovanou osobou.

Odpoveď na túto otázku je jednoznačná - neexistuje žiadna legálna cesta, aj keď sú priezviská účastníkov transakcie odlišné, počas kontroly na mieste je možné zistiť skutočnosť vzťahu.

V niektorých prípadoch vás zamestnanci Federálnej daňovej služby požiadajú o vypracovanie dokumentu, v ktorom informujete, že nie ste v blízkom vzťahu s predajcom, pretože Pri kúpe bytu od príbuzného sa neuplatňuje daňový odpočet.

Ale nehnevaj sa. Takmer z každej situácie existuje východisko. Cez tretie strany môžete napríklad predať byt ďalej.

Príklad

Otec chce predať svoj byt synovi Ivanovi, ale tak, aby dostal odpočet, keďže ten je platiteľom dane z príjmu. V tejto situácii rodič predá byt svojmu priateľovi a ten ho predá Ivanovi. A aby sprostredkovateľ pri predaji neplatil daň, musí ho predať za cenu, za akú ho kúpil, bez toho, aby mal príjem z ďalšieho predaja.

Odpočet dane pri kúpe bytu od svokry alebo svokry

Predtým zákonodarca klasifikoval vzťah nevesta - svokra, zať - svokra ako majetkový vzťah. K dnešnému dňu bol tento koncept vylúčený z daňového poriadku Ruskej federácie.

Preto sa tieto osoby nepovažujú za príbuzných, medzi ktorými transakcia nákupu a predaja ovplyvňuje prijatie odpočítania dane.

Ale aj tu sú niektoré zvláštnosti. Ak existuje svokra a svokra, potom sú tu manželia. A ako viete, prítomnosť registrovaného manželstva ovplyvňuje režim bezpodielového spoluvlastníctva. Pri uzavretí dohody so svokrou na jednej strane a manželom na druhej strane môže byť zrážka odmietnutá. Pretože žena je v blízkom vzťahu s jedným z manželov (ktorého podiely nie sú definované).

Vynaliezaví občania našli východisko z tejto situácie uzavretím manželských zmlúv, podľa ktorých sa majetok stáva majetkom len jedného z manželov, ktorý nie je v príbuzenskom vzťahu s predávajúcim.

Príklad

Svokra predáva byt rodine svojho syna. Ten uzavrie so svojou manželkou manželskú zmluvu, podľa ktorej sa majetok po transakcii stane jej osobným vlastníctvom. Svokra, ktorá nie je príbuzná, dostane odpočet v plnej výške. (Problémy nastanú až v prípade rozvodu a pokusu manžela žalovať údajne podľa zákona svoj podiel na byte).

V praxi sa vyskytujú prípady, keď sa nehnuteľnosť predáva cez tretie osoby, ale priamo sa vyplácajú prostriedky za kupovaný byt. V tejto situácii, odpočet majetku, ak sú peniaze prevedené na blízkych príbuzných, nie je odkázaný a nebude poskytnutý.

V súlade s odsekom 7 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie môže súd na žiadosť Federálneho inšpektorátu daňovej služby uznať za navzájom závislé aj iné osoby, ktoré nie sú uvedené v časti 2 článku 105.1 zákona č. Daňového poriadku Ruskej federácie, ak podstata transakcie a v tomto prípade cena predávanej nehnuteľnosti bola ovplyvnená vplyvom osôb nachádzajúcich sa v nehnuteľnosti. Dôkazné bremeno tejto skutočnosti bude spočívať výlučne na žiadateľovi. Prax však ukazuje, že Federálna daňová služba takéto požiadavky prakticky nerieši.

Zrážka na základe dohody s otcom alebo matkou, dcérou alebo synom

Bez ohľadu na zložku transakcie na nákup bývania medzi osobami, ktoré sú v príbuzenskom vzťahu, takéto dohody nespadajú pod článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie a nevyplývajú z nich povinnosti federálnej daňovej služby vrátiť dane z príjmu. .

Všetky spory ukončil Najvyšší súd Ruskej federácie, ktorý vo svojom rozhodnutí zo dňa 3. júna 2015 č. 38-KG15-3 podrobne vysvetlil nemožnosť použitia odpočtu v takýchto situáciách.

Toto pravidlo sa samozrejme nevzťahuje na prípady uzatvorenia obchodu medzi nevlastnou matkou alebo nevlastným otcom na jednej strane a nevlastným synom (nevlastnou dcérou) na strane druhej. Formálne sa tieto osoby môžu nazývať matka a otec, dcéra alebo syn, ale právne nebudú príbuzní.

Ako daňový úrad vie, že byt bol kúpený od príbuzného?

Často sa vyskytujú prípady, keď daňoví úradníci na základe priezvisk a iných údajov nevedia určiť, či majú osoby medzi sebou nejaký vzťah, a povedzme, že vás nepožiadali, aby ste vo svojej žiadosti uviedli, že nie ste v príbuzenskom vzťahu s predajcom nehnuteľnosť.

Ak ste si v roku 2012, ktorý je už takmer za nami, kúpili/postavili dom/byt, potom je čas popremýšľať o odpočítaní dane z nehnuteľnosti. Po jeho vydaní budete môcť od štátu vybrať 260 tisíc rubľov. (alebo viac, ak bola nehnuteľnosť kúpená na hypotéku). Ak chcete získať odpočet, musíte nasledujúci rok (po kúpe nehnuteľnosti) predložiť okresnú daňovú žiadosť, daňové priznanie a doklady potvrdzujúce skutočnosť kúpy domu a výšku vynaložených výdavkov. Tento mechanizmus bol v našej sekcii.

Mnohí občania, ktorí si nedávno zaobstarali bývanie, sa však už začali zaoberať otázkou získania odpočtu a požiadali oň (na svojom hlavnom pracovisku). To je tiež dobré, najmä preto, že vám to umožňuje robiť bez vyplnenia vyhlásenia. Náš dnešný rozhovor však bude zaujímavý ako pre tých, ktorí už majú cez zamestnávateľa vydaný odpočet majetku, tak aj pre tých, ktorí sa ešte len chystajú zbehnúť na obvodný daňový úrad. A tiež pre tých, ktorí už odpočet využívajú niekoľko rokov. A to je všetko, pretože sa budeme baviť o jemných a niekedy veľmi mätúcich veciach – o dedení zrážky na dani a o zaevidovaní zrážky na dôchodcu.

V závete nie je zahrnutý štátny rozpočet

Pre každý prípad mi dovoľte v krátkosti pripomenúť podstatu odpočtu dane z nehnuteľnosti vystaveného pri kúpe domu. Podľa paragrafov. 2 s. 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie môže občan požadovať, aby mu rozpočet vrátil daň z príjmu, ktorú osoba zaplatila zo sumy vynaloženej na kúpu bývania. To znamená, že hovoríme o zaplatení osoby vo výške 13 % (výška dane z príjmu fyzických osôb) z hodnoty nehnuteľnosti, ktorú kúpil. Je pravda, že existuje upozornenie: daň sa vracia zo sumy nepresahujúcej 2 milióny. To znamená, že aj keď sa kúpi veľmi drahé bývanie, rozpočet občanovi nevráti viac ako 260 tisíc rubľov. (výška dane z príjmu zaplatená na 2 milióny rubľov).

Ďalší dôležitý bod: štát neposkytne sumu dane osobe okamžite, ale s najväčšou pravdepodobnosťou v priebehu niekoľkých rokov. Občan totiž ročne dostane z rozpočtu sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorú zaplatil za predchádzajúci rok. Ak je oficiálny príjem osoby malý, príjem odpočtu môže trvať mnoho rokov. Povedzme, že hovoríme o obyvateľovi regiónu Sverdlovsk, ktorý dostáva regionálny priemerný plat 23 000 rubľov. mesačne (alebo 276 tisíc ročne). Rozpočet mu vráti 35,88 tisíc rubľov ročne. (13 % z 276 tis.). Ak príjem občana nerastie, bude dostávať odpočet po dobu 8 rokov. Upozorňujeme, že ide o prípad, ak nehnuteľnosť nebola kúpená na hypotéku. Ak bol použitý úver na bývanie, tak lehota na prijatie odpočtu dane bude.

Hrozí totiž, že príjemca odpočtu dane (ktorý je zároveň vlastníkom bytu) opustí tento smrteľný svet skôr, ako ho rozpočet úplne vyplatí. Následne vzniká otázka možnosti prevodu práva na odpočítanie dane dedením. Daňový poriadok v zásade takúto možnosť neustanovuje. V niektorých prípadoch je však dedičstvo stále možné. Táto otázka bola riešená v oficiálnom liste Ministerstva financií Ruskej federácie č.03-04-08/4-311 zo dňa 19.9.2012.

Hovorí najmä, že ak bol poručiteľ manželom dediča a bývanie bolo nadobudnuté do ich spoločného podielového vlastníctva, potom bez ohľadu na to, ktorý z manželov má doklady potvrdzujúce skutočnosť, že za nadobudnutú nehnuteľnosť zaplatil, má dedič-manžel právo na odpočet časti podielu po zosnulom manželovi, ktorý zdedil.
Existuje ďalšia schéma, podľa ktorej má dedič zosnulého majiteľa domu právo využiť odpočet. Pravda, funguje to len vtedy, ak si kupujúci sám nepožiadal daňový úrad o odpočet a dedič prispel peniazmi na kúpu bývania. Ak vlastník nehnuteľnosti zomrie, dedič môže požiadať o odpočet. Je pravda, že bude musieť predložiť doklady potvrdzujúce, že náklady na obstaranie tohto objektu mu vznikli.

Dôchodcovia - tri roky dozadu

Do začiatku roka 2012 nemohol nepracujúci dôchodca (ktorý nemá príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %) využiť odpočítanie dane. Ak nie je daň, nie je ani odpočet. Ale 1. januára tohto roku nadobudol účinnosť zákon č. 330-FZ „O zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku...“, ktorý hovoril približne takto: ak mal dôchodca v predchádzajúcich rokoch biely príjem, tak môže požiadať o odpočet dane z predchádzajúcich rokov. A potom dostane späť daň, ktorú zaplatil v tých úplne predchádzajúcich rokoch, ale nie viac ako tri roky. Upozorňujeme, že dane za roky predchádzajúce kúpe bytu sa nevracajú nikomu okrem dôchodcov. V tejto kategórii však nie je všetko také jednoduché. O tom, v ktorých rokoch je možné vrátiť daň, vzniká veľa otázok. Je jasné, že pre dôchodcu je to zásadné. Ak sa totiž do odpočtu započítajú aj roky s nízkymi príjmami, potom bude odpočet tenký a naopak.

Žiaľ, zákonodarca odňal starším Rusom možnosť vybrať si obdobie, na ktoré by sa mohol odpočet uplatniť. Po nadobudnutí účinnosti zákona 330-FZ sa v daňovom poriadku pre uvedenú kategóriu kupujúcich bytov objavilo toto znenie: „... trojročná lehota na vrátenie daňového preplatku sa počíta od zdaňovacieho obdobia ihneď. predchádzajúcemu zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom vznikol prenesený zostatok odpočtu dane z nehnuteľností.“ .

Aby sa obyčajným Rusom vysvetlila podstata tohto kúzla, bolo vydaných veľa oficiálnych aktov. Napríklad Federálna daňová služba vo svojom liste č. ED-4-3/16501 z 2. októbra 2012 uvádza nasledujúci príklad: istý občan si v roku 2008 kúpil dom a v tom istom roku odišiel zo zamestnania a odišiel do dôchodku. Nasledujúci rok dostal odpočet za rok 2008 (keď mal ešte zdaniteľné príjmy). Keď v roku 2012 nadobudol účinnosť zákon 330-FZ, osoba podala daňové priznanie za roky 2005 – 2007 a spýtala sa, či môže dostať zaplatenú daň v tomto období. Ukázalo sa, že je to nemožné! Ako vysvetlila Federálna daňová služba: „pri podávaní daňového priznania v roku 2012 týmto zdaňovacím obdobím nie je zdaňovacie obdobie bezprostredne nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom vznikol zostatok odpočtu dane z nehnuteľností (2008), počet zdaňovacích období do o ktorý je možné uvedený zostatok preniesť, primerane klesá a nevyčerpaný zostatok odpočtu dane z nehnuteľností nie je možné preniesť do zdaňovacích období rokov 2007, 2006 a 2005.“

Úprimne povedané, situácia sa dosť vyjasnila. Veľká časť problému je stále záhadou. Aj keď sa dá hádať, že „obdobie, v ktorom sa vytvoril prenesený zostatok odpočítania dane“, je rok, v ktorom osoba naposledy dostala odpočítanie dane podľa bežnej schémy (bez spätného prevodu v priebehu času stanoveného pre dôchodcov). Ak už máte VŠETKO a už nie je čo prijímať, tak treba zobrať minulý rok a odpočítať od neho ešte tri. Za tieto tri roky môžete získať odpočet.

Náš odhad potvrdzuje vysvetlenie Federálnej daňovej služby pre región Tver zverejnené na daňovom portáli. Uvádza aj názorný príklad: „Ak si dôchodca kúpil byt v roku 2012, od septembra 2011 poberá dôchodok a nepracuje, môže podať daňové priznanie vo formulári 3-NDFL za roky 2011, 2010 a 2009.“
Zo všetkého, čo bolo povedané, je prinajmenšom zrejmé, že inovácia navrhovaná v zákone 330-FZ (prenášanie zrážok do predchádzajúcich období) pomôže len tým, ktorí po kúpe domu odišli z práce na tri roky. Navyše, iba ak človek nestráca čas a o odpočet požiada hneď nasledujúci rok po kúpe bývania.

V súlade s odsekom 5 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie sa odpočítanie dane z nehnuteľnosti pri kúpe bytu/domu/pozemku neuplatňuje v prípadoch, keď sa transakcia uskutočňuje medzi jednotlivcami, ktorí sú navzájom závislí. Medzi vzájomne závislé osoby patrí aj určitý okruh príbuzných jednotlivca.

Zoznam príbuzných, ktorí sa považujú za vzájomne závislých a od ktorých nemožno uplatniť daňový odpočet pri kúpe bývania, sa zmenil od 1. januára 2012 zmenou a doplnením článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie. V dôsledku zmien sa výrazne zúžil zoznam „vzájomne závislých príbuzných“, čo bolo, samozrejme, pre daňovníkov priaznivý faktor. Je však dôležité poznamenať že zmeny sa týkajú len transakcií uzatvorených od 1.1.2012. Nákup nehnuteľností ukončený pred rokom 2012 sa riadi starými pravidlami.

V tejto súvislosti osobitne zvážime vlastnosti zrážok z majetku pri transakciách nákupu a predaja nehnuteľností medzi príbuznými väzňov pred a po roku 2012.

Odpočet majetku pri kúpe bývania od príbuzných po roku 2012

Pre všetky transakcie uzatvorené od 1. januára 2012 sa vzájomne závislé osoby, od ktorých nemožno uplatniť odpočet pri kúpe bývania, určujú podľa čl. 105.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

V odseku 2 článku 105.1 je úplne špecifikovaný zoznam vzájomne závislých príbuzných. Rozoznávajú sa ako: manželský partner, rodičia (vrátane adoptívnych rodičov), deti (vrátane adoptovaných detí), nevlastní a nevlastní bratia a sestry, poručník (správca) a opatrovník. Pri kúpe bývania od týchto príbuzných nemôžete získať odpočet dane z nehnuteľnosti (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. apríla 2017 č. 03-04-05/25014). Pri nákupe od iných príbuzných neexistujú žiadne obmedzenia na daňové odpočty.

Príklad: V roku 2018 Ivanov I.I. Kúpil som byt od starého otca. Keďže starý otec nepatrí medzi vzájomne závislé osoby podľa článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie, Ivanov I.I. bude môcť získať odpočet dane na kúpu bytu.

Príklad: V roku 2017 Petrov P.P. Kúpil som byt od mamy a chcel som si uplatniť odpočet dane na tento byt. V odpočítaní Petrov P.P. bola oprávnene odmietnutá, keďže podľa odseku 2 článku 105 ods. 1 sú matka a syn vzájomne závislými osobami a pri kúpno-predajných transakciách medzi nimi nemožno poskytnúť odpočet.

Príklad: Vasilyeva V.V. Kúpila som byt od manželovho brata. Keďže brat manžela nie je uvedený v zozname vzájomne závislých osôb v článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie, Vasilyeva V.V. môže získať odpočet dane z nehnuteľnosti pri kúpe tohto bytu.

Vyššie uvedený zoznam príbuzných je vyčerpávajúci, avšak podľa odseku 7 článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie môže súd uznať osoby ako vzájomne závislé aj z iných dôvodov, ktoré nie sú uvedené v odseku 2 tohto článku. To znamená, že formálne táto klauzula umožňuje daňovému úradu obrátiť sa na súd, aby zistil vzájomnú závislosť pri kúpe bývania od iných príbuzných. V praxi sme sa však nikdy nestretli so situáciou, že by sa tým daňová služba zaoberala.

Odpočet majetku pri kúpe bývania od príbuzných pred rokom 2012

Do 1. januára 2012 bola v platnosti verzia článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorej bola vzájomná závislosť fyzických osôb určená v súlade s článkom 20 daňového poriadku Ruskej federácie. V odseku 3 odseku 1 článku 20 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovilo, že vzájomne závislé osoby sa uznávajú najmä ako osoby, ktoré sú v súlade s rodinnými právnymi predpismi Ruskej federácie v manželských vzťahoch, príbuzenské alebo majetkové pomery, osvojiteľ a osvojenec, ako aj poručník a opatrovník . Definícia pojmu blízki príbuzní je uvedená v článku 14 Zákona o rodine Ruskej federácie, ale pojmy príbuzenské alebo majetkové vzťahy nie sú v zákone o rodine špecifikované. V tomto smere nebol jasne definovaný zoznam vzájomne závislých osôb a daňové úrady pri jeho určovaní vychádzali okrem daňového a rodinného zákona aj z Občianskeho zákonníka a „Celoruského klasifikátora informácií o obyvateľstve OK“. 018-95“ (Listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. januára 2012 N 03-04-08/9-12, zo dňa 08.04.2011 N 03-02-08/86, List spol. Daňová služba Ruska zo dňa 19.4.2012 N ED-4-3/6609@).

V dôsledku toho regulačné orgány klasifikovali takmer všetkých blízkych a vzdialených príbuzných jednotlivca ako vzájomne závislé osoby: deti, vnúčatá, starých rodičov, prastarých rodičov, prastarých rodičov, synovcov, netere, strýkov, tety, úplných a nevlastných bratov a sestry, bratrancov a sesterníc. , manžel, rodičia, nevlastní synovia, nevlastné dcéry, nevlastný otec, nevlastná matka a ďalší.

Kontrolné orgány zahrnuli do pojmu „majetkové vzťahy“ okrem svojich príbuzných aj vzťahy vznikajúce medzi manželom a príbuznými druhého z manželov, ako aj medzi príbuznými manželov.

To znamená, že pri obchodoch uzavretých pred 1. januárom 2012 pri kúpe bývania od takmer žiadneho príbuzného alebo príbuzného manžela nebolo možné poskytnúť odpočet dane.

Ako daňové úrady zistia, že bývanie bolo zakúpené od príbuzných?

Najčastejšou otázkou medzi občanmi, ktorí chcú získať odpočet dane pri kúpe nehnuteľnosti od príbuzných, je otázka, ako môže daňový úrad zistiť, že predávajúci a kupujúci sú v príbuzenskom vzťahu. Daňové úrady zatiaľ nemajú jednoznačné a garantované metódy, ako túto skutočnosť zistiť. Daňoví inšpektori porovnávajú rôzne údaje (napríklad priezviská, miesta registrácie), kontrolujú údaje s databázami úradov pre registráciu osôb a môžu tiež požiadať kupujúceho – daňovníka, aby napísal písomné potvrdenie, že nie je v príbuzenskom vzťahu s predávajúcim.

Aj keď sa niekedy občanom podarí pred daňovým úradom zatajiť fakt príbuzenstva a dostanú odpočet, treba si uvedomiť, že to nie je legálne a ak sa na zatajenú skutočnosť dodatočne príde, bude potrebné odpočet v plnej výške vrátiť.

Nákup bývania od príbuzných bez kúpnej zmluvy a odpočítanie nehnuteľnosti

Ustanovenie 5 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje obmedzenie prijímania odpočtu dane pri kúpe bytu/domu od príbuzných iba v súvislosti s transakciami nákupu a predaja. Podľa regulačných orgánov pri kúpe bývania nie na základe kúpno-predajnej zmluvy, ale na základe inej zmluvy (napríklad zmluvy o postúpení práva na pohľadávku), nemožno odpočet odmietnuť (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 21. augusta 2014 N 03-04-05/41883 , zo dňa 03/07/2013 N 03-04-05/4-194, zo dňa 12/12/2012 N 03-04-05/4-1390, Federal Tax Služba Ruska zo dňa 2.11.2012 N ED-3-3/3991@).

Príklad: Otec uzatvoril zmluvu o podielovej účasti na výstavbe bytovky a platil za byt. Neskôr otec predal byt synovi na základe postúpenia pohľadávok. Prevod finančných prostriedkov otcovi bol zaznamenaný v pokladničnom doklade. Po podpísaní potvrdenia o preberaní bytu syn predložil doklady na odpočet na daňový úrad. Napriek tomu, že medzi otcom a synom došlo k uzavretiu obchodu, bude synovi poskytnutá odpočet dane (keďže obmedzenie poberania odpočtu pri transakciách so spriaznenými osobami sa vzťahuje len na kúpno-predajné zmluvy).