Podmienky odpisovania záväzkov. Odpis záväzkov v rozpočtovej inštitúcii (účtovanie). Pozitívne a negatívne aspekty postupu

Splatné účty– dlh organizácie, samostatného podnikateľa za nákup zásob, hotových výrobkov, zaplatenie služieb, daní a výplaty miezd pracujúceho personálu. Záväzky najčastejšie vznikajú pri platbách za zásoby u dodávateľov a poskytovaní služieb dodávateľom. V článku sa pozrieme na to, ako sa účtujú záväzky pomocou OSNO a zjednodušeného daňového systému, na ktorých účtoch sa účtuje,

Účtovanie záväzkov. účty

Účtovanie záväzkov potrebné na: sledovanie splatnosti záväzkov organizácie, analýzu jej finančnej nezávislosti a vypracovanie stratégie rozvoja spoločnosti.

Záväzky sa odrážajú v takých účtoch, ako sú:

60 – „vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“, 76 – „vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“;
62 – „vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“;
68 – „výpočty daní a poplatkov“;
69 – „výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia“;
70 – „vyúčtovania s personálom pre mzdy“;
66 – „vyrovnania krátkodobých úverov“, 67 – „vyrovnania dlhodobých úverov“;
71 – „vyrovnania so zodpovednými osobami“.

Účtovanie záväzkov je dôležité pre účtovníctvo aj daňové účtovníctvo pre výpočet základu dane a výšky platieb dane.

Odpis a účtovanie záväzkov podľa všeobecného daňového systému

Záväzky je možné odpísať v týchto prípadoch:

Uplynutie premlčacej doby pre záväzky (bod 7 PBU 9/99, bod 78 Predpisov o účtovníctve a výkazníctve);
Likvidácia veriteľa a jeho vylúčenie z Jednotného štátneho registra právnických osôb (článok 8 článku 63 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Rozhodnutie daňového inšpektorátu o ukončení skutočnej činnosti veriteľa.

Ak splatné účty neboli včas uhradené organizáciou a neboli uplatnené veriteľom, potom je tento dlh odpísaný po uplynutí premlčacej doby. Je potrebné poznamenať, že nie je možné rovnakým spôsobom odpisovať záväzky vyplývajúce z daňových povinností, pokút a penále.

Záväzky sa odpisujú po uplynutí premlčacej doby, okrem: dlhov na daniach, penále a pokút. (bod 7 PBU 9/99, bod 78 „Predpisy o účtovníctve a výkazníctve“)

Ak chcete odpísať záväzky, musí sa to premietnuť do účtov neprevádzkových výnosov. (Doložka 7, 10.4 PBU 9/99). Ak boli daňové záväzky znížené v súlade s rozhodnutím vlády Ruskej federácie a inými legislatívnymi predpismi, neodpisujú sa ako príjem z predaja ( subp. 21 odsek 1 čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Lehota na odpísanie splatných účtov

Záväzky sú odpísané po uplynutí premlčacej doby pohľadávky. Premlčacia lehota je 3 roky (článok 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Lehota sa počíta od okamihu porušenia povinností voči dodávateľom, zhotoviteľom, veriteľom a odberateľom. Za dátum porušenia možno považovať moment, kedy nebola prijatá platba alebo tovar a materiál neboli odoslané. Nároková lehota môže byť prerušená súdnym sporom alebo uznaním dlhov organizáciou pri podpise dohody o vyrovnaní majetku alebo reštrukturalizácii.

Je potrebné poznamenať, že včasné zahrnutie dlhu do príjmov z nepredaja sa trestá pokutou vo výške 20 % zo sumy nezaplatenej dane ( odsek 1 čl. 122 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Účtovanie pri odpise záväzkov (účet 66, 67)

V účtovníctve sa operácia odpisovania záväzkov vykonáva v období, v ktorom uplynula premlčacia lehota záväzkov ( ustanovenie 16 PBU 9/99) alebo bol veriteľ vylúčený z Jednotného štátneho registra právnických osôb. Na obrázku nižšie je znázornené zaúčtovanie odpisov záväzkov.

Záväzok spoločnosti vzniká, ak po zaplatení zákazníkom organizácia neodošle produkty. V tejto situácii sa dlh po dátume exspirácie premietne do neprevádzkových výnosov s prihliadnutím na DPH, ktorá má nulovú úrokovú sadzbu ( odseky 11, 16, 18 PBU 10/99). V dôsledku toho pri výpočte DPH s 0-percentnou sadzbou nevznikajú žiadne daňové povinnosti.

Transakcia odpisu DPH bude vyzerať takto:

Je potrebné poznamenať, že organizácia môže uplatňovať všeobecný daňový systém aj jednotnú daň z imputovaného príjmu (UTII). Keďže odpis dlhu nemá vplyv na veľkosť UTII, organizácia musí zaviesť samostatné účtovanie príjmov a výdavkov podľa typu činnosti (článok 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak vznikli záväzky za produkty, ktoré sa berú do úvahy vo všeobecnom daňovom systéme a UTII, potom je potrebné pri výpočte základu dane zohľadniť prijatý príjem ako nepredajný príjem (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 15. marca 2005 č. 03-03-01-04/1/116).

Obrázok nižšie v infografike popisuje typy splatných účtov, premlčaciu lehotu, faktory pre prerušenie lehoty a dokumenty potrebné na odpísanie dlhu.

Odpis a účtovanie záväzkov v rámci zjednodušeného daňového systému (STS)

Suma splatných účtov odpísaných v rámci zjednodušeného daňového systému (STS) sa odráža v neprevádzkových príjmoch organizácií, ktoré platia jednotnú daň z príjmu, ako aj v daniach znížených o sumu výdavkov. Príjmy organizácie sa premietajú do príjmov z predaja tovaru a nákladov na nezaplatený tovar.

Účtovanie záväzkov. Príklad

Vo februári 2012 spoločnosť Delta LLC dostala výrobné materiály od Omega CJSC. Podľa uzatvorenej zmluvy o dodávke materiálu mali byť zaplatené do 25. februára 2012 vo výške 200 000 rubľov. Prijaté materiály predala Delta za 300 000 rubľov.

Delta LLC nesplnila svoje finančné záväzky. Omega CJSC počas 3 rokov nepodala žalobu na vymáhanie dlhov od spoločnosti Delta LLC. Premlčacia doba sa počíta o tri roky neskôr odo dňa nasledujúceho po zistení porušenia povinností, t.j. 26. februára 2015.

Dňa 30. februára 2015 hlavný účtovník spoločnosti Delta LLC po inventarizácii identifikoval splatné účty s premlčanou dobou vo výške 200 000 rubľov. Vedenie sa rozhodlo dlh odpísať.

V dôsledku toho boli do výpočtu jedinej dane pre Delta LLC zahrnuté tieto príjmy:

Február 2012 - príjem 300 000 rubľov.
Február 2015 – neprevádzkový príjem 200 000 rubľov.

Nezaplatené materiály sa neodrážajú ako výdavky.

Video lekcia „Odpis účtov splatných v účtovníctve 1C“

Video lekcia podrobne vysvetľuje, ako odpísať účty splatné v účtovníctve 1C, lekciu vyučuje Dina Krasnova.

V daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému, bez ohľadu na predmet zdanenia, sú odpísané záväzky zahrnuté do neprevádzkových príjmov (článok 1 článku 346.15 a článok 18 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

V rámci zjednodušeného daňového systému je „veriteľ“ s premlčanou lehotou zaradený do príjmu v rámci „zjednodušeného zdanenia“ v účtovnom (zdaňovacom) období, keď uplynula jeho premlčacia doba (uznesenie).

V tomto prípade konkrétny dátum nemá zásadný význam.

Môže to byť buď deň uplynutia premlčacej doby, alebo posledný deň vykazovacieho (daňového) obdobia (Listy Ministerstva financií Ruska z 23. marca 2007 N 03-11-04/2/66, 27. decembra , 2007 N 03-03-06/1/ 894).

Zároveň odpísaný dlh na zaplatenie daní, daňových penále a pokút, ako aj povinných odvodov na poistenie, penále a pokuty do mimorozpočtových fondov nie je potrebné zahrnúť do príjmov podľa zjednodušeného daňového systému (odsek 1 , doložka 1.1, článok 346.15 a doložka 21, doložka 1, článok 251 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému odpísané preddavky, za ktoré nebol dodaný tovar (práca, služby), nie sú zahrnuté do príjmov, pretože preddavky boli zohľadnené v príjmoch pri prijatí (odsek 1 § 346 ods. Kódex Ruskej federácie).

Príklad

Spoločnosť LLC využívajúca zjednodušený systém s objektom „príjmy mínus náklady“ dostala v júni 2013 od obchodnej spoločnosti tovar v hodnote 70 800 RUB. (vrátane DPH - 10 800 rubľov).

Podľa zmluvy o dodávke mali byť zaplatené do 25. júna 2013. LLC nezaplatila včas.

Počas troch rokov sa obchodná spoločnosť nepokúsila získať sumu účtov splatných od LLC. Dňa 25.6.2016 jej uplynula premlčacia lehota.

Vedúci LLC sa rozhodol odpísať splatné účty z dôvodu uplynutia premlčacej doby.

Za týmto účelom vydal dňa 25.06.2016 na základe inventarizačnej správy a potvrdenia o účtovníctve príkaz na odpis záväzkov.

V účtovníctve LLC budú vykonané tieto zápisy:

v júni 2013

Debet 41 Kredit 60

70 800 rubľov. - odráža sa príjem tovaru;

v júni 2016

Debet 60 Kredit 91, podúčet "Ostatné príjmy",

70 800 rubľov. - odpíše sa suma účtov za nezaplatený tovar s premlčanou dobou.

V daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému účtovník odpísal splatné účty vo výške 70 800 rubľov. zaradený do neprevádzkových príjmov dňom uplynutia premlčacej doby - 25.6.2016.

V ten istý deň vykonal súvzťažný zápis v knihe príjmov a výdavkov.

V tejto situácii, keď záväzky vznikli v súvislosti s nákupom tovaru a zahŕňajú sumu DPH „na vstupe“, je celá suma „veriteľa“ spolu s DPH zahrnutá do neprevádzkových príjmov.

Organizácia si zároveň nebude môcť pri „zjednodušení“ odpísať náklady na nezaplatenú položku samotnú do nákladov. Aj keď sa produkt predáva. Pretože Organizácia za neho nezaplatila.

Keďže v rámci zjednodušeného systému je možné zohľadňovať náklady na nákup tovaru len vtedy, ak sú splnené dve podmienky naraz: tovar je odoslaný konečnému kupujúcemu a spoločnosť zaň zaplatila dodávateľovi (odsek 2 ods. 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobný záver obsahuje list Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.07.2013 N 03-11-06/2/31883.

Organizácia teda nebude mať žiadne výdavky pri odpise nevyžiadaných splatných účtov, pretože výdavky sa zohľadňujú v základe dane v rámci zjednodušeného daňového systému iba v prípade, že dôjde k platbe (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Výnimkou je likvidácia protistrany. V tomto prípade sú záväzky úplne zrušené. Tovar, práce a služby, ktorých dlh je odpísaný v dôsledku likvidácie protistrany, sa považujú za zaplatené (článok 419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). A možno ich pripísať výdavkom počas „zjednodušenia“.

Za zaplatené sa považuje aj tovar (práca, služby), ktorému bol odpustený dlh (List Ministerstva financií z 25. mája 2012 N 03-11-11/169).

Príklad

Organizácia používajúca „zjednodušený systém“ s objektom „príjem mínus výdavky“ dostala zálohu vo výške 60 000 rubľov.

Organizácia nedokončila dielo pred uplynutím premlčacej doby. V júni tohto roku uplynie premlčacia lehota pre záväzky organizácie voči objednávateľovi.

Transakcia na odpísanie záväzkov by sa mala prejaviť v nasledujúcich záznamoch:

Obsah operácií

Dlh

Kredit

súčet,

Primárny

dokument

Odrazené účty splatné

celkový dlh

prijatá záloha

60 000

výpis z bankového účtu

bežný účet

Záväzky odpísané

premlčaný dlh

premlčacia lehota

60 000

inventár

výpočty,

hlavu

podnikov

Keďže organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém uznávajú dátum prijatia príjmu ako deň prijatia prostriedkov na bankové účty a (alebo) v pokladni organizácie, prijatá suma preddavku bola vykázaná ako príjem v období prijatia.

Príklad

Organizácia nakupovala suroviny so zmluvnou cenou 236 000 rubľov. (vrátane DPH 36 000 RUB).

V mesiaci obstarania boli suroviny uvoľnené do výroby.

Organizácia nezaplatila za nakúpené suroviny v lehote stanovenej zmluvou. Strany uzavreli dohodu o odpustení dlhu, podľa ktorej ak organizácia splatí dlh vo výške 200 000 rubľov do 30 dní, dodávateľ odpustí dlh vo zvyšnej výške (36 000 rubľov).

V stanovenej lehote organizácia splatila svoje záväzky voči dodávateľovi vo výške 200 000 rubľov.

V účtovníctve organizácie (dlžníka), ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém (predmet dane „príjem znížený o sumu výdavkov“), by sa odpustenie časti dlhu veriteľom-dodávateľom za nakúpené suroviny malo prejaviť takto: :

Obsah operácií	Dlh	Kredit	súčet,	Primárny dokument
V mesiaci nákupu surovín
Suroviny boli kapitalizované			236 000	Doprava dokumentáciu dodávateľ, Príjmová objednávka
Suroviny boli uvoľnené do výroby			236 000	Požiadavka- faktúra
Ku dňu vyrovnania a odpustenia dlhu
Prevedené na dodávateľa čiastočná platba za suroviny			200 000	Dohoda o odpustenie dlhu, výpis z bankového účtu bežný účet
Výška odpusteného dlhu uznávané ako súčasť iných			36 000	Dohoda o odpustenie dlhu

Zároveň dňom odpustenia dlhu čiastočne zaniká dlh organizácie na úhradu nakúpených surovín, t.j. náklady na suroviny vo výške odpusteného dlhu sa považujú za zaplatené.

Ku dňu prevodu finančných prostriedkov dodávateľovi a ku dňu odpustenia časti dlhu organizácie je teda podmienkou uznania v daňovom účtovníctve náklady na nákup surovín a s nimi súvisiaca výška DPH na „vstupe“. stretol.

Záväzky sú dlhy jednotlivého podnikateľa alebo organizácie voči rozpočtu, dodávateľom, zamestnancom a iným osobám, ktoré vznikli z dôvodu nesplnenia záväzkov prijatých včas:

na základe zmlúv na dodanie tovaru, vykonanie diela, poskytnutie služby;
o pôžičkách;
o platení daní a poplatkov;
pri prijímaní záloh;
pre iné záväzky.

Dlh po lehote splatnosti môže byť vyjadrený v rubľoch alebo cudzej mene a môže zahŕňať narastanie úrokov alebo pokút.

Môže sa objaviť v rámci podnikateľskej činnosti akejkoľvek spoločnosti. Prilákanie finančných prostriedkov tretích strán a primeraný odklad platieb zároveň umožňujú spoločnostiam prežiť ťažké obdobia poklesu a recesie. Úplne iná vec je, keď tento dlh zostáva nesplatený aj po uplynutí premlčacej doby.

Premlčacia lehota na odpispozície (kedy to mozes priznat?platnosť vypršala)

Premlčacia lehota pri odpise splatných záväzkov sa rovná dobe, počas ktorej môže žalobca uplatniť svoj uznaný záväzok na súde, a to premlčaciu dobu.

Vo všeobecnosti sa rovná 3 rokom (článok 1 článku 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), pokiaľ nie sú stanovené iné podmienky. Napríklad podľa čl. 392 Zákonníka práce Ruskej federácie, mzdy, ktoré nie sú úplne vyplatené, môžu byť vymáhané od dlžníka do 1 roka.

Lehota začína plynúť odo dňa, keď sa zainteresovaná osoba dozvedela alebo mala dozvedieť o porušení svojich práv (článok 2 článku 200 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Prečítajte si viac o premlčacej dobe v tento článok.

V akých prípadoch možno zmeniť beh premlčacej doby?

Podľa čl. 203 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa premlčacia lehota preruší, ak dlžník podnikne kroky, ktoré naznačujú jeho súhlas s uznaním dlhu. Tieto kroky môžu byť:

čiastočné splatenie dlhu;
žiadosť dlžníka o odklad splátok;
prijatie príkazu na inkaso;
platba úrokov z istiny dlhu;
podpísanie výpisu o odsúhlasení účtov.

Premlčacia lehota sa pozastaví, ak strany v dôsledku okolností, ktoré nemôžu ovplyvniť, nie sú schopné splniť povinnosti spojené so splatením dlhu počas nasledujúceho obdobia (článok 202 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):

šesť mesiacov;
celú premlčaciu dobu - ak jej trvanie nie je dlhšie ako 6 mesiacov.

Premlčaciu dobu možno ukončiť, ak došlo k zániku samotného dlhového záväzku v súlade s čl. 414-419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie v týchto prípadoch:

odpísanie dlhu veriteľom;
smrťou jednotlivca vystupujúceho ako dlžník alebo veriteľ, ak platbu dlhu nemožno previesť na iné osoby;
likvidácia osoby konať ako dlžník alebo veriteľ, ak úhradu dlhu nemožno previesť na iné osoby;
inovácie záväzkov;
oddlženie rozhodnutím orgánu štátnej správy.

Trvanie premlčacej doby nemôže presiahnuť 10 rokov (článok 2 článku 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pravidlá pre dokladovanie odpisu účtov s premlčacou dobou dlhšou ako tri roky

Podľa čl. 9 zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. novembra 2011 č. 402-FZ, každá operácia premietnutá v účtovníctve musí byť zdokumentovaná.

Pravidlá pre odpisovanie záväzkov so splatnosťou dlhšou ako tri roky upravuje § 78 Účtovného poriadku zo dňa 29. júla 1998 č. 34n, podľa ktorého pred odpísaním záväzkov po lehote splatnosti musí podnik vykonať inventarizáciu záväzkov. Výsledky sa vypracúvajú vo formulári INV-17 (alebo samostatne vypracovanom a schválenom dokumente v objednávke účtovných zásad).

Inventarizácia sa vykonáva spôsobom určeným príkazom o účtovnej zásade a v prípadoch, keď je povinná podľa ods. 26, 27 Predpisy 34n.

Nepoznáte svoje práva?

Na základe inventarizačného zákona sa vystavuje účtovné osvedčenie, ktoré obsahuje:

protistrana, voči ktorej bol identifikovaný záväzok po lehote splatnosti, a jeho podrobnosti;
dátum, číslo inventarizačného protokolu a výšku zisteného dlhu;
dátum inventarizácie;
právny základ pre odpis.

Toto potvrdenie slúži ako podklad na vydanie príkazu manažéra na odpísanie dlhu po lehote splatnosti.

V účtovníctve odpisujeme veriteľa po lehote splatnosti

Odpísanie premlčaného dlhu sa v súlade s bodom 10.7 PBU 9/99 dokladuje zaúčtovaním:

Dt 60 (66, 68, 69, 73, 76) Kt 91,1 - odpísaný dlh premlčaný, kde:

účty 60, 66, 68, 69, 73, 76 - zúčtovanie s dodávateľmi, za úvery a pôžičky, s rozpočtom a mimorozpočtovými fondmi, personálom, rôznymi veriteľmi a dlžníkmi;
účtu 91.1 – „Ostatné výnosy“.

Záväzky sa odpisujú samostatne pre každú protistranu a každý dlhový záväzok. Ak je v dohode uvedené pripisovanie úrokov alebo pokút v prípade predčasného splnenia záväzkov, zohľadňujú sa aj samostatne.

Naakumulované úroky z oneskorenej platby dlhu sa odpisujú takto:

Dt 76/pr Kt 91,1 - odpisujú sa úroky vzniknuté v dôsledku nesplatenia dlhu,

kde účet 76/pr - „Úroky zohľadnené ako súčasť dlhu s premlčanou dobou“.

Dlh po lehote splatnosti denominovaný v cudzej mene sa prepočítava na ruble oficiálnym výmenným kurzom centrálnej banky Ruska v čase odpisu. Výsledné kurzové rozdiely sa odpisujú v súlade s odsekmi. 11, 13 PBU 3/2006 ako súčasť ostatných príjmov alebo strát v čase odpisu istiny dlhu.

Ako odpísať záväzky po lehote splatnosti na účely daňového účtovníctva?

Postup pri odpisovaní záväzkov po premlčacej dobe alebo z iných dôvodov na účely daňového účtovníctva je upravený v § 18 ods. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Odpísaný dlh sa zohľadňuje v neprevádzkových výnosoch v plnej výške s prihliadnutím na časovo rozlíšené úroky k poslednému dňu účtovného obdobia, v ktorom k odpisu došlo, a podlieha dani z príjmov právnických osôb.

Jediným prípadom, kedy je možné odpísať splatné účty bez účtovania dane, je odpis platieb daní do rozpočtov všetkých úrovní alebo mimorozpočtových fondov, zrušených alebo znížených rozhodnutím vlády Ruskej federácie (odsek 21 ods. článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie).

Záväzky vyjadrené v cudzej mene sa prepočítavajú na ruble kurzom centrálnej banky Ruska v deň odpísania dlhu podľa pododseku. 5 ods. 4 čl. 271 Daňového poriadku Ruskej federácie. Zohľadňujú sa aj v neprevádzkových príjmoch (článok 11 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

O tom, čo robiť s DPH pri odpise veriteľa.

Účtovanie odpisov dlhov individuálnymi podnikateľmi a platiteľmi zjednodušeného daňového systému

Platitelia zjednodušeného daňového systému a individuálni podnikatelia nemusia viesť účtovné záznamy, ale stále musia udržiavať tok dokumentov všeobecným spôsobom. To znamená, že pred odpísaním záväzkov musia vykonať inventúru záväzkov, zdôvodniť odpis a vydať príkaz od manažéra.

Odpísaním dlhu, ktorý nie je splatený načas, získavajú podnikatelia využívajúci OSNO príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb. Podľa čl. 41 a pod. 1 odsek 1 čl. 227 Daňového poriadku Ruskej federácie, tento príjem je plne uznaný ako súčasť ostatných príjmov v zdaňovacom období, keď boli odpísané záväzky po lehote splatnosti.

Tí, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém, tiež zvyšujú neprevádzkový zdaniteľný príjem pri odpise dlhu s premlčanou dobou (článok 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie). Transakcia sa prejaví v tom istom zdaňovacom období, v ktorom bol dlh odpísaný.

DÔLEŽITÉ! Daňovník nemôže akceptovať náklady na aktivované tovary, práce alebo služby ako výdavky, pretože tieto neboli zaplatené. Výnimku tvorí len odpis účtov splatných v súvislosti s konkurzom protistrany na základe čl. 419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pretože v tomto prípade sa všetky dlhy voči nemu považujú za splatené.

Pri odpisovaní dlhu po lehote splatnosti musí byť podnik pripravený nielen rozlúčiť sa so starým problémom, ale aj dôsledne pristupovať k tomuto procesu. V opačnom prípade namiesto súdneho sporu s bývalou protistranou riskuje spory s daňovými úradmi a dodatočné dane a pokuty.

Spravidla najväčší podiel na celkovej výške záväzkov tvoria dlhy voči dodávateľom a dodávateľom. Najčastejšie prejde do premlčania, ak sa kupujúci z nejakého dôvodu neponáhľa so zaplatením a splatením dlhu. Je potrebné mať na pamäti, že premlčacia lehota takýchto dlhov je obmedzená. Čo robiť so splatnými čiastkami, pri ktorých uplynula premlčacia lehota? Ako identifikovať, evidovať a evidovať záväzky po lehote splatnosti?

Inventár ako základ pre závery

Podľa článku 73 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii<1>(ďalej len - PVBU) vyrovnania s dlžníkmi a veriteľmi premietne každá strana do svojich výkazov v sumách vyplývajúcich z účtovných záznamov a uznaných za správne.
———————————
<1>Schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 N 34n.

Správnosť a opodstatnenosť premietnutia súm účtov v účtovníctve organizácie sa zisťuje na základe výsledkov inventarizácie platieb, ktorá sa vykonáva v lehote a spôsobom stanoveným hospodárskym subjektom (okrem tzv. prípady povinnej inventarizácie ustanovenej zákonom) (§ 11 ods. 3 zákona o účtovníctve).<2>, odsek 2.1, 3.44, ods. „c“ odsek 3.48 usmernení<3>26 PVBU).
———————————
<2>Federálny zákon zo 6. decembra 2011 N 402-FZ „O účtovníctve“.
<3>Smernice pre inventarizáciu majetku a finančných záväzkov boli schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. júna 1995 č. 49.

Podľa bodu 3.44 Pokynov sa pri inventarizácii kontrolujú vyrovnania s odberateľmi a dodávateľmi; s rozpočtom na dane a poplatky a s mimorozpočtovými prostriedkami na odvody; so zamestnancami vrátane zodpovedných osôb; s inými dlžníkmi a veriteľmi.
Pri overovaní vyrovnania s protistranami sa vystavuje potvrdenie o pohľadávkach a záväzkoch (Príloha k tlačivu N INV-17 „Zákon o súpise vyrovnaní s kupujúcimi, dodávateľmi a ostatnými dlžníkmi a veriteľmi“<4>).

Osvedčenie obsahuje podrobnosti o každom dlžníkovi alebo veriteľovi organizácie, dôvod a dátum dlhu a výšku dlhu.
———————————
<4>Jednotný formulár N INV-17 bol schválený uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 18. augusta 1998 N 88. Od 1. januára 2013 sú formuláre prvotných účtovných dokladov obsiahnuté v albumoch jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie nie je povinné používať. Zároveň sú aj naďalej povinné formuláre dokladov používané ako primárne účtovné doklady zriadené oprávnenými orgánmi v súlade a na základe iných federálnych zákonov (napríklad pokladničné doklady) (informácie Ministerstva financií Ruska N PZ-10/2012).

Osvedčenie a akty o odsúhlasení vzájomných vyrovnaní sú podkladom pre vyhotovenie inventarizačnej správy o vyrovnaniach s odberateľmi, dodávateľmi a inými dlžníkmi a veriteľmi vo formulári N INV-17. V akte musí byť uvedené:
— účtovné účty, na ktorých sú zaznamenané dlhy;
— výšky dlhov dohodnutých a nedohodnutých s dlžníkmi (veriteľmi);
- sumy dlhov, pri ktorých uplynula premlčacia lehota.
Zároveň na základe výsledkov inventarizácie výpočtov možno vyhotoviť prvotný účtovný doklad obsahujúci potrebné povinné náležitosti vo forme určenej vedúcim organizácie (časť 1, 4, čl. 9 ods. Zákon o účtovníctve).
Pripomeňme, že premlčacia doba je lehota na ochranu práva podľa nároku osoby, ktorej právo bolo porušené. Všeobecná premlčacia doba je tri roky odo dňa určeného podľa čl. 200 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (článok 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zároveň pri záväzkoch s určitou dobou plnenia (ktoré zahŕňajú záväzky zo zmlúv o dodávke) začína plynúť premlčacia doba uplynutím lehoty na plnenie (odst.

2 polievkové lyžice. 200 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
V prípade splatných účtov po uplynutí premlčacej doby zaniká právo dodávateľa požadovať od organizácie platbu za tovar, práce a služby, ktoré mu boli dodané. Ak je súčasťou záväzkov prijatý preddavok od kupujúceho, kupujúci stráca právo požadovať vrátenie preddavku. Takéto dlhy by sa mali odpísať, pretože už nebudú záväzkami protistrán.
Záväzky sa odpíšu, ak je dlžník zlikvidovaný (článok 61 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) alebo vylúčený z Jednotného štátneho registra právnických osôb rozhodnutím daňového úradu (odsek 1 článku 64.2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ruská federácia, článok 21.1 federálneho zákona z 8. augusta 2001 N 129-FZ „O štátnej registrácii právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov“).

účtovníctvo

Paragraf 78 PVBU hovorí, že ku každému záväzku sa na základe inventarizačných údajov, písomného odôvodnenia a príkazu (pokynu) vedúceho organizácie odpisujú sumy splatných účtov a vkladateľov, ktorým uplynula premlčacia doba a započítavajú sa vo finančných výsledkoch obchodnej organizácie.
Suma záväzkov, pri ktorých uplynula premlčacia doba, sa odpíše ako ostatný príjem v účtovnom období, v ktorom uplynula premlčacia doba (odsek 7, 16 PBU 9/99<1>). V tomto prípade sa ostatné príjmy zaúčtujú vo výške, v ktorej sa tento dlh prejavil v účtovníctve organizácie (odsek 10.4 PBU 9/99).
———————————
<1>Účtovné predpisy „Príjmy organizácie“ PBU 9/99 boli schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 N 32n.

Uvedené príjmy sa premietajú v účtovníctve v prospech účtu 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, podúčet 1 „Ostatné príjmy“ v súlade s účtami záväzkov (Pokyny na používanie účtovej osnovy<2>) - účty 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“ (62 „Vyrovnania s kupujúcimi a odberateľmi“, 66 „Vyrovnania za krátkodobé úvery a pôžičky“, 76 „Vyrovnania za dlhodobé úvery a pôžičky“).
———————————
<2>Účtová osnova účtovných finančných a ekonomických činností organizácií a pokyny na jej uplatňovanie boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 31. októbra 2000 N 94n.

Ak je odpísaná záloha prijatá od kupujúceho, súčasne s odpísaním dlhu by mala byť odpísaná aj suma DPH nahromadená pri prijatí zálohy (preddavku). Daň treba uznať ako iný náklad a odpísať na ťarchu účtu 91, podúčet 2 „Ostatné náklady“ (odsek 11 PBU 10/99<3>).
———————————
<3>Účtovné predpisy „Výdavky organizácie“ PBU 10/99 boli schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 N 33n.

daň z pridanej hodnoty (DPH)

Uplynutie premlčacej doby záväzku súvisiaceho s platbou za nakúpený tovar (dielo, služby) nemá žiadne dôsledky z hľadiska DPH, keďže právo na odpočítanie DPH „na vstupe“ vzniká po zaplatení nakúpeného tovaru (diela, služby). za predpokladu riadne vyhotovenej faktúry protistrany a za predpokladu, že zakúpený tovar (dielo, služby) je určený na použitie pri transakciách podliehajúcich DPH (doložka

2 polievkové lyžice. 171, odsek 1, čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zároveň v zozname prípadov, v ktorých je platiteľ dane povinný obnoviť DPH prijatú na odpočet, nie je uvedená situácia (článok 3 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho pri odpise účtov splatných v dôsledku uplynutia premlčacej doby neexistuje dôvod na obnovenie DPH prijatej na odpočet na zakúpený tovar (práce, služby) (list Ministerstva financií Ruska z 21. júna 2013 N 03-07-11/23503). Ide len o to, že celá suma dlhu bude podliehať dani z príjmu spolu s DPH nezaplatenou dodávateľovi.
Po uplynutí premlčacej doby nemá dlžník právo odpočítať sumu DPH, ktorá bola predtým nahromadená a zaplatená do rozpočtu, zo zálohy prijatej od kupujúceho (odsek 2, odsek 1, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Dôvodom je skutočnosť, že suma DPH vzniknutá pri platbe vopred (preddavku) je odpočítateľná:
— pri preprave príslušného tovaru (vykonávanie prác, poskytovanie služieb) (článok 8 článku 171, článok 6 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie);
— ak sa zmenia podmienky alebo sa vypovedá príslušná zmluva a vrátia sa zodpovedajúce sumy preddavkov (preddavok) (článok 5 článku 171, článok 172 odsek 4 daňového poriadku Ruskej federácie).
Tieto normy daňového poriadku Ruskej federácie nestanovujú možnosť odpočtu DPH vzniknutej a zaplatenej pri platbe vopred (zálohová platba) po uplynutí premlčacej doby na záväzok voči kupujúcemu (zákazníkovi). Preto takáto výška DPH nie je odpočítateľná.

Daň z príjmu právnických osôb

Na základe odseku 18 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie sa neprevádzkové príjmy vykazujú ako sumy splatných účtov odpísaných z dôvodu uplynutia premlčacej doby az iných dôvodov.
Príjem sa zaúčtuje v období, v ktorom uplynula premlčacia lehota, a to v posledný deň vykazovacieho obdobia, v ktorom uplynie premlčacia lehota (odsek 5, odsek 4, článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobné stanovisko zaujímajú aj regulačné orgány (pozri napr. listy Federálnej daňovej služby Ruska z 8. decembra 2014 N GD-4-3/25307@ a Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. septembra 2015 N 03 -03-06/2/52381) .
Niektoré organizácie sa snažia uznať príjem pri odpise záväzkov, ktorým uplynula premlčacia doba, v zdaňovacom období vydania príkazu konateľa na odpísanie záväzkov, pričom svoj postoj odôvodňujú tým, že podľa § 78 ods. PVBU sa odpisujú sumy splatné po uplynutí premlčacej doby na základe inventarizácie, písomného odôvodnenia a príkazu konateľa. A predtým Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie podporoval tento postoj (uznesenie Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 15. júla 2008 N 3596/08). Berúc do úvahy všetko uvedené a neskoršie stanovisko Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie (uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 8. júna 2010 N 17462/09), priznávajúc príjmy pri odpise účty splatné v zdaňovacom (vykazovacom) období vydania príkazu konateľa na odpis záväzkov je nebezpečné a veľmi rizikové.
Po uplynutí premlčacej doby sa suma účtov vzniknutých kupujúcemu (zákazníkovi) v súvislosti s nevrátením prijatého preddavku (preddavku) započítava do neprevádzkových príjmov dlžníka metódou časového rozlíšenia ( doložka 18 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňová legislatíva priamo neupravuje postup účtovania DPH v posudzovanej situácii. Súdy v podobných otázkach poznamenávajú, že organizácia nemá právo odpočítať DPH z takéhoto dlhu. Zároveň však má organizácia právo zahrnúť DPH do výdavkov na účely výpočtu dane z príjmov (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 19. marca 2012 N A40-75954/11-115-241, siedmy AAS zo dňa 19. marca 2013 N A27-14522/ 2012).
Ak má organizácia informácie o tom, že dodávateľ (kupujúci) bol zlikvidovaný alebo vylúčený z Jednotného štátneho registra právnických osôb ako neaktívna právnická osoba, dlh by sa mal odpísať v deň zápisu do Jednotného štátneho registra právnických osôb o likvidácia (vylúčenie) veriteľskej organizácie (článok 9 článku 63 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Do príjmu nie je zahrnutý iba odpísaný dlh (odseky 3.4, 11, 21, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie):
— na zaplatenie daní, daňových pokút a pokút;
— na platenie povinných príspevkov na poistenie, penále a pokút do mimorozpočtových fondov;
- účastníkovi, ktorý vlastní viac ako 50 % základného imania organizácie daňovníka (okrem dlhov na zaplatenie úrokov z úverov);
- organizácii, na ktorej základnom imaní je podiel organizácie daňovníka viac ako 50% (okrem dlhov na zaplatenie úrokov z úverov);
- pred ktorýmkoľvek účastníkom organizácie, ak dokument potvrdzujúci odpustenie dlhu uvádza, že sa tak stalo s cieľom zvýšiť čisté aktíva (list Ministerstva financií Ruska zo 16. júla 2015 N 03-03-06/2/40933);
— účastníkom organizácie v súvislosti s nevyžiadanými dividendami.

Odpis záväzkov voči rozpočtu

Daňové záväzky (včas neuhradené platby do rozpočtu) možno považovať za nevymožiteľné v situáciách ustanovených čl. 47.2 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie. V takýchto prípadoch sa musí odpísať v účtovníctve organizácie v súlade s PVBU (list Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2016 N 07-04-09/78875).
Keď sa organizácia rozhodne odpísať sumy, mali by ste mať na pamäti osobitné dokumenty vydané k tejto otázke: Všeobecné požiadavky na postup rozhodovania o uznaní dlhov z platieb do rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie za nevymožiteľné<1>, regulačné právne akty prijaté federálnymi výkonnými orgánmi, ktoré vykonávajú rozpočtové právomoci hlavného správcu rozpočtových príjmov rozpočtového systému Ruska (pozri napr. nariadenia Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 5. júla 2016 N 440, FSSP Ruska zo dňa 15. júla 2016 N 421) .
———————————
<1>Schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo 6. mája 2016 N 393.

Je dôležité pochopiť, či existujú dôvody na prijatie rozhodnutia o uznaní dlhu na platbách do rozpočtu ako nevymožiteľného, a tiež mať dokumenty potvrdzujúce tieto dôvody.

Ak na tejto stránke nenájdete potrebné informácie, skúste použiť vyhľadávanie na stránke:

Akým účtovným zápisom sa odpisujú záväzky, ktorým uplynula premlčacia doba?

DEBIT 60 (76) KREDIT 91 - v ostatných príjmoch sú zahrnuté sumy na účtoch s premlčacou lehotou

V účtovníctve sa evidujú pohľadávky a záväzky s premlčacou dobou. Správny dizajn. Pohľadávky, ktoré sú považované za nedobytné, musia byť odpísané...

V účtovníctve sa vykonávajú tieto zápisy:
Debet 60 (66, 67, 71, 76) Kredit 91-1
— odpíše sa suma splatných účtov, pri ktorých uplynula premlčacia lehota.
Sumy DPH zaúčtované v prospech účtu 60 (76), zahrnuté v ostatných príjmoch ako súčasť odpísaných záväzkov, sú súčasne zahrnuté do ostatných nákladov (odsek 11 PBU 10/99).
V účtovníctve sa vykoná zápis: Debet 91-2 Kredit 19.

3. Záväzky po uplynutí premlčacej doby boli odpísané vo výške 36 500 RUB. pomôžte pls

Dt 60, 76 kt 91

Práve táto suma bude predstavovať záväzky, ktoré sa po uplynutí premlčacej doby zahrnú do neprevádzkových príjmov organizácie.

Pomôžte mi so zaúčtovaním: splatné účty za tovar, pri ktorom uplynula premlčacia lehota, sú odpísané.

V súlade s článkom 78 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii (schválené výnosom Ministerstva financií z 29. júla 1998

č. 34n) sumy záväzkov, ktorým uplynula premlčacia doba, sa odpisujú zo súvahy na základe inventarizačných údajov, písomného odôvodnenia a príkazu vedúceho organizácie.
. Odpis záväzkov, ktorým uplynula premlčacia lehota:
D 60 „Vyrovnanie s dodávateľmi a dodávateľmi“, 66 „Vyrovnanie krátkodobých úverov a pôžičiek“, 67 „Vyrovnanie dlhodobých úverov a pôžičiek“, 71 „Vyrovnanie so zodpovednými osobami“, 76 „Vyrovnanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi “-
K 91-1 „Ostatné príjmy“.
2. Premietnutie zisku na základe výsledkov vykazovaného obdobia:
D 91-1 „Ostatné príjmy“ –
K 91-9 „Zostatok ostatných príjmov a výdavkov“.
3. Odraz finančných výsledkov:
D 91-9 „Zostatok ostatných príjmov a výdavkov“ –
K 99 „Zisky a straty“.
4. Výpočet dane z príjmu:
D 99 „Zisky a straty“ –
K 68 „Výpočty daní a poplatkov“.

Pojem premlčacej doby, po uplynutí ktorej pohľadávky alebo záväzky podliehajú účtovnému odpisu, je uvedený v Občianskom zákonníku Bieloruskej republiky, čl. 196 198 ďalej Občiansky zákonník.

Súdny spor s DIA a konkurzné konanie sú otvorené už rok. Aká je v tomto prípade premlčacia lehota?

Stihnete zaradiť svoje dlhy do registra pohľadávok veriteľov?

Ak má súvaha organizácie dlho záväzky voči dodávateľovi alebo kupujúcemu, účtovník by mal zistiť, či je čas na odpísanie.

K tomu je potrebné zistiť, či premlčacia doba uplynula alebo nie...

Odpis záväzkov

Pozitívny. Prihlásením pohľadávky sa prerušila trojročná premlčacia doba

Záväzky sú zahrnuté do neprevádzkových výnosov k poslednému dňu účtovného obdobia, v ktorom uplynie premlčacia lehota alebo je dlh zrušený.

A urobil správnu vec, keď počkal. haliere sa nahromadili na použitie

Je možné odpísať účty po lehote splatnosti po častiach?

Ak má rôzne premlčacie doby, tak áno, ak nie, treba to uznať ako príjem v roku, kedy uplynula premlčacia doba...no mne to tak pripadá...a logicky tovar (práca, služby) prijaté neboli vrátené, veriteľ je zbavený práva domáhať sa uplynutím premlčacej doby a ešte sa budeš zdržiavať uznaním...už si toho využil dosť, je čas platiť dane 😉 A je jedno, ak nechceš, musíš na konci roka urobiť inventúru, takýto dlh identifikovať a priznať... inak ja Keby som preveroval...vyhýbanie sa alebo zatajovanie, ja určite by som to skúsil nakresliť ;)))

Sumy splatných účtov a depozitný dlh, pri ktorých uplynula premlčacia lehota, sa pripisujú hospodárskym výsledkom obchodnej organizácie alebo zvýšeniu príjmov. Premlčacia lehota je lehotou na ochranu práva pri pohľadávke osoby, ktorá právo bolo porušené.

Vzor príkazu na odpísanie účtov splatných z dôvodu uplynutia premlčacej doby.

Oplatí sa vypočítať DPH zo splatných účtov, ak uplynula premlčacia lehota?

Neplatí sa DPH. Takýto dlh odpíšeme ako zisk (Dt 60,01 Kt 91,01) a zaplatíme daň z príjmu.

Ak má súvaha organizácie dlho záväzky voči dodávateľovi alebo kupujúcemu, účtovník by mal zistiť, či je čas na odpísanie. K tomu je potrebné zistiť, či premlčacia doba uplynula alebo nie...

Ak nesplatíte záväzky voči dodávateľovi, bude potrebné ich odpísať. Toto je potrebné vykonať v dvoch prípadoch:
- keď uplynula premlčacia doba dlhu (tri roky od okamihu, keď uplynula lehota splatnosti dodávateľovi podľa zmluvy);
- ak sa dozviete, že veriteľ bol v likvidácii.
Zahrňte sumu odpísaných účtov splatných ako súčasť neprevádzkových výnosov. Zahrnúť DPH z nezaplatených hmotných aktív (práca, služby) ako súčasť neprevádzkových nákladov (článok 14 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie).
Tieto pravidlá platia v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve. Zaznamenajte odpis záväzkov s nasledujúcimi záznamami:
DEBIT 60 KREDIT 91-1 - odpisujú sa účty splatné po uplynutí premlčacej doby;
DEBIT 91-2 KREDIT 19 - suma DPH, ktorá mala byť prevedená na dodávateľa, bola odpísaná.
Po odpísaní dlhu sa jeho výška nepremieta do súvahy.
Kedy je výhodné odpísať dlh?
Suma odpísaných záväzkov zvyšuje zdaniteľný príjem firmy. Preto je výhodnejšie odpísať dlh v zdaňovacom období, keď má spoločnosť straty a tie sú väčšie ako výška dlhu. Potom spoločnosť nebude musieť platiť daň z príjmu z výšky dlhu.

Ako odpísať záväzky

Ak uplynula premlčacia doba 3 roky, tak pre vlastný zisk.

Odpísané záväzky by sa mali zahrnúť do zjednodušeného príjmu v zdaňovacom období, v ktorom uplynie premlčacia doba, t.j. v prvom štvrťroku 2013.

O účtovníctve. Aká je lehota premlčania záväzkov a pohľadávok?

V mnohých prípadoch súdy odmietajú uznať zmierovací akt ako dôkaz o prerušení premlčacej doby záväzkov. Organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém s objektom príjmy mínus výdavky...

Je možné odpísať záväzky, ktorým uplynula premlčacia doba, ako príjem?

Premlčacia lehota pre splatné účty

Všeobecná premlčacia doba je tri roky. To sa ale netýka exekučného konania. Okrem toho sa musíte rozhodnúť o začiatku obdobia

Veriteľom sa rozumie dlh organizácie voči fyzickým osobám, právnickým osobám, ako aj voči rozpočtu a mimorozpočtovým fondom, avšak možnosť ochrany porušeného práva na žiadosť osoby je obmedzená lehotou, ktorá sa nazýva premlčacia doba.

Premlčacia doba je lehota na ochranu práva podľa nároku osoby, ktorej právo bolo porušené. Všeobecná premlčacia doba je tri roky.
Premlčacia doba začína plynúť odo dňa, keď sa osoba dozvedela alebo mala dozvedieť o porušení svojho práva. Termín splnenia záväzku hľadajte v zmluve. Od okamihu jej porušenia začína plynúť premlčacia lehota.

Premlčacia doba sa začína počítať od okamihu, keď musí byť záväzok splnený

Ak ste podpísali akt o odsúhlasení vzájomných vyrovnaní, premlčacia lehota 3 roky sa bude počítať od tejto doby.

Pred podaním žaloby. Od okamihu vzniku povinnosti. 3 roky.

3 roky odo dňa, kedy ste mali úver splatiť

Zákon určil premlčaciu dobu. Údaje o zadlženosti občanov z úverov, zverejnené koncom minulého roka, naznačujú, že problém s premlčaním dlhu je čoraz aktuálnejší.

Po koľkých rokoch sú účty splatné dodávateľom. u ktorých uplynula premlčacia doba podlieha odpisu

Kedy má spoločnosť povinnosť odpísať záväzky? Treba tak urobiť po uplynutí premlčacej doby, ktorej trvanie je vo všeobecnom prípade tri roky čl. 256 a 257 Občianskeho zákonníka.

3 roky a odpis

Aký vplyv má prevod dlhu na základe zmluvy o postúpení na iného veriteľa na premlčanie tohto nesplateného dlhu?

Nemá žiadny účinok.

V daňovom účtovníctve predávajúce spoločnosti, ktoré používajú akruálnu metódu, po uplynutí premlčacej doby zahŕňajú záväzky ako príjem k poslednému dňu účtovného obdobia5.

Ako odpísať záväzky

Miesto a úloha zásob v procese zostavovania účtov. hlásenia

Spoľahlivosť účtovníctva účtovníctvo. Povinné pri zmene MOL a pred zostavením ročnej súvahy.

Rady a právne poradenstvo od právnikov a právnikov na tému premlčania záväzkov – pomoc a online odpovede na akékoľvek vaše otázky.

Aká je premlčacia lehota pre veriteľov, ktorí prihlasujú pohľadávky voči dedičom na splatenie dlhu poručiteľa? článok občianskeho zákonníka?

Všeobecné – 3 roky od okamihu, keď k udalosti došlo, alebo keď som sa o nej dozvedel alebo mal dozvedieť. čl. 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Premlčacia lehota na pôžičku. Dlh bol predaný inkasnej agentúre. Poradenstvo pre dlžníka Zlomyseľné vyhýbanie sa splácaniu záväzkov. Federálny zákon o osobných údajoch.

Článok 1175. Občiansky zákonník
Zodpovednosť dedičov za dlhy poručiteľa
1. Dedičia, ktorí dedičstvo prijali, zodpovedajú za dlhy poručiteľa spoločne a nerozdielne (čl. 323).
Každý dedič zodpovedá za dlhy poručiteľa v medziach hodnoty zdedeného majetku, ktorý naňho prejde.
2. Dedič, ktorý prijal dedičstvo dedičským prevodom (článok 1156), zodpovedá v rozsahu hodnoty tohto zdedeného majetku za dlhy poručiteľa, ktorému tento majetok patril, a neručí týmto majetkom. za dlhy dediča, z ktorého na neho prešlo právo prijať dedičstvo.
3. Poručiteľovi veritelia majú právo uplatniť svoje pohľadávky voči dedičom, ktorí dedičstvo prijali, v premlčacích lehotách stanovených pre príslušné pohľadávky. Pred prijatím dedičstva možno uplatniť nároky veriteľov proti vykonávateľovi závetu alebo proti pozostalosti. V druhom prípade súd pozastaví posudzovanie prípadu, kým dedičia neprijmú dedičstvo alebo neprevedú odňatý majetok v súlade s článkom 1151 tohto zákonníka do Ruskej federácie, subjektu Ruskej federácie alebo komunálneho subjektu.
Ak si veritelia poručiteľa uplatňujú nároky, premlčacia lehota stanovená pre príslušné nároky nie je prerušená, pozastavená ani obnovená.

Všeobecný termín, ale neprerušuje sa

Po smrti mojej mamy som našiel potvrdenie z roku 2003.

Premlčacia doba je 3 roky a osobitná doba je 1. a aký druh kvitancie je otázka?

25. Premlčacia lehota na vymáhanie úrokov zaplatených dlžníkom zo sumy úveru vo výške a spôsobom určeným v odseku 1 článku Vymáhanie úverových dlhových práv a povinností súdnych exekútorov. Oneskorená platba pôžičky, aké sú dôsledky?

Možno teda ten, kto dal potvrdenie, má potvrdenie, že dlh bol prijatý.
Dmitrij Miroshnik, nikomu nehovor, že máš dva tituly a právnický titul

Môžete to skúsiť, ale s najväčšou pravdepodobnosťou bude dlžník tvrdiť, že premlčacia lehota bola zmeškaná bez vážneho dôvodu! 🙂

1. Nie ste jediným dedičom tohto potvrdenia.
2. Premlčacia lehota uplynula.

Právne fak. +2 vyššie... a čo je to v Rosregister? Takú kravinu s dvomi nižšími ani nenapíšem... Nakopať vzdelanie

Premlčacia lehota pre splatné univerzitné účty

Čo robiť, toto sú pravidlá. Budete musieť zaplatiť znova

Po uplynutí premlčacej doby sa splatné účty odpíšu do výsledku hospodárenia a zaúčtujú sa na ťarchu účtov 60, 76 V prospech účtu 91.

Pochopiť a odpustiť. Premlčacia lehota je vo vašom prípade tri roky.

Dokážte, že ste nevedeli, že peniaze neboli prijaté, a obráťte sa na právnika)

Mzdy dlžné zamestnancovi, ako ich odpísať?

Daj jej to

Podľa klauzuly 18 článku 250 sa suma splatných účtov, ktorých premlčacia lehota uplynula, odpíše ako neprevádzkový príjem. Dňom odpisu takéhoto dlhu je účtovné obdobie, v ktorom premlčacia lehota uplynula listom ministerstva financií...

Dt70 Kt76ili73 - podarilo sa ti to
Dt76 alebo 73 Kt 91,1 ostatné príjmy. v lehote 3 rokov

Pod článkom neprevádzkový príjem.

DPH pri odpise pohľadávok a záväzkov, čo s tým?

Pri odpise pohľadávok sa DPH neobnovuje, pretože DPH sa zohľadňuje pri preprave. Záväzky však budú musieť byť obnovené, pretože ste to akceptovali, ak to bolo kompenzované z rozpočtu. Účtovanie odpísané ako záväzky D-t 60 K-t 91,1 a DPH D-t 91,2 K-t 68

Daň z príjmu sa musí vypočítať s prihliadnutím na výšku záväzkov, ktorým uplynula premlčacia lehota a o ktoré sa zvýšil zisk dlžníckej organizácie v bežnom štvrťroku.

Otázka pre profesionálnych účtovníkov! Je potrebné obnoviť DPH pri odpise zlého veriteľa na 60 účtov?

Zlé zákony Ruskej federácie - Zajtra vstúpi do platnosti zákon o zatváraní sledovačov torrentov! Je to podľa vás pravda?

Myslím, že áno, zlé zvyky v Španielsku. malos usos, podľa

Žaloba akcionárov TNK BP - Prečo Navaľnyj nepredložil ani jeden prípad na trestný súd alebo na čo slúžia jeho posty a zhromaždenia? Nie je dôležitý samotný súd
Súdny spor “ast” “terra” - Prečo majú Stafs, Petes, atď. v názve plemena slovo TERIÉR??? A tieto tiež vstupujú do boja! Vydavateľstvo Terra odovzdané
Účtovanie výživného 2015 Ruská federácia - Ako dlho by sa malo platiť výživné po začatí súdneho exekúcie? Pre r
Tvrdenie v materiálnom zmysle Gurvič - O Jakutoch - lepšie stručne Takým národom sú Jakuti. Krajina bydliska: Jakutsko. o koľko kratšie? Bibliografia. Gurvich M.A. P
Štátne poplatky za certifikáciu charty 2015 - Ako zaregistrovať výnimočný stav na Kryme pre občana Ukrajiny? Získajte RVP, potom môžete zaregistrovať IP. Veľkosť p sa podľa toho zmení
Štátna povinnosť pre licenciu Rosstandart - Zaoberám sa výstavbou a opravami, chcem sa zaregistrovať na daňových úradoch ako samostatný podnikateľ Povedali, že to vyžaduje licenciu Áno
Štátna povinnosť za kópiu charty Ufa - LLC Koľko peňazí a času potrebujete na to, aby ste si ju otvorili sami? 10 000 rubľov. otvárame o týždeň... v ktorejkoľvek advokátskej kancelárii... P
Štátna povinnosť za licenciu Roso - Je možné nazvať advokátsku kanceláriu „RosBusinessPravo“? Na registráciu spoločnosti s predponou Ros potrebujete špeciálny čas
Dvojičky materské kapitálové právo Ruskej federácie - Máme 1,8 mesačné dievčatko. Čakáme dvojičky. Ako to dopadne s materským kapitálom? Ooh, prečítajte si tieto tehotné ženy, ta
Zlé zákony Ruskej federácie - Zajtra vstúpi do platnosti zákon o zatváraní sledovačov torrentov! Je to podľa vás pravda? Myslím, že áno, zlé zvyky v Španielsku. malos usos, podľa

Účtovanie odpisov pohľadávok a záväzkov po lehote splatnosti

Porušenie platobných podmienok určených zmluvnými podmienkami vedie k vzniku pohľadávok po lehote splatnosti voči dodávateľom a pohľadávok po lehote splatnosti voči kupujúcim. Dodávateľ je zároveň v horšom postavení, keďže prítomnosť pohľadávok po lehote splatnosti môže v budúcnosti viesť k stratám.

Premlčacia lehota na vymáhanie pohľadávok po lehote splatnosti je stanovená v článku 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a je 3 roky. Pohľadávky po lehote splatnosti s premlčanou dobou podliehajú odpisu do straty. Dlh, ktorý nie je možné vymáhať, je však možné odpísať pred uplynutím premlčacej doby, konkrétny zoznam takýchto dlhov však zákon nestanovuje. Nezaplatené dlhy likvidovaných organizácií alebo sumy, ktorých vymáhanie súd zamietol, treba považovať za beznádejné.

Rovnaké podmienky pre vykazovanie strát z odpisov pohľadávok pri zdaňovaní ziskov stanovuje daňová legislatíva Ruskej federácie. Dôležitým bodom pri účtovaní a odpise pohľadávok po lehote splatnosti je jej rozdelenie na reklamované a neuplatnené.

Uplatňovaný dlh je dlh, ktorý v dôsledku podania na rozhodcovský súd musí byť od dlžníka vymožený nesporným spôsobom. Uplatňovanie pohľadávok je pomerne problematický postup: obrátiť sa na rozhodcovský súd so sebou prináša dodatočné náklady na zaplatenie štátnych poplatkov a iných právnych nákladov. Využitie arbitráže však nemusí priniesť pozitívne výsledky.

Na základe súpisu pohľadávok po lehote splatnosti a rozboru finančných možností dlžníka musí veriteľ (dodávateľ) u každého dlžníka urobiť premyslené rozhodnutie: vziať do úvahy dočasné ťažkosti kupujúceho a počkať na zaplatenie, obrátiť sa na arbitráž s nárok na nesporné vymoženie dlhu, alebo pohľadávky odpísať ako nereálne na splatenie pred uplynutím premlčacej doby.

Pohľadávky, pri ktorých uplynula premlčacia doba, v súlade s článkom 77 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii, schválených výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 29. júla 1998 N 34n (ďalej len ako stanovy), sa odpisuje do hospodárskeho výsledku organizácie. Podľa článku 12 účtovných predpisov „Organizačné náklady“ PBU 10/99, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 N 33n (ďalej len PBU 10/99), sú tieto sumy zahrnuté v neprevádzkové náklady. Táto transakcia sa premietne do účtovného zápisu:

Debet 91 „Ostatné príjmy a výdavky“ Kredit 62 „Vysporiadania s kupujúcimi a zákazníkmi“.

Na účely daňového účtovníctva sa v súlade s článkom 265 daňového poriadku Ruskej federácie ako neprevádzkové náklady uznávajú aj sumy pohľadávok, ktorých premlčacia lehota uplynula. Ku každému záväzku sa odpisujú pohľadávky na základe inventarizačných údajov, písomného odôvodnenia a príkazu vedúceho organizácie. Uznanie dlhov ako straty z dôvodu platobnej neschopnosti dlžníka nie je zrušením dlhu, ktoré sa účtuje 5 rokov odo dňa odpisu na podsúvahovom účte 007 „Dlh insolventných dlžníkov odpísaný so stratou“ sledovať možnosť jeho vymáhania v prípade zmeny majetkových pomerov dlžníka. Ak po odpísaní pohľadávok kupujúci tieto splatí, táto suma bude účtovne uznaná ako neprevádzkový výnos, čo sa prejaví zápisom:

Debet 51 „Bežné účty“ Kredit 91.

Suma splateného dlhu sa v tomto prípade odpíše z podsúvahového účtu 007, na ktorom sa vedie analytické účtovníctvo pre každého dlžníka, ktorého dlh je odpísaný so stratou, a pre každý dlh odpísaný so stratou. V súlade s článkom 167 daňového poriadku Ruskej federácie organizácie, ktoré vypočítavajú DPH „pri platbe“, odpisujú nedobytné pohľadávky, musia z tejto sumy účtovať a platiť DPH.

Vznik záväzkov sa pri zúčtovacích operáciách odráža najmä na účtoch 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“ a 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Ak splatné záväzky nebudú včas splatené a protistrana si ich nesporným spôsobom neuplatní prostredníctvom rozhodcovského súdu, po uplynutí 3-ročnej premlčacej doby sa vykáže ako neprevádzkový výnos a odpíše v prospech účtu 91. V tomto prípade DPH uvedená na účte 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt“ nie je predmetom úhrady z rozpočtu a je potrebné ju odpísať na účet 91 v rámci neprevádzkových nákladov. Záväzky po lehote splatnosti sa na účely daňového účtovníctva vykazujú ako neprevádzkové výnosy. Neschopnosť včas odpísať splatné účty po splatnosti môže viesť k daňovým sankciám.

Obežné pohľadávky sa v súlade s bodom 70 Nariadenia považujú za pochybné, ak nie sú splatené v lehotách ustanovených zmluvou a nie sú zabezpečené záložným právom, ručením alebo bankovou zárukou. Prítomnosť zabezpečenia vylučuje možnosť preradenia dlhu do kategórie pochybných, a to aj v prípade, že lehota splácania istiny dlhu už uplynula. Prítomnosť pochybných dlhov v organizácii jej dáva právo vytvárať rezervy na pochybné dlhy v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Informácie o pohľadávkach po lehote splatnosti, predovšetkým významných, je potrebné rozlúštiť v účtovnej závierke (v prílohe k súvahe (tlačivo č. 5), vo vysvetlivke) av daňovom účtovníctve - v priznaní k dani z príjmov. Možnosť vytvorenia rezervy na pochybné pohľadávky by mala byť stanovená v účtovných zásadách organizácie. Účelom jej vytvorenia je vyrovnať negatívny finančný efekt z vykázania zodpovedajúcej straty. Ustanovenie určuje, že organizácia môže vytvárať rezervu na pochybné dlhy, ak dlh vznikol pri vyrovnaní za produkty (tovar, práca, služby), lehota splatnosti dlhu podľa zmluvy uplynula a neexistujú žiadne záruky na splatenie dlhu.

Daňový poriadok Ruskej federácie ukladá dodatočné požiadavky na vytvorenie rezervy na pochybné dlhy:

Rezervy na pochybné pohľadávky môžu vytvárať iba organizácie, ktoré určujú príjmy z predaja na daňové účely na základe časového rozlíšenia;
rezerva môže byť vytvorená na akýkoľvek dlh, s výnimkou úrokov z dlhových záväzkov;
Výška rezervy závisí od doby vzniku záväzku.
Rezerva v plnej výške sa tvorí len na tie dlhy, ktoré sú po lehote splatnosti viac ako 90 dní. Ak je doba odkladu od 45 do 90 dní, do rezervy je zahrnutých len 50 % z dlhu. Ak táto lehota nepresiahne 45 dní, rezerva sa nevytvára vôbec;
celková výška opravných položiek na pochybné pohľadávky nemôže presiahnuť 10 % tržieb z predaja prijatých počas vykazovaného obdobia.

Na základe listu Ministerstva daní a daní Ruska zo dňa 09.05.2003 N VG-6-02/945 suma dlhu, na ktorý sa rezerva tvorí, zahŕňa aj DPH, ktorú kupujúci nepreviedol. Opravné položky k pochybným pohľadávkam sa tvoria na základe výsledkov inventarizácie pohľadávok vykonanej ku koncu sledovaného štvrťroka. Organizácie, ktoré používajú akruálny spôsob zdaňovania ziskov, môžu vytvárať rezervy na pochybné pohľadávky len na pohľadávky, ktoré vznikli po 1.1.2002.

Pohľadávky, ktoré vznikli pred týmto dátumom, musia byť zahrnuté do príjmov základu prechodného obdobia. Tento dlh sa pri tvorbe rezervy na pochybné pohľadávky nezohľadňuje. Účtovné a daňové účtovníctvo má rozdielne požiadavky na tvorbu opravných položiek k pochybným pohľadávkam. Organizácie preto môžu na zjednodušenie svojej práce vytvárať rezervy spôsobom predpísaným daňovým poriadkom Ruskej federácie.

V účtovníctve sa tvorba rezerv premieta na účte 63 „Opravné položky k pochybným pohľadávkam“ a podľa bodu 11 PBU 10/99 sa uskutočňuje na úkor prevádzkových nákladov organizácie. Zaznamená sa výška vytvorených rezerv:

Debet 91 Kredit 63.

Odpis dlhu, ktorý je nereálny na inkaso, na ktorý bola predtým vytvorená rezerva, sa v účtovníctve premietne nasledovne:

Debet 63 Kredit 62 (76) – dlh, ktorý nie je reálne inkasovať, bol odpísaný z rezervy.

Pre každú vytvorenú rezervu sa vedie analytické účtovníctvo na účte 63. Pohľadávky sú vykázané v súvahe znížené o opravnú položku k pochybným pohľadávkam. Na účtovné a daňové účely dochádza k odpisu opravných položiek k pochybným pohľadávkam rôznymi spôsobmi.

Nariadenia teda vyžadujú, aby sa nevyužité sumy rezervy vytvorenej v predchádzajúcom roku pripočítali k zisku za vykazované obdobie:

Debet 63 Kredit 91 - nepoužitá suma rezervy na pochybné pohľadávky je zahrnutá do výsledku hospodárenia.

Podľa ustanovení Daňového poriadku Ruskej federácie sa rezerva pripočítava k zisku za vykazovaný rok, ak na základe výsledkov inventarizácie pohľadávok vykonanej na konci vykazovaného alebo zdaňovacieho obdobia môže organizácia vytvoriť rezervu v sume nižšej ako je zostatok nevyčerpanej rezervy. Nastáva tak situácia, keď daňová legislatíva umožňuje previesť sumu nevyužitej rezervy do nasledujúceho roka a účtovné povinnosti zaväzujú rezervu pripočítať k zisku za účtovné obdobie. V takejto situácii by mala byť inventarizácia pohľadávok vykonaná k 31. decembru účtovného roka. Na základe výsledkov inventarizácie musí manažér rozhodnúť o vytvorení rezervy na sumu, ktorú je možné preniesť do ďalšieho roka podľa daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade nie je potrebné evidovať odpis celej sumy rezervy. Ak sa rezerva nevytvorí, sumy nedobytných pohľadávok sa zohľadnia pri zdaňovaní až po ich odpísaní zo súvahy. Stáva sa tak spravidla po uplynutí premlčacej doby, teda 3 roky po vzniku dlhu. Vytvorením rezervy môže organizácia zohľadniť túto sumu oveľa skôr - v súčasnosti je dlh uznaný ako pochybný a nie beznádejný. Tým sa zníži základ dane o daň z príjmov.

Zodpovedné osoby Homogénne požiadavky na sieťovinu