ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนการกรอกภาษีคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2

หากคุณเชื่อว่าสถิติภายในของ Federal Tax Service ของรัสเซียเกี่ยวกับการเรียกเก็บ VAT เพิ่มเติมระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ ดังนั้นในปี 2555 เปอร์เซ็นต์ของการตรวจสอบที่ประสบความสำเร็จคือ 5.02% ในปี 2559 - 7.94% ตัวเลขค่อนข้างน้อยแต่มีแนวโน้มเพิ่มขึ้นอย่างเห็นได้ชัด

หากเราพูดถึงประสิทธิภาพของบริการที่ค่อนข้างใหม่ของ Federal Tax Service ASK VAT-2 รูปภาพจะเป็นดังนี้:

• เจ้าหน้าที่ภาษีพบช่องว่างภาษี 3,205,279 รายการในปี 2559 ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวนรวม 2.658 ล้านล้านรูเบิล
• 829,000 รูเบิล - ช่องว่างภาษีเฉลี่ย นี่ไม่มีอะไรมากไปกว่าจำนวนการหัก VAT ที่ยังไม่ได้รับการยืนยันในปี 2559
• 21 ครั้ง จำนวนธุรกรรมหนึ่งวันในโครงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงหลังจากเริ่มใช้ ASK VAT-2

นักบัญชีทุกคนรู้จากประสบการณ์ของตัวเองว่าบริษัทต่างๆ ได้รับคำขอจำนวนมากจากกล้อง (รวมถึงปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย) เรากำลังพูดถึงเรื่องนี้

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าผู้ตรวจสอบเองไม่ได้กำหนดข้อกำหนด (เช่นในกรณีก่อนปี 2558) โปรแกรม ASK VAT-2 ทำสิ่งนี้ให้กับพวกเขาในโหมดอัตโนมัติ นี่คือสาเหตุที่ข้อกำหนดต่างๆ มักดูเรียบง่ายและแปลกในเนื้อหา

__________________________________________________

ฉันจะเริ่มต้นด้วยเรื่องราวเล็กๆ น้อยๆ ครั้งหนึ่งฉันกำลังไปที่สำนักงานสรรพากรแห่งหนึ่งในมอสโก และหัวหน้านักบัญชีที่ฉันรู้จักมาพบฉันด้วยอาการตีโพยตีพายและน้ำตาไหล ฉันถามว่าเกิดอะไรขึ้น และเธอก็บอกฉันเรื่องนี้ ของเธอปผู้ใต้บังคับบัญชาทำผิดพลาดในสมุดซื้อ: เธอเขียนชื่อของคู่สัญญารายอื่นและโดยธรรมชาติแล้วการประกาศไม่ตรงกับซัพพลายเออร์ โดยปกติแล้วทุกอย่างเสร็จสิ้นพร้อมคำอธิบาย แต่ที่นี่ทุกอย่างผิดพลาด: หัวหน้าฝ่ายบัญชีได้รับเชิญให้ไปที่ Federal Tax Service เพื่อรับค่าคอมมิชชั่น สาเหตุที่เป็นไปได้ทั้งหมดก็คือใบแจ้งหนี้ที่โชคร้ายซึ่งมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้น สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งคิดเป็นประมาณ 20% ของมูลค่าการซื้อขายรายไตรมาสของบริษัท

หัวหน้าฝ่ายบัญชีแก้ไขข้อผิดพลาด ยื่นใบแจ้งฉบับปรับปรุง และไปที่คณะกรรมาธิการด้วยใจที่เบา ไม่คาดหวังอะไรเช่นนั้น เมื่อมาถึง Federal Tax Service เธอได้ยินข้อกล่าวหาต่อบริษัทว่ามีส่วนเกี่ยวข้องกับแผนการถอนเงิน! ฉันต้องอธิบายหลายครั้งว่าข้อผิดพลาดคืออะไร ว่ามันได้รับการแก้ไขแล้ว ขอให้ผู้ตรวจสอบอัปเดตข้อมูลโปรแกรมของตนทันที ไม่มีใครฟังเธอ พวกเขาตัดสินใจที่จะดำเนินการศึกษา โดยกล่าวหาว่าบริษัทใช้แผนการ เนื่องจากมีการส่งรายงานที่อัปเดตแล้ว โดยทั่วไปแล้วฉันได้เห็นผลลัพธ์แล้ว - บุคคลนั้นถูกตีโพยตีพายจนน้ำตาไหล

____________________________________________

เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์ปัจจุบันเกี่ยวกับการควบคุมภาษีธุรกิจ เรื่องเดียวกันนี้สามารถ (และเกิดขึ้น) ได้กับทุกคน

ความคลาดเคลื่อน VAT: สิ่งที่ผู้ตรวจสอบเห็น

ความคลาดเคลื่อนเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มทำให้เกิดปฏิกิริยาวิตกกังวลระหว่างหัวหน้าฝ่ายบัญชีและเจ้าหน้าที่ภาษี ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ส่งคำขอที่ไม่มีที่สิ้นสุดด้วยตนเอง - คำขอเหล่านี้รวบรวมโดยสัตว์ประหลาดด้านภาษี - ASK VAT-2 สิ่งนี้ได้รับการกำหนดค่าในลักษณะที่คู่สัญญาทั้งหมดตลอดห่วงโซ่จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ฉันแจ้งให้คุณทราบข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการทำงานของสัตว์ประหลาดตัวนี้ และบอกวิธีลดจำนวนข้อกำหนดเพื่อหลีกเลี่ยงการตรวจสอบถึงสถานที่จากบริษัท

แล้วผู้ตรวจสอบเห็นอะไรในโปรแกรมกล้อง VAT ของพวกเขา?

ผู้ตรวจสอบเห็นความคลาดเคลื่อนระหว่างข้อมูลของคู่สัญญาซึ่งมี 2 ประเภท คือ

• ความคลาดเคลื่อนในประเภท "VAT" บ่งชี้ว่าคู่สัญญาไม่เห็นด้วยกับจำนวนภาษี
• ความคลาดเคลื่อนของประเภท "ช่องว่าง" ส่งสัญญาณให้ผู้ตรวจสอบทราบว่าคู่สัญญาไม่ได้รายงานเลยหรือส่งรายงานเป็นศูนย์หรืออาจจะไม่ได้อยู่ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของรัฐ ความคลาดเคลื่อนนี้เป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญมากสำหรับหน่วยงานด้านภาษี

ชัดเจนว่าปฏิกิริยาของหน่วยงานด้านภาษีจะเป็นอย่างไร ไม่ว่าในกรณีใด บริษัทจะได้รับข้อกำหนดให้ชี้แจงหรือชี้แจง โดยทั่วไปความคลาดเคลื่อนประเภทแรกสามารถปรับระดับได้ด้วยคำอธิบาย แต่คุณจะต้องส่งคำชี้แจงเกี่ยวกับ "ช่องว่าง" หากไม่ดำเนินการตามหลักการ ผลที่ตามมาก็คือสามารถคาดเดาได้: การประเมินภาษีเพิ่มเติมผ่านกล้อง หรือบริษัทจะถูกรวมไว้ในแผนการตรวจสอบในสถานที่โดยตรง

ตามความคลาดเคลื่อนนี้ มักเกิดขึ้นว่าไม่ได้เกิดขึ้นเนื่องจากความล้มเหลวในการสะท้อนภาษีของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรม แต่เนื่องจากคู่สัญญาสะท้อนการทำธุรกรรมในไตรมาสต่างๆ ผู้เสียภาษีจะได้รับ "Letter of Chain" เมื่อในฐานะผู้ซื้อ เขาสะท้อนการหักเงินช้ากว่าที่ผู้ขายจะรายงานการขาย และแม้ว่าการโอนการหักเงินจะเป็นสิทธิ์ตามกฎหมายของผู้เสียภาษี (ข้อ 1.1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากคุณทำการกระทบยอดกับคู่สัญญาทุกอย่างมารวมกัน แต่สำนักงานสรรพากรยังคงยืนกรานว่าจะดำเนินการให้ติดต่อผู้ตรวจสอบเนื่องจากมีเพียงพวกเขาเท่านั้นที่สามารถเห็นในโปรแกรมของพวกเขาว่าข้อผิดพลาดคืออะไรรายละเอียดใดไม่ตรงกัน

เมื่อบริษัทตอบรับคำขอแล้วจะปิดลงในโปรแกรมผู้ตรวจสอบเป็นอันเสร็จสิ้น หากมีการเรียกร้องช่องว่างและค่าธรรมเนียมภาษีเพิ่มเติม และผู้เสียภาษีส่งการแก้ไขตรงเวลาและชำระภาษี การประกาศจะถูกทำเครื่องหมายเป็นสีเขียวโดยอัตโนมัติ

สัญญาณไฟจราจรภาษี

และตอนนี้ข้อมูลบางอย่างเกี่ยวกับสีที่ผู้เสียภาษีปรากฏในโปรแกรมภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีจินตนาการเป็นพิเศษในเรื่องนี้ - พวกเขาใช้สีของสัญญาณไฟจราจร สีของบริษัทใดบริษัทหนึ่งไม่ได้ถูกกำหนดไว้ตลอดไป สีสามารถเปลี่ยนแปลงได้ทุกไตรมาส (โดยปกติจะเป็นหลังห้องกล้อง)

สัญญาณไฟจราจรภาษีมีความหมายต่อผู้ตรวจสอบอย่างไร

1. สีแดง - บริษัทที่มีสัญญาณว่าจะเกิดขึ้นชั่วคราว นี่คือคลาสสิก - บริษัท ที่ไม่มีสำนักงาน, พนักงาน, โทรศัพท์บ้าน, ไม่ต้องจ่ายภาษีหรือจำนวนเงินที่ชำระไม่มีนัยสำคัญตามกฎแล้ว

2. สีเขียว - องค์กรที่มีกิจกรรม การหมุนเวียน ทรัพย์สิน บุคลากรอย่างแท้จริง บริษัทดังกล่าวจ่ายภาษี ส่งรายงาน และตอบสนองต่อคำขอและข้อเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี แผนกบัญชีขององค์กรดังกล่าวตอบสนองต่อการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีอย่างแข็งขัน สื่อสารกับพวกเขา และกำจัดการละเมิด

3. สีเหลือง - บริษัทอื่นๆ ทั้งหมดที่มีข้อผิดพลาดในรายละเอียดใบแจ้งหนี้และการคืนภาษี บริษัทดังกล่าวสามารถเรียกร้องการหักเงินสำหรับคู่สัญญาได้ ซึ่งหน่วยงานภาษีจะทำเครื่องหมายเป็นสีแดงหรือสีเหลือง ตามกฎแล้วคำประกาศของบริษัทขนาดใหญ่ที่ปกป้องสิทธิ์ในการหักภาษีจะถูกทาสีด้วยสีนี้แม้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะเรียกร้องต่อคู่ค้าก็ตาม

ใครบ้างที่เสี่ยงต่อการตรวจสอบนอกสถานที่เนื่องจากความคลาดเคลื่อนของ VAT

ตามข้อมูลทางสถิติที่ให้ไว้ตอนต้น แน่นอนว่ามีการคำนวณจำนวนกล้องที่ใช้งานจริง แต่ไม่ใช่ในอัตราที่เจ้าหน้าที่ภาษีต้องการ

แล้วทำไมทั้งหมดล่ะ? เพราะแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะพิสูจน์การใช้แผนภาษีในกล้อง ในระหว่างการตรวจสอบเหล่านี้ เจ้าหน้าที่ภาษีมักเผชิญกับข้อผิดพลาดในการป้อนข้อมูลลงในโปรแกรมบัญชี การกรอกสมุดซื้อและการขายไม่ถูกต้อง เป็นต้น ดังนั้นธุรกรรมที่ทำให้เกิดข้อสงสัยใด ๆ ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีที่อยู่บนโต๊ะจะยังคงอยู่จนกว่าจะมีการตรวจสอบ ณ สถานที่

เจ้าหน้าที่ภาษีทำอะไรอีกในกล้อง? พวกเขาสร้างความสัมพันธ์ระหว่างบริษัทต่างๆ (จริงๆ แล้วพวกเขาวาดไดอะแกรม) ติดตามความเคลื่อนไหวในห่วงโซ่เหล่านี้ พยายามค้นหาผู้รับผลประโยชน์ขั้นสุดท้าย หน่วยงานด้านภาษีสามารถพิจารณาทั้งบริษัท "สีเขียว" และ "สีเหลือง" ให้เป็นผู้รับผลประโยชน์ได้

เป็นที่ชัดเจนว่า “เจ้าตัวเหลือง” มีความเสี่ยงสูงสุด เนื่องจากรวมถึงธุรกิจขนาดใหญ่ที่ต้องดำเนินการหลังจากการตรวจสอบ ณ สถานที่จริงด้วย

“สีเขียว” มีความเสี่ยงน้อยกว่า เนื่องจากกลุ่มนี้มักจะรวมถึงธุรกิจขนาดเล็กที่ไม่สามารถรับรายได้เพิ่มนับล้านได้ ในกรณีนี้ไม่มีช่องว่างกับคู่ค้าโดยตรง ดังนั้น โอกาสที่เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องมองหาหลักฐานว่าบริษัทได้สร้างโครงการที่ซับซ้อนประกอบด้วยลิงก์มากมาย

แต่เจ้าหน้าที่ภาษีพยายามที่จะไม่มอบหมายการตรวจสอบให้กับผู้ที่ทาสีแดงซึ่งเป็นสีสัญญาณ ทำไม ผมขอยกตัวอย่างจากชีวิตที่ยากลำบากของผู้ตรวจสอบ พวกเขากำลังตรวจสอบคนกลางที่สมมติขึ้นระหว่างองค์กรขนาดใหญ่สองแห่ง บริษัท วันเดียวกำลังเตรียมการชำระบัญชีและมูลค่าการซื้อขายมากกว่า 2.5 พันล้านรูเบิล ในระหว่างการตรวจสอบ บริษัทไม่ได้ถูกเรียกเก็บเงินเกือบทุกอย่าง แต่การตัดสินใจได้รวมโครงการทั้งหมดและเริ่มตรวจสอบผู้จัดงาน

หากมีความแตกต่างในการสำแดง จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมอย่างไร

เป็นที่ชัดเจนว่าพื้นฐานสำหรับการประเมินเพิ่มเติมคือช่องว่างทางภาษี ในศาล หน่วยงานด้านภาษีอ้างถึงโปรแกรม ASK VAT-2 อันชั่วร้าย ซึ่งข้อมูลดังกล่าวชี้ให้เห็นว่าซัพพลายเออร์ไม่ได้สะท้อนถึงธุรกรรมในการประกาศของเขา และไม่ได้เรียกเก็บภาษี และแน่นอนว่าไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัทต่างๆ จัดการเพื่อปกป้องการหักเงินของตนโดยใช้ข้อโต้แย้งต่อไปนี้:

• ผู้ซื้อมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ว่าคู่สัญญาจะปฏิบัติตามภาระภาษีของตนหรือไม่
• การตรวจสอบไม่ได้พิสูจน์การพึ่งพาซึ่งกันและกันของคู่สัญญา
• การส่งมอบสินค้าได้รับการยืนยันจากใบแจ้งหนี้และคำให้การของผู้ขับขี่
• ซัพพลายเออร์โดยตรงสะท้อนถึงธุรกรรม และบริษัทจะไม่รับผิดชอบต่อลิงก์ที่เหลือในห่วงโซ่

ด้วยความช่วยเหลือของข้อโต้แย้งเหล่านี้ บริษัทต่างๆ ก็สามารถชนะคดีในศาลได้สำเร็จ และดังตัวอย่าง คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการภูมิภาค Rostov ลงวันที่ 13 มีนาคม 2017 เลขที่ A53-31426/16 ข้อมติ 15 ของ AAS ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2560 เลขที่ 15AP-20848/2016.

อย่างไรก็ตาม แนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการกำลังเป็นรูปเป็นร่าง เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีใช้โปรแกรมของตนมาเพียงสามปีเท่านั้น

ดังนั้นจึงมีความเสี่ยงที่ผู้เสียภาษีอาจล้มเหลวในศาลได้ ตัวอย่างเช่น ในมติที่ 18 ของ AAS ลงวันที่ 01.02.2017 เลขที่ 18AP-16650/2016 ผู้ตรวจสอบอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าซัพพลายเออร์ระดับที่สองไม่ได้อยู่ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลในขณะที่ทำธุรกรรม ศาลพบว่าการประเมินเพิ่มเติมตาม ASK-VAT-2 นั้นสมเหตุสมผล นั่นคือเพื่อที่จะชนะในศาลจำเป็นต้องตรวจสอบความแตกต่างดังกล่าว

ช่องว่างในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องใช้เวลามากจากฝ่ายบัญชีในการเตรียมคำอธิบายดำเนินการกระทบยอดกับคู่ค้าและจัดทำรายงานที่อัปเดต แต่ในตัวเองแล้วสิ่งเหล่านี้ไม่เป็นอันตราย ประการแรก การตรวจสอบในสถานที่จริงคุกคามผู้ที่สร้างแผนการหลอกลวงภายในวันเดียว อย่างไรก็ตาม ยังดีกว่าถ้าลดจำนวนความคลาดเคลื่อนและปฏิบัติตามข้อกำหนดของกล้องทั้งหมด วิธีนี้จะช่วยลดความเสี่ยงในการตรวจสอบนอกสถานที่ และหันเหความสนใจของผู้ตรวจสอบไปจากบริษัทของคุณ

ผู้เสียภาษี VAT และตัวแทนภาษีจะต้องชำระ 1/3 ของจำนวนภาษีสำหรับไตรมาสที่สองของปี 2017 ภายในวันที่ 25 กันยายน (วันจันทร์) รวม () จำนวนภาษีถูกกำหนดเป็น 1/3 ของจำนวน VAT ที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า นอกจากนี้เรายังเตือนเราถึงสิ่งนี้ซึ่งเราแนะนำให้บุ๊กมาร์กไว้เพื่อไม่ให้พลาดกำหนดเวลาในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ รวมถึงการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและการคำนวณ

ภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณ ณ สถานที่ที่ผู้เสียภาษีจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษี ()

ตัวแทนภาษี (องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล) ชำระภาษี ณ สถานที่ตั้งของตน ()

คุณสามารถดูได้ว่าใครไม่ใช่ผู้ชำระ VAT ใน “สารานุกรมโซลูชั่น ภาษีและค่าธรรมเนียม”เวอร์ชันอินเทอร์เน็ตของระบบ GARANT รับ ฟรี 3 วัน!

เราขอเตือนคุณว่าธุรกรรมต่อไปนี้ต้องเสียภาษี VAT:

• การขายสินค้า (งานบริการ) ในดินแดนของรัสเซียตลอดจนการโอนสิทธิในทรัพย์สินรวมถึงการโอนสินค้าโดยเปล่าประโยชน์การปฏิบัติงานโดยเปล่าประโยชน์การให้บริการ
• การถ่ายโอนสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (การปฏิบัติงานการให้บริการ) เพื่อความต้องการของตนเอง
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันผู้นำเข้าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากรและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยกิจการศุลกากร ()

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2560 ใกล้เข้ามาอย่างไม่สิ้นสุด ในการตรวจสอบของเรา เราจะบอกคุณถึงสิ่งที่คุณต้องใส่ใจเมื่อส่งรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มหลักในช่วงเวลาที่กำหนด

ว่าจะใช้รูปแบบไหน.

แบบฟอร์มการแจ้ง VAT ปัจจุบันสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017 ได้รับการแก้ไขโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558:

โปรดทราบว่าแบบฟอร์มขอคืน VAT สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017 จะต้องเป็นฉบับล่าสุด ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2017 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2016 เลขที่ ММВ-7-3/696

คุณสามารถดาวน์โหลดการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017 ได้จากเว็บไซต์ของเราโดยใช้วิธีการต่อไปนี้

ต้องบอกว่าการสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2560 ไม่ได้รับการเปลี่ยนแปลงใด ๆ นั่นคือรูปแบบรายงานจะคล้ายกับไตรมาสแรกของปี 2560 ในเวลาเดียวกัน มีการเปลี่ยนแปลงหลายประการที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 กรกฎาคม ซึ่งยังไม่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการจัดทำรายงานที่เป็นปัญหา ในหมู่พวกเขา:

• การขยายขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
• หลักเกณฑ์การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับเงินอุดหนุน
• สิทธิประโยชน์จากการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์
• รายละเอียดใหม่และรูปแบบใบแจ้งหนี้และอื่น ๆ

กำหนดเวลา

ตามวรรค 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดเวลาสำหรับการประกาศ VAT สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017 มีดังนี้: ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน นั่นคือในกรณีของเรา กำหนดเวลาคือวันที่ 25 กรกฎาคม 2017

วิธีตรวจสอบตัวเอง

เพื่อวิเคราะห์ความถูกต้องของการกรอกคืน VAT สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2560 ให้ใช้อัตราส่วนควบคุมพิเศษสำหรับแบบฟอร์มการรายงานนี้ ประดิษฐานอยู่ในภาคผนวกของจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 มีนาคม 2558 เลขที่ GD-4-3/4550

โปรดทราบว่าตามจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 6 เมษายน 2017 เลขที่ SD-4-3/6467 อัตราส่วนการควบคุมเวอร์ชันใหม่ได้รับการอนุมัติแล้ว!

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2560 อาจดูง่ายกว่าครั้งก่อน: กฎสำหรับการกรอกบรรทัดใหม่ได้ดำเนินการไปแล้ว แต่ความยากลำบากยังคงอยู่ ตัวอย่างการกรอกจากบทความจะช่วยให้คุณรายงานได้โดยไม่มีข้อผิดพลาด

โปรดสังเกตบรรทัดใหม่ของการประกาศปี 2017

ในส่วนที่ 3 ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 041, 042, 110, 115, 185 อนุญาตให้คุณสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้าที่นำเข้าสู่เขตเศรษฐกิจพิเศษของภูมิภาคคาลินินกราด หากบริษัทไม่มีธุรกรรมดังกล่าว ระบบจะไม่กรอกบรรทัดที่เกี่ยวข้อง (ดูตัวอย่างการกรอกด้านล่างในการประกาศ VAT สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017) ในกรณีที่บริษัทไม่ได้ใช้สินค้าเพื่อทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและขายไป

• ภายใน 180 วันหลังจากสิ้นสุดขั้นตอนศุลกากร - ภาษีจะแสดงในบรรทัด 010-040
• หลังจาก 180 วัน - บนบรรทัด 041 และ 042

บรรทัด 125 ในส่วนที่ 3 ได้รับการแนะนำโดยเฉพาะสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนงานก่อสร้างทุน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำนวนเงินดังกล่าวสะท้อนให้เห็นโดยนักลงทุนที่เรียกร้องการหัก VAT ในใบแจ้งหนี้ของนักพัฒนาซอฟต์แวร์

ในส่วนที่ 8 ของใบขนสินค้า ขณะนี้ผู้ซื้อสามารถระบุหมายเลขใบขนสินค้าศุลกากรจากใบแจ้งหนี้จำนวนเท่าใดก็ได้ ไม่มีการจำกัดจำนวนอักขระที่ 1,000 ตัวอีกต่อไป

บรรทัด 035 "หมายเลขทะเบียนของการประกาศศุลกากร" ในส่วนที่ 9 ไม่จำเป็นต้องกรอก สมุดบัญชีการขายยังไม่มีคอลัมน์สำหรับใช้ข้อมูลสำหรับบรรทัดใหม่ของรายงาน

• คุณสมบัติอีกสี่ประการของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม - 2017
• ในส่วนที่ 10 ไม่มีบรรทัด 010 “วันที่ออก” และในส่วนที่ 11 ไม่มีบรรทัด 010 “วันที่รับ”การดำเนินการนี้เสร็จสิ้นเนื่องจากต้องการลบวันที่ออกและการรับใบแจ้งหนี้ออกจากสมุดรายวันการบัญชี เจ้าหน้าที่ยังไม่ได้อนุมัติการแก้ไขแบบฟอร์มสมุดรายวันการบัญชี แต่วันที่ออกและรับใบแจ้งหนี้ได้ถูกลบออกจากการประกาศแล้ว
• ในส่วนที่ 7 มีการแนะนำรหัส 1010240 เพื่อการค้ำประกันและการค้ำประกันซึ่งออกโดยบริษัทธรรมดา ไม่ใช่ธนาคาร ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ค่าตอบแทนสำหรับการค้ำประกันและการค้ำประกันที่ออกโดย บริษัท จะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 15.3 ข้อ 3 ข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงมีการแนะนำรหัสพิเศษสำหรับพวกเขา
• ในภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 3ไม่จำเป็นต้องระบุที่ตั้งของทรัพย์สินที่บริษัทขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ส่วนที่ 2นอกจากนี้ยังดำเนินการโดยบริษัทที่ซื้อบริการอิเล็กทรอนิกส์จากองค์กรต่างประเทศอีกด้วย ตั้งแต่ปี 2017 พวกเขาได้หักภาษีมูลค่าเพิ่มในฐานะตัวแทนภาษี นอกจากนี้ตัวแทนยังเป็นคนกลางของรัสเซียซึ่งดำเนินการชำระเงินกับผู้ซื้อบริการอิเล็กทรอนิกส์บนพื้นฐานของข้อตกลงกับผู้ขายต่างประเทศ (ข้อ 9, 10 ของมาตรา 174.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2560 และชำระภาษี

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2560 จะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางอินเทอร์เน็ต หมดเขตภายในวันที่ 25 กรกฎาคม 2560 (ณ ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำไตรมาสที่ 2 ปี 2560วันที่นี้อยู่บนหน้าชื่อเรื่องและในส่วนที่ 1)

การสำแดงกระดาษใช้ได้เฉพาะกับตัวแทนภาษีในระบบพิเศษที่มีจำนวนพนักงานในปี 2559 ไม่เกิน 100 คน ตัวกลางในโหมดพิเศษที่ได้ออกใบกำกับภาษี VAT จะส่งการคืน VAT ทางอิเล็กทรอนิกส์

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 จะต้องโอนเป็น 3 ส่วน:

• 1/3 ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ต้องชำระจนถึงวันที่ 25 กรกฎาคม รวมแล้ว
• 1/3 ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ต้องชำระจนถึงวันที่ 25 สิงหาคมรวมแล้ว
• 1/3 ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ต้องชำระจนถึงวันที่ 25 กันยายนรวมแล้ว

รหัสธุรกรรมในการคืน VAT สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017

ผู้ตรวจสอบจะไม่ยอมรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยรหัสธุรกรรมที่ไม่เหมาะสม ส่วนที่ 8 และ 9 ของรายงานควรมีเฉพาะรหัสปัจจุบันเท่านั้น และเฉพาะรายการที่ตรงกับทะเบียน - ทั้งสมุดซื้อในมาตรา 8 หรือสมุดขายในมาตรา 9 (ดูตารางด้านล่าง) ข้อผิดพลาดดังกล่าวในการคืน VAT สำหรับไตรมาสที่ 2 จะต้องได้รับการแก้ไขภายในวันที่ 25 กรกฎาคม มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบจะปรับฟาร์มสำหรับการรายงานที่ค้างชำระ - 1,000 รูเบิล ขั้นต่ำ (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากรหัสตรงกับกรณี แต่ไม่เหมาะสำหรับการดำเนินการเฉพาะ ประกาศจะได้รับการยอมรับ แต่หน่วยงานภาษีอาจขอคำชี้แจง ในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดดังกล่าว โปรดระบุรหัสที่ถูกต้องในคำอธิบาย

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2560: ค่าปรับ

บริษัทอาจเผชิญค่าปรับสำหรับการยื่นขอคืน VAT ล่าช้าสำหรับไตรมาสที่ 2 ของปี 2017 และข้อผิดพลาดในรายงานนี้

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ส่งตรงเวลา

หากคุณไม่รายงานภาษีมูลค่าเพิ่มตรงเวลา คุณจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับ การลงโทษคือร้อยละ 5 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระที่ระบุไว้ในการประกาศสำหรับแต่ละเดือนที่ผ่านไปนับจากวันที่ยื่น (แม้จะเป็นเดือนที่ไม่สมบูรณ์ก็ตาม) ค่าปรับสูงสุดคือร้อยละ 30 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ขั้นต่ำ - 1,000 ถู ค่าปรับกำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีข้อผิดพลาดในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ไม่มีค่าปรับแยกต่างหากสำหรับข้อผิดพลาดในการคืน VAT สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017 หากข้อผิดพลาดในการประกาศไม่ได้นำไปสู่การระบุหนี้สินภาษีต่ำไป ก็จะไม่มีการลงโทษผู้เสียภาษี เมื่อค้นพบความไม่สอดคล้องกันในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ ผู้ตรวจจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้และเสนอให้คำอธิบายที่จำเป็นหรือแก้ไขข้อผิดพลาดในการประกาศครั้งแรก ขั้นตอนนี้มีระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากองค์กรปฏิบัติตามข้อกำหนดของการตรวจสอบ ก็ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่เป็นปัจจุบัน

หากข้อผิดพลาดนำไปสู่การกล่าวฐานภาษีต่ำไปคุณจะต้องส่งประกาศที่อัปเดต (วรรค 1 ข้อ 1 บทความ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ทำเช่นนี้ในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับและปรับ 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระตามจำนวนเงินที่ค้างชำระ (มาตรา 75, 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ชำระ VAT และตัวแทนภาษีคือองค์กรประเภทต่างๆ (IP) ที่ต้องยื่นคำประกาศ (มาตรา 143 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ถูกกาลเทศะ

เกือบทุกครั้ง การคืน VAT จะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ โปรดทราบว่าวิธีการส่งไม่ได้รับผลกระทบจากจำนวนพนักงานด้วยซ้ำ เฉพาะในกรณีพิเศษเท่านั้นที่จะยอมรับการประกาศกระดาษจากผู้รายงาน (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เดือนที่รายงานภาษีคือ เมษายน กรกฎาคม ตุลาคม มกราคม ต้องส่งคำประกาศที่เสร็จสมบูรณ์ในเดือนที่ระบุก่อนวันที่ 25

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมีสิทธิ์ - ไม่ต้องชำระทั้งหมดพร้อมกัน แต่มีสิทธิ์แบ่งออกเป็นสามส่วน

ภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งสามส่วนจะต้องส่งก่อนวันที่ 25 (ข้อ 1 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากสำหรับไตรมาสแรกของปี 2019 VAT อยู่ที่ 9,660 รูเบิล บริษัท ที่รายงานจะต้องออกการชำระเงินสามครั้ง:

• จนถึง 25/04/2019 - 3,220 รูเบิล
• จนถึง 25 พฤษภาคม 2019 - 3,220 รูเบิล
• จนถึง 25 มิถุนายน 2019 - 3,220 รูเบิล

โปรดทราบว่าคุณสามารถส่งเงินได้ในวันที่ 25 เช่นกัน

เป็นไปได้ไหมที่จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวนเดียว? ใช่ คุณสามารถดำเนินการนี้ได้ แต่ในกรณีนี้ ภาษีจะต้องไปที่ Federal Tax Service ภายในสามเดือนแรกจากสามเดือนที่อนุญาต

ขั้นตอนการกรอกการคืน VAT และแบบฟอร์มปัจจุบันสามารถดูได้ในคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558

วิธีตรวจสอบใบประกาศ

หากต้องการตรวจสอบการประกาศ คุณจะต้องได้รับคำแนะนำจากอัตราส่วนการควบคุม (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 04/06/2017 เลขที่ SD-4-3/6467@)

นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้ในการประกาศสามารถเปรียบเทียบได้กับมูลค่าการซื้อขายในบัญชี 68, 19, 76AB, 76BA

แบบฟอร์มแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (excel)

บทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้า

ค่าปรับมาตรฐานสำหรับความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มตรงเวลาคือ 5 เปอร์เซ็นต์ของภาษีสะสมสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดสำหรับการยื่น ค่าปรับต้องไม่เกินร้อยละ 30 ของจำนวนภาษีและต้องไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเติมตัวอย่าง

ลองดูการกรอกคำประกาศโดยใช้ตัวอย่าง LLC "Les" ทำงานให้กับ OSNO กิจกรรมหลักคือการขายอุปกรณ์อุตสาหกรรมพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม นักบัญชี Ivushkina O.T. รวบรวมคำประกาศสำหรับไตรมาสที่สอง

ในช่วงเดือนเมษายน - มิถุนายน 2561 องค์กรซื้อสินทรัพย์วัสดุและจำหน่ายอุปกรณ์ไฟฟ้า:

1. ซื้อเครื่องคิดเลขจำนวน 1,300 รูเบิล VAT รวมอยู่ในจำนวนที่ระบุและเท่ากับ 198.31 รูเบิล (ใบแจ้งหนี้หมายเลข 5 ลงวันที่ 06/03/2018)
2. ขายอุปกรณ์ไฟฟ้าจำนวน 44,756 รูเบิล VAT รวมอยู่ในจำนวนที่ระบุและเท่ากับ 6,827.19 รูเบิล (ใบแจ้งหนี้หมายเลข 476 ลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2018)
3. ได้รับใบแจ้งหนี้หมายเลข 52 ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2018 จำนวน 7,300 รูเบิล VAT รวมอยู่ในจำนวนที่ระบุและเท่ากับ 1,113.56 รูเบิล คณะรัฐมนตรีตามใบแจ้งหนี้เลขที่ 52 ลงวันที่ 02/19/2561 ได้รับการยอมรับให้ทำการบัญชีเมื่อวันที่ 02/19/2561 เนื่องจากผู้บัญญัติกฎหมายอนุญาตให้ใช้การหัก VAT ภายในสามปีหลังจากการแปลงเป็นทุนของรายการสินค้าคงคลัง นักบัญชีของ Les LLC จะแสดง VAT ตามกฎหมายในใบแจ้งหนี้เดือนกุมภาพันธ์ในไตรมาสที่สอง (ข้อ 1.1 ข้อ 1 ข้อ 172 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

หน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 เป็นองค์ประกอบบังคับของการคืนภาษี ส่วนอื่นๆ ให้กรอกตามความจำเป็นหากมีข้อมูล ในตัวอย่างของ Les LLC นักบัญชี O. T. Ivushkina นอกเหนือจากหน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ยังป้อนข้อมูลลงในส่วนที่ 3, 8 และ 9 ด้วย

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรอกการคืน VAT ใน Kontur.Externe
และส่งทางอิเล็กทรอนิกส์นั้นง่ายมาก!
เราให้เวลาคุณ 3 เดือนเพื่อให้คุณลองใช้บริการได้!

ลองมัน

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม