Если буквально читать п.2 ст.397, то получается, что "если органами муниципального образования не предусмотрено иное" (в нашем случае как раз не предусмотрено), то "налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу". Я эту норму читаю наоборот, как обязанность организаций по уплате авансовых платежей, если местными решениями не установлен никакой особый порядок.ИФНС по Новосибирской области, где зарегистрирован земельный участок, настаивает на заполнении раздела 1 уточненной Декларации за 2014, 2015, 2016г. и уплаты авансовых платежей. На что мы можем официально сослаться, чтобы этого не делать?

В соответствии с п.6 ст.396 НК РФ налогоплательщики исчисляют авансовые платежи по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала как? налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января в том случае, если в отношении них определен отчетный период как квартал.

В соответствии с п.3 ст.393 НК РФ местные власти вправе не устанавливать отчетный период . Для всех остальных – отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены местными органами власти. В соответствии с п. 2 ст. 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если местным нормативным актом не предусмотрено иное.

Таким образом, если местными органами власти установлены отчетные периоды, порядок и сроки перечисления авансовых платежей, вы обязаны их перечислить и заполнить соответствующие строки в декларации.

Проверить, установлены ли сроки уплаты авансов в вашей местности, и если да, то какие именно, можно, пройдя по ссылке: https://www.nalog.ru/rn54/service/tax/

Обоснование

Из Налогового кодекса РФ

Статья 393. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

3. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.

Cтатья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и настоящей статьи.

2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.192Как предпринимателю проверить расчет земельного налога

6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.

Использование земель в РФ регулирует Земельный кодекс, разграничивая их по различным критериям, например, по назначению. Плата за пользование этим природным ресурсом и является земельным налогом, относящимся к местным и пополняющим бюджет регионов. Поэтому решения по его введению принимают властные структуры субъектов РФ. Устанавливая ставки налога и сроки уплаты, они руководствуются гл. 31 НК РФ.

Земельный налог: уплата авансовых платежей

Налог платят компании, предприниматели и граждане, если пользуются землей, приобретают ее либо владеют на тех территориях, где он действует. Компании исчисляют налог сами, для частных лиц и предпринимателей расчет и пересылку уведомлений с суммой к уплате взяли на себя ИФНС.

Ставки налога зависят от назначения земель. К примеру, по ставке 0,3%, исчисляют налог и авансовые платежи по земельному налогу для угодий сельхозназначения , ЖС, садоводческих товариществ и нужд обороны страны. Для других категорий участков применяется ставка до 1,5%, являющаяся максимальной. Однако местными документами, принятыми властями регионов, она может быть снижена.

Законодательством РФ для предприятий предусмотрено дробление на авансовые платежи по земельному налогу, уплачиваемые поквартально. Обычно подобное условие подтверждается региональными законами. В них же утверждаются и сроки оплаты. Регионы вправе не вводить авансовые платежи, поэтому, выясняя характер и срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, руководствуются территориальными нормами.

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

Налоговый период – год. Базой выступает цена участка земли по кадастру , установленная на 1 января года, за который исчисляется и уплачивается налог. Справиться о кадастровой стоимости можно в органе Росреестра.

Годовая сумма налога исчисляется по формуле:

  • ∑ нг = С к Х С н, где С к – стоимость участка по кадастру, С н – ставка налога.

При приобретении или продаже земельного участка среди года налога вычисляется, исходя из числа полных месяцев владения в году.

  • ∑ нг = С к Х С н / 12 Х К пм, где 12 – месяцы, К пм – число полных месяцев владения.

На основе указанных формул рассчитывают авансовые платежи по налогу на землю. Если авансы предусмотрены местными законами, то начисляться и уплачиваться они должны по окончании 1-го, 2-го и 3-го кварталов. Формула расчета такова:

  • А зн = С к Х С н Х ¼, где А зн – тот самый, необходимый для уплаты, аванс.

Расчет авансовых платежей по земельному налогу в неполном году

Авансовые платежи на участки, приобретенные или проданные на протяжении года, рассчитываются с учетом числа полных месяцев владения ресурсом. Полным в этом случае считают месяц, если право владения оформлено до 15-го числа включительно, регистрация объекта после 15-го числа исключает этот месяц из расчета аванса. Так, если регистрация права на владение участком произошла 20 октября, то в 4-м квартале число полных месяцев для расчета налога составит 2.

Теми же правилами руководствуются при прекращении прав собственности на землю: полный месяц составит регистрация этого действия до 15-го числа. К примеру, при реализации участка 15 октября, число полных месяцев владения составит равно 10, а 16-го октября – 9.

Сумма аванса за неполный год исчисляется по формуле:

  • А нг = (С к Х С н / 4) Х (К пм / 3), где А нг – это аванс за неполный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу предприятиями

Оплата авансовых платежей по земельному налогу компаниями осуществляется на основе региональных законодательных актов. Именно муниципальными законами устанавливается срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу. С определенной долей уверенности можно ориентироваться лишь по срокам уплаты налога за год, поскольку властные структуры регионов следуют требованию федерального закона устанавливать срок уплаты налога за год не ранее срока представления декларации по земельному налогу, т. е. 1 февраля.

Итак, авансовые платежи по земельному налогу, сроки уплаты которых зависят от региональных законов, производятся в разных регионах в разные сроки. Например, московские компании обязаны уплатить земельный налог за 2016 год до 01.02.2017, а авансы перечислить до конца месяца, наступающего за отчетным кварталом.

Если в собственности или в пользовании частного лица, а также на балансе организации есть земельный участок, то необходимо периодически вносить за него средства в казну государства. Это касается также и арендованных участков. Порядок и сумма перечислений регулируются статьями Налогового кодекса. За неуплату в отведенные сроки, начисляется пеня. В случае продолжительного уклонения от обязательств, открывают производство у судебных приставов. Поэтому важно знать, каким образом рассчитывается налог как для предприятий, так и для частных лиц.

Какие поправки внесены в законодательство в 2016 году

В 2016 году уплата земельного налога не слишком претерпела изменения. Прежде всего, определение ставки налога для организации теперь находится в ведении компетентных в этом вопросе органов муниципальных образований.

Существует ряд земель, которые являются исключениями и налогом не облагаются:

Полностью исключенные или ограниченные в обороте;
объекты, которые находятся на участке, признаны ценными для государства;
части лесного фонда;
участки, расположенные под многоквартирными домами;
водные объекты, которые признаны государственной собственностью.

Также накладывать ограничения на уплату имеют право местные власти, но в основном они пользуются этим правом в отношении земель предприятий, имеющих ценность для города.

Как рассчитывается налог на землю

Начисление земельного налога происходит по кадастровой стоимости участка на 1 января того года, за который происходит уплата. Для тех, кто впервые вносит сумму за участок после его приобретения, действует расчет по оценочной стоимости.

Для физических лиц проблемы, как рассчитать земельный налог, не существует. За них все сделают в налоговом органе и квитанцию с реквизитами и точной суммой пришлют заказным или обычным письмом. За неправильное исчисление в этом случае ответственность не наступает, в то время как индивидуальные предприниматели (ИП) и организации занимаются расчетами самостоятельно и в случае ошибки могут последовать от государства штрафные санкции и пени.

Для вычисления налога законодательством применяются коэффициенты, которые могут отличаться в зависимости от назначения земель:

0.3% – для сельскохозяйственных земель, а также тех, которые используются в подсобном хозяйстве, для строительства и архитектуры, участков, ограниченных в использовании;
1.5% – для остальных земель.

Прежде чем начинать вычисление суммы налога, необходимо уточнить коэффициент в территориальной налоговой, так как они имеют право изменить его, и это закреплено законодательством. Информацию можно получить при обращении в отделение лично или на официальном сайте службы в своем регионе.

Работники бухгалтерии имеют под рукой стандартную формулу расчета налога. Однако у тех, кто недавно приступил к работе или у руководителей, могут возникнуть проблемы.

Сумму вычислить достаточно легко: для этого необходимо лишь перемножить следующие данные:

Стоимость, согласно кадастру, за один квадратный метр;
установленную ставку коэффициента;
площадь участка.

Также можно использовать онлайн-калькулятор, в который требуется внести данные из кадастрового паспорта. Он выдается после проведения межевания участка и является одним из документов при оформлении участка в собственность. Это наиболее просто способ, как рассчитать земельный налог.

Расчеты при изменении кадастровой стоимости

В 2016 году утвержден порядок уплаты налога, если произошло изменение его стоимости. Если в Росреестре допущена ошибка и стоимость налога изменилась, то необходимо провести перерасчет за все предыдущие отчетные периоды.

Если вы считаете, что стоимость значится завышенной, то необходимо написать заявление в суд. После этого будет собрана специальная комиссия, которая примет решение об уменьшении цены участка. Также это решение может вынести суд. При этом пересчет будет произведен только с того момента, как вы напишете прошение о пересмотре.

Каким образом проводится оплата у физических и юридических лиц

Как уже упоминалось выше, физические лица получают квитанции письмом, в котором указаны сроки внесения средств.

Юридические лица после самостоятельного расчета заполняют специальную декларацию за отчетный период прошлого года и представляют ее не позднее 1 февраля текущего года в налоговый орган. Для тех, кто использует упрощенную систему уплаты налогов (УСН), заполнение декларации не требуется. Они вносят авансовый платеж. В этом случае в качестве отчетного периода рассчитывается 4 месяца. Таким образом, вычисляется сумма перечисления за 1 квартал.

Для ИП 2016 год ознаменован изменениями для формы уплаты земельного налога. Они получают уведомления из налоговой службы, после которых и переводятся взносы, то есть все расчеты проводятся в специализированном органе. Однако за предыдущий 2015 год производить вычисления предприниматель должен самостоятельно. Рассылка уведомлений начнется только с 2016 года (кроме случаев использования УСН).

На какие льготы можно претендовать, и кто освобождается от уплаты взносов за земли

Согласно кодексу, существует определенный круг лиц, которые вправе претендовать на снижение платежей. В некоторых случаях они полностью освобождаются от внесения платы. Однако сумма льготы не может превышать 10000 рублей.

К таким лицам относятся:

1. Герои Советского Союза и России.
2. Инвалиды первой и второй группы здоровья (во втором случае законом ограничено получение этого статуса 2004 годом).
3. Испытатели ядерного оружия (только физические лица).
4. Ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС (а также иные лица, которые перенесли лучевую болезнь).
5. Инвалиды с рождения.

Однако мало иметь данные статусы, необходимо подать в налоговую инспекцию документы и оформить свое право на льготу. Для каждой категории необходимо подать определенный пакет документов, который вы можете уточнить в своем территориальном органе налоговой. На ИП список льготных категорий не распространяется, кроме случаев, когда на земле не ведется предпринимательской деятельности.

Земельный налог 2016 для юридических лиц

С 2016 года изменились КБК по земельному налогу. Новые КБК нужно указывать для уплаты земельного налога в том числе за 2015 и 2016 годы. Эти же КБК нужно указать в декларации.

В 2016 году предусмотрены отдельные КБК для юридических лиц. Коды утверждены приказом Минфина России № 65н с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России № 150н (см. таблицу ниже).

КБК по земельному налогу для юридических лиц в 2016 году

Наименование платежа

КБК для
налога

КБК для
пеней

КБК для
штрафов

За участки в границах внутригородских муниципальных образований г. Москвы и Санкт-Петербурга

182 1 06 06031 03 1000 110

182 1 06 06031 03 2100 110

182 1 06 06031 03 3000 110

За участки в границах городских округов

182 1 06 06032 04 1000 110

182 1 06 06032 04 2100 110

182 1 06 06032 04 3000 110

За участки в границах межселенных территорий

182 1 06 06033 05 1000 110

182 1 06 06033 05 2100 110

182 1 06 06033 05 3000 110

За участки в границах сельских поселений

182 1 06 06033 10 1000 110

182 1 06 06033 10 2100 110

182 1 06 06033 10 3000 110

За участки в границах городских поселений

182 1 06 06033 13 1000 110

182 1 06 06033 13 2100 110

182 1 06 06033 13 3000 110

За участки в границах городских округов с внутригородским делением

182 1 06 06032 11 1000 110

182 1 06 06032 11 2100 110

182 1 06 06032 11 3000 110

За участки в границах внутригородских районов

182 1 06 06032 12 1000 110

182 1 06 06032 12 2100 110

182 1 06 06032 12 3000 110

Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2016 год - не позднее 1 февраля 2017 года (ст. 398 НК РФ). Декларацию сдают только юридические лица. ИП освобождены от этой обязанности. В 2016 году предприниматели должны только платить налог по уведомлению.

Земельный налог ставка 2016

Согласно законодательству, земельный налог должен уплачиваться организациями, имеющими в собственности земельные участки. Такими предприятиями должны быть оформлены права собственности, то есть права бессрочного пользования землёй. С участков земли, которые арендуются, налог не платится. Для правильного расчета налога на землю, необходимо знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку, закрепленную на региональном уровне местными органами власти.

0.3% для земельных участков, которые относятся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, которые используются в сельскохозяйственном производстве, заняты жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных или предоставленных для жилищного строительства;
- 1.5% для остальных земельных участков.

Размер и ставка земельного налога для юридических лиц Размер земельного налога юридические лица рассчитывают самостоятельно, согласно главе 31 налогового кодекса Российской Федерации, и уплачивают в ИФНС по месту расположения. После окончания налогового периода, не позже 1 февраля, организация должна представить в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу на землю. Налоговым периодом считается календарный год.

Какие участки являются объектами обложения земельным налогом

Некоторые земельные участки не признаются объектами налогообложения. Это касается участков, ограниченных в обороте или изъятых из оборота земли, на которых находятся определенные объекты. Например, земли лесного фонда, земли, которые ограничены в обороте и на которых размещены водные объекты, находящиеся в государственной собственности и входящие в состав водного фонда, историко-культурные заповедники и т.д. Организации с таких земель налоги не платят.

Очень часто у организаций возникают вопросы, когда следует начинать платить налог, как изменение кадастровой стоимости участка влияет на расчет земельного налога, какие бывают налоговые льготы и т.д. Ответы на них содержатся в информации ФНС России “Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц“. Если на протяжении налогового периода имели место изменения, такие, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, которые влияют на размер кадастровой стоимости земельного участка, то эти изменения должны быть учтены при определении налоговой базы, применяемой для расчета земельного налога в следующем налоговом периоде. Если же в текущем налоговом периоде появился новый участок, то кадастровую стоимость.

Нужна ли всегда регистрация прав на земельный участок? Льготы по уплате земельного налога для юридических лиц

Некоторые организации могут получить льготы, освобождающие их от уплаты земельного налога. Для этого нужно соответствовать ряду условий, определенных налоговым кодексом. Это может касаться, например, земель, через территорию которых проходят автомобильные государственные дороги общего пользования. Также льготы распространяются на земли, относящиеся к особым экономическим зонам, и которые принадлежат фирмам - резидентам этих зон. Для этих земель льготы по уплате земельного налога действуют в течение пяти лет с момента оформления права собственности на земельный участок. Местными властями также могут вводиться дополнительные льготы по своему усмотрению, снижая налоговую ставку и определяя размер не облагаемой налогом суммы.

Земельный налог срок уплаты 2016

Юридическим лицам недавние изменения в Налоговый кодекс ничего нового не принесли. Организации и учреждения обязаны заполнить соответствующую декларацию и сделать отчисления в местный бюджет до 1 февраля. Впрочем, и здесь имеются некоторые тонкости. Если, к примеру, порядок уплаты предусматривает наличие авансовых платежей (они также устанавливаются местными властями, поэтому существует множество отличий по регионам), то необходимо вносить средства каждый квартал.

Установление сроков поквартальной оплаты устанавливается отдельно, однако в подавляющем большинстве случаев оплата должна производиться до 31 июля, 30 апреля и 31 октября. То есть после завершения соответствующего отчетного периода.

КБК 2016 земельный налог

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06031 03 1000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06031 03 2100 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06031 03 2200 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06031 03 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (прочие поступления)

182 1 06 06031 03 4000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06031 03 5000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06032 04 1000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06032 04 2100 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06032 04 2200 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06032 04 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (прочие поступления)

182 1 06 06032 04 4000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06032 04 5000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06032 11 1000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06032 11 2100 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06032 11 2200 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06032 11 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (прочие поступления)

182 1 06 06032 11 4000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06032 11 5000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06032 12 1000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06032 12 2100 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06032 12 2200 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06032 12 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (прочие поступления)

182 1 06 06032 12 4000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06032 12 5000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06033 05 1000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06033 05 2100 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06033 05 2200 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06033 05 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (прочие поступления)

182 1 06 06033 05 4000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06033 05 5000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06033 10 1000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06033 10 2100 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06033 10 2200 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06033 10 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (прочие поступления)

182 1 06 06033 10 4000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06033 10 5000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06033 13 1000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06033 13 2100 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06033 13 2200 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06033 13 3000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (прочие поступления)

182 1 06 06033 13 4000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06033 13 5000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06041 03 1000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06041 03 2100 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06041 03 2200 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06041 03 3000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (прочие поступления)

182 1 06 06041 03 4000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06041 03 5000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06042 04 1000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06042 04 2100 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06042 04 2200 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06042 04 3000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (прочие поступления)

182 1 06 06042 04 4000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06042 04 5000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06042 11 1000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06042 11 2100 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06042 11 2200 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06042 11 3000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (прочие поступления)

182 1 06 06042 11 4000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06042 11 5000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06042 12 1000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06042 12 2100 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06042 12 2200 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06042 12 3000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (прочие поступления)

182 1 06 06042 12 4000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06042 12 5000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06043 05 1000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06043 05 2100 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06043 05 2200 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06043 05 3000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (прочие поступления)

182 1 06 06043 05 4000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06043 05 5000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06043 10 1000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06043 10 2100 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06043 10 2200 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06043 10 3000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (прочие поступления)

182 1 06 06043 10 4000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06043 10 5000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 06 06043 13 1000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (пени по соответствующему платежу)

182 1 06 06043 13 2100 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (проценты по соответствующему платежу)

182 1 06 06043 13 2200 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 06 06043 13 3000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (прочие поступления)

182 1 06 06043 13 4000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата)

182 1 06 06043 13 5000 110

Продажа земельного участка в 2016 году налоги

С января 2016 года действуют новые правила исчисления налогов с продажи объектов недвижимости, приобретённых после 1 января 2016 года. Основная цель нововведений сделать бессмысленной продажу объектов с фиктивной ценой в договоре купли-продажи «Один миллион».

Обращаем ваше внимание, что нововведения коснутся только тех сделок, в которых переход права (дата в свидетельстве о государственной регистрации права) произошел после 1 января 2016 года. Для тех, кто приобрел свою недвижимость до указанной даты, сохраняются старые правила расчета налога.

Старые правила были следующие:

1.С дохода полученного с продажи недвижимости срок владения, которой был более 3-х лет продавец имел право получить налоговый вычет в размере цены сделки и не платить налоги совсем, при этом налоговый орган не требовал отчитываться по таким сделкам.
2.Если срок владения был меньше, то продавец имел право уменьшить налогооблагаемую базу либо на фактически подтверждённые расходы по приобретению и строительству, либо воспользоваться налоговым вычетом в размере 1 млн. рублей.

Как правило, при сроке владения недвижимостью менее 3-х лет покупатель и продавец договаривались в ДКП вписать цену 1 миллион, а остальное по понятийной расписке. Государство долго терпело такую несправедливость и придумало следующее решений, которое выразилось в принятии поправок в налоговый кодекс.

Итак в соответствии с новыми правилами:

1.Срок владения объектов недвижимости для получения полного налогового вычета увеличен до 5 лет, за редким исключением вроде сделок дарения между близкими родственниками, полученного в наследство и по первичной приватизации.
2.Если срок владения меньше 5 лет, то продавец также имеет право уменьшить налогооблагаемую базу либо на фактически подтверждённые расходы по приобретению и строительству, либо воспользоваться налоговым вычетом в размере 1 млн. рублей.
3.Однако! Налогооблагаемая база теперь зависит не только от цены указанной в Договоре Купли-Продажи, но и от официальной кадастровой стоимости. Официальная кадастровая стоимость умножается на коэффициент 0,7 и полученное число сравнивается с суммой указанной в ДКП. В том случае если цена в Договоре меньше, то налогооблагаемой базой признается кадастровая стоимость умноженная на коэффициент 0,7.

Проиллюстрируем на практике:

28 декабря 2015 года состоялась сделка между И (продавец) и Н (покупатель) по покупке земельного участка с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей по цене 2 000 000 рублей. Н получил Свидетельство о государственной регистрации права с зарегистрированным 11 января 2016 года переходом права. В марте 2016 года Н решил продать свой участок за теже самые 2 000 000 рублей.

Посчитаем какие налоги в 2017 году Н должен будет заплатить:

1 вариант. Подать декларацию в самой простой форме. Расчет - 5 000 000 *0,7 =3 500 000 рублей налоговая база. Налог составит – 3500000*0,13= 455 000 рублей;
2 вариант. Подать декларацию воспользовавшись имущественным налоговым вычетом (до 1 млн. рублей). Расчет - 5 000 000 *0,7 =3 500 000 рублей налоговая база. Налог составит – (3500000-1000000)*0,13= 325 000 рублей.
3 вариант. Подать декларацию воспользовавшись уменьшением дохода на подтверждённые расходы. Расчет - 5 000 000 *0,7 =3 500 000 рублей налоговая база. Налог составит – (3500000-2000000)*0,13= 195 000 рублей

Авансовые платежи по земельному налогу в 2016 году

Земельные участки становятся объектом налогообложения при выполнении вышеупомянутых требований. Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом является календарный год. Базой для исчисления налога является кадастровая стоимость земельного участка, которая пересматривается раз в 5 лет.

Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП (начиная с налога за 2015 год) расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.

Ставки земельного налога (ст. 394 НК РФ) зависят от предназначения земельных участков. Так, ставка 0,3% применяется к землям, используемым для:

Сельского хозяйства,
жилищного строительства,
дачных поселений и садоводства,
оборонительных нужд РФ.

Все остальные земли облагают ставкой 1,5%. Это предельные величины ставок, они могут снижаться местными властями в соответствующих законах.

От налогообложения освобождены организации, перечисленные в ст. 395 НК РФ, и представители коренных народов Севера.

В зависимости от того, находится ли участок земли в совместной или долевой собственности, определяют и налог. Для совместной собственности кадастровая стоимость участка делится поровну между всеми собственниками, для долевой - пропорционально долям.

Авансы для организаций

Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне законе. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка.

При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.

Начисление налога за год организации производят на основании кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога, которые установлены местной законодательной властью.

Формула начисления налога выглядит следующим образом:

ЗН = Сн х Кст: 100%; где:
ЗН - величина земельного налога;
Сн - ставка налога в %;
Кст - кадастровая стоимость земельного участка.

Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации, т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

Авансы для ИП и физических лиц

Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующей квитанции (уведомления) от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.

Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2015 год нужно в 2016-м до 1 декабря. В случае переоценки кадастровой стоимости участка налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заявлением о пересмотре величины земельного налога.

Физические лица определенных категорий (ст. 391 НК РФ) имеют льготу в размере 10 000 руб., которая уменьшает налоговую базу.

Обратите внимание: с 2015 года физические лица обязаны сообщать ИФНС о появившихся у них объектах налогообложения (недвижимость, автомобиль, земельный участок).

Порядок начисления и оплаты авансов

В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала. При этом берут вышеприведенную формулу расчета налога и умножают результат на 1/4. Полученную сумму перечисляют в бюджет. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.

При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). В этом случае право не платить налог у продавца земельного участка появляется также при занесении в реестр нового владельца.

Налогоплательщики должны получать сведения о пересмотре кадастровой стоимости земли от территориального органа Росреестра (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии).

При покупке организациями земельных участков для жилищного строительства их облагают налогом с учетом коэффициента 2 в течение 3 лет. При окончании строительства и осуществлении госрегистрации недвижимости до истечения 3-летнего срока выплаченная сумма налога сверх той, что исчислена по ставке 1%, пересчитывается, а излишне оплаченные суммы подлежат возврату. В случае если строительство не закончено за 3 года, коэффициент повышают до 4. Оплата налога с таким коэффициентом должна производиться до регистрации построенного объекта в Росреестре.

Организация должна будет уплатить пени за несвоевременную оплату авансовых платежей. Штраф может быть предъявлен только за несвоевременную оплату налога, а не авансов.

Расчет земельного налога 2016

Земельный налог исчисляется на основании статьи 396 НК Российской Федерации. Формула расчета в отчетном периоде выглядит таким образом:

Н = КС x Ст x Кф.
В этом математическом выражении
КС – это кадастровая стоимость;
Ст – налоговая ставка ЗН;
Кф – коэффициент, который высчитывается делением количества полных месяцев, на протяжении которых данный надел земли находится в пользовании, на количество календарных месяцев в отчетном периоде.

Кадастровая стоимость земли и налоговая база земельного налога

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом земельного налогообложения являются участки земель, которые расположены в пределах территории муниципального образования.

Органы, которые осуществляют ведение Государственного земельного кадастра, должны подать данные о таких участках в ФНС службу РФ до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом. Затем эта информация распределяется по территориальным налоговым управлениям. Налогоплательщики с этими сведениями должны быть ознакомлены не позднее 1 марта.

Налоговая база ЗН обуславливается в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января.

Исходя из этого, при повышении кадастровой стоимости участка вырастает и размер отчислений за него.

Налоговая ставка

Размер ставки ЗН для разных участков, по законодательству Российской Федерации, должны устанавливать органы муниципальных образований. При этом данный размер не должен быть верхней границы, которая установлена в НК.

Ставка земельного налога в 2015 и 2016 годах равна:

0,3% от кадастровой стоимости – для сельскохозяйственных земель, земель, на которых находятся объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или жилищные фонды, земли для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или животноводства;
1,5% – для земель, которые используются для прочих нужд.

Особенности расчета

Давайте рассмотрим некоторые примеры расчета ЗН, которые чаще всего вызывают затруднения:

1. Кадастровая стоимость земли не установлена. В этом случае уплачивать налог не нужно;
2. Цена на участок изменилась на протяжении года. Согласно НК РФ, кадастровую стоимость нельзя изменять на протяжении налогового периода. Исходя из этого, изменение цены будет учитываться только в следующем периоде. Но налог на землю все-таки придется пересчитать, если результаты оценки надела изменены задним числом, вследствие судебного решения или технических ошибок;
3. Право на собственность участком прекращено во время налогового периода. В таком случае исчислять налог необходимо с учетом коэффициента, который определяется таким образом: число полных месяцев, на протяжении которых надел был собственностью организации, нужно поделить на 12 месяцев.
4. Земельный участок находится одновременно в нескольких муниципальных образованиях. Для таких случаев налоговая база определяется отдельно для каждой части участка как доля его кадастровой стоимости, пропорциональная части площади, занимаемой им на территории соответствующего муниципалитета.

Какие действуют сроки уплаты авансовых платежей земельного налога в 2017 году? Об этом пойдет речь в нашем обзоре, а также основных нюансах оплаты этих авансов.

До какого числа

По закону земельный налог отнесён к местным обязательным платежам. В связи с этим сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу зависят от решения местных властей на соответствующей территории.

Так, на основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ конкретный срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также итоговой суммы самого налога за год, для юридических лиц определяет документ нормативного характера, изданный:

  • представительным органом муниципального образования;
  • представительным органом власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Таким образом, в каждом регионе России свой порядок, до какого числа авансовый платеж земельного налога должен поступить в казну.

Местным законом фирма может быть освобождена от внесения в течение года авансовых платежей по земельному налогу.

Выяснить точные сроки авансового платежа по земельному налогу можно в местной инспекции ФНС России. Либо – не сходя с рабочего места воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы.

https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/

Например, делая запрос по городу Москве о сроке перечисления авансовых платежей по земельному налогу, получаем такую картинку:

Из правого столбца следует, что авансовый платеж земельного налога за 1 квартал 2017 года надо было перечислить не позже 02 мая 2017 года. И далее по аналогии:

  • авансовый платеж земельного налога за 2 квартал 2017 года – до 31 июля включительно;
  • за третий квартал – не позже 31 октября;
  • налог за весь 2017 год в Москве надо успеть оплатить до 01 февраля 2018 года (ст. 3 Закона г. Москвы «О земельном налоге»).

КБК

Правильный КБК авансового платежа по земельному налогу в 2017 году зависит от вида муниципальной территории, где расположен участок земли, принадлежащий организации – плательщику налога. Актуальные значения приведены ниже в таблице.

КБК по авансовым платежам земельного налога
Вид территории Значение КБК
Москва, Санкт-Петербург, Севастополь 182 1 06 06031 03 1000 110
Городской округ без внутреннего деления 182 1 06 06032 04 1000 110
Городской округ с внутренним делением 182 1 06 06032 11 1000 110
Район внутри города 182 1 06 06032 12 1000 110
Межселенная территория 182 1 06 06033 05 1000 110
Сельское поселение 182 1 06 06033 10 1000 110
Городское поселение 182 1 06 06033 13 1000 110

Как рассчитать

Правила в отношении авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Пункт 6 статьи 396 НК РФ регламентирует расчет авансового платежа по земельному налогу за каждых из первых трёх кварталов года. Из этой нормы можно вывести общую формулу для каждого квартала:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4
  • до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
  • после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

  • до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
  • после 15-го числа – берут за полный месяц.

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), и сроки его уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Соответственно, чтобы организации понять, в какой срок ей нужно уплачивать земельный налог, она должна ознакомиться с НПА того муниципального образования (законом города федерального значения), на территории которого располагается принадлежащий ей земельный участок.

Срок уплаты земельного налога за год

Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Срок уплаты авансов по земельному налогу

Местные власти могут обязать юрлиц уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение отчетного года. Эти же власти устанавливают и сроки уплаты земельных авансов (п. 2 ст. 397 НК РФ).

Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями

Например, в Москве организации должны заплатить земельный налог за год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74). То есть срок уплаты земельного налога за 2016 год истекает 01.02.2017.

Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2017 году организации должны в следующие сроки:

Земельный налог ИП: срок уплаты

В целях уплаты земельного налога индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным физлицам, которые должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного из ИФНС (