Dans quels cas les individus paient-ils une redevance pour l’utilisation de la faune et des ressources en eau ? Redevances pour l'utilisation des objets de la faune Pour l'utilisation des objets

Depuis janvier 2004, le système de collecte des paiements pour l'utilisation des installations a changé en Fédération de Russie. environnement naturel(animaux et ressources en eau) - une redevance unique a été instaurée, équivalente aux obligations fiscales. Les frais spécifiés ne sont perçus que sur les objets pour l'extraction et l'utilisation desquels un permis spécial est délivré. Faisons le tri règles générales calcul et transfert du type de paiement spécifié.

Informations générales sur les redevances pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques

Jusqu'en 2004, au lieu de la redevance moderne, il existait deux types de paiements :

• frais pour l'utilisation des installations pour animaux ;
• quotas de capture des ressources en eau.

Le système existant était inefficace et créait des conditions préalables aux pratiques de corruption. Les frais introduits s'appliquent à tous les types d'entités, y compris les particuliers.

Concept et caractéristiques

Les frais en question sont classés parmi les paiements fédéraux obligatoires, mais ne constituent pas une taxe. L'obligation de payer ce type de paiement s'applique à l'ensemble du territoire de la Fédération de Russie et l'adoption de réglementations régionales ou locales supplémentaires n'est pas requise.

L'utilisation fait référence à l'extraction d'objets et de ressources spécifiés dans conditions naturelles– dans les forêts, les champs, les zones d’eau et les territoires, etc. Par conséquent, lors de l'élevage de ces objets dans conditions artificielles aucun frais n'est payé. De plus, la redevance doit être payée lors de l'extraction non pas de tous les types d'objets et de ressources, mais uniquement de ceux pour lesquels un permis spécialisé doit être délivré (il est délivré par les services fédéraux habilités).

Réglementation réglementaire

Pour introduire la nouvelle taxe, le Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété en 2003 par le chapitre 25.1 (articles 333.1 à 333.7 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, lors du calcul du montant du paiement, les actes législatifs suivants sont pris en compte :

• Loi fédérale n° 52-FZ ;
• Loi fédérale n° 191-FZ ;
• Loi fédérale n° 187-FZ.

Ces lois d'importance fédérale ne peuvent modifier ou annuler la procédure de paiement de la redevance ni son montant, mais elles réglementent les conditions de délivrance des permis et les règles de récolte de ces animaux et plans d'eau.

Objets

La liste des objets pour lesquels une redevance doit être payée pour être retirés du milieu naturel est réglementée par l'art. 333.2 Code des impôts de la Fédération de Russie :

• objets animaux, pour le retrait de environnement naturel une autorisation spéciale est requise - la liste de ces objets est approuvée au niveau fédéral;
• ressources biologiques en eau, qui sont extraits du milieu naturel sur la base d’une autorisation spéciale.

Les objets pour lesquels la redevance est payée n'incluent pas les animaux et les ressources biologiques aquatiques extraits de l'environnement naturel pour l'usage personnel de peuples peu nombreux et autochtones. Liste de ces catégories préférentielles est également réglementée par des actes législatifs. De plus, aucun paiement ne sera facturé pour les objets extraits par d'autres entités pour lesquels la pêche et la chasse constituent la caractéristique principale de leur existence.

Procédure et délais de paiement des taxes

Payeurs

Dans l'art. 333.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie énumère les catégories d'entités soumises à l'obligation de payer les frais spécifiés :

• , y compris les entreprises d'État et municipales ;
• personnes.

Seule l’entité qui a demandé la redevance peut être reconnue comme payeur de la redevance.

En cas d'utilisation sans autorisation, le coupable sera tenu de réparer les dommages causés à l'environnement naturel sous forme de sanctions.

Problèmes de collecte

Les principales difficultés liées au calcul et à la retenue de la redevance résident dans l'utilisation sans licence des animaux, des plans d'eau et des ressources. La pêche sans autorisation est reconnue comme du braconnage et est punie conformément aux dispositions du Code pénal de la Fédération de Russie ou du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Cependant, il est extrêmement difficile d'identifier le fait d'une telle violation et d'identifier le auteurs.

La plupart espèces précieuses les animaux et les plans d'eau sont capturés dans des endroits difficiles d'accès, où il n'y a pas d'application permanente de la loi ou d'autres organismes autorisés. Pour cette raison, une part importante des ressources saisies du monde animal et aquatique n'est pas couverte par des permis et, par conséquent, par des taxes en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie. De plus, même avec autorisation, les entités qui extraient des ressources peuvent sous-estimer leurs volumes et quantités.

Les frais pour une utilisation spéciale de l’eau sont décrits dans la vidéo ci-dessous :

Paiement de l'impôt

Les tarifs de calcul du paiement en question sont approuvés par l'art. 333.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie et sont définis comme suit :

• pour objets animaux– par unité (un animal) autorisée pour la production ;
• pour les ressources en eau biologiques- pour une tonne.

Par exemple, pour un wapiti récolté pour lequel un permis a été délivré, vous devrez payer 1 500 roubles, et pour une tonne de morue, 3 000 roubles. Pour le retrait des jeunes ongulés (de moins d'un an) du milieu sauvage, le taux augmente de 50 %.

Si l'exploitation minière est réalisée dans le but de protéger la population ou de se protéger contre les maladies épidémiologiques, le montant du taux de perception sera égal à 0 rouble. De même, il n'est pas nécessaire de payer des frais lors de l'extraction d'objets spécifiés à des fins de recherche scientifique, ou de déterminer leurs réserves. Des catégories distinctes d'avantages sont prévues pour les entreprises de pêche, les fermes collectives et autres structures similaires.

Le montant de la redevance est calculé lors de la délivrance d'un permis de production et est transféré au budget sous la forme d'un paiement unique ou unique. Si le paiement a été effectué sous forme d'acompte unique, le montant restant doit être transféré à parts proportionnelles au budget au plus tard le 20 de chaque mois pendant toute la durée de validité du permis.

Les citoyens transfèrent la redevance au lieu du département qui a délivré le permis d'exploitation minière ou de chasse. Sujets activité entrepreneuriale transférer les frais pour le retrait d'objets de la sphère aquatique sur le territoire où ils ont été enregistrés auprès du Service fédéral des impôts, et pour les objets de la sphère animale - au siège de l'autorité qui a délivré le permis.

Redevances d'utilisation de la faune et des objets aquatiques ressources biologiques réglementé par le chapitre 25.1. Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les payeurs de redevances pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques sont des organisations et des individus, incl. entrepreneurs individuels qui reçoivent une licence (permis) pour utiliser des objets de la faune et des ressources biologiques aquatiques sur le territoire de la Fédération de Russie (article 333.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les objets de taxation sont les objets de la faune et des ressources biologiques aquatiques dont le retrait de leur habitat s'effectue sur la base d'une licence (permis) d'utilisation d'objets de la faune et des ressources biologiques aquatiques.

Les objets de la faune et les objets des ressources biologiques aquatiques, dont l'utilisation est effectuée pour satisfaire les besoins personnels des représentants des peuples autochtones, ne sont pas reconnus comme objets d'imposition. petits peuples Nord, Sibérie et Extrême Orient et les personnes n'appartenant pas aux peuples autochtones, mais résidant en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et de leurs traditions activité économique, pour qui la chasse et la pêche sont la base de l'existence (article 333.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le Code des impôts fixe les tarifs en roubles pour les objets de la faune, pour les objets de ressources biologiques aquatiques et pour mammifères marins.

Les taux des redevances pour les objets de ressources biologiques aquatiques sont fixés à 0 rouble lorsque leur utilisation est effectuée aux fins de :

· protection de la santé publique, élimination des menaces pour la vie humaine, protection contre les maladies des animaux d'élevage et domestiques, réglementation composition des espèces ressources biologiques, empêchant les dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, ainsi qu'à des fins de reproduction d'objets de ressources biologiques aquatiques ;

· étude des réserves et de l'expertise industrielle, ainsi qu'à des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie (article 333.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les taux de redevances pour les objets de ressources biologiques aquatiques pour les organisations de pêche russes formant des villes et des agglomérations sont établis par le Code des impôts. à hauteur de 15% des tarifs établis.

Le montant de la redevance pour l'utilisation des objets du monde animal et des ressources biologiques aquatiques est déterminé par rapport à chaque objet comme le produit du nombre d'objets correspondant et du taux de redevance établi pour l'objet correspondant du monde animal de la biologie aquatique. ressources (article 333.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les payeurs paient le montant de la redevance pour l'utilisation des objets du monde animal dès réception d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets du monde animal au siège de l'autorité qui a délivré la licence.

Les payeurs paient le montant de la redevance pour l'utilisation des objets de ressources biologiques aquatiques sous forme de cotisations ponctuelles et régulières.

Le montant d'une contribution unique est déterminé comme une quote-part du montant calculé de la redevance, dont le montant est égal à 10 %. Le paiement d'une redevance unique est effectué à la réception d'une licence (permis).

Le montant restant de la redevance est payé en versements égaux sous forme de cotisations régulières pendant toute la durée de validité de la licence (permis) chaque mois au plus tard le 20e jour.

Le paiement des redevances pour l'utilisation des objets de ressources biologiques aquatiques s'effectue :

· payeurs - particuliers, à l'exception des entrepreneurs individuels, - au siège de l'organisme qui a délivré la licence (permis) ;

· payeurs - organisations et entrepreneurs individuels - au lieu de leur enregistrement (article 333.5 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

À l'expiration de la licence (permis) pour l'utilisation d'objets sauvages, les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de demander autorité fiscale pour compenser ou rembourser les frais des licences invendues. La compensation ou le remboursement des montants encaissés est effectué sous réserve de la présentation de documents dont la liste est approuvée par l'autorité fiscale fédérale (article 333.7 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Taxe d'eau

La taxe d'eau est réglementée par le chapitre 25.2. Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les contribuables sont des organisations et des individus engagés dans une utilisation spéciale et (ou) spéciale de l'eau. Les organisations et les particuliers qui utilisent l'eau sur la base d'accords ou de décisions conclus et adoptés après l'entrée en vigueur du Code de l'eau (article 333.8 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ne sont pas reconnus comme contribuables.

Types d'utilisation des plans d'eau :

1. Prise d'eau des plans d'eau ;

2. Utilisation du plan d'eau des plans d'eau, à l'exception du rafting en bois en radeaux et en sacs ;

3. Utilisation de plans d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques ;

4. Utilisation des plans d'eau pour transporter du bois dans des radeaux et des bourses (article 333.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'assiette fiscale est déterminée par le contribuable séparément pour chaque plan d'eau :

· Lors d'un prélèvement d'eau, l'assiette fiscale est déterminée comme le volume d'eau prélevé sur le plan d'eau pendant la période fiscale ;

· Lors de l'utilisation des plans d'eau des plans d'eau, à l'exception du rafting en bois dans des radeaux et des bourses, l'assiette fiscale est déterminée comme la superficie de l'espace d'eau mis à disposition ;

· Lors de l'utilisation de plans d'eau sans prélèvement d'eau à des fins hydroélectriques, l'assiette fiscale est déterminée comme la quantité d'électricité produite pendant la période fiscale ;

· Lors de l'utilisation de plans d'eau aux fins de transport de bois dans des radeaux et des bourses, l'assiette fiscale est déterminée comme le produit du volume de bois transporté dans des radeaux et des bourses pendant la période fiscale, exprimé en milliers de mètres cubes, et la distance de rafting. , exprimé en kilomètres, divisé par 100 (article 333.10 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La période fiscale est d'un quart (article 333.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le Code des impôts fixe les taux d'imposition pour les bassins fluviaux, les lacs, les mers et les régions économiques de la Fédération de Russie.

Lorsque vous puisez de l'eau en excès limites établies les taux d'utilisation de l'eau pour un tel excédent sont fixés à cinq fois. En l’absence de limites trimestrielles approuvées, les limites trimestrielles sont calculées à 1/4 de la limite annuelle approuvée.

Le taux de la taxe sur l'eau pour le captage d'eau des plans d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population est fixé à 70 roubles par millier de mètres cubes d'eau.

Le contribuable calcule le montant de l'impôt de manière indépendante comme le produit de la base d'imposition et du taux d'imposition correspondant.

Le montant de la taxe est payé au lieu de l'objet imposable au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée. La déclaration fiscale est soumise par le contribuable à l'administration fiscale du lieu de l'objet imposable dans le délai fixé pour le paiement de la taxe (articles 333.13-333.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

(Chapitre 25.1 Code des impôts)

Comprend deux frais :

1) redevance pour l'utilisation d'objets du monde animal ;

2) redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques.

Payeurs – les personnes morales et les personnes physiques recevant des licences pour l'utilisation d'objets pertinents de la faune et des ressources biologiques aquatiques.

Les personnes morales et les citoyens peuvent procéder aux types d'utilisation suivants de la faune ( Loi fédérale n° 52-FZ du 24 avril 1995 « sur le monde animal »):

• la pêche, y compris la récolte d'invertébrés aquatiques et de mammifères marins ;

  extraction d'objets du monde animal non classés comme objets de chasse et de pêche, etc.

Tarifs de collecte fixée par l'article 333.3 du Code général des impôts en fonction du type d'objets animaux et d'objets de ressources biologiques aquatiques.

Le montant de la redevance pour l'utilisation des objets fauniques est payé dès réception d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets fauniques dans taille réelle.

Le montant de la redevance d'utilisation des objets de ressources biologiques aquatiques est payé sous forme de cotisations ponctuelles et régulières. Le montant d'une redevance unique est déterminé à 10 pour cent du montant calculé de la redevance et est payé dès réception de l'autorisation d'extraire (capturer) des ressources biologiques aquatiques. Le montant restant de la redevance, défini comme la différence entre le montant calculé de la redevance et le montant de la contribution unique, est payé en versements égaux sous forme de cotisations régulières pendant toute la durée de validité du permis pour le extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques chaque mois au plus tard le 20ème jour.

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui utilisent des objets de la faune et des ressources biologiques aquatiques sous licence (permis), au plus tard 10 jours à compter de la date de réception d'une telle licence (permis), soumettent à l'administration fiscale des informations sur les licences (permis) reçus, les montants des taxes à payer et les montants des taxes effectivement payées. Pour les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs individuels, la déclaration n'est pas fournie.

3.6. Taxe d'eau

(Chapitre 25.2 Code des impôts)

Les contribuables – les organisations et les individus engagés dans une utilisation spéciale et (ou) spéciale de l'eau conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les organisations et les particuliers qui utilisent l'eau sur la base d'accords d'utilisation de l'eau ou de décisions sur la mise à disposition de masses d'eau à utiliser, respectivement conclus et adoptés après l'entrée en vigueur, ne sont pas reconnus comme contribuables. Code de l'eau de la Fédération de Russie(après le 1er janvier 2007).

Tableau 9

Objets de taxation et assiette fiscale de la taxe d'eau

La liste des types d'utilisation de l'eau non reconnus comme objets de taxation est établie dans article 2 art. 333,9 CN.

Caractéristiques de la définition assiette fiscale :

1) Lorsque l'eau est prélevée - le volume d'eau prélevé d'un plan d'eau pendant la période fiscale.

Ce volume est déterminé sur la base des lectures des instruments de mesure de l'eau reflétées dans le journal comptable principal de la consommation d'eau. En l'absence d'instruments de mesure de l'eau, le volume d'eau prélevé est déterminé en fonction de la durée de fonctionnement et de la productivité des équipements techniques. S'il est impossible de déterminer le volume d'eau prélevé en fonction de la durée de fonctionnement et de la productivité des équipements techniques, le volume d'eau prélevé est déterminé en fonction des normes de consommation d'eau.

2) Lors de l'utilisation de la zone d'eau des plans d'eau - la superficie de l'espace d'eau fourni.

Cette superficie est déterminée en fonction des données du permis d'utilisation de l'eau (contrat d'utilisation de l'eau) et en l'absence de telles données dans le permis (contrat), sur la base des éléments de la documentation technique et de conception pertinente.

Période imposable - quart.

Les taux d'imposition (Art. 333.12 CN) sont fixés différemment en fonction :

a) sur le type d'utilisation de l'eau ;

b) de la région économique ;

c) du bassin des rivières, des lacs, des mers.

À partir de 2015, les taux de la taxe sur l'eau augmenteront (indexés) de 15 % par an.

La taxe est payée et la déclaration est déposée à l'administration fiscale au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée.

Mis à jour le 23/10/2017 06:01

Dans la Fédération de Russie, il existe une redevance pour l'utilisation des objets sauvages, ainsi qu'une redevance pour l'utilisation des ressources en eau. Voyons dans quels cas les particuliers doivent le payer et comment son montant est déterminé.

Contribuables et objets d'imposition

Les payeurs de la redevance pour l'utilisation des objets sauvages sont reconnus comme des personnes physiques qui reçoivent, conformément à la procédure établie, l'autorisation de récolter des objets sauvages sur le territoire de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 333.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). ). En d'autres termes, les contribuables sont des citoyens qui reçoivent l'autorisation d'extraire des ressources cynégétiques (ci-après dénommés chasseurs).

Les objets de taxation sont les objets de la faune - les animaux et les oiseaux qui sont retirés de leur habitat sur la base d'un permis d'extraction d'objets de la faune, délivré conformément à la législation de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 333.2, clause 1 de l'article 333.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Une exception est faite pour les représentants des peuples autochtones du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient de la Fédération de Russie (selon la liste approuvée par arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 17 avril 2006 N 536-r) et les citoyens. qui n'appartiennent pas aux peuples autochtones, mais résident en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et de leurs activités économiques traditionnelles (selon la liste approuvée par arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 05/08/2009 N 631-r), pour qui la chasse et la pêche sont la base de l'existence. Dans le même temps, seul le nombre d'animaux chassés nécessaire uniquement à la satisfaction des besoins personnels n'est pas reconnu comme soumis à l'impôt (conformément aux limites fixées par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie en accord avec les autorités autorisées. autorités exécutives fédérales).

La procédure d'obtention de l'autorisation d'extraction des ressources cynégétiques

Tout type de chasse n'est possible qu'après l'obtention d'un permis d'extraction des ressources cynégétiques, qui permet la capture ou l'abattage d'un ou plusieurs individus d'animaux sauvages (Partie 2 de l'article 29 de la loi du 24 juillet 2009 N 209-FZ ).

Le permis d’extraction des ressources cynégétiques précise :

Informations sur le chasseur et le permis de chasse ;

Le type de chasse qui est censé être pratiqué ;

Informations sur les ressources de chasse extraites ;

Quantité de ressources de chasse produites ;

Dates et lieux de chasse.

Un permis d'extraction de ressources cynégétiques est délivré sur la base des documents suivants (article 4 de la procédure de dépôt des demandes et des demandes, approuvée par arrêté du ministère des Ressources naturelles de Russie du 29 août 2014 N 379) :

Déclarations indiquant :

nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du demandeur ;

le type de chasse qui est censé être pratiqué ;

des informations sur les ressources cynégétiques obtenues et leur quantité ;

dates de chasse prévues ;

lieux de chasse;

outils et méthodes de chasse proposés ;

la date de délivrance du permis de chasse ainsi que sa série et son numéro d'enregistrement ;

Un document confirmant le paiement de la redevance d'utilisation des objets fauniques (remis à l'initiative du chasseur) ;

Un document confirmant le paiement de la taxe d'État pour la délivrance d'un permis (déposé à l'initiative du chasseur) (article 10 de la Procédure de dépôt des demandes et des demandes).

Note. Si le demandeur est un citoyen étranger séjournant temporairement dans la Fédération de Russie, pour obtenir un permis, il présente une demande personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant autorisé conformément à la législation de la Fédération de Russie à l'organisme autorisé ou à une institution environnementale. Dans ce cas, la demande doit être accompagnée d'une copie dûment certifiée conforme de la convention conclue relative à la prestation de services dans le domaine de ferme de chasse(article 6 de la Procédure de dépôt des candidatures et des candidatures).

Si vous n'avez pas payé les frais, vous ne recevrez pas de permis pour extraire les ressources cynégétiques.

Le paiement des frais est donc requis pour obtenir un permis de chasse.

Paiement des frais d'utilisation des objets fauniques

Les chasseurs paient des frais lorsqu'ils reçoivent un permis d'extraction de ressources cynégétiques à l'emplacement de l'autorité qui a délivré un tel permis (clauses 1, 3, article 333.5 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Délivrer un permis pour l'extraction des ressources cynégétiques (ci-après dénommé le permis) à un citoyen dont les informations sont contenues dans le registre national de la chasse, ou à un citoyen étranger séjournant temporairement dans la Fédération de Russie et qui a conclu un accord pour prestation de services dans le domaine de la chasse, s'il chasse :

Dans les zones de chasse désignées - entité légale et les entrepreneurs individuels qui ont conclu des accords de chasse ;

Dans les terrains de chasse accessibles au public - par le pouvoir exécutif de l'entité constitutive de la Fédération de Russie ;

Sur spécialement protégé espaces naturels- les institutions environnementales prévues par la législation sur les espaces naturels spécialement protégés.

Une liste complète des objets de taxation - animaux et oiseaux, pour la production desquels une redevance est facturée, ainsi que les taux des redevances sont établis aux paragraphes 1 à 3 de l'art. 333.3 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Note!

Les animaux sauvages non mentionnés dans la liste spécifiée n'appartiennent pas aux objets du monde animal dont la sortie du milieu naturel est payante. Ainsi, sans payer de redevance, vous pouvez chasser les lièvres, les renards, les canards, les oies et autres animaux et oiseaux non mentionnés dans la liste.

Le montant de la redevance est déterminé comme le produit du nombre d'animaux (animaux et (ou) oiseaux) que le chasseur a le droit d'obtenir lors de la chasse, et du taux de la redevance établi en fonction de ces animaux.

Exemple. Calcul du montant de la redevance en fonction du nombre d'animaux capturés

Le chasseur a reçu la permission d’abattre cinq tétras des bois. Les frais pour un grand tétras sont de 100 roubles.

Les frais sont de 500 roubles. (RUB 100 x 5).

Lors de la saisie de jeunes animaux (de moins d'un an) d'ongulés sauvages, le taux de la redevance pour l'utilisation des objets fauniques est fixé à 50 % de l'article 1 établi de l'art. 333,3 tarifs.

Exemple. Calcul du montant de la redevance pour l'enlèvement des jeunes animaux sauvages

Un permis a été délivré pour abattre cinq sangliers, dont deux individus de moins d'un an. Les frais pour un verrat sont de 450 roubles.

Le montant des frais est de :

450 roubles. x 3 + 450 frotter. x 50% x 2 = 1800 frotter.

Les taux des frais sont fixés à 0 rouble si l'utilisation d'objets fauniques est effectuée (clause 3 de l'article 333.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Afin de protéger la santé publique, d'éliminer les menaces pour la vie humaine, de protéger les animaux d'élevage et domestiques contre les maladies, de réglementer la composition spécifique de la faune, de prévenir les dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, ainsi qu'à des fins de reproduction de la faune transportée effectué conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé ;

Etude des réserves, ainsi qu'à des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les frais sont payés en une seule fois et en totalité par l'intermédiaire de la banque et, en cas d'absence, par l'intermédiaire de la caisse de l'administration locale rurale ou de l'agglomération.

Responsabilité pour violation des règles de chasse

La chasse sans permis approprié pour l'extraction des ressources cynégétiques est considérée comme illégale (article 8 de la résolution du plénum Cour suprême RF du 18 octobre 2012 N 21).

La violation des règles de chasse entraîne l'imposition aux citoyens d'une amende administrative d'un montant de 500 à 4 000 roubles. avec ou sans confiscation des outils de chasse ou privation du droit de chasser jusqu'à deux ans (partie 1 de l'article 8.37 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Paiement des frais d'utilisation des installations ressources biologiques aquatiques

Formellement, les personnes qui reçoivent, conformément à la procédure établie, l'autorisation d'extraire (capter) des ressources biologiques aquatiques dans eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération de Russie, sont reconnus comme payeurs de la redevance (clause 2 de l'article 333.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les taux des redevances pour chaque objet de ressources biologiques aquatiques sont fixés par les paragraphes 4, 5 de l'art. 333.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie par tonne de capture.

Dans le même temps, les citoyens engagés dans la pêche récréative et sportive sans autorisation pour extraire (capturer) des ressources biologiques aquatiques ne sont pas des contribuables.

De plus, les frais ne sont pas payés par les citoyens pratiquant la pêche récréative et sportive. plans d'eau ou des parties de celle-ci, spécialement prévues pour l'organisation de ce type de pêche, sur la base de permis (licences, bons) délivrés par des organismes qui organisent la pêche récréative et sportive, puisque dans de tels cas, ces organismes sont les payeurs de la redevance (Lettre du Ministère des Finances de la Russie du 31 janvier 2007 N 03-06-05-03/1).

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La redevance pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques n'est pas une taxe, mais une redevance incluse dans le système fiscal de la Russie et réglementée par le Code des impôts de la Fédération de Russie. En fait, il s'agit même de deux redevances - une pour l'utilisation d'objets du monde animal, la seconde pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques. Mais ils sont si proches qu’ils s’unissent en une seule entité.

Le chapitre 25.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie est consacré à la collecte, qui établit la base de ce paiement au budget par les organisations et les entrepreneurs individuels. Aussi important a Résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 26 juillet 2007 N 45, qui clarifie les principales questions d'application des frais.

Payeurs

Les payeurs de frais pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques sont des organisations et des individus, y compris des entrepreneurs individuels, qui reçoivent l'autorisation de la manière prescrite :

• pour l'extraction d'objets fauniques sur le territoire de la Fédération de Russie ;
• pour l'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques dans les eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération de Russie et dans son territoire exclusif zone économique, ainsi que dans l'Azov, la Caspienne, Mers de Barents et dans la zone de l'archipel du Spitzberg.

Objets de taxation

Les frais sont soumis à les objets de la faune et des ressources biologiques aquatiques, nommés à l'article 333.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dont le retrait de leur habitat est effectué sur la base d'un permis délivré.

L'article 333.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie énumère les animaux, oiseaux, poissons et autres habitants des plans d'eau, qui sont ainsi reconnus comme soumis à ces redevances.

Il n'y a pas de frais objets de la faune et des ressources biologiques aquatiques dont l'utilisation s'effectue :

• satisfaire les besoins personnels des représentants des peuples autochtones du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient de la Fédération de Russie (selon la liste du gouvernement de la Fédération de Russie) ;
• les personnes résidant en permanence dans des lieux d'habitat traditionnel et de gestion de populations autochtones peu nombreuses, si la chasse et la pêche constituent la base de leur existence.

Il existe des limites à l'utilisation de la faune sauvage et des ressources biologiques aquatiques ; elles sont fixées par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie.

Tarifs de collecte

Les taux d'imposition sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie :

• pour chaque objet du monde animal - clause 1 de l'art. 333.3 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• pour chaque objet de ressources biologiques aquatiques - clause 4 de l'art. 333.3 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• pour chaque objet de ressources biologiques aquatiques - mammifères marins - clause 5 de l'art. 333.3 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Sous certaines conditions, il est possible d'appliquer un taux zéro (clause 3 et clause 6 de l'article 333.3), ainsi que des taux d'honoraires réduits (clause 2 et clause 7 de l'article 333.3).

Conditions préalables

Les autorités qui ont délivré un permis d'extraction d'animaux sauvages et/ou un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques, au plus tard le 5 de chaque mois, soumettent à l'administration fiscale du lieu de leur enregistrement les éléments suivants information:

• sur les permis délivrés ;
• le montant de la redevance payable pour chaque permis ;
• sur les délais de paiement de la redevance.

Les informations sont présentées selon les formulaires approuvés (Ordonnances du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26/02/2006 N SAE-3-21/108@, du 26/02/2006 N SAE-3-21/111@) .

Les organisations et les entrepreneurs individuels ayant reçu le permis approprié, au plus tard 10 jours à compter de la date de sa réception, soumettent à l'administration fiscale du siège de l'organisme qui a délivré ledit permis les informations suivantes :

• sur les permis reçus pour l'extraction d'objets fauniques ;
• sur les montants des frais à payer ;
• sur les montants des taxes effectivement payées.

Les informations sont présentées selon les formulaires approuvés (Ordonnances du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26/02/2006 N SAE-3-21/109@, du 26/02/2006 N SAE-3-21/110@) .

Après l'expiration du permis d'extraction d'objets fauniques, les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de demander un crédit ou un remboursement des frais pour les permis invendus.

La compensation ou le remboursement des sommes encaissées s'effectue selon les modalités fixées par le chapitre. 12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sous réserve de la présentation des documents pertinents.

La procédure de répartition des quotas de capture (récolte) de ressources biologiques aquatiques à des fins de recherche, éducatives, culturelles et éducatives a été approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 novembre 2008 N 887.

La répartition du total autorisé des captures de ressources biologiques aquatiques par rapport aux types de quotas pour leur production (captures) est établie par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 15 décembre 2005 N 768.

Procédure de paiement des frais

Les modalités et modalités de paiement de la redevance sont précisées à l'art. 333.5 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les payeurs de redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal (à l'exception des ressources biologiques aquatiques) paient la redevance lorsqu'ils reçoivent l'autorisation d'extraction.

Les payeurs de la redevance pour l'utilisation des ressources biologiques aquatiques la paient sous la forme de contributions uniques et régulières, ainsi que dans les cas prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie - une contribution unique.

Le paiement de la redevance pour l'utilisation d'objets du monde animal s'effectue au siège de l'autorité qui a délivré le permis d'extraction d'objets du monde animal.

Le paiement des redevances pour l'utilisation des objets de ressources biologiques aquatiques s'effectue :

• les payeurs - particuliers, à l'exception des entrepreneurs individuels - au siège de l'organisme qui a délivré le permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques ;
• payeurs - organisations et entrepreneurs individuels - au lieu de leur enregistrement.

Les redevances sont créditées sur les comptes du Trésor fédéral avec répartition ultérieure entre les budgets.