Faktorová analýza je o definovaní. Faktorová analýza podniku. Etapy implementácie. Metódy

Faktorová analýza zisk vám umožňuje vyhodnotiť vplyv každého faktora samostatne na finančný výsledok ako celok. Prečítajte si, ako na to, a stiahnite si aj metodiku.

Podstata faktorovej analýzy

Podstatou faktorovej metódy je určiť vplyv každého faktora samostatne na výsledok ako celok. Je to dosť ťažké, keďže faktory sa navzájom ovplyvňujú, a ak faktor nie je kvantitatívny (napríklad služba), tak jeho váhu posudzujú odborníci, čo zanecháva odtlačok subjektivity na celej analýze. Navyše, keď je príliš veľa faktorov ovplyvňujúcich výsledok, dáta sa nedajú spracovať a vypočítať bez špeciálnych matematických modelovacích programov.

Jedným z najdôležitejších finančných ukazovateľov podniku je zisk. V rámci faktorovej analýzy je lepšie analyzovať hraničný zisk, kde neexistujú fixné náklady, alebo zisk z predaja.

Faktorová analýza metódou substitúcie reťazca

Vo faktorovej analýze ekonómovia zvyčajne používajú metódu reťazovej substitúcie, ale táto metóda je matematicky nesprávna a poskytuje veľmi skreslené výsledky, ktoré sa výrazne líšia v závislosti od toho, ktoré premenné sú nahradené ako prvé a ktoré potom (napríklad v tabuľke 1).

stôl 1. Analýza tržieb v závislosti od ceny a množstva predaných produktov

	Základný rok		Tento rok		Rast tržieb
		Výnosy B 0		Výnosy B 0	Kvôli ceny V p	Vzhľadom na množstvo V q
možnosť 1					P 1 Q 0 - P 0 Q 0	P1Q1-P1Q0	B1-B0
možnosť 1
Možnosť 2					P 1 Q 1 - P 0 Q 1	P 0 Q 1 - P 0 Q 0	B1-B0
Možnosť 2

V prvej možnosti sa príjmy v dôsledku ceny zvýšili o 500 rubľov a v druhej o 600 rubľov; príjem v dôsledku množstva sa v prvom zvýšil o 300 rubľov a v druhom len o 200 rubľov. Výsledky sa teda výrazne líšia v závislosti od poradia substitúcie. .

Faktory ovplyvňujúce konečný výsledok je možné presnejšie rozdeliť v závislosti od prirážky (Nat) a počtu predajov (Kol) (pozri obrázok 1).

Obrázok 1

Vzorec pre rast zisku v dôsledku prirážky: P nat = ∆ Nat * (počet (aktuálny) + množstvo (základ) / 2

Vzorec pre rast zisku v dôsledku množstva: P počet = ∆ Množstvo * (Nat (aktuálne) + Nat (základ)) / 2

Príklad dvojfaktorovej analýzy

Pozrime sa na príklad v tabuľke 2.

tabuľka 2. Príklad dvojfaktorovej analýzy príjmov

	Základný rok		Tento rok		Rast tržieb
		Výnosy B 0		Výnosy B 0	Kvôli značkovaniu V p	množstvá V q
					∆ P(Q 1 +Q 0)/2	∆Q(P 1 + P 0)/2	B1-B0
produkt "A"

Výsledky boli spriemerované hodnoty medzi variantmi substitúcií reťazcov (pozri tabuľku 1).

Excelový model pre faktorovú analýzu výnosov

Stiahnite si hotový model v Exceli, vypočíta, ako sa zmenili výnosy vo vykazovanom období v porovnaní s predchádzajúcim obdobím alebo plánom. Model vám pomôže vyhodnotiť, ako objem predaja, cena a štruktúra predaja ovplyvnili príjmy.

Trojfaktorový model pre analýzu zisku

Trojfaktorový model je oveľa zložitejší ako dvojfaktorový model (obrázok 2).

Obrázok 2

Vzorec, ktorý určuje vplyv každého faktora v 3-faktorovom modeli (napríklad prirážka, množstvo, nomenklatúra) na celkový výsledok, je podobný vzorcu v dvojfaktorovom modeli, ale je komplikovanejší.

P nat = ∆Nat * ((Kol (tek) * Nom (tek) + Kol (základ) * Nom (základ)) / 2 - ∆Kol * ∆Nom / 6)

Počet P = ∆Kol * ((Nat (tek) * Nom (tek) + Nat (základ) * Nom (základ)) / 2 - ∆Nat * ∆Nom / 6)

P nom = ∆Nom * ((Nat (tek) * Kol (tek) + Nat (základ) * Kol (základ)) / 2 - ∆Nat * ∆Kol / 6)

Príklad analýzy

V tabuľke sme uviedli príklad použitia trojfaktorového modelu.

Tabuľka 3. Príklad výpočtu výnosov pomocou trojfaktorového modelu

Minulý rok	Tento rok	Faktory výnosov
				Nomenklatúra
		∆ Q((N 1 P 1 + N 0 P 0) / 2 - - ∆ N ∆ P/6)	∆ P((N 1 Q 1 + N 0 Q 0) / 2 - - ∆ N ∆ Q/6)	∆ N ((Q 1 P 1 + Q 0 P 0) / 2 - - ∆ Q ∆ P/6)

Ak sa pozriete na výsledky analýzy výnosov pomocou faktorovej metódy, najväčší nárast výnosov nastal v dôsledku zvýšenia cien. Ceny sa zvýšili o (15 / 10 - 1) * 100 % = 50 %, ďalším najdôležitejším bolo zvýšenie sortimentu z 3 na 4 jednotky - tempo rastu (4 / 3 - 1) * 100 % = 33 % a v r. posledné miesto "množstvo", ktoré sa zvýšilo len o (120/100-1)*100% = 20%. Faktory teda ovplyvňujú zisk úmerne tempu rastu.

Štvorfaktorový model

Bohužiaľ, pre funkciu v tvare Pr = Kol av * Nom * (Cena - Ceb) neexistujú jednoduché vzorce na výpočet vplyvu každého jednotlivého faktora na ukazovateľ.

Pr – zisk;

Kol av – priemerné množstvo na jednotku položky;

Nom – počet položiek nomenklatúry;

Cena – cena;

Existuje výpočtová metóda založená na Lagrangeovej vete o konečnom prírastku, využívajúca diferenciálny a integrálny počet, ale je taká zložitá a časovo náročná, že v reálnom živote prakticky nie je použiteľná.

Preto, aby sme izolovali každý jednotlivý faktor, viac spoločné faktory podľa obvyklého dvojfaktorového modelu a potom rovnakým spôsobom ich komponenty.

Všeobecný vzorec zisku: Pr = Množstvo * Nat (Nat – prirážka na jednotku produkcie). Podľa toho určujeme vplyv dvoch faktorov: množstva a prirážky. Množstvo predaných produktov zase závisí od položky a priemerného počtu predajov na jednotku položky.

Dostaneme Kol = Kol priemer * Nom. A prirážka závisí od ceny a nákladov, t.j. Nat = Cena – Seb. Vplyv nákladov na zmeny v zisku zase závisí od množstva predaných produktov a od zmien samotných nákladov.

Preto musíme samostatne určiť vplyv 4 faktorov na zmenu zisku: Množstvo, Cena, Seb, Nom, pomocou 4 rovníc:

Pr = Col * Nat
Kol = Kol priemer * Nom
Cena = Množstvo * Seb.
Vyr = Množstvo * Cena

Príklad analýzy pomocou štvorfaktorového modelu

Pozrime sa na to na príklade. Počiatočné údaje a výpočty v tabuľke

Tabuľka 4. Príklad analýzy zisku pomocou 4-faktorového modelu

Minulý rok
		plk (stred) Q (priemer 0)				Zisk P 0
						Q 0 *(P 0 -C 0)




			∑Q 0 P 0 / ∑Q 0	∑Q 0 P 0 / ∑Q 0

Tento rok
		plk (stred) Q (priemer 1)
						Q 1 * (P 1 - C 1)



Súčty a vážené priemery
			∑Q 1 P 1 / ∑Q 1	∑Q 1 P 1 / ∑Q 1

Vplyv faktora na zmenu zisku
Nie mne N∆	číslo Q ∆	plk (stred) Q (priem.)∆	Ceny P∆		Nat N ∆
∆N * (Q (priem. 0) +Q (priem. 1)) / 2 * (Hi + H0)/2	∆Q*(Hi + H0)/2	∆Q (priem.) * (N 1 + N 0) / 2 * (Hi + H0)/2	∆P * (Q 1 + Q 0) / 2	∆C * (Q 1 + Q 0) / 2	∆H* (Qi +Q0)/2



Súčty a vážené priemery

Poznámka: čísla v excelovej tabuľke sa môžu o niekoľko jednotiek líšiť od údajov v textovom popise, pretože v tabuľke sú zaokrúhlené na desatiny.

1. Najprv pomocou dvojfaktorového modelu (popísaného na začiatku) rozložíme zmenu zisku na kvantitatívny faktor a prirážkový faktor. Toto sú faktory prvého poriadku.

Pr = Col * Nat

Stĺpec ∆ = ∆Q * (H 1 + H 0) / 2 = (220 - 180) * (3,9 + 4,7) / 2 = 172

Nat ∆ = ∆H * (Q 1 + Q 0) / 2 = (4,7 - 3,9) * (220 + 180) / 2 = 168

Kontrola: ∆R = Col ∆ + Nat ∆ = 172+168 = 340

2. Vypočítame závislosť od parametra nákladov. Aby sme to dosiahli, rozložíme náklady na množstvo a náklady pomocou rovnakého vzorca, ale so znamienkom mínus, pretože náklady znižujú zisk.

Cena = Počet * Seb

Seb∆ = - ∆С*(Q1+Q0) / 2 = -(7,2 - 6,4) * (180 + 220) / 2 = -147

3. Vypočítame závislosť od ceny. Aby sme to dosiahli, rozložíme výnosy na množstvo a cenu pomocou rovnakého vzorca.

Exp = Množstvo * Cena

Cena∆ = ∆P * (Q1 + Q0) / 2 = (11,9 - 10,3) * (220 + 180) / 2 = 315

Skontrolujte: Nat∆ = Cena∆ - Seb∆ = 315 - 147 = 168

4. Vypočítame vplyv produktu na zisk. K tomu rozložíme množstvo predaných produktov na počet kusov v sortimente a priemerné množstvo na jeden kus sortimentu. Takto určíme pomer kvantitatívneho faktora a nomenklatúry vo fyzikálnom vyjadrení. Potom získané údaje vynásobíme priemernou ročnou prirážkou a prevedieme ich na ruble.

Množstvo = Nom * Množstvo (priem.)

Nom ∆ = ∆N * (Q (priem. 0) + Q (priem. 1)) / 2 * (H1 + H 0) / 2 = (3 - 2) (73 + 90) / 2 * (4,7 + 3,9) = 352

Col (priem.) = ∆Q (priem.) *(N1 + N 0) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (73 - 90) * (2 + 3) / 2 * (4,7 + 3,9) = -180

Kontrola: Množstvo ∆ = Nom ∆ + Množstvo (priem.) = 352-180 = 172

Vyššie uvedená štvorfaktorová analýza ukázala, že zisk v porovnaní s minulým rokom vzrástol v dôsledku:

zvýšenie cien o 315 tisíc rubľov;
zmeny v nomenklatúre o 352 tisíc rubľov.

A znížil sa kvôli:

zvýšenie nákladov o 147 tisíc rubľov;
pokles tržieb o 180 tisíc rubľov.

Vyzeralo by to ako paradox: Celkom počet predaných kusov v tomto roku v porovnaní s predchádzajúcim rokom vzrástol o 40 kusov, ale faktor množstva vykazuje negatívny výsledok. Dôvodom je, že nárast predaja nastal v dôsledku nárastu jednotiek produktu. Ak minulý rok boli len 2, tak tento rok pribudol ešte jeden. Zároveň, pokiaľ ide o množstvo, produkt „B“ sa vo vykazovanom roku predalo 20 kusov. menej ako predchádzajúca.

To naznačuje, že produkt „C“, predstavený v novom roku, čiastočne nahradil produkt „B“, ale prilákal nových kupujúcich, ktorých produkt „B“ nemal. Ak v budúcom roku produkt „B“ naďalej stráca svoju pozíciu, môže byť odstránený zo sortimentu.

Čo sa týka cien, ich zvýšenie o (11,9/10,3 – 1)*100 % = 15,5 % celkovo tržby výrazne neovplyvnilo. Súdiac podľa produktu „A“, ktorý nebol ovplyvnený štrukturálnymi zmenami v sortimente, jeho predaj vzrástol o 20 %, a to aj napriek zvýšeniu ceny o 33 %. To znamená, že zvyšovanie cien nie je pre spoločnosť kritické.

O nákladoch je všetko jasné: zvýšili sa a zisky sa znížili.

Faktorová analýza zisku z predaja

Jevgenij Šagin, finančný riaditeľ správcovskej spoločnosti "RusCherMet"

Ak chcete vykonať faktorovú analýzu, musíte:

vybrať základ pre analýzu - tržby z predaja, zisk;
vybrať faktory, ktorých vplyv je potrebné posúdiť. V závislosti od zvoleného analytického základu to môžu byť: objem predaja, náklady, prevádzkové náklady, neprevádzkové príjmy, úroky z úverov, dane;
vyhodnotiť vplyv každého faktora na konečný ukazovateľ. V základnom výpočte za predchádzajúce obdobie dosaďte hodnotu vybraného faktora z vykazovaného obdobia a upravte výsledný ukazovateľ s prihliadnutím na tieto zmeny;
určiť vplyv faktora. Od výslednej medzihodnoty odhadovaného ukazovateľa odpočítajte jeho skutočnú hodnotu za predchádzajúce obdobie. Ak je číslo kladné, zmena faktora mala pozitívny vplyv, ak je číslo záporné, má negatívny vplyv.

Príklad faktorovej analýzy zisku z predaja

Pozrime sa na príklad. V správe o finančných výsledkoch spoločnosti Alpha za predchádzajúce obdobie dosadíme objem predaja za aktuálne obdobie (571 513 512 RUB namiesto 488 473 087 RUB), všetky ostatné ukazovatele zostanú rovnaké (pozri tabuľku 5). V dôsledku toho sa čistý zisk zvýšil o 83 040 425 RUB. (116 049 828 RUB – 33 009 403 RUB). To znamená, že ak by sa spoločnosti v predchádzajúcom období podarilo predať produkty za rovnakú sumu ako v tomto období, potom by sa jej čistý zisk zvýšil presne o týchto 83 040 425 rubľov.

Tabuľka 5. Faktorová analýza zisku podľa objemu predaja

Index	Predchádzajúce obdobie, rub.
Index		s náhradou hodnoty faktor od prúd obdobie
Objem predaja

Hrubý zisk
Prevádzkové náklady

Prevadzkovy zisk
Úrok z pôžičky
Zisk pred zdanením

Čistý zisk
1 Objem predaja za aktuálne obdobie. 2 Ukazovateľ bol prepočítaný s ohľadom na úpravu objemu predaja.

Pomocou podobnej schémy môžete vyhodnotiť vplyv každého faktora a prepočítať čistý zisk a zhrnúť konečné výsledky do jednej tabuľky (pozri tabuľku 6).

Tabuľka 6. Vplyv faktorov na zisk, rub.


Objem predaja
Náklady na predané produkty, služby
Prevádzkové náklady
Neprevádzkové výnosy/výdavky
Úrok z pôžičky

Celkom	32 244 671

Ako je možné vidieť z tabuľky 6, najväčší vplyv v analyzovanom období došlo k nárastu tržieb (83 040 425 RUB). Súčet vplyvu všetkých faktorov sa zhoduje so skutočnou zmenou zisku za minulé obdobie. Z toho môžeme konštatovať, že výsledky analýzy sú správne.

Záver

Na záver by som chcel pochopiť: s čím by sa mal porovnávať zisk vo faktorovej analýze? S minulým rokom, so základným rokom, s konkurentmi, s plánom? Ako pochopiť, či podnik tento rok fungoval dobre alebo nie? Napríklad spoločnosť zdvojnásobila svoj zisk za bežný rok, zdá sa, že ide o vynikajúci výsledok! V tom čase však konkurenti vykonali technické prerobenie podniku a ďalší rok vyženie šťastlivcov z trhu. A v porovnaní s konkurenciou sú ich príjmy nižšie, pretože... Namiesto povedzme reklamy či rozšírenia sortimentu investovali peniaze do modernizácie. Všetko teda závisí od cieľov a plánov podniku. Z čoho vyplýva, že skutočný zisk je potrebné porovnať predovšetkým s plánovaným ziskom.

3. Pri použití metódy absolútnych rozdielov sa veľkosť vplyvu faktorov vypočíta vynásobením absolútneho prírastku skúmaného faktora základnou hodnotou faktorov, ktoré sú napravo od neho a skutočnou hodnotou faktory umiestnené naľavo od neho v modeli. Výpočet je založený na postupnom nahradení plánovaných hodnôt faktorových ukazovateľov ich odchýlkou a následne skutočnou úrovňou týchto ukazovateľov.

4. Nech je daný faktorový multiplikatívny model a sú známe hodnoty ukazovateľov v báze y0, a0, b0, c0 a vykazovaných obdobiach y1, a1, b1, c1. Určme vplyv každého faktora na efektívny ukazovateľ „y“.

5. -- vplyv faktora „a“
-- vplyv faktora "b"
-- vplyv faktora „c“

Etapy vzniku a vývoja ekonomickej analýzy

1.Streda 19. storočia. storočia, vznik ekonomickej analýzy. Vznik ekonomickej analýzy je spojený s praktickou potrebou overenia platobnej schopnosti kupujúceho tovaru, ktorému predávajúci poskytuje platbu v splátkach. Preto najviac skorý pohľad je ekonomická analýza finančná analýza. V tejto dobe došlo k formovaniu a rozvoju bilančnej vedy ( účtovníctvo) a v jej rámci sa objavujú prvé jednoduché metódy analytického výskumu.

2.Druhá polovica 19. storočia.– zdôraznenie teoretickej a praktickej ekonomickej analýzy v ére rozvoja kapitalistických vzťahov

3. Prvá polovica 20. storočia.– izolácia mikroekonomického rozboru, t.j. analýza ekonomická aktivita podnikov. Navyše v 30. rokoch 20. stor. Analýza ekonomických aktivít podnikov ako veda sa stáva etablovanou, v súčasnosti sa ACD zavádza do programov univerzít ZSSR.

4. Druhá polovica 20. storočia.– v súčasnosti dochádza k dôkladnému rozvoju samostatných oblastí metodológie analýzy (existujú metódy ako: funkčno-nákladové, ekonomicko-matematické atď.)

5. Aktuálny stav analýza je dôkladne prepracovaná teoretická a z praktického hľadiska veda, ktorá zahŕňa široké využitie matematických metód a počítačov.

4. Faktorová analýza zisku (straty)

Faktorová analýza zisku

Identifikáciu príčin a ich vplyv na ukazovatele zisku je najvhodnejšie vykonať pomocou faktorovej analýzy. Uvažujme o metodológii analýzy pomocou modelu aditívneho typu na analýzu zisku z predaja.

Podstatou faktorovej analýzy je zistiť, do akej miery každý z nasledujúcich faktorov ovplyvnil zmenu zisku v rubľoch:

1. tržby z predaja
2. cena
3. náklady
4. Predajné a administratívne náklady
5. Ako vo všeobecnosti ovplyvnili všetky tieto faktory zisk z predaja?

Okrem toho musí kombinovaný vplyv všetkých faktorov zodpovedať absolútnej odchýlke (stĺpec 5) zisku z predaja vo vykazovanom roku v porovnaní so základným rokom.

Táto analýza sa vykonáva v niekoľkých fázach:

1. výpočet vplyvu faktora „tržby“: takáto analýza začína zohľadnením vplyvu inflácie. Vysvetlivka v účtovnej správe zvyčajne obsahuje informáciu o tom, o koľko sa v priemere za rok zvýšili ceny produktov spoločnosti. S vedomím tohto percenta vypočítajú tržby z predaja vo vykazovanom období v porovnateľných cenách so základným obdobím. Bez dosiahnutia takéhoto porovnania nemá analýza zmysel.

Vsop. správa = V správe /I c
Vsop. otch - výnosy za vykazované obdobie v porovnateľných cenách (ceny minulého roka);
Vo výkaze - tržby za vykazované obdobie uvedené vo formulári č. 2 v cenách vykazovaného obdobia;
I c - cenový index (index inflácie);
Z toho vyplýva: príjmy z predaja produktov vo vykazovanom roku vzrástli v dôsledku zvýšenia cien takto:

Vc=Watch.–Dodatočná správa.
Vts – zmena výnosov z predaja v dôsledku ceny (inflácia)

Vplyv zmien výnosov z predaja na výšku zisku z predaja (Pp) s výnimkou vplyvu zmien ceny možno vypočítať takto:

Ppz - (Watch - Vbalance) -Vts)/100 * P p základ
P p = Pp / Výnosy
Рп – ziskovosť z predaja.

2. Výpočet vplyvu faktora „náklady na predaj“ (výrobné náklady) (riadok 020 formulára č. 2). Tento vplyv sa vypočíta podľa vzorca:

Pps=Pozerať. * (Us0 – USB)/100
U c0 a U sb – špecifická hmotnosť náklady výnosov vo vykazovaných a základných rokoch, %.

Tieto informácie sú prevzaté z výpočtových tabuliek (pozri otázku 1) - stĺpce 6 a 7.

3. Výpočet vplyvu „cenového“ faktora

P ks = Vts *P p základ /100

4. Výpočet faktora „komerčných nákladov“.

P cr = In report * (U cr report -U cr. base)/100
Pri kr.otch. a základy – stĺpce 6 a 7.

5. Výpočet faktora „administratívne náklady“.

Pupr. = Sledujte. *(Uuro -U urb)/100
Kde Uuro a U ur sú úrovne nákladov na riadenie vo vykazovaných a základných obdobiach

6. Výpočet celkového vplyvu všetkých faktorov na zisk z predaja

Suma „Celkom“ sa musí rovnať absolútnej odchýlke v riadku 050 formulára č. 2 (stĺpec 5). Ak to tak nie je, potom sú výpočty chybné a ďalšia analýza nemá zmysel.

Faktorová analýza môže pokračovať až do čistého príjmu. Metodológia na jeho vykonanie je nasledovná:

1. Podľa vyššie uvedeného diagramu sa analyzuje zisk z predaja.
2. Vplyv všetkých ostatných faktorov (prevádzkové výnosy, náklady atď.) sa hodnotí v stĺpci 5 v tabuľke vyššie.

5. Miesto ekonomickej analýzy v systéme ekonomických vied

Ekonomická stránka ekonomickej činnosti je predmetom všetkých ekonomických vied. Ale každá ekonomická veda má svoj predmet štúdia, t.j. skúma nejakú vlastnosť, stranu alebo formu pohybu tohto všeobecného objektu.

-Klasifikácia ekonomické vedy Podľa predmetu výskumu možno rozlíšiť tieto skupiny:

1. Všeobecné teoretické, základné– ekonomická teória, dejiny ekonomických doktrín; predmetom štúdia sú ekonomické vzťahy a výrobné sily v súhrne.

2. Priemysel- priemysel, stavebníctvo, poľnohospodárstvo atď.; Predmetom štúdia sú ekonomické vzťahy a výrobné sily v kontexte jednotlivých odvetví.

3. Územné (regionálne) – svetová ekonomika a medzinárodné ekonomické vzťahy, ekonomika vyspelých kapitalistických krajín, ekonomika socialistických krajín, ekonomika rozvojových krajín a pod.; Predmetom štúdia sú ekonomické vzťahy a výrobné sily podľa regiónov.

4. Špeciálne – financie, peňažný obeh, úvery, ekonomika práce atď.; predmetom skúmania je určitý súbor homogénnych vzťahov a s nimi súvisiacich výrobných síl.

5. Manažérsky funkčný – účtovníctvo, štatistika, ekonomické analýzy, plánovanie, operatívne riadenie, kontrola; predmetom skúmania je určitá základná riadiaca funkcia (každá z vied má svoju riadiacu funkciu).

Teda ekonomická analýza je samostatná veda patriaca do riadiacej skupiny ekonomických vied.

6.Faktorová analýza príjmu

Relevantnosť otázok faktorovej analýzy príjmov, efektívnosti riadenia aktív, ktoré generujú budúce príjmy, a používania systémov na včasnú identifikáciu a prevenciu štrukturálnych rizík, ktoré vznikajú v procese plánovania a plnenia rozpočtu a sú významné z ekonomického hľadiska. za posledných niekoľko rokov výrazne vzrástol.

Moderné ekonomická situácia podporuje rastúci záujem o vysokovýkonné riešenia pre automatizáciu procesov analýzy rizík, kontroly a monitorovania v reálnom čase. Potreba pokročilých prognostických funkcií sa stáva prioritou a úloha identifikácie faktorových závislostí v procese analýzy príjmov sa stáva prvoradou pre zabezpečenie včasnosti a platnosti prijatých rozhodnutí. manažérske rozhodnutia.
Dnes väčšina výrobných spoločností softvér majú pomerne široký produktový rad, ktorý im umožňuje poskytovať integrovaný prístup k automatizácii analytických funkcií. Používanie takéhoto softvéru ako nástroja efektívne riadenie výnos umožňuje implementovať požadovanú metodiku riadenia rizík a zároveň pomáha zvyšovať mieru a úplnosť pokrytia analyzovaných informácií a zabezpečuje efektívnosť následného využitia výsledkov analýzy.

1. Pojem, typy a úlohy faktorovej analýzy.

2. Metódy merania vplyvu faktorov v deterministickej analýze.

Každý ukazovateľ výkonnosti závisí od mnohých a rôznych faktorov. Čím podrobnejšie sa skúma vplyv faktorov na hodnotu ukazovateľa výkonnosti, tým presnejšie sú výsledky analýzy a hodnotenia kvality práce podnikov. Dôležitým metodologickým problémom analýzy je preto štúdium a meranie vplyvu faktorov na hodnotu skúmaných ekonomických ukazovateľov.

Pod faktorová analýza (diagnostika) rozumie metodológii systematického skúmania a merania vplyvu faktorov na hodnotu ukazovateľov výkonnosti.

Rozlišujú sa tieto: typy faktorovej analýzy:

Deterministické (funkčné) a stochastické (korelačné);

Priame (deduktívne) a reverzné (indukčné);

Jednostupňové a viacstupňové;

Statické a dynamické;

Retrospektíva a perspektíva (prognóza).

Deterministická faktorová analýza je metodika skúmania vplyvu faktorov, ktorých spojenie s ukazovateľom výkonnosti má funkčný charakter, t.j. efektívny ukazovateľ môže byť prezentovaný ako súčin, kvocient alebo algebraický súčet faktorov.

Stochastická faktorová analýza je metodika skúmania vplyvu faktorov, ktorých spojenie s efektívnym ukazovateľom je na rozdiel od funkčného ukazovateľa neúplné, pravdepodobnostné (korelácia). Ak pri funkčnej závislosti dôjde vždy k zodpovedajúcej zmene funkcie so zmenou argumentu, tak kedy korelačné spojenie zmena argumentu môže poskytnúť niekoľko hodnôt zosilnenia funkcie v závislosti od kombinácie iných faktorov, ktoré určujú tento indikátor. Napríklad produktivita práce na rovnakej úrovni pomeru kapitálu a práce môže byť v rôznych podnikoch odlišná. To závisí od optimálnej kombinácie ďalších faktorov ovplyvňujúcich tento ukazovateľ.

O priamy Vo faktorovej analýze sa výskum vykonáva deduktívnym spôsobom – od všeobecného po konkrétny. späť faktorová analýza vykonáva štúdium príčinno-dôsledkových vzťahov metódou logickej indukcie – od konkrétnych, individuálnych faktorov až po všeobecné.

Faktorová analýza môže byť jednostupňové a viacstupňové. Prvý typ sa používa na štúdium faktorov iba jednej úrovne (jednej úrovne) podriadenosti bez toho, aby sa podrobne rozdelili na ich jednotlivé časti. Napríklad y = a - b. Vo viacstupňovej faktorovej analýze sú faktory a a b podrobne opísané základné prvky s cieľom študovať ich správanie. Faktory môžu byť podrobnejšie uvedené. V tomto prípade sa študuje vplyv faktorov na rôznych úrovniach podriadenosti.

Statické analýza sa používa na štúdium vplyvu faktorov na ukazovatele výkonnosti pri príslušný dátum. Dynamický analýza je technika na štúdium vzťahov príčin a následkov v priebehu času.

Retrospektíva faktorová analýza študuje dôvody zmien ukazovateľov výkonnosti za minulé obdobia a sľubný - skúma správanie faktorov a ukazovateľov výkonnosti v budúcnosti.

Hlavné úlohy faktorovej analýzy sú nasledovné:

· výber faktorov, ktoré určujú sledované ukazovatele výkonnosti;

· klasifikácia a systematizácia faktorov s cieľom zabezpečiť možnosť systematického prístupu;

· určenie formy závislosti medzi faktormi a: ukazovateľom výkonnosti;

· modelovanie vzťahov medzi výkonnostnými a faktorovými ukazovateľmi;

· výpočet vplyvu faktorov a posúdenie úlohy každého z nich pri zmene hodnoty efektívneho ukazovateľa;

· práca s faktorovým modelom, t.j. jeho praktické využitie pre riadenie ekonomických procesov.

Výber faktorov pre analýzu konkrétneho ukazovateľa sa vykonáva na základe teoretických a praktických znalostí získaných v tomto odvetví. V tomto prípade zvyčajne postupujú od princíp: čím komplexnejšie faktory sa študujú, tým presnejšie budú výsledky analýzy.

Zároveň je potrebné mať na pamäti, že ak sa tento komplex faktorov považuje za mechanický súčet, bez zohľadnenia ich vzájomného pôsobenia, bez identifikácie hlavných, určujúcich, potom môžu byť závery chybné. V ekonomickej analýze sa prostredníctvom ich systematizácie dosahuje prepojené štúdium vplyvu faktorov na hodnotu ukazovateľov výkonnosti.

V deterministickej analýze Na určenie veľkosti vplyvu jednotlivých faktorov na zmeny ukazovateľov výkonnosti sa používajú tieto metódy: reťazová substitúcia, index, absolútne rozdiely, relatívne rozdiely, proporcionálne delenie, integrál a logaritmus.

Najjednoduchší deterministický matematické modely široko používaný vo faktorovej analýze. V praxi analýzy používajú Rôzne druhy a typy modelov.

Aditívne modely predstavujú algebraický súčet ukazovateľov a majú nasledujúci tvar:

Takéto modely napríklad zahŕňajú nákladové ukazovatele vo vzťahu k prvkom výrobných nákladov a nákladovým položkám; ukazovateľ objemu výroby vo vzťahu k objemu produkcie jednotlivých produktov alebo objemu produkcie v jednotlivých oddeleniach.

Multiplikatívne modely v zovšeobecnenej forme môžu byť reprezentované nasledujúcim vzorcom.

Príkladom multiplikatívneho modelu je dvojfaktorový model objemu predaja:

kde H je priemerný počet zamestnancov;

CB – priemerný výkon na zamestnanca.

Viacero modelov:

Príkladom viacnásobného modelu je ukazovateľ doby obratu tovaru (v dňoch) - T OB.T:

kde ЗТ – priemerná zásoba tovaru;

ALEBO – jednodňový objem predaja.

Zmiešané modely sú kombináciou vyššie uvedených modelov a možno ich opísať pomocou špeciálnych výrazov:

Príkladmi takýchto modelov sú ukazovatele nákladov na 1 rubeľ. komerčné produkty, ukazovatele ziskovosti a pod.

Najuniverzálnejší z komplexné deterministické modely je to cesta substitúcia reťazca. Jeho podstata spočíva v dôslednom zvažovaní vplyvu jednotlivých faktorov na celkový výsledok. V tomto prípade sa základné alebo plánované ukazovatele postupne nahradia skutočnými a nový výsledok získaný po nahradení sa porovná s predchádzajúcim.

IN všeobecný pohľad Aplikácia metódy výroby reťaze môže byť opísaná takto:

kde a 0 , b 0 , c 0 – základné hodnoty faktorov ovplyvňujúcich všeobecný ukazovateľ y;

a 1 , b 1 , c 1 – skutočné hodnoty faktorov;

y a , y b – prechodné zmeny vo výslednom ukazovateli spojené so zmenami faktorov a, b, resp.

Všeobecná zmena∆у=у 1 –у 0 pozostáva zo súčtu zmien výsledného ukazovateľa v dôsledku zmien každého faktora s pevnými hodnotami zostávajúcich faktorov:

Metóda absolútneho rozdielu je modifikáciou metódy substitúcie reťazca. Zmena efektívneho ukazovateľa vplyvom každého faktora pomocou metódy rozdielov je definovaná ako súčin odchýlky skúmaného faktora a základnej alebo vykazovacej hodnoty iného faktora v závislosti od zvolenej substitučnej postupnosti:

Metóda relatívnych rozdielov sa používa na meranie vplyvu faktorov na rast efektívneho ukazovateľa v multiplikatívnych a zmiešaných modeloch tvaru y = (a – b) x c. Používa sa v prípadoch, keď zdrojové údaje obsahujú vopred určené relatívne odchýlky faktorových ukazovateľov v percentách.

Pre multiplikatívne modely typu y = a x b x c je technika analýzy takáto:

Nájdite relatívnu odchýlku každého indikátora faktora:

Určte odchýlku efektívneho ukazovateľa y v dôsledku každého faktora

Metóda reťazových substitúcií a metóda absolútnych rozdielov majú spoločnú nevýhodu, ktorej podstatou je vznik nerozložiteľného zvyšku, ktorý sa pripočítava k číselnej hodnote vplyvu. posledný faktor. V tomto ohľade sa veľkosť vplyvu faktorov na zmenu ukazovateľa výkonnosti mení v závislosti od miesta, na ktorom je ten alebo onen faktor v deterministickom modeli umiestnený.

Na odstránenie tohto nedostatku sa používa deterministická faktorová analýza v multiplikatívnych, viacnásobných a zmiešaných modeloch integrálne metóda. Použitie integrálnej metódy umožňuje získať presnejšie výsledky pre výpočet vplyvu faktorov v porovnaní s metódami reťazovej substitúcie, absolútnych a relatívnych rozdielov a vyhnúť sa nejednoznačnému posúdeniu vplyvu faktorov, pretože v tomto prípade výsledky nie sú závisia od umiestnenia faktorov v modeli, ale dodatočný nárast efektívneho ukazovateľa, ktorý je tvorený interakciou faktorov a je medzi ne rozdelený úmerne ich izolovanému vplyvu na ukazovateľ výkonnosti.

V mnohých prípadoch sa na určenie veľkosti vplyvu faktorov na rast ukazovateľa výkonnosti môže použiť metóda pomerné delenie. Napríklad návratnosť aktív sa znížila o 5% v dôsledku zvýšenia aktív podniku o 200 tisíc rubľov. Zároveň sa hodnota neobežného majetku zvýšila o 300 tisíc rubľov a obežný majetok sa znížil o 100 tisíc rubľov. To znamená, že v dôsledku prvého faktora sa úroveň ziskovosti znížila a v dôsledku druhého sa zvýšila:

∆Р hlavné = *300 = -7,5 %;

∆Р rev = *(-100) = +2,5 %.

Index metóda je založená na relatívnych ukazovateľoch vyjadrujúcich pomer úrovne daného javu k jeho úrovni v minulosti alebo k úrovni podobného javu braného ako základ. Akýkoľvek index sa vypočíta meraním vykazovanej hodnoty so základnou hodnotou.

Klasickým problémom riešeným indexovou metódou je výpočet vplyvu kvantitatívnych a cenových faktorov na objem predaja podľa nasledujúcej schémy:

∑q 1 p 1 - ∑q 0 p 0 = (∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0) + (∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0),

kde ∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0 – vplyv množstva;

∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 – vplyv cien.

Potom má index objemu predaja (obrat), braný v cenách zodpovedajúcich rokov, tvar:

A index fyzického obchodného obratu:

Logaritmická metóda používa sa na meranie vplyvu faktorov v multiplikatívnych modeloch. V tomto prípade výsledky výpočtu, rovnako ako pri integrácii, nezávisia od umiestnenia faktorov v modeli a v porovnaní s integrálnou metódou je zabezpečená vyššia presnosť výpočtu. Ak sa počas integrácie dodatočný zisk z interakcie faktorov rozdelí medzi ne rovnomerne, potom pomocou logaritmu sa výsledok spoločného pôsobenia faktorov rozdelí v pomere k podielu izolovaného vplyvu každého faktora na úrovni ukazovateľ výkonnosti. To je jeho výhodou, no nevýhodou je obmedzený rozsah jeho aplikácie.

Aby ste zistili, aká je spoločnosť zisková alebo nerentabilná, nestačí len spočítať peniaze. Aby ste to s istotou pochopili, a čo je najdôležitejšie, aby ste pomohli zvýšiť zisky, musíte pravidelne vykonávať prácu podniku ako celku. A na to musíte mať určité zručnosti v oblasti účtovníctva a určité informácie. Stojí za zváženie, že spoločnosť fungovala počas inflácie aj počas krízy. Ceny sa neustále menili. Už chápete, prečo banálne počítanie peňazí neumožňuje objektívne posúdiť situáciu so ziskom alebo nákladmi? Veď treba brať do úvahy aj cenový faktor.

Takže pre mnohých ľudí je ťažké urobiť príklad našej analýzy, dúfame, že im pomôže urobiť ich vlastnú - analogicky tento typ diagnostika sa zostavuje mimoriadne rýchlo. Prezentuje sa vo forme tabuľky. Najprv urobme hlavičku našej faktorovej analýzy. Nakreslite tabuľku s 5 stĺpcami a 9 riadkami. Rozšírte prvý stĺpec – bude obsahovať názvy článkov podniku, nie čísla. Bude sa nazývať „Indikátory“, čo by ste mali napísať do prvého riadku stĺpca. V ňom vyplňte všetky riadky podľa vzorky: 1 - názov, 2 - uveďte číslo 1 - číslovanie stĺpcov, do riadku 3 napíšte - „Výnosy z predaja“, 4 - „Náklady“. V piatom riadku prvého stĺpca uveďte položku „Obchodné náklady“. V 6 napíšte „Náklady na riadenie procesov“. Siedmy riadok sa nazýva - a 8 - „Index zmien cien“ a posledný riadok 9 - „Predaj za porovnateľné ceny“.

Ďalej prejdeme k návrhu stĺpca 2: v riadku 1 napíšeme - „Predchádzajúce obdobie, tisíc rubľov“. (môžete napísať aj iné peňažných jednotiek- euro, dolár atď. - závisí od toho, v akej mene budete výpočty vykonávať) a do druhého riadku napíšeme číslo - 2. Prejdite do 3. stĺpca - v ňom má 1. riadok názov - " Vykazované obdobie", tisíc rubľov. A druhý je vyplnený číslom 3. Ďalej vypracujeme faktorovú analýzu príjmov a prejdeme do stĺpca 4. V prvom riadku zadáme - "Absolútna zmena, tisíc rubľov." a druhý riadok obsahuje malý vzorec: 4 = 3 -2 To znamená, že ukazovatele, ktoré napíšete do nasledujúcich riadkov, budú výsledkom odčítania ukazovateľov druhého stĺpca od ukazovateľov tretieho návrh posledného stĺpca - 5. V ňom do riadku 1 musíte napísať: „Relatívne zmeny%“, čo znamená, že v tomto stĺpci budú všetky údaje zapísané v percentách. V druhom riadku je vzorec : 5=(4/2)*100% Dokončili sme hlavičku, ostáva už len vyplniť každú položku v tabuľke všetko, počítame index zmeny cien - to je možno najdôležitejší údaj v našich výpočtoch Údaje za rôzne obdobia zapisujeme do zodpovedajúcich stĺpcov V 4. a 5. stĺpci vykonávame potrebné výpočty, príklad ktoré môžete zobraziť s presnosťou v číslach. Preto stačí napísať spoľahlivé informácie do 3 riadkov každého stĺpca. V 4 a 5 opäť vykonáme výpočty. Ako viete, faktorizácia sa vykonáva hlavne v riadkoch 5 a 6: snažte sa tam pridať čo najreálnejšie, nie podceňované čísla. V 4. a 5. stĺpci týchto riadkov opäť vykonajte výpočty pomocou vzorcov. Ďalej vykonáme faktorovú analýzu výnosov v stĺpci 7 – zisk. Do stĺpcov 2 a 3 zapíšeme spoľahlivé čísla a do stĺpcov 4 a 5 opäť všetko vypočítame pomocou vzorcov. A zostáva posledný stĺpec: údaje zapíšeme, vypočítame. Zrátané a podčiarknuté: faktorová analýza, ktorej príklad vám uvádzame, ukazuje, aký vplyv má každý z faktorov opísaných v článkoch na zisk alebo výrobné náklady. Teraz vidíš slabé miesta a môžete napraviť situáciu, aby ste získali čo najväčší zisk.

Urobili ste všetky výpočty na vykonanie faktorovej analýzy, ale tie vám vôbec nepomôžu, pokiaľ údaje dôkladne neanalyzujete.

Faktorová analýza je chápaná ako metóda komplexného a systematického štúdia a merania faktorov pre hodnotu efektívnych ukazovateľov.

Rozlišovať nasledujúce typy faktorová analýza: deterministická (funkčná)

stochastický (pravdepodobný)

Deterministická faktorová analýza – ide o techniku hodnotenia vplyvu faktorov, ktorých spojenie s ukazovateľom výkonnosti je funkčného charakteru, t.j. efektívny ukazovateľ môže byť prezentovaný ako súčin, kvocient alebo algebraický súčet faktorov.

Metódy deterministickej faktorovej analýzy:

metóda náhrady reťazca

index

integrálne

absolútne rozdiely

relatívne rozdiely atď.

Stochastická analýza – metodika štúdia faktorov, ktorých spojenie s efektívnym ukazovateľom je na rozdiel od funkčného neúplné, pravdepodobnostné.

Metódy stochastickej faktorovej analýzy:

korelačná analýza

regresná analýza

disperzný

komponent

moderná multivariačná faktorová analýza

diskriminačný

Základné metódy deterministickej faktorovej analýzy

METÓDA REŤAZOVEJ SUBSTITUCIE je najuniverzálnejšia, používa sa na výpočet vplyvu faktorov vo všetkých typoch faktorových modelov: sčítanie, násobenie, delenie a zmiešané.

Táto metóda umožňuje určiť vplyv jednotlivých faktorov na zmeny hodnoty ukazovateľa výkonnosti nahradením základnej hodnoty každého faktorového ukazovateľa aktuálnou hodnotou vo vykazovanom období. Na tento účel sa určuje niekoľko podmienených hodnôt ukazovateľa výkonnosti, ktoré zohľadňujú zmenu jedného, potom dvoch, troch atď. faktorov, za predpokladu, že zvyšok sa nezmení.

Porovnanie hodnoty efektívneho indikátora pred a po zmene úrovne jedného alebo druhého faktora nám umožňuje vylúčiť vplyv všetkých faktorov okrem jedného a určiť jeho vplyv na zvýšenie efektívneho indikátora.

Algebraický súčet vplyvu faktorov sa musí nevyhnutne rovnať celkovému nárastu efektívneho ukazovateľa. Absencia takejto rovnosti naznačuje, že došlo k chybám.

INDEXOVÁ METÓDA je založená na relatívne ukazovatele dynamika, priestorové porovnania, realizácia plánu (indexy), ktoré sú definované ako pomer úrovne analyzovaného ukazovateľa vo vykazovanom období k jeho úrovni v základnom období (alebo k plánovanému alebo pre iný objekt).

Pomocou indexov môžete identifikovať vplyv rôznych faktorov na zmeny ukazovateľov výkonnosti v modeloch násobenia a delenia.

INTEGRÁLNA METÓDA je ďalším logickým vývojom uvažovaných metód, ktoré majú významnú nevýhodu: pri ich použití sa predpokladá, že faktory sa menia nezávisle od seba. V skutočnosti sa menia spolu, sú vzájomne prepojené a z tejto interakcie sa získa dodatočné zvýšenie efektívneho ukazovateľa, ktoré sa pripočíta k jednému z faktorov, zvyčajne k poslednému. V tomto ohľade sa veľkosť vplyvu faktorov na zmenu ukazovateľa výkonnosti mení v závislosti od miesta, na ktorom je ten alebo onen faktor v skúmanom modeli umiestnený.

Pri použití metódy INTEGRAL je chyba vo výpočte vplyvu faktorov medzi ne rozdelená rovnomerne a na poradí substitúcie nezáleží. Rozdelenie chýb sa vykonáva pomocou špeciálnych modelov.

Typy systémov konečných faktorov, najčastejšie sa vyskytujúce pri analýze ekonomickej aktivity:

aditívne modely

multiplikatívne modely

;

viac modelov

;
;
;,

Kde r– efektívny ukazovateľ (systém počiatočných faktorov);

X i– faktory (faktorové ukazovatele).

Vo vzťahu k triede deterministických faktorových systémov sa rozlišujú: základné techniky modelovania.

tie. multiplikatívny model formulára
.

3. Metóda redukcie faktorového systému. Systém počiatočného faktora
. Ak vydelíme čitateľa aj menovateľa zlomku rovnakým číslom, dostaneme novú faktorovú sústavu (v tomto prípade je samozrejme potrebné dodržať pravidlá výberu faktorov):

V tomto prípade máme konečný faktorový systém formy
.

Komplexný proces formovania úrovne skúmaného ukazovateľa ekonomickej aktivity tak možno rozložiť pomocou rôznych techník na jeho zložky (faktory) a prezentovať vo forme modelu deterministického faktorového systému.

Modelovanie ukazovateľa návratnosti kapitálu podniku zabezpečuje vytvorenie päťfaktorového modelu rentability, ktorý zahŕňa všetky ukazovatele zintenzívnenia využívania výrobných zdrojov.

Vykonáme analýzu ziskovosti pomocou údajov v tabuľke.

VÝPOČET KĽÚČOVÝCH UKAZOVATEĽOV PRE PODNIK ZA DVA ROKY

Ukazovatele	Legenda	Prvý (základný) rok (0)	Druhý (vykazovací) rok (1)	odchýlka, %
1. Produkty (predaj za predajné ceny bez nepriamych daní), tisíc rubľov.
2. a) Výrobný personál, Človek
b) Odmena s časovým rozlíšením, tisíc rubľov.
3. Materiálové náklady, tisíc rubľov.
4. Odpisy, tisíc rubľov.
5. Fixné výrobné aktíva, tisíc rubľov.
6. Pracovný kapitál v inventári, tisíc rubľov.	E 3
7. a) Produktivita práce (strana 1: strana 2a), rub.	λ R
b) Produkty v hodnote 1 rub. mzdy (riadok 1: riadok 2b), rub.	λ U
8. Produktivita materiálu (strana 1: strana 3), rub.	λ M
9. Výkaz odpisov (strana 1: strana 4), rub.	λ A
10. Kapitálová produktivita (strana 1: strana 5), rub.	λ F
11. Obrat pracovný kapitál(strana 1: strana 6), rýchlosť	λ E
12. Náklady na predaj (riadok 2b+riadok 3+riadok 4), tisíc rubľov.	S P
13. Zisk z predaja (strana 1 + strana 12), tisíc rubľov.	P P

Na základe základných ukazovateľov vypočítame ukazovatele intenzifikácie výrobných zdrojov (rub.)

Ukazovatele	Legenda	Prvý (základný) rok (0)	Druhý (vykazovací) rok (1)
1. Platobná náročnosť (pracnosť) produktov
2. Materiálová spotreba výrobkov
3 Odpisová schopnosť výrobkov
4. Kapitálová náročnosť výroby
5. Pomer konsolidácie pracovného kapitálu