Todos los fenómenos y procesos de la actividad económica de las empresas están interconectados y son interdependientes. Algunos de ellos están relacionados directamente entre sí, otros lo están indirectamente. Por lo tanto, un tema metodológico importante en el análisis económico es el estudio y medición de la influencia de factores en el valor de la investigación investigada. indicadores económicos.

Bajo análisis de factores económicos Se entiende una transición gradual del sistema factorial inicial al sistema factorial final, la divulgación de un conjunto completo de factores directos cuantitativamente medibles que afectan el cambio en el indicador efectivo.

Por la naturaleza de la relación entre los indicadores, se distinguen los métodos de análisis factorial determinista y estocástico.

Análisis factorial determinista es una metodología para el estudio de la influencia de factores, cuya relación con el indicador efectivo es de carácter funcional.

Las principales propiedades del enfoque determinista del análisis:

construir un modelo determinista mediante análisis lógico;

la presencia de una relación completa (rígida) entre indicadores;

imposibilidad de compartir los resultados de la influencia al mismo tiempo factores operativos que no se prestan a combinar en un modelo;

estudio de las relaciones a corto plazo.

Hay cuatro tipos de modelos deterministas:

Modelos aditivos representan una suma algebraica de indicadores y tienen la forma

Dichos modelos, por ejemplo, incluyen indicadores de costos en relación con los elementos de costo de producción y los elementos de costo; un indicador del volumen de producción en su relación con el volumen de producción de productos individuales o el volumen de producción en divisiones individuales.

Modelos multiplicativos se puede resumir en la fórmula

.

Un ejemplo de un modelo multiplicativo es el modelo de volumen de ventas de dos factores.

,

dónde H- el número medio de empleados;

CB- producción media por empleado.

Múltiples modelos:

Un ejemplo de modelo múltiple es el indicador del período de rotación de mercancías (en días). T OB.T :

,

dónde Z T- el stock medio de mercancías; O R- volumen de ventas de un día.

Modelos mixtos son una combinación de los modelos anteriores y se pueden describir mediante expresiones especiales:

Ejemplos de tales modelos son los indicadores de costos por rublo. productos comerciales, indicadores de rentabilidad, etc.

Para estudiar la relación entre indicadores y medir cuantitativamente muchos factores que influyeron en el indicador efectivo, presentamos reglas de transformación del modelo con el fin de incluir nuevos indicadores de factores.

Para detallar el indicador de factor de generalización en sus componentes, que son de interés para los cálculos analíticos, utilice el método de alargamiento del sistema de factores.

Si el modelo factorial original es a, entonces el modelo tomará la forma .

Para aislar una serie de factores nuevos y construir los indicadores de factores necesarios para el cálculo, se utiliza el método de expansión de modelos de factores. En este caso, el numerador y el denominador se multiplican por el mismo número:

.

Para construir nuevos indicadores de factores, se utiliza el método de modelos de factores reductores. Al utilizar esta técnica, el numerador y el denominador se dividen por el mismo número.

.

El detalle del análisis factorial está determinado en gran medida por la cantidad de factores, cuya influencia se puede cuantificar, por lo que los modelos multiplicativos multifactoriales son de gran importancia en el análisis. Su construcción se basa en los siguientes principios:

el lugar de cada factor en el modelo debe corresponder a su rol en la formación de un indicador efectivo;

el modelo debe construirse a partir de un modelo completo de dos factores dividiendo secuencialmente los factores, generalmente cualitativos, en sus componentes;

al escribir una fórmula para un modelo multivariado, los factores deben ubicarse de izquierda a derecha en el orden de su reemplazo.

La construcción de un modelo factorial es la primera etapa del análisis determinista. A continuación, se determina un método para evaluar la influencia de factores.

Método de sustitución de cadena consiste en determinar una serie de valores intermedios del indicador generalizador sustituyendo secuencialmente los valores básicos de los factores por los informantes. Este método basado en la eliminación. Eliminar- significa eliminar, excluir la influencia de todos los factores en el valor del indicador efectivo, excepto uno. Al mismo tiempo, partiendo del hecho de que todos los factores cambian independientemente unos de otros, es decir primero, un factor cambia y todos los demás permanecen sin cambios. luego dos cambian mientras que los demás permanecen sin cambios, y así sucesivamente.

En general, la aplicación del método de montaje de la cadena se puede describir de la siguiente manera:

donde a 0, b 0, c 0 - los valores básicos de los factores que influyen en el indicador generalizador y;

a 1, b 1, c 1 - los valores reales de los factores;

y a, y b, - cambios intermedios en el indicador resultante asociados con cambios en los factores a, b, respectivamente.

El cambio total ∆ у = у 1 –у 0 consiste en la suma de los cambios en el indicador resultante debido a los cambios en cada factor con valores fijos de los factores restantes:

Consideremos un ejemplo:

Tabla 2 - Datos iniciales para el análisis factorial

Indicadores	Simbolos	Valores básicos	El actual sentido	El cambio
				Absoluto (+, -)	Relativo (%)
Volumen de productos comercializables, miles de rublos.
Número de empleados, personas
Producción por trabajador, mil rublos.

El análisis del efecto del número de trabajadores y su producción sobre el volumen de productos comercializables se realizará de la manera descrita anteriormente, con base en los datos de la Tabla 2. La dependencia del volumen de productos comerciales de estos factores se puede describir mediante un modelo multiplicativo:

Luego, la influencia de los cambios en el número de empleados en el indicador de generalización se puede calcular usando la fórmula:

Por tanto, el cambio en el volumen de productos comercializables influencia positiva tuvo un cambio en el número de empleados en 5 personas, lo que provocó un aumento en el volumen de producción en 730 mil rublos. y un impacto negativo fue ejercido por una disminución en la producción en 10 mil rublos, lo que provocó una disminución en el volumen en 250 mil rublos. La influencia combinada de dos factores condujo a un aumento en el volumen de producción en 480 mil rublos.

Las ventajas de este método: versatilidad de uso, simplicidad de cálculos.

La desventaja de este método es que, dependiendo del orden elegido de reemplazo de factores, los resultados de la descomposición factorial tienen diferentes significados. Esto se debe a que como resultado de la aplicación de este método se forma un cierto residuo indecomponible, que se suma a la magnitud de la influencia del último factor. En la práctica, se descuida la precisión de la evaluación de factores, lo que destaca la importancia relativa de la influencia de uno u otro factor. Sin embargo, existen ciertas reglas que gobiernan la secuencia de sustituciones:

si hay indicadores cuantitativos y cualitativos en el modelo factorial, en primer lugar, se considera el cambio en los factores cuantitativos;

si el modelo está representado por varios indicadores cuantitativos y cualitativos, la secuencia de sustitución se determina mediante análisis lógico.

Factores cuantitativos al analizar, entienden aquellos que expresan la certeza cuantitativa de los fenómenos y pueden ser obtenidos por contabilidad directa (el número de trabajadores, máquinas, materias primas, etc.).

Factores cualitativos definir rasgos personales, signos y características de los fenómenos estudiados (productividad laboral, calidad del producto, jornada laboral media, etc.).

Método de diferencias absolutas es una modificación del método de sustitución de cadena. El cambio en el indicador efectivo debido a cada factor por el método de diferencias se determina como el producto de la desviación del factor estudiado por el valor básico o reportado de otro factor, dependiendo de la secuencia de sustitución elegida:

Método de diferencia relativa se utiliza para medir la influencia de factores en el crecimiento del indicador efectivo en modelos multiplicativos y mixtos de la forma y = (a - c) . con. Se utiliza en los casos en que los datos de origen contienen desviaciones relativas determinadas previamente de los indicadores de factores en porcentaje.

Para modelos multiplicativos como y = a . v . c el método de análisis es el siguiente:

encuentre la desviación relativa de cada indicador de factor:

determinar la desviación del indicador efectivo a debido a cada factor

Ejemplo. Usando los datos de la tabla. 2, analizaremos el método de diferencias relativas. Las desviaciones relativas de los factores considerados serán:

Calculemos el impacto en el volumen de productos comercializables de cada factor:

Los resultados del cálculo son los mismos que cuando se usa el método anterior.

Método integral permite evitar las desventajas inherentes al método de sustitución de cadenas, y no requiere el uso de técnicas para la distribución del residuo indecomponible por factores, ya que tiene una ley logarítmica de redistribución de cargas factoriales. El método integral permite lograr una descomposición completa del indicador efectivo por factores y es de carácter universal, es decir aplicable a modelos multiplicativos, múltiples y mixtos. La operación de calcular una integral definida se resuelve mediante un PC y se reduce a la construcción de integrandos que dependen del tipo de función o modelo del sistema factorial.

También puede utilizar las fórmulas de trabajo ya formadas dadas en la literatura especial ∆ 4∆:

1. Vista del modelo:

2. Ver modelo :

3. Vista del modelo:

4. Vista del modelo:

Consideremos la posibilidad de utilizar los principales métodos de análisis determinista, resumiendo lo anterior en forma de matriz (Cuadro 3).

Tabla 3 - Matriz para aplicar los métodos de análisis factorial determinista

	Dibujos animados	Aditivo		Mezclado
Sustitución encadenada
Diferencias absolutas
Diferencias relativas
Integral

Preguntas para el autocontrol

¿Qué tareas de gestión se resuelven mediante el análisis económico?

Describe el tema del análisis económico.

Que tipo características distintivas caracterizar el método de análisis económico?

¿Cuáles son los principios subyacentes a la clasificación de técnicas y métodos de análisis?

¿Qué papel juega el método de comparación en el análisis económico?

Explica cómo construir modelos de factores deterministas.

Describe el algoritmo para aplicar los métodos más simples de análisis factorial determinista: el método de sustituciones de cadenas, el método de diferencias.

Describir las ventajas y describir el algoritmo para aplicar el método integral.

Dé ejemplos de problemas y modelos factoriales a los que se aplique cada uno de los métodos de análisis factorial determinista.

Una planificación cuidadosa es esencial para el éxito de cualquier negocio. Se basa en el análisis factorial de diversos indicadores, lo que permite justificar planes, evaluar la calidad de los sistemas contables y de control. Con base en los resultados, se desarrollan las tácticas y la estrategia de la empresa. Muy a menudo, el análisis factorial se lleva a cabo en relación con las ganancias para determinar cómo este indicador se ve afectado por la calidad y el volumen de los productos, la productividad laboral. Para empresas comerciales el más importante es el análisis de ventas.

La tarea de investigar los resultados financieros es monitorear la implementación de los planes y determinar qué factores objetivos y subjetivos afectan el nivel de ingresos. En el proceso de cálculo, se utilizan las credenciales y la información del plan de negocios. Con base en los resultados, se determinan las reservas para incrementar la utilidad neta.

Los cálculos se realizan para:

• bruto, imponible,
• bienes básicos (servicios, obras)
• ingresos de otras ventas
• ingreso extraordinario

Investigar objetivos:

• determinar las desviaciones para cada característica
• examinar el cambio y la estructura de cada indicador
• evaluar el trabajo de la empresa durante un cierto período

Se analiza la estructura y composición de los ingresos, la dinámica en comparación con períodos anteriores, el impacto de la política contable elegida en cada tipo de beneficio y el monto de las deducciones por dividendos e impuestos.

Es importante tener en cuenta todos los factores que influyen en el resultado. actividad empresarial:

• ingresos de operaciones con divisas, depósitos, bonos, acciones
• pérdidas sin esperanza, confiscación, multas, sanciones
• ingresos por alquiler, decomisos recibidos, multas, sanciones
• pérdidas por beneficios pasados ​​negativos y desastres naturales
• costos de pagar impuestos y deducciones a fondos extrapresupuestarios

El indicador principal trabajo exitoso- alta rentabilidad. Se requiere estudiar la dependencia de este indicador para toda la empresa y para cada área de actividad. Se evalúan la rentabilidad de las ventas, el rendimiento del capital invertido, la inversión y los costos. Los cálculos se realizan para cada tipo de beneficio (bruto, de ventas, neto).

Análisis factorial consta de varias etapas:

• selección de factores
• su sistematización y clasificación
• Modelar la relación entre factor y resultado.
• determinar cada factor y calcular su influencia en el resultado actividad económica
• Desarrollar recomendaciones para utilizar los resultados en la práctica.

Elementos clave: cambios en rentabilidad, ingresos y gastos.

Para la investigación de factores, puede utilizar otros indicadores, por ejemplo, rentabilidad:

• inversiones (la relación entre la cantidad en el "resultado final" y la cantidad de fondos propios)
• Capital social
• activos (la relación entre la cantidad en el "resultado final" y el volumen total de la primera sección del balance)
• (la relación entre la cantidad en el "resultado final" y el volumen de capital de trabajo)
• ventas (la relación entre la cantidad en el "resultado final" y los ingresos)

Se calcula la diferencia entre los montos del año base y el año en curso, se identifican los factores que influyeron en los cambios.

Investigación de factores que influyen en la rentabilidad de las ventas.

La rentabilidad de las ventas depende de:

• volumen de bienes vendidos
• estructura de bienes vendidos
• costo
• nivel de precio medio
• gastos de negocio

En el curso de la investigación, se evalúan cada factor y su influencia.

El indicador general del cambio en los ingresos por la venta de bienes:

ΔР = Р1 - Р0, donde

• Р1 - beneficio del período actual
• Р0 - beneficio del período anterior

Al calcular la influencia del volumen de bienes vendidos en la rentabilidad, primero se calcula el aumento de volumen (como porcentaje):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, donde

• Q1 - ingresos del período actual en precios de referencia
• Q0 - ingresos del período anterior

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, donde

• ΔР1 - cambio en el volumen de bienes vendidos

La comparación de datos de referencia y reportados puede crear problemas, especialmente si el producto no es homogéneo. El problema se resuelve utilizando como base los precios del período anterior.

El impacto en el costo se calcula mediante la fórmula:

ΔР2 = С0 - С1, donde

• С0 - el costo de los bienes vendidos en el período de informe en los precios del período anterior
• C1 - el costo de los bienes vendidos en el período sobre el que se informa a precios corrientes

Esta fórmula también se utiliza para calcular el impacto de los gastos administrativos y de venta.

Los cambios en el valor de las ventas se calculan mediante la fórmula:

ΔР3 = Q1 - Q2, donde

• Q1 - ingresos del período actual a precios corrientes
• Q2: ingresos del período actual a precios de referencia

Para calcular el impacto de la estructura del producto en las ganancias, se utiliza la siguiente fórmula:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

Para determinar el impacto de todos los factores, se utiliza la fórmula:

ΔР = Р1 - Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Con base en los resultados, se determinan las reservas que permiten. Esto puede ser un aumento en el volumen de productos vendidos, una disminución en el costo total o sus componentes individuales, una mejora en la estructura (calidad, surtido) de los productos fabricados (vendidos).

Ejemplo de cálculo

Para realizar cálculos, debe tomar datos del balance general para el año actual y base.

Un ejemplo de cálculo de los indicadores de análisis factorial del beneficio de las ventas, si:

• ingresos 60.000 y 55.000 (a precios corrientes) o 45.833 (a precios del año base)
• costes de producción 40.000 y 35.000
• gastos de venta 3.000 y 2.000
• gastos administrativos 5,000 y 4,000
• costo total de 48,000 y 41,000
• índice de variación del precio de venta 1.2
• beneficio 12.000 y 14.000

(el primer indicador se refiere al período base, el segundo al período del informe).

Cambio de beneficio:

ΔР = Р1 - Р0 = 12.000 - 14.000 = -2.000

Ingresos del período actual a precios pasados: 55.000 / 1,2 = 45.833.

Aumento / disminución del volumen de ventas:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45,833 / 60,000 * 100 - 100 = -24%

Efecto de la reducción de volumen:

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100 = 12.000 * (-24) / 100 = -1.480

Impacto del costo (de producción) incompleto:

ΔР2 = С0 - С1 = 40.000 - 35.000 * 1,2 = -2.000

Impacto de los gastos de venta:

ΔР2 = С0 - С1 = 3000 - 2000 * 1.2 = 600

Impacto de los costos de gestión:

ΔР2 = С0 - С1 = 5000 - 4000 * 1,2 = 200

Impacto de los cambios en el valor en venta:

ΔР3 = Q1 - Q2 = 55.000 - 45.833 = 9.167

Influencia de la estructura:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2.000 - 1.480 - 2.000 + 600 + 200 + 9.167 = 4.467

Influencia de todos los factores:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Los resultados muestran que las ganancias en el período del informe disminuyeron debido a una disminución en las ventas y un aumento en los costos de producción. El cambio en la estructura y costo de los productos a la venta tuvo un impacto positivo.

Investigación de factores que afectan la utilidad bruta

Los cálculos de la utilidad bruta no incluyen los siguientes costos:

• comercial
• gerencial
• no operativo
• quirófanos
• impuesto
• extraordinario
• otros

En el ejemplo considerado en la sección anterior, 3 cambiará:

• el precio de coste será de 2000
• efecto estructura 3667
• influencia de todos los factores 8314

Los importes serán menores, ya que no se tienen en cuenta los costes de venta y gestión, que modifican el coste total.

Investigación de factores que influyen en el tamaño de la ganancia neta

Todos los factores que afectan a este indicador se dividen en internos y externos. El primer grupo incluye métodos contables, métodos para formar la estructura de costos, el segundo: el impacto del clima, cambios en las tarifas y precios de las materias primas, cambios en los contratos, fuerza mayor. La utilidad neta se calcula deduciendo los costos de producción, los costos administrativos y comerciales, otros gastos e impuestos de los ingresos.

Para los cálculos, se aplica la fórmula:

∆Рч = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆НП, donde

• ∆Р - cambio en los ingresos
• ∆С - cambio de costo
• ∆К - cambio en los costos comerciales
• ∆У - cambio en los costos de gestión
• ∆П - cambio en otros ingresos / gastos
• ∆НП - cambio de tamaño después del ajuste

Al calcular los cambios en factores individuales, se utiliza la fórmula:

ΔI2 = I0 - I1, donde

• I0 - costos del período actual en precios del pasado
• I1 - costos del período sobre el que se informa a precios corrientes

Asimismo, se realiza un estudio de ingresos por actividades adicionales, por ejemplo, participación en otras empresas, depósitos, depósitos en bonos. Esto le permite determinar los factores que afectan la rentabilidad y la viabilidad de invertir. Por ejemplo, si los ingresos por intereses sobre depósitos han disminuido, no debe utilizar este tipo de inversión en el futuro.

Cuando se trabaja con el resultado final, también se realiza un estudio sobre la calidad y el uso del beneficio neto. Este indicador se puede mejorar reduciendo la brecha entre la cifra del balance y la cantidad real de fondos. Para ello, el método, los métodos de amortización del valor y la creación de reservas están cambiando.

Para estudiar el uso de los fondos ganados, se aplica la fórmula para calcular la rentabilidad de una acción:

Pa = (Pch - Dpr) / Qo, donde

• Pa - rentabilidad de una acción
• PC - beneficio neto
• Дпр - cantidad de dividendos por acción preferente
• Q® - el número de acciones ordinarias en circulación

Los ingresos netos se utilizan para:

• pago de dividendos
• formación de ahorros y reservas
• contribuciones a fondos sociales y benéficos

El análisis factorial también se puede realizar en estos indicadores para comparar volúmenes y variaciones durante dos o más períodos.

El análisis factorial permite evaluar de forma más profunda y detallada el estado de las finanzas de la empresa al identificar los factores que tienen mayor impacto en la rentabilidad del negocio. Según los resultados, puede determinar exactamente qué actividades se requieren.

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Para gestionar eficazmente las ventas, es necesario evaluar correctamente los factores que afectan los ingresos. En la red puede encontrar muchos ejemplos de análisis factorial de ingresos en Excel. Sin embargo, la mayoría de ellos están escritos para mostrar aspectos metodológicos y tienen poca utilidad práctica.

El propósito de este artículo es mostrarte cómo desarrollar un modelo de ingresos factorial acorde a las necesidades de tu negocio. En la práctica, un modelo de este tipo puede ser bastante complejo y, para no perder tiempo realizando análisis de factores en Excel, usaremos el complemento de la herramienta de análisis de varianzas Fincontrollex®, que le permite automatizar completamente este proceso. Gracias a este enfoque, podremos centrarnos en el análisis de datos, en lugar de desarrollar fórmulas en Excel.

Cómo desarrollar un modelo de ingresos factorial

Estás vendiendo un producto que tiene una etiqueta de precio. Para calcular los ingresos, debe multiplicar el número (o el volumen) de productos vendidos por su precio:

Este es el modelo básico para calcular los ingresos. Todos los demás modelos son sus derivados y detallan el factor de volumen, los precios o resaltan la influencia de otros factores según una condición dada. La forma final de la fórmula dependerá del proceso comercial de ventas que se deba administrar. Echemos un vistazo a los más comunes.

Si vende varios tipos de productos a diferentes precios, puede administrar el surtido de ventas. Para hacer esto, divida el factor de volumen por las ventas totales de todos los productos y Gravedad específica de cada producto en total:

En la práctica, los gerentes de ventas a menudo no comprenden la esencia de este factor, lo que conduce a una mala comprensión de los resultados del análisis. Este factor debe interpretarse como un cambio en la estructura de ventas en el sentido de productos con mayor o menor precio. Por ejemplo, si el factor de surtido tuvo un efecto positivo, esto significa que la participación de productos con mayor precio aumentó en la estructura de ventas, mientras que la participación de productos con menor precio disminuyó. Si el factor de surtido tuvo un impacto negativo, entonces el panorama será el contrario: un aumento en la participación de productos con un precio más bajo y una disminución en la participación de productos con un precio más alto. No confunda la influencia de este factor con un cambio de precio, ya que al calcular el factor de surtido se elimina (excluye) la influencia de otros factores.

Si su empresa utiliza diferentes caminos el suministro de sus productos al mercado (canales de venta), para evaluar la influencia de la estructura de los canales de venta, debe agregar la participación de cada canal a la fórmula para calcular los ingresos. Por ejemplo, un modelo factorial de ingresos para cadenas y puntos de venta puede ser el siguiente:

Crecimiento horizontal y vertical

En la red estructura comercial a menudo se hace necesario evaluar el cambio en los volúmenes debido a la apertura de nuevos puntos de venta o cambios en el volumen de ventas en los puntos de venta existentes. Esta evaluación se puede llevar a cabo destacando los factores de cambios horizontales y verticales en los volúmenes de ventas.

Los cambios horizontales son cambios en los volúmenes de ventas debido a la apertura de nuevos puntos.

Los cambios verticales son cambios en los volúmenes de ventas en los puntos de venta existentes.

Para resaltar estos cambios, se deben agregar las siguientes condiciones al modelo de cálculo de ingresos. Si hubo una venta en el mes actual punto de venta, en el que los productos no se vendieron antes, estos son cambios horizontales. Si el producto ya se ha vendido en el punto de venta, entonces Viene sobre el cambio vertical.

Introduciendo nuevos productos

Si se ingresa el surtido Nuevo producto, entonces es aconsejable evaluar el impacto de esta decisión en los ingresos totales. Para hacer esto, es necesario excluir la influencia del producto de todos los factores y separar los ingresos de este producto en un factor separado.

Para hacer esto, es necesario agregar una condición para verificar si el producto es nuevo para todos los factores del modelo. Un producto se considera nuevo si no se vendió en el período anterior.

Puede separar los ingresos de un nuevo producto en un factor separado utilizando la siguiente condición:

Como resultado, recibirá los factores aclarados del impacto de los nuevos productos y una cantidad separada de ingresos para los nuevos productos. Esto le permitirá estimar con precisión el aumento de ingresos debido a la introducción de nuevos productos.

Retirar productos del surtido

La evaluación del efecto de la retirada de productos del surtido se realiza de la misma forma que la evaluación del efecto de la introducción de nuevos productos, con la única diferencia de que la influencia del producto retirado se excluye de los factores. Un producto se considera retirado si se vendió en el período anterior, pero no en el actual.

Puede separar los ingresos del producto retirado en un factor separado utilizando la siguiente condición:

Como resultado, podrá estimar la disminución de los ingresos debido a la retirada de productos del surtido.

Al evaluar tanto la introducción de productos nuevos como la retirada de productos antiguos, podrá evaluar la eficacia del cambio en el surtido.

Gestión de conversiones

Si está en el negocio minorista, probablemente sepa que no todos los visitantes de la tienda realizan una compra. Para estimar qué porcentaje de visitantes realiza una compra, debe calcular la tasa de conversión:

La tasa de conversión depende de la eficiencia del personal que cierra las ventas. Si desea estimarlo en términos de valor, debe agregarlo al modelo factorial. El número de compradores se utiliza para calcular la tasa de conversión, por lo que para resaltar este factor en el modelo de factores de ingresos, debe agregar una métrica que vincule el precio con el número de compradores. Por ejemplo, el tamaño del cheque promedio.

Controlar el tamaño de la factura promedio

Al ofrecer productos relacionados, puede aumentar sus ventas generales. Para evaluar la efectividad de este proceso, es necesario calcular el tamaño del cheque promedio:

El tamaño del cheque promedio, como la tasa de conversión, depende de la eficiencia del personal que cierra las ventas. Por lo tanto, si desea evaluar la efectividad de estos indicadores, debe agregarlos al modelo factorial.

Para estimular las ventas, puede ofrecer descuentos. El monto del descuento puede depender de varias condiciones: volúmenes de venta, condiciones de pago, etc. Para evaluar el impacto del descuento en los ingresos, es necesario agregar este factor al modelo:

Al analizar un descuento, no se debe olvidar el objetivo principal de ofrecer un descuento: aumentar el volumen de ventas. Por lo tanto, el factor de descuento debe evaluarse junto con el factor de volumen.

Si eres un fabricante de productos, tienes la oportunidad de estimular la intensidad de las ventas de tus productos en las cadenas minoristas mediante bonificaciones retro. El Bono Retro es una recompensa que se paga a los distribuidores y comerciantes por promocionar un producto. Para evaluar la efectividad de la promoción de ventas utilizando bonificaciones retro, generalmente se calcula el porcentaje de bonificaciones retro a los ingresos (excluidos los descuentos). Para evaluar el impacto de las bonificaciones retroactivas en los ingresos, debe agregar este factor al modelo:

Poniéndolo todo junto: un modelo factorial de los ingresos de un fabricante de bienes de consumo masivo

Como ejemplo, consideremos el modelo factorial de los ingresos de un fabricante de bienes de consumo masivo. Es común que los fabricantes de bienes de consumo masivo vendan sus productos a través de canales de distribución, ofreciendo descuentos por volumen adicionales. Para reflejar esto, agregaremos al modelo básico de ingresos las fórmulas para administrar el surtido, los descuentos y las bonificaciones retro que discutimos anteriormente.

Nuestro modelo de factores contiene cinco factores: ventas totales, surtido, precio, descuento y bonificación retro. El orden en que se calculan los factores depende del grado de control de la empresa sobre estos indicadores (de mayor a menor). Por tanto, los calcularemos en la siguiente secuencia:

1. Volumen total
2. Distancia
3. Bono retro
4. Descuento

El modelo factorial está listo y ahora puede proceder al análisis factorial en Excel.

¡Análisis de factores de ingresos en Excel simplificado!

El análisis factorial en Excel es una tarea tediosa incluso para un usuario experimentado. Por lo tanto, para simplificarlo significativamente, usaremos un complemento especial para Excel. Para activar la prueba gratuita, necesita su Correo electrónico, que recibirá un mensaje con una clave de activación y un enlace de descarga.

Este complemento le evitará la molestia de ingresar fórmulas para calcular cada factor en un libro de Excel, creará de forma independiente un informe resumido para todos los factores y un informe detallado por productos y, si está utilizando Excel 2016 u Office 365, construirá un gráfico. cascada(Si no está familiarizado con este cuadro, asegúrese de leer el artículo, ya que este cuadro es una forma excelente de mostrar los resultados del análisis factorial).

En este artículo, no nos detendremos en todas las características de este complemento, ya que usted mismo puede ver la revisión del video a continuación o familiarizarse con él y proceder inmediatamente a configurar el modelo factorial.

Como datos iniciales, utilizamos datos condicionales del informe de ventas de productos de enero y febrero. Puede descargar un archivo con un ejemplo en este enlace.

Para ejecutar un complemento en la cinta Sobresalir ir a la pestaña sitio y en el grupo Herramienta de análisis de variaciones presiona el botón Ejecutar... Se abrirá la ventana del complemento.

Ingresemos el nombre del modelo

El siguiente paso es ingresar la fórmula matemática del modelo factorial. Para hacer esto, ingrese nuestro modelo factorial en el campo de fórmula y presione el botón Ingresar.

El complemento determinará automáticamente los nombres de todos los factores y los completará en la primera columna de la tabla de configuración de factores. Nos queda por ajustar los parámetros de estos factores.

Ahora configuremos el orden de cálculo de los factores. Los factores se calculan en el orden en que aparecen en la tabla: el factor que está en la parte superior de la tabla se calculará primero y el factor que está en la parte inferior de la tabla se calculará en último lugar. Al arrastrar y soltar factores en la primera columna, es necesario personalizar el orden de cálculo que definimos en la sección anterior. Para hacer esto, haga clic izquierdo en el nombre del factor en la primera columna y, sin soltar el botón del mouse, arrastre el factor a la fila requerida y suelte el botón. Como resultado, deberíamos tener una secuencia como la de la siguiente imagen.

Tenemos el último parámetro sin configurar: un rango con nombres de productos. Vamos a configurarlo. En cinta Herramienta de análisis de varianzas Fincontrollex® en la pestaña hogar en un grupo Modelo presiona el botón Rango de nombres.

Todo está listo y ahora puedes realizar un análisis factorial. Para hacer esto, en la cinta Herramienta de análisis de varianzas Fincontrollex® en la pestaña hogar en un grupo Análisis presiona el botón Ejecutar... En un par de segundos, recibirá el resultado del análisis factorial, que se creará en un nuevo libro de Excel.

Con base en los resultados del análisis factorial, se puede concluir que el incremento en el volumen total de ventas en febrero respecto a enero se logró debido a una disminución en los precios base y un cambio en el rango de ventas hacia productos con un precio menor. Para comprender para qué productos se han producido los principales cambios, puede analizar adicionalmente la hoja "Detalles" del informe.

Conclusión

Analizamos el modelo básico de ingresos y las fórmulas básicas para alinearlo con las necesidades del negocio. Estas fórmulas se dan como ejemplo y pueden servir como Punto de partida para desarrollar un modelo factorial de ingresos acorde con sus metas y objetivos. Usando el complemento Herramienta de análisis de varianzas Fincontrollex® para el análisis factorial le permite analizar modelos de cualquier complejidad. Esto le permite concentrarse en administrar los factores que afectan el resultado final de su negocio.

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• Introducción
• 2.2 Funciones de beneficio
• Conclusión
• Bibliografía

Introducción

La economía de mercado determina los requisitos específicos del sistema de gestión empresarial. Es necesario responder con mayor rapidez a los cambios en la situación económica para mantener una sostenibilidad condición financiera y mejora continua de la producción de acuerdo con las condiciones cambiantes del mercado.

En condiciones economía de mercado la empresa planifica de forma independiente sus actividades y determina las perspectivas de desarrollo, en función de la demanda de productos manufacturados y la necesidad de garantizar la producción y desarrollo Social... El indicador planificado independientemente, entre otros, fue el beneficio.

La relevancia del trabajo está determinada por el hecho de que en una economía de mercado la base desarrollo economico- beneficio, el indicador más importante de la eficiencia de la empresa, la fuente de su vida. Sin embargo, no se puede suponer que la planificación y la formación de beneficios quedaran exclusivamente en la esfera de los intereses de la empresa únicamente. El estado no está menos interesado en esto, bancos comerciales, estructuras de inversión, accionistas y otros tenedores de valores.

La conformación del mecanismo de dura competencia, la volatilidad de la situación del mercado, puso ante la empresa la necesidad de utilizar eficazmente los recursos internos a su disposición, por un lado, y por otro lado, para responder de manera oportuna a cambiando Condiciones externas, que incluyen: sistema financiero y crediticio, política fiscal estatal, mecanismo de precios, condiciones del mercado, relaciones con proveedores y consumidores. Debido a las razones anteriores, las direcciones de la actividad analítica también están cambiando.

indicador de beneficio de análisis factorial

Mi meta Papel a plazo- dar una evaluación cuantitativa de las razones que causan el cambio en el beneficio en un ejemplo específico de Arsenal LLC y realizar un análisis factorial del beneficio de esta empresa.

Las principales tareas en el trabajo de análisis de la distribución y uso del beneficio son:

* una evaluación completa de la empresa "Arsenal" LLC y un análisis de sus indicadores técnicos y económicos en los últimos años.

* método de análisis y aspectos teóricos del análisis factorial de los beneficios empresariales.

* Análisis factorial de los beneficios de una empresa utilizando un ejemplo específico para el año de informe 2013 en comparación con el año base 2010.

Los sujetos de investigación en el proceso de análisis serán:

Beneficio de las ventas

Beneficio antes de impuestos

· beneficio neto

Ingresos y gastos operativos

El objeto de la investigación es "Arsenal" LLC.

Capítulo 1. Características de la empresa "Arsenal" LLC

1.1 Información general sobre la empresa

Antes de analizar la situación financiera de la empresa OOO "Arsenal", lo consideraremos características generales ocupaciones. Sociedad con de responsabilidad limitada"Arsenal" fue fundado el 25.02.2004 de acuerdo con Ley Federal"Sobre sociedades de responsabilidad limitada" y otros regulaciones consistente Código Civil Federación Rusa. La empresa es una entidad económica independiente con derechos entidad legal, tiene un balance general independiente, una cuenta corriente en bancos establecidos, una marca registrada.

El objetivo principal de la empresa es obtener beneficios. Las principales actividades de la empresa son la producción y venta de video, audio y electrodomésticos.

1.2 Características de la organización y estructura de produccion empresas

El número de empleados es de aproximadamente 218, incluidos personal de producción... Ubicación de la empresa: Federación Rusa, Región de Moscú, Aleksandrov, índice: 172438.

La empresa fabrica los siguientes tipos de productos:

1) Ballu DSFS 1530 - Lavavajillas

2) Cowon UHB - Humidificador de aire

3) Arsenal iAudio10 - reproductor MP3

4) Defendor CBR MF600 - Altavoces

Actualmente, la estructura organizativa de la empresa es la siguiente (ver figura 1.1).

Dibujo 1 .1 Organizativo estructura OOO " Arsenal".

1.3 Análisis de los indicadores técnicos y económicos de la empresa

Para el análisis, considere las siguientes cifras:

Las figuras 1.2 - 1.4 muestran los principales indicadores de la empresa "Arsenal" LLC. De estas cifras se desprende que para 2010-2011, 2012-2013, los volúmenes de producción aumentaron en especie. Debido a la caída del precio y la menor producción (respecto al año anterior) del producto más caro, en el período 2012-2013 se observa una caída en el volumen de producción en términos de valor. A su vez, el beneficio de la empresa estaba sujeto a cambios constantes. En 2010 y 2011, la ganancia fue menor que en 2010 y 2012, pero más que en 2013. En 2013, hay una disminución en la ganancia en comparación con el año anterior. 2012 es el año más exitoso para la empresa y 2013 es el peor año para la empresa. La rentabilidad también experimentó cambios en la utilidad y recibió la correspondiente dinámica de cambio.

Dibujo 1.5 Análisis financiero resultados ocupaciones empresas.

1. Crecimiento del costo de producción en el período 2010-2012.

2. Crecimiento de los gastos de administración 2011-2012. Incrementar la eficiencia de la empresa.

3. Pero 2011-2012. trajo la menor cantidad de ganancias. Por lo tanto, se decidió reducir los costos de gestión en el período 2012-2013. permitió a la empresa aumentar el volumen de producción y, al mismo tiempo, reducir el precio de los productos. Esto condujo a un aumento de las ganancias en 2013 en comparación con 2012.

4. En el período 2012-2013, a pesar de una disminución en los gastos de venta, debido a una fuerte disminución en los gastos de administración, el costo total también disminuyó.

Dibujo 1 .6. Análisis resultados financiero y otro especies ocupaciones empresas.

Basado en la figura 1.6. podemos decir que la constante disminución, en el período (2010-2012), de los dividendos de la participación de nuestra empresa en el capital de otras empresas y organizaciones es una de las principales razones de la disminución en el monto de la utilidad de la empresa. Considere el período 2012-2013, en el que hay un aumento en la cantidad de ganancias:

1. Aumento (9,27%) de los intereses pagaderos por la empresa, causado por el papel cada vez mayor del capital prestado en sus actividades, por cuyo uso la empresa pagó 12,9 millones de rublos en 2013. intereses sobre el préstamo en lugar de 11,8 millones de rublos. como en 2012.

2. También en el período 2012-2013. hay un aumento (6.5%) en los ingresos por la participación de nuestra empresa en el capital de otras empresas y organizaciones.

Conclusión: en este capítulo se dieron información general y características de la empresa "Arsenal" LLC. También se realizó el análisis de los principales indicadores técnicos y económicos de la empresa durante 4 años.

Capítulo 2. Metodología del análisis factorial del beneficio empresarial

2.1 El concepto de lucro, su esencia económica y significado

El beneficio es uno de los principales indicadores financieros del plan y la evaluación de las actividades económicas de las empresas. A expensas de las ganancias, la financiación de medidas para el desarrollo científico, técnico y socioeconómico de las empresas, se lleva a cabo un aumento en el fondo de salarios de sus empleados.

Los beneficios se obtienen de la venta de bienes o de otras actividades. El resultado financiero de las actividades de cualquier empresa se expresa por la ganancia revelada para el período sobre el que se informa sobre la base de contabilidad todas sus transacciones económicas.

En este sentido, la ganancia se forma como resultado de la interacción de muchos componentes, tanto con signo positivo como negativo.

El resultado financiero final, que caracteriza la producción y la actividad económica de cualquier organización, es el beneficio, es decir, forma la base del desarrollo económico de la organización. La ganancia se obtiene como la diferencia entre la suma de los ingresos y las pérdidas recibidas de diferentes transacciones comerciales.

Parte de las obligaciones con el presupuesto, los bancos y otras empresas se cumplen a expensas de las ganancias. Por lo tanto, la ganancia es el indicador más importante para evaluar la producción y el desempeño financiero de una empresa.

El análisis factorial de las ganancias por ventas le permite:

§ Evaluar las reservas para incrementar la eficiencia de la empresa

§ Formulario las decisiones de gestión sobre el uso de factores de producción

2.2 Funciones de beneficio

La obtención de beneficios juega un papel importante en la estimulación del desarrollo de la producción. La ganancia es un indicador generalizador, cuya presencia da testimonio de la eficiencia de la producción, de una sólida situación financiera. Los beneficios pueden tomar la forma Dinero, valores materiales, recursos y beneficios. La mayoría de los ahorros de la empresa se obtienen como beneficios.

La función de la ganancia como medida de la eficiencia de producción radica en el hecho de que la ganancia y la rentabilidad son los principales indicadores del éxito de la actividad de la empresa y predeterminan la adopción de decisiones como la entrada de la empresa en nuevos mercados de ventas, el flujo de capital. de una industria a otra, etc.

La ganancia realiza una función reproductora, estimulante y de control.

La función de reproducción caracteriza al lucro como una de las fuentes de financiamiento para la expansión de la producción.

La función estimulante representa la ganancia como fuente de formación de fondos de incentivos y desarrollo social del equipo empresarial.

En la función de control, la ganancia se expresa como uno de los principales indicadores de la efectividad de la actividad económica.

2.3 Metodología para el análisis factorial de los beneficios empresariales

La venta de productos y servicios es la fuente a través de la cual las empresas reciben la mayor parte de sus beneficios. En el proceso de análisis se estudia la dinámica, se determina el cumplimiento del plan de ganancias por la venta de productos y los factores de cambio en su monto.

Beneficio de la venta de productos en caso general está influenciado por factores como el cambio:

1. el volumen de ventas;

2. estructuras de productos;

3. precios de venta;

4. el nivel de costos de producción.

La metodología para calcular el análisis factorial de la ganancia de una empresa incluye las siguientes etapas:

1. Cálculo del impacto en el beneficio de los cambios en los precios de venta de los productos (PC):

(2.1.)

donde Q i 1 - el volumen de ventas del i-ésimo producto en términos físicos en el período del informe;

C i 0, C i 1 - el precio de venta del i-ésimo producto, respectivamente, en los períodos base y de informe;

B 1 - volumen de ventas en el período sobre el que se informa;

В 1 0 - volumen de ventas del período de informe, calculado en precios básicos.

En consecuencia, el cambio en las utilidades como resultado de cambios en los precios es igual a la diferencia en el producto de la venta del volumen real de productos, calculado a precios básicos y reportados.

2. Cálculo del efecto sobre la utilidad de cambios en el costo de producción (Pz):

(2.2.)

donde Z i 0, Z i 1 - el costo de una unidad del i-ésimo producto, respectivamente, en los períodos base y de informe;

S 1 - costos de producción en el período del informe;

S 1 0 - costos de producción del volumen informado de productos, calculados al costo básico.

Por lo tanto, el cambio en la ganancia como resultado de un cambio en el costo es igual a la diferencia en los costos para el volumen real de producción, calculado al costo real y básico de una unidad de producción.

3. Cálculo del efecto en la utilidad de cambios en el volumen de ventas de productos (P Q):

(2.3.)

donde Q i 0 es el volumen básico de ventas de productos;

R 0 - rentabilidad de las ventas en su conjunto para la empresa en el período base.

En consecuencia, el cambio en la utilidad como resultado de un cambio en el volumen de ventas se mide por el producto de la rentabilidad de las ventas del período base por el aumento en el monto de los ingresos, calculado a precios constantes (básicos).

4. Cálculo del impacto en el beneficio de cambios en la estructura (gama) de productos manufacturados (P AS):

(2.4.)

donde R i 0 es la rentabilidad de las ventas del i-ésimo producto en el período base;

Así, el efecto sobre la ganancia de un cambio en el surtido de productos es igual al aumento de los ingresos, calculado en precios básicos, multiplicado por la diferencia entre la rentabilidad del i-ésimo producto y la rentabilidad de toda la producción.

El análisis factorial de la ganancia de la empresa finaliza con el cálculo de la valoración de la sensibilidad del indicador analizado a la acción de los factores que lo determinan. La evaluación de sensibilidad le permite ver dónde necesita enfocar su atención para un funcionamiento más eficiente de la empresa.

La sensibilidad se estima mediante el coeficiente de sensibilidad:

(2.5.)

donde Y 0 es el valor base del indicador efectivo;

X 0 - el valor básico del indicador de factor;

X - cambio en el indicador de factor;

Y x - cambio en el indicador efectivo bajo la influencia del factor X.

El coeficiente de sensibilidad determina en qué porcentaje cambiará el indicador efectivo cuando el factor-indicador cambie en un 1%.

Conclusión: en este capítulo se consideró el concepto de lucro, su esencia y trascendencia económica, se enumeraron las funciones de lucro, se dieron fórmulas para calcular el análisis factorial de lucro de la empresa.

Capítulo 3. Análisis y evaluación del beneficio empresarial

Considere los cálculos preliminares, que se utilizarán más adelante en el análisis factorial:

Dibujo 3.2 Pago costos sobre producción.

Las siguientes figuras mostrarán el análisis factorial de la empresa Arsenal LLC y el cálculo de la evaluación de sensibilidad:

Dibujo 3.3 - 3.4 Análisis llegó sobre factores (cadena).

Las figuras 3.3 - 3.4 muestran un análisis en cadena de los beneficios de la empresa "Arsenal" LLC. Las cifras muestran la dinámica de cambios en los beneficios de 2010 a 2013.

En 2011, la ganancia de la empresa fue mayor que en 2010 debido a cambios en precios, costos y surtido.

En 2012, hay una disminución debido a un aumento en el costo por producto (-23,59) y debido a una disminución en las ventas (-2,77%). Y 2013 resultó ser más rentable que 2012, principalmente por un aumento de los costes de producción (22,52%).

En el futuro, hubo un aumento en los precios de los productos manufacturados, lo que implicó un aumento sistemático de las ganancias para cada período posterior. Pero, al mismo tiempo, el aumento de los costes de producción provocó una pérdida de beneficios.

Los beneficios de la empresa cambian constantemente. Por lo tanto, consideraremos los cambios generales en la utilidad por factores en el período 2010 (línea de base) - años 2013 (informe).

Dibujo 3.5 Análisis llegó empresas sobre factores (general).

El análisis general de las ganancias de la empresa por factores (Fig. 3.5.) Mostró que durante todo el período analizado, un aumento en las ventas condujo a un aumento en las ganancias.

Para mostrar las formas más efectivas de desarrollo empresarial, debe calcular el coeficiente de sensibilidad.

Dibujo 3.6 Análisis sensibilidad llegó Para factores ella definiendo (cadena).

A partir de los cálculos del coeficiente de sensibilidad (Fig. 3.6.) Se puede observar que en el período 2010 - 2011. las ganancias de la empresa fueron más sensibles a los cambios en las ventas. También en los períodos 2011-2012, 2012-2013. el beneficio de la empresa analizada fue más sensible al volumen de producción.

Calculemos el coeficiente de sensibilidad para todo el período 2010-2013.

Dibujo 3.7 Análisis sensibilidad llegó Para factores ella definiendo (general).

Cálculos del coeficiente de sensibilidad para todo el período 2010-2013. muestran que la ganancia de Arsenal LLC es la más sensible al volumen de ventas, el índice de sensibilidad es 6.09. Este es el indicador más alto de todos los calculados, por lo tanto, caracteriza la forma más prometedora de desarrollar una organización para aumentar las ganancias.

Conclusión: en este capítulo, se consideró el análisis factorial de la ganancia de la empresa LLC "Arsenal", y también, utilizando el coeficiente de sensibilidad, el más forma eficiente desarrollo destinado a aumentar los beneficios de la empresa.

Conclusión

En este trabajo se llevó a cabo el análisis de la ganancia de la empresa "Arsenal" LLC por factores. También se calculó el coeficiente de sensibilidad, con la ayuda del cual se indicó la dirección más efectiva del desarrollo de la organización.

En la parte teórica del trabajo se dio a conocer el concepto de lucro, su esencia y significado, se enumeraron las funciones de lucro y se brindaron fórmulas para el cálculo del análisis factorial. En la parte analítica, de acuerdo con los cálculos provistos de las tablas, se consideraron y analizaron varios indicadores de "Arsenal" LLC.

En el primer capítulo se brindó información general y características de la empresa "Arsenal" LLC, se consideraron indicadores económicos generales de la actividad emprendedora de la empresa y se realizó su análisis. Este análisis muestra que de 2010 a 2013:

1) 2012 es el año más exitoso para la empresa y 2013 es el peor año para la empresa. El beneficio de las ventas cambiaba constantemente. Los datos muestran que en comparación con 2012, los años siguientes son menos rentables para la empresa. Esto se debe a que el precio medio del producto fue el más alto. La rentabilidad también experimentó cambios en la utilidad y recibió la correspondiente dinámica de cambio. Se incrementó debido a un aumento en las ventas y disminuyó debido a un aumento en el costo de los activos fijos.

2) En el segundo capítulo de este trabajo se brindó el concepto de lucro, se dio a conocer su esencia y significado, y se enumeraron sus funciones. También proporcionó fórmulas que son necesarias para calcular el análisis factorial de la ganancia de la empresa y el coeficiente de sensibilidad.

3) En el tercer capítulo se realizó el análisis de la utilidad de la empresa por factores y se calculó el coeficiente de sensibilidad. Cálculos del coeficiente de sensibilidad para todo el período 2010-2013. muestran que el beneficio de Arsenal LLC es más sensible al volumen de ventas. Este es el indicador más alto de todos los calculados, por lo tanto, caracteriza la forma más prometedora de desarrollar una organización para aumentar las ganancias.

Con los datos proporcionados en este trabajo, puede dar una serie de recomendaciones para futuras actividades comerciales de la empresa.

Siempre que haya suficiente estabilidad y condiciones favorables ambiente externo, el desarrollo de la empresa es posible. Un aumento en los volúmenes de producción y una disminución en los costos debido a un uso más económico de los recursos, la automatización de la producción, un aumento en la productividad laboral conducirán a un aumento en las ganancias de la empresa. Además, para que las actividades financieras tengan éxito es necesario desarrollar una planificación financiera. En las condiciones modernas, cuando tiene lugar el principio de sorpresa, la planificación financiera es necesaria para proteger a la empresa de la influencia de efectos negativos. factores externos, Para proveer sostenibilidad financiera, logrando un alto resultado de las actividades económicas y financieras. El desarrollo de nuevos mercados de ventas, la venta de bienes en otras regiones de Rusia, el lanzamiento de nuevos tipos de productos que tienen una gran demanda, también tendría un efecto positivo en la actividad económica de la organización. También sería necesario mejorar la calidad de los productos y optimizar la política de personal.

Conclusión: de acuerdo con los datos proporcionados, es claro que la empresa "Arsenal" LLC, para el período bajo revisión (2010-2013) no tuvo una ganancia (pérdida) negativa, por lo tanto, en general, podemos decir que esta compañía tiene perspectivas y potencial de desarrollo económico.

Bibliografía

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Cualquier actividad compañía comercial con el objetivo de obtener beneficios. Los principales factores que afectan las ganancias son el volumen, el surtido, el costo de los bienes vendidos y el costo de venderlos. El análisis de estos factores ayudará a la empresa a identificar brechas, mejorar la rentabilidad y preparar un plan comercial de ventas.

ANÁLISIS DE FACTORES: CARACTERÍSTICAS GENERALES Y MÉTODOS DE REALIZACIÓN

El análisis factorial es un método para un estudio completo y sistemático de la influencia de factores individuales en el tamaño de los indicadores finales. La meta principal realizar un análisis de este tipo es encontrar formas de aumentar la rentabilidad de la empresa.

El análisis factorial le permite determinar cambio general beneficio en el período actual en relación con el período anterior (base) o un cambio en los indicadores de beneficio real en relación con el plan, así como la influencia en estos cambios de los siguientes factores:

• el volumen de ventas de productos;
• costo de los productos vendidos;
• Precios de venta;
• gama de productos vendidos.

Así, mediante el análisis factorial, es posible establecer el volumen de ventas, precio de costo o precio de venta que incrementará el beneficio de la empresa, y el análisis factorial sobre la gama de productos vendidos permitirá identificar el producto que mejor se vende y el producto. que tiene la menor demanda.

Los indicadores para el análisis factorial se toman de la contabilidad. Si analiza los resultados del año, utilice los datos del formulario nº 2 "Estado de resultados financieros".

El análisis factorial se puede realizar:

1) por el método de diferencias absolutas;

2) el método de sustituciones de cadenas.

La fórmula matemática del modelo de análisis factorial de ganancias por ventas:

PR = V prod × (C - S unidades),

donde ПР - beneficio de las ventas (planificadas o de referencia);

V prod - volumen de ventas de productos (bienes) en unidades físicas (piezas, toneladas, metros, etc.);

C - el precio de venta de una unidad de productos vendidos;

S unidades - costo unitario de los bienes vendidos.

Método de diferencias absolutas

El análisis factorial se basa en la fórmula matemática PR (beneficio de ventas). La fórmula incluye tres factores analizados:

• volumen de ventas en unidades naturales;
• precio;
• el costo de una unidad de ventas.

Considere situaciones que afectan las ganancias. Determinamos el cambio en la cantidad de beneficio debido a cada factor. El cálculo se basa en el reemplazo secuencial de los valores planificados de los indicadores de factores por sus desviaciones y luego por el nivel real de estos indicadores. Aquí están las fórmulas de cálculo para cada situación que afectó la ganancia.

Situación 1. Impacto del volumen de ventas en los beneficios:

ΔПР volumen = Δ V prod × (plan D - S unidades plan) = ( V pinchar. hecho - V pinchar. plan) × (plan D - S unidades plan).

Situación 2. Impacto en la ganancia del precio de venta:

ΔПР precio = V pinchar. hecho × ΔC = V pinchar. hecho × (hecho C - plan C).

Situación 3. El efecto sobre la utilidad del costo unitario:

ΔПР S unidades = V pinchar. hecho × (-Δ S unidades) = V pinchar. hecho × (- ( S unidades hecho - S unidades plan)).

Método de sustitución de cadena

Con este método, primero se considera la influencia de un factor mientras que los demás permanecen inalterados, luego el segundo, etc. Se toma como base la misma fórmula matemática del modelo de análisis factorial de la ganancia por ventas.

Identifiquemos la influencia de los factores en la cantidad de beneficio.

Situación 1. Cambio en las ventas.

PR1 = V pinchar. hecho × (plan D - S unidades plan);

ΔПР volumen = ПР1 - ПР plan.

Situación 2. Cambio en el precio de venta.

PR2 = V pinchar. hecho × (F hecho - S unidades plan);

ΔPR precio = PR2 - PR1.

Situación 3. Cambio en el costo las ventas de unidades.

NS S unidades = V pinchar. hecho × (F hecho - S unidades hecho);

ΔПР S unidades = PR3 - PR2.

Simbolos utilizado en las fórmulas anteriores:

Plan de relaciones públicas: beneficio de las ventas (planificadas o de referencia);

ПР1 - beneficio recibido bajo la influencia del factor de cambios en el volumen de ventas (situación 1);

ПР2 - beneficio recibido bajo la influencia del factor de cambio de precio (situación 2);

ПР3 - beneficio recibido bajo la influencia del factor de cambios en el costo de ventas de una unidad de producción (situación 3);

Volumen ΔПР: la suma de la desviación de la ganancia cuando cambia el volumen de ventas;

Precio ΔПР: la suma de la desviación de la ganancia cuando cambia el precio;

ΔП S unidades: la suma de la desviación de la ganancia al cambiar el costo de una unidad de productos vendidos;

Δ V prod - la diferencia entre las ventas reales y planificadas (línea de base);

ΔTs: la diferencia entre el precio de venta real y planificado (base);

Δ S unidades: la diferencia entre el costo unitario real y planificado (básico) de los bienes vendidos;

V pinchar. hecho - ventas reales;

V pinchar. plan - volumen de ventas planificado;

Plan P - el precio planificado;

C hecho - precio real;

S unidades plan: el costo unitario planificado de los productos vendidos;

S unidades hecho - costo unitario real de los productos vendidos.

Observaciones

1. El método de sustitución en cadena da los mismos resultados que el método de diferencia absoluta.
2. La desviación total de la ganancia será igual a la suma de las desviaciones bajo la influencia de todos los factores para los que se realiza el análisis factorial.

ANÁLISIS DE FACTORES DE BENEFICIOS POR VENTAS

Realicemos un análisis factorial del beneficio de las ventas con usando Excel... Primero, comparemos los indicadores reales y planeados en tablas de Excel, luego construyamos un cuadro y gráfico que muestre claramente los resultados y desviaciones del análisis factorial realizado.

En Excel, puede crear una tabla estándar de hechos del plan, que consta de varios bloques: en el lado izquierdo de la tabla en la columna estará el nombre del indicador, en el centro, los datos con el plan y el hecho, en el lado derecho, la desviación (en valores absolutos y relativos).

EJEMPLO 1

La organización vende productos de metal laminado. Los costos indirectos se asignan al costo de los bienes vendidos, es decir, se forma el costo total del producto. Realizaremos un análisis factorial de la ganancia por ventas de dos formas (el método de diferencias absolutas y el método de sustituciones de cadenas) y determinaremos cuál de los indicadores tuvo mayor influencia sobre los beneficios de la empresa.

Las cifras objetivo se toman del plan comercial de ventas, las cifras reales se toman de estados contables(formulario No. 2) y contabilidad - (informes de ventas en unidades naturales).

Los datos sobre los resultados de las actividades financieras de la empresa (reales y planificadas) se presentan en la tabla. 1.

Tabla 1. Datos sobre los resultados de las actividades financieras de la empresa, miles de rublos.
Factor	Plan	Hecho	Desviación del plan
			absoluto	en porcentajes
				5 = / × 100%
Volumen de ventas, miles de toneladas
El costo de ventas
Costo de ventas 1 t

De la tabla de datos. 1 se deduce que el volumen de ventas real es menor que el planeado en 10.1 mil toneladas, el precio de venta fue más alto que el planeado en 0.15 mil rublos. Al mismo tiempo, la cantidad de ingresos reales es menor que la planificada en 276,99 mil rublos, y el costo de ventas, por el contrario, es más alto que el planificado en 1130 mil rublos. Todos los factores anteriores redujeron el beneficio real en comparación con el planificado. 1404,78 mil. frotar.

E. V. Akimova, auditor

El material se publica en parte. Puedes leerlo completo en la revista.