La valeur du coefficient d'ajustement de la rentabilité de base k2 vg. Coefficients UTII : k1, k2. Signification économique du coefficient K2

L'un des principaux avantages du régime UTII, disponible en sélection, est la simplicité et l'accessibilité de la détermination du paiement des impôts. Les principaux indicateurs de la formule fiscale sont fixés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie et les facteurs d'ajustement pour le calcul doivent être approuvés avant le début de l'année civile.

Quel est le coefficient K2 pour l'UTII

Le coefficient K2 est l'un des paramètres les plus complexes entrant dans la formule de calcul de la taxe UTII. Il doit refléter de nombreuses fonctionnalités activité entrepreneuriale, en fonction des conditions de fonctionnement spécifiques de l'entreprise ou de l'entrepreneur individuel.

Les autorités communales sont autorisées à déterminer le coefficient correcteur K2. Son effet s'étend uniquement au territoire d'une entité municipale spécifique et peut varier considérablement même pour les districts voisins d'un même sujet de la Fédération de Russie.

L'approbation de la valeur numérique de K2 intervient pour une période d'au moins une année civile, allant de 0,005 à 1. La détermination d'un indicateur numérique spécifique dépend des conditions de l'activité.

Concept et essence

Conformément à l'art. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les conditions suivantes sont utilisées dans le cadre des indicateurs pour établir le paramètre K2 :

• gamme de biens et services offerts;
• période d'activité (caractère saisonnier du travail);
• heures d'ouverture;
• caractéristiques du lieu de travail, ainsi que de nombreux autres indicateurs.

L'objectif principal de l'introduction du paramètre d'ajustement K2 est la capacité des collectivités locales à prévoir des mesures de soutien à certaines catégories d'entrepreneurs ou d'organisations en fonction de leurs conditions de fonctionnement. La valeur du coefficient K2 ne peut pas dépasser 1, il s'agit donc d'un indicateur réducteur par rapport à celui fixe.

La possibilité de réduire la pression fiscale des entités commerciales en réduisant l'indicateur K2 est due aux différentes conditions de travail dans différentes régions. La prise en compte des spécificités de l'activité économique s'effectue au stade de la préparation et de la justification de la décision d'approuver le coefficient K2 pour l'année civile à venir

Réglementation réglementaire

• Les règles de base pour l'approbation de l'indicateur K2 sont régies par le Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Par ailleurs, la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20 février 2015 n° 03-11-11/8130 indique directement que l'approbation du coefficient K2 pour l'année civile à venir relève de la compétence des autorités représentatives. des communes.

Comment le reconnaître

L'indicateur K2 étant approuvé au niveau local, connaître sa valeur n'est pas aussi simple que les autres éléments de la formule de calcul. La décision de l'organe représentatif local sur la question de l'approbation du coefficient K2 est un acte juridique normatif et est soumise à une publication obligatoire selon les modalités déterminées par la Charte de la commune.

En règle générale, la publication est effectuée sur le site officiel de la commune ou dans la publication officielle imprimée des autorités locales. De plus, les informations sur la valeur de K2 sont nécessairement envoyées à collectivité territoriale Service fédéral des impôts, où le contribuable peut trouver à tout moment les informations nécessaires.

Sur le site officiel du Service fédéral des impôts, ces informations sont disponibles sous forme de textes d'actes réglementaires des communes. Pour ce faire, vous devez sélectionner le sujet de la Fédération de Russie dans lequel l'activité est exercée.

Algorithme de calcul et d'application

La décision d'approuver K2 ne peut entrer en vigueur qu'à partir du début de l'année pour laquelle elle est établie ; une telle réglementation fiscale n'a pas d'effet rétroactif. Une exception est faite pour les décisions dans lesquelles l'indicateur K2 évolue à la baisse au cours d'une année civile. Cela nécessite qu'une telle décision indique expressément la date d'entrée en vigueur de la décision de l'organe représentatif local.

A titre d'exemple, nous pouvons calculer le montant de l'UTII pour un entrepreneur fournissant des services de blanchisserie domestique dans le district de Volokolamsk de la région de Moscou. Pour cette formation municipale, les coefficients K2 ont été approuvés par la décision du Conseil des députés du district municipal de Volokolamsk du 29 septembre 2011 n° 43-282 et pour la catégorie IP spécifiée sont de 0,5 pour les agglomérations rurales.

Ainsi, pour un tel entrepreneur, le montant de la mensualité sera de : 7 500 (rentabilité de base pour les services ménagers) x 1 (nombre d'employés) x 1 798 (pour 2017) x 0,5 (K2 pour le lieu d'activité) = 6 742,5 roubles par mois.

Si l'indicateur K2 évolue à la hausse ou à la baisse, le montant de la mensualité évoluera en conséquence.

Comment déterminer la taille du coefficient K2 pour l'UTII pour le commerce de détail et d'autres types d'activités est décrit dans cette vidéo :

Pour calculer les obligations de l'UTII, en plus des indicateurs de rentabilité et physiques de base, il est nécessaire de prendre en compte des facteurs d'ajustement :

• K1 – sa taille est fixée chaque année par arrêté du ministère du Développement économique de la Fédération de Russie (1 868 – pour 2018) ;
• K2 (UTII) - la valeur du coefficient est réglementée par les autorités régionales, ventilée par type d'activité et autres indicateurs. Sa taille de base est fixée dans le Code des impôts de la Fédération de Russie : la valeur maximale du coefficient K2 pour l'UTII peut être comprise entre 0,005 et 1 (article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Durée minimale, pour lequel le coefficient est fixé à 1 an.

Le coefficient de réduction K2 pour 2018 (UTII) dans certaines entités constitutives de la Fédération de Russie et municipalités a été modifié ; regardons ses valeurs actuelles pour un certain nombre de régions.

Comment découvrir K2 pour UTII 2018

Pour que le calcul du montant du paiement de la taxe soit correct, il est nécessaire de substituer les paramètres actuels des valeurs des coefficients dans la formule de calcul. Selon l'UTII K2 (2018), valable dans la région, vous pouvez vous renseigner sur le site du service des impôts. Pour ce faire, vous avez besoin de :

• allez sur le site ]]> tax.ru ]]> – K2 pour UTII peut être trouvé si vous sélectionnez l'onglet avec la liste des taxes en vigueur en Russie, allez dans « Modes spéciaux » et sélectionnez l'élément « UTII » ;
• au bas de la page, il y aura un bloc d'informations sur les particularités régionales de la législation. Il fournit des liens vers des sites régionaux règlements, établissant un régime « imputé » sur le territoire concerné, ainsi que le coefficient K2 de l'UTII pour 2018 pour une commune déterminée.

Si aucune décision ou résolution « nouvelle » sur le coefficient n'a été prise pour 2018, alors les valeurs K2 de l'année précédente restent en vigueur. Si dans la section aux caractéristiques régionales il n'y a aucune mention de nouveaux actes juridiques régionaux sur l'UTII, le K2 pour les entrepreneurs individuels en 2018, ainsi que pour les personnes morales, est appliqué dans la valeur qui était en vigueur en 2017. Si la taille du K2 dans la région n'est pas établi, sa valeur est acceptée égale à 1.

K2 selon UTII pour 2018 : tableau

Toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent définir leurs propres valeurs pour les indicateurs de coefficients, à l'exception de Moscou - l'UTII n'est pas valable dans la capitale. Pour un type d’activité, plusieurs coefficients peuvent être appliqués, qui ne doivent en général pas dépasser la valeur maximale de 1.

Il est assez difficile de présenter ici sous la forme d'un tableau unique tous les K2 opérant dans la Fédération de Russie - en tenant compte nombre total municipalités et types d'activités « imputées », un tel tableau contiendra grande quantité indicateurs. Nous fournirons les coefficients K2 actuels pour certaines régions.

Par exemple, le K2 pour 2018 (UTII) de Saint-Pétersbourg est fixé par la loi de Saint-Pétersbourg du 17 juin 2003 n° 299-35 (mise à jour par les dispositions de la loi du 22 février 2017 n° 103-15 ). Voici à quoi ressemble le tableau des valeurs des coefficients de base pour Saint-Pétersbourg :

Le tableau suivant systématise les données sur les coefficients de certaines villes :

• Le K2 (UTII) en 2018 à Perm est réglementé par la décision de la Douma de la ville de Perm du 29 novembre 2005, n° 200 (telle que modifiée le 19 novembre 2013). Les valeurs de l'EBND K2 (2018) au sein de cette ville sont divisées en 4 zones. L'adresse des objets dans chaque zone est précisée à l'annexe 2 de la décision n° 200.
• K2 (UTII) en 2018, le territoire de Stavropol représente 35 communes. Le tableau fournit des informations sur K2 UTII en 2018 Stavropol - Décision de la Douma municipale du 11 novembre 2005 sous l'enregistrement n° 148 (telle que modifiée le 31 mai 2017).
• K2 pour 2018 (UTII) Koursk est régi par la décision de l'Assemblée municipale de Koursk du 25 novembre 2005 n° 171-3-RS (telle que modifiée le 24 janvier 2017).
• Pour le K2 (UTII) en 2018 à Voronej, il faut se concentrer sur les normes de la Décision du 16 novembre 2005 n° 179-II (telle que modifiée le 1er novembre 2017).
• K2 pour 2018 (UTII) Saratov - les valeurs des indicateurs clés sont enregistrées dans un document séparé pour chaque circonscription municipale. À Saratov, la décision de la Douma municipale n° 64-630 du 8 novembre 2005 (telle que modifiée le 18 novembre 2016) est en vigueur.
• K2 pour 2018 (UTII) Mourmansk - la fonction de régulation est exercée par la décision du Conseil des députés du 7 novembre 2005 n° 13-158 (telle que modifiée le 26 janvier 2017).
• K2 pour UTII pour 2018 Tambov - vous devez vous appuyer sur les indicateurs reflétés dans la décision n° 75 de la Douma municipale du 9 novembre 2005 (telle que modifiée le 29 novembre 2017).
• K2 pour UTII pour 2018 Penza - l'acte réglementaire est la décision de la Douma municipale n° 240-16/4 avec la date de publication du 25 novembre 2005 (telle que modifiée le 30 novembre 2017).
• K2 pour 2018 (UTII) Belgorod - les valeurs des paramètres nécessaires au calcul de l'impôt à payer ont été approuvées par la Décision du Conseil des députés n° 658 du 30 octobre 2012 (telle que modifiée le 30 octobre 2012).
• Les valeurs des coefficients d'ajustement K2 pour 2018 (UTII) d'Arkhangelsk sont présentées dans la décision n° 67 avec la date de publication du 29 novembre 2005 (telle que modifiée le 30 novembre 2016).

Tableau:

Certains actes juridiques exigent un calcul indépendant du K2 (UTII) en 2018. Pour les calculs, le législateur a enregistré dans les documents réglementaires les formules et les valeurs initiales des indicateurs utilisés dans les calculs (plusieurs coefficients appliqués simultanément). Cette approche est utilisée, par exemple, dans les actes juridiques régionaux suivants :

• Décision de la Douma de la ville de Tver n° 109 du 24 novembre 2005 (telle que modifiée le 23 novembre 2016), par laquelle il est possible de déterminer le K2 pour l'UTII pour 2018 à Tver ;
• La décision du Conseil municipal sous l'enregistrement n° 502 du 18 septembre 2012 révèle l'algorithme des actions d'introduction du K2 selon l'UTII pour 2018 à Orenbourg ;
• La décision n° 293 du 02.11.2005 (telle que modifiée le 23.11.2016) adoptée par les autorités régionales réglemente la procédure de calcul des valeur exacte K2 pour l'UTII pour 2018 à Omsk (le conseil municipal d'Omsk a mis en vigueur cet acte juridique par sa résolution n° 1182 du 2 novembre 2005) ;
• Le K2 (UTII) en 2018 de Vologda est déterminé selon les règles reflétées dans la décision du 6 octobre 2005 n° 310 telle que modifiée. en date du 21/04/2016 (la paternité du document appartient à la Douma de la ville de Vologda) ;
• Conseil municipal de Volgograd députés du peuple Le 26 octobre 2005, la résolution n° 22/430 a été adoptée (telle que modifiée le 24 décembre 2014), qui décrit le mécanisme de calcul du K2 pour 2018 (UTII) de Volgograd, en tenant compte niveau de base rentabilité par différentes directions activité entrepreneuriale.

Dans chaque sujet de la Fédération de Russie, les valeurs des coefficients peuvent varier en fonction de l'affiliation du territoire à un certain municipalité. Par exemple:

• selon K2 pour 2018 (UTII), la région de Lipetsk présente la différenciation des valeurs des coefficients pour 20 districts ;
• pour le K2 pour 2018 (UTII), la région d'Irkoutsk a introduit 42 documents réglementaires, chacun réglementant la répartition des coefficients pour les différentes communes ;
• par rapport au K2 pour 2018 (UTII), la région de Moscou a introduit une différenciation des indicateurs numériques pour 70 districts et districts urbains ;
• par rapport au K2 pour 2018 (UTII) région de Kemerovo vous devez vous concentrer sur l'un des 33 actes juridiques, dont chacun réglemente l'UTII dans des localités individuelles ;
• selon l'UTII, le coefficient K2 du Tatarstan est de 45 solutions régionales par les circonscriptions municipales de la république ;
• pour déterminer le K2 pour 2018 (UTII) de la région d'Ivanovo, vous devez rechercher sa valeur dans l'un des 27 actes juridiques émis par les autorités des districts municipaux.

Un impôt unique sur les revenus imputés - type particulier taxe, qui n'est payée que lors de l'exercice des types d'activités commerciales approuvées par la loi. Il est calculé en tenant compte d'au moins sept indicateurs. Parmi eux figurent les coefficients K1 et K2 (UTII). En 2019, ces indicateurs ont évolué dans certaines régions. Arrêtons-nous plus en détail sur les motifs et les raisons de la modification des valeurs d'ajustement, et voyons également comment le coefficient K2 de l'UTII pour 2019 affecte le montant de l'impôt à payer.

Tailles K1 et K2 selon UTII pour 2019

Le tableau ci-dessous vous aidera à comprendre l'évolution du K1 - le coefficient déflateur fédéral - au cours des dernières années. La législation fiscale stipule que cet indicateur est approuvé par le gouvernement fédéral, en tenant compte de la croissance de l'inflation. Bien que les responsables aient fait des concessions il y a quelque temps et n'aient pas augmenté les données calculées, pour 2019, ils ne feront aucune concession aux entreprises.

Quant au coefficient K2, il est homologué par les autorités régionales. Les autorités législatives et exécutives d'une entité constitutive de la Fédération de Russie doivent prendre en compte autant que possible toutes les conditions dans lesquelles les entrepreneurs opèrent, par exemple la « rentabilité » de l'emplacement de l'installation, les itinéraires de transport, la quantité acheteurs potentiels, leur solvabilité, leur saisonnalité et leur horaire de travail.

DANS article 7 art. 346.29 Code des impôts de la Fédération de Russie il a été établi que la taille de K2 ne peut excéder 1 et ne peut être inférieure à 0,005. Autrement dit, les autorités régionales sont autorisées soit à réduire le montant maximum de l'impôt sur les entreprises, soit à le maintenir au niveau maximum. Les entités constitutives de la Fédération de Russie elles-mêmes utilisent le déflateur régional afin d'influencer les décisions des entrepreneurs quant à savoir où il est plus rentable d'ouvrir une entreprise et dans quel domaine spécifique. Sur la base des indicateurs établis, il est facile de constater que pour zones rurales le coefficient de rentabilité de base K2 est inférieur à celui des villes, et la fourniture de services aux ménages, par exemple, est bien plus rentable que le transport de passagers. Comme vous pouvez le constater, les autorités proposent des impôts moins élevés aux entrepreneurs individuels et aux entreprises qui acceptent de travailler dans de petites localités.

Examinons des exemples précis de la différence entre le K2 UTII en 2019 à Saint-Pétersbourg, selon le type d'activité et le lieu de prestation des services. Nous soulignons que la liste présentée est incomplète. Les valeurs données de K2 pour l'UTII pour 2019 (tableau ci-dessous) sont des extraits de la version actuelle de la loi de Saint-Pétersbourg du 17 juin 2003 n° 299-35.

Il est important de comprendre que vous n'avez pas besoin de calculer indépendamment le K2 UTII en 2019 - cela n'est pas prévu par la loi. Les entrepreneurs, bien sûr, peuvent « ne pas s'embêter » et payer en tenant compte de K2, qui sera égal à 1. Mais cela peut conduire à un trop-payé, et il est assez difficile de restituer le montant excédentaire.

Il est donc préférable de connaître cet indicateur à l'avance. Il y a deux façons de faire ça. La première est de contacter l'INFS du lieu d'inscription et de consulter sur cette question. La seconde consiste à utiliser le site Web du Service fédéral des impôts. Sélectionnez votre sujet dans le coin supérieur gauche et sélectionnez les informations qui vous intéressent : toutes les caractéristiques régionales de l'UTII indiquant le détail de documents spécifiques sont données en tenant compte derniers changements législation.

Application pratique du K2, ou comment le coefficient affecte le montant de l'UTII

Pourquoi est-il si important de connaître le coefficient régional ? Parce que cela affecte directement le montant à payer. Voici la formule de calcul de l'impôt pour le trimestre :

Σ = (DB × K1 × K2 × (FP1 + FP2 + FP3)) × 3 × taux UTII,

• BD - rentabilité de base mensuelle (fixée pour chaque type d'activité dans article 3 art. 346.29 Code des impôts de la Fédération de Russie);
• K1 et K2 - coefficients évoluant par décision des autorités fédérales et régionales ;
• FP1, FP2 et FP3 - indicateurs physiques dans chacun des trois mois du trimestre (superficie, nombre d'employés, nombre de machines) ;
• 3 — nombre de mois dans un trimestre.

Par exemple, prenons deux entrepreneurs individuels, l’entrepreneur individuel A.S. Ivanov. et l'entrepreneur individuel V.K. Petrova, qui travaille pour l'UTII dans la ville de Zelenogorsk (la ville appartient à Saint-Pétersbourg). Petrov répare les chaussures et Ivanov fournit des services photographiques. Pour les deux, le revenu de base mensuel est de 7 500 roubles, puisque les deux types d'activités concernent les services ménagers. Les deux n’ont pas d’employés. En 2019, ils ont un K1 commun sur l'UTII de 1,915, et le taux d'imposition est également le même - 15 %. Calculons qui paiera combien au budget, en tenant compte du fait que le K2 pour la cordonnerie est de 0,2 et pour la fourniture de tout service photographique - de 0,4.

Calcul pour l'entrepreneur individuel A.S. Ivanov pour le trimestre :

(7 500 RUB × 1 915 × 0,4 × (1+1+1 (employés))) × 3 × 15 % = 7 755,75 RUB

Calcul pour l'entrepreneur individuel V.K. Petrov pour le trimestre :

(7 500 RUB × 1,915 × 0,2 × (1+1+1 (employés))) × 3 × 15 % = 3 877,9 RUB

Les chiffres obtenus montrent qu'à Zelenogorsk, il est plus rentable de fournir des services photographiques que de réparer des chaussures. Du moins d'un point de vue fiscal.

Les valeurs du coefficient de rentabilité de base K2 (K2) pour l'imputation UTII pour le calcul de la taxe UTII sont établies par les organes représentatifs des régions, territoires, arrondissements municipaux, arrondissements urbains, organes législatifs (représentatifs) le pouvoir de l'État villes fédérales de Moscou (l'UTII n'a plus été utilisée depuis 2014) et de Saint-Pétersbourg. Toute la législation régionale est présentée ici avec des liens vers le site officiel des impôts.

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Tous les UTII K2/k2 de toutes les régions de Russie sont pertinents pour 2018-2019 :

Remarque : l'indicateur « surface de vente » est déterminé par la surface réellement utilisée pour le commerce (il s'agit d'une partie et non de la totalité de la surface de location).

Comment calculer K2 ? Par exemple : magasin d'articles pour enfants rue Andreevskaya à Biysk ( Région de l'Altaï). Calcul du coefficient de rentabilité de base K2 - les coefficients suivants doivent être multipliés : coefficient "A", tenant compte du type règlement, dans lequel l'activité entrepreneuriale est exercée (0,9 - Biysk) x coefficient "B", prenant en compte les types d'activité (1 - magasin) x coefficient "B", prenant en compte la gamme de biens vendus (en fonction de la gamme de biens vendus - 0,35 - articles pour enfants) x coefficient "D", prenant en compte le montant des revenus en fonction de la localisation de l'activité dans la ville de Biysk (en fonction de l'emplacement de l'espace de vente au détail - 0,8 - rue Andreevskaya)

Article 346.29. Objet d'imposition et assiette fiscale

1. L'objet de l'imposition pour l'application d'un impôt unique est le revenu imputé du contribuable.

2. L'assiette fiscale pour le calcul du montant d'un impôt unique est le montant du revenu imputé, calculé comme le produit de la rentabilité de base pour un certain type d'activité commerciale, calculée pour la période fiscale, et la valeur de l'indicateur physique caractérisant ce type activités.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 191-FZ du 31 décembre 2002)

3. Pour calculer le montant d'un impôt unique en fonction du type d'activité commerciale, les indicateurs physiques suivants caractérisant un certain type d'activité commerciale et la rentabilité mensuelle de base sont utilisés :

(article 3 tel que modifié par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

4. La rentabilité de base est ajustée (multipliée) par les coefficients K1 et K2.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

5. Perte de puissance. - Loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ.

6. Lors de la détermination du montant de la rentabilité de base, les organes représentatifs des districts municipaux, des districts urbains, les organes gouvernementaux législatifs (représentatifs) des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol peuvent ajuster (multiplier) la rentabilité de base spécifiée au paragraphe 3 du présent article par un facteur d'ajustement K2.

(tel que modifié par les lois fédérales du 29 juillet 2004 N 95-FZ, du 29 novembre 2014 N 379-FZ)

Le coefficient correcteur K2 est défini comme le produit des valeurs établies par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des districts municipaux, des districts urbains et les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, en tenant compte l'influence sur le résultat de l'activité entrepreneuriale des facteurs prévus à l'article 346.27 du présent Code.

(paragraphe entré Loi fédérale du 18 juin 2005 N 64-FZ, tel que modifié. Loi fédérale du 29 novembre 2014 N 379-FZ)

Le paragraphe n'est plus valable. - Loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ.

7. Les valeurs du coefficient d'ajustement K2 sont déterminées pour toutes les catégories de contribuables par les organes représentatifs des districts municipaux, des districts urbains, des organes gouvernementaux législatifs (représentatifs) des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol pour une période de pas moins d'une année civile et peut être réglé dans la plage de 0,005 à 1 inclus. Si un acte juridique réglementaire d'un organe représentatif d'un district municipal, d'un district urbain, les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol sur les modifications des valeurs actuelles du coefficient d'ajustement K2 ne sont pas adoptées avant le début de la année civile suivante et (ou) ne sont pas entrés en vigueur comme établi dans le présent Code afin de commencer à partir de l'année civile suivante, puis au cours de la prochaine année civile Les valeurs du coefficient d'ajustement K2 qui étaient en vigueur au cours de l'année civile précédente continuent de s'appliquer.

(tel que modifié par les lois fédérales du 31 décembre 2002 N 191-FZ, du 29 juillet 2004 N 95-FZ, du 17 mai 2007 N 85-FZ, du 29 novembre 2014 N 379-FZ)

8. Perte de puissance. - Loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ.

9. Si au cours de la période fiscale le contribuable a connu une modification de la valeur d'un indicateur physique, le contribuable, lors du calcul du montant de l'impôt unique, prend en compte ce changement à partir du début du mois au cours duquel le changement de valeur de l'indicateur physique s'est produite.

10. Le montant du revenu imputé pour le trimestre au cours duquel l'organisation ou l'entrepreneur individuel a été enregistré auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable unique est calculé à partir de la date à laquelle l'organisation ou l'entrepreneur individuel a été enregistré auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable unique. .

Le montant des revenus imputés du trimestre au cours duquel le contribuable a été radié en raison de la cessation des activités commerciales soumises à un impôt unique est calculé à partir du premier jour de la période fiscale jusqu'à la date de radiation auprès de l'administration fiscale précisée dans l'avis de l'administration fiscale. avis de radiation de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel enregistré comme contribuable unique.

Dans le cas où l'enregistrement d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable unique ou leur radiation dudit enregistrement n'a pas été effectuée dès le premier jour mois du calendrier, le montant du revenu imputé pour mois donné calculé sur la base du nombre réel de jours que l'organisation effectue ou entrepreneur individuel activité entrepreneuriale selon la formule suivante :

où VD est le montant du revenu imputé pour le mois ;

BD - rentabilité de base, ajustée par les coefficients K1 et K2 ;

FP - la valeur de l'indicateur physique ;

KD - quantité jours calendaires dans un mois;

KD1 - le nombre réel de jours d'activité commerciale dans un mois en tant que contribuable unique.

(Article 10 tel que modifié par la loi fédérale du 25 juin 2012 N 94-FZ)

11. Les valeurs du facteur de correction K2 sont arrondies à la troisième décimale. Valeurs indicateurs physiques sont indiqués en unités entières. Toutes les valeurs des indicateurs de coût de la déclaration sont indiquées en roubles complets. Les valeurs des indicateurs de coût inférieures à 50 kopecks (0,5 unités) sont rejetées et 50 kopecks (0,5 unités) ou plus sont arrondis à un rouble entier (unité entière).

(Article 11 introduit par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

Article 346.30. Période imposable

La période d'imposition pour un impôt unique est d'un quart.

Article 346.31. Taux d'imposition

(tel que modifié par la loi fédérale du 13 juillet 2015 N 232-FZ)

1. Le taux d'imposition unique est fixé à 15 pour cent du montant du revenu imputé, sauf disposition contraire du paragraphe 2 du présent article.

2. Les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des districts municipaux, des districts urbains, les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol peuvent établir des taux d'imposition uniques allant de 7,5 à 15 pour cent, en fonction des catégories de contribuables et des types d'activités commerciales. , pour lesquels une taxe unique peut être appliquée.

Article 346.32. Procédure et délais de paiement d'un impôt unique

1. Le paiement de l'impôt unique est effectué par le contribuable sur la base des résultats de la période fiscale au plus tard le 25e jour du premier mois de la période fiscale suivante aux budgets du système budgétaire Fédération Russe au lieu d'immatriculation auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable unique conformément au 2° de l'article 346.28 du présent code.

(tel que modifié par la loi fédérale du 25 juin 2012 N 94-FZ)

2. Le montant de l'impôt unique calculé pour la période fiscale est diminué du montant :

1) cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, obligatoire assurance santé, l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles versée (dans les limites des montants calculés) au cours d'une période fiscale donnée conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 2 juin 2016 N 178-FZ)

2) les frais de paiement conformément à la législation de la Fédération de Russie des prestations d'invalidité temporaire (à l'exception des accidents du travail et des maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire de l'employé, qui sont payées aux frais de l'employeur et dont le nombre est établi par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ "Sur l'obligation assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité", dans la mesure où ils ne sont pas couverts par les paiements d'assurance versés aux employés par des organismes d'assurance titulaires d'autorisations délivrées conformément à la législation de la Fédération de Russie pour exercer le type d'activité concerné, en vertu d'accords avec les employeurs en faveur des salariés en cas d'incapacité temporaire (sauf accidents du travail et maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire, qui sont payés à la charge de l'employeur et dont le nombre est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité » ;

3) les paiements (cotisations) au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire conclus avec des organismes d'assurance titulaires d'autorisations délivrées conformément à la législation de la Fédération de Russie pour exercer le type d'activité concerné, en faveur des salariés en cas d'incapacité temporaire (sauf pour les accidents du travail et les maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire, qui sont payés à la charge de l'employeur et dont le nombre est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'accident du travail handicap et en lien avec la maternité. Les paiements spécifiés (cotisations) réduisent le montant de l'impôt unique si le montant du paiement d'assurance au titre de ces contrats ne dépasse pas le montant des prestations d'invalidité temporaire déterminées conformément à la législation de la Fédération de Russie (sauf pour les accidents du travail et les maladies professionnelles). pour les jours d'incapacité temporaire du salarié qui sont payés aux frais de l'employeur et dont le nombre est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec maternité."

(article 2 tel que modifié par la loi fédérale du 25 juin 2012 N 94-FZ)

2.1. Les cotisations d'assurance et les prestations prévues au paragraphe 2 du présent article réduisent le montant de l'impôt unique calculé pour la période fiscale si elles sont versées en faveur des salariés employés dans les domaines d'activité du contribuable pour lesquels l'impôt unique est payé. .

Dans ce cas, le montant de l'impôt unique ne peut être réduit de plus de 50 pour cent du montant des dépenses précisé au présent paragraphe.

Entrepreneurs individuels qui n'effectuent pas de paiements et autres rémunérations personnes, réduire le montant de l'impôt unique en payant les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire et l'assurance maladie obligatoire à montant fixe.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016)

(clause 2.1 introduite par la loi fédérale du 25 juin 2012 N 94-FZ (telle que modifiée le 3 décembre 2012))

3. Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période fiscale sont soumises par les contribuables en autorités fiscales au plus tard le 20e jour du premier mois de la période fiscale suivante.

Dans le cas de l'exercice d'activités imputées, l'entreprise applique le coefficient K2 - selon l'UTII pour 2018, il est agréé au niveau de la législation régionale. Que signifie cet indicateur ? Où peux-je le recevoir?

Les questions sont loin d'être vaines, car tous les paiements d'impôts doivent non seulement être versés au budget à temps, mais également calculés correctement. Voyons comment trouver K2 pour l'UTII à l'adresse du contribuable. Nous examinerons également comment calculer le K2 pour l'UTII en fonction du type d'activité commerciale. Toutes les références réglementaires sont présentées dans la version actuelle 2018.

Les termes de ces indicateurs sont expliqués aux contribuables dans stat. 346.27 Code des impôts. Il est indiqué ici que les facteurs de correction incluent K1, également appelé déflateur, et K2. Le premier est approuvé au niveau fédéral pour un an (calendrier) en tenant compte des données d'inflation. Le second, également appelé indicateur BD (rentabilité de base), est établi pour les codes OKVED individuels en fonction des conditions de l'activité. Conformément à exigences légales Le K2 pour l'UTII 2018 par type d'activité est accepté par les autorités régionales, c'est-à-dire les districts, les districts, les villes fédérales.

La valeur du coefficient K2 pour l'UTII, ainsi que K1, est importante, tout d'abord, du point de vue du calcul correct de la base imposable selon l'imputation (stat. 346.29). Étant donné que lors du calcul des montants, le DB est d'abord déterminé, puis la valeur résultante est ajustée à K1 et K2, le comptable doit connaître les tailles actuelles des facteurs d'ajustement. Vous trouverez ci-dessous des informations sur l'endroit où vous pouvez consulter les informations. Ensuite, nous déterminerons quelle est la valeur acceptée du coefficient K2 pour l'UTII pour 2018.

Taille K2 pour UTII pour 2018

Pourquoi cet indicateur est-il « à la merci » des autorités régionales, et non approuvé par les autorités fédérales ? règlements? La réponse peut être trouvée si nous étudions à nouveau attentivement le concept de K2. Conformément à la statistique. 346,27, ce coefficient est établi en tenant compte des caractéristiques globales de l'activité imputée. Par exemple, la valeur de K2 est affectée par l'adresse de l'activité commerciale ; types d'entreprises; gamme de produits vendus ou fabriqués ; saisonnalité du travail, etc.

Selon le paragraphe 7 de l'art. 346,29, la valeur de K2 est approuvée par les autorités de l'État des entités constitutives de la Fédération de Russie et des villes individuelles pour un an (calendrier), en tenant compte des limites minimales et maximales. Ainsi, le seuil inférieur du coefficient est fixé à 0,005 et le seuil supérieur est égal à 1. Dans le même cas, lorsque la région n'a pas eu le temps d'approuver la valeur de l'indicateur en temps opportun l'année prochaine, il faut appliquer la valeur K2 de l’année précédente. Ce sont donc les autorités régionales qui ont le droit de décider où il est plus rentable pour les entreprises d'exercer leurs activités. Activités commerciales, ainsi que dans quel secteur industriel.

Lors de l'analyse des valeurs de l'indicateur, il est facile de retracer la dépendance proportionnelle - que plus grande ville et plus l'activité est rentable, plus la valeur de K2 est élevée. Dans les villages par exemple, ce coefficient est nettement inférieur à celui de la capitale ou d'autres grandes villes. Et la fabrication de bijoux est considérée comme une activité plus rentable que, par exemple, la lessive. Cela signifie que le K2 pour les activités de bijouterie est 2 à 3 fois plus élevé.

K2 pour UTII pour 2018 - tableau

Pour votre commodité, nous avons collecté les valeurs actuelles des coefficients pour chaque individu territoire russe(Rostov-sur-le-Don) et les types d'activités les plus courants. Document réglementaire– décision de la Douma municipale de Rostov-sur-le-Don n° 37 du 23/08/05 (telle que modifiée le 27/12/16). Si vous calculez la taxe UTII pour le 1er trimestre 2018, le coefficient K2 sera égal à la valeur homologuée pour l'année. En milieu d'année, il n'est pas habituel de modifier la valeur déjà acceptée de cet indicateur, car conformément aux exigences fiscales, cet indicateur est fixé immédiatement pour l'année à l'avance.

Calcul du K2 UTII en 2018

Comme le montre le texte du tableau ci-dessus, il ne reflète qu'un seul composant de K2 : le Kvd. Que signifie ce coefficient ? Si vous étudiez les normes de la Décision n° 37, le paragraphe 2 précise que l'indicateur d'ajustement K2 est calculé à l'aide de la formule :

K2 = Kvd x Kmd, où :

• Kvd est le premier coefficient calculé (d'activité exercée) pour le calcul du K2, approuvé par les autorités régionales en fonction du type d'activité industrielle.
• Kmd est le deuxième coefficient de calcul (lieu d'activité) pour le calcul du K2, agréé par les autorités régionales en fonction du lieu d'activité réelle de l'entreprise.

Ainsi, le calcul du coefficient K2 pour l'UTII est effectué conformément aux annexes 1, 2 de la décision n° 37 de l'édition en vigueur. Et la valeur des éléments constitutifs de la formule est d'autant plus élevée que entreprise plus rentable. Le niveau de rentabilité est influencé à la fois par le type d'activité et par l'adresse où elle est exercée. Pour que ce soit clair, continuons l'exemple de la législation de Rostov et donnons plusieurs valeurs de valeurs Kmd pour la ville :

UTII K2 pour les entrepreneurs individuels en 2018

À l'instar des personnes morales, les entrepreneurs ont le droit d'exercer leurs activités sous le régime spécial qui leur est imputé. Ce système fiscal est bénéfique car il réduit le fardeau fiscal des entreprises. De plus, le calcul des impôts n’est pas compliqué et est accessible aux personnes sans formation comptable pertinente. Comment calculer le coefficient K2 pour les entrepreneurs individuels lors du calcul de l'impôt UTII en 2018 ?

L'algorithme des actions est le même pour les organisations et les entrepreneurs. K2 peut être déterminé en connaissant le type d'activité de travail et l'adresse exacte de sa mise en œuvre. Les données sont extraites des documents législatifs de la région de l’entrepreneur. De plus, l'approbation des coefficients s'effectue au niveau des collectivités locales. Autrement dit, si un entrepreneur individuel a une entreprise à Aksai, il n'est pas nécessaire de s'appuyer sur la décision n° 37, car il est valable spécifiquement pour la ville de Rostov-sur-le-Don. Et Aksai aura son propre document.

Comment calculer K2 pour UTII pour 2018 - exemple

Examinons des nombres spécifiques et voyons comment calculer le coefficient K2. Supposons que l'entrepreneur Ivanov N. O. soit engagé dans commerce de détail des produits. Son magasin est situé dans la rue. Volkova dans la région nord de Rostov-sur-le-Don. Quel indicateur K2 sera valable pour cet entrepreneur ? Les calculs sont effectués comme suit :

• Kvd - selon l'annexe 1 de la décision n° 37 est égal à 0,85 (augmenté tel que modifié le 29 août 2014).
• Kmd – selon l'annexe 2 de la décision n° 37 est égal à 0,8.
• K2 = 0,85 x 0,8 = 0,68.

C'est exactement la valeur K2 qui sera en vigueur pour le magasin Ivanov IP en 2018. La valeur du coefficient calculé doit être appliquée tout au long de 2018. Il ne peut y avoir aucun changement au cours de l'année, puisque la valeur calculée de ce coefficient est approuvée immédiatement pour le année. Quel indicateur sera en vigueur en 2019 ? Si des changements surviennent, les autorités doivent avoir le temps de les approuver avant la fin de 2018. Si les mises à jour de la version de la décision n° 37 ne sont pas publiées à temps, la valeur du coefficient restera au même niveau.

Comment découvrir K2 pour UTII 2018

À première vue, il semble difficile de déterminer indépendamment la valeur de K2. Mais ce n'est pas vrai. Vous pouvez calculer correctement le coefficient vous-même. Toutefois, si vous rencontrez des difficultés, il est recommandé de contacter directement votre administration fiscale pour obtenir Informations de référence. L'inspecteur vous aidera à calculer la valeur efficace de K2. Gardez à l’esprit que de nombreuses ATP publient les versions actuelles des documents législatifs sur leurs sites Web. Mais les mises à jour n'arrivent pas toujours à temps. Soyez prudent lorsque vous étudiez le cadre réglementaire : recherchez éditions actuelles documents.

Conclusion - dans cet article, nous avons examiné en détail ce que sont les facteurs d'ajustement en vertu du droit fiscal et ce qu'ils sont. La procédure d'approbation de l'indicateur K2, ses valeurs minimales et maximales possibles sont indiquées séparément. Étant donné que K2 est approuvé par les autorités des entités constitutives de la Russie, afin que le contribuable puisse obtenir des informations précises sur le montant du coefficient, il est recommandé d'obtenir un certificat auprès de votre bureau des impôts.

De plus, chacun peut prendre connaissance des dernières données sur portail officiel Service fédéral des impôts. Toutes les modifications réglementaires sont prises en compte ici et les informations sont publiées par région de la Fédération de Russie. N'oubliez pas que l'approbation du coefficient doit avoir lieu avant le début de l'année suivante (calendrier), sinon les tailles de la période précédente sont utilisées.

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