Odoslanie dobrej práce do databázy znalostí je jednoduché. Použite nižšie uvedený formulár

Študenti, postgraduálni študenti, mladí vedci, ktorí pri štúdiu a práci využívajú vedomostnú základňu, vám budú veľmi vďační.

Podobné dokumenty

    Teoretické aspekty zdaňovanie: koncepcia a obsah, zásady tvorby, význam pri plnení rozpočtu. Zdaňovacie konanie v rôznych daňových režimoch. Analýza aplikácie rôzne systémy zdaňovanie v LLC "Surguttransagentstvo".

    kurzová práca, pridané 25.02.2012

    Podstata dane a jej hlavné funkcie. Daňový systém a daňová politika štátu. Prvky dane a spôsoby zdaňovania. Vykonávanie daňovej kontroly. Práva, povinnosti a povinnosti daňovníkov a daňových úradov.

    kurzová práca, pridané 28.12.2015

    Teoretické aspekty zdaňovania malých podnikov. Analýza existujúcich daňových režimov uplatňovaných malými podnikmi. Jednotná daň z imputovaného príjmu. Výber optimálneho daňového režimu individuálny podnikateľ.

    práca, pridané 25.07.2008

    Štúdium daňovej klasifikácie a metód zdaňovania podnikov, hlavné etapy a typy optimalizácie dane z príjmov právnických osôb. Charakteristika daňového zaťaženia v rámci súčasného daňového systému v podniku a faktory, ktoré ho ovplyvňujú.

    práca, pridané 7.10.2011

    Rozbor teoretických základov zdaňovania malých podnikov v r Ruská federácia. všeobecné charakteristiky zjednodušený daňový systém ako typ osobitného daňového režimu na príklade jeho použitia spoločnosťou Orlovsky Bread Factory LLC.

    diplomová práca, doplnené 10.10.2013

    Štúdia o vlastnostiach uplatňovania zjednodušeného daňového systému organizáciami a individuálnymi podnikateľmi. Štúdium metodiky analýzy efektívnosti uplatňovania konkrétneho daňového systému. Výber optimálneho daňového režimu.

    abstrakt, pridaný 17.12.2013

    Teoretický základ zjednodušený daňový systém, výber predmetov zdanenia, charakteristika daňovníkov. Analýza zdaňovania podniku Pisa LLC, odporúčania na zlepšenie daňového systému, hodnotenie ich efektívnosti.

    diplomová práca, pridané 6.11.2009

    Štúdium daňových systémov, úloha daní v Ruskej federácii. Charakteristika hlavných daní a ich prvkov podľa tradičného a zjednodušeného daňového systému. Analýza finančnej a ekonomickej činnosti a súčasný systém zdanenie spoločnosti JSC Iskra.

    práca, pridané 12.12.2011

Relevantnosť témy. V prevádzkových podmienkach moderné Rusko malé podnikanie je jeho neoddeliteľnou súčasťou trhové hospodárstvo, bez ktorých nemôže normálne fungovať. Štát sa preto snaží všemožne podporovať rozvoj malého podnikania prostredníctvom rôznych daňových nástrojov. Jedným z týchto nástrojov je voľba ekonomicky zdravého daňového režimu, ktorý umožňuje malým podnikom nepreplácať dane a tým ovplyvňovať výšku zisku a peňažné toky.

Výber daňového režimu je pre podnikateľa jednou z najzaujímavejších otázok. Toto rozhodnutie musí byť premyslené, pretože výška daní, harmonogram podávania výkazov a dokonca aj spôsob vedenia účtovníctvo. Účelom tohto článku je dať všeobecné odporúčania, ktorý režim zdaňovania je pre podnikateľský subjekt lepšie zvoliť. Ciele: určiť, aké daňové režimy dnes existujú v Rusku, dať ich stručný popis, identifikujte výhody a nevýhody a uveďte všeobecné odporúčania pre výber režimu. Daňový poriadok ponúka malým podnikom výber z nasledujúcich režimov: Všeobecný systém zdaňovanie (OSNO); Osobitné daňové režimy: a) jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII); b) zjednodušený daňový systém (); c) jednotná poľnohospodárska daň (USAT); d) systém zdaňovania patentov. Ukazovateľom, ktorý sa používa na porovnávanie daňových režimov, je veľkosť daňového zaťaženia. Daňovým zaťažením sa rozumie pomer časovo rozlíšených daní k príjmu. Ako východiskové údaje pre výpočet daňového zaťaženia sa berú tri ukazovatele: výnosy, výdavky a mzdový fond. V skutočnosti na veľkosť daňového zaťaženia vplývajú aj ďalšie faktory: dostupnosť fixných aktív a nehmotný majetok, exportné operácie, uplatňovanie daňových stimulov a pod. Spravidla však v činnosti malých a stredných podnikateľov tieto faktory buď nie sú veľmi významné, alebo úplne absentujú. Zamerajme sa najskôr na podstatu každého vyššie uvedeného daňového režimu. Všeobecný daňový režim (OSNO) - stanovuje povinnosť platiť tieto dane organizáciám: -, ktorých sadzba je 0%, 10% alebo 18%; - daň z príjmov právnických osôb - 20%, - daň z majetku organizácií - 2,2% z priemernej ročnej hodnoty majetku (podľa nehnuteľnosť a hnuteľné, registrované pred 1. 1. 2013); - poistné: pre organizácie v dôchodkovom fonde 22 %, vo fonde sociálneho poistenia 2,9 %, vo federálnom fonde povinného zdravotného poistenia 5,1 %. Organizácia môže mať tiež povinnosti ako daňový agent, a to pod aj pod. Všeobecný daňový systém by sa mal uplatňovať na malý podnik, ak jeho obchodní partneri majú záujem iba o interakciu s protistranami - platiteľmi, aby sa zachovali ekonomické - finančné vzťahy. Takéto podmienky protistrán sú spojené s možnosťou predloženia na úhradu z rozpočtu a nevedú ku komplikácii účtovného procesu. Negatívne aspekty OSNO: a) prísne požiadavky na podávanie správ; b) pomerne zložitý výpočet daní; c) najčastejšie je daňové zaťaženie vyššie ako v iných režimoch.

Zjednodušený daňový systém () - osobitný daňový režim pre malé podniky. Jeho cieľom je znížiť daňové zaťaženie a zjednodušiť účtovníctvo. Totiž: a) namiesto troch všeobecných daní sa platí len jedna; b) daň sa odvádza do rozpočtu raz za štvrťrok; c) hlásenie sa podáva raz ročne. Tento systém zabezpečuje platenie dane v dvoch sadzbách v závislosti od zvoleného predmetu zdanenia: a) 6 %, predmetom zdanenia je príjem; b) od 5 % do 15 % (líši sa v závislosti od regiónu, druhu činnosti, výšky príjmu a iných faktorov), predmetom zdanenia je príjem znížený o sumu výdavkov. Okrem toho v rámci tohto režimu zostáva daňovníkovi naďalej povinnosť vypočítať a zaplatiť: a) prepravná daň; b) daň z pozemkov; c) poistné, ktoré je v rámci predmetu zdanenia „príjmom“ zrážkou vo výške nepresahujúcej 50 % sumy časovo rozlíšenej dane. Prechod na tento daňový režim je možný pri splnení nasledujúcich obmedzení: – počet zamestnancov nie je vyšší ako 100 osôb, – podiel iných organizácií na základnom imaní nie je vyšší ako 25 %, – príjmy z predaja za 9 mesiacov roka predchádzajúceho prechodu na bez účtovníctva nie je viac ako 112,5 milióna rubľov, – zostatková hodnota fixných aktív nie je vyššia ako 150 miliónov rubľov; – neexistujú žiadne pobočky. Predmet zdaňovania „príjmy“ by si mali zvoliť tie organizácie, ktoré primárne poskytujú služby (s vysokým podielom pridanej hodnoty), ak sú výdavky organizácie nižšie ako 60 % príjmov alebo je ťažké dokladmi potvrdiť výdavky. Tento režim zjednodušuje účtovníctvo (nie je potrebné sledovať výdavky) a priťahuje menej daňových úradov. Objekt „príjmy mínus náklady“ sa využíva najmä v organizáciách, kde sú veľké náklady a malá pridaná hodnota predávaného majetku. Výpočty ukazujú, že ak výdavky presiahnu 60 % príjmov, potom bude táto možnosť optimálna.

Účtované zo zisku sadzbou 6 %. Daň je relevantná pre poľnohospodárov a výrobcov s podielom na príjmoch z poľnohospodárskej činnosti najmenej 70 % v celková suma. Výhody tohto režimu sú rovnaké ako pri iných osobitných režimoch: jednoduchosť výpočtu a vykazovania dane, zníženie daňového zaťaženia. Nevýhody sú tiež typické: obmedzenia typov činností, veľkosti organizácie a iných ukazovateľov. Patentový systém zdaňovania (PTS) je patentový systém, ktorý môžu uplatňovať iba jednotliví podnikatelia vo vzťahu k nasledujúcim typom činností: široká škála služieb a maloobchod s predajnou plochou nie väčšou ako 50 m2. Na prácu je vydaný patent určité územie za obdobie, ktoré je násobkom mesiaca. Sadzba 6 % sa rovnako ako v prípade UTII neuplatňuje na skutočný, ale na potenciálny príjem. Ak príjem počas doby platnosti patentu presiahne 60 miliónov rubľov, platiteľ prejde na OSNO odo dňa začatia uplatňovania PSN. Podnikateľ je povinný viesť Knihu o príjmoch a výdavkoch.

Systém je pre podnikateľov atraktívny vďaka mimoriadnej jednoduchosti administrácie a nízkemu daňovému zaťaženiu. Ak subjekt stratil právo uplatňovať osobitný režim, je povinný prejsť na OSNO, časovo rozlišovať a platiť všetky ním ustanovené dane (od začiatku roka alebo štvrťroka). Preto pri výbere v prospech jedného alebo druhého osobitného režimu stojí za to vziať do úvahy vyhliadky na rozvoj podnikania a súvisiace riziko straty práva na uplatňovanie osobitných daňových režimov. Môžete si vybrať ľubovoľný systém, ak podnikateľský subjekt spĺňa stanovené požiadavky. Každý nový podnikateľský subjekt sa považuje za pracujúci pre OSNO, pokiaľ nevyhlási inak. Zvolený alebo predvolený režim nie je možné do konca kalendárneho roka zmeniť.

To znamená, že už vo fáze registrácie podnikateľského subjektu sa musíte rozhodnúť o systéme a oznámiť to Federálnej daňovej službe v časovom rámci vyžadovanom kódexom. Napríklad podľa tohto 30, podľa UTII - 5 dní od registrácie pre daň. Preto, aby ste si vybrali daňový režim vhodný pre spoločnosť a rozhodli sa, aké dane bude malý podnik platiť, musíte určite poznať: – požiadavky, pre ktoré daňové systémy je typ vykonávanej činnosti vhodný;

– existujú obmedzenia (príjmov, zamestnancov atď.) na prechod do určitého daňového režimu; – potreba pracovať; – je dôležité, aby spoločnosť pracovala s kontrolou – pokladňa; – objem výdavkov a príjmov pri výkone činnosti spoločnosti. Po výbere viacerých možností zdanenia sa oplatí urobiť predbežný výpočet daňového zaťaženia.

To je veľmi dôležité, pretože správna voľba daňový scenár znižuje náklady podniku, umožňuje mu rozvíjať sa a znášať realizovateľné daňové zaťaženie. Je zrejmé, že ide samozrejme o veľmi povrchné odporúčania o výhodnosti výberu konkrétneho daňového režimu, nezohľadňujú množstvo nuancií, ale dávajú všeobecné pochopenie podstaty týchto režimov a výrazne zužujú rozsah hľadania správneho riešenia. Záver. Význam malého podnikania sa prejavuje v tom, že malé podniky rozvíjaním a prácou vo vlastnom záujme prispievajú k rozvoju ekonomiky štátu ako celku. Táto činnosť je rovnako užitočná ako pre celé hospodárstvo krajiny, tak aj pre každého občana jednotlivo, a preto zaslúžene získala štátne uznanie a podporu.

Povinnosťou každého je platiť zákonom stanovené dane a poplatky, ale keď mu štát takúto možnosť poskytne, daňovník sa snaží na platení daní ušetriť. A štát poskytuje túto možnosť tým, že dáva daňovníkom na výber použitie alternatívnych daňových systémov a účtovných metód. Na výbere režimu je potrebné dôkladne popracovať, inak môžete svoju firmu priviesť k smrti. Preto sa na zníženie platieb dane odporúča použiť rôzne metódy a spôsoby ich optimalizácie. Daňové zaťaženie je celkom možné vypočítať ešte pred otvorením podniku, takže tvrdenie, že obrovské dane nečakane ochromili podnikanie, nie je vážne.

Ak už firma funguje, východiskom z neprehľadnej situácie bude daňové plánovanie, ktoré si vyžaduje včasné sledovanie všetkých zmien v legislatíve. Problémy zdaňovania právnických osôb spočívajú predovšetkým v nedostatku vysokokvalifikovaných odborníkov. Preto, aby ste získali vysoké zisky, mali by ste venovať pozornosť optimalizácii zdaňovania podniku a prilákať na to odborníkov: buď na zamestnancov, alebo pracovať s odborníkmi tretích strán. Len v tomto prípade optimalizácia zdaňovania malých podnikov privedie podnik čo najbližšie k úspechu.

Voronina E. V

Značky: , Predchádzajúci príspevok
Ďalší záznam

Daňový systém pre LLC sa určuje s prihliadnutím na mnohé faktory - od špecifík činnosti až po štruktúru výdavkov. Z nášho materiálu sa dozviete, ako znížiť daňové zaťaženie a neurobiť chybu pri výbere systému zdaňovania pre LLC.


Ktorý daňový systém si vybrať pre LLC

Zdaňovanie LLC v rokoch 2019-2020 môže byť organizované podľa rôznych systémov. Uveďme zoznam daňových systémov existujúcich v našej legislatíve:

  • všeobecné (OSN);
  • zjednodušené (USN);
  • jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII);
  • jednotná poľnohospodárska daň (UAT);
  • patent (PSN);

Patentový systém môžete okamžite odstrániť z predloženého zoznamu - môžu ho používať iba jednotliví podnikatelia vo vzťahu k určitým typom činností, takže nie je vhodný pre spoločnosti LLC.

Pokiaľ ide o jednotnú poľnohospodársku daň, je potrebné urobiť výhradu: spoločnosť LLC môže tento systém používať iba v prípade, že je poľnohospodárskym výrobcom, to znamená, že vyrába a spracováva poľnohospodárske produkty. Ak sa firma nezaoberá poľnohospodárstvom, nebude môcť uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň.

Existujú tiež obmedzenia týkajúce sa typov činností vykonávaných pre UTII, ktorých uplatňovanie je tiež obmedzené rozsahom činností daňovníka. Preto sú OSN a STS najviac využívané právnickými osobami.

Jediným systémom, ktorý môžu využívať všetci ruskí daňoví poplatníci bez výnimky (JSC, LLC, individuálny podnikateľ atď.), je tradičný daňový systém (OSNO). Neexistujú žiadne obmedzenia pre jeho používanie, ale tiež nemá žiadne špeciálne výhody - budete musieť znášať daňové bremeno v plnej výške, platiť všetky dane stanovené zákonom (vrátane DPH, dane zo zisku, dane z nehnuteľností povinnej pre OSNO).

Zjednodušený daňový systém má množstvo obmedzení na uplatnenie, ktoré súvisia s rozsahom podnikania a druhmi vykonávaných činností. Ale v porovnaní s UTII sú obmedzenia typov aktivít minimálne.

Najdostupnejším systémom pre LLC je teda OSNO a prijateľné daňové systémy pre LLC v rokoch 2019 – 2020 — OSNO, zjednodušený daňový systém, UTII a jednotná poľnohospodárska daň. Zároveň je použitie zjednodušenia, imputácie alebo poľnohospodárskej dane možné len za určitých podmienok.

OSNO alebo zjednodušený daňový systém

Ak firma uvažuje nad výberom medzi tradičným systémom a zjednodušeným, je potrebné počítať s tým, že nie všetkým vašim protistranám sa bude páčiť dodávateľ bez DPH. Zjednodušený daňový systém zbaví LLC nutnosti pracovať s touto daňou, ale to sa s najväčšou pravdepodobnosťou nebude páčiť kupujúcim (zákazníkom) LLC, ktorí sú zvyknutí odpočítavať DPH a majú v súlade s tým svoju daňovú stratégiu. situácia, ktorá môže viesť k prerušeniu partnerstva. To následne negatívne ovplyvní objem predajného trhu a povedie k poklesu príjmov.

Ak napriek tomu padlo rozhodnutie a spoločnosť plánuje použiť zjednodušenú verziu namiesto OSNO, je potrebné v prvom rade skontrolovať, či LLC spĺňa nasledujúce kritériá:

  • Príjem prijatý za 9 mesiacov roku 2019 (pre uplatnenie zjednodušeného daňového systému od začiatku roku 2020) nie je vyšší ako 112 500 000 rubľov. (Ustanovenie 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Na novovytvorené spoločnosti LLC sa takéto obmedzenia nevzťahujú.
  • Podiel účasti v LLC iných organizácií nie je väčší ako 25%.
  • Priemerný počet zamestnancov nie je vyšší ako 100 osôb.
  • Zostatková hodnota dlhodobého majetku nie je vyššia ako 150 000 000 RUB.

Banky navyše nebudú môcť prejsť na zjednodušený daňový systém Poisťovne, investičné fondy, herne, spoločnosti zjednotenej poľnohospodárskej dane a množstvo ďalších právnických osôb (článok 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj vládne, rozpočtové, zahraničné organizácie, mikrofinančné organizácie a súkromné agentúry poskytujúce zamestnancov.

Prečítajte si viac o kritériách obmedzujúcich používanie zjednodušeného daňového systému.

Zjednodušený daňový systém môžete uplatniť buď od začiatku fungovania novovzniknutej sro, alebo (pre už fungujúcu spoločnosť) od začiatku budúceho roka.

Systém zdaňovania pre LLC od roku 2020 bude k dispozícii na základe oznámenia zaslaného daňovým úradom vo forme schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@. Výpovedná lehota je stanovená do 31. decembra. V roku 2019 ide o pracovný utorok, preto bude lehota na podanie výpovede.

Je potrebné poznamenať, že spoločnosť nebude môcť kombinovať zjednodušený daňový systém s OSNO - zákon to neupravuje (list Ministerstva financií zo dňa 9. 8. 2015 č. 3-11-06/2 /51596).

Prečítajte si o tom viac.

Zjednodušený daňový systém pre novovytvorenú LLC je k dispozícii, ak spoločnosť spĺňa všetky vyššie uvedené kritériá, s výnimkou výšky príjmu, o ktorej predtým neexistujúca právnická osoba jednoducho nemá údaje. Ak chcete začať uplatňovať zjednodušený daňový systém, novovytvorená LLC potrebuje do 30 dní od dátumu registrácie u daňový úrad informovať o tom Federálnu daňovú službu. Formulár oznámenia bol schválený rovnakým nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@. Aby sa zabezpečilo, že LLC nestratí právo pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému, jej príjem za celé obdobie uplatňovania v rokoch 2019 – 2020 by nemal presiahnuť 150 000 000 rubľov. (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Prečítajte si, ako sa vydávajú oznámenia o prechode na zjednodušený daňový systém .

Vypočítame ziskové možnosti

Po výbere zjednodušeného daňového systému ako vhodného daňového systému pre LLC je potrebné určiť, ktorý z predmetov zdanenia touto daňou bude vhodnejší: príjem alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Túto možnosť výberu upravuje čl. 346.14 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Tieto dva objekty sú zdaňované rôznymi sadzbami. IN všeobecný prípad pre príjmy je sadzba 6% a pre rozdiel medzi príjmami a výdavkami - 15%. Zjednodušený daňový systém je však daňou, ktorá podlieha nielen ustanoveniam daňového poriadku Ruskej federácie, ale aj pravidlám stanoveným regiónmi. Regióny majú právo na nižšie sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov, pričom ich stanovujú v rozmedzí 1 – 6 % pre príjmy a 5 – 15 % pre rozdiel medzi príjmami a výdavkami a v určitých prípadoch ich znižujú na nižšie hodnoty a dokonca na 0 % ( článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aby ste sa rozhodli, ktorý objekt si vyberiete, budete musieť analyzovať zloženie a štruktúru príjmov a výdavkov a urobiť nejaké matematické výpočty. Vysvetlime si to na príklade.

LLC dostáva 10 000 000 rubľov ročne. príjmy a znáša výdavky vo výške 25 % z prijatých príjmov (za prenájom kancelárie, komunikačné služby a pod.). Vypočítajme výšku zjednodušenej dane na základe skutočnosti, že v regióne nie sú zavedené znížené sadzby:

  • príjem (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 rub.
  • príjem mínus výdavky (15 %): (10 000 000 - 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 rub.

Príklad ukazuje, že pre LLC je výhodnejšie používať zjednodušený daňový systém „príjmy“.

Prečítajte si viac o používaní zjednodušenia s objektom „príjem“.

Pre firmy s inou štruktúrou príjmov a výdavkov bude výber ťažší. Budete musieť analyzovať všetky výdavky a porovnať ich s prípustnými druhmi „zjednodušených“ výdavkov, ktorých zoznam je uvedený v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak sa väčšina nákladov LLC zmestí do tohto zoznamu, je potrebné vypočítať a porovnať výšku prípadnej zjednodušenej dane s prihliadnutím na sadzby platné v regióne.

Pokračujme v príklade: pri 75% podiele výdavkov z výšky príjmu bude daň:

  • príjem mínus výdavky (15%): (10 000 000 - 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 rub.

V tomto prípade je daňové zaťaženie v rámci zjednodušeného daňového systému (15 %) takmer 2-krát nižšie ako v rámci zjednodušeného daňového systému (6 %). Ak sa LLC rozhodne pre zjednodušený základ pre výpočet dane „príjmy mínus náklady“, musí sa pripraviť na „prekvapenia“ daňovej legislatívy – o tom bude reč v ďalšej časti.

Prekvapenia pri používaní zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“

Pri výbere „príjmov mínus náklady“ ako daňového systému pre LLC by sme nemali zabúdať, že zoznam výdavkov odpočítaných z príjmov pri výpočte zjednodušenej dane je obmedzený. A zákonodarcovia si pre daňovníkov pripravili aj svojrázne a nie veľmi príjemné prekvapenie v podobe minimálnej dane. Ak je vypočítaná zjednodušená daň nižšia ako 1 % z prijatého príjmu, budete musieť zaplatiť minimálnu daň.

Preto pri výbere medzi zjednodušeným daňovým systémom „príjmy“ a zjednodušeným daňovým systémom „príjmy mínus náklady“ bude musieť spoločnosť LLC zohľadniť túto nuanciu.

Pokračujme v príklade: LLC dostala 10 000 000 rubľov. príjmy v uplynulom zdaňovacom období, výdavky predstavovali 9 400 000 rubľov. Vypočítajme daň:

  • príjem (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 rubľov;
  • príjem mínus výdavky (15%): (10 000 000 - 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 rubľov;
  • minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému (1% z príjmu): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 rubľov.

V tomto prípade je minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému (1 % z príjmu) väčšia (100 000 rubľov) ako vypočítaná zjednodušená daň (90 000 rubľov) a do rozpočtu budete musieť zaplatiť 100 000 rubľov.

Viac praktické príklady pre použitie zjednodušenia pozri materiál „Praktické problémy so zjednodušeným daňovým systémom (s riešeniami)“ .

Ďalším prekvapením pre tých, ktorí si ako základ pre výpočet dane zvolili rozdiel medzi príjmami a výdavkami, môže byť obmedzený a širokému výkladu nepodliehajúci zoznam výdavkov zohľadňovaných pri výpočte zjednodušenej dane. Napríklad prijaté príjmy možno znížiť o zaplatené nájomné za majetok (odsek 4, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie), ale výdavky na prenájom personálu sa do tejto funkcie nezapočítavajú (list federálnej dane Služba Ruskej federácie pre Moskvu zo dňa 26. júla 2005 č. 18- 3. 11. 53006).

Prečítajte si viac o nuansách účtovania výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému.

Ako zistiť, či je daňový systém používaný spoločnosťou LLC vhodný

Na určenie, či je daňový systém pre LLC optimálny, nestačí vybrať systém a vypočítať potenciálne daňové zaťaženie. Budeme musieť urobiť viac komparatívna analýza daňové povinnosti systému v súčasnosti používaného spoločnosťou LLC a systému, ktorý plánuje používať.

Napríklad LLC v rámci všeobecného daňového režimu platí daň z príjmu, daň z majetku a DPH. Od nového roka plánuje spoločnosť predať časť zariadení a nehnuteľností a niekoľko ich kúpiť Vozidlo a venovať sa novej činnosti. Zároveň sa zvažuje možnosť zmeny režimu z OSNO na zjednodušený daňový systém.

Na jednej strane prechod na zjednodušený systém firmu automaticky odbremení od platenia DPH, daní z príjmu a majetku (až na výnimky, ktorým sa budeme venovať nižšie). Plánovaný nákup prepravy však počíta so vznikom prepravnej dane, ktorej výšku je tiež potrebné vypočítať a zohľadniť pri konečnom rozhodnutí o zmene režimu zdaňovania.

Prečítajte si viac o nuansách dane z dopravy.

Navyše, pre zjednodušene povedané ľudí, ktorí vlastnia nehnuteľnosť, vzniká ďalšie daňové zaťaženie v podobe dane z nehnuteľnosti. Osoba pracujúca na zjednodušenom daňovom systéme bude musieť zaplatiť túto daň, ak sa základ dane pre jeho nehnuteľnosť vypočítava podľa katastrálnej hodnoty (nájdete ju na webovej stránke Rosreestr) a samotná nehnuteľnosť je zahrnutá do vypracovaných zoznamov a schválené regionálnymi orgánmi (sú zverejnené na webových stránkach vlád zakladajúcich subjektov Ruskej federácie) .

Pri výbere daňového systému pre LLC je potrebné pamätať na tieto legislatívne nuansy. .

Výsledky

Každá LLC má právo zvoliť si daňový systém, ak spĺňa obmedzenia stanovené pre možnosť uplatnenia aspoň jedného z existujúcich osobitných režimov. Nesplnenie týchto kritérií vedie k potrebe aplikácie spoločného systému – OSNO.

Spomedzi špeciálnych režimov je z hľadiska obmedzení ten najprístupnejší zjednodušený. Voľba v prospech zjednodušeného daňového systému je možná pre existujúcu LLC (na použitie od roku 2020), ako aj pre novovytvorenú LLC. Aby nová spoločnosť mohla začať pracovať na zjednodušenom daňovom systéme, stačí to včas oznámiť daňovým úradom. Na zmenu súčasného režimu bude musieť existujúca LLC vynaložiť viac úsilia: skontrolovať súlad s podmienkami prechodu na nový systém, vypočítať existujúce a potenciálne daňové zaťaženie, zohľadniť nuansy legislatívy a možnosti jej zmien.

Od roku 2020 existuje 6 daňových režimov pre ruských individuálnych podnikateľov a organizácie: 1 všeobecný (OSN) a 4 špeciálne (USN, UTII, jednotná poľnohospodárska daň, PSN, NPD).

Pozrime sa na každú z nich podrobnejšie.

Bezplatné daňové poradenstvo

Všeobecný daňový systém

Všeobecný daňový systém (OSNO, OSN, tradičný, základný) je daňový režim, ktorý je automaticky priradený všetkým individuálnym podnikateľom a organizáciám po ich vzniku (okrem prípadov, keď bola spolu s registráciou podaná žiadosť o prechod na niektorý z osobitných režimov). Dokumenty).

OSN je z hľadiska platenia a vykazovania daní najťažším daňovým režimom. Všeobecný režim spravidla využívajú tí podnikatelia a organizácie, ktoré z nejakého dôvodu nemôžu byť v iných daňových systémoch (napr. veľké čísla zamestnancov alebo prekročenie dostupných príjmových limitov).

Zjednodušený daňový systém

Zjednodušený daňový systém (USNO, zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém) je špeciálny daňový režim, ktorý je najčastejšie najvýnosnejší na platenie daní a vedenie evidencie. V porovnaní s inými osobitnými režimami oveľa viac pokrýva zjednodušený daňový systém. veľká kvantita typy podnikateľských aktivít.

V rámci zjednodušeného daňového systému platia podnikatelia a organizácie len jednu daň v súlade s vopred zvoleným základom dane (6 % z príjmov alebo 15 % z príjmov znížených o sumu výdavkov).

Jednorazová daň z imputovaného príjmu za určité druhy činností

Jednotná daň z imputovaných príjmov (UTII, imputácia) je osobitný daňový režim, ktorý sa vzťahuje len na určité druhy činností (spravidla maloobchod a poskytovanie služieb verejnosti).

Hlavnou črtou UTII je, že pri výpočte a platení dane nezáleží na výške skutočne prijatého príjmu. UTII sa vypočítava na základe výšky očakávaného príjmu podnikateľa, ktorý stanovuje (imputuje) štát.

Poznámka! Rok 2020 je posledným rokom na uplatnenie UTII. Od 01.01.2021 je tento režim zrušený. Ale už v roku 2020 ho už nebudú môcť používať organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí predávajú tovar podliehajúci povinnému označovaniu: obuv, lieky, ako aj oblečenie a doplnky z prírodná kožušina. Okrem toho UTII prestane platiť od začiatku roka 2020 Permská oblasť- tak rozhodli miestni zákonodarcovia.

Jednotná poľnohospodárska daň

Jednotná poľnohospodárska daň (USAT) je špeciálny daňový režim, ktorý je určený špeciálne pre poľnohospodárskych výrobcov. Právo uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň majú len tí jednotliví podnikatelia a organizácie, ktorých príjem z poľnohospodárskej činnosti je vyšší ako 70 %.

Ako každý iný osobitný režim, jednotná poľnohospodárska daň umožňuje, aby jedna jediná daň nahradila všetky hlavné dane všeobecného daňového systému: DPH, daň z majetku a daň z príjmu fyzických osôb.

Patentový daňový systém

Patentový daňový systém (PTS) je osobitný daňový režim, ktorý môžu uplatňovať iba jednotliví podnikatelia, pričom priemerný počet zamestnancov nemali by presiahnuť 15 osôb.

Pomocou PSN získava individuálny podnikateľ právo kupovať patenty (jeden pre každého) na určité druhy činností (zvyčajne poskytovanie služieb pre domácnosť obyvateľstvu a maloobchod).

Pri výpočte hodnoty patentu nezáleží na výške skutočného prijatého príjmu. Daň z PSN sa vypočítava na základe potenciálneho príjmu, ktorý je možné získať, ktorý je stanovený zákonmi zakladajúcich subjektov Ruska.

Daň z príjmu z povolania

Daň z príjmu z povolania (PIT) je platná v roku 2020 v 23 regiónoch Ruska ako experiment. Využiť ho môžu živnostníci aj individuálni podnikatelia. Platitelia by nemali mať zamestnancov, nemôžu sa venovať živnosti. Limit ročného príjmu je 2,4 milióna rubľov.

Všetky prijaté príjmy sa zdaňujú, na výdavky sa neprihliada. Sadzby sú nasledovné: 4% - ak je prijaté z jednotlivcov, 6% - od organizácií a individuálnych podnikateľov. Transakcie sa zaznamenávajú v osobný účet, tam sa generujú aj šeky. Daň vypočítava mesačne Federálna daňová služba, nevyžaduje sa žiadne hlásenie.

Kombinácia daňových systémov

Prevažná väčšina individuálnych podnikateľov a organizácií pri svojej činnosti využíva len jeden z vyššie uvedených daňových režimov, avšak zákon nezakazuje kombináciu niektorých daňových systémov (ktoré môžete vidieť napr.

Problém výberu optimálneho daňového systému je pre malé podniky veľmi dôležitý a relevantný. Rozvoj malého podnikania je nevyhnutnou podmienkou efektívneho fungovania trhového hospodárstva.

Malé podnikanie je neoddeliteľnou a nevyhnutnou súčasťou trhového mechanizmu, ako aj činností zameraných na rozvoj Národné hospodárstvo, urýchlenie procesu zavádzania nových technológií, zvýšenie počtu zaneprázdnení pracovníci, zlepšenie kvality produktu, riešenie sociálne problémy, vo všeobecnosti vytvorenie takých ekonomických podmienok, bez ktorých nie je možná vysoká efektívnosť trhu. Podľa Federálny zákon„O rozvoji malého a stredného podnikania v Ruskej federácii“, ktorý vstúpil do platnosti 1. januára 2008, možno podnik považovať za malý, ak počet zamestnancov nepresahuje 100 osôb. Zisk z predaja tovaru (práce, služby) bez DPH za predch kalendárny rok by nemala byť vyššia ako 400 miliónov rubľov. a podiel na základnom imaní jedného alebo viacerých právnických osôb, ktoré nie sú malými podnikmi, by nemala presiahnuť 25 %.

Daňový systém pre malé podniky v Rusku V poslednej dobe sa vyvíja v ťažkých podmienkach, pretože Daňová legislatíva podlieha neustálym zmenám. Preto je mimoriadne dôležité zvoliť si daňový režim vhodný pre vašu spoločnosť, ktorý zníži odvody daní a zvýši zisky.

Od roku 2014 sú podľa daňových zákonov v Rusku k dispozícii nasledujúce daňové režimy a systémy:

1. Všeobecný daňový systém (GTS);

2. Zjednodušený daňový systém (STS);

3. Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII);

4. jednotná poľnohospodárska daň (USA);

5. Systém zdaňovania patentov (PTS).

Malé podniky by mali pristupovať k výberu daňového systému veľmi opatrne, pretože správny výber zdaňovania znižuje náklady podniku, umožňuje mu rozvíjať sa a znášať realizovateľné daňové zaťaženie.

Všeobecný daňový systém (GTS) môžu bez obmedzenia využívať všetci daňovníci na akýkoľvek druh činnosti. Všeobecný daňový systém je najťažším daňovým režimom v oblasti platenia daní. Hlavnou nevýhodou tohto režimu je ťažkopádnosť podávania správ. A tiež, používanie OSN si na rozdiel od iných daňových systémov vyžaduje veľmi značné výdavky na vedenie účtovných záznamov. Tento režim nemusí byť najlepší pre väčšinu malých firiem a začínajúcich podnikateľov.

Zjednodušený daňový systém je režim používaný na daňovú podporu pre malé podniky, ktorý je často najvýhodnejší pre platenie daní a vedenie evidencie. Tento daňový režim je dobrovoľný. Uplatnenie zjednodušeného daňového systému zabezpečuje platenie jedinej dane namiesto dane z príjmu, dane z príjmu fyzických osôb, DPH a dane z majetku. Vedenie účtovníctva a výkazníctva je zabezpečené v zjednodušenej forme.

Jednotná daň z imputovaných príjmov je osobitným daňovým režimom, ktorý sa vzťahuje len na určité druhy činností. Podstatnou črtou UTII je, že pri výpočte a platení dane nezáleží na výške skutočne prijatého príjmu. UTII sa vypočítava na základe výšky plánovaného príjmu podnikateľa, ktorú stanovuje štát. TO negatívna stránka Režim možno pripísať len potrebe platiť dane, aj keď je podnik v stratovej pozícii.

Jednotná poľnohospodárska daň je osobitný daňový režim, ktorý je určený špeciálne pre podnikateľov v poľnohospodárstve. Tak ako každý špeciálny režim, aj jednotná poľnohospodárska daň nahrádza niekoľko hlavných daní jednou daňou: daň z príjmu fyzických osôb, daň z príjmu, DPH a daň z majetku. Jednotnú poľnohospodársku daň majú právo uplatniť jednotliví podnikatelia a organizácie, ktorých príjmy z poľnohospodárskej činnosti presahujú 70 % celkových príjmov. Jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré nie sú výrobcami poľnohospodárskych produktov, ale zaoberajú sa len ich prvotným a následným spracovaním, nemajú právo uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň.

Systém zdaňovania patentov je osobitným daňovým režimom, ktorý môžu uplatňovať iba jednotliví podnikatelia, pričom priemerný počet zamestnancov by nemal presiahnuť 15 osôb. Jednotliví podnikatelia majú právo využívať patentový systém súčasne s inými daňovými systémami, prechod naň je dobrovoľný.

Ak to zhrnieme, môžeme povedať, že každý daňový režim má svoje pozitívne aj negatívne stránky. Nedá sa však dať jednoznačnú jednoznačnú odpoveď, pretože... Pre výber efektívneho daňového systému je potrebné venovať pozornosť zvláštnostiam fungovania organizácie, jej druhom ekonomických aktivít, počtu zamestnancov, organizačnej a právnej forme a mnohým ďalším dôležitým faktorom. To vám pomôže vybrať si správny budúci daňový systém, a teda minimalizovať plánované výdavky a zvýšiť zisky.

Bibliografia

1. Adamenko, A.A. Malé podniky ako predmet účtovníctva / A.A. Adamenko // Polytematická sieť elektronická Vedecký časopisŠtátna agrárna univerzita Kuban. – 2007. – Číslo 29. – S. 11-16.

2. Bashkatov, V.V. Optimalizácia zdaňovania organizácií platiacich jednotnú poľnohospodársku daň v systéme manažérskeho účtovníctva / V.V. Bashkatov, S.A. Tunitskaya // Potenciál moderná veda. – 2014. – Číslo 6. – S. 28-31.

3. Bashkatov, V.V. Optimalizácia zdaňovania pri uplatňovaní jednotnej dane z imputovaných príjmov a zjednodušený systém zdaňovania pre individuálnych podnikateľov / V.V. Bashkatov, D.S. Tasheva // Elektronický vedecký časopis Polytematickej siete Štátnej agrárnej univerzity Kuban. – 2014. – Č. 02. – S. 867.

4. Bashkatov, V.V. Prechod na zjednodušený daňový systém ako jeden zo spôsobov optimalizácie zdaňovania ekonomického subjektu / V.V. Bashkatov, E.E. Malykh // Polytematická sieť elektronický vedecký časopis Štátnej agrárnej univerzity Kuban. – 2014. – Č. 03. – S. 1023.

5. Žminko, N.S. Metodika hodnotenia finančný stav poľnohospodárske organizácie Krasnodarský kraj/ N.S. Zhminko, A.E. Zhminko // Regionálna ekonomika. – 2014. – Číslo 2. – S. 161-170.

6. Panskov, V.G. Dane a zdaňovanie: teória a prax: učebnica. pre univerzity / V.G. Panskov. – 2. vyd., prepracované. a dodatočné – M.: Yurayt, 2011. – 445 s.

7. Šafonová, M.F. Informačná podpora pre daňové kontroly stavebných organizácií: medzinárodné skúsenosti a ruská prax / M.F.Safonova, D.S. Reznichenko // Medzinárodné účtovníctvo. – 2011. – Číslo 39. – S. 44-52.

8. Šafonová, M.F. Prístupy k organizácii kontroly dane z príjmov obchodné organizácie/ M.F. Safonová, E.A. Shcherbakova // Medzinárodné účtovníctvo. – 2014. – Číslo 35. – S. 30-42.

9. Sigidov, Yu.I. Automatizácia manažérskeho účtovníctva daňových povinností voči rozpočtu / Yu.I. Sigidov, V.V. Bashkatov // Účtovníctvo v poľnohospodárstvo. – 2012. – Číslo 10. – S. 83-87.

10. Sigidov, Yu.I. Daňové výpočty v systéme manažérskeho účtovníctva: monografia / Yu.I. Sigidov, V.V. Baškatov. – Krasnodar, 2013. – 242 s.

11. Sigidov, Yu.I. Transferové oceňovanie ako metóda daňovej optimalizácie / Yu.I. Sigidov, V.V. Bashkatov // Účtovníctvo v poľnohospodárstve. – 2013. – Číslo 4. – S. 48-53.

12. Tolmachev, I.A. Aplikácia rôznych daňových systémov: problémy kombinácie / I.A. Tolmachev. – M.: GrosMedia: ROSBUKH, 2009. – 350 s.

13. Cukakhin, A.B. Stav rozvoja malých a stredných podnikov v Rusku ako zabezpečovací faktor ekonomické zabezpečenie región / A.B. Tsukakhin // V zbierke: Mechanizmus ekonomiky právnu podporu Národná bezpečnosť: skúsenosti, problémy, perspektívy Materiály VII International vedecko-praktická konferencia. – Krasnodar, 2014. – S. 437-442.

14. Yasmenko, G.N. Metodika výpočtu finančných výsledkov v moderných podmienkach / G.N. Yasmenko // Elektronický vedecký časopis Polytematickej siete Štátnej agrárnej univerzity Kuban. – 2007. – Číslo 27. – S. 286-295.