La responsabilidad por las BSO (su no emisión, registro incorrecto, pérdida) está establecida por las normas de la legislación administrativa. ¿Qué sanciones se pueden aplicar al infractor y se pueden evitar de alguna manera?

¿Qué es un formulario de denuncia estricto?

El artículo 1.1 de la Ley "Sobre CCP" de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ define un formulario de informe estricto (en adelante, el SSR) como un documento contable primario, equivalente a un recibo de caja, generado en formato electrónico y (o ) impreso utilizando un sistema automatizado para formularios de informes estrictos en el momento de la liquidación entre el usuario y el cliente por los servicios prestados, que contienen información sobre la liquidación, confirmando el hecho de su implementación y cumpliendo con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia. sobre el uso de sistemas de caja registradora.

Pero esta definición estará en pleno funcionamiento a partir del 1 de julio de 2019, cuando todas las organizaciones y empresarios individuales, sin excepción, deberán aplicar BSO en la forma prescrita por la Ley N ° 54-FZ. Hasta esta fecha, al prestar servicios a la población, las entidades comerciales que tienen derecho a no utilizar sistemas de caja registradora pueden trabajar con ellos de acuerdo con las reglas consagradas en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre el procedimiento para realizar pagos en efectivo...” de fecha 06/05/2008 No. 359. Una excepción es la industria de la restauración, cuyas empresas (excepto los empresarios individuales sin empleados) deberían haber pasado a Nuevo orden trabajar con BSO desde el 01/07/2018.

¿Qué sanciones se prevén por no emitir BSO?

No emitir BSO equivale a no utilizar el equipo de caja registradora por las siguientes razones. Según el apartado 2 del art. 2 de la Ley N ° 54-FZ, algunas empresas y empresarios que prestan servicios al público no pueden utilizar sistemas de caja registradora para pagos en efectivo. Sin embargo, esto solo está permitido si a los clientes se les emite un documento similar en composición y propósito a un recibo de efectivo: BSO. Si el vendedor no emite dicho formulario, las autoridades reguladoras interpretan esta acción como una falta de uso ilegal de la caja registradora, lo cual es una infracción administrativa.

Según el apartado 2 del art. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas, se sanciona con multa:

para funcionarios: entre el 25 y el 50% del monto aceptado sin la emisión de un documento (pero no menos de 10,000 rublos);
para personas jurídicas: por un monto del 75 al 100% del monto aceptado sin emitir un documento (pero no menos de 30,000 rublos).

Infracción repetida cuando la cantidad de ingresos no transferidos a través de la caja registradora es de 1 millón de rublos. y más se castiga con mayor severidad:

en relación con los funcionarios, conlleva la inhabilitación por un período de uno a dos años;
para empresarios individuales y personas jurídicas puede conllevar la suspensión administrativa de actividades por hasta 90 días.

Un delito separado del Código de Infracciones Administrativas es la falta de emisión de un recibo de efectivo o BSO a petición del cliente. En este caso, se aplicarán los siguientes tipos de responsabilidad (cláusula 6 del artículo 14.5):

advertencia o multa para funcionarios por un monto de 2.000 rublos;
para personas jurídicas: una advertencia o una multa de 10.000 rublos.

Tenga en cuenta que los inspectores pueden equiparar la emisión de un formulario con la falta de emisión de una BSO:

por una cantidad distinta de la realmente recibida;
fabricado mediante métodos inaceptables (todos los métodos permitidos se enumeran en los párrafos 5, 11 de la Resolución No. 359);
a los que faltan detalles obligatorios (su lista se da en el párrafo 3 de la Resolución No. 359).

¡IMPORTANTE! Las opiniones de los jueces sobre la cuestión de llevar ante la justicia por emitir BSO con datos incorrectos son muy, muy contradictorias. Por ejemplo, la resolución FAS distrito noroeste No. A56-13516/2007 del 10 de diciembre de 2007 contiene la decisión de los árbitros de responsabilizar a la empresa por el hecho de que no ingresó sus datos en la BSO. Y los jueces expresaron una opinión completamente diferente en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 25 de octubre de 2007 No. F04-7541/2007 (39632-A75-7), cuando decidieron no retener al empresario individual. responsable, a pesar de que no indicó una serie de requisitos obligatorios en los detalles de la BSO.

Además de la responsabilidad administrativa por la falta de BSO, también es posible la responsabilidad fiscal (en virtud del art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en forma de multa de 10.000 a 30.000 rublos, y en caso de subestimación de la base imponible del 20% del importe del impuesto no pagado como resultado , pero no menos de 40.000 rublos.

¿Existe responsabilidad por la pérdida de BSO?

En este caso, se puede aplicar una medida por violación del procedimiento de almacenamiento de la documentación contable primaria, que todas las entidades comerciales deben cumplir (artículo 29 de la Ley "Sobre Contabilidad" del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). . Según párrafos. 1, 2 cucharadas. 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé las siguientes multas para los funcionarios por falta de un informe primario:

5.000-10.000 rublos. por la primera infracción,
10.000-20.000 rublos. o descalificación por 1-2 años - si se repite.

Además, según el apartado 1 del art. 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por no proporcionar documentación primaria a las autoridades reguladoras, se impone a los funcionarios una multa de 300 a 500 rublos. Por la misma infracción, la responsabilidad está prevista en el párrafo 5 del art. 14.5 del Código Administrativo: una advertencia o multa para los funcionarios por un monto de 1.500 a 3.000 rublos; se aplica una advertencia o multa de 5.000 a 10.000 rublos a las personas jurídicas.

Una multa según el art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que comentamos anteriormente.

¡IMPORTANTE! Hablando de responsabilidad por la pérdida de BSO, debe entenderse que se aplica solo en los casos en que el vendedor no haya completado los formularios. Los formularios en blanco no son documentación principal y no se asume responsabilidad por su pérdida.

No olvide seguir el procedimiento para cancelar los SSO perdidos (incluidos los no completados), está establecido en el inciso 19 de la Resolución No. 359. El hecho de la pérdida se confirma mediante una lista de inventario, que compara los datos del libro contable de SSO. con los datos reales sobre la presencia de SSO en el empleado responsable. Además, si la BSO se perdió por culpa suya, se pueden aplicar medidas disciplinarias al empleado infractor de conformidad con el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Y si la pérdida de BSO fue el resultado de acciones ilegales de un empleado (en particular, robo), es necesario notificar este hecho a las autoridades investigadoras.

¿Se puede responsabilizar a un empleado de una empresa o empresario individual?

Según el art. Se aplican 2 leyes del 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ equipo de caja registradora(o BSO) están obligados únicamente por organizaciones o empresarios individuales. ¿Qué quiere decir esto? El hecho de que la legislación no establece la obligación de un individuo, un empleado de una empresa o un empresario individual (por ejemplo, un cajero), de emitir una BSO o un recibo de caja. Esta obligación la imponen al empleado exclusivamente los empleadores sobre la base de las disposiciones pertinentes. contrato de empleo celebrado entre un empleado y una entidad jurídica (o empresario individual).

Por lo tanto, solo el empleador puede ser considerado responsable por no emitir BSO, ya que en esta situación su empleado realiza acciones sobre la base de un contrato de trabajo, pero no es parte del contrato de compraventa (carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 13 de junio de 2006 No. MM-6-06/ 597@). Sin embargo este hecho no impide que el empleador exija una compensación a su empleado por las pérdidas que hayan sido causadas por su culpa (la del empleado).

¿Cuándo se puede reducir la multa y evitar el castigo?

Incluso si se impusiera una multa por no emitir una BSO (o por no utilizar una caja registradora) si había razones de peso para ello, los jueces pueden mitigar el castigo reduciendo el monto de la sanción monetaria o no aplicándola en absoluto. La circunstancia atenuante más importante en esta situación es la incorporación inicial de una empresa o empresario individual al tipo adecuado de responsabilidad administrativa. Por ejemplo, los árbitros, mediante resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de fecha 07/05/2007 No. A56-11958/2006, consideraron posible reducir el monto de las sanciones impuestas a la empresa de 35.000 a 30.000 rublos.

Los jueces pueden tratar favorablemente a un infractor de la disciplina monetaria y eximirlo de responsabilidad administrativa también si la infracción se considera menor. En la mayoría de los casos, esto sucede cuando la cantidad que debería haberse registrado en un documento no emitido es pequeña y una persona jurídica o un empresario es responsable por primera vez (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka del 26 de agosto de 2008 N° A28-3765/2008-144/14).

Otro ejemplo de la insignificancia de una infracción es la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 24 de junio de 2008 No. Ф09-4443/08-С1, que eximió a la empresa de responsabilidad por el uso de BSO de una forma no especificada. tipo, mientras que todos sus detalles cumplieron con los requisitos legales.

Otro punto a tener en cuenta: el plazo durante el cual se puede imponer la pena está consagrado en el art. 4.5 Código de Infracciones Administrativas. Según esta norma, no se puede tomar la decisión de imponer una sanción administrativa si han transcurrido más de 2 meses desde la fecha de la infracción.

Y el último matiz que te ayudará a evitar el castigo: según el art. 7 de la Ley N ° 54-FZ, la función de supervisión del uso de la caja registradora y los sistemas de caja registradora por parte de las entidades comerciales está asignada a las autoridades tributarias. Al mismo tiempo, solo ciertos empleados del Servicio Federal de Impuestos pueden elaborar protocolos en caso de detección de infracciones e imponer responsabilidad (artículo 23.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia):

Jefe del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia y sus adjuntos;
jefes de inspección de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y sus suplentes;
jefes de las sucursales municipales y distritales del Servicio de Impuestos Federales.

Si el protocolo lo redacta otro funcionario, el infractor puede quedar exento de responsabilidad administrativa (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 30 de abril de 2004 No. KA-A40/3113-04).

¿Pueden las autoridades fiscales realizar compras de prueba?

Para llevar al infractor ante la justicia, se debe identificar la violación. ¿Pero pueden hacer esto los empleados del Servicio de Impuestos Federales? Por mucho tiempo Los jueces no se pronunciaron unánimemente sobre si las autoridades fiscales tenían derecho a realizar compras de prueba. Una pequeña historia. En 2008, la Corte Suprema de Arbitraje llegó a la conclusión de que los inspectores del Servicio Federal de Impuestos no tienen derecho a hacer esto, ya que las compras de prueba (llamadas compras de prueba en la ley) se reconocen como medidas operativas de investigación (Resolución del Presidium de la Suprema Tribunal de Arbitraje de la Federación de Rusia de 2 de septiembre de 2008 No. 3125/08). Pero las autoridades fiscales no tienen derecho a implementarlas. Las pruebas obtenidas en violación de la ley no pueden tenerse en cuenta. Los tribunales de arbitraje federales se armaron con explicaciones similares de la Corte Suprema de Arbitraje, cancelando masivamente las multas por incumplimiento de la disciplina monetaria.

Un poco más tarde, el Tribunal Supremo de la Federación de Rusia (resolución No. 46-AD09-1 del 24 de julio de 2009) expresó exactamente la opinión opuesta: el control sobre el uso de las cajas registradoras y la emisión de documentos de caja se confía a las autoridades fiscales. de conformidad con el art. 7 de la Ley N ° 54-FZ de 22 de mayo de 2003, cuyas disposiciones no prohíben a los empleados del Servicio de Impuestos Federales realizar compras de prueba, por lo que tienen derecho a realizarlas.

Y a mediados de 2016, la misma posición fue confirmada por el Presidium de la Corte Suprema (revisión práctica judicial Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia No. 2 (2015)), explicando que las disposiciones de la ley del 12 de agosto de 1995 No. 144-FZ "Sobre actividades operativas de investigación" no se aplican a la realización de liquidaciones en efectivo por parte de empleados de la Servicio de Impuestos Federales como parte de una compra de prueba, lo que significa que dicho evento no es operativo ni investigativo. Los jueces también se centraron en el hecho de que el informe de compra de prueba elaborado por las autoridades fiscales es una prueba al considerar los casos de imposición de responsabilidad en virtud del art. 14.5 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Para otros tipos de actividades de auditoría, consulte el material "Auditoría fiscal: ¿qué es y cuál es el procedimiento?" .

Resultados

La responsabilidad por el uso y almacenamiento inadecuados de BSO está establecida por los artículos del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia y el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, es importante recordar los matices legislativos que impiden la imposición de multas por infracción de la disciplina monetaria o minimizan su importe.

Una determinada categoría de organizaciones y empresarios individuales, debido a las características específicas de sus actividades o las características de su ubicación, tienen derecho a realizar pagos en efectivo sin el uso de cajas registradoras. Esto es posible al realizar los siguientes tipos de actividades (cláusula 3 del artículo 2 de la ley de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ “Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago ”, en adelante - Ley N ° 54-FZ):

venta de periódicos y revistas, así como productos afines en quioscos, siempre que la participación de las ventas de periódicos y revistas en su facturación sea al menos del 50 por ciento y la gama de productos afines esté aprobada por la autoridad ejecutiva de la materia;
ventas papeles valiosos;
ventas Boletos de lotería;
Venta de billetes de viaje y cupones para viajar por la ciudad. transporte público;
Proporcionar comidas a estudiantes y trabajadores. escuelas secundarias y equivalente a ellos Instituciones educacionales durante las sesiones de entrenamiento;
comercio en mercados, ferias, complejos expositivos, así como en otros territorios designados para el comercio, con excepción de tiendas, pabellones, quioscos, tiendas de campaña, talleres de automóviles, talleres mecánicos, furgonetas, locales tipo contenedor y otros similares equipados y que garanticen la exhibición. y seguridad de las mercancías lugares de venta al por menor, abrir mostradores dentro de locales de mercado cubiertos cuando se vendan productos no alimentarios;
venta al por menor de productos alimentarios y no alimentarios (con excepción de bienes técnicamente complejos y productos alimentarios que requieren determinadas condiciones de almacenamiento y venta) en carritos, cestas y bandejas;
Venta de productos de té en vagones de pasajeros de trenes en un surtido aprobado por el órgano ejecutivo federal en la región. transporte ferroviario;
ventas en zonas rurales(excepto centros distritales y asentamientos de tipo urbano) medicamentos en farmacias ubicadas en centros paramédicos y obstétricos;
venta de helados y refrescos de barril en quioscos;
comercio desde tanques de cerveza, kvas, leche, aceite vegetal, peces vivos, queroseno, hortalizas y melones;
aceptación de cristalería y materiales de desecho de la población, con excepción de chatarra;
venta de objetos religiosos y literatura religiosa, prestación de servicios para la realización de ritos y ceremonias religiosas en lugares previstos organizaciones religiosas para estos fines;
ventas al valor nominal de sellos postales estatales que confirman el pago de los servicios postales.

Las organizaciones y los empresarios individuales ubicados en áreas remotas o de difícil acceso (con excepción de ciudades, centros regionales, asentamientos de tipo urbano) especificados en la lista aprobada por la autoridad también pueden realizar pagos en efectivo sin utilizar cajas registradoras. el poder del Estado sujeto.

Ahora veamos qué dice la legislación sobre el uso de formularios de denuncia estrictos. Así, las organizaciones y los empresarios individuales pueden realizar pagos en efectivo o con tarjetas de pago sin utilizar cajas registradoras. en el caso de prestación de servicios a la población, sujeto a la emisión de formularios de notificación estrictos y adecuados (Cláusula 2 del artículo 2 de la Ley N ° 54-FZ). Los tipos de servicios a la población se pueden consultar en el "Clasificador de servicios a la población de toda Rusia OK 002-93 (OKUN)", aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de la Federación de Rusia del 28 de junio de 1993 No. 163. No hace mucho, mediante Decreto del Gobierno de 6 de mayo de 2008 No. 359, se aprobó un nuevo “Reglamento sobre la implementación de pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago sin el uso de equipos de caja registradora” (en adelante, el Reglamento ).

Tenga en cuenta que los recibos pedidos en efectivo y los recibos correspondientes no son formularios de informes estrictos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 5 de septiembre de 2006 No. 22-12/78389).

Nuevas reglas

El nuevo Reglamento establece el procedimiento para que las organizaciones y empresarios individuales realicen pagos en efectivo y pagos con tarjetas de pago sin el uso de cajas registradoras en el caso de prestación de servicios a la población, sujeto a la emisión de un documento redactado sobre un estricto informe. formulario (en adelante denominado SSR), equivalente a un recibo de caja. El Reglamento también estipula el procedimiento de aprobación, registro, almacenamiento y destrucción de dichos formularios.

formulario de formulario

Por lo tanto, en formularios de informes estrictos, los recibos, boletos, documentos de viaje, cupones, vales, suscripciones y otros documentos equivalentes a recibos de efectivo se redactan en formularios de informes estrictos destinados a realizar pagos en efectivo o pagos con tarjetas de pago sin el uso de cajas registradoras en el caso de prestación de servicios a la población (cláusula 2 Reglamento).

El formulario de informe estricto debe contener los siguientes detalles (cláusula 3 del Reglamento):

nombre del documento, número de seis dígitos y serie;
nombre y forma jurídica - de la organización;
apellido, nombre, patronímico - para un empresario individual;
ubicación del permanente cuerpo ejecutivo entidad legal;
tipo de servicio;
costo del servicio en términos monetarios;
cantidad de pago;
fecha de cálculo y elaboración del documento;
cargo, apellido, nombre y patronímico del responsable de la transacción, y la corrección de su ejecución, su firma personal, sello;
otros detalles que caracterizan las particularidades del servicio prestado y con los que la organización tiene derecho a complementar el documento ( empresario individual).

Según el párrafo 5 del Reglamento, el formulario del documento puede imprimirse o generarse mediante un sistema automatizado. Además, el documento impreso debe contener información sobre el fabricante (nombre abreviado, TIN, ubicación, número de pedido, año de ejecución, circulación). El fabricante también pone la serie y el número de documento en cada formulario (cláusula 9 del Reglamento).

Instrucciones para completar el BSO

El formulario del documento deberá cumplimentarse de forma clara y legible. En este caso no se permiten correcciones. Al mismo tiempo, un formulario dañado o incorrectamente cumplimentado se tacha y se adjunta al libro de formularios de documentos del día en que se llenó (cláusula 10 del Reglamento).

Al completar la BSO, se elabora al menos una copia del documento al mismo tiempo. Opcionalmente, el propio formulario debe tener partes desprendibles (cláusula 8 del Reglamento).

Como ya hemos señalado, la generación de formularios documentales también se puede realizar a través de un sistema automatizado. Es cierto que es poco probable que muchos puedan aprovechar esto. El hecho es que los requisitos para este artículo son muy estrictos. Entonces, para completar simultáneamente el formulario del documento y emitir el documento, se deben cumplir los siguientes requisitos (cláusula 11 del Reglamento):

sistema automático debe estar protegido del acceso no autorizado, identificar, registrar y almacenar todas las transacciones con el formulario del documento durante al menos 5 años;
Al completar un formulario de documento y emitir un documento mediante un sistema automatizado, se almacena el número único y la serie de su formulario.

Bajo demanda autoridades fiscales todas las organizaciones y empresarios individuales están obligados a proporcionarles información de sistemas automatizados sobre los documentos emitidos (cláusula 12 del Reglamento).

Contabilidad de formularios

El jefe de la organización (empresario individual) concluye con el empleado, a quien se le confía recibir, almacenar, registrar y emitir formularios de documentos, así como aceptar efectivo de la población, un acuerdo sobre responsabilidad financiera (cláusula 14 del Reglamento).

Todos los formularios de documentos recibidos son aceptados por el empleado responsable en presencia de una comisión formada por el jefe de la organización (empresario individual). Se comprueba la conformidad de la cantidad, serie y número real de formularios con los datos especificados en los documentos adjuntos. A continuación se redacta el correspondiente certificado de aceptación, el cual es aprobado por el gerente y es la base para la aceptación de los documentos de registro (cláusula 15 del Reglamento).

La contabilidad de los formularios producidos mediante imprenta se realiza por nombre, serie y números en el libro de registro de formularios de documentos. Las hojas de dicho libro deben estar numeradas, atadas y firmadas por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización (empresario individual), y también selladas o selladas (cláusula 13 del Reglamento). Tenga en cuenta que la forma del libro no está aprobada por ley, por lo que tiene derecho a desarrollarlo usted mismo. Si lo desea, puede utilizar el libro de formularios de informes estrictos aprobado para los empleados del sector público por Orden del Ministerio de Finanzas de 23 de septiembre de 2005 No. 123n "Sobre la aprobación de los formularios de registro contable presupuestario".

Inventario

Como regla general, la auditoría de los formularios de informes estrictos se lleva a cabo dentro del plazo para realizar un inventario de efectivo en la caja registradora (cláusula 17 del Reglamento). La disponibilidad real de formularios se verifica por tipo de formulario, teniendo en cuenta los números inicial y final de determinados formularios, así como para cada lugar de almacenamiento y personas financieramente responsables (cláusula 3.41 de la Orden del Ministerio de Hacienda de 13 de junio de 1995 No. 49 "Sobre la aprobación de las directrices para el inventario de bienes y obligaciones financieras").

Para reflejar los resultados del inventario de la disponibilidad real de formularios de documentos de informes estrictos e identificar discrepancias cuantitativas entre ellos y los datos contables, utilice el formulario INV-16 "Lista de inventario de valores y formularios de documentos de informes estrictos", aprobado por Estadísticas del Estado. Comité de 18 de agosto de 1998 No. 88 “Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para el registro de transacciones en efectivo, para el registro de resultados de inventario”. Antes del inicio del inventario, se toma un recibo de las personas financieramente responsables, que se incluye en el encabezado de la lista del inventario. El inventario se elabora en dos ejemplares. Si existen formularios de documentos numerados con el mismo número, se elabora un conjunto indicando el número de documentos que contiene. Al cambiar de personas económicamente responsables, el inventario se realiza por triplicado.

Almacenamiento

Todos los formularios se almacenan en locales especialmente equipados en condiciones que eviten su daño y robo. Al final de cada jornada laboral, se sella o sella el lugar de almacenamiento (cláusula 16 del Reglamento). Las copias de los documentos que confirmen la cantidad de efectivo recibido, empaquetados en bolsas selladas, deben almacenarse durante al menos 5 años. Al final del período de almacenamiento, pero no antes de un mes a partir de la fecha del inventario, se pueden destruir copias de los documentos sobre la base del acto correspondiente redactado por una comisión formada por el jefe (cláusula 19 del Reglamento). .

Procedimiento de solicitud

Ahora veamos el procedimiento para usar documentos para pagos en efectivo y pagos con tarjetas de pago sin usar cajas registradoras.

Tenga en cuenta que al realizar un pago mixto (una parte del servicio se paga en efectivo y la otra con tarjeta de pago), se emite el documento y el cambio, así como se devuelve la tarjeta de pago, al mismo tiempo.

Preguntas y ambigüedades sobre el nuevo Reglamento

Ahora hagamos un poco análisis comparativo Resolución Gubernamental No. 171 de 31 de marzo de 2005 “Sobre la aprobación del Reglamento sobre la implementación de pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago sin el uso de equipos de caja registradora” (en adelante, la Resolución No. 171) con nueva Reglamentos.

Anteriormente, los formularios eran aprobados por el Ministerio de Finanzas cuando los organismos gubernamentales interesados se ponían en contacto con él. Banco Central y organizaciones que unen a entidades comerciales dedicadas a un determinado sector de servicios (cláusula 3 y cláusula 12 de la Resolución No. 171). Esta función no está especificada en absoluto en el nuevo Reglamento.
Ahora no está claro cómo será el formulario destinado a realizar pagos en efectivo por viajes en transporte público terrestre de pasajeros. Anteriormente, los detalles obligatorios de dicha BSO estaban claramente definidos en el párrafo 6 de la Resolución No. 171.
La nueva Resolución permite la formación de un formulario de documento utilizando sistemas automatizados (cláusula 4 del Reglamento). Es cierto que las palabras de que "el sistema automatizado debe estar protegido contra el acceso no autorizado, identificar, registrar y almacenar todas las operaciones en forma de documento durante al menos 5 años" (inciso 11 del Reglamento) "matan" todo el encanto de este innovaciones.
Ahora la BSO debe contener necesariamente información sobre la ubicación del órgano ejecutivo permanente de una persona jurídica (inciso del inciso 3 del Reglamento). Aquí surge la pregunta: ¿cómo es posible completar estos datos, por ejemplo, en un billete de trolebús normal?
Y, finalmente, todavía no está del todo claro qué competencias tienen los órganos ejecutivos federales para aprobar los formularios de documentos utilizados en la prestación de servicios a la población (cláusula 5 del Reglamento).

Tenga en cuenta que estas no son todas las preguntas que surgen al leer el nuevo Reglamento.

Formas nuevas y viejas

Digamos de inmediato que este Reglamento amplió la validez de los antiguos formularios de informes estrictos , aprobado antes de la entrada en vigor de la Resolución N° 171, hasta el 1 de diciembre de 2008 (Ver Tabla 2).

A su vez, los formularios aprobados de acuerdo con la Resolución N ° 171 antes de la entrada en vigor del nuevo Reglamento pueden ser utilizados por personas que presten servicios a la población de los tipos para los cuales fueron establecidos estos formularios (ver Cuadro 1). Al mismo tiempo, los formularios de documentos aprobados antes de la entrada en vigor del último Reglamento para los servicios respecto de los cuales el procedimiento para su aprobación se define de una nueva forma podrán utilizarse hasta que se establezcan de conformidad con el nuevo Reglamento. Esta regla se aplica a los formularios aprobados por las autoridades ejecutivas federales. Además, si es necesario excluir ciertos detalles del formulario del documento (el monto del pago, la fecha de pago y la información sobre el responsable de la transacción) al brindar servicios por parte de instituciones y servicios culturales. cultura Física y los deportes están aprobados por las autoridades ejecutivas federales pertinentes.

Tengamos en cuenta que un destino triste corrió el formulario de informe estricto "Bono turístico", aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas del 09/07/2007 No. 60n. Por decisión Corte Suprema de 12 de febrero de 2008 No. GKPI07-1144 esta forma fue declarado inválido. Los árbitros dijeron que todos los formularios de informes estrictos, además de los detalles obligatorios, pueden contener datos adicionales que caractericen las características específicas de las actividades de la organización. En base a esto, el tribunal consideró que el formulario de informe estricto "Paquete turístico" debería contener información sobre las condiciones de viaje.

Ahora veamos las áreas de aplicación de formularios de notificación estrictos (ver Tabla 3).

Ahora veamos cuándo, según los funcionarios, las organizaciones y los empresarios individuales que brindan servicios pagos a la población, los pagos en efectivo deben realizarse mediante cajas registradoras o mediante pagos no en efectivo:

al alquilar el tuyo bienes raíces(carta del Ministerio de Hacienda de 04/04/2008 No. 03-01-15/4-106);
en la prestación de servicios de transporte y expedición (carta del Ministerio de Hacienda de 21 de marzo de 2008 No. 03-01-15/3-78);
al proporcionar pago servicios Legales(cartas del Ministerio de Hacienda de 29 de enero de 2008 No. 03-01-15/1-22, de 20 de abril de 2007 No. 03-01-15/4-114, de 21 de marzo de 2007 No. 03- 01-15/ 3-84, de 26 de enero de 2007, No. 03-01-15/1-38);
en la prestación de servicios de transporte de pasajeros en modalidad de taxi individual (cartas del Ministerio de Hacienda de 24 de enero de 2008 No. 03-01-15/1-14 y de 1 de diciembre de 2007 No. 03-01-15/16- 447);
en la prestación de servicios eléctricos (carta del Ministerio de Hacienda de 18 de enero de 2008 No. 03-01-15/1-10);
en la prestación de servicios inmobiliarios a la población (carta del Ministerio de Hacienda de 19 de diciembre de 2007 No. 03-01-15/16-460);
cuando organizaciones y empresarios individuales brindan servicios educativos (carta del Ministerio de Hacienda de 1 de diciembre de 2007 No. 03-01-15/16-451);
cuando las organizaciones y los empresarios individuales brindan servicios naturaleza jurídica(carta del Ministerio de Hacienda de 29 de noviembre de 2007 No. 03-01-15/16-442);
en la prestación de servicios de diseño de interiores (cartas del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2007 No. 03-01-15/14-388 y de 13 de junio de 2007 No. 03-01-15/6-180);
al realizar acuerdos con el vendedor de joyas y desechos de las mismas (cartas del Ministerio de Hacienda de 21 de septiembre de 2007 No. 03-01-15/11-351 y de 27 de abril de 2007 No. 03-11-04/3 /133);
en la realización de actividades de enseñanza de rítmica y bailes de salón (carta del Ministerio de Hacienda de 21 de marzo de 2007 No. 03-01-15/3-83);
en la extracción de material de arena y grava (carta del Ministerio de Hacienda de 24 de enero de 2007 No. 03-01-15/1-34);
en la prestación de servicios relacionados con actividades creativas (carta del Ministerio de Hacienda de 11 de diciembre de 2006 No. 03-01-15/12-342);
al fotocopiar, imprimir documentos en papel, cargar archivos en Celulares(carta del Ministerio de Hacienda de 14 de julio de 2006 No. 03-01-15/6-182).

Tenga en cuenta que no existe ninguna exención del uso de equipos de caja registradora durante un corte de energía (cartas del Ministerio de Finanzas del 13 de febrero de 2006 No. 03-01-15/1-32, del 13 de julio de 2005 No. 03 -01-20/3- 129, de 13/02/2006 No. 03-01-15/1-32, Servicio de Impuestos Federales 19/04/2005 No. 22-3-11/611@). Tenga en cuenta que anteriormente un formulario de informe tan estricto era un formulario de cheque especial aprobado por carta del Ministerio de Finanzas del 12 de marzo de 1999 No. 16-00-24-32.

Formularios contables

Para resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de los formularios de informes estrictos almacenados y emitidos para la presentación de informes, se pretende la cuenta 006 “Formularios de informes estrictos” (Orden del Ministerio de Finanzas de 31 de octubre de 2000 No. 94n “Sobre la aprobación del Plan de Cuentas contabilidad actividades financieras y económicas de las organizaciones e instrucciones para su aplicación"). En este caso, los documentos se tienen en cuenta en la cuenta 006 en la valoración condicional. Se lleva a cabo una contabilidad analítica para cada tipo de formularios de informes estrictos y sus ubicaciones de almacenamiento.

En contabilidad se realizan los siguientes asientos:

Débito 60 Crédito 50 (51) - pagado por formularios de informes estrictos;
Débito 10 Crédito 60 - se recibieron formularios de denuncia estrictos;
Débito 006 - se han recibido formularios de denuncia estrictos;
Débito 19 Crédito 60 - El IVA se tiene en cuenta en los formularios de declaración estrictos adquiridos;
Débito 68 “Cálculos del IVA” Crédito 19 - Deducción del IVA reflejada;
Débito 20 (26) Crédito 10 - se cancelaron los formularios de informes estrictos;
Crédito 006: se dan de baja los formularios de informes estrictos.

Observemos que los financieros, en carta del 17 de mayo de 2005 No. 03-03-02-04/1/123, proponen que los simplificadores tengan en cuenta los costos de pagar el costo de los formularios de informes estrictos comprados como gastos de oficina. suministros de conformidad con el inciso 17 del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Tributario. Por analogía, resulta que para las personas que utilizan el sistema tributario regular, en este caso, se puede utilizar el inciso 24 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Tributario "gastos de material de oficina". En nuestra opinión, no sería un error cancelar BSO de conformidad con el inciso 49 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Tributario como "otros gastos asociados con la producción y (o) las ventas".

En consecuencia, para los empresarios individuales, los costos de los formularios se relacionan con los costos de material de oficina u otros gastos relacionados con la implementación de actividades comerciales (subcláusula 13 cláusula 47 y subcláusula 19 cláusula 47 de la orden del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Impuestos de 13 de agosto de 2002 No. 86n/ BG-3-04/430 “Sobre la aprobación del Procedimiento para la contabilización de ingresos y gastos y transacciones comerciales de empresarios individuales”).

Responsabilidad

Tengamos en cuenta que la falta de utilización de formularios de denuncia estrictos es motivo de responsabilidad administrativa en virtud del artículo 14.5 del Código de Infracciones Administrativas.

En este caso, la multa administrativa será:

para ciudadanos: desde 1.500 rublos. hasta 2.000 rublos;
para funcionarios: desde 3000 rublos. hasta 4.000 rublos;
en entidades legales- desde 30.000 rublos. hasta 40.000 rublos.

Personas que realizan actividad empresarial sin constituir una entidad jurídica, asumir la responsabilidad administrativa como funcionarios (cláusula 2.4 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

¿Se permiten correcciones en el libro de contabilidad de la BSO? Al completar el diario contable de BSO, ¿puedo guiarme por las reglas para llevar un diario de cajero-operador?

informamos lo siguiente: El procedimiento para llevar el libro de contabilidad BSO está contenido en la cláusula 13 del Gobierno de la Federación de Rusia del 6 de mayo de 2008 N 359. Según esta cláusula, las hojas de dicho libro deben estar numeradas, entrelazadas y firmado por el jefe y el jefe de contabilidad (contador) de la organización (empresario individual), y también sellado con un sello (estampilla). La legislación no contiene otras reglas para contabilizar BSO. Por lo tanto, la organización tiene derecho a determinar de forma independiente el procedimiento para llevar dicho libro.

La legislación no contiene reglas para llevar el libro contable de la BSO ni prohíbe realizar correcciones a este libro. Por lo tanto, cuando una organización identifica un error en el libro, puede confiar en el procedimiento para realizar correcciones previsto para los registros contables.

Según este procedimiento, las correcciones se realizan sobre la base de un certificado contable. No se permiten correcciones en los registros contables que no estén autorizadas por los responsables de llevar el registro correspondiente. Si la corrección en el registro es autorizada por los responsables, entonces certificarla con las firmas de estas personas (indicando sus apellidos e iniciales u otros datos necesarios para identificar a estas personas), e indicar la fecha en que se realizó la corrección.

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

1. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 05.06.2008 N 359

13. La contabilidad de los formularios de documentos producidos mediante imprenta, según sus nombres, series y números, se lleva en el libro de contabilidad de formularios de documentos. Las hojas de dicho libro deben estar numeradas, atadas y firmadas por el jefe y el jefe de contabilidad (contador) de la organización (empresario individual), y también selladas (selladas).*

2. Situación: Cómo corregir un error en el registro contable

Un error en el registro contable se puede corregir basándose en un certificado contable. Este documento debe proporcionar una justificación de la corrección.

No se permiten correcciones en los registros contables no autorizadas por los responsables de llevar el registro correspondiente (Parte 8, artículo 10 de la Ley N ° 402-FZ de 6 de diciembre de 2011). Si la corrección en el registro es autorizada por los responsables, entonces certificarla con las firmas de estas personas (indicando sus apellidos e iniciales u otros datos necesarios para identificar a estas personas), e indicar la fecha en que se realizó la corrección. Dichas reglas están establecidas en el párrafo 8 del artículo 10 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.*

Registros

Los formularios de registro son aprobados por el director de la organización. Los datos requeridos del registro contable son:

nombre del registro;
nombre de la organización (entidad económica) que compiló el registro;
las fechas de inicio y finalización del mantenimiento del registro y (o) el período para el cual fue compilado;
agrupación cronológica y (o) sistemática de objetos contables;
unidad de medida;
nombres de los cargos de las personas responsables de mantener el registro y sus firmas con transcripción.

Los registros se compilan en en papel y (o) en forma de documento electrónico firmado firma electronica.

Al realizar correcciones a los registros, se deberá indicar la fecha de la corrección, así como las firmas de los responsables de llevar este registro (con transcripción).

Al inscribir objetos contables en los registros, no se permiten: – omisiones o retiros; – reflejo de objetos contables imaginarios y fingidos.

El empleado responsable de elaborar el documento primario deberá velar por su transferencia oportuna para su inclusión en los registros contables. En este caso, este empleado es responsable de la exactitud de los datos registrados en el documento principal. Así se establece en la Parte 3 del artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.

www.26-2.ru

Destrucción y cancelación de formularios de informes estrictos.

Muchas entidades comerciales que trabajan con el público en el sector de servicios sin utilizar equipos de caja registradora se enfrentan a documentos "estrictos", que son una alternativa a los recibos de caja registradora. En nuestros artículos se ha comentado muchas veces cómo utilizarlos correctamente. Aquí hablaremos con más detalle sobre dónde colocar los formularios de informes estrictos dañados, cómo realizar el procedimiento de destrucción y redactar el acta correspondiente, qué hacer con los documentos incompletos. Esta información le ayudará a comprender todos los matices sobre cómo cancelar correctamente BSO.

Todo el mundo sabe que es necesario cancelar formularios de presentación de informes estrictos. Al mismo tiempo, su procedimiento no está claramente regulado, o más bien, la implementación de este procedimiento no se describe en detalle. La cláusula 19 del Reglamento No. 359 establece claramente solo sobre la destrucción de formularios de informes estrictos sobre la base de un acto y especifica un período de al menos 5 años durante el cual las copias (segunda copia) y los lomos deben almacenarse de manera sistemática en lugares especialmente bolsas selladas. También hay una clara indicación de que la destrucción de ejemplares y lomos deberá realizarse transcurrido un mes desde la fecha del último inventario.

La destrucción se refleja en un acto redactado por una comisión especialmente creada sobre la base de una orden de un gerente o empresario individual. No existe un formulario unificado para tal acto, puede redactarlo usted mismo o utilizar los formularios propuestos. Los formularios de informes estrictos incompletos o dañados se destruyen de la misma manera. Podéis encontrar una muestra de este acto en BLANKSOMAT. Aquí también se presentan ejemplos de pedidos relacionados con el trabajo con BSO, listas de inventario, acuerdos de responsabilidad y otra documentación relacionada.

Cancelación o destrucción de formularios de informes estrictos: ¿hay alguna diferencia?

El hecho de que el procedimiento para realizar las cancelaciones no esté claramente estipulado por ley no significa que no sea necesario realizar este trámite. Es bastante lógico que antes de destruir documentos comerciales importantes, los cancele de la persona financieramente responsable y muestre todo esto en la contabilidad. Por lo tanto, en realidad se produce la cancelación de los formularios de informes estrictos. Además, hay una serie de circunstancias en las que es necesario cancelar ciertos artículos del inventario o documentos comerciales antes de destruirlos.

El Reglamento establece que el jefe de una organización o un empresario individual debe crear condiciones que garanticen la seguridad, así como la contabilidad oportuna y completa de BSO. Es bastante natural que la oficina cuente con un lugar de almacenamiento debidamente equipado (cláusula 16 del Reglamento No. 359) y con todos los empleados relacionados con la prestación de servicios a las personas y realizando pagos en efectivo con ellos o con pagos mediante tarjetas de plastico, se redactaron contratos de responsabilidad. También es natural que los empleados conozcan el procedimiento para realizar los pagos y la secuencia de acciones cuando trabajan con los clientes (cláusula 20 del Reglamento).

Al mismo tiempo, esto no excluye el hecho de que si se descubre una escasez, será necesario realizar una investigación y, si es posible, identificar sus causas. Con base en los resultados de la investigación, el gerente o empresario individual toma una decisión sobre acciones futuras y toma una serie de medidas destinadas a mejorar la organización del trabajo en su conjunto.

Si la escasez es de carácter delictivo (daño deliberado, robo u otros abusos), además de realizar un inventario, es necesario identificar a los culpables. Si los materiales impresos se pierden por otras razones, aún será necesario identificar al culpable (si lo hay) o describir la situación en detalle (incendio, inundación u otra emergencia), e incluso podrá adjuntar un certificado de las autoridades pertinentes. Cualquiera que sea la situación por la que surgió la escasez, será necesario redactar un acta de cancelación de formularios de informes estrictos, indicando los tipos y números de los documentos de licencia faltantes y el motivo de la escasez. Además, es imperativo especificar cómo se cubrirá. Ya se ha descrito cómo realizar un inventario de BSO y puede redactar un acto de cancelación de formularios de informes estrictos utilizando BLANKSOMAT.

Qué hacer con los BSO dañados

Al rellenar los documentos numerados, que confirman la prestación de servicios a las personas y se les entregan en lugar de recibos de efectivo, los empleados financieramente responsables deben tener mucho cuidado, de lo contrario tendrán que explicar a la dirección de dónde proceden las copias dañadas. Recuerde siempre que no se permiten correcciones al cumplimentarlos. Bajo ninguna circunstancia debes destruirlos tú mismo. Los papeles numerados no se pueden simplemente tirar a la basura, sino que hay que tacharlos y al final de la jornada entregarlos junto con copias y matrices de los documentos que indiquen el importe de los ingresos diarios por los servicios prestados a la población y los ingresos mismos. Por cierto, incluso si eres extremadamente atento y cuidadoso, puedes encontrarte en una situación en la que los documentos de la licencia se dañen. Esto puede suceder cuando un cliente se niega a pagar por los servicios. No olvide que el documento numerado dañado debe entregarse al empleado responsable en su totalidad (dos copias o un lomo y una parte desprendible con idéntica serie y número). Se adjuntan copias dañadas o incorrectamente completadas al Libro de contabilidad de BSO. En el caso de utilizar un sistema automatizado, es necesario poner una nota sobre su cancelación junto a los datos del formulario dañado. Si el documento ha sido impreso, es necesario entregarlo al empleado responsable para su almacenamiento, ya que su destrucción se puede realizar dentro del plazo legalmente establecido, una vez realizado el inventario y baja del BSO.

¡Es importante! Habiendo decidido comprar productos impresos terminados en una imprenta o en una papelería, Atención especial debe prestar atención a la presencia de los detalles obligatorios que se especifican en la cláusula 3 del Reglamento No. 359. Además, en obligatorio dicho documento debe contener información sobre el fabricante (cláusula 4 del Reglamento), y la serie y el número deben completarse tipográficamente (cláusula 8 del Reglamento).

Cuando se trabaja con particulares en la prestación de servicios, no se deben descuidar los controles e inventarios periódicos. Al mismo tiempo, es imperativo documentar los resultados de su implementación. Esto ayudará a evitar problemas y procedimientos innecesarios con representantes de las autoridades reguladoras. Con una contabilidad bien organizada, quedará inmediatamente claro dónde se encuentra tal o cual documento numerado. Podrás rastrear fácilmente cuáles de ellos están usados, cuáles están dañados y cuáles están agotados, ya que sus plazos de almacenamiento obligatorio han expirado y el procedimiento de destrucción se ha realizado de acuerdo con las normas legales establecidas.

La documentación, a partir de cuyo análisis es posible rastrear el movimiento de las BSO y justificar el motivo de su ausencia o indicar claramente su ubicación, puede ser diferente. Entre ellos: segundas copias de los documentos cumplimentados o sus matrices, información del sistema automatizado, certificado de aceptación, Libro de contabilidad BSO, acto de cancelación de formularios de informes estrictos.

Puede encontrar más información sobre este tema en el artículo "BSO en acción: uso, almacenamiento, cancelación".

www.blanksomat.ru

Preguntas y respuestas al artículo: “Formularios de informes estrictos (SRF)”

Victoria Singaevskaya:

Sí, cuando trabaje para servicios del sistema tributario simplificado a la población, puede utilizar BSO.

Puede desarrollar el formulario usted mismo, indicando una serie de detalles obligatorios: nombre del documento, número de seis dígitos y serie (el nombre y la serie se le ocurren a usted mismo). Puede configurar la numeración usted mismo o puede confiar esta tarea a una imprenta. Recuerda que cada formulario es único y tiene su propio número. Esté atento a esto al imprimir formularios. Apellido, nombre, patronímico. TIN del empresario (organización). Tipo de servicio. Costo del servicio en términos monetarios. Monto del pago realizado en efectivo. en efectivo y (o) mediante tarjeta de pago Fecha de liquidación y preparación del documento Cargo, apellido, nombre y patronímico del responsable de la transacción y la corrección de su ejecución, su firma personal, sello del empresario individual ( organización) (si corresponde). Otros detalles que caracterizan las características específicas del servicio prestado y con los que un empresario individual (organización) tiene derecho a complementar el formulario. Se recomienda solicitar la impresión de los formularios en una imprenta.

Se deben tener en cuenta los formularios impresos, para lo cual se abre un libro especial de formularios.

Al realizar pagos a los clientes, usted completa un formulario (como copia al carbón o con un cupón desprendible), acepta dinero, firma el formulario y se lo entrega al comprador, dejándose una copia para informar o para ser desprendible. cupón.

En nuestro trabajo utilizamos BSO, explique qué es lo correcto si se cometió un error en BSO y se descubrió unos días después. Gracias por la respuesta, pero no está claro si es necesario emitir un nuevo SSO para reemplazar el dañado y ¿qué hacer si el comprador tiene una copia del SSO incorrecto y no hay forma de reemplazarlo?

Respuesta

Si se comete un error en la BSO, debe reemplazar el formulario y su copia. Un formulario de informe estricto es un documento que una organización emite a un cliente a cambio de un recibo de efectivo. Por lo tanto, es necesario reemplazar la instancia del cliente. Si el comprador tiene una copia, la organización no puede emitir una nueva BSO. La ley no dice cómo corregir el error en este caso.

Si es auditada, la organización puede recibir una multa según el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. La multa para los funcionarios en virtud de este artículo es de 3.000 a 4.000 rublos; para personas jurídicas: de 30.000 a 40.000 rublos. Sin embargo, es posible llevar a una empresa ante la justicia en virtud del artículo 14.5 del Código Administrativo sólo dentro de los dos meses siguientes a la fecha de comisión del delito. Si el error se comete antes, las autoridades fiscales no podrán multarle.

¿Qué responsabilidad se establece por violar el procedimiento para realizar transacciones en efectivo?

Importante: plazo de prescripción para infracciones administrativas en el ámbito de la disciplina monetaria es de dos meses a partir de la fecha de comisión del delito (,).

Si hay errores en la BSO

Tenga en cuenta que incluso si una empresa de viajes llenó incorrectamente un formulario de informe estricto, pero fue válido durante el período auditado, será problemático para las autoridades fiscales responsabilizarla por no utilizar las cajas registradoras.

Los jueces no creen que esto constituya un delito según el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (resoluciones ; ).

Los errores en el formulario de informe estricto son inaceptables

Al completar el BSO, un empleado de una agencia de viajes a veces comete un error: indica incorrectamente la fecha o el número. ¿Qué hacer en tales casos?

Se debe completar un nuevo formulario. El hecho es que un formulario de informe estricto es un documento que una agencia de viajes emite a un cliente a cambio de un recibo de efectivo (). Por lo tanto, el uso de BSO reemplaza el uso caja registradora. Y no se permiten correcciones en documentos en efectivo (). Por lo tanto, será necesario volver a rellenar el formulario.

COMO. Kolosovskaya, asesor fiscal

Cómo trabajar correctamente con formularios de informes estrictos

El procedimiento para el registro, almacenamiento, destrucción de BSO y reflejo de las transacciones con ellos en contabilidad.

Como saben, las organizaciones y empresarios que brindan servicios al público tienen derecho a emitir formularios de informes estrictos (SSR) a los clientes en lugar de cheques de caja registradora. )cláusula 2 art. 2 de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ “Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago” (en adelante, la Ley CCP).

En este artículo veremos cómo trabajar correctamente con dichos formularios desde el momento de su adquisición hasta su destrucción, así como cómo reflejar el movimiento de BSO en contabilidad y contabilidad fiscal.

El formulario depende del tipo de servicio.

Para determinar qué formulario necesita utilizar, debe verificar si existe un formulario aprobado actual para su tipo de servicio. Si existe tal formulario, entonces debe usarlo, y si no, tendrá que desarrollarlo usted mismo. oh páginas. 3, 5, 7 Reglamento sobre la implementación de pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago sin el uso de equipo de caja registradora, aprobado. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 2008 No. 359 (en adelante, el Reglamento),. Recordemos que si un tipo de actividad pertenece a los servicios prestados a la población lo determina el Clasificador de dichos servicios de toda Rusia (OKUN )Clasificador de servicios a la población de toda Rusia OK 002-93, aprobado. Resolución de la Norma Estatal de Rusia de 28 de junio de 1993 No. 163.

Formularios BSO aprobados "desde arriba"

Para especies individuales servicios, los formularios BSO pueden ser desarrollados y aprobados por cualquier agencia del gobierno federal Y páginas. 5-7 Disposiciones. Por ejemplo, el Ministerio de Transporte tiene derecho a establecer formularios de boletos aéreos y otros documentos utilizados en la prestación de servicios de transporte aéreo de pasajeros, equipaje, carga. V cláusula 4 art. 105 del Código Aéreo de la Federación de Rusia; subp. 5.2.3 cláusula 5 del Reglamento del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia, aprobado. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2004 No. 395; Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 18 de mayo de 2010 No. 116.

Actualmente están en vigor las siguientes BS aprobado por el Ministerio de Hacienda. ACERCA DE Cláusula 3 del Reglamento... aprobada. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 31 de marzo de 2005 No. 171 (perdió fuerza) :

recibo de prima de seguro (pago )aprobado Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de mayo de 2006 No. 80n;
recibo de pago por servicios de gasificación y suministro de gas I aprobado Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/02/2007 No. 14n;
paquete turistico A aprobado Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 9 de julio de 2007 No. 60n;
ticket de depósito y recibo de seguridad I aprobado Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de enero de 2008 No. 3n;
recibo de pago por servicios veterinarios GRAMO aprobado Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/04/2008 No. 39n.

Ahora sobre cómo utilizar los antiguos BSO, aprobados incluso antes de la entrada en vigor del Reglamento actual sobre pagos en efectivo sin CC. t:

BSO aprobado por el Ministerio de Finanzas durante el período de vigencia del antiguo Reglamento sobre pagos en efectivo sin cajas registradoras (del 12/04/2005 al 20/05/2008) debe ser utilizado por toda persona que preste los tipos de servicios para los cuales estos se desarrollaron formularios Y cláusula 2 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 2008 No. 359; Se aprobó la cláusula 3 del Reglamento sobre la implementación de pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago sin el uso de equipos de caja registradora. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 31 de marzo de 2005 No. 171 (perdió fuerza);
BSO aprobado antes del 12/04/2005 solo se podría aplicar hasta el 01/12/200 8cláusula 2 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 2008 No. 359; Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/06/2009 No. 03-01-15/6-291. Aunque incluso ahora todavía hay organizaciones que utilizan formas de BSO tan obsoletas. Por ejemplo, hay hoteles que emiten facturas a sus huéspedes al recibir el pago en el formulario No. 3-G. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de diciembre de 1993 No. 121. Sin embargo, el Ministerio de Finanzas explica que este tipo de formulario ya no puede utilizarse como documento de informe estricto. t Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 07/08/2009 No. 03-01-15/8-400, de fecha 19/01/2009 No. 03-01-15/1-11.
Como resultado, quienes continúen utilizando BSO obsoletos serán multados por las autoridades fiscales en virtud del art. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por falta de uso de cajas registradoras. Sin embargo, pierden de vista el hecho de que las antiguas formas suelen contener todo detalles necesarios. Por lo tanto, en la mayoría de los casos, los tribunales cancelan la multa, explicando que el único requisito para el formulario es que contenga los detalles requeridos. V Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Militar Oriental de 10 de junio de 2009 No. A39-649/2009; FAS DVO de 25 de marzo de 2009 No. F03-997/2009; FAS MO de 7 de julio de 2009 No. KA-A41/5848-09; FAS NWO de 19 de octubre de 2009 No. A44-1605/2009; FAS CO de fecha 08.04.2009 No. A62-2237/2009. Es cierto que también hay juicio a favor de las autoridades fiscales V Resolución del Servicio Federal Antimonopolio No. F03-2286/2009 de 3 de junio de 2009. Sin embargo, tras reconocer que se había cometido un delito, el tribunal eximió de responsabilidad al proveedor del servicio debido a la insignificancia del delito. oh Arte. 2.9 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia;
Los SSR antiguos también se pueden utilizar si la autoridad facultada para aprobar los formularios SSR aún no los ha desarrollado. yo cláusula 2 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 6 de mayo de 2008 No. 359.

Formularios BSO desarrollados de forma independiente.

Si descubre que no existe un formulario BSO obligatorio para sus servicios (y en la mayoría de los casos este es exactamente el caso), desde mayo de 2008 tiene derecho a desarrollar de forma independiente un formulario BSO. ACERCA DE Carta informativa del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de agosto de 2008. Solo es importante incluir en la BSO todos los detalles obligatorios enumerados en el Reglamento. Y cláusula 3 del Reglamento. Es decir, no puede haber menos detalles de los indicados, pero sí se pueden añadir detalles adicionales al BSO oh subp. "k" cláusula 3 del Reglamento. Sin embargo, no debe ser especialmente celoso con los detalles adicionales. Después de todo, incluso si usted, después de completar todos los detalles requeridos, no completa los detalles adicionales que ingresó, entonces, en teoría, el tribunal podría equiparar esto con no emitir una BSO y será multado por no usar la CC. t Arte. 14.5 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia.

La disposición de los detalles en el formulario también se deja a criterio de los proveedores de servicios.

Si no existe un formulario BSO obligatorio para sus servicios, desarrollelo usted mismo de acuerdo con los requisitos del Reglamento y apruebelo por orden de la organización. Puede tomar el antiguo formulario BSO como muestra y eliminar los enlaces a los detalles desde allí. documento normativo quién aprobó el formulario y el código OKUD. Esto le evitará disputas legales innecesarias sobre la legalidad del uso de formularios BSO antiguos.

Y un requisito más común a todos los formularios: el formulario debe permitir el llenado simultáneo de una copia del formulario o tener una parte desprendible. b cláusula 8 del Reglamento.

Detalles obligatorios de BS ACERCA DE cláusula 3 del Reglamento :

nombre del documento, su número de seis dígitos y serie;
nombre y forma jurídica - para organización o f. Y. o. - para un empresario;
la ubicación del órgano ejecutivo permanente de la organización y, si no lo hay, de otro órgano o persona que tenga derecho a actuar en nombre de la organización;
TIN de la organización o empresario que emitió el documento;
tipo y costo del servicio;
cantidad de pago;
fechas de cálculo y elaboración del documento;
posición, f. Y. o. el responsable de la transacción, su firma personal, el sello de la organización o empresario.

Excepto cuando:

<или>la autoridad que desarrolló el formulario ha establecido y orden especial llenalo I subp. "a" cláusula 8 del Reglamento;
<или>Todos los detalles de BSO se completan tipográficamente durante su fabricación. Y subp. "b" cláusula 8 del Reglamento;
<или>todos los detalles de BSO se completan electrónicamente mi subp. Cláusula 8 “c” del Reglamento.

¿Puede una orden de recibo de efectivo (PKO) )formulario unificado No. KO-1, aprobado. Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia de 18 de agosto de 1998 No. 88¿Reemplazar la BSO?

El PKO y el recibo correspondiente se pueden utilizar como BSO si se producen en una imprenta y contienen todos los detalles necesarios para una BSO. Muchos tribunales también piensan lo mismo. s véase, por ejemplo, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio ZSO de 5 de noviembre de 2009 No. A45-10533/2009; FAS PO de fecha 08.10.2009 No. A65-12792/2009. Es cierto que la existencia de disputas legales muestra que tales acciones no cuentan con la aprobación de las autoridades fiscales. También hay una decisión judicial no a favor de la organización. Y Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Territorio del Norte de 3 de septiembre de 2009 No. A21-1389/2009.

Además, si sus órdenes de recibo de efectivo no son solo documentos primarios de efectivo, sino también BSO, deberá redactarlos, almacenarlos y contabilizarlos de la misma manera que los formularios de informes estrictos. Por lo tanto, es más seguro desarrollar el formulario usted mismo y utilizarlo.

Cómo hacer BSO

Se deben preparar formularios de informes estrictos. b cláusula 4 del Reglamento:

<или>de forma tipográfica;
<или>utilizando sistemas automatizados.

Las imprentas BSO ya han impreso antes. Solo le recordamos que la BSO impresa debe indicar adicionalmente información sobre el fabricante (nombre abreviado, número de identificación fiscal, ubicación, número y año de pedido, circulación )cláusula 4 del Reglamento, cláusula 9 del Reglamento.

¿Qué es un sistema automatizado? De hecho, es competencia del Ministerio de Industria y Comercio aclarar esta cuestión. A Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 03/08/2010 No. 03-01-15/6-170, de fecha 03/02/2009 No. 03-01-15/1-43, de fecha 06/03/2009 N° 03-01-15/2-96. Aún no ha emitido ninguna aclaración.

El Reglamento establece únicamente los requisitos para el sistema automatizado, según los cuales debe A cláusula 11 del Reglamento:

tener protección contra el acceso no autorizado;
identificar, registrar y almacenar todas las transacciones con el formulario durante al menos 5 años;
guarde el número único y la serie del formulario.

Al mismo tiempo, las autoridades reguladoras creen que una computadora común y corriente no es adecuada para la producción de BSO. La razón es que no proporciona protección, registro y almacenamiento de información sobre el formulario. Según el Ministerio de Finanzas y las autoridades fiscales, el sistema automatizado debe cumplir con los requisitos para las cajas registradoras. mi Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de noviembre de 2010 No. 03-01-15/8-250, de 3 de febrero de 2009 No. 03-01-15/1-43; Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 30 de noviembre de 2009 No. 17-15/126038.

Así que esta pregunta sigue abierta.

Compramos, almacenamos y destruimos BSO

Atención

Un formulario dañado no puede simplemente desecharse. Debe ser tachado y adjunto al libro de contabilidad en blanco. V cláusula 10 del Reglamento.

Primero, debe seleccionar el empleado responsable de SSR. Se debe celebrar un acuerdo sobre responsabilidad financiera total con dicho empleado. Y Arte. 244 Código del Trabajo de la Federación de Rusia; cláusula 14 del Reglamento. Recibirá BSO, las tendrá en cuenta en un libro especial, será responsable de su seguridad, las completará él mismo o se las entregará a aquellos empleados que reciban efectivo como pago por sus servicios. El empleado responsable deberá aceptar los formularios adquiridos en presencia de una comisión creada por orden del titular, verificando el número de formularios, series y números con los datos de la factura impresa. Con base en los resultados de la aceptación, la comisión redacta un acta de aceptación de los formularios en cualquier forma y el empleado responsable registra su llegada en el libro de contabilidad de BS. ACERCA DE páginas. 13, 15 Reglamentos. Y al entregar los formularios al empleado que pagará directamente a los clientes, el responsable de los formularios indica en el libro de contabilidad de la BSO el consumo y saldo de los formularios.

Digamos de inmediato que si emitió una BSO inmediatamente después de la prestación del servicio y los ingresos terminaron en el libro de caja de ese día, nadie podrá responsabilizarlo administrativamente solo por la falta de un libro de contabilidad BSO. y actúa sobre su aceptación y destrucción. t Arte. 14.5, art. 15.1 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia. Y dado que las actas y el libro de contabilidad de la BSO no son documentos primarios ni registros contables, se le puede imponer una multa en virtud del art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales tampoco tendrán éxito.

Sin embargo, por esta razón, no debe negarse a redactar un libro y actuar sobre la destrucción de la BSO. Después de todo, la propia organización está interesada principalmente en su diseño. También es necesario controlar la cantidad de formularios que tienen los empleados. Pero un servicio no es un producto y el inventario puede revelar poco. Mientras que el libro de contabilidad de BSO muestra inmediatamente que usted, por ejemplo, entregó 100 formularios a un empleado que acepta dinero de los clientes por servicios, pero solo le devolvieron 80. Esto significa que el empleado tendrá que explicar dónde puso el resto. 20 formularios. En nuestra opinión, lo que realmente se puede descuidar es el acto de aceptar los formularios: para aceptar la BSO, basta con un libro de contabilidad y una factura de los formularios emitidos por la imprenta.

No existe una forma unificada del libro de contabilidad BSO, por lo que puede desarrollarlo usted mismo o puede tomar el formulario de las Directrices de GME. A Apéndice No. 6 de las Instrucciones para el uso, producción, almacenamiento y registro de documentos de informes estrictos (Apéndice No. 2 del Acta de la reunión de GMEC del 29 de junio de 2001 No. 4/63-2001) o utilizar el formulario de libro aprobado por el Ministerio de Hacienda para empleados del sector público V Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de septiembre de 2005 No. 123n. Sus hojas deben estar numeradas, atadas, firmadas por el gerente y jefe de contabilidad y selladas con el sello de la organización. Y cláusula 13 del Reglamento.

Advertimos al empleado

No completar todos los detalles de la BSO equivale a no emitirla, lo que dará lugar a la imposición de una multa por no utilizar la CC. t Arte. 14.5 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia; cláusula 4 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de 31 de julio de 2003 No. 16; cláusula 3 del Reglamento; Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Filial del Lejano Oriente de 28 de febrero de 2007 No. F03-A51/07-2/123; FAS Región del Cáucaso Norte de 29 de abril de 2009 No. A32-18480/2008-56/286-13AZH:

para organización: de 30.000 a 40.000 rublos;
por empleado, en cuyo responsabilidades laborales incluye la emisión de BSO, - de 1500 a 2000 rublos.

No existen requisitos complejos para el procedimiento de almacenamiento de BSO; basta con guardar los formularios en una caja fuerte, que debe cerrarse al final de cada jornada laboral. b cláusula 16 del Reglamento. Además, el inventario de formularios deberá realizarse simultáneamente con el inventario de efectivo en la caja registradora. mi cláusula 17 del Reglamento; páginas. 3.39, 3.40, 3.41 Lineamientos metodológicos para el inventario de bienes y obligaciones financieras, aprobados. Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de junio de 1995 No. 49; páginas. 37, 38 Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, aprobado. Por decisión de la Junta Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 22 de septiembre de 1993 No. 40.

Las copias y lomos de formularios usados y deteriorados, envasados en bolsas selladas, deberán conservarse durante al menos 5 años a partir del final del año en que fueron utilizados. Cuando finalice este plazo y haya pasado un mes desde el último inventario de la BSO, se podrán destruir creando una comisión y redactando un acta de destrucción de los espacios en blanco. V Cláusula 19 del Reglamento, cláusula 1.4 de la Lista de documentos de archivo de gestión estándar generados en el proceso de actividades de los órganos estatales, gobiernos y organizaciones locales, indicando los períodos de almacenamiento, aprobados. Por Orden del Ministerio de Cultura de Rusia de 25 de agosto de 2010 No. 558. Puede elaborar la forma de dicha ley usted mismo o adoptar la forma de una ley desarrollada para los empleados estatales. V Aprobado el Anexo No. 2 del Instructivo de Contabilidad Presupuestaria. Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de diciembre de 2008 No. 148n.

Tenemos en cuenta la BSO.

EN contabilidad BSO se refleja en la cuenta fuera de balance 006 "Formularios de informes estrictos" en una valoración condicional mi Plan de cuentas de actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado. Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n. Es más fácil evaluar BSO en términos de los costos reales de su producción.

Anteriormente, GMEC recomendaba que los BSO comprados se contabilizaran primero en la cuenta 10 “Materiales” a su costo real y, a medida que se utilicen, se debitaran a la cuenta de gastos. A Instrucciones para el uso, producción, almacenamiento y registro de documentos de informes estrictos (Apéndice No. 2 del Acta de la reunión de GMEC del 29 de junio de 2001 No. 4/63-2001). Sin embargo, esto, en primer lugar, complica la contabilidad. Y en segundo lugar, en general contradecía el propósito de la cuenta 10, ya que las BSO en sí mismas no tienen ningún valor y, por lo tanto, difícilmente pueden llamarse inventarios. Por estos motivos, es incorrecto utilizar la cuenta 10 para la contabilidad BSO. Por lo general, el costo de los formularios inmediatamente después de su publicación se incluye en los costos mediante la publicación: el débito de la cuenta 26 “Gastos comerciales generales” (o 44 “Gastos de ventas”) y el crédito de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” .

O gastos de oficina V subp. 17 inciso 1 art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de mayo de 2005 No. 03-03-02-04/1/123.

Ejemplo. Contabilidad de formularios de informes estrictos.

/ condición / Artel LLC repara zapatos según pedidos. individuos(servicios domésticos a la población).

01/08/2010 contador-cajero V.L. Orionova recibió de la imprenta (según factura del 01/08/2010 No. 509) 1000 recibos (BSO), según los cuales la empresa acepta ingresos en efectivo.

El costo de los servicios de impresión es de 1062 rublos. (IVA incluido 162 rublos). Serie de formularios LH, números del 000001 al 001000.

Al día siguiente, 02/08/2010, se entregaron 70 formularios al zapatero A.V. Merkuryev, que ofrece servicios de reparación de calzado y acepta pagos de los clientes. El derecho del zapatero a recibir formularios de informes estrictos en el departamento de contabilidad está previsto por orden del jefe de la LLC del 11 de enero de 2010 No. 5. El 2 de agosto de 2010, el zapatero entregó cinco copias de los recibos de pago del calzado. servicios de reparación. Además, el zapatero estropeó dos recibos y también los entregó al departamento de contabilidad.

/ solución / Para la cuenta fuera de balance 006, la organización abrió subcuentas: 006-1 “Formularios de recibo en el departamento de contabilidad”, 006-2 “Formularios de recibo del contratista”. La contabilidad fuera de balance de BSO se lleva a cabo por el monto de los costos reales. El costo de 1 formulario es de 0,9 rublos.
((1062 rublos - 162 rublos) / 1000 piezas).

Recibir formularios de la imprenta y entregárselos al zapatero V.L. Orionova reflejado en el libro de contabilidad de BSO. También incluyó formularios dañados con el libro.

Libro de registro de formularios de recibo por la prestación de servicios de reparación para 2010.

fecha			De quién fue recibido y a quién fue entregado	Base (nombre, número y fecha del documento)	Próximo		Consumo			Resto
número	mes	año	De quién fue recibido y a quién fue entregado	Base (nombre, número y fecha del documento)	cantidad	número de serie y formulario	cantidad	número de serie y formulario	firma de la persona que recibe los formularios	cantidad	número de serie y formulario
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
01	08	2010	Imprenta	Carta de porte de fecha 01.08.2010 No. 509	1000	LH 000001 - LH 001000	-	-	-	1000	LH 000001 - LH 001000
02	08	2010	AV. Merkúriev	Orden del titular de 11 de enero de 2010 No. 5	-	-	70	LH 000001 - LH 000070		930	LH 000071 - LH 001000

Veamos qué asientos debe realizar el contador de Artel LLC para reflejar las transacciones en los registros contables.

Contenido de la operación	DT	Connecticut	Cantidad, frotar.
El día de la compra de recibos (08.01.2010)
Los costos de compra de recibos se reflejan. (1062 rublos – 162 rublos)	26 “Gastos generales del negocio”		900,0
IVA reflejado en los recibos		60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”	162,0
Se acepta el IVA sobre los recibos para la deducción.	68-IVA	19 “Impuesto al valor agregado sobre activos adquiridos”	162,0
Se aceptan recibos de valoración condicional para contabilidad fuera de balance. (0,9 rublos x 1000 uds.)			900,0
El día de la emisión de recibos al zapatero (02/08/2010)
Se entregaron recibos al zapatero. (0,9 rublos x 70 uds.)		006-1 “Formularios de recibo en contabilidad”	63,0
Se entregaron recibos al zapatero. (0,9 rublos x 70 uds.)			63,0
El zapatero denunció recibos usados y deteriorados ((5 piezas + 2 piezas) x 0,9 rublos)		006-2 “Formularios de recibo del ejecutante”	6,3

No olvide que incluso si aplica UTII para servicios domésticos a la población y no usa cajas registradoras, entonces necesita usar BS ACERCA DE páginas. 2, 2.1 art. 2 de la Ley de PCC. De lo contrario, las autoridades fiscales pueden multarle de la misma forma que por no utilizar la caja registradora. A Arte. 14.5 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia.