Všetky javy a procesy ekonomickej činnosti podnikov sú vzájomne prepojené a vzájomne závislé. Niektoré z nich spolu priamo súvisia, iné nepriamo. Dôležitou metodologickou otázkou v ekonomickej analýze je preto štúdium a meranie vplyvu faktorov na hodnotu skúmaného ekonomické ukazovatele.

Podľa analýzy ekonomických faktorov sa chápe ako postupný prechod z počiatočného faktorového systému na konečný faktorový systém, zverejnenie celého súboru priamych, kvantitatívne merateľných faktorov, ktoré ovplyvňujú zmenu ukazovateľa výkonnosti.

Na základe charakteru vzťahu medzi ukazovateľmi sa rozlišujú metódy deterministickej a stochastickej faktorovej analýzy.

Deterministická faktorová analýza je metodika skúmania vplyvu faktorov, ktorých spojenie s ukazovateľom výkonnosti je funkčného charakteru.

Hlavné vlastnosti deterministického prístupu k analýze:

    vytvorenie deterministického modelu pomocou logickej analýzy;

    prítomnosť úplného (pevného) spojenia medzi indikátormi;

    nemožnosť súčasného zdieľania výsledkov vplyvu prevádzkové faktory, ktoré nie je možné kombinovať v jednom modeli;

    štúdium vzťahov v krátkodobom horizonte.

Existujú štyri typy deterministických modelov:

Aditívne modely predstavujú algebraický súčet ukazovateľov a majú tvar

Takéto modely napríklad zahŕňajú nákladové ukazovatele vo vzťahu k prvkom výrobných nákladov a nákladovým položkám; ukazovateľ objemu výroby vo vzťahu k objemu produkcie jednotlivých produktov alebo objemu produkcie v jednotlivých oddeleniach.

Multiplikatívne modely možno zhrnúť do vzorca

.

Príkladom multiplikatívneho modelu je dvojfaktorový model objemu predaja

,

Kde H- priemerný počet zamestnancov;

C.B.- priemerný výkon na zamestnanca.

Viacero modelov:

Príkladom viacnásobného modelu je ukazovateľ doby obratu tovaru (v dňoch). T O.T. :

,

Kde Z T- priemerná zásoba tovaru; O R- jednodňový objem predaja.

Zmiešané modely sú kombináciou vyššie uvedených modelov a možno ich opísať pomocou špeciálnych výrazov:

Príkladmi takýchto modelov sú ukazovatele nákladov na 1 rubeľ. komerčné produkty, ukazovatele ziskovosti a pod.

Na štúdium vzťahu medzi ukazovateľmi a kvantitatívne meranie mnohých faktorov, ktoré ovplyvnili efektívny ukazovateľ, uvádzame všeobecné pravidlá transformácie modelov s cieľom zahrnúť nové faktorové ukazovatele.

Na rozloženie ukazovateľa zovšeobecňujúceho faktora na jeho zložky, ktoré sú zaujímavé pre analytické výpočty, sa používa technika predlžovania faktorového systému.

Ak je počiatočný faktorový model , a , potom model bude mať tvar .

Na identifikáciu určitého počtu nových faktorov a konštrukciu faktorových ukazovateľov potrebných pre výpočty sa používa technika rozširujúcich faktorových modelov. V tomto prípade sa čitateľ a menovateľ vynásobia rovnakým číslom:

.

Na konštrukciu nových faktorových ukazovateľov sa používa technika redukujúcich faktorových modelov. Pri použití tejto techniky sa čitateľ a menovateľ delia rovnakým číslom.

.

Detailnosť faktorovej analýzy je do značnej miery určená množstvom faktorov, ktorých vplyv je možné kvantitatívne posúdiť, preto majú pri analýze veľký význam multifaktoriálne multiplikatívne modely. Ich konštrukcia je založená na nasledujúcich princípoch:

    miesto každého faktora v modeli musí zodpovedať jeho úlohe pri tvorbe efektívneho ukazovateľa;

    model by mal byť zostavený z dvojfaktorového úplného modelu postupným rozdelením faktorov, zvyčajne kvalitatívnych, na komponenty;

    Pri písaní vzorca pre viacfaktorový model by mali byť faktory usporiadané zľava doprava v poradí, v akom sú nahradené.

Vytvorenie faktorového modelu je prvou fázou deterministickej analýzy. Ďalej určte metódu hodnotenia vplyvu faktorov.

Metóda nahradenia reťazca spočíva v určovaní množstva medziľahlých hodnôt zovšeobecňujúceho ukazovateľa postupným nahrádzaním základných hodnôt faktorov vykazovacími. Táto metóda na základe eliminácie. Eliminovať- znamená eliminovať, vylúčiť vplyv všetkých faktorov na hodnotu efektívneho ukazovateľa okrem jedného. Navyše na základe toho, že všetky faktory sa menia nezávisle od seba, t.j. Najprv sa zmení jeden faktor a všetky ostatné zostanú nezmenené. potom sa dve zmenia, zatiaľ čo ostatné zostanú nezmenené atď.

Vo všeobecnosti možno aplikáciu metódy výroby reťaze opísať takto:

kde a 0, b 0, c 0 sú základné hodnoty faktorov ovplyvňujúcich všeobecný ukazovateľ y;

a 1, b 1, c 1 - skutočné hodnoty faktorov;

y a, y b, sú prechodné zmeny vo výslednom ukazovateli spojené so zmenami faktorov a, b, resp.

Celková zmena ∆ y=y 1 –y 0 pozostáva zo súčtu zmien výsledného ukazovateľa v dôsledku zmien každého faktora s pevnými hodnotami zostávajúcich faktorov:

Pozrime sa na príklad:

Tabuľka 2 – Počiatočné údaje pre faktorovú analýzu

Ukazovatele

Legenda

Základné hodnoty

Skutočné

hodnoty

Zmeniť

Absolútne (+,-)

Relatívna (%)

Objem komerčných produktov, tisíc rubľov.

Počet zamestnancov, ľudí

Výkon na pracovníka,

tisíc rubľov.

Vplyv počtu pracovníkov a ich produkcie na objem predajnej produkcie budeme analyzovať vyššie opísanou metódou na základe údajov v tabuľke 2. Závislosť objemu komerčných produktov od týchto faktorov možno opísať pomocou multiplikatívneho modelu:

Potom možno vplyv zmeny počtu zamestnancov na všeobecný ukazovateľ vypočítať pomocou vzorca:

Teda zmena v objeme obchodovateľných produktov pozitívny vplyv došlo k zmene počtu zamestnancov o 5 osôb, čo spôsobilo zvýšenie objemu výroby o 730 tisíc rubľov. a negatívny vplyv malo zníženie produkcie o 10 000 rubľov, čo spôsobilo pokles objemu o 250 000 rubľov. Kombinovaný vplyv dvoch faktorov viedol k zvýšeniu objemu výroby o 480 tisíc rubľov.

Výhody tejto metódy: všestrannosť aplikácie, jednoduchosť výpočtov.

Nevýhodou metódy je, že v závislosti od zvoleného poradia nahradzovania faktorov majú výsledky rozkladu faktorov rôzny význam. Je to spôsobené tým, že v dôsledku aplikácie tejto metódy vzniká určitý nerozložiteľný zvyšok, ktorý sa pripočítava k veľkosti vplyvu posledného faktora. V praxi sa presnosť hodnotenia faktorov zanedbáva, čím sa zdôrazňuje relatívna dôležitosť vplyvu jedného alebo druhého faktora. Existujú však určité pravidlá, ktoré určujú postupnosť nahrádzania:

    ak sú vo faktorovom modeli kvantitatívne a kvalitatívne ukazovatele, najskôr sa zvažuje zmena kvantitatívnych faktorov;

    ak je model reprezentovaný viacerými kvantitatívnymi a kvalitatívnymi ukazovateľmi, substitučná postupnosť je určená logickou analýzou.

Pod kvantitatívnymi faktormi v analýze rozumejú tie, ktoré vyjadrujú kvantitatívnu určitosť javov a možno ich získať priamym účtovaním (počet pracovníkov, strojov, surovín a pod.).

Kvalitatívne faktory určiť osobné črty, znaky a charakteristiky skúmaných javov (produktivita práce, kvalita výrobkov, priemerný pracovný čas atď.).

Metóda absolútneho rozdielu je modifikáciou metódy substitúcie reťazca. Zmena efektívneho ukazovateľa vplyvom každého faktora pomocou metódy rozdielov je definovaná ako súčin odchýlky skúmaného faktora a základnej alebo vykazovacej hodnoty iného faktora v závislosti od zvolenej substitučnej postupnosti:

Metóda relatívneho rozdielu používa sa na meranie vplyvu faktorov na rast ukazovateľa výkonnosti v multiplikatívnych a zmiešaných modeloch tvaru y = (a – c) . s. Používa sa v prípadoch, keď zdrojové údaje obsahujú vopred určené relatívne odchýlky faktorových ukazovateľov v percentách.

Pre multiplikatívne modely ako y = a . V . Technika analýzy je nasledovná:

    nájdite relatívnu odchýlku každého faktora:

    určiť odchýlku ukazovateľa výkonu pri kvôli každému faktoru

Príklad. Použitie údajov v tabuľke. 2, budeme analyzovať pomocou metódy relatívnych rozdielov. Relatívne odchýlky uvažovaných faktorov budú:

Vypočítajme vplyv každého faktora na objem komerčnej produkcie:

Výsledky výpočtu sú rovnaké ako pri použití predchádzajúcej metódy.

Integrálna metóda umožňuje vyhnúť sa nevýhodám, ktoré sú vlastné metóde substitúcie reťazca, a nevyžaduje použitie techník na rozdelenie nerozložiteľného zvyšku medzi faktory, pretože má logaritmický zákon prerozdelenia faktorových zaťažení. Integrálna metóda umožňuje dosiahnuť úplný rozklad efektívneho ukazovateľa na faktory a má univerzálny charakter, t.j. použiteľné na multiplikatívne, viacnásobné a zmiešané modely. Operácia výpočtu určitého integrálu je riešená pomocou PC a je redukovaná na konštrukciu integrandových výrazov, ktoré závisia od typu funkcie alebo modelu faktorového systému.

Môžete tiež použiť už vytvorené pracovné vzorce uvedené v odbornej literatúre ∆ 4∆:

1. Pohľad na model:

2. Zobraziť model :

3. Zobraziť model:

4. Zobraziť model:

Uvažujme o možnosti použitia hlavných metód deterministickej analýzy, pričom vyššie uvedené zhrnieme vo forme matice (tabuľka 3).

Tabuľka 3 – Matica aplikácie metód deterministickej faktorovej analýzy

Multiplikatívne

Aditívum

Zmiešané

Nahradenie reťazca

Absolútne rozdiely

Relatívne rozdiely

Integrálne

Otázky na sebaovládanie

      Aké manažérske problémy rieši ekonomická analýza?

      Charakterizujte predmet ekonomickej analýzy.

      Ktoré charakteristické rysy charakterizovať metódu ekonomickej analýzy?

      Aké princípy sú základom klasifikácie techník a metód analýzy?

      Akú úlohu zohráva metóda porovnávania v ekonomickej analýze?

      Vysvetlite, ako zostaviť modely deterministických faktorov.

      Popíšte algoritmus na použitie najjednoduchších metód deterministickej faktorovej analýzy: metódu reťazcových substitúcií, metódu diferencií.

      Popíšte výhody a popíšte algoritmus na použitie integrálnej metódy.

      Uveďte príklady problémov a faktorových modelov, na ktoré sa aplikuje každá z metód deterministickej faktorovej analýzy.


Starostlivé plánovanie je základom úspechu každého podnikania. Jej základom je faktorová analýza rôznych ukazovateľov, ktorá nám umožňuje zdôvodniť plány a posúdiť kvalitu účtovných a kontrolných systémov. Na základe výsledkov sa vyvíja taktika a stratégia podniku. Faktorová analýza sa najčastejšie vykonáva vo vzťahu k zisku, aby sa zistilo, ako je tento ukazovateľ ovplyvnený kvalitou a objemom výrobkov a produktivitou práce. Pre obchodné podniky analýza predaja je najdôležitejšia.

Úlohou štúdia finančných výsledkov je sledovať plnenie plánov a určiť, aké objektívne a subjektívne faktory ovplyvňujú výšku príjmu. Proces výpočtu využíva účtovné údaje a informácie z podnikateľského plánu. Na základe výsledkov sú určené rezervy na zvýšenie čistého príjmu.

Výpočty sa vykonávajú podľa:

  • hrubý, zdaniteľný,
  • základný tovar (služby, práce)
  • príjem z iného predaja
  • neprevádzkový príjem

Ciele výskumu:

  • určiť odchýlky pre každú charakteristiku
  • preskúmať zmeny a štruktúru každého ukazovateľa
  • hodnotiť výkonnosť podniku za určité obdobie

Analyzovaná je štruktúra a zloženie príjmov, dynamika v porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami, vplyv zvolenej účtovnej politiky na jednotlivé druhy zisku a výška zrážok z dividend a daní.

Je dôležité vziať do úvahy všetky faktory ovplyvňujúce výsledok podnikateľská činnosť:

  • príjmy z transakcií s menami, vkladov, dlhopisov, akcií
  • straty z beznádejných prehier, penále, pokuty, penále
  • príjem z prenájmu, prijaté penále, pokuty, penále
  • straty zo záporných ziskov minulých období a živelných pohrôm
  • náklady na platenie daní a príspevkov do mimorozpočtových fondov

Hlavný ukazovateľ úspešná práca- vysoká ziskovosť. Vyžaduje sa štúdia závislosti tohto ukazovateľa pre celý podnik a pre každú oblasť činnosti. Posudzuje sa rentabilita tržieb, návratnosť vloženého kapitálu, investície a náklady. Výpočty sa vykonávajú pre každý typ zisku (hrubý, tržby, čistý).

Faktorová analýza pozostáva z niekoľkých fáz:

  • výber faktorov
  • ich systematizácia a klasifikácia
  • modelovanie vzťahov medzi faktorom a výsledkom
  • určenie každého faktora a výpočet jeho vplyvu na výsledok ekonomická aktivita
  • vypracovanie odporúčaní na využitie výsledkov v praxi

Kľúčové prvky: zmeny v ziskovosti, príjmoch a výdavkoch.

Pre faktoriálny výskum môžete použiť ďalšie ukazovatele, napríklad ziskovosť:

  • investície (pomer sumy v „spodnom riadku“ k výške vlastných zdrojov)
  • vlastného imania
  • aktíva (pomer sumy v „spodnom riadku“ k celkovému objemu prvej časti súvahy)
  • (pomer sumy v „spodnom riadku“ k objemu pracovného kapitálu)
  • tržby (pomer sumy v „spodnom riadku“ k výnosom)

Vypočíta sa rozdiel medzi sumami za základný a bežný rok a identifikujú sa faktory, ktoré ovplyvnili zmeny.

Výskum faktorov ovplyvňujúcich ziskovosť predaja

Ziskovosť predaja závisí od:

  • objem predaného tovaru
  • štruktúra predávaného tovaru
  • výrobné náklady
  • priemerná cenová hladina
  • obchodné výdavky

Počas výskumného procesu sa hodnotí každý faktor a jeho vplyv.

Všeobecný ukazovateľ zmien v príjmoch z predaja tovaru:

ΔР = Р1 – Р0, kde

  • P1 – zisk bežného obdobia
  • Р0 – zisk predchádzajúceho obdobia

Pri výpočte vplyvu objemu predaného tovaru na ziskovosť sa najprv vypočíta zvýšenie objemu (v percentách):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, kde

  • Q1 – tržby bežného obdobia v základných cenách
  • Q0 – výnosy predchádzajúceho obdobia

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, kde

  • ΔР1 – zmena objemu predaného tovaru

Porovnanie údajov zo základného obdobia a obdobia vykazovania môže spôsobiť problémy, najmä ak sú produkty heterogénne. Problém sa rieši tak, že sa ako základ použijú ceny z predchádzajúceho obdobia.

Vplyv na náklady sa vypočíta podľa vzorca:

ΔР2 = С0 – С1, kde

  • C0 – náklady na tovar predaný vo vykazovanom období v cenách predchádzajúceho obdobia
  • C1 – náklady na tovar predaný vo vykazovanom období v bežných cenách

Tento vzorec sa používa aj na výpočet vplyvu predajných a administratívnych nákladov.

Zmeny v hodnote predaja sa vypočítajú pomocou vzorca:

ΔР3 = Q1 - Q2, kde

  • Q1 – tržby bežného obdobia v bežných cenách
  • 2. štvrťrok – výnosy bežného obdobia v základných cenách

Na výpočet vplyvu štruktúry produktu na zisk sa používa vzorec:

ΔР4 = ΔР – ΔР1 – ΔР2 – ΔР3

Na určenie vplyvu všetkých faktorov sa používa vzorec:

ΔР = Р1 - Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Na základe výsledkov sú určené rezervy, ktoré umožňujú. Môže ísť o zvýšenie objemu predaných produktov, zníženie celkových nákladov alebo ich jednotlivých zložiek, zlepšenie štruktúry (kvalita, sortiment) vyrábaných (predávaných) produktov.

Príklad výpočtu

Ak chcete vykonať výpočty, musíte vziať údaje zo súvahy za aktuálny a základný rok.

Príklad výpočtu ukazovateľov faktorovej analýzy zisku z predaja, ak:

  • príjem 60 000 a 55 000 (v bežných cenách) alebo 45 833 (v cenách základného roka)
  • výrobné náklady 40 000 a 35 000
  • obchodné náklady 3 000 a 2 000
  • administratívne náklady 5 000 a 4 000
  • celkové náklady 48 000 a 41 000
  • index zmeny predajnej ceny 1.2
  • zisk 12 000 a 14 000

(prvý ukazovateľ sa vzťahuje na základné obdobie, druhý - na vykazované obdobie).

Zmena zisku:

ΔР = Р1 - Р0 = 12 000 - 14 000 = -2 000

Tržby bežného obdobia v cenách minulých: 55 000 / 1,2 = 45 833.

Zvýšenie/zníženie objemu predaja:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45 833 / 60 000 * 100 – 100 = -24 %

Vplyv zníženia objemu:

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100 = 12 000 * (-24) / 100 = -1 480

Vplyv nedokončených (výrobných) nákladov:

ΔР2 = С0 - С1 = 40 000 - 35 000 * 1,2 = -2 000

Vplyv obchodných výdavkov:

ΔР2 = С0 – С1 = 3 000 – 2 000 * 1,2 = 600

Vplyv nákladov na správu:

ΔР2 = С0 – С1 = 5 000 – 4 000 * 1,2 = 200

Vplyv zmien predajnej ceny:

ΔР3 = Q1 – Q2 = 55 000 – 45 833 = 9 167

Vplyv konštrukcie:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2 000 - 1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 = 4 467

Vplyv všetkých faktorov:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Výsledky ukazujú, že zisk vo vykazovanom období klesol v dôsledku zníženia objemu predaja a zvýšenia výrobných nákladov. Pozitívny vplyv mala zmena v štruktúre a cene produktov počas predaja.

Výskum faktorov ovplyvňujúcich hrubý zisk

Pri výpočte hrubého zisku sa neberú do úvahy tieto náklady:

  • komerčné
  • manažérsky
  • neprevádzkové
  • operačné sály
  • daň
  • núdzový
  • iné

V príklade diskutovanom v predchádzajúcej časti sa zmení 3:

  • cena bude 2000
  • vplyv konštrukcie 3 667
  • vplyv všetkých faktorov 8 314

Sumy budú menšie, pretože sa neberú do úvahy obchodné a administratívne náklady, ktoré menia celkové náklady.

Výskum faktorov ovplyvňujúcich výšku čistého zisku

Všetky faktory ovplyvňujúce tento ukazovateľ sú rozdelené na interné a externé. Do prvej skupiny patria účtovné metódy, metódy tvorby nákladovej štruktúry, do druhej skupiny patrí vplyv klímy, zmeny taríf a cien surovín, zmeny zmlúv, okolnosti vyššej moci. Čistý zisk sa vypočíta odpočítaním výrobných nákladov, administratívnych a komerčných nákladov, iných nákladov a daní od výnosov.

Vzorec používaný na výpočty je:

∆Rch = ∆P + ∆C + ∆K + ∆U + ∆P + ∆NP, kde

  • ∆Р — zmena príjmov
  • ∆С - zmena nákladov
  • ∆K - zmena obchodných nákladov
  • ∆У — zmena nákladov na riadenie
  • ∆П — zmena ostatných príjmov/výdavkov
  • ∆NP - zmena veľkosti po úprave

Pri výpočte zmien jednotlivých faktorov sa používa vzorec:

ΔИ2 = И0 - И1, kde

  • И0 – náklady bežného obdobia v cenách minulých
  • I1 – náklady účtovného obdobia v bežných cenách

Podobná štúdia sa vykonáva na príjmoch z dodatočných činností, napríklad účasti v iných podnikoch, vkladoch, vkladoch do dlhopisov. To vám umožňuje určiť faktory ovplyvňujúce ziskovosť a vhodnosť investovania. Ak sa napríklad znížil výnos z úrokov z vkladov, v budúcnosti by ste tento typ investície nemali využívať.

Pri práci so „spodným riadkom“ sa robí aj štúdia o kvalite a využití čistého zisku. Tento ukazovateľ možno zlepšiť znížením rozdielu medzi súvahou a skutočným objemom finančných prostriedkov. Na dosiahnutie tohto cieľa sa mení spôsob a spôsoby odpisovania nákladov a tvorby rezerv.

Na štúdium použitia zarobených prostriedkov sa na výpočet ziskovosti jednej akcie používa vzorec:

Pa = (Pch - Dpr) / Q®, kde

  • Pa – ziskovosť jednej akcie
  • Pch – čistý zisk
  • Dpr – výška dividend na prioritnú akciu
  • Q® – počet kmeňových akcií v obehu

Čistý zisk sa používa na:

  • výplaty dividend
  • tvorba úspor a rezerv
  • príspevky do sociálnych a charitatívnych fondov

Faktorová analýza sa môže vykonať aj na týchto indikátoroch na porovnanie objemov a rozptylov v dvoch alebo viacerých obdobiach.

Faktorová analýza umožňuje hlbšie a detailnejšie posúdiť stav financií podniku identifikáciou faktorov, ktoré majú najväčší vplyv na ziskovosť podniku. Na základe výsledkov môžete presne určiť, aké opatrenia sú potrebné.

Napíšte svoju otázku do formulára nižšie

Pre efektívne riadenie predaja je potrebné správne posúdiť faktory, ktoré ovplyvňujú výnosy. Mnoho príkladov faktorovej analýzy príjmov v Exceli nájdete online. Väčšina z nich je však napísaná s cieľom ukázať metodologické aspekty a nemajú veľké praktické využitie.

Účelom tohto článku je ukázať, ako vytvoriť model príjmového faktora, aby vyhovoval vašim obchodným potrebám. V praxi môže byť takýto model pomerne zložitý a aby sme nestrácali čas vykonávaním faktorovej analýzy v Exceli, použijeme doplnok Fincontrollex® Variances Analysis Tool, ktorý vám umožní plne automatizovať tento proces. Vďaka tomuto prístupu sa môžeme sústrediť na analýzu údajov a nie na vytváranie vzorcov v Exceli.

Ako vytvoriť model príjmového faktora

Predávate produkt, ktorý má svoju cenu. Ak chcete vypočítať výnosy, musíte vynásobiť počet (alebo objem) predaných produktov ich cenou:

Toto je základný model výpočtu výnosov. Všetky ostatné modely sú jeho derivátmi a podrobne popisujú faktor objemu, ceny, prípadne zvýrazňujú vplyv iných faktorov podľa danej podmienky. Konečná podoba vzorca bude závisieť od obchodného procesu predaja, ktorý je potrebné riadiť. Pozrime sa na najčastejšie z nich.

Ak predávate niekoľko druhov produktov za rôzne ceny, môžete spravovať svoj predajný mix. Za týmto účelom vydeľte objemový faktor celkovým objemom predaja všetkých produktov a špecifická hmotnosť každý produkt v celkovom objeme:

V praxi manažéri predaja často nechápu podstatu tohto faktora, čo vedie k nepochopeniu výsledkov analýzy. Tento faktor treba interpretovať ako zmenu štruktúry objemov predaja smerom k výrobkom s vyššími alebo nižšími cenami. Ak má napríklad faktor sortimentu pozitívny vplyv, znamená to, že podiel produktov s vyššou cenou v štruktúre predaja sa zvýšil a podiel produktov s nižšou cenou sa znížil. Ak by mal faktor sortimentu negatívny vplyv, potom bude obraz opačný: zvýšenie podielu produktov s nižšími cenami a zníženie podielu produktov s vyššími cenami. Vplyv tohto faktora by sa nemal zamieňať so zmenou ceny, pretože pri výpočte faktora sortimentu je eliminovaný (vylúčený) vplyv iných faktorov.

Ak vaša spoločnosť používa rôznymi spôsobmi dodanie ich produktov na trh (predajné kanály), potom, aby ste mohli posúdiť vplyv štruktúry predajných kanálov, musíte do vzorca na výpočet výnosov pridať podiel každého kanála. Faktorový model príjmov pre reťazce a maloobchodné predajne môže vyzerať napríklad takto:

Horizontálny a vertikálny rast

Online obchodnú štruktúruČasto je potrebné vyhodnotiť zmeny v objemoch v dôsledku otvárania nových predajní alebo zmien v objemoch predaja na existujúcich predajniach. Takéto hodnotenie možno vykonať identifikáciou faktorov horizontálnych a vertikálnych zmien v objemoch predaja.

Horizontálne zmeny sú zmeny v objemoch predaja v dôsledku otvárania nových predajní.

Vertikálne zmeny sú zmeny v objemoch predaja na existujúcich miestach.

Na zvýraznenie týchto zmien je potrebné do modelu výnosov pridať nasledujúce podmienky. Ak sa predaj uskutočnil v aktuálnom mesiaci miesto predaja, v ktorej sa produkty predtým nepredávali – ide o horizontálne zmeny. Ak bol produkt už predaný na mieste, potom hovoríme o o vertikálnej zmene.

Predstavenie nových produktov

Ak je zavedený sortiment Nový produkt, potom je vhodné vyhodnotiť vplyv tohto rozhodnutia na celkové príjmy. K tomu je potrebné vylúčiť vplyv produktu zo všetkých faktorov a alokovať výnosy pre tento produkt ako samostatný faktor.

K tomu je potrebné pridať podmienku na kontrolu, či je produkt nový vo všetkých faktoroch modelu. Tovar sa považuje za nový, ak nebol predaný v predchádzajúcom období.

Výnosy z nového produktu môžete rozdeliť do samostatného faktora pomocou nasledujúcej podmienky:

V dôsledku toho dostanete faktory očistené od vplyvu nových produktov a samostatnú sumu výnosov za nové produkty. To vám umožní presne odhadnúť nárast tržieb v dôsledku uvedenia nových produktov.

Vyradenie produktov zo sortimentu

Hodnotenie vplyvu vyradenia produktov zo sortimentu sa vykonáva podobne ako hodnotenie efektu zavedenia nových produktov, len s tým rozdielom, že z faktorov je vylúčený vplyv stiahnutého produktu. Produkt sa považuje za ukončený, ak bol predaný v predchádzajúcom období, ale nie v aktuálnom období.

Výnosy zo stiahnutého produktu môžete rozdeliť do samostatného faktora pomocou nasledujúcej podmienky:

Vďaka tomu budete môcť odhadnúť pokles tržieb v dôsledku vyradenia produktov zo sortimentu.

Súčasným hodnotením zavádzania nových a sťahovania starých produktov môžete vyhodnotiť efektívnosť zmeny sortimentu.

Správa konverzií

Ak pracujete v maloobchode, pravdepodobne viete, že nie všetci návštevníci obchodu nakupujú. Ak chcete odhadnúť, aké percento návštevníkov uskutoční nákup, musíte vypočítať mieru konverzie:

Konverzný pomer závisí od efektívnosti personálu, ktorý uzatvára predaj. Ak ho chcete oceniť, mali by ste ho pridať do faktorového modelu. Na výpočet konverzného kurzu sa používa počet zákazníkov, preto pre zvýraznenie tohto faktora v modeli príjmového faktora je potrebné pridať ukazovateľ, ktorý spája cenu s počtom zákazníkov. Napríklad veľkosť priemerného šeku.

Správa veľkosti priemernej kontroly

Ponúkaním súvisiacich produktov môžete zvýšiť celkový predaj. Na vyhodnotenie účinnosti tohto procesu je potrebné vypočítať veľkosť priemernej kontroly:

Veľkosť priemerného šeku, ako aj konverzný pomer závisí od efektívnosti personálu, ktorý uzatvára predaj. Preto, ak chcete vyhodnotiť účinnosť týchto ukazovateľov, mali by ste ich pridať do faktorového modelu.

Ak chcete stimulovať predaj, môžete ponúkať zľavy. Veľkosť zľavy môže závisieť od rôznych podmienok: objemy predaja, platobné podmienky atď. Ak chcete vyhodnotiť vplyv zľavy na výnosy, musíte do modelu pridať tento faktor:

Pri analýze zľavy by ste nemali zabúdať na hlavný účel poskytovania zľavy - zvýšenie objemu predaja. Preto sa diskontný faktor musí posudzovať spolu s objemovým faktorom.

Ak ste výrobcom produktov, potom máte možnosť stimulovať intenzitu predaja vašich produktov v obchodných reťazcoch pomocou retro bonusov. Retro bonus je odmena vyplácaná distribútorom a predajcom za propagáciu produktov. Na posúdenie efektívnosti podpory predaja pomocou retro bonusov sa zvyčajne vypočítava percento retro bonusov k výnosom (bez zliav). Ak chcete posúdiť vplyv retro bonusov na príjmy, musíte do modelu pridať tento faktor:

Dáme to všetko dokopy: faktorový model príjmov výrobcov FMCG

Ako príklad sa pozrime na faktorový model príjmov výrobcu FMCG. Je bežné, že výrobcovia FMCG predávajú svoje produkty prostredníctvom distribučných kanálov a poskytujú dodatočné množstevné zľavy. Aby sme túto funkciu reflektovali, do základného modelu výpočtu výnosov pridáme vzorce na správu sortimentu, zliav a retro bonusov, o ktorých sme hovorili vyššie.

Náš faktorový model obsahuje päť faktorov: celkový objem predaja, sortiment, cena, zľava a retro bonus. Poradie výpočtu faktorov závisí od miery kontroly, ktorú má podnik nad týmito ukazovateľmi (od najviac po najmenej). Preto ich vypočítame v nasledujúcom poradí:

  1. Celkový objem
  2. Rozsah
  3. Retro bonus
  4. Zľava

Faktorový model je pripravený a teraz môžete prejsť na faktorovú analýzu v Exceli.

Faktorová analýza príjmov v Exceli je jednoduchá!

Vykonanie faktorovej analýzy v Exceli je pomerne náročná úloha aj pre skúseného používateľa. Preto, aby sme si to výrazne zjednodušili, použijeme špeciálny doplnok pre Excel. Na aktiváciu bezplatnej skúšobnej verzie budete potrebovať svoj Email, na ktorý dostanete správu s aktivačným kľúčom a odkazom na stiahnutie.

Tento doplnok vám ušetrí zadávanie vzorcov na výpočet každého faktora v excelovom zošite, samostatne vytvorí súhrnnú zostavu pre všetky faktory a podrobnú zostavu pre produkty a tiež, ak používate Excel 2016 alebo Office 365, vytvorí graf vodopád(ak nie ste oboznámení s týmto grafom, určite si prečítajte článok, pretože tento graf je vynikajúci spôsob, ako zobraziť výsledky faktorovej analýzy).

V tomto článku sa nebudeme zaoberať všetkými možnosťami tohto doplnku, pretože... Recenziu videa si môžete pozrieť nižšie alebo si ju prečítať sami a okamžite prejdeme k nastaveniu faktorového modelu.

Ako počiatočné údaje používame podmienené údaje z prehľadu predaja produktov za január a február. Archív s príkladom si môžete stiahnuť pomocou tohto odkazu.


Spustenie doplnku na páse s nástrojmi Excel prejdite na kartu webovej stránky a v skupine Nástroj na analýzu odchýlok kliknite na tlačidlo Vykonať. Otvorí sa okno doplnku.


Zadajte názov modelu



Ďalším krokom je zadanie matematického vzorca faktorového modelu. Za týmto účelom zadajte náš faktorový model do poľa vzorca a stlačte tlačidlo Zadajte.


Doplnok automaticky určí názvy všetkých faktorov a vyplní nimi prvý stĺpec tabuľky nastavení faktorov. Ostáva nám len upraviť parametre týchto faktorov.


Teraz nastavíme poradie výpočtu faktorov. Faktory sa vypočítavajú v poradí, v akom sú uvedené v tabuľke: faktor v hornej časti tabuľky sa vypočíta ako prvý a faktor v dolnej časti tabuľky sa vypočíta ako posledný. Potiahnutím faktorov v prvom stĺpci musíte upraviť poradie výpočtu, ktoré sme definovali v predchádzajúcej časti. Ak to chcete urobiť, kliknite ľavým tlačidlom myši na názov faktora v prvom stĺpci a bez uvoľnenia tlačidla myši presuňte faktor na požadovaný riadok a tlačidlo uvoľnite. V dôsledku toho by sme mali mať sekvenciu ako na obrázku nižšie.


Stále máme nenakonfigurovaný posledný parameter: rozsah s názvami produktov. Poďme to nastaviť. Na páske Nástroj na analýzu odchýlok Fincontrollex® na karte Domov v skupine Model kliknite na tlačidlo Rozsah mien.


Všetko je pripravené a teraz môžete vykonať faktorovú analýzu. Ak to chcete urobiť na páske Nástroj na analýzu odchýlok Fincontrollex® na karte Domov v skupine Analýza kliknite na tlačidlo Vykonať. Za pár sekúnd dostanete výsledok faktorovej analýzy, ktorý sa vytvorí v novom excelovom zošite.


Na základe výsledkov faktorovej analýzy môžeme konštatovať, že nárast celkového objemu predaja vo februári v porovnaní s januárom bol dosiahnutý poklesom základných cien a zmenou predajného mixu smerom k produktom s nižšou cenou. Aby ste pochopili, ktoré produkty prešli veľkými zmenami, môžete dodatočne analyzovať hárok „Podrobnosti“ v správe.

Záver

Pozreli sme sa na základný príjmový model a základné vzorce na jeho zosúladenie s obchodnými potrebami. Tieto vzorce sú uvedené ako príklad a môžu slúžiť Štartovací bod vytvoriť model príjmového faktora v súlade s vašimi cieľmi a zámermi. Pomocou doplnku Nástroj na analýzu odchýlok Fincontrollex® pre faktorovú analýzu vám umožňuje analyzovať modely akejkoľvek zložitosti. To vám umožní zamerať sa na riadenie faktorov, ktoré ovplyvňujú výnosy vo vašom podnikaní.

Bezplatná publikácia článku je povolená iba v prípade, že obsah zostane nezmenený a existuje odkaz na zdroj. Použitie obrázkov mimo tohto článku nie je povolené a je porušením autorských práv.

Odoslanie dobrej práce do databázy znalostí je jednoduché. Použite nižšie uvedený formulár

Dobrá práca na stránku">

Študenti, postgraduálni študenti, mladí vedci, ktorí pri štúdiu a práci využívajú vedomostnú základňu, vám budú veľmi vďační.

Uverejnené na http://www.allbest.ru/

  • Úvod
  • 2.2 Ziskové funkcie
  • Záver
  • Bibliografia

Úvod

Trhová ekonomika určuje špecifické požiadavky na systém riadenia podniku. Na udržanie udržateľnosti je potrebná rýchlejšia reakcia na meniace sa ekonomické situácie finančný stav a neustále zlepšovanie výroby v súlade s meniacimi sa trhovými podmienkami.

V podmienkach trhové hospodárstvo podnik samostatne plánuje svoju činnosť a určuje perspektívy rozvoja na základe dopytu po vyrábaných produktoch a potreby zabezpečenia výroby a sociálny vývoj. Jedným zo samostatne plánovaných ukazovateľov bol okrem iných aj zisk.

Relevantnosť práce je daná skutočnosťou, že v trhovom hospodárstve zákl ekonomický vývoj- zisk, najdôležitejší ukazovateľ výkonnosti podniku, zdroj jeho života. Nemožno však predpokladať, že plánovanie a tvorba zisku zostáva výlučne vo sfére záujmov samotného podniku. Štát o to nemá menší záujem, komerčných bánk, investičných štruktúr, akcionári a ostatní držitelia cenných papierov.

Vytvorenie mechanizmu tvrdej konkurencie, nestabilita trhovej situácie postavilo podnik pred potrebu efektívne využívať interné zdroje, ktoré má k dispozícii, na jednej strane a na druhej strane včas reagovať na meniace sa vonkajšie podmienky, medzi ktoré patrí: finančný a úverový systém, daňová politika štátu, cenový mechanizmus, trhové podmienky, vzťahy s dodávateľmi a spotrebiteľmi. Z uvedených dôvodov sa menia aj smery analytickej činnosti.

faktorová analýza ukazovateľ zisku

Môj cieľ kurzová práca- poskytnúť kvantitatívne hodnotenie dôvodov, ktoré spôsobujú zmeny v zisku, na konkrétnom príklade spoločnosti Arsenal LLC a vykonať faktorovú analýzu zisku tohto podniku.

Hlavné úlohy pri analýze rozdelenia a použitia zisku sú:

ѕ kompletné hodnotenie podniku Arsenal LLC a analýza jeho technických a ekonomických ukazovateľov za posledné roky.

* metodológia analýzy a teoretické aspekty vykonávania faktorovej analýzy zisku podniku.

* faktorová analýza zisku podniku na konkrétnom príklade za vykazovaný rok 2013 v porovnaní so základným rokom 2010.

Predmetom výskumu v procese analýzy budú:

· zisk z predaja

zisk pred zdanením

· čistý zisk

prevádzkové príjmy a výdavky

Predmetom štúdie je Arsenal LLC.

Kapitola 1. Charakteristika podniku LLC "Arsenal"

1.1 Všeobecné informácie o spoločnosti

Pred analýzou finančnej situácie spoločnosti OOO "Arsenal" to zvážme všeobecné charakteristikyčinnosti. Spoločnosť s s ručením obmedzeným"Arsenal" bol založený 25. februára 2004 v súlade s Federálny zákon„O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ a iné predpisov, konzistentné Občianskeho zákonníka Ruská federácia. Podnik je nezávislý hospodársky subjekt, ktorý má práva právnická osoba, má samostatnú súvahu, bežný účet v etablovaných bankách a ochrannú známku.

Hlavným cieľom podniku je dosahovať zisk. Hlavnou činnosťou spoločnosti je výroba a predaj video, audio a domácich spotrebičov.

1.2 Charakteristika organizačných a výrobná štruktúra podnikov

Počet zamestnancov je cca 218 vrátane výrobného personálu. Sídlo podniku: Ruská federácia, Moskovský región, Alexandrov, index: 172438.

Spoločnosť vyrába tieto druhy výrobkov:

1) Ballu DSFS 1530 - Umývačka riadu

2) Cowon UHB - Zvlhčovač vzduchu

3) Arsenal iAudio10 - MP3 prehrávač

4) Defender CBR MF600 - Reproduktory

V súčasnosti je organizačná štruktúra podniku nasledovná (pozri obrázok 1.1).

Kreslenie 1 .1 Organizačné štruktúru OOO " Arsenal".

1.3 Analýza technicko-ekonomických ukazovateľov podniku

Pre analýzu zvážte nasledujúce obrázky:

Obrázky 1.2 - 1.4 zobrazujú hlavné ukazovatele podniku Arsenal LLC. Z týchto čísel je zrejmé, že v rokoch 2010-2011, 2012-2013 sa objemy výroby fyzicky zvýšili. V dôsledku poklesu ceny a nižšej produkcie (oproti predchádzajúcemu roku) najdrahšieho produktu došlo v období 2012-2013 k poklesu objemu výroby v hodnotovom vyjadrení. Na druhej strane zisk spoločnosti podliehal neustálym zmenám. V rokoch 2010 a 2011 bol zisk nižší ako v rokoch 2010 a 2012, ale viac ako v roku 2013. V roku 2013 došlo k poklesu zisku v porovnaní s predchádzajúcim rokom. Rok 2012 je pre spoločnosť najúspešnejší a rok 2013 je pre spoločnosť najhorší. Ziskovosť tiež podliehala zmenám v zisku a dostala zodpovedajúcu dynamiku zmien.

Kreslenie 1.5 Analýza finančné výsledky činnosti podnikov.

1. Nárast výrobných nákladov v období 2010-2012.

2. 2011-2012 zvýšenie výdavkov na správu. Zvýšiť efektivitu podniku.

3. Ale 2011-2012 priniesol najmenší zisk. Preto sa rozhodlo o znížení nákladov na správu v období rokov 2012-2013. umožnil spoločnosti zvýšiť objem výroby a zároveň znížiť cenu produktov. To malo za následok zvýšenie zisku v roku 2013 v porovnaní s rokom 2012.

4. V období 2012 – 2013, napriek poklesu komerčných nákladov, v dôsledku prudkého poklesu nákladov na správu, klesli aj celkové náklady.

Kreslenie 1 .6. Analýza výsledky finančné A iní druhov činnosti podnikov.

Na základe obrázku 1.6. môžeme povedať, že neustály pokles dividend v období (2010-2012) z účasti nášho podniku na základnom imaní iných spoločností a organizácií je jedným z hlavných dôvodov poklesu výšky zisku podniku. . Zoberme si obdobie 2012-2013, v ktorom došlo k zvýšeniu výšky zisku:

1. Nárast (9,27 %) úrokov splatných podnikom, spôsobený posilnením úlohy vypožičaného kapitálu v jeho činnosti, za použitie ktorého podnik zaplatil v roku 2013 12,9 milióna rubľov. úrok z pôžičky namiesto 11,8 milióna rubľov. ako v roku 2012

2. Aj v období 2012-2013. Došlo k nárastu (6,5 %) výnosov z účasti nášho podniku na základnom imaní iných spoločností a organizácií.

Záver: táto kapitola dala všeobecné informácie a charakteristika spoločnosti Arsenal LLC. Vykonala sa aj analýza hlavných technicko-ekonomických ukazovateľov podniku za 4 roky.

Kapitola 2. Metodika faktorovej analýzy zisku podniku

2.1 Pojem zisk, jeho ekonomická podstata a význam

Zisk je jedným z hlavných finančných ukazovateľov plánu a hodnotenia hospodárskej činnosti podnikov. Zo zisku sa financujú činnosti pre vedecký, technický a sociálno-ekonomický rozvoj podnikov a na zvyšovanie mzdového fondu ich zamestnancov.

Zisky sú prijímané z predaja tovaru alebo z iných činností. Finančný výsledok činnosti každého podniku je vyjadrený ziskom zisteným za účtovné obdobie na základe účtovníctvo všetky svoje ekonomické transakcie.

V tomto ohľade sa zisk vytvára ako výsledok interakcie mnohých zložiek, pozitívnych aj negatívnych.

Konečným finančným výsledkom charakterizujúcim výrobnú a hospodársku činnosť akejkoľvek organizácie je zisk, to znamená, že tvorí základ pre ekonomický rozvoj organizácie. Zisk sa získa ako rozdiel medzi súčtom príjmov a strát prijatých z rôznych obchodných transakcií.

Časť záväzkov voči rozpočtu, bankám a iným podnikom sa plní na úkor zisku. Zisk je teda najdôležitejším ukazovateľom pre hodnotenie výrobnej a finančnej činnosti podniku.

Vykonanie faktorovej analýzy zisku z predaja vám umožňuje:

§ Posúdiť rezervy na zvýšenie efektívnosti podniku

§ Formulár manažérske rozhodnutia o využití výrobných faktorov

2.2 Ziskové funkcie

Vytváranie zisku zohráva veľkú úlohu pri stimulácii rozvoja výroby. Zisk je všeobecný ukazovateľ, ktorého prítomnosť naznačuje efektívnosť výroby a prosperujúcu finančnú situáciu. Zisk môže mať formu Peniaze, materiálne hodnoty, zdroje a výhody. Väčšina úspor podniku sa realizuje v zisku.

Funkcia zisku ako meradla efektívnosti výroby spočíva v tom, že práve zisk a rentabilita sú hlavnými ukazovateľmi úspešného fungovania podniku a predurčujú prijímanie rozhodnutí, akými sú vstup podniku na nové trhy, tok kapitál z jedného odvetvia do druhého atď.

Zisk plní reprodukčnú, stimulačnú a kontrolnú funkciu.

Reprodukčná funkcia charakterizuje zisk ako jeden zo zdrojov financovania rozšírenej výroby.

Motivačná funkcia predstavuje zisk ako zdroj tvorby motivačných fondov a sociálneho rozvoja podnikového tímu.

V kontrolnej funkcii je zisk vyjadrený ako jeden z hlavných ukazovateľov výkonnosti podniku.

2.3 Metodika faktorovej analýzy zisku podniku

Predaj produktov a služieb je zdrojom, prostredníctvom ktorého podniky dostávajú väčšinu svojich ziskov. V procese analýzy sa študuje dynamika a implementácia plánu zisku z predaja produktov a určujú sa faktory pre zmenu jeho výšky.

Zisk z predaja produktov v všeobecný prípad je ovplyvnená faktormi, ako sú zmeny:

1. objem predaja;

2. štruktúra produktu;

3. predajné ceny;

4. úroveň výrobných nákladov.

Metóda na výpočet faktorovej analýzy zisku podniku zahŕňa nasledujúce kroky:

1. Výpočet vplyvu zmien predajných cien produktov na zisk (Pc):

(2.1.)

kde Q i 1 je objem predaja i-tého produktu vo fyzickom vyjadrení za vykazované obdobie;

T i 0, T i 1 - predajná cena i-teho produktu v základnom a vykazovanom období;

B 1 - objem predaja vo vykazovanom období;

B 1 0 - objem predaja za účtovné obdobie prepočítaný v základných cenách.

V dôsledku toho sa zmena zisku v dôsledku zmien cien rovná rozdielu v príjmoch z predaja skutočného objemu produktov, vypočítaných vo vykazovaných a základných cenách.

2. Výpočet vplyvu zmien nákladov na produkt (Pz) na zisk:

(2.2.)

kde Z i 0, Z i 1 sú náklady na jednotku i-teho produktu v základnom období av období vykazovania;

S 1 - výrobné náklady vo vykazovanom období;

S 1 0 - náklady na výrobu vykázaného objemu výrobkov vypočítané v základných nákladoch.

Zmena zisku v dôsledku zmeny nákladov sa teda rovná rozdielu nákladov skutočného objemu výroby vypočítaných zo skutočných a základných nákladov na jednotku produkcie.

3. Výpočet vplyvu zmien objemu predaja produktov na zisk (P Q):

(2.3.)

kde Q i 0 je základný objem predaja produktu;

R 0 - rentabilita tržieb za podnik ako celok v základnom období.

V dôsledku toho sa zmena zisku v dôsledku zmeny objemu predaja meria súčinom ziskovosti predaja v základnom období a nárastu výnosov, vypočítaných v stálych (základných) cenách.

4. Výpočet vplyvu zmien v štruktúre (sortimente) vyrábaných produktov (PAS) na zisk:

(2.4.)

kde R i 0 je ziskovosť predaja i-teho produktu v základnom období;

Vplyv zmeny sortimentu na zisk sa teda rovná zvýšeniu tržieb vypočítaných v základných cenách vynásobenom rozdielom v ziskovosti i-tého produktu a ziskovosti celého výstupu produktu.

Faktorová analýza zisku podniku je ukončená výpočtom hodnotenia citlivosti analyzovaného ukazovateľa na pôsobenie faktorov, ktoré ho určujú. Posúdenie citlivosti vám umožňuje zistiť, kam potrebujete zamerať svoju pozornosť, aby ste mohli podnikať efektívnejšie.

Citlivosť sa hodnotí pomocou koeficientu citlivosti:

(2.5.)

kde Y 0 je základná hodnota ukazovateľa výkonnosti;

X 0 - základná hodnota faktorového ukazovateľa;

X - zmena ukazovateľa faktora;

Y x - zmena ukazovateľa výkonnosti pod vplyvom faktora X.

Koeficient citlivosti určuje, o koľko percent sa zmení efektívny indikátor, keď sa faktorový indikátor zmení o 1%.

Záver: v tejto kapitole bol skúmaný pojem zisk, jeho ekonomická podstata a význam, boli vymenované funkcie zisku a uvedené vzorce na výpočet faktorovej analýzy zisku podniku.

Kapitola 3. Analýza a hodnotenie zisku podniku

Zvážte predbežné výpočty, ktoré sa neskôr použijú pri faktorovej analýze:

Kreslenie 3.2 Kalkulácia náklady na výroby.

Nasledujúce obrázky znázornia faktorovú analýzu podniku Arsenal LLC a výpočty hodnotenia citlivosti:

Kreslenie 3.3 - 3.4 Analýza prišiel Autor: faktory (reťaz).

Obrázky 3.3 - 3.4 ukazujú reťazovú analýzu zisku podniku Arsenal LLC. Čísla ukazujú dynamiku zmien zisku od roku 2010 do roku 2013.

V roku 2011 bol zisk spoločnosti vyšší ako v roku 2010 v dôsledku zmien cien, nákladov a sortimentu.

V roku 2012 došlo k poklesu v dôsledku zvýšenia ceny produktu (-23,59) a poklesu objemu predaja (-2,77 %). A rok 2013 sa ukázal byť ziskovejší ako rok 2012, najmä vďaka zvýšeniu výrobných nákladov (22,52 %).

Následne došlo k zvýšeniu cien vyrábaných výrobkov, čo malo za následok systematické zvyšovanie ziskov v každom nasledujúcom období. Zároveň však zvýšenie výrobných nákladov viedlo k strate zisku.

Zisk podniku podlieha neustálym zmenám. Preto budeme uvažovať o všeobecných zmenách zisku podľa faktorov v období 2010 (základ) - 2013 (vykazovanie) rokov.

Kreslenie 3.5 Analýza prišiel podnikov Autor: faktory (všeobecný).

Všeobecná analýza zisku podniku podľa faktorov (obr. 3.5.) ukázala, že počas celého sledovaného obdobia viedol nárast objemu predaja k zvýšeniu zisku.

Aby bolo možné ukázať najefektívnejšie spôsoby rozvoja podniku, je potrebné vypočítať koeficient citlivosti.

Kreslenie 3.6 Analýza citlivosť prišiel Komu faktory jej definovanie (reťaz).

Z výpočtov koeficientu citlivosti (obr. 3.6.) je zrejmé, že v období 2010 - 2011. zisk podniku bol najcitlivejší na zmeny v objeme predaja. Aj v obdobiach 2011-2012, 2012-2013. zisk analyzovaného podniku bol citlivejší na objem výroby.

Vypočítajme koeficient citlivosti za celé obdobie rokov 2010-2013.

Kreslenie 3.7 Analýza citlivosť prišiel Komu faktory jej definovanie (všeobecný).

Výpočty koeficientu citlivosti za celé obdobie rokov 2010-2013. ukazujú, že zisk podniku Arsenal LLC je najcitlivejší na objem predaja, indikátor citlivosti je 6,09. Toto je najvyšší ukazovateľ zo všetkých vypočítaných, preto charakterizuje najsľubnejšiu cestu rozvoja organizácie na zvýšenie zisku.

Záver: v tejto kapitole bola uvažovaná faktorová analýza zisku podniku Arsenal LLC a tiež pomocou koeficientu citlivosti najviac efektívnym spôsobom rozvoj zameraný na zvýšenie zisku podniku.

Záver

V tejto práci bola vykonaná analýza zisku podniku Arsenal LLC podľa faktorov. Vypočítal sa aj koeficient citlivosti, pomocou ktorého sa určil najefektívnejší smer rozvoja organizácie.

V teoretickej časti práce bol odhalený pojem zisk, jeho podstata a význam, boli vymenované funkcie zisku a poskytnuté vzorce na výpočet faktorovej analýzy. V analytickej časti boli podľa výpočtov poskytnutých z tabuliek preskúmané a analyzované rôzne ukazovatele spoločnosti Arsenal LLC.

V prvej kapitole boli uvedené všeobecné informácie a charakteristika podniku Arsenal LLC, boli zvážené aj všeobecné ekonomické ukazovatele podnikateľskej činnosti spoločnosti a bola vykonaná ich analýza. Táto analýza ukazuje, že od roku 2010 do roku 2013:

1) Rok 2012 je pre spoločnosť najúspešnejší a rok 2013 je pre spoločnosť najhorší. Zisk z predaja neustále kolísal. Z údajov vyplýva, že v porovnaní s rokom 2012 sú nasledujúce roky pre spoločnosť menej ziskové. Vysvetľuje to skutočnosť, že priemerná cena výrobkov bola najvyššia. Ziskovosť tiež podliehala zmenám v zisku a dostala zodpovedajúcu dynamiku zmien. Zvýšil sa v dôsledku nárastu objemu predaja a znížil sa v dôsledku zvýšenia nákladov na dlhodobý majetok.

2) V druhej kapitole tejto práce bol predstavený pojem zisk, odhalená jeho podstata, zmysel a vymenované jeho funkcie. Poskytol tiež vzorce, ktoré sú potrebné na výpočet faktorovej analýzy zisku podniku a koeficientu citlivosti.

3) V tretej kapitole bola vykonaná analýza zisku podniku podľa faktorov a vypočítaný koeficient citlivosti. Výpočty koeficientu citlivosti za celé obdobie rokov 2010-2013. ukazujú, že zisk spoločnosti Arsenal LLC je najcitlivejší na objem predaja. Toto je najvyšší ukazovateľ zo všetkých vypočítaných, preto charakterizuje najsľubnejšiu cestu rozvoja organizácie na zvýšenie zisku.

Na základe údajov poskytnutých v tejto práci je možné poskytnúť množstvo odporúčaní pre budúce obchodné aktivity spoločnosti.

Za predpokladu dostatočnej stability a priaznivých podmienok vonkajšie prostredie je možný rozvoj podniku. Zvýšenie objemu výroby a zníženie nákladov v dôsledku hospodárnejšieho využívania zdrojov, automatizácie výroby a zvýšenej produktivity práce povedie k zvýšeniu zisku podniku. Pre úspešné finančné aktivity je tiež potrebné vypracovať finančné plánovanie. V moderných podmienkach, keď sa uplatňuje princíp prekvapenia, je potrebné finančné plánovanie na ochranu podniku pred negatívnymi vplyvmi vonkajšie faktory, poskytnúť finančná stabilita dosahovanie vysokých výsledkov vo finančných a ekonomických činnostiach. Rozvoj nových trhov, predaj tovaru v iných regiónoch Ruska, uvoľnenie nových typov výrobkov, ktoré sú veľmi žiadané, by tiež malo pozitívny vplyv na ekonomickú činnosť organizácie. Taktiež by bolo potrebné zlepšiť kvalitu produktov a optimalizovať personálnu politiku.

Záver: podľa poskytnutých údajov je zrejmé, že spoločnosť "Arsenal" LLC nemala za posudzované obdobie (2010-2013) negatívny zisk (stratu), preto vo všeobecnosti môžeme povedať, že tejto spoločnosti má perspektívu a potenciál pre hospodársky rozvoj.

Bibliografia

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analýza finančnej a ekonomickej činnosti podniku. - M.: Obchod a služby, 2009.

2. Bakanov M.I., Mělník M.V., Šeremet A.D. Teória ekonomickej analýzy: Učebnica. - M.: Financie a štatistika, 2011.

3. Ermolovič L.L. Analýza finančnej a ekonomickej činnosti podniku. - Minsk: Sovr. škola, 2011.

4. Kovalev A.I., Privalov V.P. Analýza finančnej situácie podniku. - M.: Centrum pre ekonomiku a marketing, 2009.

5. Kovalev V.V. Finančná analýza: metódy a postupy. - M.: Financie a štatistika, 2011.

6. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analýza ekonomickej činnosti podniku. - M.: Prospekt, 2012.

7. Kretina M.N. Finančná situácia podniku: Metódy hodnotenia. - M.: DIS, 2009.

8. Lyubushin N.P., Lescheva V.B., Dyakova V.G. Analýza finančnej a ekonomickej činnosti podniku. - M.: UNITY, 2009.

9. Mikhailova-Stanyuta I.A. a iné Hodnotenie finančnej situácie podniku. - Minsk: Navuka i tehshka, 2009.

10. Savitskaya G.V. Analýza ekonomickej činnosti podniku: Učebnica pre technické školy. - M.: INFRA-M, 2011.

Uverejnené na Allbest.ru

...

Podobné dokumenty

    Druhy zisku, základ jeho tvorby. Metodika analýzy ziskových rezerv na jej zvýšenie. Analýza zloženia a dynamiky súvahy, hrubého a čistého zisku podniku DOK č. 1 LLC. Faktorová analýza zisku podniku DOK č. 1 LLC a rezerv na jeho zvýšenie.

    kurzová práca, pridané 25.02.2008

    Význam, podstata a obsah analýzy finančnej situácie podniku v moderných podmienkach. Systém ukazovateľov charakterizujúcich finančnú situáciu podniku. Analýza finančnej situácie podniku LLC "Remservis". Faktorová analýza zisku.

    práca, pridané 12.5.2008

    Ekonomická podstata zisk a črty jeho formovania v moderných podmienkach. Metodika faktorovej analýzy zisku a rentability. Analýza ziskovosti a efektívnosti podniku na príklade továrne na cukrovinky OJSC "Červený október".

    kurzová práca, pridané 22.12.2014

    Ekonomická podstata zisku, spôsoby a znaky jeho tvorby. Hlavné spôsoby zvýšenia zisku a efektívnosti jeho využitia. Analýza finančnej situácie podniku. Faktorová analýza, analýza štruktúry a dynamiky zisku, spôsoby jeho zvyšovania.

    práca, pridané 20.06.2010

    Metodické základy pre štúdium zisku a spôsoby jeho zvyšovania, zisk podniku ako ekonomická kategória. Faktory zvyšovania ziskovosti a zvyšovania zisku, stručný popis a analýza Organizačná štruktúra, analýza zisku.

    práca, pridané 11.06.2009

    Ekonomická podstata a funkcie zisku. Organizačná a ekonomická charakteristika podniku. Analýza hlavných finančných ukazovateľov OJSC "Magnit". Identifikácia rezerv a ich použitie na zvýšenie zisku a ziskovosti organizácie.

    kurzová práca, pridané 15.03.2014

    Faktorová analýza zisku z predaja a ziskovosti podniku, podmienky ovplyvňujúce tieto ukazovatele. Analýza hlavných finančných a ekonomických ukazovateľov činnosti spoločnosti LLC DC, vývoj opatrení na zvýšenie zisku a ziskovosti.

    práca, pridané 20.09.2016

    Podstata, druhy, zloženie a rezervy na rast zisku podniku. Charakteristika a analýza technických a ekonomických ukazovateľov práce RUPP "BelAZ". Opatrenia na zvýšenie zisku podniku. Ergonomické požiadavky na dizajn a organizáciu pracoviska.

    diplomová práca, pridané 7.10.2010

    Charakteristika podniku. Tvorba výrobného programu. Výpočet počtu zamestnancov a fondu mzdy. Stanovenie podnikových nákladov a kalkulácia výrobných nákladov. Stanovenie celkového zisku podniku a jeho rozdelenie.

    kurzová práca, pridané 20.02.2011

    stručný popis podniku, smery a druhy jeho ekonomických činností, analýza a hodnotenie ekonomických ukazovateľov, realizácia plánu výroby a predaja komerčných produktov, jeho štruktúra. Analýza zisku a ziskovosti organizácie.

Akákoľvek činnosť obchodná spoločnosť zameraná na dosiahnutie zisku. Hlavnými faktormi ovplyvňujúcimi zisk sú objem, sortiment, cena predaných produktov a náklady na ich predaj. Analýza týchto faktorov pomôže spoločnosti identifikovať slabé stránky, zlepšiť ziskovosť predaja a pripraviť obchodný plán predaja.

ANALÝZA FAKTOROV: VŠEOBECNÉ CHARAKTERISTIKY A METÓDY SPRÁVANIA

Faktorová analýza je metóda na komplexné a systematické štúdium vplyvu jednotlivých faktorov na veľkosť výsledných ukazovateľov. primárny cieľ vykonaním takejto analýzy je nájsť spôsoby, ako zvýšiť ziskovosť spoločnosti.

Faktorová analýza nám umožňuje určiť celková zmena zisky v bežnom období vo vzťahu k predchádzajúcemu (základnému) obdobiu alebo zmeny skutočných ukazovateľov zisku vo vzťahu k plánu, ako aj vplyv na tieto zmeny nasledujúcich faktorov:

  • objem predaja produktov;
  • náklady na predané výrobky;
  • predajné ceny;
  • sortiment predávaných produktov.

Pomocou faktorovej analýzy je teda možné stanoviť objem predaja, náklady alebo predajnú cenu, ktoré zvýšia zisk spoločnosti a faktorová analýza sortimentu predávaných produktov umožní identifikovať produkt, ktorý sa predáva najlepšie a produkt, po ktorom je najmenší dopyt.

Ukazovatele pre faktorovú analýzu sú prevzaté z účtovníctva. Ak sa analyzujú výsledky za rok, potom sa použijú údaje z formulára č. 2 „Správa o finančných výsledkoch“.

Faktorovú analýzu možno vykonať:

1) metódou absolútnych rozdielov;

2) metódou reťazcových substitúcií.

Matematický vzorec pre model faktorovej analýzy zisku z predaja:

PR = V prod × (C - S Jednotky),

kde PR je zisk z predaja (plánovaný alebo základný);

V prod - objem predaja výrobkov (tovaru) vo fyzických množstvách (kusy, tony, metre atď.);

C – predajná cena za jednotku predaných produktov;

S jednotka - náklady na jednotku predaných produktov.

Metóda absolútneho rozdielu

Faktorová analýza je založená na matematickom vzorci PR (zisk z predaja). Vzorec obsahuje tri analyzované faktory:

  • objem predaja v naturálnych jednotkách;
  • cena;
  • náklady na jednu jednotku predaja.

Uvažujme o situáciách, ktoré ovplyvňujú zisk. Určme zmenu zisku v dôsledku každého faktora. Výpočet je založený na postupnom nahradení plánovaných hodnôt faktorových ukazovateľov ich odchýlkami a následne skutočnou úrovňou týchto ukazovateľov. Uvádzame kalkulačné vzorce pre každú situáciu, ktorá mala vplyv na zisk.

Situácia 1. Vplyv objemu predaja na zisk:

ΔPR objem = Δ V prod × (plán C - S Jednotky plán) = ( V pokračovanie fakt - V pokračovanie plán) × (plán C - S Jednotky plán).

Situácia 2. Vplyv predajnej ceny na zisk:

ΔPR cena = V pokračovanie fakt × ΔC = V pokračovanie fakt × (C fakt - C plán).

Situácia 3. Vplyv jednotkových nákladov na zisk:

ΔPR S jednotka = V pokračovanie fakt × (-Δ S jednotky) = V pokračovanie fakt × (-( S Jednotky fakt - S Jednotky plán)).

Metóda nahradenia reťazca

Pomocou tejto metódy najprv zvážia vplyv jedného faktora, kým ostatné zostanú nezmenené, potom druhého atď. Za základ sa berie rovnaký matematický vzorec modelu faktorovej analýzy zisku z predaja.

Identifikujme vplyv faktorov na výšku zisku.

Situácia 1. Zmena objemu predaja.

PR1 = V pokračovanie fakt × (plán C - S Jednotky plán);

Objem ΔPR = PR1 - plán PR.

Situácia 2. Zmena predajnej ceny.

PR2 = V pokračovanie fakt × (C fakt - S Jednotky plán);

ΔPR cena = PR2 - PR1.

Situácia 3. Zmena nákladov jednotkový predaj.

ATĎ S jednotka = V pokračovanie fakt × (C fakt - S Jednotky skutočnosť);

ΔPR S jednotka = PR3 - PR2.

Legenda, používané v daných vzorcoch:

PR plán - zisk z predaja (plánovaný alebo základný);

PR1 - zisk získaný pod vplyvom faktora zmeny objemu predaja (situácia 1);

PR2 - zisk získaný pod vplyvom faktora zmeny ceny (situácia 2);

PR3 - zisk získaný pod vplyvom faktora zmeny v nákladoch na predaj na jednotku produkcie (situácia 3);

ΔPR objem - výška odchýlky zisku pri zmene objemu predaja;

ΔPR cena - výška odchýlky zisku pri zmene ceny;

ΔП S jednotka - výška odchýlky zisku pri zmene nákladov na jednotku predaných produktov;

Δ V prod - rozdiel medzi skutočným a plánovaným (základným) objemom predaja;

ΔЦ - rozdiel medzi skutočnou a plánovanou (základnou) predajnou cenou;

Δ S jednotka - rozdiel medzi skutočnými a plánovanými (základnými) nákladmi na jednotku predaných výrobkov;

V pokračovanie fakt – skutočný objem predaja;

V pokračovanie plán - plánovaný objem predaja;

T plán - plánovaná cena;

C fakt - skutočná cena;

S Jednotky plán - plánované náklady na jednotku predaných výrobkov;

S Jednotky skutočnosť - náklady na jednotku predaných výrobkov sú skutočné.

Poznámky

  1. Metóda substitúcie reťazca dáva rovnaké výsledky ako metóda absolútneho rozdielu.
  2. Celková odchýlka zisku sa bude rovnať súčtu odchýlok pod vplyvom všetkých faktorov, pre ktoré sa faktorová analýza vykonáva.

FAKTOROVÁ ANALÝZA ZISKU Z PREDAJA

Urobme faktorovú analýzu zisku z predaja s pomocou Excelu. Najprv porovnáme skutočné a plánované ukazovatele v excelovských tabuľkách, následne zostavíme tabuľku a graf, ktoré budú prehľadne zobrazovať výsledky a odchýlky vykonanej faktorovej analýzy.

V Exceli môžete vytvoriť štandardnú tabuľku plán-skutočnosť, ktorá sa skladá z niekoľkých blokov: na ľavej strane tabuľky v stĺpci bude názov ukazovateľa, v strede - údaje s plánom a skutočnosťou, vpravo strana - odchýlka (v absolútnych a relatívnych hodnotách).

PRÍKLAD 1

Organizácia predáva valcované kovové výrobky. Nepriame náklady sú rozdelené do nákladov na predaný tovar, to znamená, že sa tvoria úplné výrobné náklady. Urobme faktorovú analýzu zisku z predaja dvoma spôsobmi (metóda absolútnych rozdielov a metóda reťazových substitúcií) a určme, ktorý z ukazovateľov mal vplyv najväčší vplyv na zisku spoločnosti.

Plánované ukazovatele sú prevzaté z obchodného plánu predaja, skutočné ukazovatele sú prevzaté z finančné výkazy(tlačivá č. 2) a účtovníctvo - (výkazy tržieb vo fyzických jednotkách).

Údaje o finančných výsledkoch spoločnosti (skutočných a plánovaných) sú uvedené v tabuľke. 1.

Tabuľka 1. Údaje o výsledkoch finančnej činnosti spoločnosti, tisíc rubľov.

Faktor

Plán

Fakt

Odchýlky od plánu

absolútne

v percentách

5 = / × 100 %

Objem predaja, tisíc ton

Náklady na predaj

Náklady na predaj 1 t

Z údajov v tabuľke. 1 vyplýva, že skutočný objem predaja je nižší ako plánovaný o 10,1 tisíc ton, predajná cena bola vyššia ako plánovaná o 0,15 tisíc rubľov. Zároveň je výška skutočných príjmov nižšia, ako sa plánovalo, o 276,99 tisíc rubľov a náklady na predaj sú naopak vyššie, ako sa plánovalo, o 1130 tisíc rubľov. Všetky uvedené faktory znížili skutočný zisk oproti plánovanému. 1404,78 tis. trieť.

E. V. Akimova, audítor

Materiál je publikovaný čiastočne. Celý si ho môžete prečítať v časopise