Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

    Теоретические аспекты налогообложения: понятие и содержание, принципы формирования, значение в наполнении бюджета. Порядок налогообложения при разных налоговых режимах. Анализ применения различных систем налогообложения в ООО "Сургуттрансагентство".

    курсовая работа , добавлен 25.02.2012

    Сущность налога и его основные функции. Налоговая система и налоговая политика государства. Элементы налога и методы налогообложения. Осуществление налогового контроля. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

    курсовая работа , добавлен 28.12.2015

    Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса. Анализ существующих налоговых режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход. Выбор оптимального режима налогообложения индивидуальным предпринимателем.

    дипломная работа , добавлен 25.07.2008

    Исследование классификации налогов и методики налогообложения предприятий, основных этапов и видов корпоративной налоговой оптимизации. Характеристика налогового бремени при действующей на предприятии системе налогообложения и факторов, влияющих на него.

    дипломная работа , добавлен 10.07.2011

    Анализ теоретических основ налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения как вида специального налогового режима на примере использования ее ООО "Орловский хлебокомбинат".

    дипломная работа , добавлен 10.10.2013

    Исследование особенностей применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. Изучение методики анализа эффективности применения той или иной системы налогообложения. Выбор оптимального налогового режима.

    реферат , добавлен 17.12.2013

    Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, выбор объектов налогообложения, характеристика налогоплательщиков. Анализ налогообложения предприятия ООО "Пиза", рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, оценка их эффективности.

    дипломная работа , добавлен 11.06.2009

    Исследование систем налогообложения, роли налогов в РФ. Характеристика основных налогов и их элементов при традиционной и упрощенной системе налогообложения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и действующей системы налогообложения ОАО "Искра".

    дипломная работа , добавлен 12.12.2011

Актуальность темы. В условиях функционирования современной России малый бизнес является неотъемлемой частью ее рыночной экономики, без которого она не может нормально функционировать. Следовательно, государство стремится всячески поддержать развитие малого бизнеса, посредством различных налоговых инструментов. Одним из таких инструментов является выбор экономически обоснованного режима налогообложения, который позволяет малым предприятиям не переплачивать налоги и тем самым оказывать влияние на величину прибыли и денежных потоков.

Выбор режима налогообложения — один из самых волнующих вопросов для предпринимателя. Это решение должно быть обдуманным, ведь именно от него зависит размер налогов, график сдачи отчетности и даже способ ведения бухгалтерского учета. Цель данной статьи дать общие рекомендации, какой режим налогообложения лучше выбрать хозяйствующему субъекту. Задачи: определить какие режимы налогообложения существуют в России на сегодняшний день, дать им краткую характеристику, обозначить плюсы и минусы, и дать общие рекомендации по выбору режима. Налоговый кодекс предлагает субъектам малого ства на выбор следующие режимы: Общая система налогообложения (ОСНО); Специальные налоговые режимы: а) единый налог на вмененный доход (ЕНВД); б) упрощенная система налогообложения (); в) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); г) патентная система налогообложения. Показатель, который используется для сравнения налоговых режимов, – это размер налоговой нагрузки. Под налоговой нагрузкой понимается отношение начисленных налогов к доходам. В качестве исходных данных для расчета налоговой нагрузки берутся три показателя: выручка, расходы и фонд оплаты труда. В действительности на размер налоговой нагрузки влияют и другие факторы: наличие основных средств и нематериальных активов, экспортные операции, применение налоговых льгот и т.д. Однако, как правило, в деятельности предприятий малого и среднего бизнеса эти факторы либо не очень существенны, либо вовсе отсутствуют. Первостепенно остановимся на сущности каждого налогового режима из вышеупомянутых. Общий режим налогообложения (ОСНО) – предусматривает обязанность по уплате следующих налогов организациями: - , ставка которого составляет 0 % , 10 % или 18 % ; - налог на прибыль организаций - 20 % , - налог на имущество с организаций – 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества (по недвижимому имуществу и движимому, принятому на учет до 01. 01. 2013 г.); - страховые взносы: для организаций в ПФР 22 % , в ФСС 2,9 % , в ФФОМС 5,1 % . Также у организации могут возникать обязанности налогового агента, как по , так и по . Общую систему налогообложения следует применять малому предприятию если его партнеры по бизнесу заинтересованы только о взаимодействии с контрагентами – плательщиками , с целью сохранения хозяйственно – финансовых отношений. Такие условия контрагентов связаны с возможностью предъявления к возмещению из бюджета и не приводят к усложнению учетного процесса. Отрицательные стороны ОСНО: а) строгие требования к отчетности по ; б) достаточно сложный расчет налогов; в) чаще всего налоговая нагрузка выше, чем при других режимах.

Упрощенная система налогообложения () - специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Его цель – снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета. А именно: а) вместо трех общих налогов платиться всего один; б) налог перечисляется в бюджет один раз в квартал; в) отчетность сдается один раз в год. Эта система предусматривает уплату налога по двум ставкам в зависимости от выбранного объекта налогообложения: а) 6 % , объект налогообложения доходы; б) от 5 % до 15 % (варьируется в зависимости от региона, вида деятельности, размера дохода и других факторов), объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Помимо этого, за налогоплательщиком при данном режиме сохраняется обязанность по исчислению и уплате: а) транспортного налога; б) земельного налога; в) страховых взносов, которые при объекте налогообложения «доходы» являются вычетом в размере не превышающем 50 % суммы начисленного налога. Переход на данный налоговый режим возможен, в случае соответствия следующим ограничениям: – число сотрудников не больше 100 человек, – доля участия других организаций в уставном капитале не больше 25 % , – доход от реализации за 9 месяцев года предшествующих переходу на без учета не более 112,5 млн. руб., – остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. руб.; – отсутствуют филиалы. Объект налогообложения «доходы» следует выбирать тем организациям, которые преимущественно оказывают услуги (с высокой долей добавленной стоимости), если расходы организации меньше, чем 60 % доходов или расходы сложно подтвердить документами. Этот режим упрощает ведение бухгалтерии (не надо вести учет расходов) и меньше привлекает налоговые органы. Объект «доходы минус расходы» применяется в основном в тех организациях, где имеются большие расходы и маленькая добавленная стоимость реализовываемого имущества. Расчеты показывают, что если расходы превышают 60 % от доходов, то оптимальным будет данный вариант.

Взимается с прибыли по ставке 6 % . Налог актуален для фермеров и производителей с долей выручки от сельхоздеятельности не менее 70 % в общей сумме. Преимущества у данного режима те же, что и у других специальных режимов: простота расчета налогов и сдачи отчетности, пониженная налоговая нагрузка. Недостатки тоже типичные: ограничения по видам деятельности, масштабам организации и другим показателям. Патентная система налогообложения (ПСН) - патентная система, которую могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов деятельности: широкого диапазона услуг и розницы с торговым залом не более 50 м2. Патент выдаётся для работы на определённой территории на срок, кратный месяцу. Ставка 6 % применяется, как и в случае с ЕНВД, не к реальному, а потенциальному доходу. Если выручка в период действия патента превысит 60 млн руб., плательщик переходит на ОСНО с даты начала применения ПСН. Предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов.

Система привлекательна для бизнеса исключительной простотой администрирования и низкой налоговой нагрузкой. Если субъект ства утратил право на применение специального режима, он обязан перейти на ОСНО, начислить и уплатить все предусмотренные ею налоги (с начала года или квартала). Поэтому, делая выбор в пользу того или иного специального режима, стоит учесть перспективы развития бизнеса и связанный с этим риск утратить право применения специальных налоговых режимов. Остановиться можно на любой системе, если хозяйствующий субъект удовлетворяет установленным требованиям. Каждый новый субъект бизнеса считается работающим на ОСНО, если не заявит об ином. Выбранный или присвоенный по умолчанию режим нельзя изменить до конца календарного года.

То есть уже на стадии регистрации хозяйствующего субъекта нужно определиться с системой и уведомить об этом ИФНС в требуемые Кодексом сроки. Например, по это 30, по ЕНВД - 5 дней с постановки на налоговый учёт. Таким образом, чтобы выбрать подходящий для компании режим налогообложения и определиться с тем, какие налоги будет платить малое предприятие, необходимо определенно знать: – под требования каких систем налогообложения подходит осуществляемый вид деятельности;

– существуют ли ограничения (по доходам, по работникам и т. д.) для перехода на определенный режим налогообложения; – наличие необходимости работы с ; – имеет ли значение для компании работа с контрольно – кассовым аппаратом; – объем расходов и доходов при осуществлении деятельности компании. После того, как сделан выбор нескольких вариантов налогообложения, стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки.

Это очень важно, так как правильный выбор сценария налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя. Понятно, что это, безусловно, очень поверхностные рекомендации выгодности выбора того или иного налогового режима, они не учитывает целого ряда нюансов, но дают общее понимание сути этих режимов и существенно сужают область поиска верного решения. Заключение. Значение малого бизнеса проявляется в том, что, развиваясь и работая в собственных интересах, малый бизнес способствует развитию экономики государства в целом. Эта деятельность в равной степени полезна как для всей экономики страны, так и для каждого гражданина в отдельности, и поэтому заслуженно получила государственное признание и поддержку.

Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого, но налогоплательщик при предоставлении государством такой возможности старается сэкономить на уплате налогов. И государство дает такую возможность, предоставляя на выбор налогоплательщикам использование альтернативных систем налогообложения и методик осуществления учета. Необходимо проводить тщательную работу над выбором режима, иначе можно привести свою компанию к гибели. Поэтому для снижения налоговых выплат рекомендуется применять различные методы и способы для их оптимизации. Налоговую нагрузку вполне реально рассчитать еще до открытия своего предприятия, поэтому высказывание о том, что огромные налоги неожиданно подкосили бизнес, несерьезны.

В том случае, если предприятие уже работает, выходом из запутанной ситуации станет налоговое планирование, при котором обязательно своевременное отслеживание всех изменений в законодательстве. Проблемы налогообложения предприятий заключены, прежде всего, в отсутствии высококлассных специалистов. Поэтому, чтобы получать высокую прибыль, следует уделять внимание оптимизации налогообложения предприятия и привлекать для этого профессионалов: или в штат, или работать со сторонними специалистами. Только в этом случае оптимизация налогообложения малого бизнеса максимально приблизит предприятие к успеху.

Воронина Е. В

Метки: , Предыдущая запись
Следующая запись

Система налогообложения для ООО определяется с учетом многих факторов - от специфики деятельности до структуры расходов. Как снизить налоговое бремя и не прогадать с выбором системы налогообложения для ООО, вы узнаете из нашего материала.


Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Налогообложение ООО в 2019-2020 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

  • общая (ОСН);
  • упрощенная (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельхозналог (ЕСХН);
  • патентная (ПСН);

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельности и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами деятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. Но по сравнению с ЕНВД ограничения по видам деятельности минимальны.

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2019-2020 годах — ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

ОСНО или УСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

  • Полученный за 9 месяцев 2019 года доход (для применения УСН с начала 2020 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
  • Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
  • Средняя численность работников — не более 100 чел.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте .

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2020 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2019 году это рабочий вторник, так что это и будет крайний срок подачи уведомления.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте .

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2019-2020 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте .

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1-6% для доходов и 5-15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 - 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте .

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 - 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
  • минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)» .

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте .

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте .

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Итоги

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2020 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

По состоянию на 2020 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, НПД).

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Бесплатная консультация по налогам

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется . Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует в 2020 году в 23 регионах России в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если он получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в

Проблема выбора оптимальной системы налогообложения является очень важной и актуальной для субъектов малого предпринимательства. Развитие малого предпринимательства является неотъемлемым условием эффективного функционирования рыночной экономики.

Малое предпринимательство – это составляющий и необходимый элемент рыночного механизма, а также деятельность, направленная на развитие народного хозяйства, ускорение процесса внедрения новых технологий, увеличение численности занятых работников, повышение качества продукции, решение социальных проблем, в общем, создание таких экономических условий, без которых невозможна высокая эффективность рынка. Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» вступившему в силу с 1 января 2008 г., предпринимательство можно считать малым, в том случае если число работников не превышает 100 человек. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предыдущий календарный год не должна быто более 400 млн руб. и доля участия в капитале одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%.

Система налогообложения малого бизнеса в России в последнее время развивается в тяжелых условиях, т.к. налоговое законодательство подвергается непрерывным изменениям. Поэтому крайне важно выбрать подходящий для своего предприятия режим налогообложения, который позволит сократить налоговые выплаты и увеличить прибыль.

По состоянию на 2014 год, согласно налоговому законодательству, доступны следующие режимы и системы налогообложения в России:

1. Общая система налогообложения (ОСН);

2. Упрощенная система налогообложения (УСН);

3. Единый налог на вменѐнный доход (ЕНВД);

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

5. Патентная система налогообложения (ПСН).

К выбору системы налогообложения субъектам малого предпринимательства следует подойти очень обдуманно, потому что верный выбор налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя.

Общая система налогообложения (ОСН) может применяться без ограничения всеми налогоплательщиками для любых видов деятельности. Общая система налогообложения является самым трудным налоговым режимом в области уплаты налогов. Основным недостатком данного режима является громоздкость в отчетности. А также применение ОСН требует очень значительных трат на ведение бухгалтерского учета в отличие от остальных налоговых систем. Этот режим нельзя определить как наилучший для большинства малых компаний и начинающих предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения – это режим, применяемый для налоговой поддержки малого бизнеса, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. Данный режим налогообложения является добровольным. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль, НДФЛ, НДС и налога на имущество. Ведение бухгалтерского учета и отчетности предусмотрено в упрощенном виде.

Единый налог на вмененный доход– это специальный налоговый режим, который применяется только для определённых видов деятельности. Существенной особенностью ЕНВД, является то, что при исчислении и уплаты налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД рассчитывается исходя от величины планируемого дохода предпринимателя, который устанавливается государством. К отрицательной стороне режима можно отнести лишь необходимость уплаты налогов, даже если предприятие находится в убыточном положении.

Единый сельскохозяйственный налог - специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных предпринимателей. Так же как и любой специальный режим, ЕСХН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ, налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Право использования ЕСХН имеют индивидуальные предприниматели и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности превышает 70% от всего дохода. ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются еѐ первичной и последующей переработкой, не имеют право применять ЕСХН.

Патентная система налогообложения– специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наѐмных работников, у них не должна превышать 15 человек. ИП обладают правом задействовать патентную систему в одно время с другими системами налогообложения, переход на нее является добровольным.

Подводя итог, можно сказать, что у каждого режима налогообложения имеются свои положительные и отрицательные моменты. Однако дать четкий определенный ответ невозможно, т.к. для выбора эффективной системы налогообложения необходимо обращать внимание на особенности функционирования организации, ее виды экономической деятельности, количество работников, организационно-правовую форму и множество других важных факторов. Это поможет правильно выбрать будущую систему налогообложения, а, следовательно, минимизировать планируемые расходы и увеличить прибыль.

Список литературы

1. Адаменко, А.А. Предприятия малого предпринимательства как субъект бухгалтерского учета / А.А. Адаменко // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2007. – № 29. – С. 11-16.

2. Башкатов, В.В. Оптимизация налогообложения организаций, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, в системе управленческого учета / В.В. Башкатов, С.А. Туницкая// Потенциал современной науки. – 2014. – № 6. – С. 28-31.

3. Башкатов, В.В. Оптимизация налогообложения при применении единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем / В.В. Башкатов, Д.С. Ташева// Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2014. – № 02. – С. 867.

4. Башкатов, В.В. Переход на упрощенную систему налогообложения как один из способов оптимизации налогообложения экономического субъекта / В.В.Башкатов, Е.Е.Малых // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2014. – № 03. – С. 1023.

5. Жминько, Н.С. Методика оценки финансового состояния сельскохозяйственных организаций краснодарского края / Н.С. Жминько, А.Е. Жминько // Экономика региона. – 2014. – № 2. – С. 161-170.

6. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. для вузов / В.Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2011. – 445 с.

7. Сафонова, М.Ф. Информационное обеспечение налогового аудита строительных организаций: международный опыт и российская практика / М.Ф.Сафонова, Д.С. Резниченко // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – № 39. – С. 44-52.

8. Сафонова, М.Ф. Подходы к организации аудита налога на прибыль торговых организаций / М.Ф. Сафонова, Е.А. Щербакова // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 35. – С. 30-42.

9. Сигидов, Ю.И. Автоматизация управленческого учета обязательств перед бюджетом по налогам / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2012. – № 10. – С. 83-87.

10. Сигидов, Ю.И. Налоговые расчеты в системе управленческого учета: монография / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов. – Краснодар, 2013. – 242 с.

11. Сигидов, Ю.И. Трансфертное ценообразование как метод оптимизации налогообложения / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2013. – № 4. – С. 48-53.

12. Толмачев, И.А. Применение различных систем налогообложения: проблемы совмещения / И.А.Толмачев. – М.: ГросМедиа: РОСБУХ, 2009. – 350 с.

13. Цукахин, А.Б. Состояние развития малого и среднего предпринимательства России как фактор обеспечения экономической безопасности региона / А.Б. Цукахин// В сборнике: Механизм экономико- правового обеспечения национальной безопасности: опыт, проблемы, перспективы Материалы VII-й международной научно-практической конференции. – Краснодар, 2014. – С. 437-442.

14. Ясменко, Г.Н. Методика расчета финансовых результатов в современных условиях / Г.Н. Ясменко // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2007. – № 27. – С. 286-295.